辦稅員培訓(xùn)教材

第一章稅收基本知識

第一節(jié)稅收定義及特征

稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，強制、

無償?shù)貙ι鐣a(chǎn)品進行的一種分配形式，它是國家取得財政收入的主要來源。

稅收具有強制性、無償性和固定性的特征：

稅收的強制性，是指國家以社會管理者的身份，憑借政治權(quán)力以法律、行政法規(guī)

的形式確定征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系并保證稅收收入的實現(xiàn)。

稅收的無償性，是指國家征稅后，稅款即歸國家所有，既不需要再直接歸還納稅

人，也不需要向納稅人支付任何報酬或代價。

稅收的固定性，是指國家通過法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象、納稅人和征稅標(biāo)

準等征納行為規(guī)則，征納雙方都必須遵守，不得隨意改變。

第二節(jié)稅制的要素

稅收制度（簡稱“稅制”）是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和,

是國家向納稅人征稅的法定依據(jù)和納稅人向稅務(wù)機關(guān)納稅的法定準則。

構(gòu)成稅制的要素主要有：納稅人、征稅對象、稅目、稅率、計稅方法、納稅環(huán)節(jié)、

納稅期限、納稅地點等。

一、納稅人

納稅人又稱納稅主體，指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組

織。納稅人是稅法的基本要素之一，明確國家對誰征稅或者由誰納稅的問題。任何稅

種都有納稅人，不同的稅種有不同的納稅人。

從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。法人是指依法成立并能以自己

的名義行使權(quán)利和負擔(dān)義務(wù)的組織。一般系指經(jīng)工商行政管理機關(guān)審查批準和登記、

具備必要的生產(chǎn)手段和經(jīng)營條件、實行獨立經(jīng)濟核算并能承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任、能夠依法行

使權(quán)利和義務(wù)的單位、團體。自然人，是指負有納稅義務(wù)的個人。

依法納稅是每個單位和個人應(yīng)盡的義務(wù)，每個納稅人都必須依法履行納稅義務(wù)，

否則要受到法律的制裁。

二、征稅對象

征稅對象又稱課稅對象，即納稅客體，指稅法規(guī)定的征稅的目的物，表明國家對

什么征稅。是一種稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志，是稅收制度的基本要素之一。

不同的稅種有著不同的課稅對象，不同的課稅對象決定著稅種所應(yīng)有的不同性質(zhì)。征

稅對象的種類很多，如貨物、勞務(wù)、所得（收益）、財產(chǎn)、資源、特定目的或者行為,

乃至人身等等。

征稅對象只是解決征稅客體一般外延范圍，在稅法中還必須對征稅對象作出具體

的規(guī)定，即設(shè)計稅目。

（-）稅目

稅目又稱征收品目，是征稅對象的具體化，反映各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目，

體現(xiàn)了一個稅種的征收廣度。

稅目設(shè)計有兩種方法。一是列舉法：它是按照每一種應(yīng)稅的商品或經(jīng)營項目分別

設(shè)置稅目，必要時還可以在一個稅目之下設(shè)置若干個子目；另一種方法是概括法：它

是按照商品的大類或行業(yè)設(shè)計稅目，適用于征稅對象品種繁多、不易劃分的稅種。

（-）計稅依據(jù)

計稅依據(jù)又稱稅基，是計算應(yīng)納稅額的依據(jù)，是征稅對象在數(shù)量上的具體化。

計稅依據(jù)可以分為三種類型：

第一類是從價計征的稅收，以征稅對象的實物量與單位價格的乘積計算銷售額、

營業(yè)額作為計稅依據(jù)，如增值稅；

第二類是從量計征的稅收，直接以征稅對象的實物量作為計稅依據(jù)，實物量以稅

法規(guī)定的計量標(biāo)準（如重量、面積、體積、容積等）計算，如我國的資源稅；

第三類是采用從價計征與從量計征相結(jié)合的稅種，在以征稅對象的實物量與單位

價格的乘積作為計稅依據(jù)的基礎(chǔ)上，又以征稅對象的實物量作為計稅依據(jù)，綜合計算

應(yīng)納稅額，如我國對卷煙征收的消費稅。

三、稅率

稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額之間的法定比例，是計算稅額的尺度，體現(xiàn)著征

稅的深度。我國現(xiàn)行稅率主要有：

d）比例稅率

比例稅率是指不論征稅對象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個百分比的稅率。它是一種應(yīng)

用最廣、最常見的稅率，我國的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等采

用的是比例稅率。

仁）定額稅率

定額稅率是稅率的一種特殊形式。它不是按照征稅對象規(guī)定征收比例，而是按照

征稅對象的計量單位規(guī)定固定稅額，所以乂稱為固定稅額。目前采用定額稅率的有資

源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、耕地占用稅等。

E）累進稅率

累進稅率指同一征稅對象，隨數(shù)量的增大，征稅比例也隨之增高的稅率，即按征

稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象數(shù)

額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。

1.超率累進稅率，以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差

別稅率，相對率每超過?個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。目前,

采用這種稅率的是土地增值稅。

2.超額累進稅率，是指征稅對象的不同級距部分，分別按照各級距的適用稅率

計稅，各級稅額之和為應(yīng)納稅額。目前，采用這種稅率的有個人所得稅。

四、納稅環(huán)節(jié)

任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)，有的比較明確、固定，有的則需要在許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中

選擇確定。如對一種產(chǎn)品，在生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)中，可以選擇只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅,

稱為一次課征制，也可以選擇在兩個環(huán)節(jié)征稅，稱為兩次課征制。還可以實行在所有流

轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征稅，稱為多次課征制。

五、納稅期限

納稅期限是負有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。它是稅收強

制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。

確定納稅期限，要根據(jù)課稅對象和國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點來決定。

如流轉(zhuǎn)稅納稅申報期為每月i-i5n,企業(yè)所得稅納稅申報期為每季「15日，個人所

得稅納稅申報期分二種情況：1、若納稅人同時繳納流轉(zhuǎn)稅，其納稅申報期限為每月

1-15日；2、若納稅人不繳納流轉(zhuǎn)稅，其納稅申報期限為每月1-7日。特殊情況除外。

年度終了后，企業(yè)所得稅在5個月內(nèi)匯算清繳。每年5月份20日前申報上半年度的

房產(chǎn)稅；每年11月份20日前申報下半年度的房產(chǎn)稅。城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)主管稅務(wù)

