大學(xué)《會(huì)計(jì)學(xué)原理（第五版）》（徐曄）第 5 章 課后習(xí)題及參考答案

第五章財(cái)產(chǎn)清查

第一部分概念題

一、填空題

1.會(huì)計(jì)要求利用貨幣進(jìn)行監(jiān)督，也要求進(jìn)行（）監(jiān)督。

2.銀行存款余額需要調(diào)節(jié)的原因主要有）以及（）o

3.財(cái)產(chǎn)清查按清查范圍不同可分為（）和（

4.財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度有（）和（）。

5.銀行存款的清查是通過(guò)（）和（）核對(duì)來(lái)進(jìn)行的。

6,對(duì)銀行存款進(jìn)行清查時(shí)需要編制（）o

7.庫(kù)存現(xiàn)金的清查應(yīng)采用（）而銀行存款的清查應(yīng)采用（）的方法。

8.庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表是（）憑證，也是（）的根據(jù)。

9.在永續(xù)盤(pán)存制下，期末賬面余額=期初余額1（）（）o

10.在實(shí)地盤(pán)存制下，本期減少數(shù)=期初余額+（）~（）o

11.在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的實(shí)物財(cái)產(chǎn)的盤(pán)虧盤(pán)盈，在批準(zhǔn)前一律通過(guò)（）賬

戶處理.

12.財(cái)產(chǎn)清查既是（）的一種重要方法，也是（）的

一項(xiàng)重要制度。

13.應(yīng)收而收不回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)借記（）賬戶，貸記（

）賬戶。

14.對(duì)于企業(yè)與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)，可編制（）來(lái)調(diào)整。

15.出納人員因調(diào)動(dòng)工作辦理移交時(shí)所進(jìn)行的貨幣資金清查，從清查時(shí)間看屬于（）。

16.在清查方法中，（）適用于對(duì)那些大量成堆、難以逐一清查數(shù)量的財(cái)產(chǎn)物

資的清查。

二、判斷題

1.所謂財(cái)產(chǎn)清查就是定期或不定期地盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資。（）

2.企業(yè)在清產(chǎn)核資時(shí)進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，一般屬于全面清查。（）

3.采用永續(xù)盤(pán)存制的企業(yè)，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資一般不需要進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。（）

4.某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)被盜，為查明損失，決定立即進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，按照財(cái)產(chǎn)清查的范圍，它應(yīng)屬于局

部清查，按照清查的時(shí)間應(yīng)屬于不定期清查。)

5.進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，如發(fā)現(xiàn)賬存數(shù)大于實(shí)存數(shù)，即為盤(pán)盈。)

6.存貨的盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢，在報(bào)批后均應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。)

7.對(duì)于壞賬損失的轉(zhuǎn)銷，不需要通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行核算。)

8.造成賬實(shí)不符的原因，是工伶上的差錯(cuò)。)

9.在永續(xù)盤(pán)存制下，財(cái)產(chǎn)清查的目的在于確定本期發(fā)出數(shù)。)

10.全面清查是定期進(jìn)行的，局部清查是不定期進(jìn)行的。)

II.不定期清查從其清查的對(duì)象和范圍來(lái)看，只能是局部清查。（）

12.未達(dá)賬項(xiàng)是由于企事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員不及時(shí)登賬所造成的。（）

13.對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)先登記入賬，以便使銀行存款日

記賬余額與銀行對(duì)賬單余額保持一致。（）

14.在實(shí)地盤(pán)存制下，存貨損失隱蔽在存貨中；而永續(xù)盤(pán)存制下，該損失則包含在銷售成本

中。（）

15.永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存制都能核對(duì)賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)。（）

16.通過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的余額是月末企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的存款余額。

（）

17.銀行存款日記賬的未達(dá)賬項(xiàng)，在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)之后，應(yīng)立即填制記

賬憑證將未達(dá)賬項(xiàng)登記入賬。（）

18.為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在盤(pán)點(diǎn)時(shí)，實(shí)物保管人員應(yīng)該回避，不參加盤(pán)點(diǎn)，由盤(pán)點(diǎn)人員將盤(pán)

點(diǎn)結(jié)果如實(shí)登記在盤(pán)存單上，通知保管人員。（）

三、單項(xiàng)選擇題

1、固定資產(chǎn)盤(pán)虧應(yīng)計(jì)入（）賬戶

A、本年利潤(rùn)B、營(yíng)業(yè)外支出C、銷售收入D、投資凈收益

2、在舊固定資產(chǎn)盤(pán)虧核算中，記入“營(yíng)業(yè)外支仕”科目的金額是固定資產(chǎn)的（）

A、原始價(jià)值B、賬面凈值C、重置價(jià)值D、折舊價(jià)值

3、實(shí)地盤(pán)存制應(yīng)用于（）

A、庫(kù)存材料B、鮮活商品C、庫(kù)存現(xiàn)金D、固定資產(chǎn)

