財務制度匯編

目錄

財務篇

制度文件

財務開支報銷審批辦法....................................................................4

貨幣資金管理辦法........................................................................8

費用管理辦法...........................................................................10

收入管理辦法............................................................................14

往來款項管理辦法.......................................................................17

會計電算化制度.........................................................................19

會計檔案管理化制度.....................................................................24

會計內(nèi)部牽制制度.......................................................................27

會計內(nèi)部稽核制度.......................................................................29

固定資產(chǎn)管理辦法.......................................................................32

低值易耗品管理辦法.....................................................................43

財務室、票證室安全管理規(guī)定............................................................45

差旅費管理規(guī)定.........................................................................47

預算執(zhí)行管理辦法.......................................................................54

公務卡管理辦法.........................................................................56

內(nèi)部審計制度...........................................................................60

預決算編制辦法.........................................................................63

相關(guān)記錄

變

定

資產(chǎn)

動情況表............................................................66

表

產(chǎn)

債

負

表.................................................................................................................................................67

入

出

支

目

Z出.................................................................................................................................................68

表.....................................................................69

固定資產(chǎn)驗收交接單................................................................71

固定資產(chǎn)分配使用單................................................................72

固定資產(chǎn)調(diào)撥單.....................................................................73

低值易耗品驗收單..................................................................74

低值易耗品領(lǐng)用單..................................................................75

財務票證人員安全檢查記錄表.....................................................76

安全設(shè)施、設(shè)備安裝維修交接單..................................................77

XX年度預算執(zhí)行動態(tài)統(tǒng)計情況表.................................................78

流程圖

1.XX/LC-CW-1固定資產(chǎn)管理職責示意圖...........................................79

2.XX/LC-CW-2固定資產(chǎn)購置.............................................80

3.XX/LC-CW-3固定資產(chǎn)調(diào)撥.............................................81

4.XX/LC-CW-4固定資產(chǎn)報廢.............................................82

5.XX/LC-CW-5固定資產(chǎn)維修.............................................83

6.XX/LC-CW-6低值易耗品管理職責示意圖.................................84

7.XX/LC-CW-7年度財務收支預算編制.....................................85

8.XX/LC-CW-8處屬單位經(jīng)費包干指標的核定...............................86

9.XX/LC-CW-9處屬單位經(jīng)費包干指標的執(zhí)行與考核......................87

10.XX/LC-CW-10會計核算流程..........................................88

11.XX/LC-CW-U提取現(xiàn)金..............................................89

12.XX/LC-CW-12職工借款..............................................90

13.XX/LC-CW-13費用報銷................................................91

14.XX/LC-CW-14編制收付款憑證..........................................92

15.XX/LC-CW-15編制轉(zhuǎn)賬憑證............................................93

16.XX/LC-CW-16編制月報表..............................................94

17.XX/LC-CW-17收費站會計檔案管理......................................95

18.XX/LC-CW-18會計檔案管理............................................96

19.XX/LC-CW-19繳納個人所得稅..........................................97

20.XX/LC-CW-20繳納印花稅..............................................98

21.XX/LC-CW-21住房公積金繳納..........................................99

22.XX/LC-CW-22住房公積金支取.........................................100

23.XX/LC-CW-23公務卡申領(lǐng).............................................101

24.XX/LC-CW-24公務卡財務報銷還款.....................................102

25.XX/LC-CW-25公務卡核銷.............................................103

26.XX/LC-CW-26處屬單位負責人離任經(jīng)濟責任審計..........................104

2

27.XX/LC-CW-27處屬單位負責人任中經(jīng)濟責任審計........................105

28.XX/LC-CW-28年度預算收支及財務決算審計............................106

29.XX/LC-CW-29專項工程造價審計......................................107

30.XX/LC-CW-30工程竣工決算審計......................................108

31.XX/LC-CW-31通行費收入管理流程圖..................................109

4具體審批流程

4.1人員經(jīng)費

4.1.1處屬各單位根據(jù)考勤情況編制工資表，經(jīng)所在單位會計主管審核、單位負責

人審批，報本處人事勞動部門審核并蓋章，手續(xù)齊全后可發(fā)放。

4.1.2處機關(guān)由人事勞動部門根據(jù)考勤情況編制工資表，經(jīng)人事勞動部門負責人、

財務審計部門負責人審核，主管財務處長審批，手續(xù)齊全后可發(fā)放。

4.2“三公經(jīng)費”和會議費、培訓費

“三公經(jīng)費”指的是公務接待費、公務用車購置及運維費、因公出國（境）費。

4.2.1公務接待費

公務接待費由本處辦公室統(tǒng)一管理和審批。處屬各單位、機關(guān)各科室發(fā)生公務接待

前須提前申請，經(jīng)處長審批后方可進行接待。接待費由經(jīng)辦人、處屬單位負責人或經(jīng)辦

科室負責人、財務審計部門負責人審核，主管財務副處長、處長審批，手續(xù)齊全后到財

務部門報銷。

4.2.2公務用車購置及運行維護費

1）公務用車購置費由本處統(tǒng)一辦理。相關(guān)費用由經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門負責人、財務

審計部門負責人審核，主管財務副處長、處長審批，手續(xù)齊全后到財務部門報銷。

2）公務用車運行維護費

在處屬單位包干指標范圍內(nèi)的公務用車運行維護費，由處屬各單位嚴格控制使用，

并嚴格執(zhí)行包干指標控制。費用報銷程序為：由經(jīng)辦人、部門主管、會計主管審核，處

屬單位負責人審批后再報銷。

在處機關(guān)經(jīng)費細化分解范圍內(nèi)的處機關(guān)公務車及通勤班車運行維護費，由經(jīng)辦人、

科室負責人、財務審計部門負責人審核，主管財務副處長審批，手續(xù)齊全后即可報銷。

超出包干指標控制范圍的公務用車運行維護費、超出經(jīng)費細化分解范圍的通勤班車

和處機關(guān)公務車運行維護費，由經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門負責人、財務審計部門負責人審核，

主管財務副處長、處長審批，手續(xù)齊全后到財務部門報銷。

4.2.3因公出國（境）費

職工因公出國（境）須持相關(guān)文件報處長審批，經(jīng)審批同意后方可辦理相關(guān)手續(xù)。

因公出國（境）費由經(jīng)辦人、部門主管、財務審計部門負責人審核，主管財務副處

5

長、處長審批，手續(xù)齊全后到財務部門報銷，同時經(jīng)辦人須提供因公出國（境）的相關(guān)

審批手續(xù)或文件。

4.2.4會議費、培訓費

業(yè)務部門舉辦會議或組織（參加）培訓前，需提前報處長審批，經(jīng)審批同意后方可

組織或參加。

會議費、培訓費由經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門負責人、財務審計部門負責人審核，主管財務