所的核定情況，按季納稅的，應(yīng)分別在季度最后一個月的20日前辦理納稅申報；按

半年納稅的，應(yīng)分別在每年的6月20日和12月20日前辦理納稅申報。

六、違章處理

違章處理是對納稅人違反稅收法規(guī)行為所采取的處罰措施，它是稅收強制性特征

的具體體現(xiàn)，是維護國家稅法嚴肅性的重要手段。

（一）稅務(wù)違章行為主要包括：

1.違反稅收征收管理程序的有關(guān)規(guī)定，即納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記、納

稅申報、建立保存賬簿、提供納稅資料和拒絕接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查等行為；

2.欠稅：即納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限少繳或未繳稅款的違章行為；

3、偷稅：即納稅人使用欺騙、隱瞞等手段逃避納稅的違法行為；

4、抗稅：即納稅人公然拒絕履行國家稅法規(guī)定的納稅義務(wù)的違法行為；

5、騙稅：即納稅人利用假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的違法行為。

（二）對稅務(wù)違章行為，稅務(wù)機關(guān)可以采取以下措施加以處理：

1.加收滯納金；

對欠稅者，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期補交所欠稅款外，并從滯納之「I起，按日加收

所欠稅款一定比例的滯納金。

2.處以稅務(wù)罰款；

這是一種經(jīng)濟制裁，主要兩種形式：一種是應(yīng)納稅款的倍數(shù)罰款；另一種是按一

定數(shù)額罰款。

3.稅收保全措施；

稅收保全措施是稅務(wù)機關(guān)為了維護國家稅收權(quán)益，針對由于納稅人的行為或者某

些客觀原因造成的應(yīng)征稅款不能保證的情況，依法采取的確保稅款完整的行政措施。

我國稅收征收管理法規(guī)定的稅收保全措施，一是通知金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的存款，二

是扣押、查封納稅人的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措

施以后按照規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時解除稅收保全措施。

4.稅收強制執(zhí)行措施；

納稅人在規(guī)定的限期期滿以后仍然沒有繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)為了維護國家稅收

權(quán)益，依法對納稅人不按照規(guī)定履行納稅義務(wù)的行為和扣繳義務(wù)人不按照規(guī)定履行扣

繳稅款義務(wù)的行為，所采取的強制其履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)的行政措施。我國

稅收征收管理法規(guī)定的稅收強制執(zhí)行措施，一是通知金融機構(gòu)從納稅人的存款中扣繳

其應(yīng)納稅款；二是扣押、查封、依法拍賣或者變賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商

品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

5.追究刑事責(zé)任

我國《刑法》規(guī)定，對違反刑法，構(gòu)成逃稅罪、抗稅罪的，除按照稅法補稅并且

按刑法規(guī)定處以罰金外，對直接責(zé)任人員將追究刑事責(zé)任。

第三節(jié)稅種設(shè)置

我國現(xiàn)行征收的稅種按其性質(zhì)和作用大致分為6類：

1.流轉(zhuǎn)稅類；包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅；這些稅種是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)

領(lǐng)域中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

2.資源稅類；包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對因開發(fā)和利用自然資源

差異而形成的級差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

3.所得稅類;包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)

經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

4.特定目的稅類；包括城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用

稅、煙葉稅。主要是為了達到特定目的，對特定對象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

5.財產(chǎn)和行為稅類；包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。主要是對某些財產(chǎn)

和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

6.關(guān)稅類；主要對進出境的貨物、物品征收。

除了以上稅收外，國家規(guī)定統(tǒng)一由稅務(wù)部門征收的非稅財政收入項目有3個：教

育費附加、河道管理費和文化事業(yè)建設(shè)費。

上述稅種中海關(guān)負責(zé)關(guān)稅、船舶噸位稅的征收管理，并代征進口環(huán)節(jié)的增值稅、

消費稅。契稅目前暫由財政機關(guān)征收，其他稅種則由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收管理。

第四節(jié)稅收優(yōu)惠方式

減免稅又稱稅收優(yōu)惠，是指國家在稅收方面給子納稅人和征稅對象的各種優(yōu)待的

總稱。是政府通過稅收制度，按照預(yù)定目的，減除或減輕納稅義務(wù)人稅收負擔(dān)的一種

形式。

稅收優(yōu)惠的方式主要有以下二十一種：

一、免稅

免稅，是指按照稅法規(guī)定免除全部應(yīng)納稅款，是對某些納稅人或征稅對象給予鼓

勵、扶持或照顧的特殊規(guī)定，是世界各國及各個稅種普遍采用的一種稅收優(yōu)惠方式。

免稅一般可以分為法定免稅、特定免稅和臨時免稅三種：上述三類免稅規(guī)定，法

定免稅是主要方式，特定免稅和臨時免稅是輔助方式，是對法定免稅的補充。

二、減稅

減稅又稱稅收減征，是按照稅收法律、法規(guī)減除納稅人一部分應(yīng)納稅款。它是對

某些納稅人、征稅對象進行扶持、鼓勵或照顧，以減輕其稅收負擔(dān)的一種特殊規(guī)定。

法定減稅的具體辦法通常有四種：1、稅額比例減征法2、稅率比例減征法3、

降低稅率法4、優(yōu)惠稅率法。

三、緩稅

緩稅，又稱延期納稅，是對納稅人應(yīng)納稅款的部分或全部稅款的繳納期限適當(dāng)延

長的一種特殊規(guī)定。

關(guān)于延期納稅的主要內(nèi)容包括：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)

省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得

超過3個月。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準延期繳納稅款的，在批準期限內(nèi)，不加收滯納金。

