做賬實操-建筑施工企業(yè)會計賬務(wù)處理所需的會計科目

會計實操文庫做賬實操-建筑施工企業(yè)會計賬務(wù)處理所需的會計科目建筑施工企業(yè)因其業(yè)務(wù)的復(fù)雜性與特殊性，在賬務(wù)處理過程中會運用到一系列具有行業(yè)特色的會計科目：一、資產(chǎn)類科目原材料：用于核算購入的各類建筑材料，如鋼材、水泥、木材等。購入時借記本科目，領(lǐng)用用于工程項目時貸記本科目，余額反映庫存材料的賬面價值。例如，購入100噸鋼材，價款500,000元，入庫時：借：原材料—鋼材500,000，貸：銀行存款等500,000；某項目領(lǐng)用鋼材30噸，價值150,000元，借：工程施工—合同成本—材料費（XX項目）150,000，貸：原材料—鋼材150,000。固定資產(chǎn)：核算企業(yè)購置的用于施工、辦公等長期使用的資產(chǎn)，像塔吊、挖掘機、辦公大樓等。購置入賬時借記本科目，按月計提折舊時貸記“累計折舊”，固定資產(chǎn)凈值等于原值減去累計折舊。如購買一臺價值1,200,000元的塔吊，借：固定資產(chǎn)—塔吊1,200,000，貸：銀行存款等1,200,000；每月計提折舊，假設(shè)按直線法，預(yù)計使用10年，凈殘值率5%，月折舊額為9,500元，借：工程施工—合同成本—機械使用費（XX項目）9,500（若用于項目施工）或管理費用—折舊費（用于辦公）9,500，貸：累計折舊9,500。周轉(zhuǎn)材料：涵蓋在施工過程中可多次周轉(zhuǎn)使用的材料，如腳手架、模板等。購入或自制時借記本科目，領(lǐng)用及攤銷時根據(jù)不同攤銷方法進行賬務(wù)處理，如采用分次攤銷法，領(lǐng)用一批價值80,000元的腳手架，預(yù)計使用5次，每次攤銷16,000元，領(lǐng)用時分錄：借：周轉(zhuǎn)材料—在用80,000，貸：周轉(zhuǎn)材料—在庫80,000；每次攤銷時：借：工程施工—合同成本—材料費（XX項目）16,000，貸：周轉(zhuǎn)材料—攤銷16,000。工程施工：這是建筑施工企業(yè)特有的成本歸集科目，下設(shè)“合同成本”“合同毛利”等明細科目。“合同成本”進一步細分材料費、人工費、機械使用費、間接費用等，用于核算工程項目施工過程中的各項成本支出；“合同毛利”反映工程施工的盈利情況。如某項目發(fā)生人工費用300,000元，借：工程施工—合同成本—人工費（XX項目）300,000，貸：應(yīng)付職工薪酬300,000；期末按完工百分比法確認收入、成本，若毛利為100,000元，借：主營業(yè)務(wù)成本—XX項目（按計算的成本），工程施工—合同毛利—XX項目100,000，貸：主營業(yè)務(wù)收入—XX項目（按計算的收入）。應(yīng)收賬款：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項，在建筑施工企業(yè)主要是向業(yè)主收取的工程款。工程結(jié)算時，若業(yè)主未即時付款，按結(jié)算金額借記本科目，收到款項時貸記本科目。例如，某項目按進度結(jié)算工程款2,000,000元，借：應(yīng)收賬款—XX業(yè)主2,000,000，貸：工程結(jié)算2,000,000；收到業(yè)主支付的1,500,000元，借：銀行存款1,500,000，貸：應(yīng)收賬款—XX業(yè)主1,500,000。二、負債類科目應(yīng)付職工薪酬：用于核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、社保費、住房公積金等。每月末計提工資時，借記“工程施工”“管理費用”等科目，貸記本科目；次月發(fā)放工資，扣除個稅、社保個人承擔(dān)部分等，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”“其他應(yīng)付款—社保（個人承擔(dān)部分）”等科目。如計提某項目工人工資400,000元，管理人員工資60,000元，借：工程施工—合同成本—人工費（XX項目）400,000，管理費用—工資60,000，貸：應(yīng)付職工薪酬—工資460,000；發(fā)放時，假設(shè)扣除個稅4,000元，社保個人承擔(dān)35,000元，借：應(yīng)付職工薪酬—工資460,000，貸：銀行存款421,000，應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅4,000，其他應(yīng)付款—社保（個人承擔(dān)部分）35,000。應(yīng)交稅費：核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，如增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅等。在建筑施工企業(yè)，購進材料取得進項稅發(fā)票時借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，確認工程收入計算銷項稅時貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，期末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納稅額，繳納稅費時借記本科目各明細，貸記“銀行存款”。例如，購入材料價款600,000元，增值稅78,000元，借：原材料600,000，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）78,000，貸：銀行存款678,000；某項目確認收入1,000,000元，銷項稅90,000元，借：應(yīng)收賬款—XX業(yè)主1,090,000，貸：工程結(jié)算1,000,000，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）90,000；期末計算應(yīng)繳納增值稅12,000元，借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12,000，貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅12,000；次月繳納，借：應(yīng)交稅費—未交增值稅12,000，貸：銀行存款12,000。長期借款：用于核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款，如購置大型機械設(shè)備、建設(shè)廠房等長期項目借款。借入時借記“銀行存款”，貸記本科目；按借款合同約定分期付息、到期還本或其他還款方式，支付利息時借記“財務(wù)費用”等科目，貸記“銀行存款”，到期歸還本金時借記本科目，貸記“銀行存款”。