《電子銀行學(xué)》課件第10章

第10章電子商務(wù)及電子銀行結(jié)算與支付10.1電子商務(wù)及電子銀行結(jié)算與支付的基本原則

10.2電話銀行代理業(yè)務(wù)的結(jié)算與支付

10.3電話銀行福利彩票投注結(jié)算與支付

10.4網(wǎng)上銀行結(jié)算與支付

10.5電子銀行外匯買賣業(yè)務(wù)結(jié)算與支付

10.6電子銀行煙草訪銷系統(tǒng)結(jié)算與支付賬務(wù)處理

10.7網(wǎng)上保險業(yè)務(wù)結(jié)算與支付

10.1電子商務(wù)與電子銀行結(jié)算與支付的基本原則

10.1.1電子商務(wù)與電子銀行結(jié)算與支付的基本要求電子商務(wù)與電子銀行結(jié)算與支付的基本要求有以下幾點(diǎn)：

(1)印章與證件分管，日賬日清，總賬與分戶賬雙線核算，總分核對，借貸平衡。

(2)正確使用會計憑證和會計科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

(3)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先記借方賬戶，后記貸方賬戶。

(4)特殊業(yè)務(wù)，雙人辦理，核實(shí)情況，逐筆授權(quán)。

(5)空白重要憑證、有價單證堅(jiān)持專人保管，設(shè)簿記載，交接清楚，賬實(shí)相符，保管安全。

(6)公私印章妥善保管，章在人在，離柜收起。

(7)操作權(quán)限卡做到一人一卡，一卡一人，離柜簽退，人離卡收，班后封存入保險柜集中保管。

(8)各種會計檔案定期裝訂，妥善保管，年終上交。

(9)堅(jiān)持次日報表核對制度，確保賬表總分相符。

(10)堅(jiān)持檢查制度，結(jié)算與支付管理每月進(jìn)行一次內(nèi)控管理檢查。

10.1.2電子商務(wù)與電子銀行結(jié)算與支付的賬務(wù)管理

1.賬務(wù)設(shè)置電話銀行賬務(wù)核算分為明細(xì)核算與綜合核算兩個系統(tǒng)，兩者都必須根據(jù)同一會計憑證分別核算，記載的數(shù)字完全相符。它們互相聯(lián)系、互相制約，全面反映電話銀行的業(yè)務(wù)變化情況。明細(xì)核算由分戶賬、登記簿組成；綜合核算由業(yè)務(wù)匯總憑證、柜員軋賬表、網(wǎng)點(diǎn)軋賬表、總賬和會計報表組成。

1)分戶賬電話銀行分戶賬是明細(xì)核算的基本形式，是各科目的明細(xì)記錄。下面以陜西工行為例分戶賬按戶設(shè)置為：

(1)在118101上存轄內(nèi)備付金科目下設(shè)立4210000待清算轄內(nèi)往來—上存戶（備付金），用于核算匯劃清算備付金情況。

(2)在232199待清算其他結(jié)算資金科目下分別設(shè)立2800204代收普通話費(fèi)戶、2800206代收移動話費(fèi)戶、2800211代收福利彩票戶，用于核算電子銀行代收固定、移動話費(fèi)，電話投注福利彩票的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。

(3)在236099其他應(yīng)付款—其他科目下分別設(shè)立2840228湘財證券戶、2840229華夏證券戶、2840230西安財政戶、2840231中信證券戶、2840232大鵬證券戶、2840233廣發(fā)證券戶、2840234西部證券戶、2840235陜國投戶、2840236眾成證券戶、2840237華鑫證券戶、2360001山西證券戶，用于核算銀證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)證券公司保證金的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。

(4)在410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來科目下設(shè)立4100001待清算轄內(nèi)往來通存通兌清算戶，用于核算通存通兌款項(xiàng)的資金清算。

(5)在410099其他轄內(nèi)待清算往來科目下分別設(shè)立4100500待清算轄內(nèi)往來—往賬戶和4100501待清算轄內(nèi)往來—來賬戶，用于核算與管轄行的往來款項(xiàng)。

(6)在511062電子銀行業(yè)務(wù)年服務(wù)費(fèi)收入科目下設(shè)立5110063電子銀行業(yè)務(wù)年服務(wù)費(fèi)收入戶，用于核算電話銀行收取的年服務(wù)費(fèi)收入。

(7)在511063電子銀行代理類業(yè)務(wù)收入科目下設(shè)立5110064電子銀行代理類業(yè)務(wù)收入戶，用于核算電話銀行代理銀證通、福利彩票、代收代付等代理業(yè)務(wù)取得的收入。

(8)在820099空白重要憑證—其他科目下分別設(shè)立8000034轄內(nèi)往來借方報單戶、8000035轄內(nèi)往來貸方報單戶、8000090網(wǎng)上銀行客戶證書戶，用于核算轄內(nèi)往來報單、客戶證書的領(lǐng)入、使用和結(jié)余情況。上述分戶賬，除設(shè)立410099科目待清算轄內(nèi)往來—往賬戶和待清算轄內(nèi)往來—來賬戶手工賬，電子銀行代理類業(yè)務(wù)收入按代理業(yè)務(wù)種類分別設(shè)立手工賬外，其他分戶賬均以表代賬。

2)登記簿

(1)權(quán)限卡登記簿。用于記載柜員權(quán)限卡的簽發(fā)、啟用、崗位輪換、補(bǔ)發(fā)、注銷等情況。

(2)空白重要憑證登記簿。用于記載空白重要憑證的領(lǐng)入、使用、上交及庫存變化情況。

(3)重要物品交接登記簿。用于記載保險柜鑰匙、封包等重要物品的交接情況。

(4)差錯登記簿。用于記載賬務(wù)差錯及處理情況。

(5)印章管理登記簿。用于記載公章、轉(zhuǎn)訖章、私章等印章的領(lǐng)用、啟用、停用、注銷及交接等情況。

(6)報表核對登記簿。用于記載每日報表的總分余額、通兌本代他、代理業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)的核對情況。

(7)核算管理三級檢查登記簿。用于記載各級人員的檢查情況。

(8)代理業(yè)務(wù)登記簿。用于記載代理業(yè)務(wù)穿盤情況。

3)匯總業(yè)務(wù)憑證匯總業(yè)務(wù)憑證是供對賬使用的手工匯總憑證，它是核對柜員軋賬表的依據(jù)。

4)軋賬表

(1)柜員軋賬表：柜員軋賬表是每日營業(yè)終了，用于匯總反映柜員辦理轉(zhuǎn)賬（一記雙訖）、單筆轉(zhuǎn)賬（一記單訖）及表外等業(yè)務(wù)情況的記錄，是柜員平衡當(dāng)日賬務(wù)的重要依據(jù)。

(2)網(wǎng)點(diǎn)軋賬表：網(wǎng)點(diǎn)軋賬表是每日營業(yè)終了，各柜員軋平賬務(wù)后，用于匯總反映營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜員辦理轉(zhuǎn)賬、單筆轉(zhuǎn)賬及表外等業(yè)務(wù)情況的綜合記錄，是網(wǎng)點(diǎn)平衡當(dāng)日賬務(wù)的重要依據(jù)。

5)總賬總賬是綜合核算同明細(xì)核算互相核對和統(tǒng)馭明細(xì)賬的主要工具，是各科目的總括記錄，是編制會計報表的重要依據(jù)?？傎~按科目設(shè)置。

6)會計報表會計報表主要包括日記表、余額表、總分核對差錯表等。

2.賬務(wù)處理

1)賬務(wù)記載

(1)業(yè)務(wù)發(fā)生時，柜員根據(jù)合法有效的會計憑證，將必備要素輸入計算機(jī)分戶賬，做到完整、準(zhǔn)確。機(jī)器打印的憑證做手工憑證的附件。

