第7章 固定資產(chǎn)管理

第7章固定資產(chǎn)管理學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：了解固定資產(chǎn)管理的意義和內(nèi)容了解金蝶K/3固定資產(chǎn)系統(tǒng)的功能掌握固定資產(chǎn)系統(tǒng)初始設(shè)置的內(nèi)容和方法掌握固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的內(nèi)容和方法掌握固定資產(chǎn)系統(tǒng)期末對(duì)賬和結(jié)賬方法能力目標(biāo)：能夠根據(jù)業(yè)務(wù)資料完成以下操作設(shè)置固定資產(chǎn)系統(tǒng)參數(shù)完成固定資產(chǎn)系統(tǒng)初始設(shè)置根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況進(jìn)行業(yè)務(wù)處理完成固定資產(chǎn)系統(tǒng)期末對(duì)賬和結(jié)賬本章內(nèi)容7.1

固定資產(chǎn)管理概述7.2固定資產(chǎn)系統(tǒng)初始設(shè)置

7.2.1設(shè)置固定資產(chǎn)系統(tǒng)參數(shù)

7.2.2設(shè)置固定資產(chǎn)基礎(chǔ)資料7.2.3錄入固定資產(chǎn)初始卡片

7.2.4結(jié)束初始化

7.3固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理

7.3.1增加固定資產(chǎn)

7.3.2減少固定資產(chǎn)

7.3.3固定資產(chǎn)變動(dòng)

7.3.4計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

7.3.5計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

7.3.6憑證處理7.4固定資產(chǎn)系統(tǒng)期末處理

7.4.1對(duì)賬

7.4.2結(jié)賬

代表難點(diǎn)代表重點(diǎn)7.1固定資產(chǎn)管理概述

7.1.1固定資產(chǎn)管理的意義和內(nèi)容固定資產(chǎn)管理的意義：確保企業(yè)資產(chǎn)完整完好，并能正常維護(hù)、正確使用和有效利用，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)打好物質(zhì)基礎(chǔ)。

充分發(fā)揮現(xiàn)有固定資產(chǎn)效能，使企業(yè)固定資產(chǎn)保持高效運(yùn)行狀態(tài)，相對(duì)降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和資金占用。適時(shí)提升固定資產(chǎn)技術(shù)裝備水平，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

及時(shí)處置和準(zhǔn)確評(píng)估待清理的固定資產(chǎn)，促進(jìn)資金的有效配置和周轉(zhuǎn)。

7.1固定資產(chǎn)管理概述

7.1.1固定資產(chǎn)管理的意義和內(nèi)容固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容：固定資產(chǎn)的實(shí)物管理固定資產(chǎn)的價(jià)值管理固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)分析7.1.2

固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)簡(jiǎn)介采用固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行資產(chǎn)管理的優(yōu)勢(shì)：（1）通過(guò)建立固定資產(chǎn)原始卡片和準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)核算，自動(dòng)更新固定資產(chǎn)卡片，有利于企業(yè)即時(shí)掌握固定資產(chǎn)的總體情況，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。（2）通過(guò)設(shè)置固定資產(chǎn)折舊處理參數(shù)，可以自動(dòng)計(jì)算折舊和進(jìn)行有關(guān)的核算業(yè)務(wù)處理，有利于減輕財(cái)務(wù)人員的核算強(qiáng)度。（3）通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)的分類和匯總，形成固定資產(chǎn)賬表，有利于幫助企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)分析。7.1.2

固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)簡(jiǎn)介用戶建立了固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)后，有關(guān)的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算將全部在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中進(jìn)行。注意：7.1.3

