新編基礎(chǔ)會計大連理工出版社第二章會計要素、會計科目和賬戶教學(xué)幻燈片

第二章會計要素、會計科目和賬戶新編基礎(chǔ)會計第二章會計對象會計要素和會計等式會計科目和賬戶第2章會計要素、會計科目和賬戶本章要點本章主要闡述會計對象、會計要素、會計等式、會計科目和賬戶。通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)明確會計對象的具體含義，深刻理解會計等式，重點掌握會計要素、會計科目、賬戶及其結(jié)構(gòu)，了解會計科目和賬戶之間的關(guān)系?！锏谝还?jié)會計對象會計對象，是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，有一般對象和具體對象之分。會計的一般對象是再生產(chǎn)過程中的資金運動。所謂資金運動就是指再生產(chǎn)過程中財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)。再生產(chǎn)過程是由生產(chǎn)、分配、交換和消費四個環(huán)節(jié)所構(gòu)成的多種多樣的經(jīng)濟活動過程，會計只能核算和監(jiān)督其中能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動由于各企業(yè)和行政、事業(yè)單位資金運動的具體內(nèi)容和形式不同，其會計的具體對象也不同。１一、制造業(yè)會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容（一）制造業(yè)及其任務(wù)制造業(yè)是工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)（我們習(xí)慣稱之為工業(yè)企業(yè)）。其基本任務(wù)是擴大生產(chǎn)，增加盈利。所以制造業(yè)必須以效益為中心，做好各方面工作，增強自我改造和自我發(fā)展能力。１（二）制造業(yè)的資金運動制造業(yè)的資金運動表現(xiàn)為三種類型：２1.資金進入企業(yè)2.資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)周轉(zhuǎn)供應(yīng)生產(chǎn)銷售3.資金退出企業(yè)生產(chǎn)過程銷售過程資金投入貨幣資金儲備資金

材料生產(chǎn)資金在產(chǎn)品成品資金庫存商品貨幣資金固定資產(chǎn)固定資金供應(yīng)過程資金退出提取折舊工資及其他費用資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)周轉(zhuǎn)（彌補成本費用）生產(chǎn)經(jīng)營過程（三）制造業(yè)會計的具體對象由于經(jīng)營資金的取得、運用和退出企業(yè)等經(jīng)濟活動所引起的各種資金占用和資金來源的增減變化情況；生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項費用支出和產(chǎn)品成本形成的過程；以及企業(yè)銷售收入的取得和企業(yè)純收入的實現(xiàn)、分配情況。3二、商品流通企業(yè)會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容商品流通企業(yè)的主要職能是組織商品流通。其資金運動較為簡單，其經(jīng)營過程僅有采購和銷售兩個階段。在采購階段，貨幣資金轉(zhuǎn)化為商品資金；在銷售階段，商品資金又轉(zhuǎn)化為貨幣資金。這樣周而復(fù)始地循環(huán)下去，就形成了商品流通企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。商品流通企業(yè)會計的具體對象是：經(jīng)營資金的取得、周轉(zhuǎn)和退出企業(yè)所組成的資金運動。１商品流通企業(yè)的資金運動貨幣資金商品資金貨幣資金貨幣資金商品資金貨幣資金采購階段銷售階段經(jīng)營過程資金在企業(yè)的循環(huán)周轉(zhuǎn)（彌補成本費用）資金退出企業(yè)資金進入企業(yè)三、行政、事業(yè)單位會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容行政、事業(yè)單位并不從事商品的生產(chǎn)和流通，是非營利性組織，其職責(zé)是完成國家賦予的各項任務(wù)。行政、事業(yè)單位的資金主要是由財政撥款，并按預(yù)先批準(zhǔn)的預(yù)算來支用，所以稱為預(yù)算資金。行政、事業(yè)單位會計的具體對象是：預(yù)算資金的收入和支出。1第二節(jié)會計要素和會計等式一、會計要素第二章二、會計等式一、會計要素會計要素，是會計對象的具體構(gòu)成因素，是對會計對象所做的最基本的分類，是構(gòu)成會計報表的基本因素。1《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》會計資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤由于企業(yè)財務(wù)報表的內(nèi)容主要分為反映財務(wù)狀況和反映經(jīng)營成果兩個方面，因此，企業(yè)會計要素也相應(yīng)的分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映經(jīng)營成果的會計要素。2反映財務(wù)狀況反映經(jīng)營成果（一）反映財務(wù)狀況的會計要素資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益這三項要素，是資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)，是資產(chǎn)負債表的構(gòu)成要素。31.資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。4資產(chǎn)的特征資產(chǎn)從本質(zhì)上來說是一種經(jīng)濟資源資產(chǎn)是由過去的交易或者事項所形成的資產(chǎn)是由企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)應(yīng)該預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益5資產(chǎn)的分類流動資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)（包括1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。所謂變現(xiàn)，就是轉(zhuǎn)化為庫存現(xiàn)金（貨幣資金）。所謂耗用，指的是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的消耗使用。非流動資產(chǎn)是指企業(yè)持有期限在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上才能變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。如長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費用等。非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出售商品或經(jīng)營管理而持有的，且使用期限超過1個會計年度的房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸工具和其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件。非流動資產(chǎn)：無形資產(chǎn)是指企業(yè)持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。非流動資產(chǎn)：長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分攤期限在1年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。流動資產(chǎn)貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款應(yīng)收利息應(yīng)收股利存貨

