會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)課改教程教學(xué)課件

會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)課改教程

海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院武美云TEL:Email:會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)內(nèi)容與要求

一、能力考核主要內(nèi)容

每位學(xué)生均為騰達(dá)公司做一次真正的會(huì)計(jì)，根據(jù)教材提供的2012年12月份的70筆連續(xù)的典型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從填制原始憑證開(kāi)始，編制記賬憑證、登記銀行存款日記帳和現(xiàn)金日記帳、登記明細(xì)帳、編制科目匯總表、登記總賬，最終編制出全套會(huì)計(jì)報(bào)表。本次實(shí)務(wù)訓(xùn)練，完全是模擬現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際操作，將前面所學(xué)過(guò)的會(huì)計(jì)職業(yè)入門、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、成本會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的知識(shí)綜合應(yīng)用于實(shí)際工作，便于掌握全部會(huì)計(jì)崗位（固定資產(chǎn)崗、成本費(fèi)用崗、銷售利潤(rùn)崗、出納崗、薪酬崗、材料崗、資金證券崗、往來(lái)結(jié)算崗、總賬報(bào)表崗等）的操作，最終目的是提高學(xué)生的動(dòng)手能力，滿足和適應(yīng)會(huì)計(jì)上崗和換崗的需要。二、所需資料

1教材一套1本

2一套記賬憑證、賬簿、報(bào)表三、基本要求1.紀(jì)律

(1)嚴(yán)格考勤制度

(2)不得抄襲

(3)座位要固定，兩人一組2.工具：鋼筆、直尺（長(zhǎng)）、紅筆四、考核方式

1.考核形式（1）平時(shí)占20%

（2）面試占10%

（3）驗(yàn)收10%

（4）筆試占40%

（5）電算化30%

2.時(shí)間安排：手工4周，電算化2周上午：8：00-11：30

下午：2：00-4：30五、參考書(shū)籍會(huì)計(jì)職業(yè)入門財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)成本會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一部分原始憑證的填制

一、江城市騰達(dá)實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司概況

1.地址：江城市世紀(jì)大道58號(hào)，電話0898－995837492.生產(chǎn)：基本生產(chǎn)車間軸承（G01）按品種法計(jì)算成本，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本。軸承（G02）按品種法計(jì)算成本，采用定額成本法法計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本。輔助生產(chǎn)車間：供汽車間和機(jī)修車間3.企業(yè)為一般納稅人，交增值稅，稅率17%，增值稅納稅登記號(hào)為1000000000064304.開(kāi)戶銀行：江城市建行支行，行號(hào)100000000003，建行賬號(hào)1000000000062563258二、核算程序（采用科目匯總表賬務(wù)處理程序）→登日記賬填制原始憑證→編制記賬憑證→登明細(xì)賬（收、付、轉(zhuǎn)）→“丁”字草圖→科目匯總表→總賬→報(bào)表三、填寫(xiě)原始憑證★★★★★（一）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算方式（同城異地）

1.轉(zhuǎn)賬支票的格式：見(jiàn)93頁(yè)注意：支票必須用碳素墨水或墨汁填寫(xiě)。

必須使用中文大寫(xiě)雙印鑒

銷貨方

開(kāi)戶行

開(kāi)戶行

購(gòu)貨方

①開(kāi)支票③

進(jìn)賬進(jìn)1~2支票④入賬進(jìn)1⑤傳票、劃款（進(jìn)2）2.轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算方式下的原始憑證流轉(zhuǎn)程序（發(fā)票、進(jìn)1、提貨單）（存根、發(fā)票、收料單）②提貨、發(fā)票（二）現(xiàn)金支票結(jié)算方式（同城）1．提現(xiàn)——編付款憑證，附件：存根2．付款——編付款憑證，附件：存根，發(fā)票或收據(jù)。出票人賬號(hào)（三）托收承付結(jié)算程序（異地）

