企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與管理流程手冊

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與管理流程手冊TOC\o"1-2"\h\u21550第一章審計(jì)概述 2140041.1審計(jì)的定義與目標(biāo) 2140501.2審計(jì)的類型與范圍 347481.3審計(jì)的法律法規(guī)依據(jù) 312444第二章審計(jì)組織與管理 4128492.1審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職能 434152.1.1審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 4170572.1.2審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能 4233602.2審計(jì)人員的職責(zé)與素質(zhì)要求 44742.2.1審計(jì)人員的職責(zé) 5119942.2.2審計(jì)人員的素質(zhì)要求 5120062.3審計(jì)工作的內(nèi)部管理 574972.3.1審計(jì)計(jì)劃的制定與執(zhí)行 5152242.3.2審計(jì)工作的質(zhì)量控制 517943第三章審計(jì)計(jì)劃與實(shí)施 6212863.1審計(jì)計(jì)劃的制定與審批 6204553.2審計(jì)工作的實(shí)施步驟 7117183.3審計(jì)現(xiàn)場的作業(yè)管理 76131第四章審計(jì)證據(jù)與結(jié)論 834574.1審計(jì)證據(jù)的收集與評價 846804.2審計(jì)結(jié)論的形成與報(bào)告 837254.3審計(jì)意見的提出與采納 92335第五章內(nèi)部控制審計(jì) 9239885.1內(nèi)部控制的概念與要素 971105.2內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法 10215185.3內(nèi)部控制審計(jì)的評價與改進(jìn) 108685第六章風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 10106516.1風(fēng)險(xiǎn)管理的基本概念 11323516.1.1風(fēng)險(xiǎn)的定義與分類 11157766.1.2風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)與原則 1111236.1.3風(fēng)險(xiǎn)管理的流程 11109966.2風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的程序與方法 11280056.2.1審計(jì)程序 11203786.2.2審計(jì)方法 1121916.3風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的評價與建議 11272376.3.1審計(jì)評價 11236706.3.2審計(jì)建議 1218035第七章合規(guī)性審計(jì) 12294657.1合規(guī)性審計(jì)的定義與目標(biāo) 12275857.2合規(guī)性審計(jì)的程序與方法 1327357.2.1合規(guī)性審計(jì)的程序 13177047.2.2合規(guī)性審計(jì)的方法 13312637.3合規(guī)性審計(jì)的評價與建議 13285517.3.1合規(guī)性審計(jì)評價 13199977.3.2合規(guī)性審計(jì)建議 1317118第八章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 1431328.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義與目標(biāo) 14280758.1.1定義 14131728.1.2目標(biāo) 14316898.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序與方法 1435628.2.1審計(jì)程序 14116738.2.2審計(jì)方法 14179248.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價與報(bào)告 15269568.3.1評價 152678.3.2報(bào)告 158056第九章審計(jì)成果的應(yīng)用與反饋 1550969.1審計(jì)成果的整理與分析 1513789.1.1審計(jì)成果整理 16191389.1.2審計(jì)成果分析 16232119.2審計(jì)成果的反饋與應(yīng)用 16170259.2.1審計(jì)成果反饋 16238689.2.2審計(jì)成果應(yīng)用 1629519.3審計(jì)成果的持續(xù)改進(jìn) 17260149.3.1審計(jì)成果評價與反饋 17182119.3.2審計(jì)成果改進(jìn)措施 1714124第十章審計(jì)質(zhì)量保障與監(jiān)督 171573910.1審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵與標(biāo)準(zhǔn) 171094310.2審計(jì)質(zhì)量保障體系的構(gòu)建 18615710.3審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督與評價 18第一章審計(jì)概述1.1審計(jì)的定義與目標(biāo)審計(jì)，作為一種獨(dú)立、客觀的評估與確認(rèn)活動，旨在對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制以及運(yùn)營管理等方面進(jìn)行系統(tǒng)的審查與評價。審計(jì)的定義可以從以下三個方面來理解：（1）獨(dú)立性：審計(jì)活動應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，保證審計(jì)結(jié)論的客觀性和公正性。（2）客觀性：審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)保持客觀、中立的態(tài)度，避免受到任何利益沖突的影響。（3）評估與確認(rèn)：審計(jì)人員通過對企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的審查，評估其合規(guī)性、有效性及經(jīng)濟(jì)性，從而為企業(yè)提供改進(jìn)建議。審計(jì)的主要目標(biāo)包括：（1）保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整和透明。