《資產(chǎn)的管理與核算》課件

資產(chǎn)的管理與核算資產(chǎn)是企業(yè)重要的資源，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)。資產(chǎn)管理與核算對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制和盈利能力都具有重要意義。資產(chǎn)概述企業(yè)資源企業(yè)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理而占有的各種資源。未來經(jīng)濟(jì)利益預(yù)計(jì)會(huì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的資源，這些利益能夠以貨幣形式表現(xiàn)出來?？刂茩?quán)企業(yè)擁有對(duì)該資源的控制權(quán)，能夠從中獲得經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)分類實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的，具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、存貨等。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的，不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的，能夠以貨幣形式收回的資產(chǎn)，如債權(quán)投資、股權(quán)投資等。固定資產(chǎn)的定義和特點(diǎn)11.資產(chǎn)定義固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用壽命超過一年的有形資產(chǎn)。22.資產(chǎn)特征固定資產(chǎn)具有使用壽命長(zhǎng)、價(jià)值較大、在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中重復(fù)使用等特點(diǎn)。33.資產(chǎn)用途固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮著重要的作用，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)。44.資產(chǎn)分類固定資產(chǎn)主要包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。固定資產(chǎn)的分類使用年限使用年限超過一年，可以多次提供經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。物質(zhì)形態(tài)具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋、機(jī)器設(shè)備等。固定資產(chǎn)的采購(gòu)與驗(yàn)收采購(gòu)固定資產(chǎn)是企業(yè)的重要活動(dòng)，需要嚴(yán)格的流程和規(guī)范管理。驗(yàn)收是采購(gòu)環(huán)節(jié)的重要環(huán)節(jié)，確保資產(chǎn)質(zhì)量符合要求。1確定需求明確資產(chǎn)類型、規(guī)格、數(shù)量等信息2供應(yīng)商選擇選擇信譽(yù)良好、價(jià)格合理、服務(wù)優(yōu)良的供應(yīng)商3合同簽訂簽訂采購(gòu)合同，明確雙方權(quán)利和義務(wù)4貨物驗(yàn)收驗(yàn)收貨物數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等，確保符合合同要求5付款結(jié)算支付貨款，完成采購(gòu)流程固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與入賬1確定計(jì)價(jià)基礎(chǔ)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)通常是其成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等直接相關(guān)的支出。2區(qū)分不同計(jì)價(jià)方法歷史成本法重置成本法不同方法會(huì)影響資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估和折舊計(jì)算。3進(jìn)行入賬處理根據(jù)確定的計(jì)價(jià)方法，將固定資產(chǎn)的成本計(jì)入相關(guān)的資產(chǎn)賬戶，并登記固定資產(chǎn)卡片，記錄其基本信息。固定資產(chǎn)的折舊折舊是固定資產(chǎn)在使用過程中由于磨損、老化、技術(shù)進(jìn)步等原因而逐漸減少價(jià)值的過程。折舊方法特點(diǎn)直線法每年計(jì)提的折舊額相同加速折舊法前期計(jì)提的折舊額較高，后期計(jì)提的折舊額較低年數(shù)總和法根據(jù)資產(chǎn)使用年限的倒數(shù)比例計(jì)提折舊工作量法根據(jù)資產(chǎn)實(shí)際使用量計(jì)提折舊企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)、使用壽命和預(yù)計(jì)殘值等因素選擇合適的折舊方法。