原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品低值易耗品非流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)長期待攤費用

無形資產(chǎn)機器設(shè)備廠房、建筑物專利權(quán)非專利技術(shù)商標(biāo)權(quán)著作權(quán)土地使用權(quán)特許權(quán)62.負債負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。7負債的特征負債是一項經(jīng)濟責(zé)任，或者說是一項義務(wù)，它需要企業(yè)進行償還。清償負債會導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟利益流出企業(yè)。未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。8負債的分類流動負債長期負債負債流動負債非流動負債短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款長期借款應(yīng)付債券93.所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益，公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益，包括實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。10所有者權(quán)益與負債的區(qū)別對象不同性質(zhì)不同償還期限不同享受權(quán)利不同所有者權(quán)益的分類實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益的分類

所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤留存收益所有者投入計算資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益編號會計科目2009年12月末余額借方貸方1511長期股權(quán)投資

1800000.00

2501長期借款

5000000.002001短期借款

500000.001601固定資產(chǎn)

10200000.00

1231壞賬準(zhǔn)備

5836.201405庫存商品

77152.00

1001庫存現(xiàn)金

1963.02

1702累計攤銷

90000.001602累計折舊

1581500.004104利潤分配

1964163.802241其他應(yīng)付款

33772.201221其他應(yīng)收款

600.00

4001實收資本

8000000.001701無形資產(chǎn)

450000.00

6601銷售費用

1002銀行存款

95060.20

2232應(yīng)付利潤

680000.002231應(yīng)付利息

3550.002201應(yīng)付票據(jù)

290000.002202應(yīng)付賬款

2500.002211應(yīng)付職工薪酬

64488.822221應(yīng)交稅費

268994.221121應(yīng)收票據(jù)

5514808.00

1122應(yīng)收賬款

40716.00

4101盈余公積

896929.801123預(yù)付賬款

129600.00

1403原材料

36611.00

1604在建工程1035224.82

合計

19381735.04

19381735.04計算資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額資產(chǎn)：

負債：

庫存現(xiàn)金

1963.02短期借款

500000.00銀行存款

95060.20應(yīng)付票據(jù)

290000.00應(yīng)收票據(jù)

5514808.00應(yīng)付賬款

2500.00應(yīng)收賬款

34879.80應(yīng)付職工薪酬

64488.82預(yù)付賬款

129600.00應(yīng)交稅費

268994.22其他應(yīng)收款

600.00應(yīng)付利息

3550.00原材料

36611.00應(yīng)付利潤

680000.00庫存商品

77152.00其他應(yīng)付款

33772.20長期股權(quán)投資

1800000.00長期借款

5000000.00固定資產(chǎn)

8618500.00

在建工程

1035224.82負債合計6843305.24無形資產(chǎn)