（2）評價內(nèi)部控制的有效性，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（3）促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，提升管理水平。（4）為企業(yè)決策提供依據(jù)，優(yōu)化資源配置。1.2審計(jì)的類型與范圍審計(jì)的類型主要包括以下幾種：（1）財(cái)務(wù)審計(jì)：對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審查，驗(yàn)證其真實(shí)性、合規(guī)性和有效性。（2）合規(guī)審計(jì)：對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行審查，保證其符合相關(guān)法律法規(guī)、政策和內(nèi)部控制要求。（3）內(nèi)部控制審計(jì)：對企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行評估，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和不足之處。（4）績效審計(jì)：對企業(yè)的經(jīng)營績效進(jìn)行評價，分析其業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。審計(jì)的范圍包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料。（2）內(nèi)部控制制度及其實(shí)施情況。（3）企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性。（4）企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的變動情況。（5）其他與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的信息。1.3審計(jì)的法律法規(guī)依據(jù)審計(jì)的法律法規(guī)依據(jù)主要包括以下幾個方面：（1）中華人民共和國審計(jì)法：規(guī)定了審計(jì)的基本原則、審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限、審計(jì)程序等。（2）中華人民共和國公司法：明確了公司內(nèi)部控制和審計(jì)的相關(guān)要求。（3）中華人民共和國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則：為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制提供了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。（4）相關(guān)行業(yè)法規(guī)和政策：如金融、證券、保險(xiǎn)等行業(yè)的監(jiān)管規(guī)定。（5）企業(yè)內(nèi)部管理制度：包括公司章程、內(nèi)部控制手冊等。審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時，應(yīng)嚴(yán)格遵守上述法律法規(guī)，保證審計(jì)活動的合法性、合規(guī)性和有效性。第二章審計(jì)組織與管理2.1審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職能2.1.1審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)遵循獨(dú)立、權(quán)威、高效的原則，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和公正性。審計(jì)機(jī)構(gòu)通常由企業(yè)董事會或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，具有以下特點(diǎn)：（1）獨(dú)立性強(qiáng)：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)的其他部門，不受其他部門的影響，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀性。（2）權(quán)威性高：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備一定的權(quán)威性，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和評價。（3）專業(yè)性突出：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備一定的專業(yè)知識和技能，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。2.1.2審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職能包括以下幾個方面：（1）制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計(jì)劃，制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)。（2）實(shí)施審計(jì)工作：按照審計(jì)計(jì)劃，對企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。（3）提供審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)結(jié)果，撰寫審計(jì)報(bào)告，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。（4）跟蹤審計(jì)整改：對審計(jì)中發(fā)覺的問題進(jìn)行跟蹤，保證企業(yè)采取有效措施進(jìn)行整改。（5）評估內(nèi)部控制：評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，為企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制提供意見和建議。2.2審計(jì)人員的職責(zé)與素質(zhì)要求2.2.1審計(jì)人員的職責(zé)審計(jì)人員的主要職責(zé)包括以下幾個方面：（1）執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃：按照審計(jì)計(jì)劃，對企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。（2）收集審計(jì)證據(jù)：通過查閱資料、訪談等方式，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)。（3）分析審計(jì)數(shù)據(jù)：對收集到的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。