2022年湖北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫(kù)（含典型題和真題）

2022年湖北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫(kù)匯總（含

典型題和真題）

一、單選題

1.以下各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解貨幣資金內(nèi)部控制的審計(jì)程序的是（）。

A、詢問(wèn)銷售部門的員工和管理人員

B、觀察被審計(jì)單位出納人員如何進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)

C、實(shí)施穿行測(cè)試，追蹤貨幣資金業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程

D、實(shí)施分析程序，比較被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實(shí)際利息收入的差

異是否適當(dāng)

答案：D

解析：了解內(nèi)部控制時(shí)不能使用分析程序，選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性分析程序。

2.下列各項(xiàng)中，不屬于采購(gòu)與付款交易循環(huán)中所涉及的憑證的是（）。

A、請(qǐng)購(gòu)單

B、出庫(kù)單

C、驗(yàn)收單

D、賣方發(fā)票

答案：B

解析：出庫(kù)單一般是在銷售與收款循環(huán)中，采購(gòu)與付款循環(huán)可能涉及到入庫(kù)單。

3.下列各項(xiàng)中，不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組在承接與保持階段可能需要了解的事項(xiàng)的是（）。

A、集團(tuán)結(jié)構(gòu)

B、組成部分中對(duì)集團(tuán)重要的業(yè)務(wù)活動(dòng)

C、對(duì)組成部分層面控制的描述

D、合并過(guò)程的復(fù)雜程度

答案：C

解析：集團(tuán)項(xiàng)目組需要了解對(duì)集團(tuán)層面控制的描述，而不是對(duì)組成部分層面控制

的描述。

4.(2019年)下列各項(xiàng)中，不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動(dòng)的是

()O

A、對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類和整理

B、刪除被取代的審計(jì)工作底稿

C、將在審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書面聲明放入審計(jì)工作底稿

D、將在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論后達(dá)成一致意見(jiàn)的審

計(jì)證據(jù)列入審計(jì)工作底稿

答案：C

解析：審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書面聲明屬于新獲取的審計(jì)證據(jù)，不屬于事務(wù)

性變動(dòng)

5.下列有關(guān)內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是()o

A、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)包含人工成分，通常也包含自動(dòng)化成分。人工或

自動(dòng)化成分的特征，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及在此基礎(chǔ)上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)

程序相關(guān)

B、內(nèi)部控制中采用的人工成分和自動(dòng)化成分，將影響交易生成、記錄、處理和

報(bào)告的方式

C、如果被審計(jì)單位信息技術(shù)健全的話，內(nèi)部控制不用再設(shè)人工控制

D、人工控制可能獨(dú)立于信息技術(shù)，可能利用信息技術(shù)生成的信息，或可能只限

用于監(jiān)督信息技術(shù)和自動(dòng)化控制的有效運(yùn)行或者處理例外事項(xiàng)

答案：C

解析：即使信息技術(shù)得到廣泛應(yīng)用，人工因素仍然會(huì)存在于這些系統(tǒng)中。

6.如果識(shí)別出或懷疑存在嚴(yán)重的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有

責(zé)任向被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，“嚴(yán)重”的判定標(biāo)準(zhǔn)是()o

A、涉及的金額超過(guò)重要性水平

B、有重大法律后果或涉及社會(huì)公眾利益

C、牽涉的人員級(jí)別很高

D、輿論的關(guān)注度很高

答案：B

解析：“嚴(yán)重”的判定標(biāo)準(zhǔn)是是否有重大法律后果或涉及社會(huì)公眾利益。

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月

至3月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2013年4月30日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，

管理層在編制2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月財(cái)務(wù)報(bào)

表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是()o

A、2013年5月1日至2014年4月30日止期間

B、2013年4月1日至2014年3月31日止期間

C、2013年5月1日至2016年4月30日止期間

D、2013年4月1日至2016年3月31日止期間

答案：B

解析：持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)

見(jiàn)的將來(lái)會(huì)繼續(xù)下去，而可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)通常是指財(cái)務(wù)報(bào)表日后十二個(gè)月，所以選

項(xiàng)B正確。

8.下列各項(xiàng)中，屬性抽樣在審計(jì)中最常見(jiàn)的用途是()o

A、測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率

B、測(cè)試某一項(xiàng)目的金額

C、測(cè)試某一賬戶是否存在錯(cuò)報(bào)

D、進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試

答案：A

解析：屬性抽樣是一種用來(lái)對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

屬性抽樣在審計(jì)中最常見(jiàn)的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)

師評(píng)估的控制有效性。

9.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法中，正確的是()。

A、對(duì)于非上市實(shí)體，無(wú)須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B、對(duì)于應(yīng)當(dāng)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的項(xiàng)目，只有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，才可

以簽署報(bào)告

C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作的完成階段實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不能向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供咨詢業(yè)務(wù)

答案：B

解析：在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)

量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn),確定對(duì)那些涉及公眾利益的范圍較大,

或已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,

選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在業(yè)務(wù)過(guò)程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，而非在審計(jì)

工作完成階段才實(shí)施復(fù)核，有助于重大事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日之前得到迅速、滿意的

解決，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在不損害其客觀性的前提下，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提

供一定程度的業(yè)務(wù)咨詢，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

10.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是Oo

A、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化

B、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

解析：選項(xiàng)C,非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得

出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大樣本規(guī)模降低的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而不是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

11.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是Oo

A、被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題

B、被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C、丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜

D、管理層缺乏誠(chéng)信或引發(fā)舞弊

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

12.下列有關(guān)信息系統(tǒng)一般控制、應(yīng)用控制和公司層面信息技術(shù)控制的說(shuō)法中，

正確的有()o

A、信息技術(shù)一般控制是應(yīng)用控制和公司層面信息技術(shù)控制的基礎(chǔ)