固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的操作流程7.2

固定資產(chǎn)系統(tǒng)初始設(shè)置固定資產(chǎn)系統(tǒng)初始設(shè)置是指在進(jìn)行固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理之前必須完成的系統(tǒng)功能設(shè)置和固定資產(chǎn)核算數(shù)據(jù)的錄入。內(nèi)容包括:設(shè)置固定資產(chǎn)系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置固定資產(chǎn)基礎(chǔ)資料錄入固定資產(chǎn)初始卡片7.2.1設(shè)置固定資產(chǎn)系統(tǒng)參數(shù)在使用固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)之前，首先要根據(jù)企業(yè)固定資產(chǎn)核算的具體情況在系統(tǒng)中建立基本的業(yè)務(wù)處理方法，業(yè)務(wù)處理方法是通過(guò)在系統(tǒng)中選擇相應(yīng)的業(yè)務(wù)控制選項(xiàng)建立的。例題建立上海市AAA公司固定資產(chǎn)系統(tǒng)參數(shù)。設(shè)置固定資產(chǎn)系統(tǒng)參數(shù)操作說(shuō)明7.2.2

設(shè)置固定資產(chǎn)基礎(chǔ)資料固定資產(chǎn)的核算管理涉及到許多專用的基礎(chǔ)資料，包括折舊方法、折舊政策、卡片類別、使用狀態(tài)類別、變動(dòng)方式等內(nèi)容。在金蝶K/3系統(tǒng)中，對(duì)常用的固定資產(chǎn)基礎(chǔ)資料已進(jìn)行了部分設(shè)置，企業(yè)在啟用固定資產(chǎn)系統(tǒng)后，還需根據(jù)企業(yè)核算和管理的需要對(duì)基礎(chǔ)資料進(jìn)行補(bǔ)充和完善。7.2.2

設(shè)置固定資產(chǎn)基礎(chǔ)資料例題設(shè)置上海市AAA公司的固定資產(chǎn)卡片類別。以設(shè)置“房屋及構(gòu)筑物”為例，如表7-1所示。預(yù)設(shè)折舊方法均為“平均年限法（基于入賬原值和入賬預(yù)計(jì)使用期間）”，固定資產(chǎn)科目為“1601，固定資產(chǎn)”，累計(jì)折舊科目為“1602，累計(jì)折舊”，減值準(zhǔn)備科目為“1603，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。要求選擇“由使用狀態(tài)決定是否提折舊”。

表7-1海市AAA公司固定資產(chǎn)卡片類別表（房屋及構(gòu)筑物）編碼類別名稱使用年限凈殘值率（%）計(jì)量單位01房屋及構(gòu)筑物204座設(shè)置固定資產(chǎn)卡片類別操作說(shuō)明7.2.3

錄入固定資產(chǎn)初始卡片固定資產(chǎn)系統(tǒng)初始卡片的錄入主要是將原有的固定資產(chǎn)手工卡片資料錄入系統(tǒng)。例題錄入上海市AAA公司的固定資產(chǎn)原始卡片。以第一張卡片“辦公樓”為例。固定資產(chǎn)使用狀況均為正常使用，變動(dòng)方式均為購(gòu)入。辦公樓的使用部門選擇多個(gè)，具體折舊分配比例為：辦公室40%，財(cái)務(wù)部、人力資源部、采購(gòu)部各20%。折舊費(fèi)用分配科目為管理費(fèi)用。表7-2上海市AAA公司辦公樓固定資產(chǎn)初始卡片

錄入固定資產(chǎn)初始卡片操作說(shuō)明錄入固定資產(chǎn)初始卡片操作說(shuō)明7.2.4

結(jié)束初始化在完成固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)初始設(shè)置后，需進(jìn)行結(jié)束初始化的處理，在結(jié)束初始化后，才能進(jìn)行日常業(yè)務(wù)的操作處理，同時(shí)，初始固定資產(chǎn)卡片的數(shù)據(jù)不能再被修改。結(jié)束初始化操作說(shuō)明7.3

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及固定資產(chǎn)增加、減少、部門間轉(zhuǎn)移、折舊方法調(diào)整、計(jì)提折舊、計(jì)提減值準(zhǔn)備等方面的內(nèi)容。其中，固定資產(chǎn)日常較少發(fā)生增減變化，折舊方法也不能隨意變化，固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)中每月必須進(jìn)行的核算業(yè)務(wù)是計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。7.3.1