緩稅的適用范圍包括了所有開征的稅種。關(guān)稅規(guī)定緩稅應(yīng)支付利息。

四、出口退（免）稅

出口退（免）稅，是指對出口貨物已征收的國內(nèi)稅實行部分或全部退稅或免稅的稅

收優(yōu)惠。按照WTO的有關(guān)規(guī)定，出口退稅不得超過原實際繳納的國內(nèi)稅款的數(shù)額。

按照現(xiàn)行規(guī)定，出口貨物退（免）稅的方式主要有免、退稅，免、抵、退稅，免

稅三種:

1、免、退稅是指免征最后環(huán)節(jié)增值稅部分應(yīng)納稅款，按購進金額計算退還應(yīng)退

稅款。免、退方式主要運用于外貿(mào)出口企業(yè)。

2、免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)

貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和

視同自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵

頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物在

當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

3、免稅是指免征最后環(huán)節(jié)應(yīng)納稅款，不予退稅。

五、再投資退稅

再投資退稅，是指對特定的投資者用于再投資的所得給予部分或全部退還已繳稅

款的一種稅收優(yōu)惠。

六、即征即退

即征即退，是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還

納稅人的一種稅收優(yōu)惠。

七、先征后返

先征后返又稱先征后退，是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)征收入庫后,

再由稅務(wù)機關(guān)或財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種

稅收優(yōu)惠。

八、稅額抵扣

稅額抵扣是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款

準予扣除的一種稅收優(yōu)惠。

九、稅收抵免

稅收抵免，即對納稅人來源于國內(nèi)外的全部所得或財產(chǎn)課稅時，允許以其在國外

繳納的所得稅或財產(chǎn)稅抵免應(yīng)納稅款的一種稅收優(yōu)惠方式，是解決國際間所得或財產(chǎn)

重復(fù)課稅的一種措施。

十、稅收饒讓

稅收饒讓又稱饒讓抵免，是指政府對本國納稅人在國外享受的所得稅減免稅款，

視同在國外實際繳納稅款而給予抵免扣除待遇的一種稅收優(yōu)惠，是國際間避免雙重課

稅協(xié)定所規(guī)定的一種稅收措施。

十一、稅收豁免

稅收豁免，是對外交機構(gòu)和外交人員按照國際公約在稅收方面給予特殊的免稅優(yōu)

惠所作的規(guī)定。

十二、投資抵免

投資抵免，是指政府對納稅人在境內(nèi)的鼓勵性投資項目允許按投資額的比例抵免

部分或全部應(yīng)納所得稅額的一種稅收優(yōu)惠措施。

十三、保稅制度

保稅制度，是指進口貨物在海關(guān)監(jiān)管下儲存或用于指定場所（保稅倉庫或保稅工

廠），并可免交、部分免交或緩交進口環(huán)節(jié)稅收的一種海關(guān)制度。

保稅倉庫的保稅貨物一般都是完全保稅，即免繳關(guān)稅，都有一定的保稅期限。保

稅工廠的保稅貨物，一般都是有條件保稅，即部分繳納或緩交關(guān)稅，其保稅期限則因

不同產(chǎn)品的生產(chǎn)加工復(fù)出口時間的不同而異。

十四、虧損結(jié)轉(zhuǎn)

虧損結(jié)轉(zhuǎn)，是指繳納所得稅的納稅人在某一納稅年度發(fā)生經(jīng)營虧損，準予在其他

納稅年度盈利中抵補的一種稅收優(yōu)惠。

十五、匯總納稅

匯總納稅又稱匯總繳納，是指對企業(yè)集團和設(shè)有分支機構(gòu)的企業(yè)，采取由企業(yè)集

團的核心企業(yè)或總機構(gòu)匯總所屬成員企業(yè)集中繳納所得稅的一種稅收征收辦法。

十六、起征點

起征點，又稱“征稅起點”或“起稅點”，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的

起點數(shù)額，征稅對象的數(shù)額達到起征點的就全部數(shù)額征稅，未達到起征點的不征稅。

十七、免征額

免征額，是指按稅法規(guī)定，在征稅對象中明確規(guī)定免予征稅的數(shù)額，免征額是以

起征點為依據(jù)，并與起征點直接聯(lián)系。按超過征稅對象數(shù)額，超過免征額的部分征稅。

未達到免征額的不征稅。

十八、加速折舊

加速折舊，是指按稅法規(guī)定對繳納所得稅的納稅人，準予采取縮短折舊年限、提

高折舊率的辦法，加快折舊速度，減少應(yīng)納稅所得額的一種稅收優(yōu)惠措施。

十九、存貨計價

存貨計價，是指在繳納所得稅時，對發(fā)出存貨的價值計算。

1、先進先出法；2、加權(quán)平均法；3、個別計價法。

二十、稅項扣除

稅項扣除，又稱稅前扣除，是在計算繳納稅款時，對于構(gòu)成計稅依據(jù)的某些項目，

準予從計稅依據(jù)中扣除的一種稅收優(yōu)惠。

二十一、稅收停征

稅收停征，是指按照法定程序，對某些稅收法律、法規(guī)有效期的停止。停征有兩

種：一是直接停征，用稅法中的某一條款或單獨明文規(guī)定停止征收。二是間接停征，

用新稅法否定舊稅法，以及根據(jù)后法否定前法的原則，對前法規(guī)定與后法內(nèi)容相抵觸

的視為停征。

第二章征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

第一節(jié)稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

一、稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利

1.稅收法律、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定權(quán)；

2.稅收管理權(quán)。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人進行稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、

納稅申報管理等；

3.稅款征收權(quán)。這是稅務(wù)機關(guān)在稅款征收管理過程中享有的主要的職權(quán)，主要

包括：

(1)依法計征權(quán)：稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件，

依法確定計算征收稅款的形式和方法；

(2)核定稅額權(quán)：對納稅人有《征管法》第三十五條及第三十七條的情形，稅務(wù)

機關(guān)有權(quán)按照一定方式核定其應(yīng)納稅額；

(3)稅收保全和強制執(zhí)行權(quán)：經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,稅務(wù)機關(guān)可以采取

