2021年中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題庫（真題版）

2021年中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題庫（真題匯總

版）

單選題

1.《中華人民共和國審計(jì)法》正式實(shí)施的時間是（）。

A、1994年1月1日

B、1995年1月1日

C、1996年5月1日

D、2000年1月1日

答案：B

解析：總結(jié)十余年審計(jì)實(shí)踐和理論建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)對國家

審計(jì)監(jiān)督的要求，1994年8月31日第八屆全國人大常委會第九次會議上通過了

《中華人民共和國審計(jì)法》，并于1995年1月1日起施行。

2.（2013年）下列各項(xiàng)中，屬于績效審計(jì)中常用的定性分析方法是：

A、價值比較

B、回歸分析

C、比較分析

D、程序分析

答案：D

解析：定性分析法包括：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

3.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施的是（）。

A、對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核

B、對審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)

C、對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核

D、對被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議

答案：D

解析：審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織內(nèi)部制度和規(guī)范。

4.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)中存在的值缺失、數(shù)據(jù)值為空等

不規(guī)范之處，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行。。

A、數(shù)據(jù)采集

B、數(shù)據(jù)清理

C、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

答案：B

解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之

規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：①值缺失；②數(shù)據(jù)值為空；③冗余數(shù)據(jù)；

④數(shù)據(jù)值明顯錯誤；⑤其他不規(guī)范地方。

5.審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是：

A、主任會計(jì)師、所長或指定代理人

B、業(yè)務(wù)助理人員

C、部門經(jīng)理或簽字注冊會計(jì)師

D、項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目合伙人

答案：B

解析：本題考查審計(jì)工作底稿的要素和編制知識點(diǎn)。助理人員是最基層的審計(jì)人

員，是被復(fù)核的對象。

6.按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于超出內(nèi)部審計(jì)權(quán)限

的是()o

A、對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

B、對本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

C、對違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人提出處罰建議

D、經(jīng)有關(guān)部門和人員批準(zhǔn)后，對可能隱匿的會計(jì)憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封

存

答案:B

解析：選項(xiàng)B屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)。

7.下列各項(xiàng)中，不屬于國家審計(jì)特點(diǎn)的是。。［2011年初級真題］

A、法定性

B、宏觀性

C、有償性

D、獨(dú)立性

答案：C

解析：國家審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)，又稱為政府審計(jì)。國家審計(jì)

的特點(diǎn)包括：①政治性；②法定性；③獨(dú)立性；④宏觀性；⑤專業(yè)性。C項(xiàng)屬于

社會審計(jì)的特點(diǎn)。

8.根據(jù)《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終

責(zé)任的是()。

A、審計(jì)人員

B、審計(jì)機(jī)關(guān)

C、審計(jì)組組長

D、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

答案:D

解析：審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對審

計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

9.在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員要求更低的可容忍誤差率，則樣

本量。。

A、增加

B、減少

G不變

D、無法確定

答案：A

解析：精確限度是指統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤

差范圍，與樣本量成反向關(guān)系。在屬性抽樣中精確限度等于可容忍誤差率，則可

容忍誤差率與樣本量也成反向關(guān)系。

10.按照審計(jì)法的規(guī)定，我國國家審計(jì)的法律責(zé)任包括0

A、行政責(zé)任和民事責(zé)任

B、行政責(zé)任和刑事責(zé)任

C、刑事責(zé)任和民事責(zé)任

D、行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任

答案：B

解析：國家審計(jì)人員的法律責(zé)任以行政責(zé)任為主，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不

包括民事責(zé)任。

11.（2016年）下列各項(xiàng)中，屬于績效審計(jì)中常用的定量分析方法是:

A、內(nèi)容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、邏輯模型法

答案:B

解析：績效審計(jì)常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、

描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標(biāo)分析、

目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程

序分析法、案例研究、邏輯模型法。

12.下列有關(guān)績效審計(jì)方法的表述中，正確的是

A、邏模型法可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)位的職責(zé)

B、案例研究適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息

C、評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財(cái)務(wù)評價的某些缺陷

D、結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題，也可以問一些比較復(fù)雜的問題

答案：C

解析：邏輯模型法無法幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)，選項(xiàng)A表述錯誤;

案例研究并不適合獲取量化信息，選項(xiàng)B表述錯誤；非結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多

開放式的問題，選項(xiàng)D表述錯誤。

13.審計(jì)人員在監(jiān)盤庫存材料時，對被審計(jì)單位聲稱屬于受托加工的材料，最能

有效證明其所有權(quán)的審計(jì)程序是（）

A、向委托加工單位進(jìn)行函證

B、要求被審計(jì)單位出具書面聲明

C、審查是否存在該材料的入庫記錄

D、審查受托加工材料是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

答案：A

解析：函證屬于外部獨(dú)立來源的證據(jù)，證明力最強(qiáng)。

14.下列關(guān)于審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯誤的是（）。

A、考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的適用性，應(yīng)選擇適用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生地的規(guī)定作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

B、考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C、考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性，應(yīng)選擇主流媒體的相關(guān)消息和報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D、考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)的規(guī)定作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

答案：C

解析：考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報(bào)紙、雜志等消息

報(bào)道為依據(jù)。

15.審計(jì)人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實(shí)際庫存3028.20

元，另有已支付的150元勞務(wù)費(fèi)和已報(bào)銷的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。審計(jì)人員

由此可以得出的結(jié)論是。

A、庫存現(xiàn)金短缺1270元

B、庫存現(xiàn)金短缺670元

C、庫存現(xiàn)金短缺600元

D、庫存現(xiàn)金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600元。

16.以下情形中，不屬于存貨存在減值跡象的有。。

A、企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境發(fā)生重大不利變化

B、通過存貨監(jiān)盤確定存貨已經(jīng)陳舊過時或者其實(shí)體已經(jīng)損壞

C、存貨的市價持續(xù)大幅度下跌

D、本期銷售毛利率下降

答案:D

17.下列屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是（）。

A、對所有審計(jì)事項(xiàng)均采用詳查法

B、對所有審計(jì)項(xiàng)目都要實(shí)施后續(xù)審計(jì)

C、審計(jì)工作底稿的審核制度

D、在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

答案：C

解析：審計(jì)質(zhì)量控制的措施包括：①對人員素質(zhì)的控制；②對審計(jì)作業(yè)過程的控

制；③審計(jì)機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制。C項(xiàng)屬于對審計(jì)作業(yè)過程的控制，在開始審計(jì)

工作之后，應(yīng)建立審計(jì)工作底稿的審核制度。

18.審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用分析程序，分析應(yīng)收賬款的變動并驗(yàn)證其是否合理的比率是

（）O

A、毛利率

B、本期期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比例

C、銷售退回及折讓占銷售的比例

D、各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況

答案：B

解析：ACD選項(xiàng)均為主營業(yè)務(wù)收入和成本的分析指標(biāo)。

19.下列有關(guān)國家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，錯誤的是（）。

A、它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

B、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

C、它的法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員

D、他是在國家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的

法律責(zé)任

答案：B

解析：是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，不包括民事責(zé)任

20.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測試程序的是。。

A、對成本項(xiàng)目進(jìn)行分析

B、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批

C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證

D、詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序

答案：A

解析:生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測試程序的內(nèi)容包括:①運(yùn)用分析方法進(jìn)行總體判斷;