銷貨方購(gòu)貨方

開(kāi)戶行開(kāi)戶行①按合同發(fā)貨②托收托1-5發(fā)票運(yùn)單③受理托1④傳遞憑證托3-5發(fā)票運(yùn)單⑤通知付款托5發(fā)票運(yùn)單⑥承付⑦劃款托4⑧通知收款托4托收承付（一式五聯(lián)）第1聯(lián)：回單第2聯(lián)：收款憑證第3聯(lián)：支款憑證第4聯(lián)：收款通知第5聯(lián)：付款通知驗(yàn)單承付驗(yàn)貨承付：承付期3天：承付期10天承付（托2）（托3）全部拒付部分拒付拒付拒付理由書(shū)（增3、轉(zhuǎn)支根、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、托1、托4、提貨單）（發(fā)票、運(yùn)單、托5、收料單）增值稅專用發(fā)票(一式三聯(lián))P47第1聯(lián)：抵扣聯(lián)（購(gòu)貨方繳稅用）第2聯(lián)：發(fā)票聯(lián)（購(gòu)貨方記賬用）第3聯(lián)：記賬聯(lián)（銷方記賬用）1.銷貨方憑證（1）發(fā)運(yùn)商品，代墊運(yùn)費(fèi)記賬憑證附件：①轉(zhuǎn)支根、運(yùn)費(fèi)收據(jù)（銷方自留運(yùn)費(fèi)收據(jù)，開(kāi)專用發(fā)票時(shí)另注明代墊運(yùn)費(fèi)一項(xiàng)，同時(shí)加收增值稅）或②轉(zhuǎn)支根、自制的代墊運(yùn)費(fèi)入賬單（運(yùn)費(fèi)收據(jù)由銷方轉(zhuǎn)給購(gòu)方，銷方不收增值稅）

現(xiàn)行做法：運(yùn)費(fèi)統(tǒng)一發(fā)票一式三聯(lián)（抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)），抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)一般由付款方收?qǐng)?zhí)由稅控系統(tǒng)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票可抵扣7%的進(jìn)項(xiàng)稅（2）辦妥托收手續(xù)（實(shí)現(xiàn)銷售收入）附件：托1、增3、提貨單（3）收到款時(shí)，收款憑證附件：托42.購(gòu)貨方憑證（1）付款時(shí)編記賬憑證的附件◆增值稅發(fā)票第2聯(lián)（第1聯(lián)繳稅時(shí)用）◆運(yùn)單及收據(jù)（考核題略）◆托付第5聯(lián)（2）購(gòu)貨入庫(kù)填收料單→匯總→收料憑證匯總表→編入庫(kù)記賬憑證（四）委托收款結(jié)算方式（和托收承付結(jié)算方式基本相同，見(jiàn)P57）

1.適用于異地和同城（付電話費(fèi)等）

2.不受金額起點(diǎn)限制——匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式1.種類

信匯：郵寄電匯：電報(bào)劃款電子匯兌：電子轉(zhuǎn)賬2.信匯憑證(1式4聯(lián))

第1聯(lián)：回單第3聯(lián)：收款憑證第2聯(lián)：支款憑證第4聯(lián)：收款通知

電匯憑證(1式3聯(lián))（五）信匯結(jié)算方式（異地結(jié)算，購(gòu)方自填）3.結(jié)算程序

匯款單位

收款單位

匯出銀行

匯入銀行

①委托

信1~4②受理信1③劃款信3~4④通知收款信4⑤發(fā)貨信2信3注:⑤也可先發(fā)貨后收款如清欠無(wú)此步驟如電子匯兌，匯入行通過(guò)聯(lián)網(wǎng)打印“電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單”③’以電3發(fā)報(bào)④’通知收款電劃補(bǔ)充報(bào)單（增3、提貨單、信4）（信1、增2、收料單）4．購(gòu)方（1）匯出款項(xiàng)的原始憑證——信1（2）收貨——收料單（3）傳來(lái)發(fā)票——增值稅發(fā)票第1、2聯(lián)說(shuō)明：補(bǔ)付欠款時(shí)僅信1。5.銷方（1）收款依據(jù)—信匯4（2）發(fā)貨后，增3、提貨單（倉(cāng)庫(kù)聯(lián)產(chǎn)成品明細(xì)賬發(fā)出依據(jù)）（六）銀行匯票結(jié)算程序購(gòu)貨單位銷貨單位開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行①申請(qǐng)委1~3②開(kāi)票匯票2、3委1③