稅收保全措施和強制執(zhí)行措施征收稅款；

(4)追征稅款權(quán)：因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的,

稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征；有特殊情況的，追征期可以延長到5年；因偷稅、抗稅

未繳、少繳的稅款或者騙取的退稅款，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征。

4.批準稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)；

5.稅務(wù)檢查權(quán)：這是稅務(wù)機關(guān)查處稅收違法行為的職權(quán)，包括查賬權(quán)、場地檢

查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等；

6.處罰權(quán)：即對稅收違法行為進行行政處罰的權(quán)力，如罰款等權(quán)力；

7.國家賦予的其他權(quán)利。

二、稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)

1.宣傳、貫徹、執(zhí)行稅收法規(guī)，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù)；

2.保密的義務(wù)；

3.為納稅人辦理稅務(wù)登記、發(fā)給稅務(wù)登記證件的義務(wù)；

4.受理減、免、退稅申請及延期繳納稅款申請的義務(wù)；

5.告知聽證權(quán)利、受理聽證的義務(wù)：

6.受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)；

7.保護納稅人合法權(quán)益的義務(wù)：

8.國家規(guī)定的其他義務(wù)。

第二節(jié)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)

為便于您全面了解納稅過程中所享有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)，幫助您及時、準確地

完成納稅事宜，促進您與我們在稅收征納過程中的合作（“您”指納稅人或扣繳義務(wù)

人，“我們”指稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員。下同），根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》

及其實施細則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就您的權(quán)利和義務(wù)告知如下：

一、您在履行納稅義務(wù)過程中，依法享有下列權(quán)利：

1、知情權(quán)

您有權(quán)向我們了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，

包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；辦理稅收事項的時間、方式、步驟

以及需要提交的資料；應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實依據(jù)

和計算方法；與我們在納稅、處罰和采取強制執(zhí)行措施時發(fā)生爭議或糾紛時，您可以

采取的法律救濟途徑及需要滿足的條件。

2、保密權(quán)

您有權(quán)要求我們?yōu)槟那闆r保密。我們將依法為您的商業(yè)秘密和個人隱私保密，

主要包括您的技術(shù)信.息、經(jīng)營信息和您、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個人事項。

上述事項，如無法律、行政法規(guī)明確規(guī)定或者您的許可，我們將不會對外部門、社會

公眾和其他個人提供。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

3、稅收監(jiān)督權(quán)

您對我們違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩

忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進行檢舉

和控告。同時:您對其他納稅人的稅收違法行為也有權(quán)進行檢舉。

4、納稅申報方式選擇權(quán)

您可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告

表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。但

采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理上述申報、報送事項的，需經(jīng)您的主管稅務(wù)機關(guān)批準。

您如采取郵寄方式辦理納稅申報，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政

部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

數(shù)據(jù)電文方式是指我們確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

您如采用電子方式辦理納稅申報，應(yīng)當(dāng)按照我們規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并

定期書面報送給我們。

5、申請延期申報權(quán)

您如不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應(yīng)當(dāng)在規(guī)

定的期限內(nèi)向我們提出書面延期申請，經(jīng)核準，可在核準的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準延期

辦理申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者我

們核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

6、申請延期繳納稅款權(quán)

如您因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、

地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。計劃單列市國家稅

務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照省級稅務(wù)機關(guān)的批準權(quán)限，審批您的延期繳納稅款申請。

您滿足以下任何一個條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導(dǎo)致您

發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職

工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

7、申請退還多繳稅款權(quán)

對您超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，我們發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還

手續(xù)；如您自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向我們要求退還多繳的稅款并

加算銀行同期存款利息。我們將自接到您退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手

續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

8、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

您可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)

法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關(guān)審批。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿

次日起恢復(fù)納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向我

們報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。

如您享受的稅收優(yōu)惠需要備案的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定,

及時辦理事前或事后備案。

9、委托稅務(wù)代理權(quán)

您有權(quán)就以下事項委托稅務(wù)代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務(wù)登記，除

增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)，納稅申報或扣繳稅款報告，稅款繳納和申請退稅,

制作涉稅文書，審查納稅情況，建賬建制，辦理財務(wù)、稅務(wù)咨詢，申請稅務(wù)行政復(fù)議,

提起稅務(wù)行政訴訟以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

10、陳述與申辯權(quán)

您對我們作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。如果您有充分的證據(jù)證明自己的行

為合法，我們就不得對您實施行政處罰；即使您的陳述或申辯不充分合理，我們也會

向您解釋實施行政處罰的原因。我們不會因您的申辯而加重處罰。

11、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)

我們派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)向您出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；

對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，您有權(quán)拒絕檢查。

12、稅收法律救濟權(quán)

您對我們作出的決定，依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)?/p>

權(quán)利。

您、納稅擔(dān)保人同我們在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照我們的納稅決定繳納或

者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議

決定不服的，可以依法向人民法院起訴。如您對我們的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者

稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)我們的職務(wù)違法行為給您和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成侵害時，您和其他

稅務(wù)當(dāng)事人可以要求稅務(wù)行政賠償。主要包括：一是您在限期內(nèi)已繳納稅款，我們未

立即解除稅收保全措施，使您的合法權(quán)益遭受損失的；二是我們?yōu)E用職權(quán)違法采取稅

收保全措施、強制執(zhí)行措施或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當(dāng)，使您或者納

稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的。

13、依法要求聽證的權(quán)利

對您作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰之前，我們會向您送達《稅務(wù)行政處罰事

項告知書》，告知您已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的

行政處罰。對此，您有權(quán)要求舉行聽證。我們將應(yīng)您的要求組織聽證。如您認為我們

指定的聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系，您有權(quán)申請主持人回避。

對應(yīng)當(dāng)進行聽證的案件，我們不組織聽證，行政處罰決定不能成立。但您放棄聽

證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽證權(quán)利的除外。

14、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

我們征收稅款時，必須給您開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅

人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

我們扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他

財產(chǎn)時，必須開付清單。

二、依照憲法、稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，您在納稅過程中負有以下義務(wù)：

1、依法進行稅務(wù)登記的義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向我們申報辦理稅務(wù)登記。

稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登

記、依法申請停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、依法終止納稅義務(wù)的注銷登記等。

在各類稅務(wù)登記管理中，您應(yīng)該根據(jù)我們的規(guī)定分別提交相關(guān)資料，及時辦理。

同時，您應(yīng)當(dāng)按照我們的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損

毀、買賣或者偽造。

2、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票

的義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，

根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，必須按照國務(wù)院財政、稅

務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、

記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

止匕外，您在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)依

法開具、使用、取得和保管發(fā)票。

3、財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)

您的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送我們備

案。您的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主

管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應(yīng)依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅

收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

4、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。您應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、

使用稅捽裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如您未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置,

或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，我們將責(zé)令您限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以

規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。

5、按時、如實申報的義務(wù)

您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報

期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及我們根據(jù)實

際需要要求您報送的其他納稅資料。

作為扣繳義務(wù)人，您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)

的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及我們

根據(jù)實際需要要求您報送的其他有關(guān)資料。

您即使在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免

稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

6、按時繳納稅款的義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限,

繳納或者解繳稅款。

未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，我們除責(zé)令限期繳納

外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

7、代扣、代收稅款的義務(wù)

如您按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，必須依照法律、

行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。您依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納

稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，您應(yīng)當(dāng)及時報告我們處理。

8、接受依法檢查的義務(wù)

您有接受我們依法進行稅務(wù)檢查的義務(wù)，應(yīng)主動配合我們按法定程序進行的稅務(wù)

檢查，如實地向我們反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定

提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難我們的檢查和監(jiān)督。

9、及時提供信息的義務(wù)

您除通過稅務(wù)登記和納稅申報向我們提供與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)及時提供其

他信息。如您有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時向我們說

明，以便我們依法妥善處理。

10、報告其他涉稅信息的義務(wù)

為了保障國家稅收能夠及時、足額征收入庫，稅收法律還規(guī)定了您有義務(wù)向我們

報告如下涉稅信息：

1）您有義務(wù)就您與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的價格、

費用標(biāo)準等資料。

您有欠稅情形而以財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明您的欠

稅情況。

2）企業(yè)合并、分立的報告義務(wù)。您有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向我們報告，并

依法繳清稅款。合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅

義務(wù)；分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

3）報告全部賬號的義務(wù)。如您從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅

務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立

基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務(wù)機關(guān)書面報告全部

賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

4）處分大額財產(chǎn)報告的義務(wù)。如您的欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，您在處分不

動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向我們報告。

第三章稅收管理

稅收征收管理制度是為稅務(wù)機關(guān)和納稅人提供稅收征收管理行為標(biāo)準的社會規(guī)

范。我國的稅收征收管理制度主要依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡

稱《征管法》）制定的各項管理制度。

第一節(jié)稅務(wù)登記

稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)為加強稅源管理，防止稅收流失，依法對納稅義務(wù)人的生產(chǎn)、

經(jīng)營情況變化進行登記管理的一項稅務(wù)管理制度。稅務(wù)登記包括開業(yè)登記、變更登記

和注銷登記。

一、開業(yè)登記

（-）辦理條件

企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事

生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日或發(fā)生納稅義務(wù)之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)

證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

（二）納稅人應(yīng)提供的資料

1.企業(yè)法人登記請?zhí)峁┮韵沦Y料及表格：

（1）工商營業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件；

（2）注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；

如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租

賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的

復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分別提供相應(yīng)證明；

（3）驗資報告或評估報告原件及其復(fù)印件（如為外商投資企業(yè)，則提供批準證

書原件及復(fù)印件，如為外資銀行、外資保險公司等外資金融企業(yè)，則提供銀監(jiān)會或保

監(jiān)會的批文，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、本市范圍內(nèi)遷移企業(yè)不需要提供）；

（4）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件；

（5）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件（有限公司提供）；

（6）法定代表人（負責(zé)人）及財務(wù)負責(zé)人的居民身份證、護照、港澳臺通行證

或其他證明身份的合法證件復(fù)印件；

（7）改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件；

（8）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機動車行駛證等證件的復(fù)印件；

（9）涉及到變更主管稅務(wù)機關(guān)的，除提供以上證件外，還應(yīng)提供原主管稅務(wù)機

關(guān)出具的《注銷稅務(wù)登記申請表》或《準予遷出通知書》原件及復(fù)印件；

（10）汽油、柴油消費稅納稅人還需提供：

①企業(yè)基本情況表；

②生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡要說明；

③企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準及用途。

（11）加蓋單位公章的稅務(wù)登記表；

（12）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；

（13）承諾書。

2.事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)等單位登記請?zhí)峁┮韵沦Y料及表格：

（1）事業(yè)單位或社會團體或民辦非企業(yè)登記證書或其它設(shè)立證件原件及復(fù)印件;

