《企業(yè)財務(wù)問題研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述》1900字

企業(yè)財務(wù)問題研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.國外研究綜述Raval(2020)指出可能導(dǎo)致財務(wù)報表舞弊的四個人為原因以及它們的相互關(guān)系。它們具有自覺的性格，自我控制，判斷力和自我效能感。使用選定的所謂欺詐案件和實際舞弊案件，可以識別并說明從這些因素分別或集中考慮后得出的舞弊風(fēng)險因素，包括每個因素的說明性控制[1]。HugovanDriel（2019)對商業(yè)歷史中的財務(wù)舞弊案例進(jìn)行了調(diào)查，并深入研究了財務(wù)舞弊和其他可疑金融行為，構(gòu)建了決定因素與其后果的觀點框架。他認(rèn)為財務(wù)舞弊事件發(fā)生主要由個人特質(zhì)，公司治理控制，經(jīng)濟(jì)環(huán)境法規(guī)所決定[2]。2.國內(nèi)研究綜述李菲（2019）農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)舞弊現(xiàn)象的不斷發(fā)生，會嚴(yán)重干擾整體市場的經(jīng)濟(jì)運行[3]。王蕾（2019）通過對我國2012—2018年間IPO企業(yè)上市的情況進(jìn)行研究以外，分析了近年來相關(guān)的審計不成功案例和類似處罰案例，對審計失敗案例中的財務(wù)造假行為的進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)了利潤、關(guān)聯(lián)方交易信息不充足等是造成財務(wù)舞弊的主要手段[4]。于麗莎（2019）在現(xiàn)有研究的基礎(chǔ)上，通過梳理過去20年證券市場IPO金融欺詐案件，并以欺詐的數(shù)量、時間規(guī)為切入點進(jìn)行深入分析，發(fā)現(xiàn)了農(nóng)業(yè)企業(yè)IPO金融欺詐具有欺詐發(fā)生率高、長期性的特點[5]。趙宇（2019）目前來看，我國舞弊數(shù)量最多的行業(yè)還是制造業(yè)，但其他行業(yè)如農(nóng)業(yè)舞弊數(shù)量也在持續(xù)增長。據(jù)不完全統(tǒng)計，70.41%的舞弊上市公司會對報表內(nèi)的某些確認(rèn)事項進(jìn)行虛構(gòu)或粉飾，其中調(diào)節(jié)資產(chǎn)類項目的占比達(dá)到57.14%，調(diào)節(jié)收入和其他損益類項目占比達(dá)到65.82%[6]。張曉晨（2019）針對財務(wù)舞弊問題提出，應(yīng)明確農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展方向、加強(qiáng)對農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部道德建設(shè)、拓寬農(nóng)業(yè)IPO企業(yè)的融資渠道；同時，引導(dǎo)媒體輿論監(jiān)督，控制交易風(fēng)險，建立健全公司的管理結(jié)構(gòu)，相關(guān)監(jiān)管部門要嚴(yán)厲打擊財務(wù)舞弊行為，加強(qiáng)對舞弊企業(yè)執(zhí)法懲治力度[7]。潘紅英（2020）首先，財務(wù)舞弊的原因包括管理層激勵績效審計的故意和主觀行為、由此產(chǎn)生的資本壓力、上市公司回避“ST”和“PT”以及退出市場、隱瞞違規(guī)行為和謀取利益的壓力；還有促進(jìn)公正的動機(jī)；還有內(nèi)部缺陷，包括會計和各種控制制度系統(tǒng)的缺陷REF_Ref101533553\r\h[8]?；蓁。?019）財務(wù)舞弊的內(nèi)因是公司成長發(fā)展的需要，公司首次上市可以調(diào)動大量資金，然后再融資，擴(kuò)大資金來源，進(jìn)一步發(fā)展公司。此外，公司的股票交易信息已通過各種渠道在社區(qū)發(fā)布，提高了公司的知名度，提高公司的地位和影響力，進(jìn)入市場后，公司面臨巨大的上市壓力。如果業(yè)績不理想，將對公司形象產(chǎn)生許多負(fù)面影響，他們可能會為了維持股份而擾亂財務(wù)造假REF_Ref101533529\r\h[9]。林斌、黃俊勤、譚素賢（2022）財務(wù)舞弊是一種持續(xù)存在的內(nèi)部管理疾病，正日益成為全球關(guān)注的焦點。根據(jù)美國認(rèn)證舞弊審查師協(xié)會（ACFE）發(fā)布了的《2020年全球欺詐報告》財務(wù)舞弊給包括政府和企業(yè)在內(nèi)的各種組織造成的經(jīng)濟(jì)損失約為其年總收入的5%，每個欺詐案件造成的平均損失，高達(dá)150.9萬美元?；诖髽颖緦嵶C研究表明，舞弊不僅會給公司造成直接損失和懲罰，還會導(dǎo)致嚴(yán)重的聲譽(yù)損失，對公司的資本和產(chǎn)品市場產(chǎn)生不利影響[10]。樓奇敏（2021）根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》，舞弊行為是指治理層、管理層故意使用，被審計單位的人員或者第三方以欺騙手段獲取不正當(dāng)或者非法利益的故意行為。同時，根據(jù)有關(guān)國際組織和學(xué)者的研究，財務(wù)舞弊主要歸結(jié)為以財務(wù)報表為依據(jù)的欺詐行為，而公認(rèn)的會計原則（GAAP）跟不法行為進(jìn)行比較作為基準(zhǔn)，其基準(zhǔn)是不故意欺詐和惡意損害企業(yè)及其財務(wù)報表用戶的利益[11]。劉曉雨（2021），作為最早在主頁上上市的公司之一，金亞科技實施了一系列財務(wù)欺詐，導(dǎo)致投資者和債權(quán)人受騙，嚴(yán)重影響了利益相關(guān)者的利益。在過去九年中，作為金亞科技審計檢測機(jī)構(gòu)的審計公司無條件公布了金亞科技的無保留審查意見REF_Ref101534768\r\h[12]。易文漢（2021）如果管理層能找到財務(wù)欺詐的借口，他們當(dāng)然會認(rèn)為這種行為是可恥的，但是即使這是可恥的，他們?nèi)匀辉谶M(jìn)行非法行動。事實上，職業(yè)自律存在問題，市場監(jiān)管部門可能會要求公司聘請外部專業(yè)人員，定期維護(hù)管理層的社會責(zé)任和職業(yè)道德，然后定期評估管理層的職業(yè)道德，以潛意識遏制高級管理層的違法違規(guī)行為REF_Ref101534999\r\h[13]。盧芷旸（202）在2020年3月1日實施的新《證券法》中講到有助于加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，保護(hù)中小投資者，以提高審計質(zhì)量。監(jiān)管機(jī)構(gòu)識別審計責(zé)任的傾向直接影響注冊會計師審計行為的法律責(zé)任，并使其成為審計實踐中的一個重要因素REF_Ref101535200\r\h[14]。宋娟（2020年）審計失敗以后，將出現(xiàn)一系列負(fù)面影響，不僅對投資者，而且對會計師事務(wù)所及其注冊會計師的聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)影響；更廣泛地說，這可能會擾亂資本市場的正常秩序，使投資者、債權(quán)人等的信心受到質(zhì)疑REF_Ref101535421\r\h[15]。3.文獻(xiàn)述評綜上所述，通過學(xué)者們對財