持票結(jié)算

④進(jìn)賬匯2、3進(jìn)1~2⑤

入賬進(jìn)1

⑥

發(fā)

貨

⑦通知款已付、匯3

⑧退余款匯4③或提現(xiàn)按交易金額結(jié)算（匯1、匯4）（進(jìn)2、匯2）匯票2、3（增3、進(jìn)1、提貨單）（委1、增2、收料單、匯4）1.銷方原始憑證：增值稅發(fā)票第3聯(lián)、進(jìn)賬單第1聯(lián)、提貨單（倉(cāng)庫(kù)登產(chǎn)成品明細(xì)賬依據(jù)）2.購(gòu)貨方原始憑證：委1、增值稅發(fā)票第2聯(lián)、收料單、匯4（七）說(shuō)明

1.原始憑證的取得（1）外來(lái)，即外單位填制（2）自制，即單位自己填制本次考核全部由學(xué)生自填。

2.發(fā)票（1）增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上印有紅色的全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章和單位的發(fā)票專用章。全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章江城市國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制

江城騰達(dá)實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司460101295746430

發(fā)票專用章（2）普通發(fā)票（不帶稅），即通用發(fā)票3.收據(jù)（1）行政事業(yè)性單位：必須有開(kāi)具收據(jù)單位所在市財(cái)政局專用章和本單位的財(cái)務(wù)專用章；（2）內(nèi)部收據(jù)：僅有單位財(cái)務(wù)專用章，僅適用于內(nèi)部；若外部給了該收據(jù)，需主管會(huì)計(jì)簽字。

收費(fèi)票據(jù)江城市財(cái)政局專用章江城騰達(dá)實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)專用章4.如何填制原始憑證（1）根據(jù)教材P86-P88的業(yè)務(wù)號(hào)順序，從教材P89

開(kāi)始填制；（2）教材開(kāi)始的原始憑證左上角的編號(hào)即業(yè)務(wù)號(hào)；（3）自制原始憑證一般無(wú)章，但有些搞歸口管理單位，蓋單位章，如供應(yīng)科、行政科等；（4）外來(lái)原始憑證都有章，在原始憑證上用紅色筆自己畫(huà)；記賬憑證簽名或蓋章；同桌當(dāng)審核并簽名或蓋章。10.三欄12張11.增值稅專用賬頁(yè)3張12.三欄10張13.十四欄2張14.九欄1張15.二十欄1張16.九欄1張17.二十欄3張18.七欄1張19.九欄2張1.三欄

9張

2.材料采購(gòu)賬2張3.九欄1張4.七欄4張5.九欄1張6二十欄4張7.存貨分類賬4張8.三欄4張9.二十欄5張5.明細(xì)賬開(kāi)戶賬頁(yè)順序(僅供參考)6.銀行相關(guān)業(yè)務(wù)印章示意××行現(xiàn)金收訖2012年1月1日××行現(xiàn)金付訖2012年1月1日××行

業(yè)務(wù)受理章2012年1月1日一、材料核算（計(jì)劃價(jià)）（一）采購(gòu)材料匯總結(jié)轉(zhuǎn)法(綜合結(jié)轉(zhuǎn)法)

1.付款時(shí)（實(shí)際成本）借：材料采購(gòu)—原材料采購(gòu)1000（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170

貸：銀行存款—06/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)1170

第二部分材料核算借：原材料（計(jì)劃成本）貸：材料采購(gòu)—原材料采購(gòu)（計(jì)劃成本）應(yīng)付賬款—××單位（計(jì)劃成本）2.入庫(kù)時(shí)不編記賬憑證，據(jù)之登記材料明細(xì)賬（考核略），同時(shí)將收料單匯入“收料憑證匯總表”

