2022年河南省稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫(kù)及答案（含典型題）

2022年河南省稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫(kù)及答案

（含典型題）

一、單選題

1.下列屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅

B、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅

C、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

D、國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅

答案：D

解析：城建稅進(jìn)口不征、出口不退，因此進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅不是城

建稅的計(jì)稅依據(jù)。關(guān)稅不是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

2.下列關(guān)于包裝物押金的說(shuō)法，不正確的是（）。

A、酒類(lèi)產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）包裝物押金不管是否逾期，收取時(shí)征收增值稅

和消費(fèi)稅

B、啤酒、黃酒包裝物押金逾期，征收增值稅，不征收消費(fèi)稅

C、啤酒、黃酒包裝物押金逾期，不征收增值稅，也不征收消費(fèi)稅

D、一般應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝物押金，沒(méi)有逾期，不征收增值稅和消費(fèi)稅

答案：C

解析：選項(xiàng)C,啤酒、黃酒、成品油從量征收消費(fèi)稅，不考慮包裝物押金；包裝

物押金，逾期征收增值稅，但不征收消費(fèi)稅。

3.關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是（）。

A、關(guān)稅的高低對(duì)進(jìn)口國(guó)的生產(chǎn)影響較大，對(duì)國(guó)際貿(mào)易影響不大

B、關(guān)稅是多環(huán)節(jié)征收的價(jià)內(nèi)稅

C、關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)征收的價(jià)外稅

D、關(guān)稅不僅對(duì)進(jìn)出境的貨物征稅，還對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)征稅

答案：C

解析：選項(xiàng)A,關(guān)稅具有較強(qiáng)的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直

接會(huì)影響到國(guó)際貿(mào)易的開(kāi)展；選項(xiàng)B,關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅；選項(xiàng)D,關(guān)稅

征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品，對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。

4.下列情形，應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅的是（）o

A、農(nóng)業(yè)種植排放應(yīng)稅污染物的

B、規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的

C、機(jī)動(dòng)車(chē)行駛排放應(yīng)稅污染物的

D、依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的

排放標(biāo)準(zhǔn)的

答案:B

5.（2018年）2020年3月，某公司銷(xiāo)售自用辦公樓，不能取得評(píng)估價(jià)格，該公

司提供的購(gòu)房發(fā)票所載購(gòu)房款為1200萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)日期為2010年1月1日。購(gòu)入

及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)80萬(wàn)元。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額（）

萬(wàn)?！?/p>

A、1280

B、1880

C、1895

D、1940

答案：B

解析：允許扣除項(xiàng)目金額=1200X(1+5%X10)+80=1880(萬(wàn)元)。

6.下列情形，應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅的是()o

A、農(nóng)業(yè)種植排放應(yīng)稅污染物的

B、規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的

C、機(jī)動(dòng)車(chē)行駛排放應(yīng)稅污染物的

D、依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的

排放標(biāo)準(zhǔn)的

答案：B

7.關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這種關(guān)稅稅率稱(chēng)為()o

A、從價(jià)稅

B、從量稅

C、復(fù)合稅

D、滑準(zhǔn)稅

答案：D

解析：滑動(dòng)稅又稱(chēng)滑準(zhǔn)稅，是在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同

的稅率，然后根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的一種關(guān)稅。

8.下列關(guān)于納稅人減免稅的說(shuō)法中，不正確的是()o

A、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率的，優(yōu)先適用零稅率政策

B、納稅人兼營(yíng)減稅、免稅項(xiàng)目未分別核算銷(xiāo)售額的，不得減稅、免稅

C、納稅人可以放棄免稅，放棄免稅權(quán)后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅

D、納稅人不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象，選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅

答案：A

解析：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以自行選擇

適用零稅率或免稅政策，沒(méi)有誰(shuí)優(yōu)先適用的規(guī)定。

9.2019年12月1日，某企業(yè)按照特定減免稅辦法經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口一批貨物，12

月8日該貨物報(bào)關(guān)入境；后來(lái)該企業(yè)因經(jīng)營(yíng)范圍改變，于2020年2月12日經(jīng)海

關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該貨物，2月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫(xiě)的報(bào)關(guān)單，當(dāng)日辦理相

關(guān)補(bǔ)稅手續(xù)。該批貨物補(bǔ)征關(guān)稅時(shí)適用的關(guān)稅稅率為()o

A、2019年12月1日的稅率

B、2019年12月8日的稅率

C、2020年2月12日的稅率

D、2020年2月20日的稅率

答案：D

解析：已申報(bào)進(jìn)境并且放行的減免稅的進(jìn)口貨物，后經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或移作他用

需予補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)

手續(xù)之日實(shí)施的稅率。因此，該批貨物補(bǔ)征關(guān)稅時(shí)適用的關(guān)稅稅率為2020年2

月20日的稅率。

10.(2019年)生產(chǎn)企業(yè)2019年2月10日簽訂貨物銷(xiāo)售合同，合同約定2019

年3月10日發(fā)貨，3月15日收款，生產(chǎn)企業(yè)按約定發(fā)貨，5月5日收到貨款，

則增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是()O

A、2019年2月10日

B、2019年3月10日

C、2019年5月5日

D、2019年3月15日

答案：D

解析：采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的

收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出

的當(dāng)天。

11.某油田2020年5月份銷(xiāo)售原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬(wàn)元；

銷(xiāo)售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬(wàn)元；自

用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。該油田原油、天

然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應(yīng)納資源稅為()萬(wàn)元。

A、2000.00

B、1838.75

C、2206.93

D、1926.25

答案:C

解析：

銷(xiāo)售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣應(yīng)繳納資源稅；用于修井的原油免征資源稅。油田

本月應(yīng)納資源稅=(34400+344004-86000X18+2375)X6%=2206.93(萬(wàn)元)。

12.下列關(guān)于城建稅的說(shuō)法中，正確的是()o

A、計(jì)征范圍不包括當(dāng)期免抵的增值稅稅額

B、增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城建稅

C、城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅

D、計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款

答案：C

解析：選項(xiàng)A,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退辦法后，經(jīng)批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值