360000.00所有者權(quán)益類：

實收資本

8000000.00

盈余公積

896929.80

利潤分配

1964163.80

所有者權(quán)益合計

10861093.60資產(chǎn)合計17704398.84負債及所有者權(quán)益合計17704398.84（二）反映經(jīng)營成果的會計要素收入、費用和利潤這三項要素，是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)，是利潤表的構(gòu)成要素。11.收入收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事基本營業(yè)活動所取得的收入，如制造業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入其他業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入，如制造業(yè)企業(yè)銷售材料和出租固定資產(chǎn)等取得的收入。122.費用費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用按是否計入成本可分為計入成本的費用和計入損益的費用費用生產(chǎn)費用

直接費用：直接材料、直接人工生產(chǎn)成本

直接記入間接費用制造費用期間費用管理費用銷售費用財務(wù)費用記入“本年利潤”233.利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。(1)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益（2）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出（3）凈利潤=利潤總額-所得稅費用二、會計等式１（一）會計等式的內(nèi)容會計等式，又稱會計方程式或會計恒等式，是指會計要素之間的基本數(shù)量關(guān)系的表達式。會計等式是對會計要素的性質(zhì)及相互之間的內(nèi)在經(jīng)濟關(guān)系所做的概括和科學(xué)的表達，是正確地設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、試算平衡和設(shè)計與編制會計報表的重要理論依據(jù)。２任何企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，都必須擁有一定數(shù)量的資產(chǎn)。企業(yè)的資產(chǎn)有兩個來源：一是所有者提供的，二是債權(quán)人提供的。所有者和債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)稱為權(quán)益，其中，債權(quán)人權(quán)益在會計上稱為負債。3資產(chǎn)和權(quán)益存在著相互依存的關(guān)系，兩者不能彼此脫離而獨立存在。從任何一個時點來觀察，一個企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額必然相等。資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系公式資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益124企業(yè)經(jīng)營成果等式收入－費用=利潤3綜合①②③可以得出資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入45（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響會計事項，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的，能夠用貨幣計量的，并能引起和影響會計要素發(fā)生增減變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。會計事項是會計處理的具體對象。因此，不是會計事項的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不必進行會計處理。一般所說的經(jīng)濟業(yè)務(wù)習(xí)慣上指的就是會計事項5活動內(nèi)容屬于會計核算與監(jiān)督的金額不屬于會計核算與監(jiān)督的金額1.人力資源部長報銷差旅費2000元2.總經(jīng)理與供貨商會面，就第四季度材料供應(yīng)簽訂意向書，價值400000元3.支付電視臺廣告費30000元4.倉庫將采購的原材料驗收入庫，總價值150000元5.董事會研究決定初步達成向A企業(yè)投資5000000元的意向6.收到銷售款32000存入銀行7.銷售部門收到訂單，合計金額100000元8.供應(yīng)部門簽訂一項購貨合同，財會部門同時支付定金20000元合計6

任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然會引起“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”等式中各項會計要素的增減變動，歸納起來，共有四種類型、九種業(yè)務(wù)。資產(chǎn)和權(quán)益同增，增加的金額相等1資產(chǎn)和權(quán)益同減，減少的金額相等2資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等3權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等4