月終一筆處理（入庫(kù)分錄）。結(jié)算單據(jù)未到的收料，暫估料款(下月初沖銷)結(jié)算單據(jù)本月到(付款或未付款)的收料（本月收料或上月收料）

附件：收料憑證匯總表、暫估料款清單（暫估聯(lián)）注意：若結(jié)算單據(jù)已到（付款或未付款），而料月末未到，為在途材料。（1）差異額為負(fù)數(shù)，即節(jié)約價(jià)差借：材料采購(gòu)—原材料采購(gòu)貸：材料成本差異—原材料差異—89（2）差異額為正，即超支價(jià)差，分錄與（1）相反借：材料成本差異—原材料差異—89

貸：材料采購(gòu)—原材料采購(gòu)3.采購(gòu)材料價(jià)差月末據(jù)“材料采購(gòu)明細(xì)賬”差異額一筆處理。（二）采購(gòu)材料逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法（如外購(gòu)低值易耗品）與（一）分錄相似，不同之處：平時(shí)入庫(kù)就做記賬憑證，隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)價(jià)差。（三）委托加工材料（加工木箱）1.發(fā)出材料，計(jì)劃成本1000元借：委托加工材料—××廠1000

貸：原材料10002.隨時(shí)分?jǐn)偅ㄅ洌﹥r(jià)差

——按上月差異率（數(shù)據(jù)查材料成本差異明細(xì)賬）

=月初原材料成本差異/月初結(jié)存原材料計(jì)劃成本=1%借：委托加工材料—××廠10

貸：材料成本差異—原材料差異10（1000*1%）（注：分配負(fù)差，分錄同上，金額用紅字）準(zhǔn)則規(guī)定：分配負(fù)差，相反方向分錄3.付加工費(fèi)100元和增值稅17元借：委托加工材料—××廠100

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17

貸：銀行存款—061174.加工木箱完工入庫(kù)，計(jì)劃成本1200元借：包裝物—木箱1200

貸：委托加工材料—××廠5．隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)價(jià)差

借：委托加工材料—××廠90

貸：材料成本差異—包裝物差異90

（超支價(jià)差，分錄與上相反）委托加工材料①1000④120②10③10011101200

余901.平時(shí)耗用原材料不編制記賬憑證（但題目注明隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的除外）。僅根據(jù)領(lǐng)料單登材料明細(xì)賬（考核略），同時(shí)，匯入“發(fā)料憑證匯總表”，月末一次編制以下分錄。（1）發(fā)料（計(jì)劃成本）借：基本生產(chǎn)—××產(chǎn)品—直接材料輔助生產(chǎn)—××車間—直接材料制造費(fèi)用—××車間—修理費(fèi)用

—物料消耗在建工程—××工程（機(jī)器）其他業(yè)務(wù)成本—材料銷售銷售費(fèi)用—包裝費(fèi)管理費(fèi)用—物料消耗貸：原材料

附件：發(fā)料憑證匯總表（四）發(fā)料核算（2）分?jǐn)們r(jià)差=計(jì)劃成本*本月差異率

差異率若為正數(shù)，即分配超支價(jià)差，分錄如下，金額數(shù)字為藍(lán)字；

借：同（1）貸：材料成本差異—原材料差異

差異率若為負(fù)數(shù)，即分配節(jié)約價(jià)差，分錄同上，金額數(shù)字為紅字。2.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算

①將含稅材料用于非產(chǎn)品生產(chǎn)要轉(zhuǎn)出，如用于在建工程借：在建工程—××工程貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

x=（材料計(jì)劃成本+分配價(jià)差）*17%或原進(jìn)項(xiàng)稅額②庫(kù)存材料盤虧（含盤虧在產(chǎn)品中材料，用定額材料成本*17%）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）③采購(gòu)材料途中丟失，要鐵路局賠，其中賠款價(jià)2000元，增值稅340元借：其他應(yīng)收款2340