B、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)，如果計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制，可以對(duì)其直

接測(cè)試，而無(wú)需對(duì)信息技術(shù)的一般控制進(jìn)行驗(yàn)證

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)通常安排在執(zhí)行信息技術(shù)一般控

制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)之前

D、需要關(guān)注的一般控制要素包括完整性、準(zhǔn)確性、存在和發(fā)生

答案：C

解析：公司層面信息技術(shù)控制是信息技術(shù)的整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般

控制和應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制、系統(tǒng)生

成的信息等，則需要對(duì)信息技術(shù)的一般控制進(jìn)行驗(yàn)證，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；需要關(guān)注的

應(yīng)用控制要素包括完整性、準(zhǔn)確性、存在和發(fā)生，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

13.下列事項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮在審計(jì)報(bào)告中添加其他事項(xiàng)段予以說(shuō)明

的情形的是（）。

A、在極其特殊的情況下，即使由于管理層對(duì)審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無(wú)法獲取

充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能解除業(yè)務(wù)

約定

B、提前應(yīng)用（在允許的情況下）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C、被審計(jì)單位按照我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制一套財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)按照國(guó)際財(cái)務(wù)

報(bào)告準(zhǔn)則編制另一套財(cái)務(wù)報(bào)表，并委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)對(duì)兩套財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)

報(bào)告

D、限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的情形

答案：B

解析：提前應(yīng)用（在允許的情況下）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則屬于在報(bào)

告中添加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明的情形。

14.下列選項(xiàng)中，不屬于被審計(jì)單位的控制活動(dòng)的是（）。

A、定期盤點(diǎn)存貨并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)

B、將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

C、管理層對(duì)定期編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核

D、對(duì)信息技術(shù)系統(tǒng)生成的例外報(bào)告進(jìn)行人工干預(yù)

答案：C

解析：選項(xiàng)A屬于實(shí)物控制；選項(xiàng)B屬于職責(zé)分離；選項(xiàng)D屬于信息處理，三項(xiàng)

均屬于控制活動(dòng)包括的內(nèi)容，選項(xiàng)C屬于對(duì)控制的監(jiān)督。

15.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說(shuō)法中，正確的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大

B、在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

C、在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體規(guī)模越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本規(guī)模越大

D、在既定的可容忍誤差下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

答案：D

解析：選項(xiàng)A,可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越?。贿x項(xiàng)B,可容忍偏差越

高，樣本規(guī)模越小；選項(xiàng)C,除非總體規(guī)模非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本

規(guī)模的影響幾乎為零。

16.以下有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，不正確的是（）o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的每個(gè)與審計(jì)結(jié)論相關(guān)的可靠審計(jì)證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計(jì)工

作底稿

B、每張工作底稿都能直接為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供證據(jù)

C、審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

D、審計(jì)工作底稿能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則提供證據(jù)

答案：B

解析：審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取

的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的每個(gè)與

審計(jì)結(jié)論相關(guān)的可靠審計(jì)證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計(jì)工作底稿（選項(xiàng)A正確）。審計(jì)

工作底稿在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。它提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行

情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)（選項(xiàng)C）。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而

涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證

明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作（選項(xiàng)D）。有些工作

底稿并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供直接證據(jù)，如與審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的工

作底稿就無(wú)法直接證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)B不正確）。

17.（2015年）下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是O。

A、初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少

B、計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

C、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

答案：A

解析：選項(xiàng)A,評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說(shuō)明預(yù)期信賴內(nèi)部控制，則通過(guò)實(shí)施控制

測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多。

18.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了通達(dá)公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。該所質(zhì)量部

門負(fù)責(zé)人要求審計(jì)小組成員在編制通達(dá)公司審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿時(shí)，要遵循編制

審計(jì)工作底稿的基本要求，對(duì)每張工作底稿均應(yīng)做到格式規(guī)范、內(nèi)容完整、范圍

適當(dāng)，以便使相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)工作底稿清楚了解實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的

審計(jì)證據(jù)和形成的審計(jì)結(jié)論，這里相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該滿足的條件是()O

A、未學(xué)過(guò)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)要求

B、不了解通達(dá)公司所處的具體經(jīng)營(yíng)環(huán)境

C、未曾接觸過(guò)通達(dá)公司審計(jì)工作

D、不了解通達(dá)公司所屬行業(yè)的會(huì)計(jì)問(wèn)題

答案：C

解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)使未曾接觸一項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解與

審計(jì)程序、證據(jù)和結(jié)論相關(guān)的問(wèn)題。有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部

或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：1.審計(jì)過(guò)程;

2.審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；3.被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；4.與被審計(jì)

單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。即“有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師”應(yīng)當(dāng)對(duì)選項(xiàng)A

BD中相關(guān)內(nèi)容有合理的了解。

19.(2015年)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估的說(shuō)

法中，錯(cuò)誤的是Oo

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)糾正管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估時(shí)缺乏分析的錯(cuò)誤

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層是否知悉超出評(píng)估期間的、可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)

產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

C、在評(píng)價(jià)管理層作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該評(píng)估是否已包括注冊(cè)會(huì)

計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的所有相關(guān)信息

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的期間應(yīng)當(dāng)與管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估期間相同，通

常為自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月

答案:A

解析：選項(xiàng)A中，糾正管理層缺乏分析的錯(cuò)誤不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。在某些情

況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評(píng)估，可能不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)

用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適合具體情況。

20.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的關(guān)于被審計(jì)單位甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)劃的