(2)特殊業(yè)務(wù)必須經(jīng)有權(quán)人授權(quán)方可辦理，授權(quán)人必須認(rèn)真審核并查看授權(quán)業(yè)務(wù)的全過程，加蓋名章。

(3)分戶賬記賬應(yīng)按有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù)的規(guī)定辦理。

2)登記簿柜員根據(jù)會計憑證及附件或已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，由柜員輸入計算機(jī)，并手工記載相關(guān)登記簿。

3)軋賬柜員根據(jù)轉(zhuǎn)賬借方憑證，表外收、付憑證合計張數(shù)和金額，輸入計算機(jī)并進(jìn)行人機(jī)自動強(qiáng)制核對。人機(jī)自動核對正確后，標(biāo)明賬務(wù)已軋平，由柜員通過終端打印柜員軋賬表和網(wǎng)點(diǎn)軋賬表。

4)會計報表先由數(shù)據(jù)中心進(jìn)行日終批量處理，生成各種會計報表，次日將相關(guān)報表返傳至網(wǎng)點(diǎn)。

5)賬務(wù)核對

(1)每日檢查日計表內(nèi)的上日借、貸方余額合計，本日借、貸方發(fā)生額合計，本日借、貸方余額合計分別是否平衡。

(2)每日檢查日計表上167050科目、284050科目有無掛賬，否則必須立即查明原因，并予以處理。

(3)每日檢查有無科目出現(xiàn)總分不平，即日計表右側(cè)“科目號”欄后是否打有“*”樣符號。如有，則說明該科目總分不平，應(yīng)根據(jù)總分核對差錯表及相關(guān)原始憑證、明細(xì)清單等進(jìn)行查找，待查明原因，核實(shí)情況后再予以調(diào)整。

(4)空白重要憑證實(shí)物數(shù)與余額表空白重要憑證、空白重要憑證登記簿核對相符。

(5)對各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)的核對內(nèi)容，按照各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)會計核算辦法核對內(nèi)容進(jìn)行核對。

10.1.3電子銀行結(jié)算與支付的空白重要憑證管理

(1)空白重要憑證的管理要執(zhí)行“統(tǒng)一印刷、專人管理、雙人領(lǐng)取、章證分管、入庫保管”的基本規(guī)定。

(2)設(shè)立《空白重要憑證登記簿》，按人、按種類設(shè)立分戶賬，用以記載本網(wǎng)點(diǎn)空白重要憑證的領(lǐng)用、使用、上繳和庫存變化等情況。

(3)各種空白重要憑證一律納入表外科目核算，以“一份一元”為記賬單位，進(jìn)行明細(xì)核算，定期核對賬、表、實(shí)三相符。

(4)由專人負(fù)責(zé)空白重要憑證的保管。人員休假或工作變動，及時辦理正式交接手續(xù)。

(5)領(lǐng)用空白重要憑證時，應(yīng)在當(dāng)日逐份清點(diǎn)。如發(fā)現(xiàn)多、缺、漏張，重號、錯號，應(yīng)將差錯部分留查，不得使用，并及時與綜合部聯(lián)系。

(6)各類空白重要憑證，發(fā)生業(yè)務(wù)時，應(yīng)依次使用，不得跳號。

(7)對已作廢的空白重要憑證，應(yīng)在各聯(lián)加蓋“作廢”戳記，作表外科目付出傳票附件。同時在表外付出傳票和《空白重要憑證登記簿》上注明作廢憑證號碼。

(8)對停止使用的空白重要憑證，應(yīng)將結(jié)存的實(shí)物與表外科目賬戶余額核對正確，抄列《待銷毀空白重要憑證清單》一式三份，上報上級行。待上級行審查批準(zhǔn)后，一份上級行存檔備查，一份核算管理部存查，一份作銷記表外科目傳票附件。

10.1.4電子商務(wù)與電子銀行結(jié)算與支付的公私印章管理

(1)業(yè)務(wù)印章的保管和使用，實(shí)行“專人使用、專人保管、章證分管、隨用隨蓋”，嚴(yán)禁事先蓋章。

(2)使用業(yè)務(wù)專用印章的各級部門必須建立“印章管理登記簿”，詳細(xì)記載印章的領(lǐng)取、下發(fā)、啟用、交接、停用、上繳和銷毀等情況，留有印模，并由相關(guān)人員簽章。

(3)公私印章必須嚴(yán)格按規(guī)定的范圍使用，嚴(yán)禁錯用、串用、提前或過期使用。

(4)業(yè)務(wù)專用印章使用人員必須做到：專匣保管，固定存放；人在章在，離柜收起。非營業(yè)時間必須入保險柜保管。

(5)人員調(diào)動或臨時離崗由他人使用印章時，必須辦理交接手續(xù)，由負(fù)責(zé)人監(jiān)交，在“印章管理登記簿”上填列有關(guān)內(nèi)容，加蓋私章，明確責(zé)任。

(6)公私印章停止使用后，應(yīng)及時辦理停用手續(xù)，同時在“印章管理登記簿”上注明停用日期、原因、上繳人和接收人，嚴(yán)禁再行使用。

(7)業(yè)務(wù)專用印章如發(fā)生丟失，應(yīng)迅速查明原因，及時逐級上報，并及時補(bǔ)制新的印章，以保證業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。補(bǔ)制新印章的代號應(yīng)按順序編列，丟失印章的號碼予以作廢，不得再行啟用。

(8)業(yè)務(wù)專用印章?lián)p壞需重新更換時，必須破壞印章的完整性，并按規(guī)定逐級上繳和銷毀。同時,在“印章管理登記簿”上登記。

10.1.5電子商務(wù)與電子銀行結(jié)算與支付的權(quán)限卡管理

(1)權(quán)限管理的原則是:“一人一卡，一卡一人”；“人在卡在，人離卡收”；“營業(yè)開始統(tǒng)一發(fā)放，營業(yè)終了集中保管”。

(2)柜員權(quán)限卡密碼要妥善保管，自管自用。營業(yè)終了將權(quán)限卡裝入個人的“重要物品保管箱”，并上鎖封存。

(3)核算管理部負(fù)責(zé)人在監(jiān)督柜員權(quán)限卡已裝入“重要物品保管箱”，并清點(diǎn)“保管箱”數(shù)量后，集中入保險柜雙人保管。

(4)柜員應(yīng)不定期（最長不超過15天）更換權(quán)限卡密碼，但密碼不應(yīng)以本人及近親生日或其他較易破譯的數(shù)字設(shè)置。

(5)柜員連續(xù)休假3至7天（含雙休日），應(yīng)申請調(diào)整柜員狀態(tài)為“待啟用”，柜員權(quán)限卡在部門負(fù)責(zé)人的監(jiān)督下放入本人“保管箱”保管。

(6)柜員連續(xù)休假7天以上，應(yīng)申請調(diào)整柜員狀態(tài)為“待啟用”，同時將權(quán)限卡交人事部門保管。

(7)權(quán)限卡的啟用、停用、補(bǔ)發(fā)、注銷等情況，均應(yīng)在“權(quán)限卡登記簿”上詳細(xì)登記。10.1.6電子商務(wù)與電子銀行結(jié)算與支付的制度檢查核算管理要負(fù)責(zé)電子銀行的檢查輔導(dǎo)工作。檢查輔導(dǎo)工作必須以有關(guān)部門頒發(fā)的有關(guān)法規(guī)、制度、辦法為基本依據(jù)，保證會計核算的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時與完整性，嚴(yán)防事故和案件的發(fā)生。檢查輔導(dǎo)有以下主要內(nèi)容：

(1)電子銀行業(yè)務(wù)的會計核算和賬務(wù)管理；

(2)空白重要憑證管理；

(3)印章管理；

(4)權(quán)限卡管理;