（2）注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；

如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租

賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的

復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分別提供相應(yīng)證明；

（3）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件；

（4）法定代表人（負責(zé)人）的居民身份證、護照、港澳臺通行證或其他證明身

份的合法證件復(fù)印件；

（5）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機動車行駛證等證件的復(fù)印件；

（6）涉及到變更主管稅務(wù)機關(guān)的，除提供以上證件外，還應(yīng)提供原主管稅務(wù)機

關(guān)出具的《注銷稅務(wù)登記申請表》或《準予遷出通知書》原件及復(fù)印件；

（7）加蓋單位公章的稅務(wù)登記表；

（8）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；

（9）承諾書。

3.本市分支機構(gòu)登記應(yīng)提供以下資料?：

（1）營業(yè)執(zhí)照或注冊證原件及復(fù)印件；

（2）注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；

如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租

賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的

復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分別提供相應(yīng)證明；

（3）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件；

（4）總機構(gòu)的稅務(wù)登記證件原件及復(fù)印件；

（5）負責(zé)人及財務(wù)負責(zé)人的居民身份證、護照、港澳臺通行證或其他證明身份

的合法證件復(fù)印件；

（6）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機動車行駛證等證件的復(fù)印件；

（7）涉及到變更主管稅務(wù)機關(guān)的，除提供以上證件外，還應(yīng)提供原主管稅務(wù)機

關(guān)出具的《注銷稅務(wù)登記申請表》或《準予遷出通知書》；

（8）汽油、柴油消費稅納稅人還需提供：

①企業(yè)基本情況表；

②生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡要說明；

③企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準及用途。

（9）加蓋單位公章的稅務(wù)登記表；

（10）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；

（11）承諾書。

4.外省市分支機構(gòu)和外國代表處登記應(yīng)提供以下資料?：

（1）營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證原件及復(fù)印件；

（2）注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；

如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租

賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的

復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分別提供相應(yīng)證明；

（3）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件；

（4）總機構(gòu)的稅務(wù)登記證件原件及復(fù)印件；

（5）負責(zé)人及財務(wù)負責(zé)人的居民身份證、護照、港澳臺通行證或其他證明身份

的合法證件復(fù)印件；

（6）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機動車行駛證等證件的復(fù)印件；

（7）涉及到變更主管稅務(wù)機關(guān)的，除提供以上證件外，還應(yīng)提供原主管稅務(wù)機

關(guān)出具的《注銷稅務(wù)登記申請表》或《準予遷出通知書》；

（8）汽油、柴油消費稅納稅人還需提供：

①企業(yè)基本情況表；

②生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡要說明；

③企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準及用途。

（9）加蓋單位公章的稅務(wù)登記表；

（10）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；

（11）承諾書。

5.臨時稅務(wù)登記應(yīng)提供以下資料（包括臨時個體登記、外國承包商等）：

（1）臨時營業(yè)執(zhí)照或注冊證原件及復(fù)印件；

（2）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件；

（3）項目合同或協(xié)議書原件及復(fù)印件（臨時個體登記不需提供）；

（4）法定代表人（負責(zé)人）及財務(wù)負責(zé)人的居民身份證、護照、港澳臺通行證

或其他證明身份的合法證件復(fù)印件；

（5）加蓋單位公章的稅務(wù)登記表；

（6）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；

（7）承諾書。

6.個體經(jīng)營應(yīng)提供以下資料：

（1）工商營業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件；

（2）業(yè)主或負責(zé)人的居民身份證、護照、港澳臺通行證或其他證明身份的合法

證件原件及其復(fù)印件；

（3）房產(chǎn)證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁?/p>

產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U

協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；

（4）組織機構(gòu)代碼證書副本原件及復(fù)印件（個體加油站、個人合伙企業(yè)及已辦

理組織機構(gòu)代碼證的個體工商戶）；

（5）稅務(wù)登記表（適用個體）；

（6）房屋、土地、車船情況登記表；

（7）承諾書。

（三）辦理時限

4個工作日。

二、變更稅務(wù)登記

（-）辦理條件

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)

或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起：十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理

變更稅務(wù)登記。

（二）納稅人應(yīng)提供的資料

按不同變更內(nèi)容提交下列資料的原件和復(fù)印件：

1.變更納稅人名稱：

（1）營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證或其他核準執(zhí)業(yè)證書；

（2）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證；

（3）如變更分支機構(gòu)名稱還需提供總機構(gòu)的稅務(wù)登記證；

（4）外商投資企業(yè)還需提供批準證書；

（5）舊稅務(wù)登記證正副本原件；

（6）加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。

2.變更法定代表人或負責(zé)人：

（1）營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證或其他核準執(zhí)業(yè)證書；

（2）法定代表人或負責(zé)人身份證或護照或港澳臺通行證或其他證明身份的合法

證書；

（3）舊稅務(wù)登記證正副本原件；

（4）加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。

3.變更地址（僅指地址變更但不涉及到變更主管稅務(wù)機關(guān)的情況）：

(1)營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證或其他核準執(zhí)業(yè)證書；

(2)組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證；

(3)變更后的注冊地(經(jīng)營地)房屋產(chǎn)權(quán)證或使用權(quán)或租賃的有效證明文件，

出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；

(4)外商投資企業(yè)還需提供批準證書；

(5)舊稅務(wù)登記證正副本原件；

(6)房屋、土地、車船情況登記表；

(7)加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。

4.變更經(jīng)營期限或有效期：

(1)營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證或其他核準執(zhí)業(yè)證書；

(2)加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。

5.變更注冊資金或投資情況：

(1)營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證或其他核準執(zhí)業(yè)證書；

(2)外商投資企業(yè)還需提供批準證書；

(3)驗資報告；

(4)產(chǎn)權(quán)交割單；

(5)如有股東變更的，須提供相應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、新增股東的稅務(wù)登記證或

身份證復(fù)印件；

(6)加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。

6.變更注冊類型：

(1)營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證或其他核準執(zhí)業(yè)證書；

(2)外商投資企業(yè)還需提供批準證書；

(3)投資單位稅務(wù)登記證；

(4)舊稅務(wù)登記證正副本原件；

(5)加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。

7.變更經(jīng)營方式和經(jīng)營范圍(僅指經(jīng)營范圍變更但不涉及到變更主管稅務(wù)機關(guān)

的情況)：

(1)營業(yè)執(zhí)照或注冊證或登記證或其他核準執(zhí)業(yè)證書；

(2)舊稅務(wù)登記證正副本原件；

(3)加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。

8.變更總機構(gòu)名稱：

(1)分支機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照或注冊證或其他設(shè)立證書；

(2)總機構(gòu)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或其它設(shè)立證書；

(3)總機構(gòu)的稅務(wù)登記證；

(4)加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。

9.變更稅務(wù)登記表部分內(nèi)容：

（1）變更財務(wù)負責(zé)人：

①財務(wù)負責(zé)人有效身份證件（包括居民身份證、護照、港澳臺通行證等）；

②加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。

（2）變更投資總額：

①外商投資企業(yè)提供批準證書、內(nèi)資企業(yè)提供相關(guān)證明；

②加蓋單位公章的《變更稅務(wù)登記申請表》。

（三）辦理時限

4個工作日。

三、注銷稅務(wù)登記

（-）辦理條件

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止

納稅義務(wù)的，在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資

料，向辦稅服務(wù)大廳提出辦理注銷稅務(wù)登記申請；

2.按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有

關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向辦稅服務(wù)大廳提出

辦理注銷稅務(wù)登記申請；

3.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行

政管理機關(guān)申請辦理變更登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，向辦稅服務(wù)大廳辦理