固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)與清查1盤點(diǎn)目的核實(shí)賬面記錄與實(shí)際存在的差異2盤點(diǎn)方法全面盤點(diǎn)、循環(huán)盤點(diǎn)、抽樣盤點(diǎn)3清查目的核實(shí)固定資產(chǎn)的完整性、合法性、使用狀態(tài)4清查方法實(shí)地查看、資料核對(duì)、資產(chǎn)評(píng)估盤點(diǎn)是指對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物清查，并與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)。清查則更深入，包括實(shí)物盤點(diǎn)、資料核對(duì)、資產(chǎn)評(píng)估等，以確定固定資產(chǎn)的真實(shí)情況。固定資產(chǎn)的處置與核算處置原因固定資產(chǎn)由于使用壽命終止或損壞無法繼續(xù)使用，需要進(jìn)行處置。處置原因包括自然損耗、意外事故、技術(shù)更新等。處置程序處置程序包括審批、評(píng)估、公告、報(bào)廢等步驟，確保處置合法合規(guī)，并進(jìn)行必要的程序記錄。核算方法處置固定資產(chǎn)時(shí)，需要將處置收入與相關(guān)成本進(jìn)行核算，計(jì)算處置損益，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。稅務(wù)處理處置固定資產(chǎn)還需要進(jìn)行稅務(wù)處理，包括計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅、增值稅等。無形資產(chǎn)的定義和特點(diǎn)無形資產(chǎn)定義無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，例如專利、版權(quán)和商標(biāo)等。特點(diǎn)無形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性、沒有實(shí)物形態(tài)、可控性和使用壽命有限等特點(diǎn)。價(jià)值來源無形資產(chǎn)的價(jià)值源于其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的貢獻(xiàn)，例如專利可以提高生產(chǎn)效率，商標(biāo)可以提升產(chǎn)品知名度。無形資產(chǎn)的分類11.知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。22.商譽(yù)企業(yè)整體價(jià)值高于可辨認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值的部分。33.特許經(jīng)營(yíng)權(quán)企業(yè)擁有對(duì)一項(xiàng)特定業(yè)務(wù)的獨(dú)家經(jīng)營(yíng)權(quán)。44.軟件企業(yè)自行開發(fā)或購(gòu)買的軟件。無形資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量確認(rèn)無形資產(chǎn)必須符合定義、標(biāo)準(zhǔn)，且能夠可靠計(jì)量，才能被確認(rèn)。初始計(jì)量無形資產(chǎn)初始計(jì)量按照成本進(jìn)行，包括購(gòu)買成本、開發(fā)成本等。后續(xù)計(jì)量后續(xù)計(jì)量采用成本模式或公允價(jià)值模式，取決于企業(yè)對(duì)無形資產(chǎn)的管理和使用方式。攤銷無形資產(chǎn)在使用壽命內(nèi)，按照合理的方法進(jìn)行攤銷，將成本逐漸轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用。無形資產(chǎn)的攤銷1攤銷方法直線法、加速折舊法2攤銷年限預(yù)計(jì)使用年限、法律規(guī)定3攤銷金額成本減去殘值4攤銷目的將無形資產(chǎn)價(jià)值分配至使用期間無形資產(chǎn)攤銷是指將無形資產(chǎn)的成本在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用。攤銷是根據(jù)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限以及攤銷方法進(jìn)行計(jì)算的。存貨的定義和特點(diǎn)定義存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或在生產(chǎn)過程中處于加工狀態(tài)的半成品，或?yàn)樯a(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而持有的原材料、燃料和其他物資。特點(diǎn)存貨是流動(dòng)資產(chǎn)，其價(jià)值隨著時(shí)間的推移而不斷變化。存貨的流動(dòng)性強(qiáng)，易受市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的影響。存貨的分類原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品的基本材料，例如木材、金屬、布料等。在產(chǎn)品正在生產(chǎn)過程中的半成品，尚未完成的貨物。產(chǎn)成品已經(jīng)完成生產(chǎn)，等待銷售的貨物。包裝物用于包裝和保護(hù)產(chǎn)品的包裝材料，例如紙箱、塑料袋等。