《營(yíng)業(yè)稅課件》課件

營(yíng)業(yè)稅課件課件大綱營(yíng)業(yè)稅概述定義、特點(diǎn)、適用范圍稅收征管納稅人、納稅環(huán)節(jié)、申報(bào)方式、繳納程序稅收優(yōu)惠優(yōu)惠政策、增值稅轉(zhuǎn)換、會(huì)計(jì)核算稅收風(fēng)險(xiǎn)和籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、籌劃策略、案例分析營(yíng)業(yè)稅概述營(yíng)業(yè)稅是中華人民共和國(guó)的一種稅種，是國(guó)家對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅在2016年5月1日被增值稅取代，但在當(dāng)時(shí)仍有部分行業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅的定義和特點(diǎn)定義營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事貨物生產(chǎn)、商品流通、服務(wù)業(yè)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅。特點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)包括：以營(yíng)業(yè)收入為計(jì)稅依據(jù)；稅率相對(duì)較低；征收范圍廣泛；稅收管理相對(duì)簡(jiǎn)單。營(yíng)業(yè)稅的征收范圍應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅征收范圍包括適用范圍適用范圍為稅收主體納稅主體為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)通常是企業(yè)的營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的全部收入，包括銷(xiāo)售商品的收入、提供勞務(wù)的收入以及其他營(yíng)業(yè)收入。應(yīng)稅項(xiàng)目不同的行業(yè)或業(yè)務(wù)，其計(jì)稅依據(jù)可能有所不同。例如，對(duì)于銷(xiāo)售商品的企業(yè)，計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售商品的收入，而對(duì)于提供勞務(wù)的企業(yè)，計(jì)稅依據(jù)是提供勞務(wù)的收入?？鄢?xiàng)目在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)時(shí)，可以扣除一些必要的項(xiàng)目，例如進(jìn)項(xiàng)稅額、退貨損失、壞賬損失等。營(yíng)業(yè)稅的稅率5行業(yè)不同行業(yè)有不同的稅率3地區(qū)不同地區(qū)有不同的稅率1增值稅部分行業(yè)使用增值稅率營(yíng)業(yè)稅的納稅人企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，都要繳納營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，也要繳納營(yíng)業(yè)稅。機(jī)構(gòu)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的非企業(yè)機(jī)構(gòu)，也要繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)1銷(xiāo)售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)是營(yíng)業(yè)稅的征稅環(huán)節(jié)，是指納稅人將貨物或勞務(wù)實(shí)際交付給購(gòu)買(mǎi)者，并取得銷(xiāo)售收入的環(huán)節(jié)。2提供服務(wù)環(huán)節(jié)提供服務(wù)環(huán)節(jié)是指納稅人向購(gòu)買(mǎi)者提供服務(wù)，并取得服務(wù)收入的環(huán)節(jié)。3進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)口環(huán)節(jié)是指納稅人將貨物進(jìn)口到境內(nèi)，并取得進(jìn)口收入的環(huán)節(jié)。營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)方式定期申報(bào)納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，按月、季、年定期申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。一次性申報(bào)對(duì)于一些特殊的營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，如轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，納稅人可以一次性申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。代扣代繳對(duì)于一些特殊的營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，如金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，納稅人可以由代扣代繳義務(wù)人代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。電子申報(bào)納稅人可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)或稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的其他電子方式進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅申報(bào)。營(yíng)業(yè)稅的繳納程序1申報(bào)納稅按規(guī)定時(shí)間和方式申報(bào)納稅2稅款繳納通過(guò)銀行或稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款3稅務(wù)稽查稅務(wù)機(jī)關(guān)定期或不定期進(jìn)行稽查4稅務(wù)處理對(duì)于違反稅法行為，進(jìn)行相應(yīng)處理營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策鼓勵(lì)某些行業(yè)的發(fā)展和繁榮。