遷移注銷稅務(wù)登記，再向遷達地稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記；

4.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)

自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15n內(nèi)，持有關(guān)證件和資料］向辦稅服務(wù)

大廳提出辦理注銷稅務(wù)登記申請；

5.納稅人應(yīng)完成歇業(yè)清算，并到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清稅清票手續(xù)。

（-）納稅人應(yīng)提供的資料

1.《注銷稅務(wù)登記申請審批表》；

2.《注銷稅務(wù)登記清稅申請審核表》；

3.《注銷稅務(wù)登記清票申請審核表》；

4.《發(fā)票購用印制簿》，以及未使用的空白發(fā)票、未驗舊發(fā)票存根聯(lián)原件；

5.稅務(wù)登記證國地稅正副本；

6.企業(yè)和單位主管部門或董事會決議或其他有關(guān)證明文件；外國企業(yè)常駐代表

機構(gòu)提供總機構(gòu)同意終止的相關(guān)決議；

7.工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷工商執(zhí)照決定書;

8.《退出防偽稅控開票系統(tǒng)審批表》（使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)納稅人提交）；《稅

控收款機注銷登記表》（使用稅控收款機納稅人提交）；

9.《取消增值稅一般納稅人資格通知書》（原增值稅一般納稅人提交）；

10.《出口企業(yè)退（免）稅認定注銷審批表》（涉及出口貨物退（免）稅的納稅人

先辦妥出口貨物退（免）稅注銷手續(xù)后提供）；

11.《取消貨運自開票資格通知書》（原貨運自開票企業(yè)提供）；

12.《下放企業(yè)注銷審批表》（市局下放戶需提供）

13.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

納稅人除提供上述資料外，還應(yīng)根據(jù)不同類別提供以下資料或進行前置審批：

1.外商投資企業(yè)提供清算審計報告；

2.按經(jīng)費支出換算收入納稅的外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)提供歷年的經(jīng)費審計報告,

按實際取得收入納稅、免稅或暫不予納稅的外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)應(yīng)提供在華從事工

作的報告書面說明；

3.增值稅一般納稅人注銷增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)時應(yīng)提供防偽稅控開票

金稅卡和防偽稅控IC卡；已開具尚未報稅的增值稅專用發(fā)票記帳聯(lián)及空白增值稅專

用發(fā)票原件、注銷當(dāng)月已開具的增值稅專用發(fā)票清單；《企業(yè)金稅卡、IC卡移繳清單》;

《退出增值稅防偽稅控系統(tǒng)申請表》；

4.稅控收款機用戶申請注銷稅控收款機時應(yīng)提供稅控收款機；稅控卡；用戶卡;

空白發(fā)票原件以及注銷當(dāng)月已開具的發(fā)票清單；《稅控收款機注銷登記表》；

5.增值稅一般納稅人、貨物運輸企業(yè)、稅控收款機用戶，應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)

報送注銷當(dāng)月已開具發(fā)票的存根聯(lián)電子數(shù)據(jù)。

（三）辦理時限

30日。

四、遺失補證

（一）辦理條件

遺失稅務(wù)登記證件的納稅人，自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主

管稅務(wù)機關(guān)，并在市級以上（含）報刊上聲明作廢。

（-）納稅人應(yīng)提供的資料

1.在報刊上刊登遺失聲明的收據(jù)復(fù)印件或發(fā)票復(fù)印件；

2.登載遺失申明的報紙原件包括報頭或者刊頭（報刊需要對納稅人名稱、稅務(wù)

登記證件名稱、稅務(wù)登記證件號碼、發(fā)證機關(guān)名稱作遺失聲明）；

3.《稅務(wù)證件遺失報告表》一式三份；

4.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

（三）辦理時限

4個工作日。

五、稅務(wù)登記驗證、換證

（一）辦理條件

已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人按照主管稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)登記證件驗證、換證或聯(lián)合年

檢的公告要求，到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記證件驗證、換證或聯(lián)合年檢。

（-）納稅人應(yīng)提供的資料

1.稅務(wù)登記換證

按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄：

（1）原稅務(wù)登記證件正副本；

（2）營業(yè)執(zhí)照或其他設(shè)立證書原件和復(fù)印件各一份；

（3）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證原件和復(fù)印件各一份；

（4）注冊地及生產(chǎn)、經(jīng)營地的房屋產(chǎn)權(quán)證或租賃證明（如屬租賃，還需提供該

租賃房的房屋產(chǎn)權(quán)證）原件和復(fù)印件各一份；

（5）房屋、土地和車船的有關(guān)證件（房屋所有權(quán)或產(chǎn)權(quán)證書、土地證書、《機動

車行駛證》、《船舶證書》）原件和復(fù)印件各一份；

（6）法定代表人或負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人、辦稅人員的身份證件原件和復(fù)印件各

一份；

（7）驗資報告或資金來源原件和復(fù)印件各一份；

（8）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書原件和復(fù)印件各一份；

（9）《稅務(wù)登記表》一式三份；

（10）《房屋、土地、車船情況登記表》一式三份；

（11）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

2.稅務(wù)登記驗證

應(yīng)以上海市稅務(wù)局和國家稅務(wù)總局的最新文件要求為準。

3.外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢

按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄：

（1）《外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢報告書（XX年度）》一份；

（2）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一份；

（3）上年度審計報告復(fù)印件一份；

（4）上年度財務(wù)年報復(fù)印件一份；

（5）驗資報告復(fù)印件一份。

（三）辦理時限

根據(jù)文件規(guī)定。

第二節(jié)資格認定

納稅資格認定是除稅務(wù)行政許可項目外，按稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)由納稅人（或