(5)記賬規(guī)則、錯賬沖正、賬簿結(jié)轉(zhuǎn)、賬簿裝訂依據(jù)操作規(guī)程辦理。

10.2電話銀行代理業(yè)務(wù)的結(jié)算與支付

10.2.1電話銀行代理繳費(fèi)業(yè)務(wù)電話銀行代理繳費(fèi)業(yè)務(wù)，是其注冊客戶通過電話繳納公共事業(yè)費(fèi)的一項(xiàng)業(yè)務(wù)。目前電話銀行代理繳費(fèi)業(yè)務(wù)主要有代繳固定話費(fèi)、移動話費(fèi)、網(wǎng)費(fèi)、網(wǎng)通費(fèi)等。為了結(jié)算與支付電話銀行代理繳費(fèi)業(yè)務(wù)，首先設(shè)立電話銀行虛擬網(wǎng)點(diǎn)號,電話銀行再按繳費(fèi)種類（聯(lián)通、移動、電信等）分別開立內(nèi)部銀行賬戶，用以核算代繳業(yè)務(wù)款項(xiàng)。

1.會計科目設(shè)置

電話銀行會計科目設(shè)置有以下幾點(diǎn)：

(1)在232199待清算其他結(jié)算資金科目下分別設(shè)立2800204代收普通話費(fèi)戶、2800206代收移動話費(fèi)戶、2800214代收網(wǎng)費(fèi)戶，用以核算電話銀行代理繳費(fèi)業(yè)務(wù)代收款項(xiàng)及款項(xiàng)的劃轉(zhuǎn)。

(2)在236099其他應(yīng)付款—其他科目下設(shè)立2369990網(wǎng)上銀行代理網(wǎng)通過渡性款項(xiàng)戶，用以核算電話銀行代理網(wǎng)通業(yè)務(wù)代收款項(xiàng)及款項(xiàng)的劃轉(zhuǎn)。

2.核算手續(xù)

1)客戶繳費(fèi)客戶利用電話，按照語音引導(dǎo)操作，系統(tǒng)按客戶繳費(fèi)金額送至大機(jī)進(jìn)行實(shí)時聯(lián)機(jī)扣款，電話銀行虛擬網(wǎng)點(diǎn)其會計分錄為：電話銀行：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌清算戶。貸：232199待清算其他結(jié)算資金——代收普通話費(fèi)(或代收移動話費(fèi)戶、代收網(wǎng)費(fèi)戶)，或236099其他應(yīng)付款——網(wǎng)上銀行代理網(wǎng)通過渡性款項(xiàng)。原開戶所：借：255010活期儲蓄存款。

貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌清算戶。電話繳費(fèi)業(yè)務(wù)由計算機(jī)自動更新相關(guān)賬戶，不需手工輸機(jī)。

2)電話銀行賬務(wù)核對電話銀行次日根據(jù)大機(jī)返傳的《同城儲蓄通存通兌本代他借明細(xì)清單》與電話銀行打印的《電話銀行中心代理固定（移動、網(wǎng)費(fèi)、網(wǎng)通）業(yè)務(wù)日終明細(xì)表》的筆數(shù)、金額進(jìn)行逐筆核對相符。若核對不符，則根據(jù)《電話銀行中心代理業(yè)務(wù)疑難賬務(wù)表》與上述清單進(jìn)行核對，查明原因后，對已下賬但繳費(fèi)不成功的賬戶進(jìn)行補(bǔ)記賬。

3)繳費(fèi)資金清算次日經(jīng)辦人員根據(jù)《電話銀行中心代理固定（移動、網(wǎng)費(fèi)、網(wǎng)通）業(yè)務(wù)日終明細(xì)表》合計金額填制轉(zhuǎn)賬借方憑證，通過內(nèi)部賬戶輸入劃轉(zhuǎn)至各被代理單位賬戶，會計分錄為：電話銀行：借：232199待清算其他結(jié)算資金——代收普通話費(fèi)（或代收移動話費(fèi)戶、代收網(wǎng)費(fèi)戶），或236099其他應(yīng)付款——網(wǎng)上銀行代理網(wǎng)通過渡性款項(xiàng)。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌清算戶。原開戶行：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌清算戶。貸：410003被代理單位往來戶。

3.其他要求

(1)電話繳費(fèi)業(yè)務(wù)由電話銀行獨(dú)立進(jìn)行賬務(wù)處理，原開戶網(wǎng)點(diǎn)不作任何賬務(wù)處理。

(2)客戶在繳費(fèi)后可到任何一個儲蓄網(wǎng)點(diǎn)補(bǔ)登存折，存折摘要欄打印“轉(zhuǎn)賬”字樣，并可通過8665交易進(jìn)行補(bǔ)打話費(fèi)、網(wǎng)費(fèi)轉(zhuǎn)賬單。

(3)電話銀行次日打印《電話銀行中心代理固定（移動、網(wǎng)費(fèi)、網(wǎng)通）業(yè)務(wù)日終明細(xì)表》一式兩份，一份做代理繳費(fèi)業(yè)務(wù)專戶借方憑證附件，隨當(dāng)日傳票交會計事后監(jiān)督；一份連同一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證送會計事后監(jiān)督進(jìn)行網(wǎng)內(nèi)回單交換。

10.2.2代收聯(lián)通話費(fèi)的案例

1.賬務(wù)設(shè)置在“232199其他代理業(yè)務(wù)資金”科目設(shè)立2800205代收聯(lián)通話費(fèi)戶，用以核算代理聯(lián)通繳費(fèi)業(yè)務(wù)代收應(yīng)付款項(xiàng)的情況。當(dāng)日應(yīng)無余額，如有余額應(yīng)及時查清，手工劃轉(zhuǎn)至聯(lián)通話費(fèi)資金歸集行。

2.客戶交費(fèi)時的會計處理(1)現(xiàn)金繳費(fèi)的會計分錄：借：101001——1010001人民幣現(xiàn)金。貸：232199——2800205代收聯(lián)通話費(fèi)。(2)本網(wǎng)點(diǎn)繳費(fèi)的會計分錄：借：活期儲蓄存款或銀行卡存款。貸：232199——2800205代收聯(lián)通話費(fèi)。

(3)電話銀行、他網(wǎng)點(diǎn)賬戶繳費(fèi)的會計分錄：借：410001——4100001通存通兌清算戶。貸：232199——2800205代收聯(lián)通話費(fèi)。(4)被代網(wǎng)點(diǎn)（即開戶網(wǎng)點(diǎn)）的會計分錄為：借：活期儲蓄存款或銀行卡存款。貸：410001——4100001通存通兌清算戶。

3.資金的歸集每日日終，系統(tǒng)自動完成交費(fèi)成功的話費(fèi)資金的歸集，要批量生成、打印記賬憑證。(1)代收聯(lián)通話費(fèi)經(jīng)辦行會計分錄為：借：232199——2800205代收聯(lián)通話費(fèi)戶。貸：410001——410001通存通兌清算戶。(2)資金歸集行的會計分錄為：借：410001——410001通存通對差額戶。貸：201099——聯(lián)通公司戶。

4.賬務(wù)核對

1)對賬職責(zé)資金歸集行負(fù)責(zé)銀行賬務(wù)與聯(lián)通方的對賬和調(diào)整事宜。存疑賬務(wù)是指由于系統(tǒng)原因造成的賬務(wù)異常。其處理職責(zé)為：通過電話銀行辦理的由各行電話銀行負(fù)責(zé)；通過銀行卡辦理的由各行卡中心負(fù)責(zé)；通過活期存折和靈通卡辦理的由各行中心所負(fù)責(zé)。各行核算中心負(fù)責(zé)整個對賬的監(jiān)督和檢查。