降低納稅人的負(fù)擔(dān)，減輕稅收壓力。推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)。營(yíng)業(yè)稅的增值稅轉(zhuǎn)換稅制改革營(yíng)業(yè)稅的增值稅轉(zhuǎn)換是近年來(lái)中國(guó)稅收制度的一項(xiàng)重大改革，旨在優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。范圍擴(kuò)大轉(zhuǎn)換后，增值稅的征收范圍擴(kuò)大，涵蓋了原營(yíng)業(yè)稅的絕大部分行業(yè)，實(shí)現(xiàn)了稅收征管的簡(jiǎn)化和統(tǒng)一。稅負(fù)優(yōu)化增值稅的稅負(fù)結(jié)構(gòu)更加合理，有利于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)盈利能力。營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算記賬憑證營(yíng)業(yè)稅的記賬憑證用于記錄營(yíng)業(yè)稅的收入和支出情況，并作為核算營(yíng)業(yè)稅的原始憑證。稅務(wù)申報(bào)納稅人應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，按期申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，并繳納營(yíng)業(yè)稅款。會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)企業(yè)應(yīng)建立健全營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，確保營(yíng)業(yè)稅的核算準(zhǔn)確可靠。營(yíng)業(yè)稅的稅收管理1稅收征管稅收征管是稅收管理的重要組成部分，包括稅收申報(bào)、納稅評(píng)估、稅收稽查等環(huán)節(jié)。2稅收監(jiān)管稅收監(jiān)管是稅收管理的另一重要方面，主要指通過(guò)各種手段對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)督，防止偷稅漏稅。3稅收服務(wù)稅收服務(wù)是稅收管理的延伸，旨在為納稅人提供便利的服務(wù)，幫助他們更好地了解稅收政策，依法納稅。營(yíng)業(yè)稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)申報(bào)錯(cuò)誤錯(cuò)誤的稅務(wù)申報(bào)可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，甚至刑事責(zé)任。稅收優(yōu)惠政策把握不準(zhǔn)不了解或誤用稅收優(yōu)惠政策，會(huì)導(dǎo)致漏稅或少繳稅，影響企業(yè)利益。稅收法律法規(guī)變化稅收法律法規(guī)不斷變化，企業(yè)需要及時(shí)了解和更新稅收知識(shí)，以避免違法行為。營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃合理利用稅收優(yōu)惠政策。降低稅收成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。合法合規(guī)地進(jìn)行稅收籌劃。營(yíng)業(yè)稅的征管措施申報(bào)管理按期申報(bào)并繳納營(yíng)業(yè)稅，如實(shí)反映營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)納稅額?；楣芾矶悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行定期或不定期的檢查，確保稅收的正確征收。咨詢管理提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，解答納稅人提出的問(wèn)題，幫助其正確理解和執(zhí)行稅收政策。營(yíng)業(yè)稅的稅收改革1簡(jiǎn)化稅制簡(jiǎn)化稅收制度，減少稅收種類(lèi)和稅收環(huán)節(jié)，降低稅收成本。2優(yōu)化稅率調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，提高稅收效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。3完善稅收管理加強(qiáng)稅收管理，提高稅收征管效率，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)業(yè)稅的跨境繳納跨境業(yè)務(wù)跨境業(yè)務(wù)是指在不同國(guó)家或地區(qū)之間進(jìn)行的商品或服務(wù)交易，涉及跨越國(guó)境線。稅收管轄權(quán)跨境繳納涉及到不同國(guó)家或地區(qū)的稅收管轄權(quán)問(wèn)題，需要遵守相關(guān)國(guó)際稅收協(xié)定。納稅義務(wù)跨境業(yè)務(wù)的納稅人需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在交易發(fā)生地或所在地繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅的記賬憑證發(fā)票作為營(yíng)業(yè)稅納稅人，您需要開(kāi)具發(fā)票來(lái)記錄您的收入和支出。收據(jù)收據(jù)可以作為您的收入憑證，但并非所有收據(jù)都能作為記賬憑證。銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單可以作為您的資金流入流出的憑證，需要與您的賬簿進(jìn)行核對(duì)。其他憑證其他與營(yíng)業(yè)稅相關(guān)的憑證，例如合同、協(xié)議等，都需要妥善保管。營(yíng)業(yè)稅的納稅評(píng)估目的評(píng)估納稅人是否依法履行納稅義務(wù)，是否存在偷稅漏稅行為。內(nèi)容檢查納稅人營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、稅金等相關(guān)資料，并進(jìn)行分析判斷。方法采用抽查、核實(shí)、對(duì)比等方法，對(duì)納稅人進(jìn)行評(píng)估。結(jié)果根據(jù)評(píng)估結(jié)果，對(duì)納稅人進(jìn)行相應(yīng)的處理，如補(bǔ)稅、罰款等。營(yíng)業(yè)稅的機(jī)電事項(xiàng)機(jī)電產(chǎn)品銷(xiāo)售涉及機(jī)電產(chǎn)品銷(xiāo)售、安裝、修理等業(yè)務(wù)，需繳納營(yíng)業(yè)稅。