做賬實操-養(yǎng)生美容行業(yè)的賬務(wù)分錄示例

會計實操文庫做賬實操-養(yǎng)生美容行業(yè)的賬務(wù)分錄示例一、產(chǎn)品采購與銷售（一）采購養(yǎng)生美容產(chǎn)品1.采購護膚品-從供應(yīng)商處采購一批護膚品，價款20,000元，增值稅稅率13%，款項尚未支付。-借：庫存商品-護膚品20,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,600貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]22,6002.采購養(yǎng)生食品-購入養(yǎng)生食品，花費15,000元，增值稅稅率9%，以銀行存款支付。-借：庫存商品-養(yǎng)生食品15,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,350貸：銀行存款16,350（二）銷售養(yǎng)生美容產(chǎn)品1.零售護膚品-銷售護膚品取得收入30,000元，增值稅稅率13%，款項已收。-增值稅銷項稅額=30,000×13%=3,900元-借：銀行存款33,900貸：主營業(yè)務(wù)收入-護膚品銷售30,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,900-同時結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)成本為20,000元）：-借：主營業(yè)務(wù)成本-護膚品銷售20,000貸：庫存商品-護膚品20,0002.銷售養(yǎng)生食品-向客戶銷售養(yǎng)生食品，售價20,000元，增值稅稅率9%，款項尚未收到。-增值稅銷項稅額=20,000×9%=1,800元-借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]21,800貸：主營業(yè)務(wù)收入-養(yǎng)生食品銷售20,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,800-結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)成本為15,000元）：-借：主營業(yè)務(wù)成本-養(yǎng)生食品銷售15,000貸：庫存商品-養(yǎng)生食品15,000二、美容服務(wù)收入（一）提供美容服務(wù)1.面部護理服務(wù)收費-為客戶提供面部護理服務(wù)，收費2,000元，現(xiàn)金收款。-借：庫存現(xiàn)金2,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-面部護理服務(wù)2,0002.身體養(yǎng)生服務(wù)收費-提供一次身體按摩等養(yǎng)生服務(wù)，收費1,500元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬收取。-借：銀行存款1,500貸：主營業(yè)務(wù)收入-身體養(yǎng)生服務(wù)1,500（二）會員充值與消費1.會員充值-客戶充值會員卡5,000元。-借：銀行存款5,000貸：預(yù)收賬款-會員充值5,0002.會員消費-會員使用會員卡消費了3,000元的美容服務(wù)。-借：預(yù)收賬款-會員充值3,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-相應(yīng)美容服務(wù)收入3,000三、成本核算（一）產(chǎn)品成本1.采購產(chǎn)品成本-同上述采購產(chǎn)品的成本核算，如采購護膚品、養(yǎng)生食品等計入庫存商品的成本。2.產(chǎn)品損耗成本-假設(shè)盤點時發(fā)現(xiàn)護膚品因過期等原因損耗1,000元。-借：管理費用-存貨損耗1,000貸：庫存商品-護膚品1,000（二）服務(wù)成本1.美容師薪酬-計算本月美容師工資共計30,000元。-借：主營業(yè)務(wù)成本-人員薪酬30,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資30,0002.美容用品消耗-本月美容服務(wù)過程中使用的面膜、精油等用品成本為8,000元。-借：主營業(yè)務(wù)成本-美容用品消耗8,000貸：庫存商品-美容用品8,000四、費用支出（一）房租與水電費1.支付房租-支付本月養(yǎng)生美容店房租15,000元。-借：管理費用-房租15,000貸：銀行存款15,0002.支付水電費-支付本月水電費3,000元。-借：管理費用-水電費3,000貸：銀行存款3,000（二）營銷費用1.投放廣告-在社交媒體平臺投放廣告，花費10,000元。-借：銷售費用-廣告宣傳費10,000貸：銀行存款10,0002.舉辦促銷活動-舉辦美容項目促銷活動，花費5,000元。-借：銷售費用-促銷活動費5,000貸：銀行存款5,000五、固定資產(chǎn)相關(guān)（一）購置美容設(shè)備1.購買美容儀器-購入一臺光子嫩膚儀器，價值80,000元，增值稅稅率13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-借：固定資產(chǎn)-光子嫩膚儀器80,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）10,400貸：銀行存款90,4002.設(shè)備安裝調(diào)試費用-支付設(shè)備安裝調(diào)試費3,000元，以銀行存款支付。-借：固定資產(chǎn)-光子嫩膚儀器3,000貸：銀行存款3,000（二）固定資產(chǎn)折舊1.計提設(shè)備折舊-假設(shè)光子嫩膚儀器預(yù)計使用年限8年，無殘值，每月折舊金額=(80,000+3,000)÷8÷12≈864.58元。-借：主營業(yè)務(wù)成本-固定資產(chǎn)折舊864.58貸：累計折舊-光子嫩膚儀器864.58六、稅務(wù)處理（一）增值稅1.計算增值稅（假設(shè)為一般納稅人）-本月美容服務(wù)收入（不含稅）50,000元，產(chǎn)品銷售收入（不含稅）40,000元，增值稅稅率分別為6%（美容服務(wù)）和13%（產(chǎn)品銷售）。-美容服務(wù)銷項稅額=50,000×6%=3,000元-產(chǎn)品銷售銷項稅額=40,000×13%=5,200元-進項稅額為之前采購產(chǎn)品和設(shè)備等的進項稅額合計13,000元（假設(shè)）。-借：銀行存款等98,200貸：主營業(yè)務(wù)收入-美容服務(wù)50,000主營業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品銷售40,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8,200-本月應(yīng)繳納增值稅=8,200-13,000（假設(shè)進項稅額大于銷項稅額，形成留抵稅額），此時無需繳納增值稅，留抵稅額可在以后期間抵扣。2.繳納增值稅（假設(shè)本月銷項稅額大于進項稅額）-假設(shè)經(jīng)過計算，本月應(yīng)繳納增值稅3,000元。-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）3,000貸：銀行存款3,000（二）其他稅費1.計算城市維護建設(shè)稅、教育費附加等（假設(shè)城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%）-本月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=3,000×7%=210元-本月應(yīng)繳納教育費附加=3,000×3%=90元-借：稅金及附加300貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅210應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加902.繳納其他稅費-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅210應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加90貸：銀行存款300會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)