2)對賬的處理

(1)銀行與聯(lián)通方的對賬。對賬以銀行賬務(wù)是否記入聯(lián)通賬戶為準(zhǔn)，即記入聯(lián)通賬戶為銀行方成功，未記入聯(lián)通賬戶為銀行方未成功；聯(lián)通方是否成功表示話費(fèi)交費(fèi)是否成功。銀行方成功，聯(lián)通方不成功的，修改聯(lián)通方；銀行方不成功，聯(lián)通方成功的，修改聯(lián)通方。聯(lián)通方修改客戶話費(fèi)是是否成功的標(biāo)志。

(2)疑難賬務(wù)的處理。對于系統(tǒng)原因造成銀行賬務(wù)處理異常的，查明原因，按相關(guān)規(guī)定處理。該退還的退還,單邊賬的要改正等。

10.3電話銀行福利彩票投注結(jié)算與支付10.3.1客戶注冊客戶電話投注福利彩票，必須先進(jìn)行電話銀行注冊。即客戶持銀行卡、身份證（或足以證明本人合法身份的有效證件）、賬戶的相關(guān)實(shí)物（信用卡、活期存折等），并如實(shí)填寫“銀行電話銀行客戶注冊申請表”，在銀行任何一個儲蓄網(wǎng)點(diǎn)均可辦理注冊手續(xù)。注冊時客戶應(yīng)指定一個賬戶作為“代理”功能使用賬戶。注冊成功后，方可進(jìn)行電話投注。已注冊客戶無需另行注冊，即可進(jìn)行電話投注。

10.3.2會計科目設(shè)置核算管理應(yīng)設(shè)置下列會計科目：

(1)在232199待清算其他結(jié)算資金科目下設(shè)立2800211代理福利彩票戶，用以核算電話投注福利彩票投注額的收入、獎金的兌付、福彩中心款項(xiàng)的劃轉(zhuǎn)等款項(xiàng)。在未劃轉(zhuǎn)之前余額應(yīng)反映在貸方。

(2)在511063電子銀行代理類業(yè)務(wù)收入科目下設(shè)立5110064電子銀行代理類業(yè)務(wù)收入戶，用以核算福彩部門付給銀行的手續(xù)費(fèi)收入。

(3)在410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來科目下設(shè)立4100001通存通兌清算戶（匯劃戶），用以核算電話投注福利彩票投注額的資金清算。

10.3.3業(yè)務(wù)處理手續(xù)

1.彩民投注注冊客戶利用電話投注福利彩票時，按照語音引導(dǎo)操作，系統(tǒng)按客戶投注注數(shù)，以每注2元金額送至大機(jī)進(jìn)行實(shí)時聯(lián)機(jī)扣款。電話投注業(yè)務(wù)由計算機(jī)自動更新相關(guān)賬戶，不需手工輸入。

2.期結(jié)核算

電子銀行中心應(yīng)嚴(yán)格按照福彩中心制定的時間進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)傳送、款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。根據(jù)協(xié)議，操作員在每期投注封機(jī)后，刻錄一式三份投注數(shù)據(jù)光盤，一份留存，其余兩份送至福彩部門。福彩部門在專用送件簿上簽收后，一份留存，一份送公證處。另外打印《期次投注統(tǒng)計表》、《期次中獎匯總表》交記賬員。

3.獎金領(lǐng)取

每期開獎之后，福彩部門書面通知客戶部電話投注非固定獎金(如21選5一等獎；33選7一、二、三等獎；36選7一、二、三等獎)的分配情況。

(1)客戶在每期開獎以后，可以通過電話銀行語音提示查詢本人的中獎信息，若獲得需在福彩中心領(lǐng)取的獎級（如21選5一等獎；33選7一、二、三等獎；36選7一、二、三等獎）時，由操作員開具客戶中獎證明書（附件二）一式二份，送達(dá)福彩中心。并登記《電話投注福利彩票客戶中獎證明（非固定獎金）登記簿》（附件三）?？蛻舻礁２什块T辦理兌獎手續(xù)。

(2)客戶獲得不需出示身份證件領(lǐng)取的獎級時，由操作員于中獎日根據(jù)客戶中獎信息明細(xì)表，自動生成返獎數(shù)據(jù)文件，拷貝到備份盤，連同打印的一份《福利彩票電話投注開獎信息》單交記賬員。

4.賬務(wù)核對

代理業(yè)務(wù)員次日根據(jù)主機(jī)返傳的《同城儲蓄通存通兌本代他借明細(xì)清單》與電話銀行打印的《彩票業(yè)務(wù)日終匯總表》的筆數(shù)、金額核對相符。若核對筆數(shù)、金額不符，按照《中國銀行電子銀行中心電話投注福利彩票錯賬處理辦法》進(jìn)行補(bǔ)記賬。

5.賬務(wù)處理

1)彩票投注客戶投注時以每注2元金額送至大機(jī)進(jìn)行實(shí)時聯(lián)機(jī)扣款，會計分錄：原開戶所：借：255010活期儲蓄存款。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌清算戶。電話銀行：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌清算戶。貸：232199待清算其他結(jié)算資金——代理福利彩票。

2)獎金返還記賬員核對《開獎信息》單與備份盤上傳文件內(nèi)容無誤后，上傳大機(jī)批量處理，存入投注客戶活期存折賬戶。次日查看《代理業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)傳輸程序》“文件回執(zhí)”中昨日上傳的返獎文件是否成功。若返獎不成功，當(dāng)日應(yīng)查明原因后再重新上傳。會計分錄：電話銀行：借：232199待清算其他結(jié)算資金——代理福利彩票。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌清算戶。原開戶所：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌清算戶。貸：255010活期儲蓄存款。返獎業(yè)務(wù)由計算機(jī)自動更新相關(guān)賬戶，不需手工輸機(jī)。

3)手續(xù)費(fèi)收入記賬員按月匯總《期次投注統(tǒng)計表》，在投注款中將抵扣的手續(xù)轉(zhuǎn)入手續(xù)費(fèi)收入戶。會計分錄：借：232199待清算其他結(jié)算資金——代理福利彩票戶。貸：511063電子銀行代理類業(yè)務(wù)收入。

4)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)記賬員按月匯總《期次投注統(tǒng)計表》、《期次中獎匯總表》，將投注款（減去手續(xù)費(fèi)和返獎金額）劃轉(zhuǎn)福彩部門專用賬戶。會計分錄：借：232199待清算其他結(jié)算資金——代理福利彩票戶。貸：410099其他轄內(nèi)待清算往來——往賬戶。

6.有關(guān)問題

(1)電話投注業(yè)務(wù)由電話銀行獨(dú)立進(jìn)行賬務(wù)處理，原開戶網(wǎng)點(diǎn)不作任何賬務(wù)處理。

(2)客戶在投注后可到任何一個儲蓄網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行補(bǔ)登存折。投注和中獎時，存折摘要欄分別打印“轉(zhuǎn)賬”和“彩票”字樣，即表明客戶購買彩票金額或中獎獎金金額。

(3)記賬員按月填報“××風(fēng)采對賬單”，與福彩部門核對當(dāng)月福利彩票銷售額、代銷費(fèi)、固定獎金及應(yīng)交彩票款。

(4)操作員按月填報《期結(jié)統(tǒng)計月報》交福彩中心。

(5)各種登記簿年終裝訂上交檔案管理部門。

10.4網(wǎng)上銀行結(jié)算與支付

10.4.1BtoC在線支付業(yè)務(wù)結(jié)算與支付信息技術(shù)的發(fā)展促進(jìn)了金融業(yè)務(wù)和金融管理的創(chuàng)新，銀行作為社會信用的支付中介功能也在這一大的技術(shù)背景下獲得了質(zhì)的突破?！熬W(wǎng)上支付”就是銀行的信用中介功能的金融電子化表現(xiàn)。所謂“網(wǎng)上支付”，又稱電子支付（ElectronicPayment），它是以電子商務(wù)為商業(yè)基礎(chǔ)，以商業(yè)銀行為主體，為網(wǎng)上交易的客戶提供的電子結(jié)算手段。其實(shí)質(zhì)是指諸如支票、票據(jù)等金融交易的進(jìn)行實(shí)行無紙化作業(yè)?！熬W(wǎng)上支付”的出現(xiàn)不僅僅是降低了銀行的經(jīng)營成本，更為重要的意義在于：它構(gòu)成了整個電子商務(wù)的核心環(huán)節(jié)?！熬W(wǎng)上支付”和電子商務(wù)是密不可分的。對特約網(wǎng)站的BtoC在線支付業(yè)務(wù)采用實(shí)時處理的方法，實(shí)時到賬。業(yè)務(wù)流程如圖10-1所示,實(shí)時到賬流程圖如圖10-2所示。