存貨的成本計(jì)算方法1先進(jìn)先出法最早入庫(kù)的存貨先發(fā)出售2后進(jìn)先出法最后入庫(kù)的存貨先發(fā)出售3加權(quán)平均法按期初存貨成本和本期購(gòu)入成本加權(quán)平均計(jì)算4移動(dòng)加權(quán)平均法每發(fā)生一次購(gòu)貨，就重新計(jì)算加權(quán)平均成本企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況選擇合適的成本計(jì)算方法。存貨的盤點(diǎn)與減值1盤點(diǎn)定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，核實(shí)數(shù)量和質(zhì)量，確保賬實(shí)相符。盤點(diǎn)方法包括實(shí)地盤點(diǎn)、循環(huán)盤點(diǎn)和抽樣盤點(diǎn)。2減值當(dāng)存貨成本超過其可變現(xiàn)凈值時(shí)，需要進(jìn)行減值處理。減值處理通常采用成本與可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。3減值測(cè)試對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試，評(píng)估存貨的可變現(xiàn)凈值?？勺儸F(xiàn)凈值是指存貨在正常經(jīng)營(yíng)過程中預(yù)計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)的售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本和預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用。遞延資產(chǎn)的定義和特點(diǎn)定義遞延資產(chǎn)是指企業(yè)已經(jīng)支出成本，但尚未形成資產(chǎn)，或已經(jīng)發(fā)生但尚未確認(rèn)收入的資產(chǎn)。這些成本會(huì)在未來期間轉(zhuǎn)化為相應(yīng)的資產(chǎn)或收益。特點(diǎn)遞延資產(chǎn)具有以下特點(diǎn)：未來收益性，時(shí)間跨度性，成本支出已經(jīng)發(fā)生，以及最終會(huì)轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)或收入。舉例例如，預(yù)付租金，預(yù)付廣告費(fèi)等，都是遞延資產(chǎn)的典型例子。遞延資產(chǎn)的分類預(yù)付賬款企業(yè)已經(jīng)支付但尚未收到商品或服務(wù)的款項(xiàng)，例如預(yù)付租金、預(yù)付貨款等。待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)支付但尚未使用的費(fèi)用，例如房屋租金、廣告費(fèi)等。待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)已經(jīng)支付增值稅，但尚未抵扣的稅額，例如購(gòu)入貨物或服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。其他遞延資產(chǎn)除以上三種之外的其他遞延資產(chǎn)，例如保險(xiǎn)費(fèi)、研發(fā)支出等。遞延資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量1確認(rèn)遞延資產(chǎn)是指已經(jīng)支出但尚未發(fā)生效益的資產(chǎn)，需要滿足特定條件才能確認(rèn)。這些條件包括：已經(jīng)發(fā)生支出、預(yù)計(jì)未來會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)利益、能夠可靠地計(jì)量。2計(jì)量遞延資產(chǎn)的計(jì)量通常采用實(shí)際成本法，即按實(shí)際發(fā)生的支出計(jì)量，包括購(gòu)買成本、運(yùn)輸成本、安裝成本等。對(duì)于自制的遞延資產(chǎn)，則需要按照實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)量。3舉例例如，企業(yè)購(gòu)買了一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)的購(gòu)買成本就是遞延資產(chǎn)的初始計(jì)量。在使用該專利權(quán)的過程中，需要將其攤銷至相關(guān)產(chǎn)品或服務(wù)的成本中。遞延資產(chǎn)的攤銷1攤銷年限根據(jù)遞延資產(chǎn)的性質(zhì)和預(yù)計(jì)使用壽命確定2攤銷方法通常采用直線法，也有可能采用加速折舊法3攤銷金額遞延資產(chǎn)成本減去預(yù)計(jì)殘值后的金額遞延資產(chǎn)的攤銷是指將遞延資產(chǎn)的成本在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入相關(guān)期間的成本費(fèi)用，以體現(xiàn)其價(jià)值的逐漸消耗長(zhǎng)期投資的定義和特點(diǎn)投資組合多元化長(zhǎng)期投資通常包括多種投資組合，如股票、債券和房地產(chǎn)，旨在降低風(fēng)險(xiǎn)并提高回報(bào)。長(zhǎng)期投資目標(biāo)長(zhǎng)期投資通常旨在獲得穩(wěn)定增值，并為未來的財(cái)務(wù)目標(biāo)提供保障。長(zhǎng)期投資期限長(zhǎng)期投資通常意味著投資期限較長(zhǎng)，一般為五年或更長(zhǎng)時(shí)間，以充分獲取投資收益。