②抽查成本計(jì)算單，檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔

助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性；③抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計(jì)算正確性。BCD三項(xiàng)均屬

于內(nèi)部控制測試內(nèi)容。

21.審計(jì)準(zhǔn)則的職能在于：

A、提高了審計(jì)本身的可信性

B、審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁

C、確定和解脫審計(jì)責(zé)任

D、評價審計(jì)質(zhì)量

答案：A

解析：審計(jì)準(zhǔn)則的職能在于提高了審計(jì)本身的可信性。

22.（2017年）下列有關(guān)績效審計(jì)方法的表述中，正確的是（）。

A、邏輯模型法可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)

B、案例研究適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息

C、評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財(cái)務(wù)評價的某些缺陷

D、結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題，也可以問一些比較復(fù)雜的問題

答案：C

解析：邏輯模型法適用于審計(jì)準(zhǔn)備階段對審計(jì)事項(xiàng)的了解和分析，但無法幫助審

計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)所以A不正確。案例研究是審計(jì)人員選擇一些或某

一個特定案例進(jìn)行研究。所以B不正確。結(jié)構(gòu)化訪談是指利用數(shù)據(jù)采集工具通過

電話或面對面訪談的方式收集數(shù)據(jù)的方法。所以D不正確。

23.國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)所采取的主要審計(jì)形式是（）。

A、全部審計(jì)

B、事中審計(jì)

C、事前審計(jì)

D、事后審計(jì)

答案：D

解析：國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)所采取的主要審計(jì)形式是事后審計(jì)。

24.某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實(shí)際盤存數(shù)量為220件，2004年1月1

日至2004年3月20日盤點(diǎn)時止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量

為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為：

A、220件

B、320件

C、120件

D、520件

答案：C

解析：資產(chǎn)負(fù)債表日2003年12月31日的產(chǎn)成品數(shù)量=盤點(diǎn)日的實(shí)際數(shù)量一(2

004年1月1日到3月20日完工數(shù)量一2004年1月1日到3月20日發(fā)出數(shù)量)

=220-(400-300)=120件。

25.下列關(guān)于函證的表述中，正確的是：

A、對于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法

B、審計(jì)人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

C、審計(jì)人員無需對函證的全過程進(jìn)行控制

D、與積極函證相比，消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠

答案:A

解析：選項(xiàng)B,積極函證要求收函單位對函詢事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給

予復(fù)函。審計(jì)人員收到積極函證的復(fù)函后，應(yīng)同被審計(jì)單位賬面記錄核對，如有

不符可再次發(fā)函詢證。選項(xiàng)C,函證時，審計(jì)人員必須對整個函證過程進(jìn)行控制，

以保證函證的質(zhì)量。選項(xiàng)D,積極函證比消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠。

26.對于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列提法中正確的是

A、法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員

B、適用于各類審計(jì)主體

C、以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任

D、以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任

答案：A

27.如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)但影響不具有廣泛性，社會審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)

表的審計(jì)意見是。。

A、保留意見

B、無保留意見

C、無法表示意見

D、否定意見

答案:A

解析：如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)但影響不具有廣泛性，社會審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)

發(fā)表保留意見。

28.以下項(xiàng)目應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。

A、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)

B、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)

D、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)

答案：C

解析：A項(xiàng)，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不具有所有權(quán)，不計(jì)提折舊；B項(xiàng)，已提足折

舊的固定資產(chǎn)賬面價值為0,不再計(jì)提折舊；D項(xiàng)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月

不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊。

29.下列職責(zé)分工中，符合生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是。。

A、采購部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收原材料

B、計(jì)劃部門負(fù)責(zé)制訂生產(chǎn)計(jì)劃

C、存儲部門負(fù)責(zé)對存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)

D、生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的檢驗(yàn)

答案：B

解析：A項(xiàng)，由專門驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收原材料；C項(xiàng)，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人

員之外的其他部門人員定期進(jìn)行；D項(xiàng)，產(chǎn)成品的檢驗(yàn)應(yīng)由獨(dú)立于生產(chǎn)車間之外

的其他部門人員進(jìn)行。

30.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，正確的是:

A、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險

B、審計(jì)質(zhì)量管理的對象僅包括審計(jì)人員

C、審計(jì)質(zhì)量管理的目的是完善被審計(jì)單們的內(nèi)部控制

D、審計(jì)質(zhì)量管理是指審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時的自我管理

答案:A

解析：B：審計(jì)質(zhì)量管理的對象既包括審計(jì)行為又包括審計(jì)人員。0：加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)

量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。D：審計(jì)質(zhì)量管理包括外部管理和內(nèi)部管理：

外部管理主要是指上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)的管理。內(nèi)部管理是指各種審計(jì)

組織對自身進(jìn)行的管理。

31.（2013年）下列各項(xiàng)措施中，審計(jì)人員認(rèn)為能夠有效預(yù)防客戶所付款項(xiàng)被貪

污并通過篡改記錄加以掩飾的是。。

A、由記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單

B、收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負(fù)責(zé)

C、記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨(dú)立

D、出納員收到支票后登記銀行存款日記賬

答案：C

解析：A：編制和寄送客戶對賬單應(yīng)當(dāng)與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，防止銷

售收款業(yè)務(wù)中的錯弊。B和D無須職責(zé)分錄。C：記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收

取貨款相互獨(dú)立能夠有效防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并篡改加以掩飾。

32.以下屬于控制測試中的抽樣風(fēng)險的有。。

A、信賴不足風(fēng)險

B、非抽樣風(fēng)險

C、誤拒風(fēng)險

D、誤受風(fēng)險

答案：A

解析：C、D屬于實(shí)質(zhì)性審查中的抽樣風(fēng)險。B與抽樣風(fēng)險無關(guān)。

33.審計(jì)人員從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取20

0個項(xiàng)目（賬面價值50000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。若采用

比率估計(jì)法，審計(jì)人員可以推斷出該存貨項(xiàng)目總體金額是。。［2010年中級真

題］

A、300500元

B、302500元

C、303000元

D、347500元

答案:C

解析：比率估計(jì)法是一種通過審計(jì)值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計(jì)值與記

錄值的比率，進(jìn)而估計(jì)總體審計(jì)值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。

采用該方法時，需首先確定樣本的審計(jì)值，然后計(jì)算樣本審計(jì)值之和占樣本記錄

值之和的比率，并以該比率乘以總體記錄值作為總體審計(jì)值的估計(jì)，最后結(jié)合形

成的精確區(qū)間來評價原記錄值。則該存貨項(xiàng)目總體金額=50500?50000X30000

0=303000（元）o

34.審計(jì)人員因作出錯誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯誤審計(jì)怠見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審