稅稅額應(yīng)納入城建稅的計(jì)征范圍；選項(xiàng)B,對(duì)“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、

即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，附征的城建稅，一律不予退（返）還；選項(xiàng)D,

計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款。

13.2020年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)

加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費(fèi)稅分別是：期初庫(kù)存

的已納稅消費(fèi)稅30萬(wàn)元，當(dāng)期收回的已納消費(fèi)稅10萬(wàn)元'期末庫(kù)存的已納消費(fèi)

稅20萬(wàn)元。當(dāng)月銷(xiāo)售高檔化妝品取得不含稅收入280萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消

費(fèi)稅（）o（高檔化妝品消費(fèi)稅率15%）

A、12

B、39

C、42

D、22

答案：D

解析：委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品，可以扣除已納

的消費(fèi)稅。可以扣除的消費(fèi)稅稅額=期初庫(kù)存+本期收回一期末庫(kù)存=30+10

-20=20（萬(wàn)元），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=280X15%—20=22（萬(wàn)元）。

14.（2017年）某礦山企業(yè)開(kāi)采鋁土礦和鉛鋅礦，2019年4月該企業(yè)銷(xiāo)售鋁土礦

原礦15萬(wàn)噸、鉛鋅礦選礦10萬(wàn)噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為150元/噸，鉛鋅

礦選礦不含稅單價(jià)為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%,鉛鋅礦選礦資

源稅稅率5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅O萬(wàn)元。

A、10035.00

B、10012.50

G8385.00

D、8362.50

答案:C

解析：鋁土礦資源稅征稅對(duì)象是原礦，鉛鋅礦資源稅征稅對(duì)象是精礦。該企業(yè)當(dāng)

月應(yīng)納費(fèi)源稅=15X150X6%+10X16500X5%=8385（萬(wàn)元）。

15.（2017年）某貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅納稅人,2019年4月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，

取得不含稅收入480000元；出租閑置車(chē)輛取得含稅收入68000元；提供車(chē)輛停

放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)

項(xiàng)稅額是（）元。

A、94056.92

B、53169.80

G95258.12

D、64152.04

答案：B

解析：提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，按交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，自2019年4月1日起，

稅率是9%；出租閑置車(chē)輛，按有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，自2019年4月1

日起，稅率是13%；提供車(chē)輛停放服務(wù)，按不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，自201

9年4月1日起，稅率是9%。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=480000X9%+68000+(1

+13%)X13%+260004-(1+9%)X9%=53169.80(元)

16.2020年6月，張某銷(xiāo)售一套住房，取得含稅銷(xiāo)售收入460萬(wàn)元，該住房于2

018年8月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付房?jī)r(jià)100萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)0.2萬(wàn)元，契稅1.5萬(wàn)元,

張某銷(xiāo)售住房應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。

A、21.90

B、17.14

C、12.05

D、0

答案：A

解析：應(yīng)納增值稅=460+(1+5%)X5%=21.90(萬(wàn)元)。

17.下列關(guān)稅稅率中，適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定

的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物的是()o

A、最惠國(guó)稅率

B、協(xié)定稅率

C、特惠稅率

D、普通稅率

答案：C

解析：特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家

或地區(qū)的進(jìn)口貨物。

18.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()o

A、車(chē)輛購(gòu)置稅屬于直接稅范疇

B、車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行比例稅率

C、外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛免稅

D、受贈(zèng)使用的新汽車(chē)需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅

答案：C

解析：車(chē)輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車(chē)輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車(chē)

輛購(gòu)置者征收的一種稅。外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛要正常交稅。

19.納稅人出口貨物的成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅人

進(jìn)行價(jià)格磋商后，可以首先采用（）方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格。

A、同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格

B、同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的類(lèi)似貨物的成交價(jià)格

C、根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用（包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）、

境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格

D、按照合理方法估定的價(jià)格

答案：A

解析：出口貨物的成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并且與納稅義務(wù)

人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列價(jià)格審查確定該貨物的完稅價(jià)格：（1）同時(shí)或

者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格；（2）同時(shí)或者大

約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的類(lèi)似貨物的成交價(jià)格；（3）根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相

同或者類(lèi)似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用（包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）、境內(nèi)發(fā)

生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用'保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格；（4）按照合理方法估定的價(jià)

格。

20.關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項(xiàng)目的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是

()O

A、出售舊房或建筑物的，首選按評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額

B、因計(jì)算納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的，其支付的評(píng)估費(fèi)用不得扣除

C、凡不能取得評(píng)估價(jià)格的，按購(gòu)房發(fā)票所載金額計(jì)算扣除項(xiàng)目金額

D、不能取得評(píng)估價(jià)，也不能提供購(gòu)房發(fā)票，實(shí)行定額征收

答案:A

解析：選項(xiàng)A,無(wú)首選扣除的規(guī)定；選項(xiàng)B,評(píng)估費(fèi)可以扣除；選項(xiàng)D,實(shí)行核

定征收。

21.關(guān)于單用途商業(yè)預(yù)付卡增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是O。

A、售卡方可以向購(gòu)卡人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B、售卡方在銷(xiāo)售單用途卡時(shí)，取得預(yù)收資金需繳納增值稅

C、持卡人使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)，貨物的銷(xiāo)售方不繳納增值稅

D、售卡方因發(fā)行單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，取得的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按

規(guī)定繳納增值稅

答案：D

解析：選項(xiàng)A：售卡方銷(xiāo)售單用途卡時(shí)，可以按照規(guī)定向購(gòu)卡人開(kāi)具增值稅普通

發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；選項(xiàng)B：售卡方銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用

途卡持卡人充值取得的預(yù)收費(fèi)金，不繳納增值稅；選項(xiàng)C：持卡人使用單用途卡

購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得

向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

22.（2019年）2019年6月，甲電池生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工鉛蓄電池，乙企業(yè)

