《納稅基礎與實務說》課件

納稅基礎與實務說課程大綱納稅基礎納稅人權利與義務納稅人分類與登記實務操作增值稅稅率規(guī)定企業(yè)所得稅稅率稅務籌劃稅務籌劃的重點合理避稅的方法納稅人權利與義務納稅人權利依法享有納稅的權利，如知道稅收負擔的權利，以及申請減免稅的權利。納稅人義務依法履行納稅義務，如按規(guī)定進行納稅申報，繳納稅款。維護稅收法治納稅人有義務配合稅務機關依法進行稅收管理，如提供相關資料。納稅人分類與登記1企業(yè)納稅人企業(yè)納稅人包括公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關、團體等組織形式。2個人納稅人個人納稅人主要包括從事生產、經營活動的個人，以及取得工資薪金、勞務報酬等所得的個人。3稅務登記納稅人應根據其經營范圍、業(yè)務性質等情況，到稅務機關辦理稅務登記，取得稅務登記證。一般納稅人認定1銷售額標準年度銷售額超過規(guī)定標準2經營范圍經營范圍符合認定條件3納稅能力具備獨立承擔稅收義務的能力小規(guī)模納稅人認定1年應稅銷售額達到國家規(guī)定的標準，一般情況下為500萬元以下。2行業(yè)類型符合國家規(guī)定的行業(yè)范圍，例如，小型零售、餐飲、服務等。3申請材料向稅務機關提交相關申請材料，例如，營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證等。增值稅稅率規(guī)定13%9%6%0%增值稅稅收優(yōu)惠政策增值稅減免針對特定行業(yè)、特定商品或服務，國家給予減免增值稅的政策。增值稅退稅對于出口貨物或服務，國家給予退還增值稅的政策。增值稅優(yōu)惠稅率對于一些特定行業(yè)或商品，國家給予較低的增值稅稅率。增值稅發(fā)票開具開具主體增值稅一般納稅人應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。內容規(guī)范增值稅專用發(fā)票應包括發(fā)票號碼、開票日期、銷售方名稱、購買方名稱、商品或服務名稱、數量、單價、金額等內容。開具時間增值稅專用發(fā)票應在貨物或勞務交付、或者應稅服務完成的當天開具。開具流程增值稅專用發(fā)票開具流程應符合國家稅務總局的規(guī)定。增值稅抵扣憑證進項稅抵扣企業(yè)購買貨物、接受服務或發(fā)生其他業(yè)務支出時，取得的合法憑證。用于抵扣增值稅的稅款?？梢詭椭髽I(yè)降低納稅成本。抵扣憑證類型包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書等。每種憑證對應不同的抵扣條件和稅款。具體要參照稅務機關的規(guī)定。抵扣憑證管理企業(yè)需妥善保管抵扣憑證，以便進行稅務申報。如發(fā)生丟失或損壞，需及時向稅務機關申報補辦。個人所得稅納稅人居民納稅人在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人。非居民納稅人在中國境內無住所，且在境內居住不滿一年的個人。稅收居民身份根據個人所得稅法律規(guī)定，確定個人納稅義務的依據。個人所得稅計算1所得工資薪金經營所得財產轉讓所得2稅率個稅稅率表按級累進3免征額5000元4應納稅額應納稅所得額乘以稅率減去速算扣除數個人所得稅扣繳1預扣預繳工資、薪金所得、勞務報酬所得等2代扣代繳利息、股息、紅利所得等3自行申報偶然所得、財產轉讓所得等個人所得稅匯算清繳1年度匯算每年進行一次，核算全年所得稅。2申報方式通過網上申報或線下申報進行。3補繳或退稅根據實際情況，可能需要補繳或退還稅款。企業(yè)所得稅納稅人企業(yè)包括公司、企業(yè)、事業(yè)單位、非企業(yè)組織等。合伙企業(yè)包括合伙企業(yè)、個人合伙企業(yè)等。個體工商戶以個人名義從事生產經營活動，并依法取得營業(yè)執(zhí)照的個人。企業(yè)所得稅稅率稅率適用范圍25%一般企業(yè)15%小微企業(yè)10%高新技術企業(yè)企業(yè)所得稅稅前扣除成本費用包括直接成本、間接成本、期間費用等，用于生產經營活動。稅金及附加企業(yè)繳納的增值稅、消費稅等，可作為稅前扣除。資產折舊固定資產在使用過程中產生的折舊費用，可按規(guī)定進行稅前扣除。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠鼓勵科技創(chuàng)新對研發(fā)費用加計扣除比例進行調整，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。支持節(jié)能環(huán)保對節(jié)能環(huán)保企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，促進綠色發(fā)展。扶持中小企業(yè)對中小企業(yè)提供稅收優(yōu)惠，幫助其快速發(fā)展。房產稅的計算住宅商業(yè)工業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅1納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內，使用土地的單位和個人，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。2稅率城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)的經濟發(fā)展水平和土地使用情況確定，一般來說，稅率在每平方米每年0.5元到10元之間。3免稅國家規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的土地，主要包括國家機關、人民團體、軍隊、政黨、民主黨派、社會團體、事業(yè)單位、宗教活動場所等使用的土地。車船稅的繳納納稅人車船稅的納稅人為在中華人民共和國境內應稅車船的所有人。繳納時間車船稅的繳納時間一般為每年一次，具體時間由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。繳納方式車船稅的繳納方式主要有兩種：一是通過稅務機關的網上申報繳納；二是通過稅務機關的代扣代繳。印花稅的納稅環(huán)節(jié)合同包括各種經濟合同、產權轉讓合同等。產權轉讓包括不動產、車輛等產權轉讓。權利、許可證等包括專利權、商標權、著作權等。其他包括保險單、營業(yè)執(zhí)照等。契稅的計算方法契稅計算公式契稅=計稅價格x契稅稅率計稅價格房屋成交價格或評估價格契稅稅率根據房屋用途和交易性質確定，一般為1%-3%土地增值稅納稅房地產轉讓出售土地使用權，繳納增值稅。房地產開發(fā)房地產開發(fā)項目竣工后銷售，繳納增值稅。土地使用權出讓出讓土地使用權，繳納增值稅。城市維護建設稅1稅收性質地方稅種，主要用于城市基礎設施建設和維護。2征稅對象納稅人繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收。3稅率一般為增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收的5%-10%。教育費附加征收范圍對增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人征收稅率增值稅、消費稅、營業(yè)稅的10%地方教育附加地方政府收入地方教育附加是地方政府的一項重要收入來源，用于支持地方教育事業(yè)發(fā)展。促進教育發(fā)展教育附加收入用于改善辦學條件，提高教育質量，培養(yǎng)高素質人才。環(huán)境保護稅征稅對象主要針對污染環(huán)境的企業(yè)和個人。稅收目的鼓勵企業(yè)和個人減少污染排放，促進環(huán)境保護。稅收原則“誰污染，誰付費”的原則，即排污者承擔環(huán)境保護的責任。稅務籌劃的重點合法合規(guī)稅務籌劃必須遵循國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，確保合法合規(guī)。避免采取違法或不合規(guī)的籌劃手段。節(jié)稅效益稅務籌劃的目標是通過合理的籌劃，降低納稅成本，提高企業(yè)效益。但要避免過度追求節(jié)稅而損害企業(yè)的長期利益。風險控制稅務籌劃過程中需要評估和控制風險。要考慮稅務政策的變化和稅務機關的執(zhí)法風險。合理避稅的方法1合法合規(guī)遵循國家稅法規(guī)定，選擇合法合理的避稅方式。2合理利用稅收優(yōu)惠充分了解并利