計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為。。［2008年中級真題］

A、固有風(fēng)險

B\控制風(fēng)險

C、抽樣風(fēng)險

D、審計(jì)風(fēng)險

答案：D

解析：廣義的審計(jì)風(fēng)險是指審計(jì)人員因做出錯誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯誤審計(jì)意見,

從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。無論是國

家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還是社會審計(jì)，審計(jì)人員都有可能發(fā)表錯誤審計(jì)意見或做出

錯誤的審計(jì)結(jié)論，審計(jì)組織、審計(jì)人員由此承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

35.當(dāng)被審計(jì)單位控制風(fēng)險被評價為較低水平時，審計(jì)人員認(rèn)為O。［2008年

初級真題］

A、可減少實(shí)質(zhì)性測試的范圍

B、可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試

C、應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性測試

D、內(nèi)部控制可信賴程度較低

答案：A

解析：如果將控制風(fēng)險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高,

因此,審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試,并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測試的范圍。

36.下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：

A、對審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)

B、制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案

C、對審計(jì)工作底稿開展分級復(fù)核

D、對所有的審計(jì)事項(xiàng)均采用抽查法

答案：D

解析：對所有的審計(jì)事項(xiàng)不能均采用抽查法，選項(xiàng)D錯誤。

37.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款的可收回金額時，應(yīng)采取的審計(jì)程序是。。［201

1年初級真題］

A、編制應(yīng)收賬款明細(xì)表

B、計(jì)算并分析應(yīng)收付款周轉(zhuǎn)率

C、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D、抽取部分銷售業(yè)務(wù)并追查至相關(guān)原始憑證

答案：C

解析：應(yīng)收賬款賬齡分析表可以用來分析應(yīng)收賬款可能收回和不能收回的情況。

賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小，據(jù)此確定應(yīng)收賬款可實(shí)現(xiàn)價

值。

38.審計(jì)人員審查庫存現(xiàn)金時,發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元,實(shí)際庫存3028.20元，

另有已支付的150元勞務(wù)費(fèi)和已報(bào)銷的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。審計(jì)人員由此

可以得出的結(jié)論是：

A、庫存現(xiàn)金短缺1270兀

B、庫存現(xiàn)金短缺670元

C、庫存現(xiàn)金短缺600元

D、庫存現(xiàn)金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600（元）

39.在對被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤過程中，負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金的應(yīng)當(dāng)是。。

A、審計(jì)人員

B、出納員

C、會計(jì)主管

D、倉庫保管員

答案:B

解析：監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，出納員填制“現(xiàn)金出納報(bào)告書”或“現(xiàn)金余額表”

后，應(yīng)在會計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄。會計(jì)主

管人員和審計(jì)人員在旁觀察監(jiān)督，必要時進(jìn)行復(fù)查。

40.關(guān)于應(yīng)付款項(xiàng)的函證程序，下列說法不正確的是()o

A、必須要對應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)施函證程序

B、函證時，審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定

函證對象

C、進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)

D、如果回函表明不符，應(yīng)查明原因

答案：A

解析：內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。如果付款內(nèi)部控

制有缺陷,又無賣方對賬單可供審核,則應(yīng)對應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時間較長，

核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的

賬戶進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。函證時，審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采

購部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定函證對象。

41.(-)資料2017年1月，某審計(jì)組對丙公司2016年度貶務(wù)收支情況進(jìn)行了

審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)

內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報(bào)銷等付款手續(xù)后，及時登

記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面

余額核對；③由負(fù)責(zé)成本核算的會計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀

行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶,不編制銀行存款余額

調(diào)節(jié)表。2.審計(jì)人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊

式監(jiān)盤。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，作為

審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人

臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2

016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋

的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：①重新測試與銀行存款

相關(guān)的內(nèi)部控制；②對2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；③自行編制

該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)

務(wù)，驗(yàn)證其合法性。4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實(shí)施函證之前，審

計(jì)人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，

其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款

賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計(jì)人員已直接從開戶銀行取得了基本

存款賬戶的對賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出

正確的答案?！百Y料2”中，對于現(xiàn)金長款，下列說法中正確的是：

A、可以認(rèn)定為出納員的個人財(cái)產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時收回

B、可以認(rèn)定為出納員的個人財(cái)產(chǎn)，但丙公司要在財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注中列示

C、不能確定現(xiàn)金的所有權(quán)，待進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)現(xiàn)金的來源再作出判斷

D、應(yīng)認(rèn)定為現(xiàn)金盤盈，丙公司要及時將現(xiàn)金長款入賬

答案：C

解析：對于現(xiàn)金長款，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因；無法查明原因的，要求被審

計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整。

42.審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果的內(nèi)容不包括的信息是：

A、被審計(jì)單位基本情況

B、審計(jì)機(jī)關(guān)的基本情況

C、被審計(jì)單位的整改情況

D、審計(jì)建議

答案：B

43.下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)職業(yè)道德要求的是

A、注冊會計(jì)師對其能力進(jìn)行廣告宣傳

B、審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位的意愿形成審計(jì)意見

C、審計(jì)人員的客現(xiàn)性受到嚴(yán)重響時停止參與有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)

D、審計(jì)人員知悉被審計(jì)上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購買該公司股票

答案：C

解析：選項(xiàng)C符合審計(jì)職業(yè)道德要求。

44.下列各項(xiàng)中，屬于對應(yīng)付債券期末余額是否存在而進(jìn)行審查的是0。

A、了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制

B、查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議

C、查明公司是否以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動負(fù)債和長期負(fù)債

D、審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄

答案：D

解析：驗(yàn)證應(yīng)付債券期末余額的真實(shí)性的審查方法：①審查應(yīng)付債券形成的有關(guān)

憑證及償還的記錄，驗(yàn)證其期末余額是否真實(shí)；②函證應(yīng)付債券期末余額的真實(shí)

性。

45.下列各項(xiàng)中，可用來測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的方法是（）。［2010年初級

真題］

A、計(jì)算

B、監(jiān)盤

C、重新操作

D、函證

答案：C

解析：審計(jì)人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是

否得到有效執(zhí)行。重新操作，是指審計(jì)人員按照被審計(jì)單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程

序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重新執(zhí)行一遍，以復(fù)核驗(yàn)證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)

的遵循情況。ABD三項(xiàng)均屬于實(shí)質(zhì)性審查程序。

46.下列業(yè)務(wù)的會計(jì)處理不應(yīng)作為營業(yè)外支出的是（）。

A、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)

B、變賣固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損失

C、固定資產(chǎn)報(bào)廢產(chǎn)生的損失

D、債務(wù)重組損失

答案：B

解析：作為資產(chǎn)處置損益處理

47.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查存貨的總體合理性時應(yīng)采用的指標(biāo)是：

A、流動比率

B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C、資產(chǎn)負(fù)債率

D、存貨周轉(zhuǎn)率

答案：D

解析：存貨周轉(zhuǎn)率可以反映存貨總體合理性。

48.審計(jì)機(jī)關(guān)依法對被審計(jì)單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計(jì)職能是。。［2

010年中級真題］

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

B、經(jīng)濟(jì)鑒證

C、經(jīng)濟(jì)評價

D、經(jīng)濟(jì)服務(wù)