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）340

材料采購(gòu)—原材料采購(gòu)20003.購(gòu)固定資產(chǎn)增值稅不抵扣，如購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)20000元，增值稅3400元借：固定資產(chǎn)或在建工程23400

貸：銀行存款23400（一）判別據(jù)業(yè)務(wù)（或分錄）有無(wú)貨幣資金科目

1.有，若為借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款，則填制收款憑證；若為貸：庫(kù)存折現(xiàn)金或銀行存款，則填制付款憑證。

2.無(wú)，則填制轉(zhuǎn)賬憑證

3.注：貨幣資金科目之間劃轉(zhuǎn)，一律填付款憑證，如提取現(xiàn)金或現(xiàn)金存銀行。二、記賬憑證的填制（收、付、轉(zhuǎn)）（二）填制1.記賬憑證的二級(jí)及明細(xì)科目根據(jù)所開(kāi)賬戶的名稱填制。2.收、付、轉(zhuǎn)分別編流水號(hào)（順序號(hào)），同時(shí)注總字號(hào)。對(duì)于一筆業(yè)務(wù)需填幾張憑證，分?jǐn)?shù)標(biāo)號(hào)，附件附最后一張憑證上。3.如幾張憑證涉及同一原始憑證，應(yīng)將原始憑證附在主要憑證上，其它憑證在摘要欄注明“附件見(jiàn)收（付、轉(zhuǎn)）××號(hào)憑證”收料單、領(lǐng)料單、交庫(kù)單、提貨單的處理（1）領(lǐng)料單

①平時(shí)領(lǐng)用低值易耗品，領(lǐng)料單則直接作為記賬憑證的附件（逐筆結(jié)轉(zhuǎn)）如領(lǐng)用工作服：借：相關(guān)費(fèi)用貸：低值易耗品——在庫(kù)附件：領(lǐng)料單②平時(shí)領(lǐng)用原材料、燃料、包裝物（綜合結(jié)轉(zhuǎn)）領(lǐng)料單（業(yè)務(wù)少）領(lǐng)料單（業(yè)務(wù)多）→領(lǐng)料單分類憑證匯總表出售單領(lǐng)料單、出售單單獨(dú)裝訂另存夾在“發(fā)料憑證匯總表“后，按旬登記匯總平時(shí)月終月終作發(fā)料憑證附件（2個(gè)）（2）收料單收料單單獨(dú)裝訂另存“收料憑證匯總表“后按旬登記匯總平時(shí)夾在月終月終作材料入庫(kù)憑證附件（3）交庫(kù)單（4）提貨單財(cái)務(wù)單倉(cāng)庫(kù)單倉(cāng)庫(kù)單平時(shí)夾在產(chǎn)成品收入?yún)R總表按旬登記匯總平時(shí)夾在產(chǎn)成品明細(xì)賬登記收發(fā)數(shù)量月終分別單獨(dú)裝訂另存月終同時(shí)作產(chǎn)成品料入庫(kù)憑證附件1.職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量（1）原則在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間，根據(jù)受益對(duì)象，將應(yīng)付的職工薪酬全部計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用（辭退福利除外）（2）具體處理①嚴(yán)格按照受益對(duì)象計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用

1.應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的——計(jì)入產(chǎn)品成本。

2.應(yīng)由提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的——計(jì)入勞務(wù)成本。

3.應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的，計(jì)入建造固定資產(chǎn)成本。

4.應(yīng)由無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。

5.上述之外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。②國(guó)家規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提③未規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)

歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和自身實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬（多沖少補(bǔ)）2.工資分配的核算月終，編制“工資分配匯總表”（按受益對(duì)象——據(jù)工作部門和工作性質(zhì)）借：基本生產(chǎn)輔助生產(chǎn)制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出（子弟學(xué)校人員、技工學(xué)校）在建工程研發(fā)支出——資本化支出貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）３.工資附加費(fèi)（按工資總額的規(guī)定比例）（1）計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)

=工資總額*2%（2）計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)

=工資總額*1.5%（3）計(jì)提“五險(xiǎn)一金”

醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)工傷保險(xiǎn)費(fèi)生育保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本銷售費(fèi)用在建工程研發(fā)支出管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

——職教費(fèi)

——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

——住房公積金４.實(shí)際支付工資等

借：應(yīng)付職工薪酬——各有關(guān)明細(xì)科目

貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）五、編制發(fā)料憑證匯總表

1.編制依據(jù)領(lǐng)料單領(lǐng)料單分類匯總表材料出售單2.據(jù)領(lǐng)料單的用途填入對(duì)應(yīng)科目

基本生產(chǎn)—××產(chǎn)品—直接材料輔助生產(chǎn)—工具車間（生產(chǎn)工具領(lǐng)料）—直接材料制造費(fèi)用—××車間（車間耗用）—物料消耗、修理材料在建工程—自制設(shè)備領(lǐng)料其他業(yè)務(wù)成本—銷售原材料或領(lǐng)木箱（單獨(dú)計(jì)價(jià)）銷售費(fèi)用—銷售產(chǎn)品領(lǐng)木箱（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）管理費(fèi)用—行政管理部門耗料及費(fèi)用化的固定資產(chǎn)后續(xù)支出3.編制發(fā)料分錄——業(yè)務(wù)104（1）借：基本生產(chǎn)——××產(chǎn)品（直接材料）

……

貸：原材料（計(jì)劃成本）附件：發(fā)料憑證匯總表、領(lǐng)料單分類憑證匯總表（出售單、領(lǐng)料單單獨(dú)裝訂）

借：其他業(yè)務(wù)成本

銷售費(fèi)用貸：包裝物—木箱（摘要中注明附件見(jiàn)**號(hào)記賬憑證）４．編制分配價(jià)差分錄（先登完材料成本差異明細(xì)賬，

在賬內(nèi)計(jì)算出本月差異率）將計(jì)算出來(lái)的差異率，填入“發(fā)料憑證匯總表”的差異率欄

發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟町?發(fā)出材料的C計(jì)*差異率據(jù)計(jì)算結(jié)果記賬——業(yè)務(wù)104（2）：借：基本生產(chǎn)——XX產(chǎn)品——直接材料輔助生產(chǎn)——XX車間——直接材料制造費(fèi)用——XX車間——物料消耗┅

貸：材料成本差異——原材料差異——89——99

借：銷售費(fèi)用——包裝費(fèi)（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)成本——售包裝物（單獨(dú)計(jì)價(jià)）貸：材料成本差異——包裝物差異

登差異明細(xì)賬“貸方差額”欄：超支：藍(lán)字；節(jié)約：紅字六、材料成本明細(xì)賬的登記與應(yīng)用1.登記依據(jù)——轉(zhuǎn)賬憑證（1）凡涉及借記材料類科目（如原材料、包裝物、低耗品），登入“收入材料計(jì)劃成本”欄（注意：原材料包括上月暫估料款的沖銷及本月的暫估料款）；（2）凡涉及貸記材料類科目的，登入“發(fā)出材料計(jì)劃成本”欄；（3）凡涉及到借或貸“材料成本差異——**差異”科目的，登入“借方差額（超支）”或“貸方差額（節(jié)約）”欄其中材料發(fā)出時(shí)分?jǐn)們r(jià)差，要在“差異率”欄填入差異率（%對(duì)應(yīng)在“角”欄）注意：低耗品差異賬的處理①低耗品的收料：借：低耗品——在庫(kù)貸：材料采購(gòu)等②低耗品的發(fā)料

A：借：管理費(fèi)用等貸：低耗品——在庫(kù)（一次攤銷時(shí)）

B：貸記低耗品——在用（五五攤銷法、分次攤銷法下）

發(fā)料：借：低耗品——在用

貸：低耗品——在庫(kù)攤銷：借：管理費(fèi)用貸：低耗品——攤銷結(jié)平：借：低耗品——攤銷貸：低耗品——在用————視為發(fā)料收、發(fā)抵銷登賬重復(fù)不需登入差異賬2.計(jì)算本月材料成本差異率

