《保障性住房工程的跟蹤審計問題研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述》4000字

保障性住房工程的跟蹤審計問題研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述黨的十九大作出“房子的主要作用是拿來安居，而不是哄抬房價趁機(jī)牟取暴利的”定位，強(qiáng)調(diào)房屋供給的單位應(yīng)該更加多元化，應(yīng)該開辟更多保障廣大人民居住環(huán)境的渠道。同時，買房不是唯一的途徑，全體人民還可以采取租房的住房方式，以此雙管齊下保證全國人民都能夠有所居。近年來，黨中央和政府采取了多種措施來深化改革當(dāng)前的住房制度，而在這之中安居房工程是中流砥柱。雖然安居工程肩負(fù)著重?fù)?dān)，但是效果也是十分顯著的。近年來的住房供給量有明顯的上升，而且全國困難地區(qū)的人民群眾生活質(zhì)量也有極大的改善，城鄉(xiāng)一體化建設(shè)和經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展也得益于此。國外學(xué)者對于跟蹤審計的理論研究方面有自己的成果。Harold.D.Lasswell(1951)研究了如何對公共政策進(jìn)行審計并建立了評價標(biāo)準(zhǔn)。而Dunn，W.N.(1994)在全球范圍內(nèi)首次對公共政策評價進(jìn)行了規(guī)范化設(shè)計。Jergeasetal(2002)提出在進(jìn)行規(guī)模較大工程施工時，應(yīng)當(dāng)成立實(shí)時審計追蹤小組來獲得實(shí)時的最新審計數(shù)據(jù)，造價跟蹤系統(tǒng)和項(xiàng)目管理系統(tǒng)也應(yīng)該被引進(jìn)。同時，其他學(xué)者在評估保障性住房的效果也有著自己的見解。Ibemetal(2013)認(rèn)為個人住房條件對保障性住房評估影響遠(yuǎn)小于整體社區(qū)環(huán)境。Vanetal(2004)則強(qiáng)調(diào)在評估時要將個體的因素考慮進(jìn)來，例如年齡、教育年限等。最后，Albrecht(1995)認(rèn)為所有舞弊行為都是由于偷盜產(chǎn)生的。Ramos(2003)則指出意圖、機(jī)會和借口是造成舞弊的三個主要因素。Romney(1980)強(qiáng)調(diào)舞弊若無合適的外部環(huán)境，個人無法單獨(dú)做出這種行為，即舞弊是由內(nèi)外部因素共同造就的。國內(nèi)學(xué)者也就保障性安居工程這個主題開展了研究并取得相應(yīng)學(xué)術(shù)成果。侯玉梅（2020）認(rèn)為目前保障性安居工程跟蹤審計存在著審計整改不到位、審計人員素質(zhì)匱乏以及審計范圍過于廣泛的問題。王小平、李淑英（2013）也指出隨著城鎮(zhèn)保障性住房建設(shè)還在不斷增加，保障性安居工程跟蹤審計呈現(xiàn)出工作難以堅持、節(jié)奏難以跟上以及責(zé)任難以追究等特點(diǎn)。楊寧（2018）認(rèn)為應(yīng)該加強(qiáng)保障性安居工程在信息披露和執(zhí)行政策的力度并且提高審計效率。蔣和勝、王波（2016）則對保障性住房資金來源進(jìn)行了剖析，將其來源分為了財政、銀行和土地出讓和住房公積金等方面。周江（2011）也指出保障性安居工程的資金可以分為財政資金、直接融資和間接融資三大板塊，房地產(chǎn)央企資金可以作為保障房建設(shè)的補(bǔ)充資金，同時資本市場可以參與投資某些類型的保障工程。張普雷（2016）認(rèn)為在不動產(chǎn)大環(huán)境持續(xù)低迷的情況下，金融部門應(yīng)該不斷創(chuàng)新其融資模式以加大對于保障房建設(shè)的持續(xù)投入，主要是信貸資金等方面。謝恒、楊永鴻和單海鵬（2015）的研究表明在保障性安居工程中引入PPP有利于幫助政府減少財政赤字、提高管理效率并且加快全社會范圍內(nèi)的資金流通。