副處長、處長審批，手續(xù)齊全后到財務部門報銷。

4.3超出年度處屬單位經(jīng)費包干指標和處機關(guān)經(jīng)費細化分解指標的費用支出

4.3.1超出年度處屬單位經(jīng)費包干指標的費用支出

此類費用由處屬單位提前向本處提出書面報告，經(jīng)處領(lǐng)導同意后實施，費用報銷時

由經(jīng)辦人、會計主管審核、單位負責人審批，報銷費用時附書面審批報告。

4.3.2超出處機關(guān)經(jīng)費細化分解指標的費用支出

此類費用由經(jīng)辦科室提前提出書面報告，經(jīng)處領(lǐng)導同意后實施，費用報銷時由經(jīng)辦

人、經(jīng)辦科室負責人、財務審計部門負責人審核，主管財務副處長、處長審批，報銷費

用時附書面審批報告。

4.4對外訂立經(jīng)濟合同或協(xié)議的費用開支

4.4.1費用類合同（協(xié)議）支付

此類費用支出由經(jīng)辦科室嚴格按照合同條款的規(guī)定進行款項支付，由經(jīng)辦人、經(jīng)辦

部門負責人、財務審計部門合同審核、財務審計部門負責人審核，主管財務副處長、處

長審批。

4.4.2工程類合同（協(xié)議）支付

此類費用支出由經(jīng)辦科室嚴格按照合同條款規(guī)定進行款項支付，由經(jīng)辦人、經(jīng)辦部

門負責人、財務審計部門合同審核、財務審計部門負責人審核，主管計劃副處長、主管

財務副處長、處長審批。

4.5對外單位往來性質(zhì)的資金收付

對外發(fā)生應收、應付、暫收或暫付的往來款項，由經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門負責人、財務

審計部門負責人審核，主管財務副處長、處長審批。

4.6其他日常性費用的報銷審批

6

除上述所列范圍外的其他日常運轉(zhuǎn)費用，如辦公費、水電費、電話費、維修費、圖

書資料費、處辦公樓取暖費、勞動保護費等，由經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門負責人、財務審計部

門負責人審核，主管財務副處長審批。

所有經(jīng)濟事項經(jīng)辦人均要取得合法、正規(guī)的原始憑證、注明事由，需要登記的固定

資產(chǎn)和低值易耗品要有相關(guān)人員登記驗收并簽字。

購買固定資產(chǎn)嚴格按當年預算批復金額執(zhí)行，嚴格履行相關(guān)報批、登記手續(xù)。

5責任

相關(guān)人員應承擔的責任：經(jīng)辦人、處屬單位負責人或經(jīng)辦部門負責人對其負責的范

圍內(nèi)發(fā)生的業(yè)務真實性、完整性承擔責任，財務部門審核人員對支出的正確性、合法性、

合理性承擔責任，主管財務副處長或處長對支出的審批承擔責任。

6附則

本辦法在實施中的問題，由財務審計部門負責解釋。

7附件

7.1工作流程

《費用報銷流程》

7

貨幣資金管理辦法

1總則

1.1為了加強貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金收付行為，確保貨幣資金安全，提高貨

幣資金使用效率，特制定本辦法C

1.2貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和外埠存款、銀行匯票存款、銀行本

票存款、在途貨幣資金、信用證存款、信用證保證金存款等。

2職責

2.1貨幣資金業(yè)務由財務部門統(tǒng)一辦理，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員直接辦理貨幣

資金。

2.2財務部門應當選配合格人員辦理貨幣資金業(yè)務。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當

具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守，遵紀守法，廉潔奉公，客觀公正，同時應不斷提高自

身業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

3貨幣資金管理

3.1貨幣資金收付業(yè)務必須具備合法的、符合財務制度規(guī)定的憑證，對偽造、涂改

和經(jīng)濟業(yè)務不合法的憑證，應拒絕受理。出納人員辦理收付款業(yè)務后，必須在原始憑證

上加蓋“現(xiàn)金收訖”，“現(xiàn)金付訖”，“銀行收訖”，“銀行付訖”戳記，以防重收或多付。

3.2出納人員必須逐日逐筆根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金和銀行日記賬，做到日清月

結(jié)、賬款相符、賬賬相符。如出現(xiàn)長短款現(xiàn)象應及時報告，發(fā)現(xiàn)資金損失一律由出納人

員負責。

3.3根據(jù)國家現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

3.3.1職工工資、津貼、個人勞務報酬。

3.3.2按規(guī)定發(fā)給個人的各種獎金、勞保、福利費用。

3.3.3出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

3.3.4向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品而其他物資的價款。

3.3.5結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出。

8

3.3.6中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

凡不符合上述現(xiàn)金支的范圍的款項，必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

3.4加強庫存現(xiàn)金限額管理，以日常三到五日支付需要核定庫存現(xiàn)金限額，超過限

額部分應于當日送存開戶銀行。送存、提取大額現(xiàn)金時，要有專車接送。

3.5現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行，不得坐支收入，不得白條抵庫，不得私設(shè)“小

金庫”、不得公款私存、不得賬外設(shè)賬，不得套取現(xiàn)金。向銀行送存現(xiàn)金，必須注明來

源。

3.6不準私人借用公款，職工因公借用現(xiàn)金必須經(jīng)領(lǐng)導批準。

3.7平時應及時核對銀行賬戶，月份終了，銀行日記賬必須與銀行對賬單核對，如

有未達賬項必須編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，同時對未達賬項應及時查明原因并妥善

處理。

3.8妥善保管銀行預留印鑒、銀行重要空白憑證等，確保其安全。銀行預留印鑒必

須分開保管，嚴禁由一人保管全部印章；銀行空白憑證、內(nèi)部收據(jù)由出納人員妥善保管

并登記入冊；不準在空白支票與結(jié)算憑證上預蓋印鑒留用。個人不得保留支票，更不得

領(lǐng)取支票備用。

3.9規(guī)范銀行票據(jù)的使用。現(xiàn)金支票只能用于向銀行支取現(xiàn)金，不能作為流通使用，

必須按規(guī)定簽發(fā)。轉(zhuǎn)賬支票的領(lǐng)取要經(jīng)領(lǐng)導批準，并由支票領(lǐng)取人登記注明用途、金額,

不經(jīng)財務部門許可，支票領(lǐng)取人不得將轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)借他人使用，經(jīng)辦人員應在業(yè)務結(jié)束