答案：A

解析：審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是指

通過審計(jì)，檢查和督促被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康

運(yùn)行，檢查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人忠實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，借以揭露違法違紀(jì)，制止

損失浪費(fèi)，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，進(jìn)而追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

49.抽查被審計(jì)單位日常盤點(diǎn)記錄的目的是確定（）。

A、存貨賬實(shí)是否相符

B、存貨內(nèi)部控制有效性

C、存貨計(jì)價方法一致性

D、存貨的真實(shí)性

答案：B

解析：抽查盤點(diǎn)記錄是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容之一，審計(jì)人員

通過存貨項(xiàng)目的循環(huán)盤點(diǎn)、抽查盤點(diǎn)及獨(dú)立盤點(diǎn)對永續(xù)盤存制進(jìn)行定期檢查。

50（2013年）審計(jì)人員對與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，可以

采用的審計(jì)程序是（）。

A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性

B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性

C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式

D、審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性

答案：A

解析：選項(xiàng)B、C、D均屬于實(shí)質(zhì)性審查的內(nèi)容。

51.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是（）。

A、證實(shí)固定資產(chǎn)真實(shí)性

B、證實(shí)固定資產(chǎn)完整性

C、證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性

D、確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

答案：A

解析：實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，可以核實(shí)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，但不能判斷其所有

權(quán)、合法性以及完整性。

52.下列選項(xiàng)中，屬于采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞程序控制的是()。

A、內(nèi)部檢查與有關(guān)執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立

B、只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請

C、應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

D、限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件

答案：B

解析：A選項(xiàng)和C選項(xiàng)屬于職責(zé)分工，D選項(xiàng)屬于實(shí)物控制。

53.為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是()o[2

008年中級真題]

A、決算日后任意一天

B、決算日當(dāng)天

C、整個審計(jì)期間

D、決算日前后數(shù)天

答案：D

解析：會計(jì)報(bào)表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付

出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的事項(xiàng)。銀行存款收付的截止期不正確，

直接影響會計(jì)報(bào)表所列示的銀行存款余額的正確性。為測試銀行存款截止期的正

確性，審計(jì)人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

54.根據(jù)國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)組成員工作職責(zé)的是。

A、保持審計(jì)的獨(dú)立性

B、按照分工完成審計(jì)任務(wù)

C、如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作

D、對審計(jì)報(bào)告提出審計(jì)意見

答案：D

解析：對審計(jì)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見屬于最終審計(jì)結(jié)束后由審計(jì)項(xiàng)目組提出。

55.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增營業(yè)收入的是：

A、對合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為營業(yè)收入

B、對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為營業(yè)收入

C、采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貸款時確認(rèn)營業(yè)收入

D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)營業(yè)收入

答案：C

解析：采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認(rèn)

為營業(yè)收入。

56.第一個注冊會計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體是（）。

A、威尼斯會計(jì)協(xié)會

B、愛丁堡會計(jì)師協(xié)會

C、中國注冊會計(jì)師協(xié)會

D、美國注冊會計(jì)師協(xié)會

答案：B

解析：愛丁堡創(chuàng)立了第一個注冊會計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體——愛丁堡會計(jì)師協(xié)會。

57.審計(jì)人員對被審計(jì)單位不同事業(yè)部的利潤進(jìn)行趨勢分析，發(fā)現(xiàn)S事業(yè)部的利

潤增長較大。經(jīng)初步測試，了解到該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，根

據(jù)以上情況，利潤增長最有可能源自。。

A、高估年末存貨成本

B、低估年末應(yīng)收賬款

C、產(chǎn)品競爭對手增加

D、供貨商減少

答案：A

解析：利潤=收入一成本費(fèi)用，S事業(yè)部的利潤增長較大，可能原因是收入增加

較大或者成本費(fèi)用減少較大。由于該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，因

此收入、成本費(fèi)用不會有太大幅度變動，造成利潤增加較大的原因可能是高估年

末存貨成本。高估年末存貨成本會導(dǎo)致企業(yè)高估資產(chǎn)，低估營業(yè)成本，從而達(dá)到

增長利潤的目的。B項(xiàng)，低估年末應(yīng)收賬款會導(dǎo)致低估收入；C項(xiàng)，產(chǎn)品競爭對

手增加會導(dǎo)致收入降低；D項(xiàng)，供貨商減少會導(dǎo)致成本費(fèi)用增加，也不能達(dá)到增

加利潤的目的。

58.下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是。

A、對審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)

B、制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案

C、對審計(jì)工作底稿開展分級復(fù)核

D、對所有的審計(jì)事項(xiàng)均采用抽查法

答案：D

解析：審計(jì)質(zhì)量控制措施包括：對人員素質(zhì)的控制；對審計(jì)作業(yè)過程的控制；對

審計(jì)機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制。

59.審計(jì)取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是（）。

A、制度基礎(chǔ)審計(jì)一風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)一賬目基礎(chǔ)審計(jì)

B、制度基礎(chǔ)審計(jì)——賬目基礎(chǔ)審計(jì)一一風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)

C、賬目基礎(chǔ)審計(jì)——風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)——制度基礎(chǔ)審計(jì)

D、賬目基礎(chǔ)審計(jì)——制度基礎(chǔ)審計(jì)——風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)

答案：D

解析：審計(jì)取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎(chǔ)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)

審計(jì)階段和風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)階段。

60.為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程

序是：

A、檢查訂購單是否連續(xù)編號

B、計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動負(fù)債的比率，并與上年相比較

C、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

D、抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批

答案：C

解析：為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施審計(jì)程

序抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證。

61.以下針對審計(jì)抽樣，說法不正確的是（）。

A、審計(jì)抽樣需要用樣本結(jié)果推斷總體特征

B、審計(jì)計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性審查中的所有程序

C、審計(jì)抽樣包括統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

D、非統(tǒng)計(jì)抽樣只要設(shè)計(jì)得當(dāng)，也可以達(dá)到同統(tǒng)計(jì)抽樣一樣的效果

答案：B

解析：審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢問、觀察和分析等

不留有書面記錄的審計(jì)程序中。

62.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：

A、審核領(lǐng)料憑證

B、控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支

C、制訂成本計(jì)劃

D、編制成本預(yù)算

答案：B

解析：控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支屬于管理費(fèi)用。

63.下列屬于對報(bào)表的完整性審查內(nèi)容的是：

A、企業(yè)特定會計(jì)期間發(fā)生的會計(jì)事項(xiàng)均被記錄在有關(guān)賬簿，無遺漏、隱瞞經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)和會計(jì)事項(xiàng)

B、資產(chǎn)負(fù)債表上所列資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或控制的資產(chǎn)

C、負(fù)債是無一遺漏的全部債務(wù)，其數(shù)額是真實(shí)的

D、企業(yè)投資者投入的資本及其共享的權(quán)益是實(shí)際發(fā)生的

答案：A

解析：本題考查財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)知識點(diǎn)。選項(xiàng)BCD均是對報(bào)表真實(shí)性審查的內(nèi)