扣繳義務(wù)人）提出申請、由稅務(wù)機關(guān)審批的各類征收方式認定和資格認定，如增值

稅一般納稅人認定、和貨物運輸自開票納稅人認定，以及企業(yè)所得稅征收方式鑒定等

項目。本節(jié)將對部分常用的認定類涉稅項目的辦理要求作簡要介紹。

一、增值稅一般納稅人資格認定

根據(jù)《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第

22號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知［國

稅發(fā)（2010）40號］相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人的辦理條件為：

（-）一般納稅人資格認定

1、一般納稅人資格認定標(biāo)準

（1）年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準的商業(yè)

企業(yè)80萬（含本數(shù)），工業(yè)企業(yè)50萬（含本數(shù)）納稅人，除《增值稅一般納稅人資

格認定管理辦法》第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

（2）年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準以及

新開業(yè)的納稅人，同時符合下列條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人

資格認定：①有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；②能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,

根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。

2、年應(yīng)稅銷售額時限

年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷

售額，包括免稅銷售額。

3、完成認定工作時限

認定機關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定,

并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

4、認定起始日期

納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受

理申請的當(dāng)月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應(yīng)納

稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。

（二）超標(biāo)納稅人管理

1、超標(biāo)不辦理一般納稅人資格認定的納稅人：

①個體工商戶以外的其他個人；

②選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

③選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)外。

2、超標(biāo)不認定增值稅一般納稅人的申請

符合上述三種情況，不辦理一般納稅人認定的超標(biāo)納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)報

送《不認定增值稅一般納稅人申請表》，經(jīng)認定機關(guān)批準后不辦理一般納稅人資格認

定。

3、超標(biāo)企業(yè)申請時限

納稅人應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后40工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅

人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。

（三）納稅輔導(dǎo)期管理

1、納稅輔導(dǎo)期管理的范圍：

（1）新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，是指：

注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批

發(fā)企業(yè)。

（2）總局規(guī)定的其他一般納稅人，是指：

①增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；

②騙取出口退稅的；

③虛開增值稅扣稅憑證的；

④國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2、納稅輔導(dǎo)期管理的期限：

（1）新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3

個月。

（2）其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

3、納稅輔導(dǎo)期一般納稅人限額發(fā)售專用發(fā)票：

實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超

過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核

定。

4、納稅輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)正常一般納稅人的條件：

（1）納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙

取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行

納稅輔導(dǎo)期管理。

（2）主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、

抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照規(guī)定重新實行納稅

輔導(dǎo)期管理。

（四）資格認定所需資料

1.《增值稅一般納稅人申請認定表》（一式二份）

2.財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員的身份證明復(fù)印件（一份）

3.會計人員的會計從業(yè)資格證書或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議復(fù)印件（一

份）

4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明復(fù)印件（一份）

復(fù)印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。

辦理時限：20日

辦結(jié)告知：

1、準予許可，發(fā)《增值稅一般納稅人申請（認定）審批表》；

2、不予許可。發(fā)《不予認定通知書》。

二、貨物運輸業(yè)自開票納稅人資格認定

辦理條件：

在境內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨物運輸勞務(wù)的單位，同時符合下列條件的，可向其主管

地方稅務(wù)局申請認定為自開票納稅人：

1、具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證，交

通管理部門核發(fā)的道路運輸經(jīng)營許可證、水路運輸許可證；

2、年提供貨物運輸勞務(wù)金額在20萬元以上（新辦企業(yè)注冊資金在30萬元以上）;

3、具有固定的經(jīng)營場所（如是租用辦公場所，則承租期必須1年以上）；

4、在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；

5、具有自備運輸工具，并提供貨物運輸勞務(wù)；

6、賬簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資

料，能按財務(wù)會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金和營業(yè)

利潤并能按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)正常進行納稅申報和繳納各項稅款。

按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄：

1、《貨物運輸業(yè)自開票納稅人認定表》（一式二份）；

2、《運輸工具狀況明細表》（一式二份）；

3、車輛道路運輸證、船舶營業(yè)運輸證、行駛證復(fù)印件一份；

4、自有房屋產(chǎn)權(quán)證或房屋租賃合同（租賃期一年以上）復(fù)印件一份；

5、購置自有運輸工具發(fā)票復(fù)印件一份；

辦理時限：30個工作日

辦結(jié)告知：

1、準予許可。發(fā)《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認定證書》；

2、不予許可。發(fā)《不予認定通知書》。

三、企業(yè)所得稅核定征收方式鑒定

（-）辦理條件：

納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè),所得/兌：

1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4、雖設(shè)置賬簿、但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難

以查賬的；

5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,

逾期仍不申報的；

6、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。特殊行業(yè)、特殊類型的

納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收企業(yè)所得稅。特定納稅人包括以下類型

企業(yè)：

1）、享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或

幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第

二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

2）、匯總納稅企業(yè)；

3）、上市公司；

4）、銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資

公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企

業(yè)；

5）、會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)評估、土地估價、工程造價、律師、

價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟鑒證類

社會中介機構(gòu)；

6）、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

（二）辦理程序：

納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表并

報送主管稅務(wù)機關(guān)?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機關(guān)留存二

聯(lián)，另一聯(lián)送達納稅人。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi)，分類

逐戶審查核實，提出鑒定意見，完成審核、認定工作。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上年度試行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行

重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得

稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)分類逐戶

公示核定的應(yīng)稅所得率。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的

原則確定公示地點、方式。納稅人對稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)

稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)核實認定后調(diào)整有

異議的事項。

（三）辦理時限：20個工作日

（四）辦結(jié)告知：《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》

第三節(jié)發(fā)票管理

發(fā)票是財務(wù)收支的法定憑證，是會計核算的原始憑證，是稅務(wù)（稽查）的重要依

據(jù)。凡是從事銷售商品，產(chǎn)品提供勞務(wù)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的單位和個人,

在取得收入時均應(yīng)向付款方如實開具發(fā)票，特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票,

并加蓋單位和個人的有效印章。

一、初次發(fā)票種類、版本、數(shù)量申請

（一）受理對