圖10-1購物賬務(wù)結(jié)算與支付流程圖圖10-2

BtoC實(shí)時到賬流程圖賬務(wù)核算的會計分錄如下:付款方所在開戶網(wǎng)點(diǎn)：借：付款方客戶賬戶（個人卡或儲蓄賬戶）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。付款方所在地區(qū)網(wǎng)上銀行集中發(fā)報網(wǎng)點(diǎn)：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。付款方所在核算中心：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：118001上存總行備付金。收款方所在核算中心（會計分錄）：借：118001上存總行備付金。

貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。收款方所在地區(qū)網(wǎng)上銀行集中收報網(wǎng)點(diǎn)：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。收款方所在開戶網(wǎng)點(diǎn)（會計分錄）：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：付款方客戶賬（企業(yè)往來戶或個人卡或儲蓄賬戶）。商戶開戶網(wǎng)點(diǎn)：借：商戶往來賬戶。貸：511手續(xù)費(fèi)收入。

10.4.2BtoB在線支付業(yè)務(wù)結(jié)算與支付

(1)異地雙方設(shè)的集中收、發(fā)報網(wǎng)點(diǎn)都不在核算中心，其流程如圖10-3所示。①收、付雙方都不在集中網(wǎng)點(diǎn)。會計分錄：付款方所在開戶網(wǎng)點(diǎn)：借：付款方客戶賬（企業(yè)往來戶或個人卡或儲蓄賬戶）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。付款方所在地區(qū)網(wǎng)上銀行集中發(fā)報網(wǎng)點(diǎn)：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。

圖10-3流程圖1貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。付款方所在核算中心：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：118001上存總行備付金。收款方所在核算中心：借：118001上存總行備付金。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。收款方所在地區(qū)網(wǎng)上銀行集中收報網(wǎng)點(diǎn)：

借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。收款方所在開戶網(wǎng)點(diǎn)：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：付款方客戶賬（企業(yè)往來戶或個人卡或儲蓄賬戶）。由于收款方所在網(wǎng)點(diǎn)不是收報行，所以對于收款方為企業(yè)客戶主機(jī)能打印出收款方的通兌回單，此回單應(yīng)與收報行的報文內(nèi)容一致并能區(qū)分是異地的回單。

②收、付雙方都在集中網(wǎng)點(diǎn)，其流程如圖10-4所示。

會計分錄：付款方所在開戶網(wǎng)點(diǎn)同時也是付款方所在地區(qū)網(wǎng)上銀行集中發(fā)報網(wǎng)點(diǎn)：借：付款方客戶賬（企業(yè)往來戶或個人卡或儲蓄賬戶）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。付款方所在核算中心：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：118001上存總行備付金。收款方所在核算中心：借：118001上存總行備付金。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。收款方所在開戶網(wǎng)點(diǎn)同時也是收款方所在地區(qū)網(wǎng)上銀行集中收報網(wǎng)點(diǎn)：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：付款方客戶賬（企業(yè)往來戶或個人卡或儲蓄賬戶）。

圖10-4流程圖2③付款方開戶網(wǎng)點(diǎn)在集中網(wǎng)點(diǎn)，但收款方開戶網(wǎng)點(diǎn)不在集中網(wǎng)點(diǎn)，其流程如圖10-5所示。

圖10-5流程圖3會計分錄：付款方所在開戶網(wǎng)點(diǎn)同時也是付款方所在地區(qū)網(wǎng)上銀行集中發(fā)報網(wǎng)點(diǎn)：借：付款方客戶賬（企業(yè)往來戶或個人卡或儲蓄賬戶）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。付款方所在核算中心：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：118001上存總行備付金。收款方所在核算中心：借：118001上存總行備付金。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。

收款方所在地區(qū)網(wǎng)上銀行集中收報網(wǎng)點(diǎn)：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。收款方所在開戶網(wǎng)點(diǎn)：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：收款方客戶賬（企業(yè)往來戶或個人卡或儲蓄賬戶）。由于收款方所在網(wǎng)點(diǎn)不是收報行，所以對于收款方為企業(yè)客戶主機(jī)能打印出收款方的通兌回單，此回單應(yīng)與收報行的報文內(nèi)容一致并能區(qū)分是異地的回單。

④付款方開戶網(wǎng)點(diǎn)不在集中網(wǎng)點(diǎn)，但收款方開戶網(wǎng)點(diǎn)在集中網(wǎng)點(diǎn)，其流程如圖10-6所示。會計分錄：付款方所在開戶網(wǎng)點(diǎn)：借：付款方客戶賬（企業(yè)往來戶）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。付款方所在地區(qū)網(wǎng)上銀行集中發(fā)報網(wǎng)點(diǎn)：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。

付款方所在核算中心：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：118001上存總行備付金。收款方所在核算中心：借：118001上存總行備付金。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。收款方所在開戶網(wǎng)點(diǎn)同時也是收款方所在地區(qū)網(wǎng)上銀行集中收報網(wǎng)點(diǎn)：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：付款方客戶賬（企業(yè)往來戶）。

圖10-6流程圖4

(2)異地雙方設(shè)的集中收、發(fā)報網(wǎng)點(diǎn)都在核算中心，其流程如圖10-7所示。

圖10-7流程圖5會計分錄：付款方所在開戶網(wǎng)點(diǎn)：借：付款方客戶賬（企業(yè)往來戶或個人卡或儲蓄賬戶）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。付款方所在核算中心同時也是收款方所在地區(qū)的網(wǎng)上銀行集中發(fā)報網(wǎng)點(diǎn)：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：118001上存總行備付金。收款方所在核算中心同時也是收款方所在地區(qū)的網(wǎng)上銀行集中發(fā)報網(wǎng)點(diǎn)：借：118001上存總行備付金。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。收款方所在開戶網(wǎng)點(diǎn)：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：付款方客戶賬（企業(yè)往來戶或個人卡或儲蓄賬戶）。由于收款方所在網(wǎng)點(diǎn)不是收報行，所以對于收款方為企業(yè)客戶主機(jī)能打印出收款方的通兌回單，此回單應(yīng)與收報行的報文內(nèi)容一致并能區(qū)分是異地的回單。

（3）付款方所在地區(qū)設(shè)的集中發(fā)報網(wǎng)點(diǎn)在核算中心，但收款方不在核算中心。①收款方開戶行不在集中收報網(wǎng)點(diǎn)，其流程如圖10-8所示。

圖10-8流程圖6會計分錄：付款方所在開戶網(wǎng)點(diǎn)：借：付款方客戶賬（企業(yè)往來戶或個人卡或儲蓄賬戶）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。付款方所在核算中心同時也是付款方所在地區(qū)的網(wǎng)上銀行集中發(fā)報網(wǎng)點(diǎn)：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：118001上存總行備付金。收款方所在核算中心：借：118001上存總行備付金。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。