增加固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加可分為直接購(gòu)入、接受捐贈(zèng)、盤盈、在建工程轉(zhuǎn)入和融資租入等多種方式。在固定資產(chǎn)增加時(shí)，首先要填制增加的固定資產(chǎn)卡片，然后再進(jìn)行憑證處理。例題經(jīng)批準(zhǔn)購(gòu)入計(jì)算機(jī)一臺(tái)，價(jià)稅合計(jì)5000元，以轉(zhuǎn)賬支票（支票號(hào)：123456）付訖。該車由辦公室保管使用，使用年限5年，折舊方法為“平均年限法（一）”，凈殘值率4%。增加固定資產(chǎn)操作說(shuō)明7.3.2

減少固定資產(chǎn)在固定資產(chǎn)減少時(shí)，首先要從固定資產(chǎn)原始卡片中將該資產(chǎn)卡片去除，然后再進(jìn)行憑證處理。例題經(jīng)批準(zhǔn)將辦公室原有的舊計(jì)算機(jī)（資產(chǎn)編號(hào)：04101）售出，收到現(xiàn)金500元。減少固定資產(chǎn)操作說(shuō)明7.3.3

固定資產(chǎn)變動(dòng)固定資產(chǎn)變動(dòng)業(yè)務(wù)可包括價(jià)值信息變更和非價(jià)值信息變更兩個(gè)方面。對(duì)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

對(duì)影響固定資產(chǎn)折舊的要素進(jìn)行變更固定資產(chǎn)價(jià)值信息的變更

固定資產(chǎn)非價(jià)值信息的變更固定資產(chǎn)的使用情況、使用部門、存放地點(diǎn)等的變動(dòng)

7.3.3

固定資產(chǎn)變動(dòng)例題將銷售部貨車從下月起使用工作量法計(jì)提折舊。工作量計(jì)量單位為公里。固定資產(chǎn)變動(dòng)的操作說(shuō)明7.3.4

計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值是指固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。企業(yè)在期末應(yīng)當(dāng)判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，并按照可收回金額低于賬面價(jià)值的金額計(jì)提減值準(zhǔn)備。例題上海市AAA公司因毀損計(jì)提廠房（資產(chǎn)編號(hào)：01601）5000元減值準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)減值損失5000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備操作說(shuō)明7.3.5

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中，折舊核算是由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，自動(dòng)進(jìn)行折舊分配，并自動(dòng)生成記賬憑證。例題計(jì)提上海AAA公司本月份固定資產(chǎn)折舊。計(jì)提折舊操作說(shuō)明7.3.6

憑證處理固定資產(chǎn)系統(tǒng)與總賬系統(tǒng)之間存在著憑證自動(dòng)傳輸關(guān)系。固定資產(chǎn)的憑證處理中的兩種模式：

啟用固定資產(chǎn)系統(tǒng)，但在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中不進(jìn)行憑證處理，固定資產(chǎn)系統(tǒng)較為獨(dú)立。啟用固定資產(chǎn)系統(tǒng)，且在固定資產(chǎn)系統(tǒng)生成相應(yīng)的業(yè)務(wù)憑證，固定資產(chǎn)系統(tǒng)與總賬關(guān)聯(lián)。在此模式下，在總賬系統(tǒng)中，不應(yīng)再錄入與“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等三個(gè)科目相關(guān)的記賬憑證。7.2

固定資產(chǎn)系統(tǒng)期末處理

7.4.1對(duì)賬由于固定資產(chǎn)科目的核算是在兩個(gè)系統(tǒng)中進(jìn)行，為了保證兩個(gè)系統(tǒng)固定資產(chǎn)科目數(shù)值的相等，必須在期末結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬檢查。在進(jìn)行固定資產(chǎn)系統(tǒng)模塊練習(xí)時(shí)，如果沒(méi)有同時(shí)對(duì)生成的憑證在總賬系統(tǒng)進(jìn)行憑證的審核和記賬，則固定資產(chǎn)系統(tǒng)與總賬系統(tǒng)的對(duì)賬結(jié)