進(jìn)口機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口機(jī)電產(chǎn)品需繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅，并按規(guī)定辦理申報(bào)手續(xù)。稅率和計(jì)稅機(jī)電產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)稅稅率根據(jù)具體情況而定，計(jì)稅依據(jù)通常為銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)收入。營(yíng)業(yè)稅的房地產(chǎn)事項(xiàng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商在出售其開(kāi)發(fā)的房屋，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。房屋租賃出租房屋取得的租金收入，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。房地產(chǎn)中介房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)提供房屋買(mǎi)賣(mài)、租賃等中介服務(wù)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅的建筑事項(xiàng)建筑工程建筑工程是指新建、擴(kuò)建、改建、裝修、拆除等工程。建筑工程的營(yíng)業(yè)稅納稅人主要是建筑施工企業(yè)。建筑材料建筑材料是指用于建筑工程的各種材料，如水泥、鋼材、磚瓦、木材等。建筑材料的營(yíng)業(yè)稅納稅人主要是建筑材料銷(xiāo)售企業(yè)。建筑設(shè)計(jì)建筑設(shè)計(jì)是指對(duì)建筑工程進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、審查等工作。建筑設(shè)計(jì)的營(yíng)業(yè)稅納稅人主要是建筑設(shè)計(jì)院。建筑監(jiān)理建筑監(jiān)理是指對(duì)建筑工程進(jìn)行監(jiān)督管理，確保工程質(zhì)量和安全。建筑監(jiān)理的營(yíng)業(yè)稅納稅人主要是建筑監(jiān)理公司。營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸事項(xiàng)1道路運(yùn)輸包括公路客運(yùn)、貨運(yùn)和出租車(chē)等。2水路運(yùn)輸包括內(nèi)河航運(yùn)、海洋運(yùn)輸和港口服務(wù)等。3航空運(yùn)輸包括國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸和國(guó)際航空運(yùn)輸?shù)取?鐵路運(yùn)輸包括鐵路客運(yùn)、貨運(yùn)和專(zhuān)用鐵路運(yùn)輸?shù)?。營(yíng)業(yè)稅的金融保險(xiǎn)事項(xiàng)銀行銀行的營(yíng)業(yè)稅主要征收范圍包括存款利息收入、貸款利息收入、匯兌業(yè)務(wù)收入、結(jié)算業(yè)務(wù)收入等.保險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)稅主要征收范圍包括財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)等.證券證券公司的營(yíng)業(yè)稅主要征收范圍包括證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券投資咨詢業(yè)務(wù)、證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)等.營(yíng)業(yè)稅的文化體育事項(xiàng)文化產(chǎn)業(yè)包括電影、電視劇、廣播、電視、出版、印刷、發(fā)行、展覽、文化經(jīng)紀(jì)、藝術(shù)品經(jīng)營(yíng)等。體育產(chǎn)業(yè)包括體育比賽、體育訓(xùn)練、體育器材生產(chǎn)和銷(xiāo)售、體育場(chǎng)館經(jīng)營(yíng)、體育用品租賃等。稅收征管文化體育企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅的科技信息事項(xiàng)軟件開(kāi)發(fā)軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)是指將客戶需求轉(zhuǎn)化為可執(zhí)行的軟件產(chǎn)品，包括定制軟件、應(yīng)用軟件、系統(tǒng)軟件等。企業(yè)在提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)時(shí)，應(yīng)注意營(yíng)業(yè)稅的征收范圍和稅率。信息咨詢信息咨詢服務(wù)是指向客戶提供信息分析、方案設(shè)計(jì)、策略制定等服務(wù)。企業(yè)在提供信息咨詢服務(wù)時(shí)，應(yīng)注意營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和納稅環(huán)節(jié)。技術(shù)服務(wù)技術(shù)服務(wù)是指企業(yè)為客戶提供技術(shù)支持、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)改造等服務(wù)。企業(yè)在提供技術(shù)服務(wù)時(shí)，應(yīng)注意營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策和增值稅轉(zhuǎn)換。營(yíng)業(yè)稅的其他涉稅事項(xiàng)稅務(wù)申報(bào)企業(yè)需要及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，并妥善保管相關(guān)憑證。稅務(wù)稽查企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查工作，并做好相關(guān)資料的準(zhǔn)備。稅務(wù)爭(zhēng)議若與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議，企業(yè)應(yīng)依法維護(hù)自身權(quán)益。營(yíng)業(yè)稅的注意事項(xiàng)稅收法規(guī)的了解深入了解營(yíng)業(yè)稅相關(guān)法規(guī)