下列各項(xiàng)內(nèi)容中，需要修改的是Oo

A、在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，將銷售與收款循環(huán)的相關(guān)業(yè)務(wù)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

B、在監(jiān)盤存貨前，與甲公司討論具體存貨監(jiān)盤計(jì)劃，以提高監(jiān)盤效率

C、在函證應(yīng)收賬款前，向甲公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實(shí)施函證

D、在外勤工作開(kāi)始前，提請(qǐng)甲公司安排相關(guān)財(cái)務(wù)人員做好配合工作

答案:B

解析：選項(xiàng)A,審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接假定被審計(jì)單位收入確認(rèn)存在舞弊

風(fēng)險(xiǎn)，因此將收入所屬的循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域是適當(dāng)?shù)?；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，具體存

貨監(jiān)盤計(jì)劃屬于審計(jì)計(jì)劃的詳細(xì)內(nèi)容，不宜與甲公司討論；選項(xiàng)C,函證是取得

外部證據(jù)的重要方法，在任何情況下，債務(wù)人的聯(lián)系方式均應(yīng)從客戶獲得，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師無(wú)法自行獲?。贿x項(xiàng)D,屬于被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供的必要條件。

21.下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是()o

A、客戶存在的道德問(wèn)題可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循誠(chéng)信原則或良好職業(yè)行為原則產(chǎn)

生不利影響

B、如果項(xiàng)目組不具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必需的勝任能力，將對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)

注原則產(chǎn)生不利影響

C、應(yīng)客戶要求在前任工作的基礎(chǔ)上提供服務(wù)時(shí)，如果不能與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝

通，則不應(yīng)承接此項(xiàng)業(yè)務(wù)

D、在與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通前，應(yīng)征得客戶的同意

答案：C

解析：如果不能與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，獲取有關(guān)職業(yè)道德

基本原則產(chǎn)生不利影響的信息。

22.下列關(guān)于識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()o

A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款/合同

資產(chǎn)大量增加，需要對(duì)銷售收入的完整性予以額外關(guān)注

B、分析程序是一種識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的較為有效的方法

C、將銷售毛利率、應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)與可

比期間數(shù)據(jù)'預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較

D、將本期銷售收入金額與以前可比期間的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，分析差

異原因

答案：A

解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位不斷地為完成銷售目標(biāo)而增加銷售量，或

者大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)大量增加，需要對(duì)銷售收入

的真實(shí)性(發(fā)生)而非完整性認(rèn)定予以額外關(guān)注。

23.在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或

者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無(wú)需包括在審計(jì)

工作底稿中的是Oo

A、有關(guān)例外情況的記錄

B、實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告

的影響

C、對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

D、修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

答案：D

解析：審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草

稿'反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以

及重復(fù)的文件記錄等。

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的各項(xiàng)因素中，既涉及內(nèi)部因素也涉

及外部因素的是()0

A、對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

B、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

C、被審計(jì)單位的性質(zhì)

D、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

答案：A

解析：四個(gè)選項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的因素，選項(xiàng)

BC涉及的是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素，選項(xiàng)D是被審計(jì)單位的外部因素。

25.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的歸檔期限的說(shuō)法中，不正確的是()o

A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中

止后的60天內(nèi)

B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿無(wú)須進(jìn)行歸檔

C、如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的

報(bào)告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案

D、對(duì)于順利完成審計(jì)工作的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)

工作底稿至少保存10年

答案：B

解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)于審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的

60天內(nèi)歸檔，并自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

26.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、審計(jì)對(duì)象是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量

B、審計(jì)對(duì)象的載體是財(cái)務(wù)報(bào)表

C、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，

因此不需要運(yùn)用職業(yè)判斷

答案：D

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)審計(jì)對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，需

要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，故選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

27.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素是。。

A、內(nèi)部控制的人工成分

B、內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

C、被審計(jì)單位董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)

D、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

答案：C

解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其

重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。

28.當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不

能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供額外審計(jì)證據(jù)的是（）。

A、獲取被審計(jì)單位管理層的書面聲明

B、與被審計(jì)單位治理層討論

C、向被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問(wèn)咨詢

D、向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問(wèn)咨詢

答案：A

解析：書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)。然而，書面聲明本身并不提供充分、

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司特殊類型存貨設(shè)計(jì)監(jiān)盤程序時(shí)，以下說(shuō)法中錯(cuò)誤的是

00

A、針對(duì)存貨為汽油的，需要注意使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過(guò)預(yù)先編號(hào)的清單列表

加以確定

B、針對(duì)存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作

C、針對(duì)存貨為需要使用磅秤測(cè)量的，只需在監(jiān)盤前檢驗(yàn)一次磅秤的精準(zhǔn)度，在

監(jiān)盤過(guò)程中無(wú)須檢驗(yàn)和重新調(diào)校，以免標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

D、針對(duì)存貨為生產(chǎn)紙漿用木材的，需要注意通過(guò)高空攝影以確定其存在性，對(duì)

不同時(shí)點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

答案：C

解析：選項(xiàng)C中的存貨，在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過(guò)程中均應(yīng)檢驗(yàn)磅秤的精準(zhǔn)度，并留意

磅秤的位置移動(dòng)與重新調(diào)校程序。

30.下列()情況下最可能以低水平的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為前提，以此作為注冊(cè)會(huì)計(jì)

師針對(duì)應(yīng)收賬款函證時(shí)間的恰當(dāng)選擇。

A、以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對(duì)方的回函時(shí)間

B、以資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)時(shí)間為截止日，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日與該截止日之間的

變動(dòng)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序

C、在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施該程序，并在審計(jì)結(jié)束前取得全部資料