（4）撰寫審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)結(jié)果，撰寫審計(jì)報(bào)告，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。（5）參與審計(jì)整改：對審計(jì)中發(fā)覺的問題，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行整改。2.2.2審計(jì)人員的素質(zhì)要求審計(jì)人員應(yīng)具備以下素質(zhì)要求：（1）專業(yè)素養(yǎng)：具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、管理等專業(yè)知識，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程。（2）溝通能力：具備較強(qiáng)的溝通能力，能夠與各部門有效溝通，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。（3）分析能力：具備較強(qiáng)的分析能力，能夠?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)。（4）職業(yè)道德：具備良好的職業(yè)道德，遵循審計(jì)原則，保持審計(jì)獨(dú)立性。（5）團(tuán)隊(duì)協(xié)作：具備團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，能夠與同事共同完成審計(jì)任務(wù)。2.3審計(jì)工作的內(nèi)部管理2.3.1審計(jì)計(jì)劃的制定與執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃的制定應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)。審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行應(yīng)遵循以下原則：（1）全面性：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)涵蓋企業(yè)的主要業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（2）重點(diǎn)突出：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)關(guān)注企業(yè)的重要業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（3）靈活性：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。2.3.2審計(jì)工作的質(zhì)量控制審計(jì)工作質(zhì)量控制是保證審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確、可靠的重要環(huán)節(jié)，主要包括以下幾個方面：（1）審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)充分、適當(dāng)，能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性。（2）審計(jì)程序的規(guī)范性：審計(jì)程序應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則，保證審計(jì)工作的合規(guī)性。（3）審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性：審計(jì)報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確反映審計(jì)結(jié)果，為企業(yè)決策提供依據(jù)。（4）審計(jì)整改的跟蹤：對審計(jì)中發(fā)覺的問題進(jìn)行跟蹤，保證企業(yè)采取有效措施進(jìn)行整改。第三章審計(jì)計(jì)劃與實(shí)施3.1審計(jì)計(jì)劃的制定與審批審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的重要指導(dǎo)文件，其目的在于明確審計(jì)的目標(biāo)、范圍、方法、時間安排等要素，以保證審計(jì)工作的有效性和高效性。審計(jì)計(jì)劃的制定應(yīng)當(dāng)遵循以下步驟：（1）確定審計(jì)目標(biāo)和范圍：根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)政策、年度審計(jì)計(jì)劃以及相關(guān)法規(guī)要求，明確審計(jì)的目標(biāo)和范圍。（2）收集審計(jì)背景資料：收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部資料、外部資料以及法規(guī)政策等，為審計(jì)計(jì)劃的制定提供依據(jù)。（3）分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：對審計(jì)項(xiàng)目可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估，為審計(jì)計(jì)劃的制定提供風(fēng)險(xiǎn)防范措施。（4）確定審計(jì)方法：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和范圍，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，包括檢查、觀察、詢問、分析等。（5）編制審計(jì)計(jì)劃：將上述內(nèi)容整合形成審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)工作的時間安排、人員分工、審計(jì)程序等。審計(jì)計(jì)劃的審批應(yīng)當(dāng)遵循以下流程：（1）審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批：審計(jì)計(jì)劃編制完成后，提交給審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批。（2）企業(yè)負(fù)責(zé)人或董事會審批：審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批通過后，提交給企業(yè)負(fù)責(zé)人或董事會審批。（3）審批通過后實(shí)施：審計(jì)計(jì)劃經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人或董事會審批通過后，審計(jì)部門按照計(jì)劃開展審計(jì)工作。3.2審計(jì)工作的實(shí)施步驟審計(jì)工作的實(shí)施步驟主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）審計(jì)前期準(zhǔn)備：根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)人員應(yīng)準(zhǔn)備好審計(jì)所需的資料、工具等，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。