按照本企業(yè)同類(lèi)鉛蓄電池不含稅價(jià)格100萬(wàn)元，代收代繳消費(fèi)稅4萬(wàn)元，甲企業(yè)

當(dāng)月全部收回，將其中30%對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額33萬(wàn)元，50%用于繼續(xù)

加工鉛蓄電池后銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）

萬(wàn)兀°

A、0

B、2.52

C、1.32

D、1.20

答案：C

解析：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（33X4%—4X30%）+（80X4%-4X50%）=1.32（萬(wàn)元）

23.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月購(gòu)進(jìn)電冰箱一批，取得的增值

稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅3.9萬(wàn)元，當(dāng)月將該批電冰箱全部出口，

取得出口收入折合人民幣40萬(wàn)元。已知增值稅出口退稅率為13%,則外貿(mào)企業(yè)

該出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅（）萬(wàn)元。

A、1.3

B、3.9

C、5.1

D、5.2

答案：B

解析：應(yīng)退增值稅=30X13%=3.9（萬(wàn)元）。

24.（2019年）關(guān)于稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)，下列說(shuō)法正確的是（）o

A、可以根據(jù)實(shí)際情況單獨(dú)制定

B、必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的稅收事項(xiàng)

C、是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)制定并公布的事項(xiàng)

D、可以重復(fù)法律已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容

答案：B

解析：選項(xiàng)A：只有法律或國(guó)務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才

可以制定規(guī)章。選項(xiàng)C：稅務(wù)規(guī)章，是指根據(jù)法律或者國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定'

命令，在國(guó)家稅務(wù)總局職權(quán)范圍內(nèi)制定的。選項(xiàng)D：稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法

律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定'命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容。

25.(2018年)下列減免稅中，屬于稅率式減免的是()o

A、起征點(diǎn)

B、零稅率

C、免征額

D、抵免稅額

答案:B

解析：稅率式減免具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。

26.某啤酒廠2019年6月銷(xiāo)售A型啤酒20噸給超市，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明

價(jià)款58000元，收取包裝物押金3050元，其中包含重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金

50元；銷(xiāo)售B型啤酒10噸給商場(chǎng)，開(kāi)具普通發(fā)票取得價(jià)款32760元，收取包裝

物押金150元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是()o

A、5000元

B、6600元

G7200元

D、7500元

答案：C

解析：A型啤酒:[58000+（3050-50）4-1.13]4-20=3032.74（元）＞3000元，

單位稅額為250元/噸；B型啤酒：（32760+150）4-1.134-10=2912.39（元）＜

3000元，單位稅額為220元/噸；應(yīng)納消費(fèi)稅=20X250+10X220=7200（元）。

27.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年6月承租一棟樓房,一樓作為職工食堂，

二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合約約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元,

按年支付。本月支付一年租金，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額36萬(wàn)元，稅額

3.24萬(wàn)元。6月準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。

A、0.45

B、0.5

C、3.24

D、3.6

答案:C

解析：租入不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)用于集體福利和應(yīng)稅項(xiàng)目（兼用），進(jìn)項(xiàng)稅可以全額抵扣。

28.甲卷煙廠購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款140萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)8

萬(wàn)元并取得貨運(yùn)企業(yè)貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。將10%的煙絲運(yùn)往丙企業(yè)委托加工雪

茄煙，取得丙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)1.8萬(wàn)元、代墊的輔助材

料0.2萬(wàn)元'增值稅0.26萬(wàn)元，丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（雪茄煙

消費(fèi)稅率36%）

A、8.89

B、9.34

C、9.42

D、9.45

答案：D

解析：丙企業(yè)委托加工環(huán)節(jié)代收代繳消費(fèi)稅=[(140+8)X10%+1.8+0.2]-=-

(1—36%)X36%=9.45(萬(wàn)元)。

29.下列各項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是()。

A、大氣污染物

B、建筑施工噪聲

C、尾礦

D、養(yǎng)雞場(chǎng)未經(jīng)處理直接排放的污水

答案：B

解析：工業(yè)噪聲屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍。

30.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法中，正確的是()o

A、城市維護(hù)建設(shè)稅一律不單獨(dú)加收滯納金和罰款

B、增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城市維護(hù)建設(shè)稅

C、城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅

D、計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款

答案：C

解析：選項(xiàng)A：城市維護(hù)建設(shè)稅可以單獨(dú)加收滯納金和罰款；選項(xiàng)B：對(duì)增值稅、

消費(fèi)稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加一律不予退（返）還；選項(xiàng)D：城建稅的計(jì)稅依據(jù)

不包括滯納金和罰款。

31.某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的服裝制造企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2019年9月境內(nèi)采購(gòu)面

料支付金額30000元，境外采購(gòu)面料海關(guān)審定的完稅價(jià)格20000元人民幣（關(guān)稅

稅率7%）,該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售服裝取得含稅收入60000元，該企業(yè)以1個(gè)月為1

個(gè)納稅期。當(dāng)月向海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅合計(jì)數(shù)為（）元。

A、5403.36

B、2782.00

G4529.57

D、3655.79

答案：B

解析：小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，不適用3%的征收率，應(yīng)根據(jù)所進(jìn)口的貨物確定

適用稅率。進(jìn)口繳納增值稅=20000X（1+7%）X13%=2782（元）自2019年1月

1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元

（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。

向海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅合計(jì)為2782元。

32.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，其申報(bào)納

稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是（）o

A、房地產(chǎn)坐落地的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、事先選擇房地產(chǎn)坐落地的其中一方稅務(wù)機(jī)關(guān)

C、先向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)交，再向房屋坐落地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

D、分別為房地產(chǎn)坐落地各方的稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：D

33.某回國(guó)服務(wù)留學(xué)人員袁某于2018年6月10日用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)了一輛個(gè)人自用國(guó)

產(chǎn)小汽車(chē)，2020年8月，袁某將該車(chē)轉(zhuǎn)讓給張某，轉(zhuǎn)讓價(jià)為138000元，并于8

月10日辦理了車(chē)輛過(guò)戶(hù)手續(xù)。已知該小汽車(chē)初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)