4、按照清查的時(shí)間不同，財(cái)產(chǎn)清查可以分為（）

A、定期清查和不定期清查B、全部清查和局部清查

C、企業(yè)清查和上級(jí)清查D、臨時(shí)清查和集中清查

5、在永續(xù)盤(pán)存制下，對(duì)存貨進(jìn)行清查的目的是（）

A、檢查賬證是否相符B、檢查賬實(shí)是否相符

C、檢查賬賬是否相符D、檢查賬表是否相符

6、企業(yè)在年終決算前，一般來(lái)說(shuō)要對(duì)（）

A、企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查B、企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)

C、企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)D、企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行詢證調(diào)查

7、采用實(shí)地盤(pán)存制，如果期初庫(kù)存商品少計(jì)600）元，期末庫(kù)存商品多計(jì)5（XX）元，則本期

利潤(rùn)總額（)o

A^多計(jì)1000元B、少計(jì)1000元C、多計(jì)11000元D、少計(jì)11000元

8、永續(xù)盤(pán)存制是指（）

A、平時(shí)在賬上既記增加又記減少B、平時(shí)在賬上只記增加不記減少

C、平時(shí)在賬上只記減少不記增加D、平時(shí)在賬上既不記增加也不記減少

9、實(shí)地盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn)是（）

A、能簡(jiǎn)化財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)核算B、能檢查賬實(shí)不符的原因

C、能反映賬實(shí)是否相符D、能正確計(jì)算產(chǎn)品成本

10、各種應(yīng)收賬款清查的方法一般為（）

A、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法B、核對(duì)賬項(xiàng)法C、詢證法D、技術(shù)推算法

11、在（）情況下需要進(jìn)行全面清查

A、現(xiàn)金短少時(shí)B、月終結(jié)賬時(shí)C、年終結(jié)賬前D、材料被盜時(shí)

12、對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的增減變化，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記載并隨時(shí)結(jié)出余額的制度是（）

A、實(shí)地盤(pán)存制B、應(yīng)收應(yīng)付制C、永續(xù)盤(pán)存制D、實(shí)收實(shí)付制

13、清查中發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)短缺的原因是由于工作中的收發(fā)差錯(cuò)，并且無(wú)法收回，則凈短缺部分應(yīng)

記入（）

A、管理費(fèi)用B、其他應(yīng)收款C、營(yíng)業(yè)外支出D、生產(chǎn)成本

14、清查中財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧是由于自然災(zāi)害所造成的，并且財(cái)產(chǎn)沒(méi)有投保，則虧損部分應(yīng)計(jì)入（）

A、管理費(fèi)用B、其他應(yīng)收款C、營(yíng)業(yè)外支出D、生產(chǎn)成本

15、清查中財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧是由于保管人員失職所造成的，應(yīng)記入（）

A、管理費(fèi)用B、其他應(yīng)收款C、營(yíng)業(yè)外支出D、生產(chǎn)成本

16、對(duì)于銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)（）

A、在編制“銀行存款余額謊節(jié)表”的同時(shí)入賬

B、根據(jù)“銀行對(duì)賬單”記錄的余額入賬

C、待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后入賬

D、根據(jù)對(duì)賬單和調(diào)節(jié)表自制憑證入賬

17、產(chǎn)生未達(dá)賬項(xiàng)的原因是（）

A、雙方結(jié)賬的時(shí)間不一致B、雙方對(duì)賬的時(shí)間不一致

C、雙方記賬時(shí)間不一致D、雙方記賬金額不一致

18、銀行存款余額調(diào)節(jié)表是（）

A、查明銀行和本單位未達(dá)賬項(xiàng)情況的表格B、通知銀行更正錯(cuò)誤的依據(jù)

C、調(diào)整銀行存款賬簿記錄的總始憑證D、更正本單位銀行存款口記賬記錄的依據(jù)

19、月末企業(yè)銀行存款的實(shí)有余額為（）

A、企業(yè)銀行存款賬面余額B、銀行對(duì)賬單所列余額

C、企業(yè)銀行存款賬面額加上銀行已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)

D、銀行對(duì)賬單余額加上企業(yè)已收、銀行未收款項(xiàng)，減去企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng)

20、根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查是（）

A、定期清查B、不定期清查C、全面清查D、局部清查

21、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作，需要進(jìn)行一次（）

A、定期清查B、全面清查C、局部清查D、報(bào)表編制工作

22、庫(kù)存現(xiàn)金清查時(shí)，在盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，編制（）

A、盤(pán)存單B、實(shí)存賬存對(duì)比表C、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表D、對(duì)賬單