（2）現(xiàn)場審計(jì)：審計(jì)人員進(jìn)入審計(jì)現(xiàn)場，對審計(jì)對象進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、取證，了解審計(jì)對象的實(shí)際情況。（3）審計(jì)證據(jù)收集：審計(jì)人員通過查閱資料、詢問相關(guān)人員、觀察現(xiàn)場等方式，收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)。（4）審計(jì)分析：審計(jì)人員對收集到的證據(jù)進(jìn)行分析，評估審計(jì)對象的風(fēng)險(xiǎn)狀況和內(nèi)部控制有效性。（5）編制審計(jì)報(bào)告：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)分析結(jié)果，編制審計(jì)報(bào)告，反映審計(jì)對象的實(shí)際情況和存在的問題。（6）審計(jì)報(bào)告審批：審計(jì)報(bào)告編制完成后，提交給審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人或董事會審批。（7）審計(jì)整改：審計(jì)報(bào)告審批通過后，審計(jì)對象應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問題和建議進(jìn)行整改。3.3審計(jì)現(xiàn)場的作業(yè)管理審計(jì)現(xiàn)場的作業(yè)管理是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)，主要包括以下方面：（1）審計(jì)現(xiàn)場紀(jì)律：審計(jì)人員應(yīng)遵守審計(jì)現(xiàn)場紀(jì)律，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。（2）審計(jì)現(xiàn)場溝通：審計(jì)人員應(yīng)與審計(jì)對象保持良好的溝通，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。（3）審計(jì)現(xiàn)場資料管理：審計(jì)人員應(yīng)妥善保管審計(jì)現(xiàn)場收集的資料，防止資料丟失、損壞或泄露。（4）審計(jì)現(xiàn)場安全：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注審計(jì)現(xiàn)場的安全問題，保證審計(jì)過程中的人員安全和設(shè)備安全。（5）審計(jì)現(xiàn)場協(xié)調(diào)：審計(jì)人員應(yīng)與審計(jì)對象協(xié)調(diào)好工作進(jìn)度，保證審計(jì)工作的按時完成。第四章審計(jì)證據(jù)與結(jié)論4.1審計(jì)證據(jù)的收集與評價審計(jì)證據(jù)是審計(jì)過程中的核心要素，其收集與評價直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和有效性。審計(jì)證據(jù)的收集應(yīng)遵循以下原則：（1）全面性原則：審計(jì)證據(jù)應(yīng)涵蓋審計(jì)對象的全部業(yè)務(wù)活動，保證審計(jì)結(jié)論的全面性。（2）客觀性原則：審計(jì)證據(jù)應(yīng)真實(shí)、客觀地反映審計(jì)對象的實(shí)際情況，避免主觀臆斷。（3）相關(guān)性原則：審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)緊密相關(guān)，有助于形成審計(jì)結(jié)論。（4）有效性原則：審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備法律效力，能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供支持。審計(jì)證據(jù)的收集方法包括：查閱文件資料、實(shí)地調(diào)查、詢問相關(guān)人員、觀察業(yè)務(wù)活動等。審計(jì)證據(jù)的評價應(yīng)關(guān)注以下幾個方面：（1）證據(jù)的可靠性：評估證據(jù)來源的可靠性，如官方文件、權(quán)威數(shù)據(jù)等。（2）證據(jù)的相關(guān)性：分析證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性，篩選出有價值的證據(jù)。（3）證據(jù)的充分性：評估證據(jù)數(shù)量是否足以支持審計(jì)結(jié)論。（4）證據(jù)的一致性：檢查證據(jù)之間是否存在矛盾，保證審計(jì)結(jié)論的一致性。4.2審計(jì)結(jié)論的形成與報(bào)告審計(jì)結(jié)論是在審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對審計(jì)對象的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行評價和判斷。審計(jì)結(jié)論的形成應(yīng)遵循以下原則：（1）客觀公正：審計(jì)結(jié)論應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)對象的實(shí)際情況，避免偏袒和歧視。（2）合法合規(guī)：審計(jì)結(jié)論應(yīng)遵循相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，保證審計(jì)報(bào)告的合法性。（3）清晰明確：審計(jì)結(jié)論應(yīng)表述清晰、明確，便于審計(jì)報(bào)告的使用者理解和把握。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)結(jié)論的載體，應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)背景：介紹審計(jì)的目的、范圍、時間等。（2）審計(jì)過程：描述審計(jì)證據(jù)的收集、評價過程。（3）審計(jì)結(jié)論：對審計(jì)對象的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行評價和判斷。（4）審計(jì)建議：針對審計(jì)發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)意見和建議。4.3審計(jì)意見的提出與采納審計(jì)意見是審計(jì)結(jié)論的重要組成部分，其提出和采納對于促進(jìn)審計(jì)對象的改進(jìn)具有重要意義。