收款方所在地區(qū)網(wǎng)上銀行集中收報網(wǎng)點(diǎn)：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。收款方所在開戶網(wǎng)點(diǎn)：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：收款方客戶賬（企業(yè)往來戶或個人卡或儲蓄賬戶）。由于收款方所在網(wǎng)點(diǎn)不是收報行，所以對于收款方為企業(yè)客戶主機(jī)能打印出收款方的通兌回單，此回單應(yīng)與收報行的報文內(nèi)容一致并能區(qū)分是異地的回單。

②收款方開戶行在集中收報網(wǎng)點(diǎn)，其流程如圖10-9所示。

圖10-9流程圖7會計分錄：付款方所在開戶網(wǎng)點(diǎn)：借：付款方客戶賬（企業(yè)往來戶或個人卡或儲蓄賬戶）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。付款方所在核算中心同時也是付款方所在地區(qū)的網(wǎng)上銀行集中發(fā)報網(wǎng)點(diǎn)：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：118001上存總行備付金。收款方所在核算中心：借：118001上存總行備付金。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。收款方所在開戶網(wǎng)點(diǎn)同時也是收款方所在地區(qū)網(wǎng)上銀行集中收報網(wǎng)點(diǎn)：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：付款方客戶賬（企業(yè)往來戶）。

（4）收款方所在地區(qū)設(shè)的集中收報網(wǎng)點(diǎn)在核算中心，但付款方不在核算中心①付款方開戶行不在集中發(fā)報網(wǎng)點(diǎn)，其流程如圖10-10所示。

圖10-10流程圖8會計分錄：付款方所在開戶網(wǎng)點(diǎn)：借：付款方客戶賬（企業(yè)往來戶或個人卡或儲蓄賬戶）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。付款方所在地區(qū)網(wǎng)上銀行集中發(fā)報網(wǎng)點(diǎn)：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。付款方所在核算中心：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：118001上存總行備付金。

收款方所在核算中心同時也是收款方所在地區(qū)的網(wǎng)上銀行集中收報網(wǎng)點(diǎn)：借：118001上存總行備付金。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。收款方所在開戶行：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：收款方客戶賬（企業(yè)往來戶或個人卡或儲蓄賬戶）。由于收款方所在網(wǎng)點(diǎn)不是收報行，所以對于收款方為企業(yè)客戶主機(jī)能打印出收款方的通兌回單，此回單應(yīng)與收報行的報文內(nèi)容一致并能區(qū)分是異地的回單。

②付款方開戶行在集中發(fā)報網(wǎng)點(diǎn)，其流程如圖10-11所示。

圖10-11流程圖9會計分錄：付款方所在開戶網(wǎng)點(diǎn)同時也是付款方所在地區(qū)的網(wǎng)上銀行集中發(fā)報網(wǎng)點(diǎn)：借：付款方客戶賬（企業(yè)往來戶）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。付款方所在核算中心：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：118001上存總行備付金。收款方所在核算中心同時也是收款方所在地區(qū)的網(wǎng)上銀行集中收報網(wǎng)點(diǎn)：借：118001上存總行備付金。

貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。收款方所在開戶行：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來。貸：收款方客戶賬（企業(yè)往來戶或個人卡或儲蓄賬戶）。由于收款方所在網(wǎng)點(diǎn)不是收報行，所以對于收款方為企業(yè)客戶主機(jī)能打印出收款方的通兌回單，此回單應(yīng)與收報行的報文內(nèi)容一致并能區(qū)分是異地的回單。

10.4.3銀關(guān)通在線支付業(yè)務(wù)結(jié)算與支付

1.賬戶開立

(1)申請開辦“銀關(guān)通”的企業(yè)應(yīng)在銀行開立納稅結(jié)算賬戶，同時由企業(yè)將該賬戶向中國電子口岸系統(tǒng)備案并在網(wǎng)上支付時指定。

(2)系統(tǒng)在企業(yè)第一次網(wǎng)上支付時，自動開立一個與納稅結(jié)算賬戶——對應(yīng)的納稅專用賬戶，用于系統(tǒng)作預(yù)扣時稅款保留。

(3)銀行制定的有關(guān)管理辦法在“其他應(yīng)付款”科目下按海關(guān)關(guān)區(qū)開立“海關(guān)網(wǎng)上支付稅費(fèi)戶”，用于歸集網(wǎng)上支付已實(shí)扣成功但尚未與海關(guān)核對的款項(xiàng)。

2.核算流程

(1)企業(yè)上網(wǎng)發(fā)起支付指令時，銀行系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)扣處理，自動將稅費(fèi)款從納稅結(jié)算賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到納稅專用賬戶，并作納稅專戶稅款保留，登記稅款保留登記簿。會計分錄：借：單位活期存款——納稅結(jié)算賬戶。貸：單位活期存款——納稅專用賬戶。

(2)海關(guān)在檢驗(yàn)完貨物后發(fā)起“稅費(fèi)確認(rèn)”指令，銀行系統(tǒng)作實(shí)扣處理，繳稅費(fèi)款從“納稅專用賬戶”轉(zhuǎn)入“海關(guān)網(wǎng)上稅費(fèi)支付專戶”。

會計分錄：企業(yè)開戶行與海關(guān)開戶行是同一網(wǎng)點(diǎn)：借：單位活期存款——納稅專用賬戶。貸：其他應(yīng)付款——海關(guān)網(wǎng)上支付稅費(fèi)戶。企業(yè)開戶行與海關(guān)開戶行在同——地區(qū)不同網(wǎng)點(diǎn)：借：單位活期存款——納稅專用賬戶。貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌戶。借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌戶。貸：其他應(yīng)付款——海關(guān)網(wǎng)上支付稅費(fèi)戶。企業(yè)開戶行與海關(guān)開戶行在不同地區(qū)：借：單位活期存款——納稅專用賬戶。貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——匯劃戶。借：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——匯劃戶。貸：其他應(yīng)付款——海關(guān)網(wǎng)上支付稅費(fèi)戶。

(3)對紙質(zhì)稅費(fèi)憑證與海關(guān)后臺管理系統(tǒng)核對無誤的實(shí)扣成功款項(xiàng)，通過海關(guān)所在地柜員劃轉(zhuǎn)國庫或行政事業(yè)收費(fèi)賬戶。借：其他應(yīng)付款——海關(guān)網(wǎng)上支付稅費(fèi)戶。貸：轄內(nèi)往來或有關(guān)科目。紙質(zhì)稅費(fèi)憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章后，退回一聯(lián)交繳款企業(yè)作完稅證明，其余各聯(lián)按同柜臺繳稅方式按國庫業(yè)務(wù)的要求處理。紙質(zhì)稅費(fèi)憑證核對有誤的，應(yīng)退回海關(guān)，待海關(guān)查明原因后重新開具相關(guān)紙質(zhì)繳款憑證補(bǔ)打印后再重新核對入庫。

3.業(yè)務(wù)處理

銀行是海關(guān)關(guān)稅入庫代理行，基層銀行“銀關(guān)通”業(yè)務(wù)的主辦行，銀行“銀關(guān)通”業(yè)務(wù)處理劃分為預(yù)扣、實(shí)扣、劃轉(zhuǎn)國庫三個階段，均可在銀行全部完成。

(1)“預(yù)扣”是指企業(yè)通過“中國電子口岸網(wǎng)站”發(fā)起支付指令，銀行系統(tǒng)自動將稅費(fèi)款保留，從納稅結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)入納稅專用賬戶，銀行登記“稅款保留登記簿”的業(yè)務(wù)處理過程。

(2)“實(shí)扣”是指海關(guān)發(fā)起“稅費(fèi)確認(rèn)”指令，銀行系統(tǒng)自動將稅費(fèi)款從企業(yè)結(jié)算存款賬戶轉(zhuǎn)入“海關(guān)網(wǎng)上支付稅費(fèi)戶”的業(yè)務(wù)處理過程。