容。

64.下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是。。

A、客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

B、表賬證之間的定期核對

C、原材料采購和會計(jì)記錄職責(zé)的分離

D、財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度

答案：A

解析：選項(xiàng)B屬于憑證與記錄控制；選項(xiàng)C屬于職責(zé)分工控制；選項(xiàng)D屬于實(shí)物

控制。

65.下列抽樣風(fēng)險中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實(shí)際上不存在重大

錯誤的可能性是：

A、信賴過度風(fēng)險

B、誤拒風(fēng)險

C、誤受風(fēng)險

D、信賴不足風(fēng)險

答案：B

解析：在實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查時，注冊會計(jì)師推斷某一重大錯報(bào)存在而實(shí)際上不存在

的風(fēng)險（誤拒風(fēng)險）。

66.下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯誤的是（）

A、考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

B、考慮客觀性，應(yīng)選擇報(bào)紙,雜志等消息報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C、考慮公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D、考慮適用性，應(yīng)選擇審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

答案：B

解析:審計(jì)的客觀性是指的審計(jì)人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時，

應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不是以報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道為依據(jù)。

67.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請購與

采購職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致（）。

A、采購部門購入過量或不必要的物資

B、未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬

C、應(yīng)付賬款記錄不正確

D、未及時向特定債權(quán)人支付貨款

答案：A

解析：在職責(zé)分工要求下，批準(zhǔn)請購與采購部門應(yīng)相互獨(dú)立，以防止采購部門購

入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。

68.在效益審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評價方法是（）。

A、標(biāo)桿法

B、評分法

C、目標(biāo)成果法

D、目標(biāo)評價法

答案:A

69.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的是：

A、以虛假發(fā)票入賬

B、濫用會計(jì)政策

C、誤報(bào)或隱瞞交易

D、對記賬錯誤的會計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷

答案：D

70.可以通過分析存貨周轉(zhuǎn)率變動了解到的情況是（）。

A、銷售收款變動

B、銷售單價變動

C、存貨倉儲費(fèi)用變動

D、存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動

答案：D

解析：分析存貨周轉(zhuǎn)率變動是否存在以下情況：存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動、存貨核

算方法變動、存貨儲備變動、存貨控制程序變動、存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)變動、

銷售變動。

71.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被

審計(jì)單位有關(guān)人員，均未能有效證實(shí)其真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是:

A、函證債權(quán)人

B、核對總賬和明細(xì)賬

C、作出賬實(shí)不符結(jié)論

D、要求在報(bào)表附注中予以說明

答案：A

解析：應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對函證結(jié)果進(jìn)行評價。

72.為審查被審計(jì)單位是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員可采取的審計(jì)程序

是0。

A、抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批

B、從決算日之前填制的驗(yàn)收單追蹤至應(yīng)付賬款賬戶

C、檢查貸項(xiàng)通知單的記錄是否完整

D、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

答案：B

解析：選項(xiàng)A,用于確定應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性；選項(xiàng)C,用于確定營業(yè)收入的金額

是否準(zhǔn)確；選項(xiàng)D,用于確定應(yīng)付款項(xiàng)有無高估，是否真實(shí)。

73.下列關(guān)于國家審計(jì)準(zhǔn)則的表述，不正確的是：

A、2010年修訂頒布的國家審計(jì)準(zhǔn)則的正文分為7章，即總則、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)

人員、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任、附則

B、為增強(qiáng)國家審計(jì)準(zhǔn)則的適用性，準(zhǔn)則將條款規(guī)定分為約束性條款和指導(dǎo)性條

款

C、審計(jì)機(jī)關(guān)和人員一章中對審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的資

格條件和職業(yè)要求作出了明確的規(guī)定

D、審計(jì)實(shí)施一章對審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)記錄和重大

違法行為檢查進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定

答案：D

解析：審計(jì)工作方案在審計(jì)計(jì)劃一章中明確規(guī)定了，并不是在審計(jì)實(shí)施一章中。

74.確定控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是（）。

A、函證

B、全部檢查法

C、統(tǒng)計(jì)抽樣法

D、重復(fù)執(zhí)行法

答案：C

解析：控制測試抽查范圍確定方法：統(tǒng)計(jì)抽樣法；經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法。

75.審計(jì)證據(jù)按其相關(guān)關(guān)系分類可以分為的是：

A、基本證據(jù)和輔助證據(jù)

B、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

C、書面證據(jù)和口頭證據(jù)

D、實(shí)物證據(jù)和環(huán)境證據(jù)

答案：A

解析：證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)需要一系列的證據(jù)，按這些證據(jù)的關(guān)系可將證據(jù)分為基

本證據(jù)和輔助證據(jù)。

76.為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程

序是：

A、檢查訂購單是否連續(xù)編號

B、計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動負(fù)債的比率，并與上年相比較

C、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

D、抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批

答案:C

解析：為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施審計(jì)程

序抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證。

77.確認(rèn)應(yīng)收賬款無法收回時，經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)后將其注銷，沖減相應(yīng)應(yīng)收賬款

的應(yīng)是。。

A、信用管理人員

B、營銷人員

C、財(cái)會人員

D、審計(jì)人員

答案：C

解析：被審計(jì)單位負(fù)責(zé)按適用的會計(jì)準(zhǔn)則處理會計(jì)賬務(wù)、編制會計(jì)報(bào)表，負(fù)責(zé)會

計(jì)賬務(wù)處理的為被審計(jì)單位的財(cái)會人員。

78.某企業(yè)的存貨項(xiàng)目為1500個，賬面總金額為3600000元，審計(jì)人員在考慮了

預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差、可容忍誤差、預(yù)計(jì)總體誤差及可靠性程度等因素的影響，確定

的樣本量為300個。這300個樣本項(xiàng)目賬面金額為640000元，審定金額為6100

00元。若采用差異估計(jì)法，審計(jì)人員據(jù)此可以推斷出該存貨項(xiàng)目總體金額是。。

[2011年中級真題]

A、3750000元

B、3050000元

C、3431250元

D、3450000元

答案：D

解析：差異估計(jì)法是一種通過樣本記錄值與審計(jì)值的差異來推斷總體記錄值與審

計(jì)值差異，進(jìn)而對總體記錄值做出評價的變量抽樣方法。采用該方法時。需先計(jì)

算樣本項(xiàng)目記錄值與審計(jì)值的差異的平均值，以此平均差異乘以總體容量作為總

體差異的估計(jì)數(shù)，然后對總體價值做出估計(jì)并結(jié)合精確區(qū)間對實(shí)際總體記錄值做

出評價。存貨項(xiàng)目總體金額=3600000—(640000-610000)-4-300X1500=345

0000(元)

79.以下銷售交易中的職責(zé)分離，做法不恰當(dāng)?shù)氖?)o

A、批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立

B、發(fā)送貨物與開票應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立

C、發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立

D、收取貨款和記錄銀行存款日記賬相互獨(dú)立

答案：D

解析：收取貨款和記錄銀行存款日記賬可以由出納一人完成。

80.下列選項(xiàng)中，不屬于國家審計(jì)中審計(jì)人員對被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)