審計(jì)意見的提出應(yīng)遵循以下原則：（1）針對性原則：審計(jì)意見應(yīng)針對審計(jì)發(fā)覺的問題，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施。（2）建設(shè)性原則：審計(jì)意見應(yīng)注重問題的解決，避免指責(zé)和批評。（3）合規(guī)性原則：審計(jì)意見應(yīng)遵循相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，保證合規(guī)性。審計(jì)意見的采納是審計(jì)對象對審計(jì)結(jié)論的積極響應(yīng)，應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）及時性：審計(jì)對象應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)對審計(jì)意見作出回應(yīng)。（2）積極性：審計(jì)對象應(yīng)認(rèn)真對待審計(jì)意見，積極采取措施進(jìn)行整改。（3）有效性：審計(jì)對象應(yīng)對審計(jì)意見的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，保證整改效果。通過審計(jì)意見的提出與采納，有助于提升審計(jì)對象的業(yè)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。第五章內(nèi)部控制審計(jì)5.1內(nèi)部控制的概念與要素內(nèi)部控制，作為一種重要的企業(yè)管理手段，主要是指企業(yè)為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的有效運(yùn)行，遵循相關(guān)法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，防范風(fēng)險(xiǎn)而制定的一系列制度、措施和程序。內(nèi)部控制主要包括以下五個要素：（1）控制環(huán)境：企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括企業(yè)的道德觀念、價值觀、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分明等。（2）風(fēng)險(xiǎn)評估：企業(yè)應(yīng)及時識別、評估和應(yīng)對內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（3）控制活動：企業(yè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而采取的具體措施，包括制度、流程、方法等。（4）信息與溝通：企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞、處理和溝通，以保證內(nèi)部控制的有效性。（5）內(nèi)部監(jiān)督：對內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督、評價和改進(jìn)，以保證內(nèi)部控制的持續(xù)有效性。5.2內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法內(nèi)部控制審計(jì)主要包括以下程序與方法：（1）審計(jì)準(zhǔn)備：了解企業(yè)的基本情況，明確審計(jì)目標(biāo)和范圍，制定審計(jì)計(jì)劃。（2）審計(jì)實(shí)施：采用抽樣、觀察、詢問、查閱資料等方法，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試。（3）審計(jì)證據(jù)收集：收集與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)，包括制度文件、業(yè)務(wù)記錄、訪談記錄等。（4）審計(jì)分析：對收集到的證據(jù)進(jìn)行整理、分析，評價內(nèi)部控制的有效性。（5）審計(jì)報(bào)告：撰寫審計(jì)報(bào)告，反映審計(jì)發(fā)覺的問題、原因及改進(jìn)建議。5.3內(nèi)部控制審計(jì)的評價與改進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)評價主要包括以下幾個方面：（1）內(nèi)部控制制度是否完善：評價企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全，能否覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動。（2）內(nèi)部控制執(zhí)行是否有效：評價企業(yè)內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行，能否達(dá)到預(yù)期效果。（3）內(nèi)部控制環(huán)境是否良好：評價企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是否有利于內(nèi)部控制的有效實(shí)施。針對審計(jì)發(fā)覺的問題，企業(yè)應(yīng)采取以下措施進(jìn)行改進(jìn)：（1）完善內(nèi)部控制制度：對缺失或不完善的制度進(jìn)行補(bǔ)充和修訂，保證內(nèi)部控制制度的完整性。（2）加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行：提高員工對內(nèi)部控制的重視程度，保證內(nèi)部控制措施得到有效執(zhí)行。（3）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境：改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制的實(shí)施效果。（4）建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制：加強(qiáng)對內(nèi)部控制實(shí)施情況的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制的持續(xù)有效性。第六章風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)6.1風(fēng)險(xiǎn)管理的基本概念6.1.1風(fēng)險(xiǎn)的定義與分類風(fēng)險(xiǎn)是指在一定時期內(nèi)，由于各種不確定性因素，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離的可能性。風(fēng)險(xiǎn)按照來源可分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)包括市場風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)等；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括操作風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等。