后及時報賬歸還。

3.10建立健全空白票據(jù)登記簿制度，由專人負責辦理（也可由出納人員兼管。）支

票領(lǐng)取人若將支票丟失，應立即通知財務部門，通知開戶銀行掛失止付，并立即向法院

申請公告，避免造成經(jīng)濟損失，同時由經(jīng)辦人員寫出書面材料向領(lǐng)導匯報。

3.11嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期票據(jù)，套取銀

行信用；不準簽發(fā)、取得沒有真實交易和債權(quán)債務的票據(jù)，套取銀行或他人資金。

3.12對庫存其他貨幣資金和有價證券要嚴加管理，防止丟失。

4附則

本辦法在實施中的問題，由財務審計部門負責解釋。

9

費用管理辦法

1總則

激發(fā)全體職工的單位主人翁意識，調(diào)動全體職工的工作積極性，共同創(chuàng)建高效能、

節(jié)儉型機關(guān)，促進XX高速和諧健康發(fā)展。

2職責

2.1財務審計部門：為加強對各項經(jīng)費的有效控制，做到高效、合理地使用，確保

全年經(jīng)費開支不超過預算，根據(jù)歷年所屬各單位經(jīng)費支出實際情況，在展開充分調(diào)查研

究、征求相關(guān)部門意見后，核定巳下一年度收費站經(jīng)費包干計劃，并在預算執(zhí)行年度末

由處財務審計部門對所屬各單位預算執(zhí)行情況進行分析。

2.2處屬各單位：要對各項經(jīng)費支出加強管理，對各項經(jīng)費包干審批項目執(zhí)行“專

款專用，單項控制，總量考核”的原則。處屬各單位嚴禁公用項目、養(yǎng)護項目之間的拆

借，要量入為出，合理安排本單位費用支出，確保預算年度內(nèi)各項經(jīng)費不超支，保證本

單位工作正常進行。

2.3處屬各單位：要加強對辦公生活用設(shè)備、車輛、站屬配套設(shè)施的日常維護，定

期保養(yǎng)、及時維修，以提高設(shè)備工作性能，使設(shè)備保持良好的工作狀態(tài)，減少故障發(fā)生,

避免不必要開支。

2.4辦公室：對各單位辦公生活用設(shè)備、車輛管理等進行監(jiān)督，并督促改進。

2.5收費部門：對各單位標牌、展示欄的管理等進行監(jiān)督，并督促改進。

2.6養(yǎng)護部門：對各單位房屋建筑物的養(yǎng)護、站區(qū)綠化等進行監(jiān)督，并督促改進。

2.7信息中心：對各單位的收費監(jiān)控設(shè)施養(yǎng)護等進行監(jiān)督，并督促改進。

3經(jīng)費包干項目的分解及核定

3.1人員經(jīng)費：指按月發(fā)放的工資、獎金、取暖費等支出。此項費用按人事勞動部

門提供的職工人數(shù)、發(fā)放標準審核發(fā)放，不作為包干經(jīng)費進行考核，只做全年經(jīng)費控制

參考。各工區(qū)要嚴格按照本處要求及時、足額發(fā)放。

3.2辦公費：包括辦公用品、雜志報刊、辦公耗材（包含打印耗材）、沖擴費等與

10

日常辦公活動有關(guān)的所有辦公費用支出。

3.3電話費：為保證收費工作的正常開展，由本處核定各站辦公固定電話數(shù)，實行

電話費包干使用。

3.4水費：生活用水以人事勞動部門核定各單位人數(shù)為準，每人每月核定用水量10

噸；飲用純凈水按每人每月1桶核定。

3.5高速收費、監(jiān)控及隧道用電、用油：收費站電費及發(fā)電機燃油開支，已包含收

費廣場所設(shè)高巡大隊警務室、可變情報板用電、全程監(jiān)控及機電設(shè)備用電等。此項費用

的核定考慮了以下因素：參考了歷年度各單位電費實際開支情況；各收費站每月停電

時間均按72小時計算，功率、耗油量按各站實際發(fā)電機組的實際睛況核定，燃油價（70#

柴油）參考市場價格計算。

3.6車輛費用：包括車輛燃油費、小修、日常保養(yǎng)、過路過橋費、司機公里補助等

與車輛相關(guān)的支出。按車輛類型、百公里油耗值和核定行駛里程測算各站辦公車輛費用，

燃油費參考市場價格計算。

3.7辦公、生活用設(shè)備維修費：指用于傳真機、打印機、辦公微機、照相機、空調(diào)、

電視機、洗衣機、開水器、廚房設(shè)備等辦公生活用設(shè)備的維修、保養(yǎng)支出，此項費用包

干給各單位，各單位須?？顚Ｓ?，單項控制，不得挪作它用，同時各單位應及時對各類

辦公生活用設(shè)備進行維修保養(yǎng)，保證其工作性能，延長其使用壽命。此項維修費按年核

定。

3.8驗鈔機維修（更新）專項費：指對各收費站出口車道及票證室所使用驗鈔機進

行維修、保養(yǎng)、更新所發(fā)生的全部賽用。

3.9工作餐補貼：各單位人數(shù)由人事勞動部門核定數(shù)為準，同時增加法定節(jié)假日伙

食補貼。

3.10文體活動費：為豐富職工文化業(yè)余生活，按年撥付各單位此專項經(jīng)費。

3.11零星用品購置費：主要用于各單位新增人員物品配備及其他零星用品購置，

此項費用按本處核撥，由各單位自行掌握，超支不補。

3.12排污費：參考歷年各單位實際支出核撥。

3.13滅火器液體更換費：各單位消防用滅火器具的液體更換費按年核撥。

3.14便民服務臺物品及更換：此項費用用于各站收費站口便民服務臺物品及延伸

11

服務用品更換。

3.16房屋、建筑物日常維護費：指用于各收費站站區(qū)內(nèi)所有房屋、建筑物的日常

修繕、零星部件更換等費用支出，此項費用撥付各收費站包干使用，由各站掌握支出。

依據(jù)各站規(guī)模不等，按年核撥。

3.17收費站防撞島粉刷費：指用于各收費站內(nèi)防撞島的清潔、粉刷等所支出的養(yǎng)