格為180000元。張某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅是()元。

A、0

B、1221.24

C、14400.00

D、18000.00

答案：C

解析：回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅,

2年后轉(zhuǎn)讓?zhuān)舛悧l件消失計(jì)稅價(jià)格以免稅車(chē)輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅

價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿(mǎn)1年扣減10%。張某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=180000X(1-2X10%)

X10%=14400(元)。

34.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消

費(fèi)稅的是()o

A、以外購(gòu)的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

B、以外購(gòu)的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

C、以外購(gòu)的已稅電池為原料生產(chǎn)的電池

D、以外購(gòu)的已稅低純度白酒為原料生產(chǎn)的糧食白酒

答案:A

解析：只有選項(xiàng)A符合稅法規(guī)定的可以扣除已納消費(fèi)稅的情況。

35.下列企業(yè)屬于資源稅納稅人的是。。

A、出口鹽的外貿(mào)企業(yè)

B、在境內(nèi)開(kāi)采銅礦石的內(nèi)費(fèi)企業(yè)

C、外購(gòu)原油銷(xiāo)售的商貿(mào)企業(yè)

D、進(jìn)口原油的石油進(jìn)出口企業(yè)

答案：B

解析：選項(xiàng)A：在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人為斐源稅納稅人，出口鹽的外貿(mào)

企業(yè)，不是資源稅納稅人；選項(xiàng)B：在境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人是資源

稅納稅人；選項(xiàng)C：資源稅納稅人是指在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或

生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，不包括外購(gòu)后銷(xiāo)售的商貿(mào)企業(yè)；選項(xiàng)D：資源稅強(qiáng)調(diào)境內(nèi)

開(kāi)采，進(jìn)口不征，進(jìn)口原油的石油進(jìn)出口企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。

36.某有限責(zé)任公司在整體改制過(guò)程中，將廠房、辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)均轉(zhuǎn)移

至改制后的股份有限公司，關(guān)于土地增值稅處理正確的是()o

A、應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定繳納土地增值稅

B、應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)暫不繳納土地增值稅

C、應(yīng)按視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納土地增值稅

D、應(yīng)按評(píng)估值計(jì)算繳納土地增值稅

答案：B

解析：根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，對(duì)改建前的企業(yè)將國(guó)

有土地'房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移'變更到改建后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。

37.依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法的規(guī)定，對(duì)已經(jīng)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，可根據(jù)實(shí)際情

況確定土地增值稅預(yù)征率，西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于()o

A、1%

B、2%

C、2.5%

D、1.5%

答案:A

解析：西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1%。

38.（2016年）某煙廠收購(gòu)煙葉，支付給煙葉銷(xiāo)售者價(jià)款600萬(wàn)元，開(kāi)具煙葉收

購(gòu)發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅（）萬(wàn)元。

Av132.00

B、116.80

G120.00

D、106.19

答案:A

解析：應(yīng)納煙葉稅=600X（1+10%）X20%=132（萬(wàn)元）

39.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)和出口業(yè)務(wù)，2

018年8月實(shí)際繳納增值稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額4萬(wàn)元。另外，進(jìn)口貨

物繳納增值稅16萬(wàn)元，繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)2018年8月應(yīng)納城市維護(hù)

建設(shè)稅（）萬(wàn)元。

A、2.80

B、3.08

C、2.52

D、5.18

答案：B

解析：應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(40+4)X7%=3.08(萬(wàn)元)。

40.某煤礦為增值稅一般納稅人，2020年5月開(kāi)采原煤20萬(wàn)噸，對(duì)外銷(xiāo)售6萬(wàn)

噸，取得不含稅銷(xiāo)售額3000萬(wàn)元；將2萬(wàn)噸原煤用于職工食堂；移送4萬(wàn)噸原

煤連續(xù)生產(chǎn)洗選煤。生產(chǎn)的洗選煤當(dāng)月全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額6000萬(wàn)元；

剩余原煤留存待售。已知煤原礦資源稅稅率為8%,煤選礦資源稅稅率為6.4%。

該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納奧源稅()萬(wàn)元。

A、384.00

B、480.00

G704.00

D、800.00

答案：C

解析：將自采原煤用于職工食堂，視同銷(xiāo)售，需要繳納資源稅，將自采原煤用于

連續(xù)加工洗選煤，移送時(shí)不繳納資源稅，洗選煤銷(xiāo)售時(shí)按選礦稅率計(jì)算納稅。該

煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=3000+6X(6+2)X8%+6000X6.4%=704(萬(wàn)元)。

41.按照《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》，有權(quán)以自己名義制定稅務(wù)規(guī)范性文

件的單位有Oo

A、縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)

C、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

D、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的直屬機(jī)構(gòu)

答案：C

解析：根據(jù)《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》，縣以下（不含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)以

及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的

名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。

42.下列各項(xiàng)中，不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（）o

A、進(jìn)口貨物的收貨人

B、出口貨物的發(fā)貨人

C、進(jìn)出境物品的所有人

D、郵遞方式出境物品的收件人

答案：D

解析：以郵遞方式出境物品的寄件人或托運(yùn)人為關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

43.根據(jù)《海關(guān)法》和《關(guān)稅條例》規(guī)定，進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或

者漏征稅款的，應(yīng)向納稅義務(wù)人補(bǔ)征，下列關(guān)于補(bǔ)征的期限說(shuō)法正確的是（）o

A、海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日半年補(bǔ)征

B、海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日1年內(nèi)補(bǔ)征

C、海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日2年內(nèi)補(bǔ)征

D、海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日3年內(nèi)補(bǔ)征

答案：B

解析：根據(jù)《海關(guān)法》和《關(guān)稅條例》規(guī)定，補(bǔ)征和追征期限分別為：（D進(jìn)

出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、放

行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征；（2）進(jìn)出口貨物放行后，因納稅義務(wù)人