6.1.2風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)與原則風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是保證企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)遵循以下原則：全面性、前瞻性、動態(tài)性、適應(yīng)性、成本效益。6.1.3風(fēng)險(xiǎn)管理的流程風(fēng)險(xiǎn)管理流程包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，保證各環(huán)節(jié)的有效實(shí)施。6.2風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的程序與方法6.2.1審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)程序包括以下步驟：（1）審計(jì)準(zhǔn)備：了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本情況，制定審計(jì)計(jì)劃。（2）審計(jì)實(shí)施：收集審計(jì)證據(jù)，評估風(fēng)險(xiǎn)管理流程的有效性。（3）審計(jì)報(bào)告：編寫審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)結(jié)論和建議。（4）審計(jì)跟蹤：對審計(jì)建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤。6.2.2審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法包括以下幾種：（1）文件審查：審查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度、流程、文件等。（2）訪談：與企業(yè)各級管理人員、關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行訪談，了解風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況。（3）現(xiàn)場觀察：實(shí)地查看企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的實(shí)施情況。（4）數(shù)據(jù)分析：收集企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，分析風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。6.3風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的評價與建議6.3.1審計(jì)評價審計(jì)評價應(yīng)關(guān)注以下幾個方面：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完整性：評價企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立是否全面、完善。（2）風(fēng)險(xiǎn)管理流程的有效性：評價企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否能夠及時發(fā)覺、評估、應(yīng)對和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的落實(shí)：評價企業(yè)各級管理人員是否明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，并有效履行。（4）風(fēng)險(xiǎn)管理信息的準(zhǔn)確性：評價企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的收集、處理、報(bào)告是否準(zhǔn)確、及時。6.3.2審計(jì)建議根據(jù)審計(jì)評價結(jié)果，提出以下建議：（1）完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制：針對審計(jì)發(fā)覺的問題，建議企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。（2）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)：建議企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，提高員工風(fēng)險(xiǎn)意識和管理能力。（3）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理流程：建議企業(yè)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理流程，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對效率。（4）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任：建議企業(yè)明確各級管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，保證風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效實(shí)施。第七章合規(guī)性審計(jì)7.1合規(guī)性審計(jì)的定義與目標(biāo)合規(guī)性審計(jì)是指對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動、管理制度以及相關(guān)政策法規(guī)的遵守情況進(jìn)行系統(tǒng)性的審查與評價。其主要目的是保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動符合相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部規(guī)章制度，降低企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)整體管理水平。合規(guī)性審計(jì)的目標(biāo)主要包括以下幾個方面：（1）評價企業(yè)內(nèi)部管理制度的健全性和有效性，保證制度能夠得到有效執(zhí)行。（2）發(fā)覺和糾正企業(yè)內(nèi)部管理中的合規(guī)性問題，防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。（3）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通與協(xié)作，提高整體合規(guī)意識。（4）為企業(yè)改進(jìn)管理、提高效益提供參考依據(jù)。