行情況需要了解的內(nèi)容的是0o

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險評估

C、控制活動

D、風(fēng)險應(yīng)對

答案：D

解析：國家審計(jì)中審計(jì)人員對被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況需要了解:

相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；（控制環(huán)境；風(fēng)險評估；控制活動；信息與溝通;

對控制的監(jiān)督）

81.下列有關(guān)績效審計(jì)方法表述中，錯誤的是：

A、比較分析法要注意數(shù)據(jù)之間的可比性

B、案例研究法的關(guān)鍵是案例選擇具有代表性

C、邏輯模型法有助于審計(jì)人員對舞弊和違法行為的審查

D、評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財(cái)務(wù)評價的某些缺陷

答案:C

解析：C：邏輯模型法適用于審計(jì)準(zhǔn)備階段對審計(jì)事項(xiàng)的了解和分析，但無法幫

助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)，也無助于審計(jì)人員對舞弊和違法行為的審查。

82.下列各項(xiàng)中，屬于績效審計(jì)中常用的定量分析方法是：

A、內(nèi)容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、邏輯模型法

答案：B

解析：績效審計(jì)常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、

描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標(biāo)分析、

目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程

序分析法、案例研究、邏輯模型法。

83.在績效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評價方法是：

A、評分法

B、標(biāo)桿法

C、目標(biāo)成果法

D、目標(biāo)評價

答案：B

解析：標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先

或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評價方法。

84.被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和

程序，屬于內(nèi)部控制要素中的（）。

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險評估

C、控制活動

D、信息與溝通

答案：C

解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在

可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)過程中可能遭遇到

的風(fēng)險所建立的各種必要的防范措施。A項(xiàng)，控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)

部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項(xiàng)，風(fēng)險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析

經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。D項(xiàng)，信

息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企

業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

85.下列有關(guān)審計(jì)管理的表述中，錯誤的是。。［2010年中級真題］

A、審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)

B、審計(jì)管理要注重對審計(jì)人員的管理

C、審計(jì)管理主要在審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告階段執(zhí)行

D、審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

答案:C

解析：審計(jì)管理的特征包括：①審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)；②審計(jì)管理要注重對

審計(jì)人員的管理；③審計(jì)管理要貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)活動的始終；④審計(jì)管理的目的是

提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。C項(xiàng)，審計(jì)管理不是僅限于審計(jì)活動的某一個方面

或?qū)徲?jì)過程的某一個階段，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)組織、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告，直至審

計(jì)歸檔等各項(xiàng)工作，均需要進(jìn)行嚴(yán)密、科學(xué)的管理，只有這樣才能保證審計(jì)工作

的高效和優(yōu)質(zhì)。

86.審查某企業(yè)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)支付S公司預(yù)付工程款360萬元，審計(jì)

人員應(yīng)提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整的分錄為。。

A、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“預(yù)付賬款”

B、借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”

C、借記“固定資產(chǎn)”，貸記“預(yù)付賬款”

D、借記“材料采購”，貸記“應(yīng)付賬款”

答案：B

解析：預(yù)付款項(xiàng)時，應(yīng)借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”；投入在建工程時，

應(yīng)借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”。

87.下列關(guān)于信息傳遞程序控制的表述中，不正確的是：

A、由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷，屬于授權(quán)程

序

B、檢查已批準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)是否編制了銷貨單屬于獨(dú)立檢查

C、定期編制并向客戶寄送對賬單屬于文件和記錄的使用

D、對每個客戶建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于獨(dú)立檢查

答案：D

解析：對每個客戶建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于文件和記錄的使用。

88.現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)方式的異同點(diǎn)在于()o

A、存貨盤點(diǎn)采取突擊性方式

B、現(xiàn)金盤點(diǎn)采取突擊性方式

C、現(xiàn)金和存貨盤點(diǎn)均采取突擊性方式

D、現(xiàn)金盤點(diǎn)采取預(yù)告方式

答案：B

解析：存貨盤點(diǎn)要求事先制定盤點(diǎn)計(jì)劃，包括確定盤點(diǎn)的目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)、方

法與時間安排、人員分工等，并貫徹到每一參與人員。庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取

突擊式監(jiān)盤。

89.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述，正確的是()。

A、對存貨的監(jiān)盤結(jié)果僅能夠證明存貨的存在性

B、審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)越多越好

C、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好

D、審計(jì)人員從被審計(jì)單位獲取的購貨發(fā)票比從銷貨單位獲取的函證復(fù)函更可靠

答案：C

解析：A選項(xiàng)中對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能夠證明存貨的存在性；B選項(xiàng)中審計(jì)證據(jù)

的數(shù)量與質(zhì)量沒有直接聯(lián)系；D選項(xiàng)中從的函證復(fù)函屬于外部證據(jù)，其可靠性強(qiáng)。

90.在一個設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以同時負(fù)責(zé)()。

A、接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

B、接收和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

C、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

D、批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票

答案：A

解析：B項(xiàng)，資產(chǎn)的保管應(yīng)與會計(jì)相分工，保管資產(chǎn)的人員不得兼任該項(xiàng)資產(chǎn)的

會計(jì)工作；C項(xiàng)，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控；D項(xiàng)，業(yè)務(wù)的

批準(zhǔn)應(yīng)與執(zhí)行相分工，批準(zhǔn)某項(xiàng)交易的職責(zé)與經(jīng)辦該項(xiàng)交易的職責(zé)不應(yīng)由一個人

兼任。

91.下列有關(guān)績效審計(jì)的表述中，錯誤的是。

A、績效審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)監(jiān)督活動

B、績效審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)具有多樣性

C、績效審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析與檢查在性質(zhì)、目的和程序上

有區(qū)別

D、績效審計(jì)是對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性和合法性進(jìn)

行的審計(jì)

答案：D

92.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的選樣方法的說法中，不正確的是。。

A、審計(jì)抽樣可以分隨機(jī)選樣和非隨機(jī)選樣

B、隨機(jī)選樣包括使用簡單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣和分層選樣

C、統(tǒng)計(jì)抽樣必須使用隨機(jī)選樣

D、非統(tǒng)計(jì)抽樣必須使用隨機(jī)選樣

答案：D

解析：統(tǒng)計(jì)抽樣必須使用隨機(jī)選樣，選項(xiàng)D錯誤。

93.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)中，真實(shí)性指的是。。［2011年中級真題］

A、記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

B、實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

C、各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計(jì)期間

D、記錄或列報(bào)的金額確屬本單位所有或所欠

答案：A

解析：真實(shí)性指報(bào)表反映的事項(xiàng)真實(shí)存在，有關(guān)業(yè)務(wù)在特定會計(jì)期間確實(shí)發(fā)生,

并與賬戶記錄相符合，沒有虛列資產(chǎn)、負(fù)債余額和收入、費(fèi)用發(fā)生額。

94.被審計(jì)單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完

工且銷售，這一做法必然導(dǎo)致當(dāng)期的（）。

A、利潤虛減

B、資產(chǎn)虛減

C、存貨虛增

D、負(fù)債虛增

答案：C

解析：材料成本差異借方登記的是超支額，即實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異。如

果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，且有意少攤借方額，就會導(dǎo)致當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本