違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自應(yīng)繳納稅款或者貨物放行之日起

3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款

萬(wàn)分之五的滯納金；（3）海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少

征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并從

應(yīng)繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

44.下列服務(wù)中，屬于增值稅生活服務(wù)的是（）o

A、物業(yè)管理服務(wù)

B、市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)

C、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)

D、網(wǎng)絡(luò)教育服務(wù)

答案：D

解析：選項(xiàng)A屬于商務(wù)輔助服務(wù)；選項(xiàng)B屬于咨詢(xún)服務(wù)；選項(xiàng)C屬于增值電信服

務(wù)。

45.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A、違約金

B、符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)

C、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

D、未逾期的高檔化妝品包裝物押金

答案：A

解析：選項(xiàng)A,違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅；選項(xiàng)B,符

合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C,

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額不需要并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D,高檔化妝品包裝物押金

收取時(shí)不計(jì)算消費(fèi)稅。

46.境外旅客購(gòu)物離境的退稅方式包括現(xiàn)金退稅和銀行轉(zhuǎn)賬退稅兩種方式。退稅

額未超過(guò)（）的，可自行選擇退稅方式。

Av500元

B、1000元

G5000元

D、10000元

答案:D

解析:退稅額未超過(guò)10000元的，可自行選擇退稅方式。退稅額超過(guò)10000元的，

以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。

47.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權(quán)用于建造寫(xiě)字樓，支付的地價(jià)款和相

關(guān)稅費(fèi)共計(jì)200萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)期間支付土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)80萬(wàn)元、公共配

套設(shè)施費(fèi)50萬(wàn)元，支付建筑企業(yè)工程款640萬(wàn)元（合同規(guī)定工程總價(jià)款800萬(wàn)

元，當(dāng)期實(shí)際支付總價(jià)款的80%,剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企

業(yè)按照工程總價(jià)款開(kāi)具了發(fā)票）；項(xiàng)目竣工后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售了70%

的寫(xiě)字樓；20%的寫(xiě)字樓用于抵償前期欠材料供應(yīng)商的購(gòu)貨款；剩余的10%用于

對(duì)外出租。則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)

成本是（）萬(wàn)元。

A、651

B、693

G770

D、837

答案：D

解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企

業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑

安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以

扣除?？梢钥鄢姆康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=(80+50+800)X(70%+20%)=837(萬(wàn)元)。

48.甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自行開(kāi)發(fā)的樓盤(pán)80%對(duì)外銷(xiāo)售，剩余20%對(duì)外出租，另將

8年前購(gòu)入的一處倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑒t下列關(guān)于印花稅扣除的規(guī)定，符合稅法要求的是

()O

A、對(duì)其出售樓盤(pán)的印花稅可以作為計(jì)算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除

B、對(duì)其出租樓盤(pán)的印花稅可以作為計(jì)算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除

C、對(duì)其轉(zhuǎn)讓外購(gòu)倉(cāng)庫(kù)的印花稅可以作為計(jì)算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除

D、對(duì)其轉(zhuǎn)讓外購(gòu)倉(cāng)庫(kù)的印花稅不可以作為計(jì)算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除

答案：C

解析:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的新建房時(shí)，印花稅包含在開(kāi)發(fā)費(fèi)用中扣除,

不能再單獨(dú)作為稅金扣除；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租房屋，不繳納土地增值稅；房地

產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房，印花稅可以作為稅金單獨(dú)扣除。

49.某企業(yè)為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，該企業(yè)2018年4月直接向河流排放總鉛500

0千克，已知總鉛污染當(dāng)量值0.025千克，假設(shè)其所在省公布的環(huán)境保護(hù)稅稅額

為每污染當(dāng)量4元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅()元。

A、800000

B、500000

G824000

D、850000

答案：A

解析：污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量■H亥污染物的污染當(dāng)量值=5000+0.025=2

00000應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅二污染當(dāng)量數(shù)X適用稅額=200000X4=800000（元）。

50.下列關(guān)于增值稅納稅人的表述，不正確的是（）o

A、個(gè)人包括個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人

B、資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納

稅人

C、對(duì)代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人

D、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以?xún)?nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)

集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱(chēng)“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直

接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)繳納增值稅

答案：D

解析：建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以?xún)?nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授

權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱(chēng)“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方

直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建

筑企業(yè)不繳納增值稅。

51.某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2020年5月采取以舊換新方式銷(xiāo)售銀手

鐲8000克，每克新銀手鐲零售價(jià)9.36元，每克舊銀手鐲作價(jià)2.34元，共取得

差價(jià)款56160元。該珠寶首飾店該業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。

A、7300.8

B、6460.88

C、7746.21

D、8614.51

答案：B

解析：以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算增值

稅。該業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=56160+（1+13%）X13%=6460.88（元）。

52.下列機(jī)構(gòu)中，有權(quán)決定征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征

收辦法的是（）o

A、財(cái)政部

B、海關(guān)總署

C、商務(wù)部

D、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)

答案：D

解析：征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法，由國(guó)務(wù)院關(guān)

稅稅則委員會(huì)決定并公布。

53.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)置的辦公樓，取得含

稅銷(xiāo)售收入1600萬(wàn)元，該辦公樓購(gòu)置原價(jià)為1200萬(wàn)元（含稅），購(gòu)置時(shí)支付相

關(guān)稅費(fèi)150萬(wàn)元，A企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，2020年3月A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公

樓應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A、76.19

B、18.02

C、11.90

D、19.05

答案：D

解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以

選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)

或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。A

企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅=（1600-1200）+（1+5%）X5%=19.05（萬(wàn)元）

54.下列關(guān)于稅收立法的表述中，不正確的是O。

A、稅務(wù)規(guī)章以國(guó)務(wù)院令發(fā)布

B、稅收立法包括制定、修改、廢止稅法

C、稅收立法必須經(jīng)過(guò)法定程序

D、稅務(wù)規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征

答案：A

解析：稅務(wù)規(guī)章以國(guó)家稅務(wù)總局令發(fā)布

55.某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進(jìn)口一批醫(yī)療器械。該批

醫(yī)療器械成交價(jià)格202萬(wàn)元。支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元。運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)費(fèi)8