7.2合規(guī)性審計(jì)的程序與方法7.2.1合規(guī)性審計(jì)的程序合規(guī)性審計(jì)程序主要包括以下幾個步驟：（1）審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作安排，制定合規(guī)性審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、時間、人員等。（2）審計(jì)準(zhǔn)備：收集相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部規(guī)章制度等資料，了解企業(yè)業(yè)務(wù)流程和管理體系。（3）審計(jì)實(shí)施：對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動、管理制度等進(jìn)行審查，收集證據(jù)，分析問題。（4）審計(jì)報(bào)告：撰寫審計(jì)報(bào)告，總結(jié)審計(jì)發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)建議。（5）審計(jì)跟蹤：對審計(jì)發(fā)覺的問題進(jìn)行跟蹤，督促企業(yè)整改。7.2.2合規(guī)性審計(jì)的方法合規(guī)性審計(jì)主要采用以下方法：（1）文件審查：審查企業(yè)內(nèi)部文件、資料，了解企業(yè)合規(guī)情況。（2）訪談：與企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行訪談，了解企業(yè)合規(guī)執(zhí)行情況。（3）現(xiàn)場檢查：實(shí)地查看企業(yè)業(yè)務(wù)活動和管理現(xiàn)場，發(fā)覺潛在合規(guī)問題。（4）數(shù)據(jù)分析：收集企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，分析合規(guī)情況。（5）案例分析：分析企業(yè)歷史上的合規(guī)案例，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。7.3合規(guī)性審計(jì)的評價與建議7.3.1合規(guī)性審計(jì)評價合規(guī)性審計(jì)評價主要從以下幾個方面進(jìn)行：（1）企業(yè)內(nèi)部管理制度的健全性和有效性。（2）企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。（3）企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通與協(xié)作。（4）企業(yè)整體合規(guī)意識。7.3.2合規(guī)性審計(jì)建議根據(jù)合規(guī)性審計(jì)評價結(jié)果，提出以下建議：（1）完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，保證制度得到有效執(zhí)行。（2）加強(qiáng)合規(guī)培訓(xùn)，提高企業(yè)員工合規(guī)意識。（3）建立健全合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，降低合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。（4）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，保證合規(guī)要求在企業(yè)內(nèi)部得到有效落實(shí)。（5）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通與協(xié)作，共同推進(jìn)合規(guī)工作。第八章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)8.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義與目標(biāo)8.1.1定義經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度以及相關(guān)合同、協(xié)議等，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行系統(tǒng)、全面、客觀的審查和評價。其目的是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)、高效、廉潔，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理不斷完善。8.1.2目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)主要包括以下幾點(diǎn)：（1）揭示企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中可能存在的違法違規(guī)行為，防范和化解經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。（3）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。（4）維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。8.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序與方法8.2.1審計(jì)程序經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序主要包括以下步驟：（1）審計(jì)立項(xiàng)。審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，確定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍和審計(jì)時間。（2）審計(jì)準(zhǔn)備。審計(jì)機(jī)構(gòu)組織審計(jì)團(tuán)隊(duì)，收集相關(guān)資料，制定審計(jì)方案。（3）審計(jì)實(shí)施。審計(jì)團(tuán)隊(duì)按照審計(jì)方案，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查和評價。（4）審計(jì)報(bào)告。審計(jì)團(tuán)隊(duì)撰寫審計(jì)報(bào)告，報(bào)告審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議。（5）審計(jì)整改。企業(yè)根據(jù)審計(jì)報(bào)告，對存在的問題進(jìn)行整改，提高管理水平。8.2.2審計(jì)方法經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要方法包括：（1）查閱資料。審計(jì)團(tuán)隊(duì)查閱企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、合同、協(xié)議等資料，了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動情況。