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益1:＋＋（＋）２:－－（－）３:＋－

４:＋－7業(yè)務(wù)一資產(chǎn)和權(quán)益同增2月10日，前進工廠接受外單位投資的機器設(shè)備一臺，價值5000元。該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使企業(yè)的資產(chǎn)項目——固定資產(chǎn)增加5000元，同時也使所有者權(quán)益項目——實收資本增加5000元。會計等式兩邊的合計數(shù)由原來的115000元增加到120000元，平衡關(guān)系仍然保持8業(yè)務(wù)二資產(chǎn)和權(quán)益同減2月15日，前進工廠以銀行存款7000元償還應(yīng)付賬款。該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使企業(yè)的資產(chǎn)項目——銀行存款減少了7000元，同時也使負債項目——應(yīng)付賬款減少了7000元。會計等式兩邊同時由原來的120000元減少到113000元。平衡關(guān)系仍然保持。9業(yè)務(wù)三資產(chǎn)內(nèi)部有增有減2月20日，前進工廠收到外單位前欠貨款3000元，存入銀行。該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使企業(yè)的資產(chǎn)項目——銀行存款增加3000元，同時又使資產(chǎn)項目——應(yīng)收賬款減少3000元，負債及所有者權(quán)益未發(fā)生變化。會計等式兩邊的合計數(shù)仍分別為113000元，平衡關(guān)系仍然保持。0業(yè)務(wù)四權(quán)益內(nèi)部有增有減2月21日，前進工廠應(yīng)付票據(jù)2000元，到期無力支付轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款。該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使企業(yè)的負債項目——應(yīng)付賬款增加2000元，同時又使負債項目——應(yīng)付票據(jù)減少2000元，資產(chǎn)項目未發(fā)生變化。會計等式兩邊的合計數(shù)仍分別為113000元，平衡關(guān)系仍然保持。第三節(jié)會計的方法第二章一、會計科目的設(shè)置二、會計科目的分類三、賬戶及其基本結(jié)構(gòu)四、會計科目和賬戶之間的關(guān)系一、會計科目的設(shè)置１（一）設(shè)置會計科目的意義會計科目，是對會計對象的具體內(nèi)容（即會計要素）進行分類核算所規(guī)定的項目。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常發(fā)生各種各樣的會計事項。2（二）設(shè)置會計科目的原則1.會計科目的設(shè)置，必須結(jié)合會計要素的特點2.會計科目的設(shè)置，必須符合會計目標(biāo)的要求3.會計科目的設(shè)置，必須將統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合4.會計科目的設(shè)置，應(yīng)保持相對穩(wěn)定，會計科目的名稱要簡明、易懂3（三）會計科目表財政部于2006年10月頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》，對企業(yè)應(yīng)用的會計科目及其核算內(nèi)容做出了規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。同時，企業(yè)在不違反會計準(zhǔn)則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、分拆、合并某些會計科目。二、會計科目的分類１（一）按經(jīng)濟內(nèi)容分類會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類是主要的、基本的分類。制造業(yè)的會計科目按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，可以劃分為六大類：資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類，其具體劃分可參見會計科目表。2（二）按提供核算指標(biāo)的詳細程度分類會計科目按提供核算指標(biāo)的詳細程度，可以分為總分類科目和明細分類科目。

總分類科目（也稱總賬科目或一級科目），是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類的科目，它提供總括核算指標(biāo)，總分類科目由財政部統(tǒng)一制定頒布。明細分類科目（也稱明細科目、細目），是對總分類科目進一步分類的科目，它提供明細核算指標(biāo)。明細分類科目的設(shè)置，除制度已有規(guī)定外，各單位可根據(jù)實際情況和經(jīng)營管理的需要自行設(shè)置。三、賬戶及其基本結(jié)構(gòu)１賬戶，是指按照會計科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來連續(xù)、系統(tǒng)、分類記錄和反映會計要素增減變動情況的一種專門工具。所謂賬戶的結(jié)構(gòu)，是指在賬戶中如何記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的各項會計要素的增減變動情況及結(jié)果，即增加記何方，減少記何方，余額在何方（增減各記何方，將在下章講述）。賬戶不但要有明確的核算內(nèi)容，而且要有一定的結(jié)構(gòu)。賬戶的具體結(jié)構(gòu)可以根據(jù)不同的需要設(shè)計出多種多樣的格式，但其基本內(nèi)容包括：（1）賬戶名稱；(2)日期和摘要；(3)憑證號；(4)增加額、減少額及余額。其中，反映各個會計要素的增加額、減少額和余額這三個部分就形成了賬戶的基本結(jié)構(gòu)。為了便于說明，通常將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化為T形賬戶。