萬(wàn)元。保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元（醫(yī)療器械

進(jìn)口關(guān)稅稅率30%）。

A、60.60

B、61.50

C、63.19

D、63.90

答案：C

解析：購(gòu)貨傭金不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定的，海關(guān)應(yīng)

按照貨價(jià)和運(yùn)費(fèi)兩者總額的3%。計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅

=（202+8）X（1+3%。）X30%=63.19（萬(wàn)元）。

56.位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時(shí),

加工廠代收代繳的消費(fèi)稅為2000元，下列說(shuō)法正確的是（）o（不考慮地方教

育附加）

A、在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加160元

B、在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加200元

C、在卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地繳納城建稅及附加160元

D、在卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地繳納城建稅及附加200元

答案：A

解析：代收代繳消費(fèi)稅的單位同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的代收代繳

義務(wù)人，其城建稅及教育費(fèi)附加的納稅地點(diǎn)在代收地。本題應(yīng)該在加工廠所在地

按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=2000X（5%

+3%）=160（元）。

57.（2018年）一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策是O。

A、即征即退

B、先征后退

C、先征后返

D、減半征收

答案:A

解析：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值

稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

58.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，錯(cuò)誤的是()o

A、規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅

B、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保

護(hù)稅

C、機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅

D、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污

染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅

答案：A

解析：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅。

59.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，

在一定期限內(nèi)不得變更，該期限為()o

A、12個(gè)月

B、36個(gè)月

C、24個(gè)月

D、18個(gè)月

答案：B

解析：一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，“36個(gè)月”內(nèi)不得變更。

60.某生產(chǎn)企業(yè)(具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán))為增值稅一般納稅人，2020年5月從國(guó)內(nèi)采

購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款810萬(wàn)元'增值稅稅額1

05.3萬(wàn)元；當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，出口自產(chǎn)貨物的離

岸價(jià)格折合人民幣690萬(wàn)元。已知，適用的增值稅稅率為13%,出口退稅率為9%,

月初無(wú)留抵稅額。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理的表述中，說(shuō)法正確的是

（）O

A、應(yīng)繳納增值稅62.1萬(wàn)元，免抵增值稅額為23.7萬(wàn)元

B、應(yīng)退增值稅58.2萬(wàn)元，免抵增值稅額為0

C、應(yīng)退增值稅62.1萬(wàn)元，免抵增值稅額為0

D、應(yīng)退增值稅58.2萬(wàn)元，免抵增值稅額為3.9萬(wàn)元

答案：D

解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690X（13%-9%）=27.6（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)納增

值稅=150X13%-（105.3-27.6）=-58.2（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵退稅額=690X9%=62.

1（萬(wàn)元），62.1萬(wàn)元＞58.2萬(wàn)元，則應(yīng)退稅額為58.2萬(wàn)元，免抵稅額=62.1-

58.2=3.9（萬(wàn)元）。

61.（2013年）下列關(guān)于稅收規(guī)章權(quán)限范圍的說(shuō)法，正確的是（）o

A、稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)

定的內(nèi)容

B、國(guó)務(wù)院行政法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)沒(méi)有規(guī)定的情況下，才可以制定稅收規(guī)章

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)制定不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)

D、稅務(wù)規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，地方政府可以撤銷(xiāo)

答案：A

解析：選項(xiàng)B,只有法律或國(guó)務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才

可以制定稅務(wù)規(guī)章；選項(xiàng)C,稅務(wù)規(guī)章制定的事項(xiàng)在內(nèi)容上必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)

范圍內(nèi)的事項(xiàng)，凡不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)，稅務(wù)規(guī)章無(wú)權(quán)制定；選項(xiàng)

D,稅務(wù)規(guī)章制定出現(xiàn)越權(quán)行為，國(guó)務(wù)院可依法改變或撤銷(xiāo)。

62.某單位于2018年1月初購(gòu)買(mǎi)了一輛設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛，該

車(chē)規(guī)定使用年限為10年，初次辦理納稅申報(bào)時(shí)的計(jì)稅價(jià)格為180000元。2020

年1月，該單位拆除固定裝置將該車(chē)輛改為運(yùn)輸用途，并于1月10日辦理了相

關(guān)手續(xù)。該單位應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅O元。

A、12000

B、14400

C、18000

D、18864

答案：B

解析：設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅，拆除固定裝置并改

為運(yùn)輸用途，免稅條件消失，則應(yīng)按初次辦理納稅申報(bào)時(shí)計(jì)稅價(jià)格的一定比例確

定計(jì)稅價(jià)格征稅。該單位應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=180000X(1-2X10%)X10%=14400

(元)。

63.依據(jù)營(yíng)改增的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅適用稅目，說(shuō)法正確的是()o

A、廣告代理，按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅

B、廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示，按文化創(chuàng)意服務(wù)中的“廣告服務(wù)”繳納增

值稅

C、賓館提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按生活服務(wù)中的“餐飲住宿服務(wù)”繳

納增值稅

D、航空服務(wù)，按“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅

答案：B

解析：選項(xiàng)AB：文化創(chuàng)意服務(wù)中的廣告服務(wù)包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、

宣傳、展示。選項(xiàng)C：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)

議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)D：物流輔助

服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)（含港口設(shè)施保安費(fèi)）、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)'