（2）訪談?wù){(diào)查。審計(jì)團(tuán)隊(duì)與企業(yè)管理層、相關(guān)部門人員進(jìn)行訪談，了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。（3）實(shí)地調(diào)查。審計(jì)團(tuán)隊(duì)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，核實(shí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動情況。（4）分析評價。審計(jì)團(tuán)隊(duì)對收集到的資料進(jìn)行分析，評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。8.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價與報(bào)告8.3.1評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價主要包括以下幾個方面：（1）企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)性。評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動是否符合國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度等要求。（2）企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)程度，分析影響經(jīng)濟(jì)效益的因素。（3）企業(yè)內(nèi)部管理。評價企業(yè)內(nèi)部管理制度的完善程度，分析內(nèi)部管理存在的問題。（4）企業(yè)資產(chǎn)安全。評價企業(yè)資產(chǎn)的安全狀況，分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。8.3.2報(bào)告經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)背景。說明審計(jì)的目的、范圍、時間等。（2）審計(jì)依據(jù)。列出審計(jì)所依據(jù)的法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度等。（3）審計(jì)過程。描述審計(jì)的實(shí)施過程，包括查閱資料、訪談?wù){(diào)查、實(shí)地調(diào)查等。（4）審計(jì)發(fā)覺。列出審計(jì)過程中發(fā)覺的問題，分析問題原因。（5）審計(jì)評價。對企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行評價。（6）審計(jì)建議。針對審計(jì)發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)意見和建議。（7）審計(jì)結(jié)論?？偨Y(jié)審計(jì)成果，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行總體評價。第九章審計(jì)成果的應(yīng)用與反饋9.1審計(jì)成果的整理與分析9.1.1審計(jì)成果整理審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)部門應(yīng)按照規(guī)定程序?qū)徲?jì)成果進(jìn)行整理。整理內(nèi)容包括但不限于審計(jì)報(bào)告、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿等相關(guān)文件。審計(jì)成果整理應(yīng)保證資料完整、準(zhǔn)確、規(guī)范，以便于后續(xù)的分析與應(yīng)用。9.1.2審計(jì)成果分析審計(jì)部門應(yīng)對整理后的審計(jì)成果進(jìn)行分析，分析內(nèi)容包括：（1）審計(jì)發(fā)覺的問題：對審計(jì)過程中發(fā)覺的問題進(jìn)行分類、歸納，分析問題產(chǎn)生的原因及可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。（2）審計(jì)建議：對審計(jì)報(bào)告中提出的建議進(jìn)行梳理，分析其實(shí)施的可行性及預(yù)期效果。（3）審計(jì)成果評價：對審計(jì)項(xiàng)目的整體成果進(jìn)行評價，包括審計(jì)目標(biāo)完成情況、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率等方面。9.2審計(jì)成果的反饋與應(yīng)用9.2.1審計(jì)成果反饋審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)成果及時反饋給相關(guān)部門和人員，反饋方式包括但不限于以下幾種：（1）審計(jì)報(bào)告：將審計(jì)報(bào)告提交給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門，使其了解審計(jì)情況及發(fā)覺的問題。（2）審計(jì)通報(bào)：對審計(jì)過程中發(fā)覺的重要問題進(jìn)行通報(bào)，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。（3）審計(jì)培訓(xùn)：針對審計(jì)發(fā)覺的問題，組織相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)能力和風(fēng)險(xiǎn)意識。9.2.2審計(jì)成果應(yīng)用審計(jì)成果應(yīng)用主要包括以下方面：（1）整改落實(shí)：根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的建議，相關(guān)部門和人員應(yīng)及時進(jìn)行整改，降低風(fēng)險(xiǎn)。（2）制度完善：對審計(jì)發(fā)覺的問題進(jìn)行分析，完善相關(guān)制度和流程，提高企業(yè)管理水平。（3）績效評價：將審計(jì)成果納入企業(yè)績效評價體系，促進(jìn)各部門和人員提高工作質(zhì)量。9.3審計(jì)成果的持續(xù)改進(jìn)9.3.1審計(jì)成果評價與反饋審計(jì)部門應(yīng)定期對審計(jì)成果進(jìn)行評價，主要包括以下方面：（1）審計(jì)成果質(zhì)量：評價審計(jì)報(bào)告、審計(jì)證據(jù)等資料的質(zhì)量，保證審計(jì)成果的準(zhǔn)確性。（2）審計(jì)成果應(yīng)用效果：評價審計(jì)建議的采納情況及整改效果，提高審計(jì)成果的實(shí)際應(yīng)用價值。9.3.2審計(jì)成果改進(jìn)措施針對審計(jì)成果評價中發(fā)覺的問題，