23、通過(guò)期末對(duì)庫(kù)存實(shí)物實(shí)地盤(pán)存，據(jù)以倒擠出本期材料耗用數(shù)量和耗用成本的方法，稱之

為（）

A、永續(xù)盤(pán)存制B、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)C、現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)D、實(shí)地盤(pán)存制

24、銀行對(duì)賬單余額往往與企業(yè)賬上的存款余額不一致，這是因?yàn)椋ǎ?/p>

A、某些賬項(xiàng)企業(yè)已入賬而銀行未入賬B、某些賬項(xiàng)銀行已入賬而企業(yè)未入賬

C、AB兩種情形都有可能D、AB兩種情形都不可能

25、外單位委托本企業(yè)加工的貴重材料，其清查可采用（）

A、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)法B、與對(duì)方單位賬目核對(duì)法

C、技術(shù)推算法D、查詢核對(duì)法

26、固定資產(chǎn)的清查一般采用（

A、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)法B、與對(duì)方單位賬目核對(duì)法

C、技術(shù)推算法D、查詢核對(duì)法

27、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的“日清月結(jié)”，屬于（）

A、局部清查和定期清查B、全面清查和不定期清查

C、局部清查和不定期清查D、全面清查和定期清查

28、實(shí)存賬存對(duì)比表是調(diào)整賬面記錄的（）

A、記賬憑證B、轉(zhuǎn)賬憑證C、原始憑證D、累計(jì)憑證

29、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶期末未轉(zhuǎn)銷的貸方余額表示（）

A、轉(zhuǎn)銷已批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧和毀損B、結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈

C、己處理的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)

D、尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)大于尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧和毀損數(shù)的差額

30、采用實(shí)地盤(pán)存制，平時(shí)賬簿記錄中不能反映（）

A、財(cái)產(chǎn)物資的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)B、財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)額

C、財(cái)產(chǎn)物資的增加和減少數(shù)額D、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈數(shù)額

四、多項(xiàng)選擇題

I、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容包括（）

A、實(shí)物清查B、貨幣資金清查C、債權(quán)清查

D、債務(wù)清查E、局部清查F、全面清查

2、使企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對(duì)賬單余額的未達(dá)賬項(xiàng)有（）

A、企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)B、企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)

C、銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)D、銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)

3、不定期清查主要是在（）情況下進(jìn)行的

A、資產(chǎn)更換保管人B、進(jìn)行審計(jì)查賬C、發(fā)生非常事故

D、進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資E、年末結(jié)賬前

4、在財(cái)產(chǎn)清查中，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)方法適用于對(duì)（）的清查

A、固定資產(chǎn)B、材料物資C、庫(kù)存現(xiàn)金D、銀行存款

E、庫(kù)存商品F、債權(quán)債務(wù)

5、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度有（）

A、永續(xù)盤(pán)存制B、實(shí)地盤(pán)存制C、先進(jìn)先出法

D、后進(jìn)先出法E、加權(quán)平均法F、個(gè)別計(jì)價(jià)法

6、在清查財(cái)產(chǎn)中，可以采用查詢核實(shí)方法進(jìn)行清查的項(xiàng)目有（）

A、應(yīng)收賬款B、應(yīng)付賬款C、預(yù)收賬款

D、預(yù)付賬款E、其他應(yīng)收款F、其他應(yīng)付款

7、下列情況中需要進(jìn)行全面清查的有（)

A、合資、聯(lián)營(yíng)時(shí)B、主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作C、清產(chǎn)核資

D、年終結(jié)算前E、月終結(jié)賬前

8、財(cái)產(chǎn)清查，按清查的時(shí)間可分為（)

A、全面清查B、局部清查C、定期清查

D、不定期清查E、按季清查F、按年清查

9、核對(duì)賬目的方法適用于（)

A、固定資產(chǎn)的清查B、庫(kù)存現(xiàn)金的清查C、銀行存款的清查

D、往來(lái)款項(xiàng)的清查E、銀行借款的清查

10、流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧和毀損，經(jīng)批準(zhǔn)后，所編的會(huì)計(jì)分錄，涉及到的賬戶有（）

A、“管理費(fèi)用”的借方B、“營(yíng)業(yè)外支出”的借方

C、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”的貸方D、“其他應(yīng)收款”的借方

11、在財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理中，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”的盤(pán)虧損失有（）

A、固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失B、自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)損失

C、壞賬損失D、責(zé)任事故造成的流動(dòng)資產(chǎn)損失

12、財(cái)產(chǎn)清查的主要目的是解決（）

A、賬物不符B、賬款不符C、賬賬不符

D、賬證不符E、賬表不符

13、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的貸方登記（）

A、發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)B、發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧和毀損數(shù)

C、壞賬損失數(shù)D、轉(zhuǎn)銷已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧和毀損數(shù)

E、結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)

14、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的作用是（

A、便于劃分責(zé)任B、保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整

C、提高會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量，保證其真實(shí)可靠

D、有利于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)