減少，剩余的存貨成本會虛增，資產(chǎn)會相應(yīng)虛增，當(dāng)期利潤會虛增。

95.下列各項(xiàng)中，不屬于社會審計(jì)實(shí)施階段工作的是：

A、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B、重新確定重要性水平

C、對內(nèi)部控制進(jìn)行測試

D、對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

答案：A

解析：本題考查社會審計(jì)的實(shí)施階段知識點(diǎn)。社會審計(jì)實(shí)施階段工作有：①對內(nèi)

部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試；②對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；③重新確定重要

性水平。選項(xiàng)A屬于準(zhǔn)備階段的事項(xiàng)。

96.（2017年）在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員要求更低的可容忍

誤差率，則樣本量：

A、增加

B、減少

C、不變

D、無法確定

答案：A

解析：精確限度是指統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤

差范圍。與樣本量成反向關(guān)系。在屬性抽樣中精確限度等于可容忍誤差率。

97.為了核查固定資產(chǎn)的真實(shí)性，審計(jì)人員以下做法恰當(dāng)?shù)氖?。?/p>

A、對房屋、建筑物重點(diǎn)抽查

B、對移動的固定資產(chǎn)在小范圍內(nèi)抽查

C、對安裝使用設(shè)備在較大范圍內(nèi)抽查

D、再次審計(jì)時，無需進(jìn)行檢查

答案：A

解析：移動的固定資產(chǎn)在較大范圍內(nèi)抽查，安裝使用設(shè)備在小范圍內(nèi)抽查，再次

審計(jì)時，重點(diǎn)檢查增、減變動項(xiàng)目。

98.2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，明確規(guī)定,

組建中央審計(jì)委員會。中央審計(jì)委員會辦公室設(shè)在（）。

A、全國人民代表大會

B、審計(jì)署

C、財(cái)政部

D、全國人民代表大會常務(wù)委員會

答案：B

解析：為加強(qiáng)黨中央對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的

審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，組建中央審計(jì)委員會，作為黨中央決策

議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。中央審計(jì)委員會辦公室設(shè)在審計(jì)署。

99.被審計(jì)單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計(jì)人員認(rèn)為其影響的財(cái)務(wù)報(bào)

表認(rèn)定是：

A、完整性

B、存在或發(fā)生

C、計(jì)價與分?jǐn)?/p>

D、截止期正確性

答案：B

解析：存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬于多

記的情況，所以影響存在或發(fā)生。

100.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展的下列工作中，適用國家審計(jì)準(zhǔn)則的是：

A、執(zhí)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查任務(wù)

B、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項(xiàng)

C、配合有關(guān)部門查處案件

D、承辦不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)

答案：A

解析：國家審計(jì)準(zhǔn)則總則中規(guī)定，我國國家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)

人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)。

101.確保所有的資產(chǎn)均能得到恰當(dāng)?shù)目刂?，以及所有的?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均能得以全面、

完整和準(zhǔn)確的記錄的控制活動屬于

A、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B、職責(zé)分工控制

C、憑證與記錄控制

D、實(shí)物控制

答案：C

102.產(chǎn)品責(zé)任險的理賠應(yīng)做到（）。

A、超保單限額的訴訟抗辯費(fèi)用不予賠付

B、被保險人與受害方可私了

C、在保險期內(nèi)每賠償一次后，累計(jì)賠償限額自動恢復(fù)原狀

D、以法院判定的賠償數(shù)額作為賠償依據(jù)

答案：D

解析：在產(chǎn)品責(zé)任保險中，賠償責(zé)任產(chǎn)生后，被保險人承擔(dān)的賠償金額通常是由

法院或仲裁機(jī)構(gòu)根據(jù)致害人責(zé)任的大小及受害人的財(cái)產(chǎn)或人身的實(shí)際損害程度

來裁定，并受到賠償限額和免賠額的限制和調(diào)整。

103.審計(jì)人員對乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)A材料短缺了200公斤。乙公司相

關(guān)人員解釋，該批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)料單尚未提交財(cái)會部門。審計(jì)人

員可采取的進(jìn)一步審計(jì)程序?yàn)椤?/p>

A、直接認(rèn)定賬實(shí)不符

B、審查A材料明細(xì)賬記錄

C、審查該批材料的領(lǐng)用單

D、直接要求調(diào)減A材料明細(xì)賬

答案:C

解析：應(yīng)該檢查材料的領(lǐng)用單來核實(shí)其真實(shí)性

104.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的表述，錯誤的是（）。

A、審計(jì)質(zhì)量控制的主體是審計(jì)組織和人員

B、審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)

C、審計(jì)質(zhì)量控制既包括對人員素質(zhì)的控制，也包括對審計(jì)作業(yè)過程的控制

D、對被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議，屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施之

答案:A

解析：審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織自我約束的一項(xiàng)活動，不涉及“被審計(jì)單位”。

105.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：

A、審計(jì)人員取得的銀行對賬單

B、審計(jì)人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表

C、審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款時收到的回函

D、審計(jì)人員存貨實(shí)施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表

答案：D

解析：選項(xiàng)AC為外部證據(jù)，選項(xiàng)B為內(nèi)部證據(jù)。

106.以下針對內(nèi)部控制測評的作用，表述不恰當(dāng)?shù)氖恰！?/p>

A、評價被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)信息

的可靠性

B、評價財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯報(bào)

C、向被審計(jì)單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟(jì)效益

D、據(jù)以確定對實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點(diǎn)的影響

答案：B

解析：B是實(shí)質(zhì)性審查的作用。

107.以下發(fā)生的固定資產(chǎn)新增業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營業(yè)外收入”科目的是（）。

A、自行建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

B、投資者投入的固定資產(chǎn)

C、盤盈的固定資產(chǎn)

D、接受捐贈的固定資產(chǎn)

答案:D

解析：自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“在建工程”。投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)貸記

“實(shí)收資本”或“股本”。盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年

度損益調(diào)整”科目核算。

108.下列表述中，不屬于中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則的是：

A、獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注、勤勉盡責(zé)

B、嚴(yán)格依法

C、維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，樹立良好的職業(yè)形象

D、履行保密義務(wù)

答案：B

解析：選項(xiàng)B屬于國家審計(jì)人員的職業(yè)道德。

109.如果審計(jì)人員采用系統(tǒng)選樣法在150筆賒銷業(yè)務(wù)總體中隨機(jī)抽取15筆時，

隨機(jī)起點(diǎn)為排序第4筆業(yè)務(wù)，則第5個樣本的排序編號是()。

A、40

B、50

C、54

D、44

答案：D

解析：第5個樣本的排序編號=4+4X(150+15)=44O

110.對于積極式函證而沒有復(fù)函，應(yīng)采用追查程序，如仍得不到答復(fù),應(yīng)考慮（）。

A、擴(kuò)大對其他應(yīng)收賬款的函證

B、獲取管理當(dāng)局的聲明

C、按客戶提供的地址直接詢問

D、檢查銷售合同、銷售發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證等

答案：D

解析：如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來

驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、

發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

111.在國家審計(jì)中，重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)。審定。

A、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

B、審計(jì)組組長

C、審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人

D、人民法院

答案：A

解析：重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定。

112.（2011年）審計(jì)人員對所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操

作以使之規(guī)范化的過程是：

A、數(shù)據(jù)清理

B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

C、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D、數(shù)據(jù)分析

答案：A

解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之

規(guī)范化的過程。

113.社會審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后,認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部