據(jù)“材料成本差異”明細(xì)帳，計(jì)算本月的材料成本差異率本月差異率月初結(jié)存差異+本月收料差異－本月平時(shí)零星發(fā)料差異月初結(jié)存材料C計(jì)+本月收料C計(jì)－本月平時(shí)零星發(fā)料C計(jì)=一、成本總分類核算程序原材料

應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊銀行存款等基本生產(chǎn)輔助生產(chǎn)

制造費(fèi)用（輔）

制造費(fèi)用（基）管理費(fèi)用庫(kù)存商品①②③④⑤在產(chǎn)品成本第三部分成本核算二、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)核算操作程序①登完現(xiàn)有輔助生產(chǎn)明細(xì)賬、結(jié)出余額②分配“輔助生產(chǎn)費(fèi)用”③登完現(xiàn)有基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用明細(xì)賬、結(jié)出余額④分配制造費(fèi)用編制造費(fèi)用分配表借：基本生產(chǎn)—G01—G02

貸：制造費(fèi)用附件：制造費(fèi)用分配表◆操作要求1.據(jù)付、轉(zhuǎn)憑證逐筆登記制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)明細(xì)賬；2.每登明細(xì)賬借方專欄一筆，借方合計(jì)一筆；3.登完最后一筆（轉(zhuǎn)出前一行），在該行結(jié)出余額；4.分配率精確小數(shù)點(diǎn)后4位，分配額最后一項(xiàng)倒擠；5.月結(jié)、年結(jié)。制造費(fèi)用明細(xì)賬（示例）三、產(chǎn)品成本計(jì)算（一）成本計(jì)算對(duì)象Ｇ01,Ｇ02產(chǎn)品2個(gè)明細(xì)賬（1）先用品種法計(jì)算全部生產(chǎn)費(fèi)用（2）再按照約當(dāng)產(chǎn)量法和定額成本法分配于各種產(chǎn)品。（二）將產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用直接或分配計(jì)入基本生產(chǎn)明細(xì)賬◆凡轉(zhuǎn)賬憑證上借記“基本生產(chǎn)—**產(chǎn)品”都計(jì)入基本生產(chǎn)明細(xì)賬借：庫(kù)存商品—Ｇ01

—Ｇ0２貸：基本生產(chǎn)—Ｇ01

＿Ｇ0２附件：產(chǎn)品入庫(kù)匯總表

——根據(jù)產(chǎn)成品入庫(kù)單和基本生產(chǎn)明細(xì)賬的單位成本及完工產(chǎn)品成本填制（三）編制完工產(chǎn)品入庫(kù)分錄1.平時(shí)根據(jù)產(chǎn)成品入庫(kù)單（倉(cāng)庫(kù)聯(lián)）登收入數(shù)量；根據(jù)提貨單登發(fā)出數(shù)量；2.根據(jù)基本生產(chǎn)明細(xì)賬上的單位成本及總成本填入庫(kù)存商品明細(xì)賬月結(jié)行收入欄，反映入庫(kù)數(shù)量和金額；3.采用加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出產(chǎn)品單位成本和金額（發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單位成本）4.庫(kù)存商品明細(xì)賬的月末余額

=月初﹢本月入庫(kù)﹣本月發(fā)出結(jié)存單價(jià)=結(jié)存金額/結(jié)存數(shù)量（四）登記庫(kù)存品明細(xì)賬（數(shù)量金額式）５.全部庫(kù)存商品明細(xì)賬登完、結(jié)賬。

平時(shí)夾于庫(kù)存商品明細(xì)賬的交庫(kù)單

提貨單的倉(cāng)庫(kù)聯(lián)單獨(dú)裝訂另存。

一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）根據(jù)總賬、明細(xì)賬的余額直接或計(jì)算填列（二）需要分析計(jì)算填列的項(xiàng)目1.貨幣資金=“庫(kù)存現(xiàn)金”科目余額﹢“銀行存款”科目余額