E、有利于準(zhǔn)確地編制收付款憑證

15、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧的原因，可能是（）

A、收入時(shí)多記、重記B、收入時(shí)少計(jì)、漏計(jì)C、發(fā)出時(shí)多計(jì)、重計(jì)

D、發(fā)出時(shí)少計(jì)、漏計(jì)E、自然損失

16、局部清查，一般在以下情況下進(jìn)行（）

A、對(duì)流動(dòng)性較大的物資，要輪流盤(pán)點(diǎn)或重點(diǎn)抽查

B、對(duì)各種貴重物資，每月都應(yīng)清查盤(pán)點(diǎn)

C、對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金，每日終了時(shí)應(yīng)由出納員清點(diǎn)

D、對(duì)于銀行存款和銀行借款，每月要同銀行核對(duì)一次

E,對(duì)債權(quán)，債務(wù)，每季至少要核對(duì)一至兩次

第二部分核算題

習(xí)題一

（一）目的：練習(xí)兩種盤(pán)存制度對(duì)存貨收入、發(fā)出的記錄和賬面結(jié)存數(shù)的確定。

（二）資料：某企業(yè)x年1月1日甲材料期初庫(kù)存705公斤，單價(jià)25元。本期發(fā)生下列材料

的收發(fā)業(yè)務(wù)：

1.3日，購(gòu)入甲材料1100公斤，單價(jià)25元。

2.5日，購(gòu)入甲材料1900公斤，單價(jià)25元。

3.6日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料1500公斤，單價(jià)25元。

4.8日，購(gòu)入甲材料400公斤，單價(jià)25元。

5.10日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料500公斤，單價(jià)25元。

6.18日，購(gòu)進(jìn)甲材料700公斤，單價(jià)25元。

7.22日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料800公斤，單價(jià)25元。

8.30日，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)甲材料庫(kù)存1995公斤，單價(jià)25元。

（三）要求：1、在永續(xù)盤(pán)存制下，根據(jù)上述資料計(jì)算甲材料的本期發(fā)出數(shù)、期末結(jié)存數(shù)和確

定期末賬存實(shí)存差異數(shù)。

2、在實(shí)地盤(pán)存制下，根據(jù)上述資料計(jì)算甲材料的本期發(fā)出數(shù)和賬面結(jié)存數(shù)。

3、根據(jù)計(jì)算結(jié)果，說(shuō)明實(shí)地盤(pán)存制的缺陷。

習(xí)題二

（-）目的：練習(xí)永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存制的區(qū)別。

（二）資料：某企業(yè)x年8月初庫(kù)存A材料1500公斤，單價(jià)12元，8月份A材料的收發(fā)業(yè)

務(wù)如下：

1.5日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料900公斤，單價(jià)12元。

2.14日，購(gòu)入A材料1000公斤，單價(jià)12元，結(jié)轉(zhuǎn)A材料的采購(gòu)成本12000元。

3.23日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料500公斤，單價(jià)12元。

4.30日，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，確定A材料實(shí)際庫(kù)存量為1060公斤。

（三）要求：1、按照兩種盤(pán)存制的要求，根據(jù)上述資料1?3筆業(yè)務(wù)分別編制會(huì)計(jì)分錄。

2、根據(jù)兩種盤(pán)存制的要求，對(duì)該企業(yè)8月末A材料盤(pán)點(diǎn)結(jié)果作出必要的會(huì)

計(jì)處理。

習(xí)題三

（一）目的：練習(xí)根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。

（二）資料：假定x年7月31日華豐公司銀行存款賬面余額為52373元，銀行給出對(duì)賬單

余額為57080元。經(jīng)過(guò)逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)雙方不符的原因有：

1.華豐公司收到藍(lán)天公司貨款7000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，委托銀行辦理托收，并根據(jù)銀行

送回的收款通知聯(lián)入賬，但銀行因手續(xù)尚未辦妥，還未入賬。

2.華豐公司7月18日向銀行托收的興業(yè)公司貨款8800元，銀行已經(jīng)收款入賬，但華豐

公司因未收到銀行的收款通知而未入賬。

3.華豐公司7月30日開(kāi)出#50的支票580元，并已入賬，但持票人未到銀行取款，銀行

未入賬。

4.銀行從華豐公司存款中扣除結(jié)算的利息費(fèi)用3000元，但是華豐公司沒(méi)有收到有關(guān)憑證

而未入賬。

5.華豐公司本月支付水電費(fèi)1258元，誤記為1285元。

6.銀行將偉力公司存入的支票5300元，誤記入華豐公司賬號(hào)。

（三）要求：根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制7月底的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

習(xí)題四

（一）目的：練習(xí)根據(jù)銀行對(duì)賬單以及銀行存款日記賬尋找未達(dá)賬項(xiàng)，并對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)