在中央和地方政府的關(guān)系上，高義（2011）認(rèn)為中央政府對于地方政府的治理應(yīng)該采取獎懲并行的措施，給予地方政府一定的相關(guān)資源的同時也要采取必要的監(jiān)督并對違法行為進(jìn)行懲罰。譚羚雁、婁成武（2012）也指出如果中央與地方的相互關(guān)系是非合作的，則會引起保障房政策執(zhí)行的停滯；并且兩者之間的關(guān)系應(yīng)該基于政策網(wǎng)絡(luò)的結(jié)構(gòu)中去協(xié)調(diào)。為確保保障工程等政策能過平穩(wěn)落實(shí)，向晶、張玉華和高文書（2015）認(rèn)為隨著目前市場上融資逐漸困難以及缺乏相應(yīng)監(jiān)管，對于保障性安居工程的項(xiàng)目管理要求也不應(yīng)該拘泥與過去，而應(yīng)該與時俱進(jìn)。國家層面應(yīng)該確定保障房制度的總體規(guī)章制度，在加大對各類房屋建筑進(jìn)行改造的同時，也要嚴(yán)格把控相關(guān)項(xiàng)目的質(zhì)量問題，將人民群眾的生命安全放在首位，促進(jìn)現(xiàn)代化管理機(jī)制的發(fā)展。周玉梅、黃藝紅（2011）也認(rèn)為為了保證收入較低的人群能夠住有所居，應(yīng)該構(gòu)建起完善的幫扶制度、加強(qiáng)全社會范圍內(nèi)的信息流通并且加大政府部門的監(jiān)督力度。劉守英和邵挺（2012）也指出應(yīng)該加強(qiáng)住房信息系統(tǒng)的建設(shè)及相關(guān)法律建設(shè)。劉廣平、李凱淼（2018）十分關(guān)注入住保障房居民的滿意度，在經(jīng)過相關(guān)調(diào)查之后，他們認(rèn)為目前導(dǎo)致住戶滿意度水平不高的原因主要是由于保障房私密性差、小區(qū)配套不足以及后續(xù)維護(hù)工作不到位等引起的。何一民、李捷（2020）在調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，良好質(zhì)量的保障性安居工程房屋有利于改善社區(qū)環(huán)境并且能過提高相對應(yīng)城市的宜居水平。而在關(guān)于追蹤審計的研究中，近年來不少學(xué)者也紛紛發(fā)表了自己的看法。對于為什么要開展跟蹤審計，宋常、楊華領(lǐng)和徐國偉（2016）認(rèn)為這有利于實(shí)現(xiàn)對于地方政府的動態(tài)監(jiān)督并加強(qiáng)管理。黎仁華、李齊輝和何海霞（2011）指出這是一種新型的國家審計方式，有利于及時化解矛盾并且促進(jìn)政府處理突發(fā)性應(yīng)急事件。李曉寧、李玲玲（2021）也同樣認(rèn)為履行跟蹤審計有利于更好發(fā)揮國家審計的監(jiān)督以及制約能力，提高政府的治理水平。曹慧明（2009）的研究還表明跟蹤審計可以有效提高財政資金的使用效率并且極大程度地杜絕浪費(fèi)和腐敗。王光遠(yuǎn)、鄭曉宇（2021）發(fā)現(xiàn)跟蹤審計可以在一定程度上提高審計所在地區(qū)的投資效率，并且跟蹤審計可以降低企業(yè)尋租成本和削弱環(huán)境不確定性。目前我國的跟蹤審計還存在著許多問題。李曉冬、馬元駒等（2020）經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn)了目前跟蹤審計存在著事前防備缺失、事中糾正機(jī)制不力以及事后問責(zé)機(jī)制不完善等問題。李曼、陸貴龍（2018）認(rèn)為目前跟蹤審計最大的問題是其審計人員匱乏并且資源分配不平均。審計風(fēng)險模型是開展審計工作的基石。戚振東（2011）認(rèn)為國家審計具有風(fēng)險評估外在壓力不足、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動查處責(zé)任難等特征；并且指出審計風(fēng)險由錯誤風(fēng)險、舞弊風(fēng)險和檢查風(fēng)險這三方面進(jìn)行構(gòu)成。