例如，企業(yè)為購置塔吊向銀行借款1,500,000元，借：銀行存款1,500,000，貸：長期借款—XX銀行1,500,000；每年支付利息90,000元，借：財務(wù)費用—利息支出90,000，貸：銀行存款90,000；到期歸還本金，借：長期借款—XX銀行1,500,000，貸：銀行存款1,500,000。三、所有者權(quán)益類科目實收資本：反映企業(yè)實際收到的投資者投入的資本，一般在企業(yè)成立或增資時使用。投資者以貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等入股，按評估確認或合同約定價值入賬。如股東甲投入貨幣資金1,000,000元，借：銀行存款1,000,000，貸：實收資本—股東甲1,000,000；若股東乙以一臺價值800,000元的設(shè)備入股，借：固定資產(chǎn)—XX設(shè)備800,000，貸：實收資本—股東乙800,000。盈余公積：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積，包括法定盈余公積和任意盈余公積，用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、擴大生產(chǎn)經(jīng)營等。年末，按規(guī)定比例提取盈余公積時，借記“利潤分配—提取盈余公積”，貸記本科目。例如，本年度實現(xiàn)凈利潤2,000,000元，按10%提取法定盈余公積，借：利潤分配—提取盈余公積200,000，貸：盈余公積—法定盈余公積200,000。利潤分配：用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）情況，下設(shè)“提取盈余公積”“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”“未分配利潤”等明細科目。年末，將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，進行利潤分配，如提取盈余公積、向股東分配股利等，分配后剩余部分即為未分配利潤。例如，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤1,500,000元，借：本年利潤1,500,000，貸：利潤分配—未分配利潤1,500,000；提取法定盈余公積150,000元，借：利潤分配—提取盈余公積150,000，貸：盈余公積—法定盈余公積150,000；向股東分配現(xiàn)金股利500,000元，借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤500,000，貸：應(yīng)付股利500,000；期末未分配利潤為850,000元（1,500,000-150,000-500,000）。四、成本類科目除前面提到的“工程施工”外，還有“制造費用”的類似科目“工程施工—間接費用”。它用于歸集施工過程中發(fā)生的不能直接歸屬于某個工程項目的間接成本，如水電費、辦公費、臨時設(shè)施搭建費等。發(fā)生費用時借記本科目，期末按合理分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)偟礁鞴こ添椖浚J記本科目，借記“工程施工—合同成本—間接費用（XX項目）”。例如，本月支付水電費12,000元，辦公費18,000元，借：工程施工—間接費用30,000，貸：銀行存款30,000；假設(shè)按直接人工成本比例分?jǐn)偟巾椖緼和項目B，項目A直接人工成本400,000元，項目B直接人工成本200,000元，項目A分?jǐn)偙壤?400,000÷(400,000+200,000)=2/3，項目B分?jǐn)偙壤?200,000÷(400,000+200,000)=1/3，項目A分?jǐn)偨痤~=30,000×2/3=20,000（元），項目B分?jǐn)偨痤~=30,000×1/3=10,000（元），借：工程施工—合同成本—間接費用（項目A）20,000，工程施工—合同成本—間接費用（項目B）10,000，貸：工程施工—間接費用30,000。五、損益類科目主營業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入，在建筑施工企業(yè)主要是工程施工收入。根據(jù)不同收入確認方法，如完工百分比法、完成合同法、按工程節(jié)點付款確認收入法，在符合條件時確認收入，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。例如，某項目按完工百分比法確認本期收入1,500,000元，借：應(yīng)收賬款—XX業(yè)主1,500,000，貸：主營業(yè)務(wù)收入—XX項目1,500,000。主營業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，與主營業(yè)務(wù)收入對應(yīng)，根據(jù)收入確認同步結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“工程施工—合同成本（XX項目）”。如上述項目按完工百分比法結(jié)轉(zhuǎn)成本1,200,000元，借：主營業(yè)務(wù)成本—XX項目1,200,000，貸：工程施工—合同成本（XX項目）1,200,000。管理費用：歸集企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用，如管理人員工資、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等。發(fā)生費用時借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目。例如，支付管理人員差旅費5,000元，借：管理費用—差旅費5,000，貸：銀行存款5,000。財務(wù)費用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等。支付銀行借款利息、手續(xù)費等借記本科目，貸記“銀行存款”；收到銀行存款利息收入時借記“銀行存款”，貸記本科目。例如，支付銀行貸款利息8,000元，借：財務(wù)費用—利息支出8,000，貸：銀行存款8,000；收到銀行存款利息2,000元，借：銀行存款2,000，貸：財務(wù)費用—利息收入2,000。這些會計科目相互配合，完整地反映了建筑施工企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，會計人員需熟練掌握其運用，確保賬務(wù)處理準(zhǔn)確無誤。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損