(3)“劃轉(zhuǎn)國庫”是指銀行將已經(jīng)核對無誤的實(shí)扣稅費(fèi)款從“海關(guān)網(wǎng)上支付稅費(fèi)戶”手工劃轉(zhuǎn)國庫的業(yè)務(wù)處理過程。從海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)稅費(fèi)憑證的兩個工作日內(nèi)，登錄“海關(guān)后臺管理系統(tǒng)”核對紙質(zhì)稅費(fèi)憑證的報關(guān)單位編號、繳款單位賬號、金額。核對無誤的，填制特種憑證，將稅費(fèi)款從“海關(guān)網(wǎng)上支付稅費(fèi)戶”劃入國庫；核對有誤的，應(yīng)將紙質(zhì)稅費(fèi)憑證退回海關(guān)查明原因，待海關(guān)重新打印后再核對。已劃轉(zhuǎn)國庫的紙質(zhì)稅費(fèi)憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章后，可采取上門送貨、郵寄等形式交繳款企業(yè)作完稅證明。

4.應(yīng)簽訂的相關(guān)協(xié)議簽訂的相關(guān)協(xié)議有以下幾種：(1)網(wǎng)上支付稅費(fèi)合作協(xié)議書。(2)網(wǎng)上支付稅費(fèi)服務(wù)協(xié)議書。(3)主辦行與企業(yè)簽訂稅單交接協(xié)議。(4)主辦行與海關(guān)簽訂稅單交接協(xié)議。

10.5電子銀行外匯買賣業(yè)務(wù)結(jié)算與支付

10.5.1結(jié)算與支付基本規(guī)定

1.交易核算方式個人實(shí)盤外匯買賣交易有柜臺交易、電話交易、自助交易、網(wǎng)上交易四種方式。柜臺交易由指定網(wǎng)點(diǎn)辦理并進(jìn)行核算，非柜臺交易由客戶通過銀行交易系統(tǒng)自動操作,業(yè)務(wù)納入指定網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行核算，其中電話交易納入電話銀行核算，自助交易納入自助終端掛靠網(wǎng)點(diǎn)核算，網(wǎng)上交易納入網(wǎng)上銀行核算。

2.交易幣種

目前銀行可辦理美元、港幣、日元、歐元、英鎊、瑞士法郎、加拿大元、澳大利亞元八種貨幣的個人實(shí)盤外匯買賣業(yè)務(wù)。各外幣儲蓄網(wǎng)點(diǎn)均可辦理美元、港幣、日元、歐元四種貨幣的現(xiàn)鈔存入和支取業(yè)務(wù)，英鎊、瑞士法郎、加拿大元、澳大利亞元四種貨幣的現(xiàn)鈔存取業(yè)務(wù)，暫由開辦個人實(shí)盤外匯買賣柜臺交易的網(wǎng)點(diǎn)辦理，其他網(wǎng)點(diǎn)只能辦理該四種貨幣的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。各網(wǎng)點(diǎn)可辦理英鎊、瑞士法郎、加拿大元、澳大利亞元、歐元四種貨幣的現(xiàn)鈔支取業(yè)務(wù)，但客戶可以提取由本人存入的該四種貨幣的現(xiàn)鈔。

3.受理網(wǎng)點(diǎn)

銀行各外幣儲蓄網(wǎng)點(diǎn)均可辦理個人實(shí)盤外匯買賣業(yè)務(wù)的開戶手續(xù)，即辦理多幣種活期一本通儲蓄存折和信用卡,辦理個人電話銀行注冊或網(wǎng)上銀行注冊，并負(fù)責(zé)簽署個人實(shí)盤外匯買賣協(xié)議書。

4.賬戶管理

客戶可申請開立多幣種活期一本通作為個人實(shí)盤外匯買賣交易的基本賬戶。在辦理開戶時，必須遵循現(xiàn)鈔對現(xiàn)鈔戶、現(xiàn)匯對現(xiàn)匯戶的原則，分清現(xiàn)鈔和現(xiàn)匯賬戶，現(xiàn)鈔戶不能通過外匯買賣轉(zhuǎn)換為現(xiàn)匯戶，且不能匯出境外。

5.柜臺交易有關(guān)操作規(guī)定

(1)辦理即時外匯買賣、委托外匯買賣交易、撤銷委托外匯買賣交易必須由業(yè)務(wù)主管逐筆進(jìn)行授權(quán)。

(2)柜臺即時交易的匯率以銀行打印的《外匯買賣證實(shí)書》上的匯率為準(zhǔn)，在交易完成后，必須由客戶在《個人外匯買賣申請書》上填寫成交匯率并簽字確認(rèn)。

(3)柜臺交易一經(jīng)確認(rèn)完成，一般不得進(jìn)行反交易處理，如確為柜員操作有誤或其他原因需沖銷個人外匯買賣交易時，必須由業(yè)務(wù)主管與國際業(yè)務(wù)資金部門確認(rèn)尚未平倉,并審批后，方可在規(guī)定時間內(nèi)辦理，并在打印特殊業(yè)務(wù)憑證上注明原因。

(4)柜員不得勸說客戶作出是否成交的決定；交易系統(tǒng)或通信線路出現(xiàn)故障而不能進(jìn)行交易時，柜員應(yīng)向客戶作出解釋。

10.5.2結(jié)算與支付操作流程

1.客戶申請操作流程

(1)客戶辦理一次性外匯買賣交易，只需持外幣現(xiàn)鈔（或外幣存單、存折、牡丹國際卡等）到銀行指定柜臺交易網(wǎng)點(diǎn)直接辦理。

(2)客戶已在銀行開立的賬戶辦理個人實(shí)盤外匯買賣業(yè)務(wù)，可持本人有效身份證件（包括身份證、護(hù)照、軍官證、士兵證等），在銀行任意外幣儲蓄網(wǎng)點(diǎn)辦理申請手續(xù)。申請辦理個人實(shí)盤外匯買賣柜臺交易的客戶，需在銀行外幣儲蓄網(wǎng)點(diǎn)開立多幣種活期一本通儲蓄賬戶，并填寫《銀行個人實(shí)盤外匯買賣協(xié)議書》（一式二份），即可進(jìn)行個人實(shí)盤外匯買賣交易。申請辦理個人實(shí)盤外匯買賣非柜臺交易的客戶，需首先在銀行外幣儲蓄網(wǎng)點(diǎn)開立多幣種活期一本通儲蓄賬戶，并將本賬戶下掛銀行卡下，以此申請?jiān)陔娫掋y行或網(wǎng)上銀行注冊，然后填寫《銀行個人實(shí)盤外匯買賣協(xié)議書》（一式二份），即可通過電話銀行交易系統(tǒng)或登錄銀行網(wǎng)站以及在自助終端進(jìn)行交易。

2.網(wǎng)點(diǎn)受理

(1)開立多幣種活期一本通賬戶?？蛻粢蚤_立賬戶申請辦理個人實(shí)盤外匯買賣業(yè)務(wù)，受理網(wǎng)點(diǎn)柜員應(yīng)先審核客戶資料，然后使用“活期儲蓄開戶”交易辦理一本通開戶手續(xù)，其中在賬戶屬性項(xiàng)需選擇“多幣種戶”。也可憑客戶原活期單幣種賬戶存折，使用“活期儲蓄賬戶屬性調(diào)整”交易將賬戶屬性調(diào)整為活期一本通多幣種賬戶。