整。

（-）資料：A公司x年5月最后三天銀行存款口記賬與銀行對(duì)賬單的記錄如下：

1、A公司銀行存款日記賬的記錄：

日期摘要金額（元）

5月29日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票#2416預(yù)付下半年度報(bào)刊訂閱費(fèi)102

5月29日收到委托銀行代收B公司貨款100()0

5月30日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票#2417支付車間機(jī)器修理費(fèi)98

5月31日存入因銷售產(chǎn)品收到的轉(zhuǎn)賬支票一張6300

5月31日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票#2418支付鋼材貨款1400

月末余額84700

2、銀行對(duì)賬單的記錄

日期摘要金額

5月29日代收B公司貨款10000

5月30日代付電費(fèi)2700

5月31日代收C公司貨款3500

5月31日支付#2416轉(zhuǎn)賬支票120

5月31日支付#2417轉(zhuǎn)賬支票89

月末余額80591

3、經(jīng)核對(duì)查明，A公司賬面記錄有兩筆錯(cuò)誤：

（1）5月29日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票#2416支付報(bào)刊訂閱費(fèi)確系120元錯(cuò)記102元。

（2）5月30日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票#2417支付車間機(jī)器修理費(fèi)應(yīng)為89元，錯(cuò)記為98元。

上述兩筆錯(cuò)誤均系記賬憑證編制錯(cuò)誤

（三）要求：根據(jù)上述資料，將銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，確定未達(dá)賬項(xiàng)，然

后編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

習(xí)題五（作業(yè)題）

（一）目的：同習(xí)題三。

（-）資料：某公司X1年8月31日銀行存款日記賬余額是37685元，銀行送來(lái)的對(duì)賬單余

額為47570元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)兩者有下列不符之處：

（1）8月27日，收到A公司一筆銷貨款32000元，公司銀行存款日記賬上誤記為23000

兀°

（2）8月30日，本公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張向方圓公司購(gòu)買(mǎi)文具用品，價(jià)值1045元，方圓

公司尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

（3）8月30日，本公司委托銀行代收一筆貨款7800元，款項(xiàng)銀行已收妥入賬，公司尚未

收到通知入賬。

（4）8月30日，收到B公司交來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票4700元，本公司已送交銀行辦理，并已入賬,

但銀行尚未入賬。

（5）8月31日，銀行扣收手續(xù)費(fèi)12元，公司尚未入賬。

（6）8月31日，銀行代付公用事業(yè)費(fèi)3456元，公司尚未收到通知入賬。

（7）8月31日，本月銀行存款利息208元，公司尚未收到通知入賬。

（三）要求：根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

習(xí)題六（作業(yè)題）

（一）目的：同習(xí)題四。

（二）資料：某企業(yè)xl年6月“銀行存款日記賬”和“銀行對(duì)賬單”內(nèi)容見(jiàn)表6-1和表6-2：

表6-1銀行存款日記賬單位：元

xl年結(jié)算憑證

摘要收入支出余額

月日種類號(hào)碼

61承前頁(yè)19600

3存入銷貨款交收單126430023900

7提取現(xiàn)金現(xiàn)支317894614954

11支付進(jìn)料款托收73256009354

15存入銷貨款交款單127680016154

18支付運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)支61335015804

21支付包裝費(fèi)轉(zhuǎn)支61487514929

24支付進(jìn)料款委托48163808549

26存入銷貨款交款單128713015679

29乙公司歸還欠款進(jìn)賬單513165017329

3()墊付運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)支61586616463

表6?2銀行對(duì)賬單單位：元

xl年結(jié)算憑證

摘要支出收入余額

月H種類號(hào)碼

61承前頁(yè)19600

3存入交款單126430023900

7支出現(xiàn)支317894614954

14支出托收73256009354

15存入交款單127680016154

19支出轉(zhuǎn)支61335015804

22支出轉(zhuǎn)支61487514929

24支出委托48163808549

26存入交款單128713015679

30存入委托4781060026279

30支出利息憑證160024679

（三）要求：根據(jù)上述資料?，將銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，確定未達(dá)賬項(xiàng)，然

后編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

習(xí)題七

（一）目的：練習(xí)材料和固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理。

（二）資料：某工業(yè)企業(yè)12月份進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查后，實(shí)存賬存對(duì)比表反映：