打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)。

64.根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)是（）。

A、應(yīng)稅污染物排放單位機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

C、扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

D、應(yīng)稅污染物排放地的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：B

解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

65.關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是（）o

A、銷(xiāo)售黃酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

B、銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

C、銷(xiāo)售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

D、銷(xiāo)售白酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

答案：D

解析：啤酒、黃酒從量定額征收消費(fèi)稅，收取的包裝物押金是價(jià)值量，不繳納消

費(fèi)稅；除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還

及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅。銷(xiāo)售葡萄酒的包裝

物押金，在收取時(shí)應(yīng)并入銷(xiāo)售額中計(jì)征消費(fèi)稅。

66.某酒廠2020年1月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.4噸，已知該

種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸42000元，成本利潤(rùn)率為10%,白酒定

額稅率為每500克0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。

A、400

B、4720

C、5120

D、500

答案：C

解析：注意噸與斤的換算：1噸=1000公斤=2000斤從量稅=0.4X2000X0.5=400

（元）從價(jià)稅=[0.4X42000X（1+10%）+400]4-（1-20%）X20%=4720（元）

該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=400+4720=5120（元）。

67.某酒廠為增值稅一般納稅人，2020年4月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，

同類(lèi)白酒不含稅售價(jià)50000元/噸，成本價(jià)35000元/噸。該酒廠上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)

納消費(fèi)稅（）元。（白酒消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/500克）

A、11000

B、10000

C、8700

D、7700

答案:A

解析：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的，有同類(lèi)消費(fèi)品售價(jià)的，按同

類(lèi)消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅。當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=50000X1X20%+1X2000X0.5=1

1000（元）\

68.下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據(jù)的是（）o

A、立法事后解釋

B、由最高人民檢察院作出的檢察解釋

C、行政解釋

D、由最高人民法院作出的審判解釋

答案：C

解析：原則上講，稅法行政解釋不能作為法庭判案的直接依據(jù)

69.某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進(jìn)口一批醫(yī)療器械。該批

醫(yī)療器械成交價(jià)格202萬(wàn)元。支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元。運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)費(fèi)8

萬(wàn)元。保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元（醫(yī)療器械

進(jìn)口關(guān)稅稅率30%）。

A、60.60

B、61.50

G63.19

D、63.90

答案：C

解析：購(gòu)貨傭金不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定的，海關(guān)應(yīng)

按照貨價(jià)和運(yùn)費(fèi)兩者總額的3%。計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅

=（202+8）X（1+3%。）X30%=63.19（萬(wàn)元）。

70.某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）2020年5月舉辦促銷(xiāo)活動(dòng)，全部商品8折銷(xiāo)售。

實(shí)際取得含稅收入380000元，銷(xiāo)售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上

月銷(xiāo)售商品本月發(fā)生退貨，向消費(fèi)者退款680元，該商場(chǎng)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額是（）元。

A、43628.41

B、43638.58

G43716.81

D、49311.6

答案：B

解析：當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=380000+（1+13%）X13%—680+（1+13%）X13%=43

638.58（元）

71.按照車(chē)輛購(gòu)置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A、納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅

B、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)

售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款

C、納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)

款，不包括增值稅稅款

D、納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)參照最低計(jì)稅價(jià)格核定

答案：D

解析：納稅人以受贈(zèng)'獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)

置應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

72.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，錯(cuò)誤的處理是O。

A、建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除

B、建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成

本'費(fèi)用可以扣除

C、建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)扣除成本、費(fèi)用

D、建成后有償轉(zhuǎn)讓的，不可扣除成本、費(fèi)用

答案：D

解析：公共設(shè)施，按以下原則處理：（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其

成本、費(fèi)用可以扣除；（2）建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利

性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本'費(fèi)用可以扣除；（3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算

收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

73.某企業(yè)2020年7月購(gòu)進(jìn)三輛小轎車(chē)自用，其中兩輛是未上牌照的新車(chē)，每輛

支付的不含稅價(jià)款為130000元；另一輛是從某商業(yè)企業(yè)購(gòu)入已使用3年的轎車(chē)

（該企業(yè)提供了《車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明》），不含稅成交價(jià)格50000元。該企業(yè)

應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。

A、26000

B、36000

G34000

D、35000

答案：A

解析：納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的新車(chē)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅；由于車(chē)輛購(gòu)置稅采用一次課征

制，購(gòu)置已經(jīng)繳納過(guò)車(chē)輛購(gòu)置稅的使用過(guò)的小轎車(chē)自用的，不再繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

該企業(yè)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=2X130000X10%=26000（元）。

74.（2015年）稅收實(shí)質(zhì)課稅原則的意義是（）o

A、防止稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用權(quán)力，增加納稅人的負(fù)擔(dān)

B、有利于體現(xiàn)特別法優(yōu)于普通法

C、有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行新稅法

D、防止納稅人避稅，增強(qiáng)稅法征收的適用性

答案：D

解析：稅收實(shí)質(zhì)課稅原則應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)。防止納稅人

避稅

75.關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的說(shuō)法，正確的是（）。

A、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等

B、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為

C、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)行政相對(duì)人

D、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的形式均為事后監(jiān)督

答案：B

解析：選項(xiàng)A,稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng)C,稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象

是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員；選項(xiàng)D,稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事

后監(jiān)督。

76.2018年納稅人取得的收入在2019年補(bǔ)稅時(shí)，依據(jù)2018年有關(guān)稅收實(shí)體法的

規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，稅款繳納程序按2019年稅收征管法規(guī)定的程序執(zhí)行，這體

現(xiàn)了稅法適用原則中的（）原則。

A、實(shí)體從舊，程序從新

B、法律不溯及既往

C、新法優(yōu)于舊法

D、程序優(yōu)于實(shí)體

答案：A

解析：實(shí)體從舊'程序從新原則的含義包括兩個(gè)方面：一是實(shí)體稅法不具備溯及

力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。上述業(yè)務(wù)體現(xiàn)了該原則。

77.下列關(guān)于土地增值稅的征管規(guī)定，說(shuō)法正確的是（）。

A、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實(shí)際收款日期確定納稅期限

B、一次交割付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過(guò)戶(hù)和登記手續(xù)后一次性納稅

C、納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)

D、企業(yè)土地增值稅的納稅地點(diǎn)為企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地

答案：C

解析：以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)合同約定的收款日期確定納稅期限；一

次交割付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過(guò)戶(hù)和登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性納稅;

土地增值稅的納稅地點(diǎn)一律為房地產(chǎn)所在地。

78.某企業(yè)2020年6月進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備的成交價(jià)格折合人民幣60萬(wàn)元，支