護費，此項費用按年核撥各收費站，由各站組織進行粉刷。養(yǎng)護部門統(tǒng)計各收費站島頭

總面積，每年定期粉刷1次，每平米粉刷費按市價定。

3.18站區(qū)綠化費：指用于各收費站站區(qū)綠化所發(fā)生的苗木維護、修剪、澆水、施

肥等各項養(yǎng)護支出，此項費用撥付各站包干使用，由各收費站掌握支出。依據(jù)各站綠化

面積大小不等核定。

3.19設(shè)備日常維護、保養(yǎng)費：指用于各收費站站區(qū)內(nèi)發(fā)機機組、供水設(shè)施、鍋爐

設(shè)備、變壓器、廣場高桿燈等設(shè)備的維修、保養(yǎng)支出，此項費用撥付各收費站包干使用，

由各站掌握支出。

3.19.1發(fā)電機組維修保養(yǎng)費：按發(fā)電機保養(yǎng)要求，每工作500小時需保養(yǎng)一次，

每月停電時間按72小時計，則每年需保養(yǎng)2次。

3.19.2供水設(shè)施維修保養(yǎng)費：指用于水泵、水井、蓄水池的維修、保養(yǎng)等方面的

費用支出。

3.19.3鍋爐設(shè)備保養(yǎng)費：按照鍋爐保養(yǎng)要求，鍋爐開爐前、關(guān)爐后需進行全方位

保養(yǎng)各一次，鍋爐冬季供暖運營期間也要及時做好維修工作，以確保達到驗收條件。參

考以前年度該項費用支出情況核定。

3.19.4變壓器維修保養(yǎng)費：指用于各收費站配置的電力變壓器的維修、保養(yǎng)的支

出。

3.19.5廣場高桿燈保養(yǎng)費：由養(yǎng)護部門統(tǒng)計各站收費廣場高桿燈數(shù)量，每部高桿

燈配有6只燈泡，按每年更換一只。

3.20收費監(jiān)控設(shè)施日常維護費：指各站用于購買的機電備品備件：視頻分配器、

電源插排、電腦電源、拾音器、二控機風扇、鼠標、鍵盤、10板、維修工具、手套、照

明燈、水晶頭、視頻頭、視頻線、電源線等。

3.21收費監(jiān)控設(shè)施維護費：指兩個監(jiān)控中心收費監(jiān)控設(shè)施日常養(yǎng)護費，用于購買

12

機電備品備件：視頻分配器、電源插排、電腦電源、拾音器、工控機風扇、鼠標、鍵盤、

10板、維修工具、手套、照明燈、水晶頭、視頻線、電源線等。

3.22其他費用：未列入以上項目的其他支出。此項費用按年核撥。

4預算執(zhí)行中的注意事項

4.1各單位嚴格執(zhí)行本處下發(fā)《財務開支報銷審批辦法》，按制度辦事、按程序辦

事。

4.2各項經(jīng)費開支必須憑合法、有效的票據(jù)據(jù)實報銷，不得偽造、變造票據(jù)。各單

位會計主管加強票據(jù)審核，對不真實、不合法、不完整、涂改的原始票據(jù)有權(quán)退回，一

律不予報銷，對包干項目以外的費用支出有權(quán)拒絕支付。

4.3各單位不得利用各種形式套取現(xiàn)金，不得設(shè)立小金庫，如被發(fā)現(xiàn)，一律沒收，

并對當事人給予相應處分。

4.4工資性開支、取暖費等人員經(jīng)費必須依照本處制定標準和通知的時間發(fā)放，任

何單位不得擅自更改、任意擴大范圍、任意提高標準。

4.5各單位嚴禁擅自購置固定資產(chǎn)和大宗低值易耗品，對未經(jīng)審批擅自購置的，財

務部門一律不予以報銷。

4.6預算執(zhí)行過程中各單位應及時與財務審計部門溝通，有問題及時反饋。

5附則

本辦法在實施中的問題，由財務審計部門負責解釋。

6附件

6.1工作流程

6.1.1《處屬單位經(jīng)費包干指標的核定》

6.1.2《處屬單位經(jīng)費包干指標的執(zhí)行與考核》

13

收入管理辦法

1目的

確保通行費收入、其他收入及時足額繳存銀行，任何單位和個人不得截留和挪用，

不得以個人名義私存，不得私分，各項收入款項要按上級要求及時上繳。

2范圍

通行費收入是指經(jīng)批準依法收取的車輛通行費。

其他收入是指除通行費收入以外的其他各項收入，如利息收入、廢舊物資處置收入、

罰款等。

3職責

3.1收費站各收費班：負責清點、封存、投放通行費收入。

3.2收費站票證人員：按結(jié)算要求存入指定銀行，并將通行費金額上報財務審計部

門。

3.3財務審計部門：負責通行費上繳，負責其他收入的管理。

4通行費收入的管理

4.1各收費站按要求將每個班的通行費收入清點好，填寫《機打票售出單》放入投

包機中；收費站票證人員按規(guī)定于次日將通行費收入繳存入指定的銀行專戶，并按照省

結(jié)算中心的要求按日填寫現(xiàn)金交款單。

4.2收費站票證人員按日把當天的收入?yún)R總后上報至財務審計部門。

4.3財務審計部門按日檢查當日通行費收入額正確與否，并匯總各收費站的通行費

收入額及時上報到省結(jié)算中心，林助拆帳工作，同時，將十個收費站的通行費收入電匯

至通信局指定的拆分賬戶上。

4.4財務審計部門負責逐日檢查省結(jié)算中心拆分到本處的通行費收入額及到帳情

況，負責統(tǒng)繳費用和補繳通行費的收取。按高管局要求將通行費收入額上繳到高管局賬

戶。

4.5財務審計部門負責本處通行費收入的記賬、報表等工作，及時編制憑證并登記

14

賬薄，編制《通行費報表》，按月上報到高管局。

5通行費收入會計核算

5.1收費站通行費收入核算設(shè)現(xiàn)金、應繳國庫款-未拆分車輛通行費收入二個科目。

收費站收到通行費時，

借：現(xiàn)金

貸：應繳國庫款-未拆分車輛通行費收入

繳存入指定的銀行專戶時，

借：應繳國庫款-未拆分車輛通行費收入

貸：現(xiàn)金

5.2財務審計部門通行費收入核算設(shè)銀行存款、應繳國庫款-車輛通行費收入、應

繳國庫款-未拆分車輛通行費收入、其他應收款一通行費收入高管局四個科目。

財務審計部門收到各站繳存的通行費收入時，

借：銀行存款

貸：應繳國庫款-未拆分車輛通行費收入

將通行費收入轉(zhuǎn)至通信局指定拆分賬戶時，

借：應繳國庫款-未拆分車輛通行費收入

貸：銀行存款

收到拆分后通行費收入時，

借：銀行存款

貸：應繳國庫款-車輛通行費收入

將通行費收入上繳到高管局賬戶時，

借：應繳國庫款-車輛通行費收入

貸：銀行存款

收到拆賬中心ETC收入時，

借：其他應收款-通行費收入高管局

貸：應繳國庫款-車輛通行費收入

上繳高管局時

借：應繳國庫款-車輛通行費收入

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貸：其他應收款-通行費收入高管局

6其他收入的管理

實行收支兩條線管理，期末，將本期發(fā)生的收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)，期末結(jié)賬