D、以資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間為截止日，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日與該截止日之間的

變動(dòng)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序

答案：B

解析：選項(xiàng)B恰當(dāng)，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)

債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債

表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序。

31.下列各項(xiàng)中，與奧迪特公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是()o

A、奧迪特公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率成明顯下降趨勢(shì)

B、奧迪特公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的斐產(chǎn)

C、奧迪特公司大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D、奧迪特公司控制環(huán)境薄弱

答案：D

解析：財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險(xiǎn)通

常與控制環(huán)境有關(guān)。所以，選項(xiàng)D是與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)。

32.下列各項(xiàng)中，不屬于因外在壓力導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情

形的是（）o

A、客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具專長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要服從其判斷

B、若對(duì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，客戶會(huì)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所解除業(yè)務(wù)約定

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人與鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系

D、因客戶業(yè)績(jī)不佳導(dǎo)致降低了事務(wù)所提供鑒證服務(wù)的收費(fèi)，導(dǎo)致項(xiàng)目組成員不

合理的縮小了審計(jì)范圍

答案：C

解析：外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解

除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅（選項(xiàng)B）；（2）審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意

對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；（3）客戶威

脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所；（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s

小工作范圍（選項(xiàng)D）；（5）由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專長(zhǎng)，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力（選項(xiàng)A）；（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)

會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則將影響晉升。選項(xiàng)C屬于密

切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

33.下列選樣方法中，在控制測(cè)試時(shí)適用于統(tǒng)計(jì)抽樣的是（）。

A、系統(tǒng)選樣

B、整群選樣

C、隨意選樣

D、貨幣單元抽樣

答案：A

解析：選項(xiàng)B,整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用；選項(xiàng)C,隨意選樣僅適用

于非統(tǒng)計(jì)抽樣；選項(xiàng)D,貨幣單元抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)的統(tǒng)計(jì)抽樣。

34.下列關(guān)于被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的說(shuō)法中，正確的是O。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，不能

假定其沒(méi)有，必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的

任何跡象

B、如果沒(méi)有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)

單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)'得出審計(jì)

結(jié)論時(shí)，可以使用無(wú)反證判定

C、如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒(méi)有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救

措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師唯一的措施是解除業(yè)務(wù)約定

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)出

具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

答案：B

解析：對(duì)于選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，既不應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有

違反法規(guī)行為，也不能假定其沒(méi)有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位

可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象；對(duì)于選項(xiàng)C,如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)

行為，且沒(méi)有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)

務(wù)約定。必要的補(bǔ)救措施包括被審計(jì)單位停止并糾正違反法規(guī)行為，向社會(huì)公眾

或主管部門報(bào)告等；對(duì)于選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤舞弊的

可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序；選項(xiàng)B

可以參考準(zhǔn)則1142號(hào)一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮第二十條：如果沒(méi)有

證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守

了相關(guān)法律法規(guī)。

35.下列關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從與治理層溝通過(guò)的事項(xiàng)中選擇對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表影響最大的事

項(xiàng)作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

B、為便于財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者理解全部關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)

報(bào)告中逐項(xiàng)描述每一關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

C、考慮到審計(jì)過(guò)程中對(duì)重要性的運(yùn)用較多地涉及重大審計(jì)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬

將對(duì)重要性的運(yùn)用作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)之一

D、由于審計(jì)項(xiàng)目組在評(píng)價(jià)甲公司與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性方面耗費(fèi)的審

計(jì)資源最多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確

定性

答案：B

解析：選項(xiàng)A,關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)，并非是對(duì)

當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表影響最大的事項(xiàng)；選項(xiàng)C,計(jì)劃的審計(jì)范圍或?qū)徲?jì)時(shí)對(duì)重要性的運(yùn)

用，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，但是由于覆

蓋面廣泛，所以不具有針對(duì)性，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要，風(fēng)險(xiǎn)最高的事

項(xiàng)，所以都不太可能成為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)；選項(xiàng)D,與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定

性在審計(jì)報(bào)告中專門部分披露，不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露。

36.（2017年）下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是（）o

A、財(cái)務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券

B、董事會(huì)復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

C、由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算

D、管理層分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異，并針對(duì)超過(guò)規(guī)定金額的差異調(diào)查原

因

答案:C

解析：選項(xiàng)ABD是檢查性控制。

37.下列關(guān)于在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果對(duì)已記錄的項(xiàng)目進(jìn)行抽樣，就無(wú)法發(fā)現(xiàn)由于某些項(xiàng)目被隱瞞

而導(dǎo)致的金額低估

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將在不同客戶之間誤登明細(xì)賬定義為一項(xiàng)誤差

C、某一項(xiàng)目可能由于存在特別風(fēng)險(xiǎn)而被視為單個(gè)重大項(xiàng)目

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目逐一實(shí)施檢查

答案:B

解析：被審計(jì)單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬不影響應(yīng)收賬款總賬余額，不定義

為誤差。

38.在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或

者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無(wú)需包括在審計(jì)

工作底稿中的是（）。

A、有關(guān)例外情況的記錄

B、實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告

的影響

C、對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

D、修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

答案：D

解析：審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草

稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以

及重復(fù)的文件記錄等。

39.如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中錯(cuò)

誤的是Oo

A、應(yīng)當(dāng)記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況

B、記錄如何解決不一致的情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)保留不正確的審計(jì)工作底稿

C、如果某些信息是錯(cuò)誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過(guò)獲取正

確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須保留這些錯(cuò)誤的或不完整的

信息

D、對(duì)于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見(jiàn)是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注

冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須保留這些初步的判斷意見(jiàn)

