政府經濟學（第四版）課件 第16章 稅收制度

政府經濟學（第四版）

主編：潘明星韓麗華

副主編：董西明李一花稅收制度的構成要素稅收的分類商品課稅123所得課稅4第十六章稅收制度資源、財產課稅5第十六章稅收制度學習重點通過本章學習，應該明確稅收制度的構成要素，把握按照不同標準對稅收的不同分類，弄清商品課稅與所得課稅的特點、內容和模式選擇，掌握資源課稅與財產課稅的特點、內容和類型，在此基礎上區(qū)分不同稅種的特點、內容與作用，從而為建立合理的稅收體系提供依據，使稅收在各個經濟發(fā)展時期都能夠充分發(fā)揮作用。16.1稅收制度的構成要素稅收制度的構成要素納稅人附加、加成和減免稅課稅對象課稅環(huán)節(jié)稅率16.1稅收制度的構成要素稅率的種類比例稅率累進稅率定額稅率16.2稅收的分類

所得課稅

商品課稅

財產課稅按課稅對象的性質16.2稅收的分類直接稅間接稅按能否轉嫁從量稅從價稅按計量標準價內稅價外稅按與價格的關系16.3商品課稅含義商品課稅是指以商品交換和提供勞務為前提，以商品流轉額和非商品流轉額為課稅對象的稅種。16.3商品課稅16.3.1商品課稅的特點稅收負擔的間接性1243商品課稅的負擔普遍，課稅隱蔽稅收分配的累退性商品課稅具有征收管理的簡便性和執(zhí)行社會經濟政策的針對性等特征16.3商品課稅16.3.2商品課稅的基本內容4課稅范圍課稅對象計稅依據課稅環(huán)節(jié)16.3商品課稅16.3.2商品課稅的基本內容增值型總值型課稅對象16.3商品課稅16.3.2商品課稅的基本內容1對商品普遍課稅2對全部消費品課稅3選擇少數(shù)消費品課稅課稅范圍16.3商品課稅16.3.2商品課稅的基本內容計稅依據從價稅從量稅16.3商品課稅16.3.2商品課稅的基本內容課稅環(huán)節(jié)多環(huán)節(jié)普遍征稅單一環(huán)節(jié)征稅16.3商品課稅16.3.3商品課稅的模式選擇周轉稅制模式銷售稅和消費稅結合模式增值稅和消費稅結合模式16.4所得課稅16.4.1所得課稅的特點所得課稅在社會資源的配置中保持中立性，不傷及稅本一般不存在重復征稅，稅負較公平所得課稅是國家對經濟進行調節(jié)的有效工具在國際經濟交往中有利于維護國家的經濟權益所得課稅計算比較復雜，稽征管理難度較大所得課稅富有彈性，具有較強的聚財功能16.4所得課稅16.4.2所得課稅的基本內容

費用扣除問題

應稅所得的確定

所得課稅的類型16.4所得課稅16.4.2所得課稅的基本內容所得來源的合法性所得來源的真實性所得來源的連續(xù)性

應稅所得的確定16.4所得課稅16.4.2所得課稅的基本內容分類所得稅綜合所得稅分類綜合所得稅

所得課稅的類型16.5資源、財產課稅16.5.1資源課稅資源課稅是指對開發(fā)和利用國有資源的單位和個人以其開發(fā)和利用的自然資源為課稅對象建立的一類稅收。定義16.5資源、財產課稅16.5.1資源課稅從性質上看，資源稅具有地租特點課稅比較公平稅負較合理，為了促進資源合理開發(fā)利用收入比較穩(wěn)定，彈性較小1234資源課稅的特點16.5資源、財產課稅16.5.1資源課稅一般資源稅級差資源稅資源課稅的類型16.5資源、財產課稅16.5.2財產課稅財產課稅是指以一定的財產額為課稅對象，向財產所有人、占用人或使用人，就其數(shù)量或價值依法征收的一類稅收。定義16.5資源、財產課稅16.5.2財產課稅征稅范圍難以涵蓋全部財產課稅比較公平財產稅是一種經常稅財產稅收入彈性小財產課稅征管比較復雜16.5資源、財產課稅16.5.2財產課稅財產稅收入彈性較小并且穩(wěn)定，是地方財政收入的主要來源1財產稅根據量能負擔原則征稅，能有效地促進納稅人合理地使用財產2財產稅的征收有利于緩解社會分配不公、節(jié)制財富集中和解決貧富懸殊問題3財產稅有利于增強稅收的宏觀調控作用4財產課稅的作用復習思考題1.稅收制度的構成要素是什么？2.稅收的分