控制有效性的情況是

A、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

B、內(nèi)部控制預(yù)期運(yùn)行有效

C、管理當(dāng)局極不重視內(nèi)部控制建立工作

D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價

答案:B

114.下列有關(guān)社會審計(jì)的表述中，錯誤的是（）。

A、社會審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)主體，而不是執(zhí)法主體

B、社會審計(jì)依靠客戶并在市場中生存

C、社會審計(jì)的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

D、社會審計(jì)是組織內(nèi)部實(shí)施的確認(rèn)和咨詢活動，以促進(jìn)組織完善治理、增加價

值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

答案：D

解析：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部實(shí)施的確認(rèn)和咨詢活動，其目的在于通過運(yùn)用系統(tǒng)、

規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效

性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

115.下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，正確的是（）。

A、非統(tǒng)計(jì)抽樣包括屬性抽樣和變量抽樣

B、統(tǒng)計(jì)抽樣做不到絕對準(zhǔn)確

C、統(tǒng)計(jì)抽樣成本比非統(tǒng)計(jì)抽樣低

D、非統(tǒng)計(jì)抽樣的效果低于統(tǒng)計(jì)抽樣

答案:B

解析：統(tǒng)計(jì)抽樣包括屬性抽樣和變量抽樣，選項(xiàng)A錯誤；統(tǒng)計(jì)抽樣成本比非統(tǒng)計(jì)

抽樣高，選項(xiàng)C錯誤；只要運(yùn)用得當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣都可以獲取審計(jì)所

要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，選項(xiàng)D錯誤

116.經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防

止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)()。

A、減少對控制測試的依賴

B、轉(zhuǎn)入控制測試階段

C、提高控制風(fēng)險評估水平

D、直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測試階段

答案：B

解析：經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠

防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報(bào)或漏報(bào),審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)入控制測試階段,選項(xiàng)B正確。

117.下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是：

A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會計(jì)人員保管

B、每月的最后一天對倉庫中的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)

C、超過一定限額的賒銷需要經(jīng)過銷售經(jīng)理審批

D、只有經(jīng)過會計(jì)主管復(fù)核之后的會計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過賬

答案：B

解析：本題考查內(nèi)部控制的分類知識點(diǎn)。察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的

錯弊所實(shí)施的控制。存貨盤點(diǎn)控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。

118.下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)獨(dú)立性要求的是

A、某省級審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算，由本級人民政府保證

B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計(jì)組指派李明到該廠延伸調(diào)查

C、某集團(tuán)董事長示意內(nèi)部審計(jì)部門對本公司一項(xiàng)投資工程項(xiàng)目給予肯定評價

D、某公司財(cái)會部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)

答案:A

解析：選項(xiàng)B違反人員上的獨(dú)立；選項(xiàng)C違反業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立；選項(xiàng)D不應(yīng)由

財(cái)會部執(zhí)行審計(jì)，違反組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立。

119.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段主要工作的是（）。

A、編制審計(jì)實(shí)施方案

B、分級復(fù)核審計(jì)報(bào)告

C、進(jìn)行內(nèi)部控制測試

D、進(jìn)行調(diào)查了解

答案：B

解析：內(nèi)部審計(jì)終結(jié)階段的主要工作：（1）編制審計(jì)報(bào)告；（2）分級復(fù)核審計(jì)

報(bào)告；（3）后續(xù)跟蹤。

120.在確定函證對象時，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是。。

A、函證很可能無效的應(yīng)收款項(xiàng)

B、交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)

C、執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)

D、應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)

答案：B

解析：如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應(yīng)付款項(xiàng)金額

較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的

賬戶以及其他有代表性的賬戶，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。

121.下列險種中，往往采用預(yù)收保費(fèi)制的是。。［2014年真題］

A、養(yǎng)老保險

B、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險

C、道路交通旅客承運(yùn)人責(zé)任保險

D、產(chǎn)品責(zé)任保險

答案:D

解析：產(chǎn)品責(zé)任保險實(shí)行預(yù)收保費(fèi)制，即在簽訂產(chǎn)品責(zé)任保險合同時，按照投保

時計(jì)劃生產(chǎn)或者銷售的商品的價值計(jì)算保費(fèi)，待保險期限屆滿后再根據(jù)被保險人

在保險期限內(nèi)實(shí)際生產(chǎn)、銷售的產(chǎn)品總價值計(jì)算實(shí)際保費(fèi)，對預(yù)收保費(fèi)進(jìn)行多退

少補(bǔ)，但是實(shí)收保費(fèi)不得低于保險合同約定的最低保費(fèi)。應(yīng)收保費(fèi)二生產(chǎn)（銷售）

總值X適用費(fèi)率。

122.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單

職責(zé)的是：

A、信用調(diào)查人員

B、出納人員

C、應(yīng)收賬款記賬人員

D、銷售人員

答案：A

解析：銷售與收款循環(huán)的主要風(fēng)險：（1）虛設(shè)收入或提前確認(rèn)收入；（2）少計(jì)

收入或延后確認(rèn)收入；（3）收入復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯誤；（4）期末收入交易和

收款交易可能未計(jì)入正確是期間；（5）收款未及時入賬或記入不正確的賬單；

（6）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不準(zhǔn)確。

123.下列關(guān)于抽樣的說法中，不正確的是（）。

A、選取部分特定項(xiàng)目進(jìn)行審查的結(jié)果，不能用于推斷整個審計(jì)事項(xiàng)

B、在審計(jì)事項(xiàng)包含的項(xiàng)目數(shù)量較多，需要對審計(jì)事項(xiàng)某一方面的總體特征作出

結(jié)論時，審計(jì)人員可以進(jìn)行審計(jì)抽樣

C、審計(jì)人員可以在審計(jì)中結(jié)合使用選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣三

種方法

D、審計(jì)抽樣包括選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目

答案：D

解析：選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目，是和審計(jì)抽樣平行的方法。

124.據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準(zhǔn)銷售退回的是（）

A、出納員

B、銷售部門主管

C、倉庫保管人員

D、應(yīng)收賬款會計(jì)

答案：B

解析：批準(zhǔn)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款記賬、倉管及收款崗位相互獨(dú)立一-

-防止收到的貨款被貪污。

125.對某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時，審

計(jì)人員應(yīng)該：

A、審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

B、認(rèn)定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在

C、放棄對該賬戶余額的審查

D、認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬

答案：A

解析：審計(jì)人員應(yīng)該審查合同、訂單、銷貨發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及

客戶與其顧客之間的書信往來，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

126.下列情況中，適用于審計(jì)抽樣的是（）。