基礎(chǔ)會(huì)計(jì)02會(huì)計(jì)科目與賬戶講義教材

第二章誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬會(huì)計(jì)科目與賬戶1本章內(nèi)容提示會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)科目賬戶及其基本結(jié)構(gòu)復(fù)習(xí)思考題會(huì)計(jì)科目與賬戶掌握會(huì)計(jì)六大要素了解會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念掌握會(huì)計(jì)科目和賬戶之間的關(guān)系熟練掌握會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式的基本內(nèi)容重點(diǎn):會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)科目、賬戶設(shè)置。難點(diǎn):會(huì)計(jì)要素及其關(guān)系、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系。

2第一節(jié)會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的要素反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)靜態(tài)要素動(dòng)態(tài)要素會(huì)計(jì)要素31.資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的2.資產(chǎn)必須為企業(yè)擁有或者控制3.資產(chǎn)能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益4.資產(chǎn)必須可以用貨幣進(jìn)行計(jì)量

（一）資產(chǎn)的特點(diǎn)5按流動(dòng)性分類流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)貨幣資金（二）資產(chǎn)的分類非流動(dòng)資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)存貨其他流動(dòng)資產(chǎn)6負(fù)債由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。會(huì)計(jì)要素71.負(fù)債是由于過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的、由企業(yè)當(dāng)前所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)2.負(fù)債需要由企業(yè)在未來(lái)某個(gè)時(shí)日加以清償3.為了清償債務(wù)，企業(yè)往往需要在將來(lái)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，或提供勞務(wù)，或同時(shí)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和提供勞務(wù)（一）負(fù)債的特點(diǎn)8（二）負(fù)債的分類流動(dòng)性分類流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債短期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)交易性金融負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債專項(xiàng)應(yīng)付款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債9企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益在性質(zhì)上體現(xiàn)為所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余利益；在數(shù)量上體現(xiàn)為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益會(huì)計(jì)要素10（一）所有者權(quán)益的特點(diǎn)1.除非發(fā)生減資、清算，所有者權(quán)益一般不需要償還2.企業(yè)清算時(shí)，債權(quán)人擁有優(yōu)先清償權(quán)3.投資人能夠分享利潤(rùn)，而債權(quán)人只能按約定的條件獲取利息，不能參與企業(yè)利潤(rùn)的分配11(二)所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益分類實(shí)收資本(股本)資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)庫(kù)存股12收入會(huì)計(jì)要素是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。13收入的特點(diǎn)1.是從企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生2.可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少，也可能同時(shí)引起資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少3.能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加4.只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三者或客戶代收的款項(xiàng)

14費(fèi)用費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本計(jì)入當(dāng)期損益會(huì)計(jì)要素15費(fèi)用的特點(diǎn)1.費(fèi)用是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。2.費(fèi)用可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，如耗用原材料；也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的增加，如負(fù)擔(dān)借款的利息；也可能同時(shí)引起資產(chǎn)的減少和負(fù)債的增加。3.費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。4.費(fèi)用應(yīng)當(dāng)能以貨幣計(jì)量。16利潤(rùn)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是反映經(jīng)營(yíng)成果的最終要素。（收入－費(fèi)用）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)要素17第二節(jié)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式

會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系表現(xiàn)為會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)＝權(quán)益18設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況1.資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式192.收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)編制利潤(rùn)表的依據(jù)

資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，反映了企業(yè)最終的經(jīng)營(yíng)成果會(huì)計(jì)等式20會(huì)計(jì)等式在某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益平衡的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)打破了舊的平衡關(guān)系，又建立了另一時(shí)點(diǎn)上新的平衡關(guān)系。在這一期間，發(fā)生了收入和費(fèi)用并取得了利潤(rùn)。3.會(huì)計(jì)六要素之間的關(guān)系資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益+（收入－費(fèi)用）21每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目發(fā)生相應(yīng)的增減變化，但會(huì)計(jì)等式兩邊的數(shù)額始終相等，平衡關(guān)系不變。會(huì)計(jì)等式二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)22資產(chǎn)和權(quán)益同增資產(chǎn)和權(quán)益同減資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減關(guān)系平衡總額變化總額不變會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式兩邊的變化23第三節(jié)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目分類按反映會(huì)計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類按會(huì)計(jì)指標(biāo)的詳細(xì)程度總分類科目明細(xì)分類科目反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的標(biāo)志或項(xiàng)目即是會(huì)計(jì)科目概念24第四節(jié)會(huì)計(jì)賬戶及其基本結(jié)構(gòu)根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)全面、序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地反映、監(jiān)督會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)的一種工具。會(huì)計(jì)賬戶一、概念25賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，賬戶的名稱就是會(huì)計(jì)科目，兩者體現(xiàn)相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行具體分類的項(xiàng)目名稱，而賬戶不僅如此，還有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，反映由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素發(fā)生的增減變化的情況，是具體實(shí)施會(huì)計(jì)核算的一種核算工具。賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別會(huì)計(jì)賬戶26二、賬戶結(jié)構(gòu)“借方”、“貸方”和“余額”三欄在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分如此,至于增減登記何方，取決于業(yè)務(wù)、賬戶的性質(zhì)。會(huì)計(jì)賬戶27期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額會(huì)計(jì)等式期末余額＝28賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）日期和摘要（用以說(shuō)明賬戶記錄的日期及內(nèi)容）憑證號(hào)數(shù)（說(shuō)明賬戶記錄的來(lái)源和依據(jù)）增加和減少的金額余額會(huì)計(jì)賬戶賬戶的一般格式2930例：本期發(fā)生以下幾筆業(yè)務(wù)①5日向銀行借款10萬(wàn)元②16日購(gòu)材料付3000元③19日償還前欠款5000元會(huì)計(jì)賬戶31期末余額：93000元=1000元+100000元–8000元會(huì)計(jì)賬戶則相應(yīng)的“T”字型賬戶借方銀行存款貸方期初余額1000①100000②3000③5000本期增加發(fā)生額100000本期減少發(fā)生額8000期末余額9300032賬戶名稱：（銀行存款）單位：元年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額月日1期初余額10005銀行借款10000010100016購(gòu)材料30009800018償還貨款50009300031本期發(fā)生額及期末余額100000800093000