長(zhǎng)期投資的分類股權(quán)投資是指企業(yè)對(duì)其他企業(yè)的股權(quán)進(jìn)行投資，并分享被投資企業(yè)的收益和風(fēng)險(xiǎn)。債權(quán)投資是指企業(yè)通過購(gòu)買債券等方式，向其他企業(yè)或政府提供資金，并獲得利息收入。不動(dòng)產(chǎn)投資是指企業(yè)對(duì)土地、建筑物、房屋等不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行投資，并獲取租金收入或出售收益。其他投資是指不屬于前三種類型，但具有長(zhǎng)期投資性質(zhì)的投資，例如金融衍生品投資、實(shí)物資產(chǎn)投資等。長(zhǎng)期投資的核算方法1成本法初始投資成本作為計(jì)量基礎(chǔ)，后續(xù)不再調(diào)整。2權(quán)益法按照投資比例確認(rèn)投資收益，并對(duì)投資成本進(jìn)行調(diào)整。3公允價(jià)值法以公允價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)，并將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。成本法適用于對(duì)被投資方不具有控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資。權(quán)益法適用于對(duì)被投資方具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資。公允價(jià)值法適用于對(duì)被投資方不具有控制或重大影響，且其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。長(zhǎng)期投資的減值減值測(cè)試定期評(píng)估長(zhǎng)期投資的公允價(jià)值，與賬面價(jià)值比較，判斷是否存在減值跡象。減值損失確認(rèn)若公允價(jià)值低于賬面價(jià)值，則確認(rèn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。減值損失計(jì)量減值損失的金額為賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額。減值損失沖回若后續(xù)期間公允價(jià)值上升，并超過了以前確認(rèn)的減值損失的金額，則沖回減值損失。資產(chǎn)管理的目標(biāo)和原則11.保值增值確保資產(chǎn)價(jià)值的穩(wěn)定，并尋求最佳的投資回報(bào)率，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的增值和保值。22.安全高效保護(hù)資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)損失或損壞，提高資產(chǎn)的使用效率，降低資產(chǎn)管理成本。33.合法合規(guī)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部制度，確保資產(chǎn)管理活動(dòng)的合法性和合規(guī)性。44.科學(xué)合理建立科學(xué)的資產(chǎn)管理制度，制定合理的目標(biāo)和計(jì)劃，進(jìn)行有效的資產(chǎn)評(píng)估、控制和監(jiān)督。資產(chǎn)管理的基本內(nèi)容資產(chǎn)識(shí)別與記錄資產(chǎn)管理的第一步是識(shí)別并記錄所有資產(chǎn)。這需要建立資產(chǎn)清單，詳細(xì)記錄每項(xiàng)資產(chǎn)的信息，如名稱、類型、數(shù)量、位置、成本等。資產(chǎn)識(shí)別與記錄的目的是建立資產(chǎn)基礎(chǔ)信息庫(kù)，為后續(xù)的資產(chǎn)管理工作提供數(shù)據(jù)支持。資產(chǎn)評(píng)估與計(jì)量資產(chǎn)評(píng)估是對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估，可以幫助企業(yè)了解資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，為資產(chǎn)管理決策提供依據(jù)。資產(chǎn)計(jì)量是指對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定量化描述，包括資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值、使用壽命等。資產(chǎn)維護(hù)與保養(yǎng)資產(chǎn)維護(hù)與保養(yǎng)是指對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查、維修和保養(yǎng)，延長(zhǎng)資產(chǎn)使用壽命，降低資產(chǎn)折舊成本。資產(chǎn)維護(hù)與保養(yǎng)的目的是確保資產(chǎn)正常運(yùn)作，提高資產(chǎn)使用效率。資產(chǎn)利用與處置資產(chǎn)利用是指充分利用資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值最大化。資產(chǎn)處置是指對(duì)報(bào)廢、閑置或不必要的資產(chǎn)進(jìn)行處理，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的有效利用。資產(chǎn)管理的方法與手段預(yù)算管理制定合理的預(yù)算，控制資產(chǎn)的支出。存貨管理優(yōu)化存貨周轉(zhuǎn)率，降低