答案：B

解析：記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況是非

常必要的，但是，對(duì)如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要

保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

40.以下各項(xiàng)具體程序中，不屬于細(xì)節(jié)測(cè)試程序的是()o

A、重新計(jì)算

B、函證

C、監(jiān)盤

D、實(shí)質(zhì)性分析程序

答案：D

解析：實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試，實(shí)質(zhì)性分析程序不屬于細(xì)節(jié)

測(cè)試，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)銷售與收款循環(huán)交易進(jìn)行測(cè)試，下列屬于控制測(cè)試的是()0

A、檢查銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證的順序編號(hào)

B、重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的正確性

C、復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

D、將發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

答案:A

解析：選項(xiàng)BCD屬于實(shí)質(zhì)性程序。

42.下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是()。

A、客戶存在的道德問(wèn)題可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循誠(chéng)信原則或良好職業(yè)行為原則產(chǎn)

生不利影響

B、如果項(xiàng)目組不具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必需的勝任能力，將對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)

注原則產(chǎn)生不利影響

C、應(yīng)客戶要求在前任工作的基礎(chǔ)上提供服務(wù)時(shí)，如果不能與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝

通，則不應(yīng)承接此項(xiàng)業(yè)務(wù)

D、在與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通前，應(yīng)征得客戶的同意

答案：C

解析：如果不能與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，獲取有關(guān)職業(yè)道德

基本原則產(chǎn)生不利影響的信息。

43.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)丙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)

所為丙公司貸款提供擔(dān)保，則下列說(shuō)法中正確的是()o

A、除非該貸款對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及丙公司均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自

身利益不利影響，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮?/p>

的水平

B、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

C、如果該筆貸款對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所重大，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響的程度，

并采取措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

D、如果該筆貸款對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大，但是對(duì)于丙公司來(lái)說(shuō)重大，則

應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響的程度，并采取措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣档椭量山?/p>

受的水平

答案:B

解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所'審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)?/p>

其提供擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)?/p>

其降低至可接受的水平。

44.如果未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的某事項(xiàng)未被法律法規(guī)禁止，也未被確定為將要在

審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，但根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審

計(jì)工作相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中恰當(dāng)?shù)氖?)O

A、在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段描述

B、在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段描述

C、在審計(jì)報(bào)告中“形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)”段描述

D、在審計(jì)報(bào)告中“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”段描述

答案：B

解析：如果認(rèn)為有必要溝通雖然未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露，但根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)

為與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng),

在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段：（1）

未被法律法規(guī)禁止；（2）該事項(xiàng)未被確定為將要在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)

事項(xiàng)。

45.針對(duì)下列被審計(jì)單位與貨幣費(fèi)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建

議的是Oo

A、每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單

B、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬

C、個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

D、每日盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)

答案：B

解析：選項(xiàng)B中擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時(shí)登記總賬，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)提出改進(jìn)建議。

46.下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是（）o

A、管理層為滿足外部預(yù)期而承受過(guò)度的壓力

B、內(nèi)部控制存在缺陷

C、管理層態(tài)度不端

D、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境的威脅

答案：B

解析：選項(xiàng)B屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“機(jī)會(huì)”；選項(xiàng)C屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“態(tài)

度或借口”因素；選項(xiàng)AD屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素。

47.以下關(guān)于細(xì)節(jié)測(cè)試中樣本結(jié)果評(píng)價(jià)的說(shuō)法中，不正確的是()o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的錯(cuò)報(bào)

B、根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額估計(jì)總體的錯(cuò)報(bào)金額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用比

率法、差額法及貨幣單元抽樣法等

C、在細(xì)節(jié)測(cè)試中，推斷的錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體錯(cuò)報(bào)作出的最佳估計(jì)

D、在推斷總體的錯(cuò)報(bào)，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，分析錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師不需要運(yùn)用職業(yè)判斷得出總體結(jié)論

答案：D

解析：在細(xì)節(jié)測(cè)試中，在推斷總體的錯(cuò)報(bào)，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，分析錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原

因之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷得出總體結(jié)論，選項(xiàng)D不正確。

48.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

B、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需要征得被審計(jì)單位同意

C、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密

D、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通

應(yīng)當(dāng)采用書面形式

答案：D

論是接受委托前還是接受委托后，溝通均既可以采用書面方式也可以采用口頭方

式進(jìn)行。

49.下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()o

A、書面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)

B、書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)

C、書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D、管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的

審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

答案：D

解析：管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履

行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

50.下列有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()o

A、項(xiàng)目組成員之間應(yīng)當(dāng)進(jìn)行討論，并由項(xiàng)目合伙人確定將哪些事項(xiàng)向未參與討

論的項(xiàng)目組成員通報(bào)

B、在討論過(guò)程中，項(xiàng)目組成員不應(yīng)假定管理層和治理層是正直和誠(chéng)信的

C、項(xiàng)目合伙人可以與項(xiàng)目組關(guān)鍵成員(包括專家和負(fù)責(zé)組成部分審計(jì)的人員，

如認(rèn)為適當(dāng))進(jìn)行討論，而在考慮整個(gè)項(xiàng)目組中必要的溝通范圍后，可以委派代

表與其他人員進(jìn)行討論

D、項(xiàng)目組內(nèi)部討論至少要在每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)進(jìn)行一次，保證得出恰當(dāng)?shù)膶?/p>

計(jì)結(jié)論

答案：D

解析：選項(xiàng)B,參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中

與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第16條；選項(xiàng)D,項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，在整

個(gè)審計(jì)過(guò)程中持續(xù)交換有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息。

