企業(yè)財務報表附注

附件5：會計報表附注內(nèi)容提要會計報表附注：（一）重要會計政策及其變更情況的說明；（二）董事會（或者理事會或者類似權力機構）成員和員工的數(shù)量、變動情況以及獲得的薪金等報酬情況的說明；（三）會計報表重要項目及其增減變動情況的說明；（四）資產(chǎn)提供者設置了時間或用途限制的相關資產(chǎn)情況的說明；（五）受托代理業(yè)務情況的說明，包括受托代理資產(chǎn)的構成、計價基礎和依據(jù)、用途等；（六）重大資產(chǎn)減值情況的說明；（七）公允價值無法可靠取得的受贈資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、來源和用途等情況的說明；（八）對外承諾和或有事項情況的說明；（九）接受勞務捐贈情況的說明；（十）資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的說明；（十一）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項三、遵循企業(yè)會計準則的聲明企業(yè)是否執(zhí)行新的《企業(yè)會計準則》，編制的財務報表是否符合企業(yè)會計準則及有關財務會計制度的要求，真實、完整地反映了企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關信息。四、重要會計政策和會計估計

企業(yè)應當披露采用的重要會計政策和會計估計，不重要的會計政策和會計估計可以不披露。在披露重要會計政策和會計估計時，應當披露重要會計政策的確定依據(jù)和財務報表項目的計量基礎，以及會計估計中所采用的關鍵假設和不確定因素。

五、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明（一）企業(yè)應當在附注中披露與會計政策變更有關的下列信息：1.會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因。2.當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額。3.無法進行追溯調(diào)整的，說明該事實和原因以及開始應用變更后的會計政策的時點、具體應用情況。（二）企業(yè)應當在附注中披露與會計估計變更有關的下列信息：1.會計估計變更的內(nèi)容和原因。2.會計估計變更對當期和未來期間的影響數(shù)。3.會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實和原因。（三）企業(yè)應當在附注中披露與前期差錯更正有關的下列信息：1.前期差錯的性質(zhì)。2.各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額。3.無法進行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況。

六、報表重要項目的說明

企業(yè)對報表重要項目的說明，應當按照資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表及其項目列示的順序，采用文字和數(shù)字描述相結合的方式進行披露。報表重要項目的明細金額合計，應當與報表項目金額相銜接。（一）交易性金融資產(chǎn)的披露格式如下：

項目年末公允價值年初公允價值1．交易性債券投資2．交易性權益工具投資3．指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

4．衍生金融資產(chǎn)5．其他合計

（二）應收款項。1.應收賬款按賬齡結構披露的格式如下：賬齡結構年末賬面余額年初賬面余額1年以內(nèi)（含1年）1年至2年（含2年）2年至3年（含3年）3年以上合計

注：有應收票據(jù)、預付賬款、長期應收款、其他應收款的，比照應收賬款進行披露。2.應收賬款按客戶類別披露的格式如下：客戶類別年末賬面余額年初賬面余額客戶1……其他客戶合計

注：有應收票據(jù)、預付賬款、長期應收款、其他應收款的，比照應收賬款進行披露。（三）存貨。1.存貨的披露格式如下：存貨種類年初賬面余額本年增加額本年減少額年末賬面余額1．原材料2．在產(chǎn)品3．庫存商品4．周轉材料5．消耗性生物資產(chǎn)……合計

2.說明消耗性生物資產(chǎn)的年末實物數(shù)量，并按下列格式披露金額信息：項目年初賬面余額本年增加額本年減少額年末賬面余額一、種植業(yè)1．……二、畜牧養(yǎng)殖業(yè)

1．……三、林業(yè)1．……四、水產(chǎn)業(yè)1．……合計

3.存貨跌價準備的披露格式如下：

存貨種類年初賬面余額本年計提額本年減少額年末賬面余額轉回轉銷1．原材料2．在產(chǎn)品3．庫存商品4．周轉材料5．消耗性生物資產(chǎn)6．建造合同形成的資產(chǎn)……合計

（四）其他流動資產(chǎn)的披露格式如下：項目年末賬面價值年初賬面價值1．……合計

注：有長期待攤費用、其他非流動資產(chǎn)的，比照其他流動資產(chǎn)進行披露。（五）可供出售金融資產(chǎn)的披露格式如下：項目年末公允價值年初公允價值1．可供出售債券2．可供出售權益工具3．其他合計

（六）持有至到期投資的披露格式如下：項目年末賬面余額年初賬面余額1．……合計

（七）長期股權投資1.長期股權投資的披露格式如下：被投資單位年末賬面余額年初賬面余額1．……合計

2.被投資單位由于所在國家或地區(qū)及其他方面的影響，其向投資企業(yè)轉移資金的能力受到限制的，應當披露受限制的具體情況。3.當期及累計未確認的投資損失金額。（八）投資性房地產(chǎn)。1.企業(yè)采用成本模式進行后續(xù)計量的，應當披露下列信息：

