做賬實操-供電所的賬務處理示例

會計實操文庫做賬實操-供電所的賬務處理示例一、電力銷售業(yè)務銷售電力確認收入：供電所當月向用戶銷售電力，根據(jù)電表計量和電價計算，實現(xiàn)不含稅銷售收入500,000元，增值稅稅率為13%?？铐椛形词盏健Ｙ~務處理：借：應收賬款565,000貸：主營業(yè)務收入500,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）65,000解析：銷售電力符合收入確認條件，確認主營業(yè)務收入，同時按適用稅率計算增值稅銷項稅額，因款項未收，計入應收賬款。收取電費：次月收到上述用戶支付的電費565,000元，存入銀行。賬務處理：借：銀行存款565,000貸：應收賬款565,000解析：收到款項時，沖減之前確認的應收賬款，反映資金回籠。二、成本支出業(yè)務購電成本：供電所從上級電網(wǎng)公司購入電力，支付購電款300,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額39,000元。賬務處理：借：主營業(yè)務成本300,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,000解析：購電成本是供電所主要成本，計入主營業(yè)務成本，同時確認可抵扣的增值稅進項稅額，通過銀行存款支付款項。設備維護費用：為保障電力設備正常運行，發(fā)生設備維護費用20,000元，以銀行存款支付。賬務處理：借：主營業(yè)務成本20,000貸：銀行存款20,000解析：設備維護與電力銷售直接相關，費用計入主營業(yè)務成本。三、資產(chǎn)設備相關業(yè)務購入電力設備：供電所購入一臺電力變壓器，價值80,000元，增值稅稅額10,400元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，設備已投入使用。賬務處理：借：固定資產(chǎn)——電力變壓器80,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10,400貸：銀行存款90,400解析：購入固定資產(chǎn)按實際成本入賬，取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進項稅額。固定資產(chǎn)折舊：上述電力變壓器預計使用年限10年，無殘值，采用直線法計提折舊。每月折舊額為666.67元（80,000÷10÷12）。賬務處理：借：主營業(yè)務成本666.67貸：累計折舊666.67解析：固定資產(chǎn)折舊作為與電力生產(chǎn)銷售相關的成本，計入主營業(yè)務成本，通過累計折舊科目反映固定資產(chǎn)損耗。四、費用支出業(yè)務辦公費用：供電所本月支付辦公水電費5,000元，購買辦公用品3,000元，均以銀行存款支付。賬務處理：借：管理費用——水電費5,000管理費用——辦公用品3,000貸：銀行存款8,000解析：辦公水電費和辦公用品費用屬于管理部門日常支出，計入管理費用。人員薪酬：計算本月員工工資，生產(chǎn)人員工資30,000元，管理人員工資15,000元。賬務處理：借：主營業(yè)務成本30,000管理費用15,000貸：應付職工薪酬45,000發(fā)放工資時，借：應付職工薪酬45,000貸：銀行存款45,000解析：生產(chǎn)人員工資與電力生產(chǎn)銷售直接相關，計入主營業(yè)務成本；管理人員工資計入管理費用，先計提工資確認負債，再發(fā)放工資沖減負債。五、稅費核算業(yè)務假設供電所本月除上述業(yè)務外，無其他增值稅業(yè)務，計算本月應繳納增值稅及附加稅費。已知城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。計算增值稅：本月銷項稅額65,000元，進項稅額39,000+10,400=49,400元，應繳納增值稅=65,000-49,400=15,600元。賬務處理：借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）15,600貸：應交稅費——未交增值稅15,600計算附加稅費：城市維護建設稅=15,600×7%=1,092元，教育費附加=15,600×3%=468元，地方教育附加=15,600×2%=312元。賬務處理：借：稅金及附加1,872貸：應交稅費——應交城市維護建設稅1,092應交稅費——應交教育費附加468應交稅費——應交地方教育附加312繳納稅費：次月繳納增值稅及附加稅費時，借：應交稅費——未交增值稅15,600應交稅費——應交城市維護建設稅1,092應交稅費——應交教育費附加468應交稅費——應交地方教育附加312貸：銀行存款17,472解析：先計算增值稅，將未交增值稅轉(zhuǎn)出到“未交增值稅”明細科目，再計算附加稅費通過稅金及附加核算，最后繳納稅費時沖減相應應交稅費科目。六、期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務期末，將各項收入和成本費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。假設除上述業(yè)務外，無其他收支。結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務收入500,000貸：本年利潤500,000結(jié)轉(zhuǎn)成本費用：借：本年利潤372,610.67貸：主營業(yè)務成本350,666.67管理費用23,000稅金及附加1,872計算凈利潤：凈利潤=500,000-372,610.67=127,389.33元解析：期末將收入和成本費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，計算出本期凈利潤，反映供電所的經(jīng)營成果。[供電所名稱][具體日期]會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側(cè)重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權(quán)債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情