51.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的是()o

A、審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)'電子或其他介質(zhì)形式存在

B、若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過(guò)打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的

工作底稿，歸檔時(shí)只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿即可

C、審計(jì)工作底稿通常不包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿應(yīng)納入審計(jì)工作底稿

答案：A

解析：實(shí)務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審

計(jì)工作底稿通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的

工作底稿一并歸檔，同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作

底稿，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；業(yè)務(wù)約定書屬于審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；審計(jì)工作底稿

通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初

步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等,

選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

52.基于集團(tuán)審計(jì)目的，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立

性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組的下列做法中恰當(dāng)?shù)氖?)o

A、要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作

B、親自就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C、考慮解除業(yè)務(wù)約定

D、考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

答案：B

解析：如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目

組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部

分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，選項(xiàng)B恰當(dāng)。

53.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確

的是()o

A、通過(guò)調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，制定較低金額的重要性水平，以降低評(píng)估的重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

D、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果

答案：C

解析：在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原

因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。

評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并不隨重要性水平的調(diào)整而調(diào)整；在計(jì)劃階段確定重要性水

平時(shí)，還無(wú)法得到實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)實(shí)施進(jìn)一步審

計(jì)程序的結(jié)果，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，調(diào)整重要性水平。

54.(2014年)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列因素中，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是()o

A、被審計(jì)單位的性質(zhì)

B、以前年度審計(jì)調(diào)整的金額

C、基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性

D、是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

答案：B

解析：選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮以前年度審計(jì)調(diào)整的金額，所以選項(xiàng)B不正確。

55.下列有關(guān)專家的相關(guān)表述中，不正確的是()o

A、如果編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要利用會(huì)計(jì)以外某一領(lǐng)域的專長(zhǎng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能增

加

B、如果編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要利用會(huì)計(jì)以外某一領(lǐng)域的專長(zhǎng)，盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有

會(huì)計(jì)和審計(jì)技能，但可能不具備審計(jì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表的必要專長(zhǎng)

C、項(xiàng)目合伙人需要確信項(xiàng)目組和不屬于項(xiàng)目的專家整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰?/p>

和專業(yè)素質(zhì)以執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

D、因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一相關(guān)領(lǐng)域不是專家，所以在沒(méi)有專

家?guī)椭那闆r下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審計(jì)工作

答案：D

解析：盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一相關(guān)領(lǐng)域不是專家，但在沒(méi)有專

家?guī)椭那闆r下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可以通過(guò)其他的方式充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審

計(jì)工作。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》應(yīng)用

指南第七條。

56.下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷售收入的完整性認(rèn)定時(shí)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總

體

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)授

權(quán)的情況界定為控制偏差

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來(lái)揭露未入賬的應(yīng)收賬款

答案：B

解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在審計(jì)抽樣中，如果未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，則屬

于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)的情形。

57.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的的是。。

A、決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B、評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

C、確定是否承接審計(jì)業(yè)務(wù)

D、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的有：（1）決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

程序的性質(zhì)'時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)A）；（2）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選

項(xiàng)D）；（3）確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。在形成審計(jì)結(jié)論

階段，要使用整體重要性水平和為了特定類別交易、賬戶余額和披露而確定的較

低金額的重要性水平來(lái)評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審

計(jì)意見(jiàn)的影響（選項(xiàng)B）。選項(xiàng)C,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平是在承接業(yè)務(wù)

之后，所以確定是否承接審計(jì)業(yè)務(wù)不是使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的。

58.在確定是否利用專家的工作實(shí)施的相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),

以下不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)是（）o

A、與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、專家的工作在審計(jì)中的重要程度

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家以前所做工作的了解

D、評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

答案：D

解析：在確定這些相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考

慮下列事項(xiàng)：（1）與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì)；（2）與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)

中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)A）；（3）專家的工作在審計(jì)中的重要程度（選

項(xiàng)B）；（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家以前所做工作的了解（選項(xiàng)C）,以及與之接觸

的經(jīng)驗(yàn)；（5）專家是否需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。選項(xiàng)D

是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否利用專家的工作時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。

59.下列關(guān)于在內(nèi)部控制審計(jì)中，識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，

錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平之后，應(yīng)當(dāng)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

B、在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面作出評(píng)

價(jià)，但是不需要考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)的影響

C、超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶，通常情況下被認(rèn)定為重要賬戶

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素與財(cái)務(wù)

報(bào)表審計(jì)中考慮的因素相同

答案：B

解析：在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面作出

評(píng)價(jià)，包括考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)的影響。

60.（2016年）下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說(shuō)法中，正確的是0o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過(guò)程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通?？纱_定存貨所有權(quán)

D、由于不可預(yù)見(jiàn)的情況而導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以

實(shí)施替代審計(jì)程序

答案：B

61.關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)烈推薦的程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體

環(huán)境決定是否選用

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的初步階段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得出的結(jié)論，通常不會(huì)隨著審計(jì)

的深入發(fā)生變化，即便獲取的某些審計(jì)證據(jù)表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論的依據(jù)不再

適用

C、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)中的孤立階段，這是其與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

最大的不同，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評(píng)估獲取的審計(jì)

證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果

答案：D

解析：選項(xiàng)A,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制要求；選項(xiàng)B,注冊(cè)會(huì)計(jì)師

對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，可能隨著審計(jì)過(guò)程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出

相應(yīng)的變化；選項(xiàng)C,評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一樣，也是

一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集'更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。

62.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A、相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)

B、審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性

C、審計(jì)證據(jù)的可靠性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

D、高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)可能會(huì)減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的依賴