借賬戶名稱貸期初余額***增加數(shù)******

***減少數(shù)******本期發(fā)生額***期末余額***本期發(fā)生額***１在借貸記賬法下由于賬戶的左方固定為借方，右方固定為貸方，所以，T形賬戶不標(biāo)“借方”和“貸方”，也能明確表示出借貸方。賬戶中記錄四種核算指標(biāo)，即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。其關(guān)系式如下：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額余額的關(guān)系式如下：上期期末余額=本期期初余額１資產(chǎn)類、費用類賬戶期末余額=月初借方余額+本月借方發(fā)生額-本月貸方發(fā)生額負債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶期末余額=月初貸方余額+本月貸方發(fā)生額-本月借方發(fā)生額壞賬準(zhǔn)備、累計攤銷與累計折舊期末余額=月初貸方余額+本月貸方發(fā)生額-本月借方發(fā)生額編制試算平衡表編號會計科目2010年1月初余額2010年1月發(fā)生額借方貸方借方貸方1001庫存現(xiàn)金1963.02

168250169769.81121應(yīng)收票據(jù)5514808

22023016749241231壞賬準(zhǔn)備

5836.267863547.731602累計折舊

1581500550515001702累計攤銷

90000

75002001短期借款

5000005000002000004104利潤分配

1964163.867636.5

編號會計科目2010年1月末余額借方貸方1001庫存現(xiàn)金

443.22

1002銀行存款15847685.46

1121應(yīng)收票據(jù)4060114.00

1122應(yīng)收賬款

400000.00

1123預(yù)付賬款

118800.00

1221其他應(yīng)收款

785.40

1231壞賬準(zhǔn)備

2597.931401在途物資

1403原材料

129602.39

1405庫存商品

50746.50

1511長期股權(quán)投資1800000.00

1601固定資產(chǎn)11902400.00

1602累計折舊

1632450.001604在建工程1035224.82

1701無形資產(chǎn)

450000.00

1702累計攤銷

97500.001901待處理財產(chǎn)損益

2001短期借款

200000.002201應(yīng)付票據(jù)

70200.002202應(yīng)付賬款

2203預(yù)收賬款

2211應(yīng)付職工薪酬

67875.722221應(yīng)交稅費

378727.362231應(yīng)付利息

675.002232應(yīng)付利潤

0.002241其他應(yīng)付款

33772.202501長期借款

20000000.004001實收資本

10000000.004101盈余公積

964566.304103本年利潤

450909.984104利潤分配

1896527.305001生產(chǎn)成本5101制造費用6001主營業(yè)務(wù)收入6051其他業(yè)務(wù)收入6111投資收益6301營業(yè)外收入6401主營業(yè)務(wù)成本6402其他業(yè)務(wù)成本6403營業(yè)稅金及附加6601銷售費用6602管理費用6603財務(wù)費用6701資產(chǎn)減值損失6711營業(yè)外支出6801所得稅費用合計35795801.7935795801.79四、會計科目和賬戶之間的關(guān)系１會計科目與賬戶之間既有共同點，又有區(qū)別。其共同點是：會計科目和賬戶都是按照相同的經(jīng)濟內(nèi)容來設(shè)置的，賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的。會計科目的名稱就是賬戶的名稱。會計科目規(guī)定的核算內(nèi)容就是賬戶應(yīng)記錄和反映的經(jīng)濟內(nèi)容。在實際工作中，會計人員往往把會計科目和賬戶不加區(qū)別地互相通用。再見警匪游戲規(guī)則1．參加人數(shù)及警匪配置參加人數(shù)限定在11~16人范圍內(nèi)。其中玩家數(shù)在11~14人為3警3匪配置，15~16人為4警4匪配置。2．基本原則1）警察：找出殺手并帶領(lǐng)平民公決出殺手。2）殺手：找出警察并在天黑時殺掉。3）平民：幫助警察公決出殺手。任何時候平民都不得故意幫助殺手。3．游戲流程（以12人游戲為例）1）裁判將洗好的12張牌（其中有各3個警察牌和殺手牌及6個平民牌）交大家抽取。自己看自己的牌，不要讓其他人知道你抽到的是什么牌。2）裁判開始主持游戲，眾人要聽從裁判的口令。3）裁判說：天黑了，請大家閉眼。4）等大家都戴好面具后，裁判說：殺手請睜眼。5）抽到殺手牌的3個殺手輕輕將面具摘下，辨認自己的同伴。3．游戲流程（以12人游戲