后，無余額。

7其他

7.1通行費賬薄設(shè)：現(xiàn)金日無賬、應繳國庫款-車輛通行費收入明細賬、應繳國庫

款-未拆分車輛通行費收入明細賬、其他應收款-通行費收入高管局明細賬。

7.2通行費賬戶管理費由預算經(jīng)費開支，不得從通行費賬戶上扣除。

7.3本處通行費收入核算按照高管局會計制度執(zhí)行。

8附則

本規(guī)定在實施中的問題，由財務審計部門負責解釋。

9附件

8.1相關(guān)記錄

《XX高速公路機打票售出單》

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往來款項管理辦法

1目的

保護國有資產(chǎn)不受損失，規(guī)范資金運行，確保資金安全，提高資金的使用效益，特

制定本辦法。

2范圍

往來款項指各種應收和應付款項。

3應收款項的確認

應收款項包括應收票據(jù)、應攻賬款、預付賬款、其他應收款和借出款等債權(quán)業(yè)務。

在發(fā)生債權(quán)時，應取得債務方出具的合法的單據(jù)或證明，財務部門據(jù)此入賬。

4應付款項的確認

應付款項包括應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款和代管款項等債務業(yè)務。

在發(fā)生債務時，應向債權(quán)方出具單據(jù)或證明，財務部門根據(jù)認可的憑證登記債務賬。

5往來款項的管理

5.1往來款項要按單位、個人或項目建立明細賬。

5.2加強對債權(quán)、債務等往來款項的統(tǒng)一管理，嚴禁將資金借給與業(yè)務不相干的單

位和個人，定期清查、確認，防止單位資金被挪用和違規(guī)運作，確保資金的安全。

5.3往來款項在年終進行清理，注明形成時間、原因，督促業(yè)務科室進行催收催繳

及其落實情況，提出對往來款項的處理意見。

6票證備用金的管理

6.1票證備用金實行額度管理。備用金額度由各站根據(jù)實際需要自行制定，報財務

審計部門備案，保證收費站業(yè)務的正常進行，防止發(fā)生備用金丟失。

6.2收費員上崗時，應按各站規(guī)定的收費員上崗使用備用金的額度由收費班長匯總

向票證人員領(lǐng)取備用金。

6.3收費員在收費過程中零鈔不夠用時，先由收費班長在本班收費員中調(diào)劑，全班

不夠用時，由收費班長向票證人員換取零鈔，并在《備用金交接記錄表》上記錄。

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6.4收費員下班交接時，必須把領(lǐng)取的備用金親自交還給票證人員，不得轉(zhuǎn)借和挪

用。

6.5備用金只限收費人員收費業(yè)務使用，非收費人員不得領(lǐng)用票證備用金。

6.6票證人員要及時協(xié)調(diào)銀行，保證零鈔的使用。

7附則

本辦法在實施中的問題，由財務審計部門負責解釋。

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會計電算化制度

1總則

1.1為了指導和規(guī)范本處會計電算化工作，保證會計電算化工作的順利開展，根據(jù)

財政部《會計電算化管理辦法》和《會計電算化工作規(guī)范》，結(jié)合本處財務管理和會計

核算的有關(guān)規(guī)定制定本制度。

1.2本制度適用于本處各財務核算單位。

1.3本制度包括會計電算化崗位責任制度、會計電算化操作管理制度、計算機硬軟

件和會計數(shù)據(jù)管理制度、電算化會計檔案管理制度。

1.4本制度所指的計算機硬件是指支撐財務軟件正常運行的計算機及其相關(guān)設(shè)備，

計算機軟件是指用友財務軟件及其他相關(guān)軟件。

2會計電算化崗位責任制

2.1各財務核算單位必須使用指定的財務軟件進行本單位的財務核算，并建立本單

位會計電算化崗位責任制，明確與電算化崗位的職責范圍。

2.2電算化會計崗位和工作職責劃分如下：

2.2.1電算主管崗：由財務審計部門設(shè)立，負責本處會計電算化的規(guī)劃和管理，協(xié)

調(diào)財務用計算機的使用及財務軟件的運行；對電算化操作人員的權(quán)限進行分配及管理；

協(xié)調(diào)、督促財務人員的電算化工作，完善電算化制度。

2.2.2軟件操作崗：由各財務核算單位設(shè)立，負責對本單位的會計事項進行會計處

理并及時輸入記賬憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表，進行部分會計數(shù)

據(jù)處理工作；負責會計資料的整理、登記、保管、保密工作；負責建立健全會計檔案借

閱、使用登記制度。本崗位由基本會計崗位的會計人員兼任。

2.2.3審核記賬崗：負責對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)（記賬憑證和原始憑證）的真實

性、合法性、完整性進行審核；操作會計軟件登記機內(nèi)賬簿，沒有審核的憑證不能記賬;

對打印輸出的賬簿、報表進行確認審核。

2.2.4電算維護崗：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)。

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3會計電算化操作管理制度

3.1會計電算化操作人員，是指按照會計電算化崗位設(shè)置，行使崗位職責的會計電

算化人員。

3.2操作人員的密碼由操作人員自己設(shè)定。操作人員對自己的密碼必須嚴格保密、

定期更換，泄漏密碼產(chǎn)生嚴重后果由本人承擔。

3.3會計電算化人員在財務軟件系統(tǒng)中均應以實名進行用戶登記，并由電算主管根

據(jù)內(nèi)部控制制度規(guī)定的原則賦予相應操作權(quán)限，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件。

3.4日常操作程序

3.4.1電算維護員每天到崗后，首先檢查計算機硬件、軟件、網(wǎng)絡是否正常運行，

為其他工作做好準備。

3.4.2會計人員根據(jù)原始憑證運用正確的會計科目填制記賬憑證，并打印機制記賬

憑證，同時簽名或蓋章確認。

3.4.3審核人員審核記賬憑證及所附原始憑證，審核無誤后在打印出的記賬憑證上

簽名或蓋章確認，并立即對機內(nèi)對應記賬憑證執(zhí)行“審核”操作。如未即時核對機內(nèi)記

賬憑證，應將原打印出的記賬憑證與機內(nèi)憑證核對無誤后，才能公機內(nèi)記賬憑證執(zhí)行“審

核”操作，嚴禁未經(jīng)核對執(zhí)行“成批審核”操作。

審核人員應對自己審核過的原始憑證、記賬憑證負責，如出現(xiàn)問題按相關(guān)財務制度

規(guī)定承擔相應責任。

3.4.4審核人員將已審收（付）款憑證交給出納。

3.4.5操作人員離開操作使用計算機的工作現(xiàn)場，應立即退出財務軟件系統(tǒng)，否則

應承擔被人利用本人登錄名進行操作的全部責任。

4計算機硬件、軟件和會計數(shù)據(jù)管理制度

4.1各核算單位應為開展會計電算化配備必要的計算機，硬件設(shè)備和軟件。

4.2計算機硬件設(shè)備的維護主要包括以下內(nèi)容：

4.2.1電算維護員應經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進行保養(yǎng)，保持設(shè)備的整潔，防止意外事故的