項目年初賬面余額本年增加額本年減少額年末賬面余額一、原價合計1．房屋、建筑物2．土地使用權二、累計折舊和累計攤銷合計1．房屋、建筑物2．土地使用權三、投資性房地產(chǎn)減值準備累計金額合計1．房屋、建筑物2．土地使用權四、投資性房地產(chǎn)賬面價值合計1．房屋、建筑物2．土地使用權

2.企業(yè)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，應當披露投資性房地產(chǎn)公允價值的確定依據(jù)及公允價值金額的增減變動情況。3.如有房地產(chǎn)轉換的，應當說明房地產(chǎn)轉換的原因及其影響。（九）固定資產(chǎn)。1.固定資產(chǎn)的披露格式如下：項目年初賬面余額本年增加額本年減少額年末賬面余額一、原價合計其中：房屋、建筑物機器設備運輸工具……二、累計折舊合計其中：房屋、建筑物機器設備運輸工具……三、固定資產(chǎn)減值準備累計金額合計其中：房屋、建筑物機器設備運輸工具……四、固定資產(chǎn)賬面價值合計其中：房屋、建筑物機器設備運輸工具

2.企業(yè)確有準備處置固定資產(chǎn)的，應當說明準備處置的固定資產(chǎn)名稱、賬面價值、公允價值、預計處置費用和預計處置時間等。（十）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。1.說明各類生物資產(chǎn)的年末實物數(shù)量，并按下列格式披露金額信息：項目年初賬面價值本年增加額本年減少額年末賬面價值一、種植業(yè)1．……二、畜牧養(yǎng)殖業(yè)1．……三、林業(yè)1．……四、水產(chǎn)業(yè)1．……合計

如有天然起源的生物資產(chǎn)，還應披露該資產(chǎn)的類別、取得方式和數(shù)量等。2.各類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計使用壽命、預計凈殘值、折舊方法、累計折舊和減值準備累計金額。3.與生物資產(chǎn)相關的風險情況與管理措施。（十一）油氣資產(chǎn)。1.當期在國內(nèi)和國外發(fā)生的取得礦區(qū)權益、油氣勘探和油氣開發(fā)各項支出的總額。2.油氣資產(chǎn)的披露格式如下：項目年初賬面余額本年增加額本年減少額年末賬面余額一、原價合計

1．探明礦區(qū)權益

2．未探明礦區(qū)權益

3．井及相關設施

二、累計折耗合計

1．探明礦區(qū)權益

2．井及相關設施

三、油氣資產(chǎn)減值準備累計金額合計

1．探明礦區(qū)權益

2．未探明礦區(qū)權益

3．井及相關設施

四、油氣資產(chǎn)賬面價值合計

1．探明礦區(qū)權益

2．未探明礦區(qū)權益

3．井及相關設施

（十二）無形資產(chǎn)。1.各類無形資產(chǎn)的披露格式如下：項目年初賬面余額本年增加額本年減少額年末賬面余額一、原價合計

1．

……

二、累計攤銷額合計

1．

……

三、無形資產(chǎn)減值準備累計金額合計

1．

……

四、無形資產(chǎn)賬面價值合計

1．

……

2.計入當期損益和確認為無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出金額。（十三）商譽的形成來源、賬面價值的增減變動情況。（十四）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債1.已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的披露格式如下：項目年末賬面余額年初賬面余額一、遞延所得稅資產(chǎn)1．……合計二、遞延所得稅負債1．……合計

2.未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損等的金額（存在到期日的，還應披露到期日）。（十五）所有權受到限制的資產(chǎn)。1.資產(chǎn)所有權受到限制的原因。2.所有權受到限制的資產(chǎn)金額披露格式如下：所有權受到限制的資產(chǎn)類別年初賬面價值本年增加額本年減少額年末賬面價值一、用于擔保的資產(chǎn)

1.

……

二、其他原因造成所有權受到限制的資產(chǎn)

1.

……

合計

（十六）交易性金融負債的披露格式如下：

項目年末公允價值年初公允價值1．發(fā)行的交易性債券

2．指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

3．衍生金融負債

4．其他

合計

（十七）職工薪酬。1.應付職工薪酬的披露格式如下：項目年初賬面余額本年增加額本年支付額年末賬面余額一、工資、獎金、津貼和補貼

二、職工福利費

三、社會保險費

其中：1．醫(yī)療保險費

2．基本養(yǎng)老保險費

3．年金繳費

4．失業(yè)保險費

5．工傷保險費

6．生育保險費

四、住房公積金

五、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

六、非貨幣性福利

七、因解除勞動關系給予的補償

八、其他

其中：以現(xiàn)金結算的股份支付

合計

2.企業(yè)本年為職工提供的各項非貨幣性福利形式、金額及其計算依據(jù)。（十八）其他流動負債的披露格式如下：項目年末賬面余額年初賬面余額1．……合計

注：有預計負債、其他非流動負債的，比照其他流動負債進行披露。（十九）短期借款和長期借款。1.借款的披露格式如下：項目短期借款長期借款年末賬面余額年初賬面余額年末賬面余額年初賬面余額信用借款抵押借款質(zhì)押借款保證借款合計

2.對于年末逾期借款，應分別貸款單位、借款金額、逾期時間、