1.A材料盤(pán)虧350公斤，每公斤20元，計(jì)價(jià)7000元。經(jīng)查，屬于定額內(nèi)損耗，報(bào)批審定

核銷，計(jì)入管理費(fèi)用。

2.B材料200公斤因長(zhǎng)期儲(chǔ)存變質(zhì)，降級(jí)使用。該材料甲級(jí)每公斤500元，乙級(jí)每公斤350

元，由于材料變質(zhì)共損失30000元。經(jīng)查，系管庫(kù)人員未貫徹材料“先進(jìn)先出”的原則所

致，決定罰庫(kù)管員王順達(dá)60元，其余核銷（由營(yíng)業(yè)外支出列支）。

3.C材料盤(pán)盈1600公斤，每公斤10元，計(jì)價(jià)16（XX）元。經(jīng)查，系材料收發(fā)過(guò)程中計(jì)量誤

差所致，經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費(fèi)用。

4.發(fā)現(xiàn)賬外小推車一輛，估價(jià)2500元，有三成新，經(jīng)批準(zhǔn)入賬。

5.盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，賬面原價(jià)360。元，已提折舊1500元經(jīng)批準(zhǔn)核銷。

（三）要求：根據(jù)上列各項(xiàng)資料編制財(cái)產(chǎn)清查后以及經(jīng)批準(zhǔn)處理的各項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄。

習(xí)題八

（一）目的：練習(xí)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理。

（二）資料：某企業(yè)在x年12月的財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

（1）盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，賬面原值為5000元，已提折舊2000元。

（2）賬外機(jī)器一臺(tái)，重置價(jià)值2900元，估計(jì)現(xiàn)值為2000元。

（3）甲材料盤(pán)盈400元。

（4）乙材料盤(pán)虧1000元。

（5）發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)床一臺(tái)，重置價(jià)值20000元，估計(jì)有五成新。

（6）發(fā)現(xiàn)賬外A產(chǎn)品5件，單位成本100元。

（7）外單位欠貨款2500元不超過(guò)三年。

上述各項(xiàng)盤(pán)盈、盤(pán)虧及損失，經(jīng)查屬實(shí)，報(bào)請(qǐng)上級(jí)部門(mén)審核批準(zhǔn)，作如下處理：

（1）盤(pán)虧設(shè)備屬保管不善造成，責(zé)成過(guò)失人賠償3%,其余在營(yíng)業(yè)外支出中列支。

（2）盤(pán)盈機(jī)器及機(jī)床尚可使用，調(diào)整以前年度損益調(diào)整賬戶。

（3）盤(pán)盈甲材料和A產(chǎn)品均屬收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤所致。

（4）盤(pán)虧乙材料有300元屬于定額內(nèi)損耗，其余屬自然災(zāi)害造成，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償300

兀O

（5）上述第（7）項(xiàng)可作為壞賬列賬（該單位不提壞賬準(zhǔn)備金）。

（三）要求：據(jù)清查結(jié)果，編制審批前的會(huì)計(jì)分錄；同時(shí)根據(jù)報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)的結(jié)果，編制審批后

的會(huì)計(jì)分錄。

習(xí)題九（作業(yè)題）

（一）目的：同習(xí)題八。

（二）資料：某企業(yè)在x年12月的財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

1、短缺機(jī)器一臺(tái)，原價(jià)6000元，已提折舊2400元。經(jīng)批準(zhǔn)，列為營(yíng)業(yè)外支出。

2、甲材料賬面余額300公斤，單價(jià)20元/公斤，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)為292公斤。乙材料賬面余

額450公斤，單價(jià)15元/公斤，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)為460公斤。經(jīng)查明，甲材料盤(pán)虧系材料收發(fā)過(guò)

程中計(jì)量誤差所致。

3、庫(kù)存現(xiàn)金短缺55元。經(jīng)查明，此庫(kù)存現(xiàn)金短缺系責(zé)任人員過(guò)失造成。

4、盤(pán)盈機(jī)器一臺(tái)，重置價(jià)值為9700元，八成新，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整以前年度損益。

5、應(yīng)收某工廠貨款1250元，因該廠已撤銷，確實(shí)無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)列作管理費(fèi)用。

（三）要求：根據(jù)以上情況編制會(huì)計(jì)分錄。

第三部分案例

案例1

新光公司存貨采用實(shí)地盤(pán)存制，x2年3月10日一場(chǎng)大火燒毀了該公司全部的存貨。

為了向保險(xiǎn)公司索賠，須估計(jì)火災(zāi)燒毀存貨的損失，這項(xiàng)工作由你來(lái)從事。經(jīng)了解，公司最

近一次實(shí)地盤(pán)點(diǎn)是在xl年12月31日。去年的年度利潤(rùn)表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：

表6-3新光公司利潤(rùn)表部分

xl年度

銷售收入533000

減：銷售成本：

期初存貨115000

本期購(gòu)貨382000

本期可供銷售商品成本497000

減：期末存貨122000375000

銷貨毛利158000

減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用24750

本期利潤(rùn)133250

上述銷售收入中不包括年底已賒銷但客戶尚未提貨的商品一批，該批商品售價(jià)12000

元，在當(dāng)年盤(pán)點(diǎn)時(shí)未被列作存貨。另外，上述購(gòu)貨金額中包括當(dāng)年12月份購(gòu)入的供公司辦

公用的微型電腦-臺(tái)，價(jià)值15300元。這臺(tái)電腦也未包括在xl年12月31日的存貨中。

公司x2年1月1日-3月10日商品購(gòu)銷情況有關(guān)記錄顯不：購(gòu)入商品價(jià)值124000兀，

銷售商品收入197000元（其中包括去年賒銷的12000元）。

試根據(jù)你所了解到的結(jié)果，擬寫(xiě)一份請(qǐng)求保險(xiǎn)公司賠償?shù)膱?bào)告書(shū)，內(nèi)容包括：索賠的金額及