發(fā)生。

4.2.2電算維護員應對硬件運行過程中出現(xiàn)的故障及時排除，不能有效排除的，應

及時與硬件生產(chǎn)或銷售商聯(lián)系解決，并對故障情況和處理措施及結(jié)果等予以記錄。

20

4.2.3需要對硬件設(shè)備更新、擴充、更換的應及時提出建議，經(jīng)處領(lǐng)導、電算主管

審批后實施，并及時做好數(shù)據(jù)備份工作，保證機內(nèi)會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，作好相應記

錄。

4.3計算機軟件的維護分為系統(tǒng)軟件維護和財務軟件維護，包括以下內(nèi)容：

4.3.1系統(tǒng)軟件維護包括檢查系統(tǒng)文件的完整性，系統(tǒng)文件是否被非法刪除和修

改，以保證系統(tǒng)軟件的正常運行C

4.3.2財務軟件維護包括操作維護與程序維護

對財務軟件日常操作維護工作過程中發(fā)現(xiàn)的問題，電算維護員應及時解決。如不能

排除，應立即報告電算主管并聯(lián)系財務軟件供應商予以指導或現(xiàn)場處理。

對財務軟件的修改、版本升級等程序維護由財務軟件供應商負責，電算主管、電算

維護員應與軟件供應商進行聯(lián)系，及時得到新版財務軟件。

對正在使用的財務軟件進行升級，經(jīng)電算主管同意后進行，并記錄升級時間及模塊。

4.4未經(jīng)電算主管和電算維護員同意，任何人不得擅自更改計算機及其附屬設(shè)備的

連接與設(shè)置，不得更改系統(tǒng)軟件、財務軟件系統(tǒng)的設(shè)置。

4.5會計數(shù)據(jù)的備份

4.5.1會計數(shù)據(jù)的備份由電算維護員負責，對重要會計數(shù)據(jù)更新或修改后應及時進

行備份，會計年度結(jié)束后及時進行刻錄備份。

4.5.2電算維護員應對每次備份情況做詳細記錄，記錄的內(nèi)容應包括：本次備份的時

間、所備份的會計數(shù)據(jù)狀態(tài)（是否過賬、結(jié)賬等）和所涵蓋的會計期間等。

4.5.3電算維護員或檔案管理員應根據(jù)存儲介質(zhì)的不同情況定期對備份存貯介質(zhì)

進行可用性檢查，發(fā)現(xiàn)缺損或備份數(shù)據(jù)丟失的，應立即補充備份。

4.5.4計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)遭到非法操作和毀損等需要恢復時，經(jīng)電算主管同意

后，必須使用最新的正式備份。

4.6各核算單位應健全必要的防治計算機病毒的措施，確保財務系統(tǒng)的正常運行。

各單位財務用計算機應配備優(yōu)良的正版殺毒軟件，以預防、檢測、清除計算機病毒，

并定期進行病毒庫的升級及版本的更新。

禁止在財務用計算機上使用、打開來歷不明的軟件及郵件，對外來的存儲介質(zhì)必須先

殺毒后才能使用。禁止在財務用計算機上玩游戲，不具備防范條件的會計電算化系統(tǒng)的終

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端機不允許接入互聯(lián)網(wǎng)。

5電算化會計檔案管理制度

5.1電算化會計檔案管理是重要的會計基礎(chǔ)工作，要嚴格按照財政部《會計檔案管理

辦法》及相關(guān)要求，對電算化會計檔案進行管理。

5.2電算化會計檔案管理的內(nèi)容

電算化會計檔案包括存儲在磁盤、光盤等介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)和計算機打印的書面等形

式的會計數(shù)據(jù)。

會計數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會計賬簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等數(shù)據(jù),

以及財務軟件系統(tǒng)開發(fā)運行中編制的各種文檔以及其他會計資料。

財務軟件系統(tǒng)名稱、版本號、與電算化軟件系統(tǒng)相配套的各說明書與使用手冊、操

作日記等均視同會計檔案保管。

5.3電算化會計檔案的日常管理

5.3.1各核算單位使用計算機打印的書面形式的會計憑證、會計賬簿、會計報表，

由指定的會計人員負責保管。

5.3.2會計電算化記賬憑證制單完成后應立即打印輸出，打印的記賬憑證上應有制

單人員、審核人員、財務負責人簽章。收付款記賬憑證還應有出納人員簽章。

5.3.3現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬可采用計算機打印的活頁賬頁裝訂成冊，應每

天登記并打印，做到日清月結(jié)。對每天業(yè)務較少、不能滿頁打印的，也可按旬打印。

一般賬簿按年打印，遇稅務、審計等部門檢查時，應按其要求，及時打印有關(guān)賬簿、

報表等。

5.3.4各類跟簿在每一會計年度結(jié)束后一個月內(nèi)必須完整打印，裝訂成冊存檔。發(fā)