答案：C

解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證

據(jù)才是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C不正確。

63.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證的時(shí)間的下列表述中，錯(cuò)誤的是（）o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在斐產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)

施函證

B、如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日

期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變

動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C、根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)決定函證非期末的某一日的賬

戶余額

D、對(duì)于各類在年末之前完成的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)必要針對(duì)剩余期間獲取進(jìn)一

步的審計(jì)證據(jù)

答案：D

解析：對(duì)于各類在年末之前完成的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要針對(duì)剩

余期間獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)。

64.有關(guān)對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程控制的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A、財(cái)務(wù)報(bào)告流程的內(nèi)部控制可以確保管理層按照適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則編制合理、可

靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，以對(duì)外進(jìn)行報(bào)告

B、在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解管理層為確保識(shí)別期后事項(xiàng)而建立的

程序

C、由于期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程通常發(fā)生在管理層評(píng)價(jià)日之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般只能

在該日之后測(cè)試相關(guān)控制

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮管理層中參與期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的人員

答案：D

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮管理層中參與期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的人員，以評(píng)價(jià)期末

財(cái)務(wù)報(bào)告流程。

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審

計(jì)合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2010年12月份開(kāi)始連續(xù)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

(第一年承接的是2010年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù))，假設(shè)不考慮其他因素影響，A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)徲?jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表最長(zhǎng)至()o

A、2011年

B、2012年

G2013年

D、2014年

答案：D

解析：如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合

伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。

66.下列有關(guān)書面聲明日期的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是。。

A、書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日

B、書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日

C、書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日

D、書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天

答案：B

解析：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在

審計(jì)報(bào)告日后，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

67.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在期中實(shí)施控制測(cè)試，下列關(guān)于獲取剩余期間的證據(jù)的說(shuō)法

中不正確的是()0

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將總體定義為整個(gè)被審計(jì)期間的交易，也可以定義為從年初

到期中測(cè)試日為止的交易

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能高估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，導(dǎo)致部分被選取的編號(hào)對(duì)應(yīng)的交易沒(méi)

有發(fā)生，可以用其他交易代替

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能低估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，對(duì)未包含在重新定義總體中的項(xiàng)目，

可以實(shí)施替代程序

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須將測(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運(yùn)行的有

效性是否支持其計(jì)劃評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論

答案：D

解析：在許多情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需等到被審計(jì)期間結(jié)束，就能得出關(guān)于

控制的運(yùn)行有效性是否支持其計(jì)劃評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論，選項(xiàng)D不正

確。

68.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1

月至3月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2013年4月30日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，

管理層在編制2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月財(cái)務(wù)報(bào)

表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是O。

A、2013年5月1日至2014年4月30日止期間

B、2013年4月1日至2014年3月31日止期間

C、2013年5月1日至2016年4月30日止期間

D、2013年4月1日至2016年3月31日止期間

答案：B

解析：持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)

見(jiàn)的將來(lái)會(huì)繼續(xù)下去，而可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)通常是指財(cái)務(wù)報(bào)表日后十二個(gè)月，所以選

項(xiàng)B正確。

69.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮對(duì)審計(jì)工作的參與程度是否足以擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組

時(shí)的說(shuō)法中，不正確的是()o

A、對(duì)于一些特別重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組往往也需要親自進(jìn)行審計(jì)

B、如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息存在重大錯(cuò)報(bào)，而集團(tuán)

項(xiàng)目組難以保證組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)，也

就很難將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至一個(gè)可接受的低水平

C、如果集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)重要的組成部分審計(jì)，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，就不應(yīng)當(dāng)接受委托擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組

D、如果其自身對(duì)審計(jì)工作的參與程度有限，不足以作為集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)被審計(jì)單

位的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

答案：D

解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，其自身對(duì)審計(jì)工作的參與程度有限，不足以作為集

團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，也可以考慮通過(guò)實(shí)施追加程序,

適當(dāng)參與對(duì)組成部分的審計(jì)來(lái)解決這一問(wèn)題。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可以接受委托

擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組。

70.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響表述不正確的是()o

A、如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制

運(yùn)行有效的結(jié)論

B、如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該

認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

C、如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相

關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮

D、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控

制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

答案:A

解析：在選項(xiàng)A中，如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整

實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)'擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。

71.在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)保持職業(yè)懷

疑的是Oo

A、對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，考慮是否需要獲取更多的審計(jì)證據(jù)

B、用書面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)

C、將通過(guò)詢問(wèn)獲取的審計(jì)證據(jù)作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D、由管理層代為寄發(fā)詢證函

答案：A

解析：選項(xiàng)B,書面聲明的證明力比較低，需要跟其他證據(jù)一起使用，不能用書

面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C,詢問(wèn)的證明力較低，不能僅通過(guò)

詢問(wèn)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)D,詢證函應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出，否則審計(jì)

證據(jù)不具有可靠性。

72.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于甲公司應(yīng)收賬款

的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，最直接相關(guān)的審計(jì)程序是()o

A、采用積極方式函證應(yīng)收賬款的余額

B、檢查應(yīng)收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況

C、將本年壞賬準(zhǔn)備的金額和去年比較

D、采用消極方式函證應(yīng)收賬款的余額

答案：B

解析：函證主要針對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤；分析程序不能直接證

明準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

73.業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求不包括。。

A、遵守及時(shí)性原則

B、確定適當(dāng)?shù)臍w檔期限

C、如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的

報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定

的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所所有的工作底稿歸檔期限均為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)

答案：D

解析：在遵循及時(shí)性原則的前提下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，確

定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限。由于鑒證業(yè)務(wù)的職業(yè)責(zé)任較大，其工作底稿的

歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)。

74.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是。。

A、審計(jì)證據(jù)的充分性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

B、審計(jì)工作無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

C、不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D、會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表

審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

答案：D

解析：審計(jì)證據(jù)質(zhì)量方面的缺陷，無(wú)法由審計(jì)證據(jù)的數(shù)量彌補(bǔ)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審

計(jì)工作通常不涉及鑒定審計(jì)證據(jù)的真?zhèn)?，但若有信息表明可能是偽造，則應(yīng)作出

進(jìn)一步調(diào)查，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；審計(jì)工作可以在保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上考慮成本效益

原則，并不能一味的追求審計(jì)質(zhì)量，而使成本過(guò)高，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

75.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通補(bǔ)充事項(xiàng)時(shí)，以下各項(xiàng)中不恰當(dāng)?shù)臏贤▋?nèi)容是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師除為形成審計(jì)意見(jiàn)實(shí)施必要程序外，沒(méi)有專門針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施

其他程序

B、識(shí)別和溝通這類事項(xiàng)對(duì)審計(jì)目的而言，只是附帶的

C、另外專門實(shí)施程序以確定是否還存在與已溝通事項(xiàng)性質(zhì)相同的其他事項(xiàng)

D、沒(méi)有專門實(shí)施程序以確定是否還存在與已溝通事項(xiàng)性質(zhì)相同的其他事項(xiàng)

答案：C

解析：除非法律法規(guī)或協(xié)議要求執(zhí)行審計(jì)程序以確定是否發(fā)生了補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師沒(méi)有專門實(shí)施程序以確定是否還存在與已溝通事項(xiàng)性質(zhì)相同的其他事項(xiàng)。

76.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的是()o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序

B、分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息

作出評(píng)價(jià)

C、用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

D、細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的

水平

答案：A

解析：分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。在審計(jì)結(jié)束或臨

近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審

計(jì)單位的了解一致，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。使用分析程序也可能比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將

認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

77.2012年11月Y公司與W醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā)的CT機(jī)給W醫(yī)院,

全部?jī)r(jià)款100萬(wàn)元，合同約定12月1日開(kāi)始調(diào)試，調(diào)試前支付價(jià)款的10%,12

月31日又支付了價(jià)款的10%,2013年1月1日試運(yùn)行,試用期3個(gè)月，期滿后，

如果運(yùn)行良好支付剩余80%款項(xiàng)，如不滿意，則退貨，Y公司應(yīng)退回全部貨款。

在審計(jì)結(jié)束前，公司僅收到20萬(wàn)元的款項(xiàng)。Y公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入沒(méi)有在20

12年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理措施正確的是()o

A、不用調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表

B、建議調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)收入10萬(wàn)元

C、建議調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)收入20萬(wàn)元

D、建議調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)收入100萬(wàn)元

答案:A

解析：由于W醫(yī)院在試用之后是否滿意具有很大的不確定性，所以不能確認(rèn)為2

012年度的收入。

78.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，一般不會(huì)對(duì)下列哪一因素

產(chǎn)生不利影響()O

A、客觀性

B、保密

C、專業(yè)勝任能力

D、應(yīng)有的關(guān)注

答案：B

解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正以及專業(yè)

勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

79.對(duì)于下列銷售收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記

賬日期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是()。

A、發(fā)生

B、完整性

C、截止

D、分類

答案：c

解析：通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，可以發(fā)現(xiàn)是否

存在推遲或提前入賬的情況，即最可能證實(shí)的是截止認(rèn)定。

80.下列選項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)的內(nèi)容是()o

A、了解和識(shí)別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B、測(cè)試控制設(shè)計(jì)有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C、確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D、測(cè)試控制運(yùn)行有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

答案：C

解析：選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

81.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()o

A、確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表

整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對(duì)哪些類型的交易、賬戶余

額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

C、以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接

近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步

審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

答案：C

解析：以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)較低

水平的實(shí)際執(zhí)行的重要性，通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%?

82.使用重要性水平，可能無(wú)助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是（）。

A、確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D、確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性

答案：D

解析：本題考核重要性水平的目的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平（將財(cái)務(wù)報(bào)

表作為整體）的目的有：決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；識(shí)別和評(píng)估重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。所以選項(xiàng)ABC均為正確

答案，選項(xiàng)D不是使用重要性水平的目的。

83.針對(duì)被審計(jì)單位“新增供應(yīng)商或供應(yīng)商信息變更未經(jīng)恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)證”的錯(cuò)報(bào)環(huán)

節(jié)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出如下測(cè)試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A、詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請(qǐng)求的過(guò)程

B、抽樣檢查變更需求是否有相關(guān)文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)

C、詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核采購(gòu)計(jì)劃的過(guò)程，檢查采購(gòu)計(jì)劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核

D、檢查系統(tǒng)中采購(gòu)訂單的生成邏輯，確認(rèn)是否存在供應(yīng)商代碼匹配的要求

答案：C

解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)，與題干所述錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)無(wú)關(guān)，是針對(duì)“采購(gòu)計(jì)劃未經(jīng)適當(dāng)審

批”的測(cè)試程序。

84.（2018年）首次接受委托時(shí)，下列審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的是（）o

A、為期初余額確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性

B、評(píng)價(jià)期初余額是否含有對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

C、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

D、確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫應(yīng)用

答案：D

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須為期初余額確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要

性水平，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；評(píng)價(jià)期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)

報(bào)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，需要征得被審計(jì)單位的

同意，且前任有自主決定權(quán)確定是否允許后任查閱以及摘錄部分審計(jì)工作底稿,

選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

85.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是()o

A、計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B、計(jì)劃與管理層和治