埋由（提示：先計(jì)算xl年度的毛利率，然后根據(jù)毛利率推算）。

案例2

某企業(yè)采購(gòu)員李三出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)。旅館開(kāi)出發(fā)票記錄的跑價(jià)為100元，人數(shù)1

人，時(shí)間為10天，金額為1000元。李三為了能夠多報(bào)一些費(fèi)用，將單價(jià)100元后加了個(gè)0,

變成1000元/天，小寫(xiě)金額改成10000元，將大寫(xiě)金額前加了一個(gè)“壹萬(wàn)”，報(bào)銷后貪污金

額為9000元。

請(qǐng)問(wèn)：1、出納員對(duì)此應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任？

2、對(duì)采購(gòu)員李三應(yīng)如何進(jìn)行處理？

3、出納員應(yīng)如何審核這類虛假業(yè)務(wù)？

案例3

某企業(yè)對(duì)外報(bào)表上顯示今年利潤(rùn)為80000元，但是該企業(yè)的審計(jì)人員接到舉報(bào)信，信

中稱：該企業(yè)可能今年實(shí)際上是虧損的，企業(yè)的經(jīng)理人員為了表明其二作業(yè)績(jī)而采用一定的

會(huì)計(jì)手段做的假賬，并且舉報(bào)人員懷疑是企業(yè)的庫(kù)存商品有問(wèn)題。如果你是審計(jì)人員，根據(jù)

舉報(bào)人員的線索，如何能快速查明事實(shí)？

案例4

審計(jì)人員在審查A企業(yè)的xl年資產(chǎn)負(fù)債表中發(fā)現(xiàn)，有一筆待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失200

000元，審查其明細(xì)賬得知是部分庫(kù)存材料盤(pán)虧，但是在審查會(huì)計(jì)憑證時(shí)卻發(fā)現(xiàn)A企業(yè)11

月1日13#憑證購(gòu)買(mǎi)裝飾材料時(shí)，編制如下的會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅34000

貸：銀行存款234000

11月3日15#記賬憑證后未附有原始憑證，但編制的會(huì)計(jì)分錄是:

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢280000

貸：原材料200000

其他應(yīng)付款80000

11月5日編制的記賬憑證是：

借：管理費(fèi)用280000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢28OOOO

上述會(huì)計(jì)分錄的可疑之處在于，A企業(yè)是何原因?qū)?0(XX)元的材料損失記入了“其他

應(yīng)付款”賬戶？審計(jì)人員對(duì)“其他應(yīng)付款”的明細(xì)賬進(jìn)行了審查，發(fā)現(xiàn)有一筆應(yīng)付給B裝

飾公司的裝飾用工費(fèi)值得懷疑。審計(jì)人員實(shí)際查看了A企業(yè)的會(huì)議室，從外觀上看是最近

裝修的，但是從賬簿、會(huì)計(jì)憑證中未發(fā)現(xiàn)有任何記錄。于是，審計(jì)人員找到B裝飾公司的

經(jīng)理詢問(wèn)此事。據(jù)B裝飾公司的經(jīng)理反映，他們?yōu)锳企業(yè)裝飾會(huì)議室不僅出了工，而且還

購(gòu)買(mǎi)了裝飾材料。根據(jù)這些證據(jù)，你認(rèn)為A企業(yè)有哪些違法行為？A企業(yè)應(yīng)如何真實(shí)地記

錄該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？

案例5

星海公司出納員小王由于剛參加工作不久，對(duì)于貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不

甚了解，所以出現(xiàn)一些不應(yīng)有的錯(cuò)誤，有兩件事情讓他印象深刻，至今記憶猶新。第一件事

是在x2年6月8日和10日兩天的庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后例行的庫(kù)存現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)庫(kù)

存現(xiàn)金短缺50元和庫(kù)存現(xiàn)金溢余20元的情況，對(duì)此他經(jīng)過(guò)反復(fù)思考也弄不明白原因。為

了保全自己的面子和息事寧人，同時(shí)又考慮到兩次賬實(shí)不符的金額又很小，他決定采取下列

辦法進(jìn)行處理：庫(kù)存現(xiàn)金短缺50元。自掏腰包補(bǔ)齊；庫(kù)存現(xiàn)金溢余23元，暫時(shí)收起。第二

件事是星海公司經(jīng)常對(duì)其銀行存款的實(shí)有額心中無(wú)數(shù)，甚至有時(shí)會(huì)影響到公司FI常業(yè)務(wù)的結(jié)