現(xiàn)已打印的紙質(zhì)會計檔案有缺損時，必須補充打印。

5.3.5每月結(jié)束后10日內(nèi)、年度結(jié)束后30日內(nèi)，財務人員應將打印的記賬憑證分

月、按憑證序號整齊裝訂成冊，由財務負責人、裝訂人員簽名或蓋章，存檔妥善保管。

5.3.6存儲在磁盤、光盤等存儲介質(zhì)上的會計電子文檔由電算維護員保管。

5.3.7電算維護員每月至少將工作日志備份一次，經(jīng)財務負責人審核確認。未做備

份的工作日志不得刪除。

5.3.8保存的會計檔案應為本單位積極提供利用，檔案必須進行科學管理，做到妥

22

善保管、存放有序、查找方便。

5.4電算化會計檔案的保管要求

5.4.1電算化會計檔案存放地點應達到防磁、防火、防潮、防塵、防盜、防蟲蛀、

防霉爛和防鼠咬等要求，重要會計檔案應準備雙份，并盡可能存放在兩個不同建筑物內(nèi)。

5.4.2對紙質(zhì)會計檔案和存貯介質(zhì)保存的會計檔案應分類保存。

5.4.3會計電算化檔案的保管時間

計算機打印的會計憑證、會計賬簿、會計報表的保管期限及電子會計檔案的保管期

限與手工賬保管期限一致；

購買會計電算化專用的計算機、打印機的報價單、保修單、使用說明書、購機清單

等資料作為會計電算化硬件檔案保管，保管期限至相應硬件被出售、報廢等處置完畢；

電算化系統(tǒng)軟件的程序盤、使用說明、合同等全套軟件檔案應妥善永久保存。

5.4.4日常備份存貯介質(zhì)由電算維護員妥善保管、統(tǒng)一編號，應裝在保護封套或包

裝盒中，并置于保存柜中。年度以存貯介質(zhì)保存的會計數(shù)據(jù)備份盤交由紙質(zhì)檔案管理員

統(tǒng)一歸檔保存。

5.5電算化會計檔案必須嚴格執(zhí)行安全和保密制度，會計檔案不得隨意堆放，嚴防

毀損、散失和泄密。

各種會計資料（包括紙質(zhì)和用存貯介質(zhì)保存的會計數(shù)據(jù)），未經(jīng)單位領(lǐng)導同意，不

得外借和帶出單位。經(jīng)單位領(lǐng)導同意借閱會計資料，應該履行相應的借閱手續(xù)。存放在

存貯介質(zhì)上的會計資料借閱歸還時，還應該認真檢查其安全性和完整性，防止感染病毒

和數(shù)據(jù)丟失。

5.6電算化會計檔案保管期滿后，按財政部《會計檔案管理辦法》的要求進行銷毀。

6附則

本制度由財務審計部門負責解釋。本制度自發(fā)布之日起實施。

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會計檔案管理化制度

1總則

1.1為了規(guī)范會計檔案管理并對其加以科學利用，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、

《會計檔案管理辦法》、《會計電算化工作規(guī)范》及其相關(guān)法規(guī)，并結(jié)合本處實際情況，

特制定本制度。

1.2會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和

反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。各單位財務部門指定一名會計人員兼管會計檔案

管理工作。出納人員不得兼做檔案保管工作。

2組卷

2.1會計年度終了后60日內(nèi)，由會計部門按照歸檔要求將上年會計檔案進行裝訂

整理組卷。

2.2本處采用“會計年度一形式（類別）—保管期限”分類法，即先按會計年度分

開，在一個會計年度內(nèi)按會計憑證、會計賬簿、會計報表、其他類等分為四類，每類根

據(jù)期限長短依次排列（期限長的在前，短的在后），每類別的會計檔案按照形成時間順

序結(jié)合數(shù)量多少，組成若干個保管單位（卷）。

2.3會計憑證的整理

組卷時要按月分開，同一月份按憑證編號和時間順序排列，可組一卷或數(shù)卷。憑證

案卷質(zhì)量要求：

2.3.1按憑證編號和時間順序排列，防止漏號、顛倒。

2.3.2記賬憑證所附各種原始憑證，如收據(jù)、發(fā)票等，要折疊粘貼整齊、規(guī)范（基

本上報銷時就整好了）。

2.3.3拆除金屬物，線繩裝訂，厚度一般在1—2厘米。

2.3.4一冊為一卷，裝訂后要進行密封處理，并加蓋經(jīng)手人員章及財務專用章。

2.3.5填寫憑證封面（單位名稱、憑證編號、起止時間、起止編號、保管期限）要

項目齊全、規(guī)范清楚，并在空白處加蓋檔號章。

24

2.4會計賬簿的整理

會計賬簿按現(xiàn)金賬、銀行賬、總賬、分類裱、輔助賬等類別按年度分別立卷。年終

將本年度各種賬簿打印出來，按規(guī)定裝訂成冊，加入填寫完整的啟用頁，并將賬薄封面

和卷背上的內(nèi)容填寫齊全。

2.5會計報表的整理

會計報表按年度、季度、月份分別組卷，其中年度決算報表單獨立卷，永久保存；

季報和月報，可根據(jù)張數(shù)的多少立成一卷或數(shù)卷，定期存放。會計報表的有關(guān)文字說明

材料與會計報表一并歸入會計檔案

2.6其他類會計檔案的整理

會計檔案保管清冊、移交清卅、銷毀清冊以及銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單等

其他類會計檔案也要按年度認真收集，分別整理，分別組卷。案卷封面應注明單位名稱、

材料名稱、所屬年度、卷內(nèi)張數(shù)、保管期限，并由會計機構(gòu)負責人、立卷人分別簽名或

蓋章。

2.7電算化會計核算材料的整理

2.7.1磁性介質(zhì)或光盤上的會計核算數(shù)據(jù)等電子文件，應做防寫處理，實行“AB”

備份法。

2.7.2計算機打印的紙制載體會計核算材料，必須字跡清晰，必須有經(jīng)手人員和會

計主管人員簽章。

2.7.3會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序（系統(tǒng)資料）一并整理歸檔。

3歸檔

每年的會計檔案于會計年度終了后由會計部門自行保管2年。期滿之后，由會計部

門編制案卷清冊一式三份，一份由會計部門留存，其余兩份連同會計檔案一并移交本單

位的檔案部門保管。

4保管和借閱

4.1嚴格執(zhí)行會計檔案安全保管制度，配置防火、防盜、防潮、防蟲、防鼠等設(shè)備

設(shè)施，定期檢查，嚴防檔案毀損、散失和泄密。

4.2編制以會計檔案案卷目錄為主的檢索工具，以方便查找。

4.3健全會計檔案借閱制度，嚴格執(zhí)行借閱手續(xù)。

25

本單位人員查閱會計檔案，需經(jīng)財務負責人同意。

外單位人員（如審計、司法部門）查閱會計檔案，需持單位介紹信或有關(guān)證明，經(jīng)

本單位負責人批準，辦理登記手續(xù)后，方可提供查閱或復制。

查閱會計檔案人員，不能在會計檔案上做任何記錄、勾劃和涂改，更不能抽撤單據(jù),

違者視情節(jié)輕重進行處理。

4.4各類會計檔案的保管期限

4.4.1會計憑證、日記賬、E月細賬、總賬、會計移交清冊保管期限30年。

4.4.2月度、季度報表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單保管期限10年，固定

資產(chǎn)卡片保管期限為固定資產(chǎn)報廢清理后5年。

4.4.3年度決算報表、會計檔案保管清冊和銷毀清冊永久保存。

各種會計檔案的保管期限為最低保管期限，從會計年度終了后第一天算起。

5銷毀

5.1會計檔案保管期限需要銷毀時，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同財務部

門共同鑒定，嚴格審查，編造《會計檔案銷毀清冊》，報經(jīng)上級主管單位批準后進行銷

毀。

保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷

毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出的案卷，應在會計檔案

銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

5.2項目建設(shè)期間形成的會計檔案，應在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項目的接收單

位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不

得銷毀。

6附件

6.1工作流程

6.1.1《收費站會計檔案管理流程》

6.1.2《會計檔案管理流程》

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會計內(nèi)部牽制制度

1目的

為強化內(nèi)部制度控制機制，加強管理、堵塞漏洞，防范單位內(nèi)部可能的舞弊行為，

加強對財產(chǎn)物資的監(jiān)管，保障國有資產(chǎn)的完整與安全，特制定本制度。

2范圍

內(nèi)部牽制主要內(nèi)容包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、采購、驗收與付款等經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)