付購(gòu)貨傭金1萬(wàn)元，支付設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的裝配費(fèi)用2萬(wàn)元，該貨物運(yùn)抵我國(guó)境

內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。已知設(shè)備的關(guān)稅稅率為2

0%。則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬(wàn)元。

A、6.6

B、12.6

G12.64

D、13.24

答案：C

解析：該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（60+3）X（1+3%。）X20%=12.64（萬(wàn)元）。

79.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A、固定業(yè)戶(hù)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B、非固定業(yè)戶(hù)向其居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C、進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

D、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報(bào)納稅

答案：B

解析：選項(xiàng)B：非固定業(yè)戶(hù)向其銷(xiāo)售地或勞務(wù)和應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報(bào)納稅，未向銷(xiāo)售地或勞務(wù)和應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)

構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

80.某汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商，2019年10月從國(guó)外進(jìn)口5輛小轎車(chē)。海關(guān)審定的關(guān)稅完稅

價(jià)格為每輛25萬(wàn)元，已知關(guān)稅稅率20%,消費(fèi)稅稅率25%,該經(jīng)銷(xiāo)商已按規(guī)定繳

納了相應(yīng)稅金。當(dāng)月該公司銷(xiāo)售以每輛65萬(wàn)元的含稅價(jià)格銷(xiāo)售了2輛該款汽車(chē)，

又將一輛留在本單位辦公使用，另外2輛放置在展廳待售。該汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商當(dāng)月應(yīng)

納的車(chē)輛購(gòu)置稅為（）o

A、2.5萬(wàn)元

B、4萬(wàn)元

C、13萬(wàn)元

D、20萬(wàn)元

答案：B

解析：車(chē)購(gòu)稅的納稅人為車(chē)輛的購(gòu)置使用者。該經(jīng)銷(xiāo)商有一輛車(chē)自用，則應(yīng)就此

輛自用汽車(chē)納稅。進(jìn)口組成計(jì)稅價(jià)格=25X（1+20%）/（1-25%）=40（萬(wàn)元）；

應(yīng)納稅額=40X10%=4（萬(wàn)元）。

81.（2018年）下列收入中，不征收增值稅的是（）。

A、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

B、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物取得的收入

C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)

D、銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)取得的安裝費(fèi)

答案：A

解析：選項(xiàng)BCD：照章繳納增值稅。

82.某酒類(lèi)股份有限公司為增值稅一般納稅人，2月銷(xiāo)售給下屬銷(xiāo)售公司42°白

酒500斤，不含稅出廠價(jià)100元/斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低，上月銷(xiāo)

售公司對(duì)外銷(xiāo)售同類(lèi)白酒的平均價(jià)格為220元/斤。白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定比

例為60%。該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。

A、10250.00

B、13450.00

G15650.00

D、22250.00

答案：B

解析：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500X220X60%X20%+500X0.5=13450（元）

83.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）o

A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

答案：B

84.下列稅率中最能體現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)縱向公平的稅率形式是()。

A、行業(yè)比例稅率

B、超額累進(jìn)稅率

C、地區(qū)差別比例稅率

D、定額稅率

答案：B

解析：累進(jìn)稅率可以更有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平

問(wèn)題。

85.下列商品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是()o

A、空調(diào)機(jī)

B、鋰原電池

C、汽車(chē)輪胎

D、電視機(jī)

答案：B

解析：電池屬于15種應(yīng)稅消費(fèi)品之一。

86.稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)

系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指()o

A、全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)

B、國(guó)務(wù)院

C、財(cái)政部

D、國(guó)家稅務(wù)總局

答案：A

解析：稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)

關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指全國(guó)人民代表大

會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。

87.下列應(yīng)稅礦產(chǎn)品中，不屬于能源礦產(chǎn)的是()o

A、油頁(yè)巖

B、鐵礦

C、地?zé)?/p>

D、原油

答案：B

解析：選項(xiàng)B：屬于金屬礦產(chǎn)。

88.甲白酒廠為增值稅一般納稅人，2020年4月將自產(chǎn)的一噸新型白酒用于職工

食堂，已知：生產(chǎn)成本為20000元/噸，成本利潤(rùn)率為10%；無(wú)同類(lèi)白酒的銷(xiāo)售

價(jià)格；白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/斤。則關(guān)于上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅是()

?！?/p>

A、5750

B、6500

C、5600

D、6750

答案：D

解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格

計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行復(fù)合

計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）4-

（1-比例稅率）=（20000+20000X10%+1X2000X0.5）4-（1-20%）=28750（元）。

應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格X比例稅率+消費(fèi)稅定額稅=28750X20%+1X2000X0.

5=6750（元）o

89.（2019年）甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷(xiāo)售鮮啤酒10噸給

乙煙酒批發(fā)銷(xiāo)售公司，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額29000元，另開(kāi)收據(jù)收

取包裝物押金2000元（含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）；銷(xiāo)售無(wú)醇啤酒5噸給丙商

貿(mào)公司，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開(kāi)收據(jù)收取包裝物押金750

元。上述押金均單獨(dú)核算。甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。

A、2500.00

B、3300.00

C、3600.00

D、3750.00

答案：C

解析：啤酒分為甲類(lèi)和乙類(lèi)，分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅額。啤酒

分類(lèi)以每噸出廠價(jià)的高低作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，每噸不含增值稅出廠價(jià)（含包裝物及包

裝物押金）3000元（含3000元）以上是甲類(lèi)啤酒；計(jì)算啤酒分類(lèi)的包裝物押金

不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。鮮啤酒每噸出廠價(jià)=[29000+（2000

-500）4-（1+13%）14-10=3032.74（元），為甲類(lèi)啤酒；無(wú)醇啤酒每噸出廠

價(jià)=[13800+750+（1+13%）]4-5=2892.74（元），為乙類(lèi)啤酒。甲廠當(dāng)月應(yīng)

繳納消費(fèi)稅=10X250+5X220=3600（元）。

90.2017年5月，某公司（增值稅一般納稅人）