算，公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查一下小王的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額

調(diào)節(jié)表時(shí)，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對(duì)賬單中企業(yè)的天入賬款項(xiàng)來(lái)確定公司

銀行存款的實(shí)有數(shù)而且每次做完此項(xiàng)工作以后，小王就立即將這些未入賬的款項(xiàng)登記入賬。

問(wèn)題：1.小王對(duì)上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理是否正確？為什么？

2.你能給出正確答案嗎？

第五章答案

第一部分概念題

一、填空題

I.實(shí)物

2.雙方記賬差錯(cuò)、未達(dá)賬項(xiàng)

3.全面清查、局部清查

4.永續(xù)盤(pán)存制、實(shí)地盤(pán)存制

5.企業(yè)銀行存款日記賬、銀行對(duì)賬單

6.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

7.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、對(duì)賬

8.原始、記賬

9.本期增加額、本期減少額

10.本期增加數(shù)、期末實(shí)際結(jié)存數(shù)

11.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

12.會(huì)計(jì)核算、財(cái)產(chǎn)物資管理

13.資產(chǎn)減值損失（或壞賬準(zhǔn)備）、應(yīng)收賬款

14.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

15.不定期清查

16.技術(shù)推算法

二、判斷題

1.X7.V13.X

2.V8.X14.X

3.X9.X15.X

4.V10.X16.V

5.X11.X17.X

6.X12.X18.X

三、單項(xiàng)選擇題

1.B12.C23.D

2.B13.A24.C

3.B14.C25.A

4.A15.B26.A

5.B16.C27.A

6.A17.C28.C

7.C18.A29.D

8.A19.D30.B

9.A20.A

10.C21.B

11.C22.C

四、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD7.ABCD13.AD

2.BC8.CD14.BCD

3.ABCD9.CDE15.ADE

4.ABCE10.ABCD16.ABCD

5.AB11.AB

6.ABCDEF12.AB

第二部分核算題

習(xí)題一

1、根據(jù)永續(xù)盤(pán)存制計(jì)算如下：

甲材料本期發(fā)出數(shù);(1500+500+800)x25=70000元

甲材料期末賬面結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)

=705x25+(1100+1900+400+700)x25-70000=50125元

甲材料期末賬實(shí)差異數(shù)=實(shí)存數(shù)-賬存數(shù)=1995x25-50125=-250元

故該企業(yè)甲材料盤(pán)虧10公斤，單價(jià)25元，共計(jì)250元。

2、根據(jù)實(shí)地盤(pán)存制計(jì)算如下：

甲材料期末賬面結(jié)存數(shù)=1995x25=49875元(以實(shí)存數(shù)作賬存數(shù))

甲材料本期發(fā)出數(shù)=期初結(jié)存數(shù)十本期收入數(shù)-期末結(jié)存數(shù)

-705x25+<1100+1900+4(X)+700)x25-49875-702507C

3、實(shí)地盤(pán)存制的最大缺陷在于把一些非正常的減少數(shù)倒軋為本期發(fā)出數(shù)。如本題中，在永

續(xù)盤(pán)存制下有10公斤的盤(pán)虧數(shù)，但是在實(shí)地盤(pán)存制下，則把這10公斤也認(rèn)為是本期發(fā)出數(shù)

(即本期領(lǐng)用數(shù))，其實(shí)這10公斤可能是失竊等原因造成的，也把它認(rèn)為是正常的消耗，不

利于對(duì)存貨進(jìn)行科學(xué)的管理。

習(xí)題二

1、按照兩種盤(pán)存制的要求，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如表6S：

表6-4按兩種盤(pán)存制度編制的會(huì)計(jì)分錄單位：元

永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制

(1)借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品10800不作記錄

貸：原材料一一A材料10800

(2)借：原材料A材料12000同左

貸：在途物資一一A材料12000

(3)借：生產(chǎn)成本一一甲產(chǎn)品6000不作記錄

貸：原材料一一A材料6000

2、(1)根據(jù)永續(xù)盤(pán)存制的要求：

A材料期末賬面結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)

=1500x12+1000x12-(900+500)xl2

=13200元

A材料期末賬實(shí)差異數(shù);實(shí)存數(shù)-賬存數(shù)

=1060x12-13200

=-480元

該企業(yè)A材料盤(pán)虧40公斤，單價(jià)12元，共計(jì)480元，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢480

貸：原材料一一A材料480

（2）根據(jù)實(shí)地盤(pán)存制的要求：

A材料本期發(fā)出數(shù)二期初結(jié)存數(shù)十本期收入數(shù)-期末結(jié)存數(shù)

=1500x12+1OCOxl2-l060x12