部牽制。

3職責

3.1出納會計崗位工作的職責范圍

出納人員不得兼管稽核（審核）、會計檔案保管、以及收入、支出、債權(quán)、債務的

管理和賬目的登記工作。

3.2主管會計崗位工作的職責范圍

主管會計崗位的會計人員除本職工作以外，不得兼管本單位的現(xiàn)金、有價證券的保

管。特殊情況下需要兼管（臨時代管）的，必須辦理必要的交接手續(xù)。

3.3會計出納員、倉庫實物責任人不得由其他會計人員兼任。

4財務印章分管控制的規(guī)定

4.1財務印鑒由財務部門負責實行分管制，即出納員保管單位法人人名章；主管會

計保管財務專用章，以防止發(fā)生丟失造成損失。特殊情況下必須辦理交接手續(xù)。

4.2財務專用章主要用于財務活動，包括銀行存款收支、現(xiàn)金收支、財務關(guān)系劃轉(zhuǎn)

和相關(guān)事宜。使用財務專用章必須經(jīng)過財務部門負責人同意，大額支出、上報計劃等事

項，必須經(jīng)單位領(lǐng)導批準方可使用。財務專用章由財務部門專人保管，無特殊情況不得

攜帶外出。

5會計業(yè)務的崗位回避

單位領(lǐng)導的直系親屬不得擔任會計機構(gòu)負責人、會計主管人員，也不得擔任出納崗

位工作。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任本單位出納工作。

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6內(nèi)部牽制的工作職責規(guī)定

6.1按財務管理制度規(guī)定，用款必須由單位負責人或授權(quán)人審批簽字生效，否則不

得報銷入賬。

6.2對支出的原始憑證報銷，要有經(jīng)辦人、經(jīng)辦科室負責人、財務負責人、處領(lǐng)導

簽字，記賬憑證必須經(jīng)過制單、稽核、會計主管簽章，然后才能據(jù)以登記入賬。

6.3內(nèi)部發(fā)生的物資、材料、設(shè)備等采購業(yè)務，要按政府采購法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，

同時完善實物驗收、登記手續(xù)。

6.4財務人員要認真執(zhí)行會計稽核制度，保證會計費料的合法、真實、完整。

6.5倉庫物資管理人員對所經(jīng)管的物資要定期進行清查盤點，保障辦公需要。

6.6出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金和其他有價證券，要做到日清月結(jié)，賬面結(jié)存數(shù)與現(xiàn)金或

有價證券的實存數(shù)相符。

6.7出納人員對所經(jīng)管的支票等結(jié)算票據(jù)的購買、領(lǐng)用等都要逐筆逐項進行登記，

確保其安全。

6.8發(fā)票或各種收據(jù)的使用填制應按規(guī)定使用。各部門領(lǐng)用和交回收據(jù)，都必須由

財務部門進行登記。

6.9在崗會計人員離職或輪崗時，經(jīng)審計后在主管部門、主管人員監(jiān)督下，辦理正

式移交手續(xù)。

7責任

7.1稽核檢查中發(fā)現(xiàn)憑證、賬簿、會計手續(xù)上出現(xiàn)問題和錯誤的，要及時更正。

7.2對不執(zhí)行本制度規(guī)定，給單位造成損失或造成財務工作混亂的，依據(jù)《財政違

法行為處罰處分條例》處理。

8附則

本辦法在實施中的問題，由財務審計部門負責解釋。

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會計內(nèi)部稽核制度

1目的

為加強會計基礎(chǔ)工作，為領(lǐng)導決策提供更為準確的會計信息，依據(jù)國家有關(guān)政策及

相關(guān)財務會計制度、會計核算規(guī)則，對本處會計核算等業(yè)務活動進行內(nèi)部稽核檢查，特

制定本辦法。

2職責

會計稽核制度在于防止會計核算工作中的差錯和有關(guān)人員的舞弊。通過稽核，對日

常會計核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止，以提高會計核算工作的

質(zhì)量。會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容，也是規(guī)范會計行為、提高會計資料質(zhì)量的重要

保證。

3工作內(nèi)容

3.1負責監(jiān)督會計人員對有關(guān)規(guī)章制度、法規(guī)和崗位責任制及各項操作規(guī)定的執(zhí)行

情況，發(fā)現(xiàn)問題及時反映，督促嚴格按照有關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行。

3.2負責對所發(fā)生的各項會計業(yè)務的真實性、合法性、有效性、準確性進行全面稽

核督查。

3.3負責對賬簿、報表以及計算機中儲備的各種會計資料和數(shù)據(jù)及文件的專項稽核

工作。

3.4負責各種重要印鑒、印章的保管及使用情況的檢查。

3.5根據(jù)稽核工作中掌握的情況，結(jié)合有關(guān)制度、操作規(guī)程和辦法，對會計核算中經(jīng)

常出現(xiàn)的問題進行分析研究，提出合理化建議和書面報告。

4稽核形式

4.1專項稽核：就特定的稽核目的和要求，在一定范圍和時間內(nèi)，針對某一會計事項

或會計業(yè)務進行重點稽核。

4.2全面稽核：按照稽核任務和范圍要求，對某一時期全部會計業(yè)務活動進行的系

統(tǒng)稽核。

4.3常規(guī)性稽核：即每天應對前一天發(fā)生的會計業(yè)務進行稽核。

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5會計稽核的主要內(nèi)容及重點如下：

5.1原始憑證稽核重點

5.1.1審查原始憑證的合法性。原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合法，是否符合財務

預算及合同協(xié)議的規(guī)定，是否符合財經(jīng)紀律和財務制度，有無弄虛作假和雙重列支等違

法問題的發(fā)生。

5.1.2審查原始憑證的真實性。原始憑證的經(jīng)濟內(nèi)容是否真實、單位名稱是否正確、

有無偽造、涂改、大頭小尾、上下聯(lián)之間的數(shù)額不符等情況。

5.1.3審查原始憑證完整性°原始憑證的內(nèi)容是否完整，名稱、日期、計量單位、

單價、數(shù)量、金額等項目是否登記齊全，計算是否正確，大小寫金額是否一致。

5.1.4審查原始憑證的完備性。原始憑證的手續(xù)是否完備，經(jīng)辦人、科室負責人、

處領(lǐng)導、財務負責人等是否簽章，財產(chǎn)物資是否有驗收入庫等手續(xù)，款項收付憑證是否

加蓋“收訖”或“付訖”章。

5.2記賬憑證填制稽核重點

5.2.1審查會