程光（2018）提示跟蹤審計的風(fēng)險來源分為不同審計的審計對象的內(nèi)在屬性風(fēng)險以及由于審計資源的匱乏而導(dǎo)致審計結(jié)果與目標(biāo)之間的差距。居江寧（2020）將目前流行的大數(shù)據(jù)審計技術(shù)其與國家政策落實(shí)的跟蹤審計進(jìn)行了相結(jié)合，指出審計人員應(yīng)該成立相關(guān)分析數(shù)據(jù)的小組來更好地提高審計效率。劉國城、黃崑（2019）也認(rèn)為國家審計監(jiān)管應(yīng)該大力發(fā)展大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用并且加快信息化平臺的建設(shè)以推動跟蹤審計的創(chuàng)新發(fā)展。與此同時，呂勁松、張金若和黃崑（2019）在經(jīng)過研究后發(fā)現(xiàn)目前跟蹤審計存在著滯后和覆蓋不全面的兩大問題。因此，需要加強(qiáng)對相關(guān)政策的制定和執(zhí)行。譚勁松、趙黎鳴和宋順林（2013）深入研究了廣東省廣州市的審計項(xiàng)目后，認(rèn)為跟蹤審計應(yīng)該設(shè)有三道防線，分別是被審計單位內(nèi)部監(jiān)督、審計局廣泛檢查和審計局特案特查，為追蹤審計政策框架的完善提供了新的思路。國外的政策案例對我們也有豐富的參考意義。由于英美國家對于保障性住房擁有豐富的經(jīng)驗(yàn)，因此姜秀娟、鄭伯紅（2011）認(rèn)為中國應(yīng)該借鑒其相關(guān)經(jīng)驗(yàn)來確保保障性工程與社會發(fā)展相適應(yīng)。同時隨著中國保障性住房建設(shè)的財政赤字的不斷增長、融資渠道越來越單一，劉穎、馬澤方（2011）建議借鑒美國廉租房REITs的范式，結(jié)合我國國情來撬動社會資本，豐富可建造的品類并降低系統(tǒng)性風(fēng)險。畢秀玲、牟韶紅、陳娜（2012）對于北美和一些歐陸國家的應(yīng)急審計研究為我國審計部門今后開展公共危機(jī)預(yù)防審計提供了相關(guān)的政策指引。付宏琳（2016）也強(qiáng)調(diào)我國審計界應(yīng)當(dāng)借鑒美國的經(jīng)驗(yàn)，逐步完善內(nèi)部控制以降低系統(tǒng)性風(fēng)險。由如上的文獻(xiàn)綜述以及相關(guān)的研究現(xiàn)狀可以得知，我國對于城鎮(zhèn)保障性安居工程的研究起步較晚，同時其研究成果也主要是從較為宏觀的全社會角度進(jìn)行切入分析。較少學(xué)者研究中國國務(wù)院審計機(jī)關(guān)發(fā)布的保障性房審計公告。本篇論文創(chuàng)新點(diǎn)是通過研究上述工程的年度審計結(jié)果公告，從安居工程審計發(fā)現(xiàn)的主要問題出發(fā)，分為違法違規(guī)、資金使用效率不高以及政策落實(shí)不到位的三個角度來討論，最后依據(jù)提及到的實(shí)質(zhì)性問題提出一對一的改進(jìn)建議。參考文獻(xiàn)[1]畢秀玲,牟韶紅,陳娜.國外公共危機(jī)預(yù)防審計的實(shí)踐及借鑒[J].審計研究,2012(02):46-51.[2]曹慧明.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計若干問題研究[J].審計研究,2009(05):45-50.[3]付宏琳.美國復(fù)蘇與再投資政策執(zhí)行情況跟蹤審計及啟示[J].審計研究,2016(06):25-29.[4]高義.保障房建設(shè)中地方政府群體行為進(jìn)化博弈與治理機(jī)制研究[J].中國經(jīng)濟(jì)問題,2011(06):52-56.[5]何一民,李捷.西藏城市住房制度改革與城市人居環(huán)境改善[J].民族學(xué)刊,2020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