(2)儲蓄卡下掛存折?？蛻羯暾埛枪衽_交易，受理網(wǎng)點(diǎn)柜員還需使用“儲蓄卡掛卡”和“儲蓄卡卡片啟用”，進(jìn)行儲蓄卡掛折處理。

(3)注冊電話銀行?？蛻羧邕x擇電話銀行進(jìn)行個人實(shí)盤外匯買賣交易，可憑儲蓄卡號和密碼直接撥打特服電話進(jìn)行電話銀行注冊,也可由銀行儲蓄網(wǎng)點(diǎn)通過柜臺交易進(jìn)行注冊。通過儲蓄網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行電話銀行注冊時，受理網(wǎng)點(diǎn)柜員需用交易進(jìn)入電話銀行畫面,使用“個人客戶注冊”交易辦理?？蛻粼陔娫掋y行進(jìn)行注冊后，需由儲蓄網(wǎng)點(diǎn)通過柜面交易進(jìn)行外匯買賣指定賬戶的登記處理，即可進(jìn)行個人實(shí)盤外匯買賣交易。受理網(wǎng)點(diǎn)柜員可使用“登記功能”交易,刷讀銀行卡號、輸入業(yè)務(wù)代碼（1000外匯買賣）和賬號編號（001基本戶），再刷讀存折賬號、輸入儲蓄卡密碼，辦理客戶外匯買賣指定賬戶的登記處理。

(4)注冊網(wǎng)上銀行?？蛻羧邕x擇網(wǎng)上銀行進(jìn)行個人外匯買賣交易，受理網(wǎng)點(diǎn)柜員需用“電子銀行開戶”交易在網(wǎng)上銀行進(jìn)行注冊處理。

(5)簽退回執(zhí)。開戶手續(xù)處理完畢，柜員需在《個人實(shí)盤外匯買賣協(xié)議書》上加蓋業(yè)務(wù)公章，客戶身份證復(fù)印件、《個人實(shí)盤外匯買賣協(xié)議書》及儲蓄卡、電話銀行、網(wǎng)上銀行開戶申請書一份留存，另一份隨同卡、折退交客戶。

3.柜臺即時交易

(1)憑外幣現(xiàn)鈔辦理個人實(shí)盤外匯買賣。客戶持外幣現(xiàn)鈔到銀行指定網(wǎng)點(diǎn)辦理一次性個人實(shí)盤外匯買賣交易，需出示身份證件，并填寫一式五聯(lián)《個人外匯買賣申請書》（含個人外匯買賣證實(shí)書），連同現(xiàn)鈔一并交柜員。柜員審核申請書上填寫的賬號、戶名、身份證、賣出和買入幣種、賣出（或買入）金額無誤后，根據(jù)《個人外匯買賣申請書》的內(nèi)容，使用“個人外匯買賣現(xiàn)鈔”交易，依次輸入鈔匯標(biāo)志、賣出幣種、買入幣種、賣出（或買入）金額，經(jīng)有權(quán)人授權(quán)后,打印《個人外匯買賣申請書》，審核打印內(nèi)容與《個人外匯買賣申請書》內(nèi)容一致后，將申請書交客戶填寫成交匯率并簽字確認(rèn)。柜員在申請書上逐聯(lián)加蓋名章，在申請書（證實(shí)書聯(lián)）加蓋公章后，將申請書（證實(shí)書聯(lián)）和買入幣種的現(xiàn)金一并交客戶。留存的四聯(lián)申請書加蓋收、付訖章，分賣出幣種的101001科目借方和410001科目貸方傳票、買入幣種的410001科目借方和101001科目貸方傳票、配對交核算部門事后監(jiān)督。

如客戶買入或賣出的外幣發(fā)生輔幣時，由計算機(jī)自動提供結(jié)匯交易，將輔幣金額結(jié)成人民幣向客戶支付，并打印結(jié)匯憑證。當(dāng)客戶選擇買入一定金額外匯，賣出外匯的輔幣需結(jié)匯時，應(yīng)收現(xiàn)金=賣出外匯金額+結(jié)匯金額。當(dāng)客戶選擇賣出一定金額外匯，買入外匯需結(jié)匯時，應(yīng)付現(xiàn)金=買入外匯金額—結(jié)匯金額。如不需進(jìn)行結(jié)匯，在結(jié)匯畫面中的結(jié)匯金額項(xiàng)輸入0，并確認(rèn)，即可退出結(jié)匯功能，進(jìn)行正常交易處理?？蛻魬{外幣存折、存單、信用卡等進(jìn)行一次性外匯買賣，可先辦理存款支取手續(xù)，再按照以上步驟進(jìn)行操作。

(2)憑存折辦理個人實(shí)盤外匯買賣?？蛻舫帚y行任一網(wǎng)點(diǎn)開立的多幣種活期一本通存折到指定網(wǎng)點(diǎn)辦理個人實(shí)盤外匯買賣即時交易，需正確填寫一式五聯(lián)《個人外匯買賣申請書》（含證實(shí)書）一并交柜員。柜員審核申請書的戶名、賣出和買入幣種、賣出（或買入）金額無誤后，使用“個人外匯買賣”交易，刷讀存折，根據(jù)客戶填寫的《個人外匯買賣申請書》，依次輸入鈔匯標(biāo)志、賣出幣種、買入幣種、賣出（或買入）金額等內(nèi)容，由客戶輸入密碼，并經(jīng)有權(quán)人授權(quán)后，打印存折、個人外匯買賣申請書，審核打印內(nèi)容與填寫外匯買賣申請書內(nèi)容一致后，將申請書交客戶簽字確認(rèn)。柜員在存折、申請書上加蓋名章，在申請書（證實(shí)書聯(lián)）加蓋“外匯買賣專用章”后，連同存折交客戶。留存的一至四聯(lián)申請書加蓋收付訖章，分賣出幣種的25500（或本代他網(wǎng)點(diǎn)410001）科目借方和410001科目貸方傳票、買入幣種的410001科目借方和25500（或本代他網(wǎng)點(diǎn)410001）科目貸方傳票，配對交核算部門事后監(jiān)督。

4.柜臺委托交易客戶持銀行任一網(wǎng)點(diǎn)開立的多幣種活期一本通存折到指定網(wǎng)點(diǎn)辦理個人實(shí)盤外匯買賣委托交易，需按規(guī)定填寫一式二聯(lián)的《個人外匯買賣委托申請書》一并交柜員。柜員首先審核申請書上填寫的賬號、戶名、賣出幣種、賣出金額、買入幣種、匯率或填寫的賬號、戶名、賣出幣種、買入幣種、買入金額、匯率，然后使用“2708個人外匯委托買賣”交易，刷讀存折，根據(jù)《個人外匯買賣委托申請書》的內(nèi)容，依次輸入鈔匯標(biāo)志、賣出幣種、買入幣種、賣出（或買入）金額及匯率，客戶輸入密碼后生成委托編號，經(jīng)有權(quán)人進(jìn)行授權(quán)后，打印《個人外匯買賣委托申請書》，柜員審核打印內(nèi)容與《個人外匯買賣委托申請書》內(nèi)容一致后，在存折上加蓋名章，在申請書各聯(lián)加蓋名章及“外匯買賣專用章”后，將第二聯(lián)申請書和存折一并交客戶，第一聯(lián)申請書網(wǎng)點(diǎn)留存，于營業(yè)終了交核算部門事后監(jiān)督。

因操作有誤或其他原因需撤銷個人外匯買賣委托時，使用“2709撤銷個人外匯委托買賣交易”，刷讀存折、輸入委托號，經(jīng)有權(quán)人授權(quán)后，打印特殊業(yè)務(wù)憑證，審核內(nèi)容與申請書內(nèi)容是否一致，由客戶和網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)辦員分別在原申請書上批注撤銷原因，作特殊業(yè)務(wù)憑證附件一并交核算中心監(jiān)督。如委托已成交，則不能撤銷委托。個人外匯買賣委托申請為24小時內(nèi)有效，超過24小時后委托申請將自動撤銷?？蛻敉鈪R買賣委托申請一經(jīng)受理，其活期一本通賣出幣種賬戶的可用金額減少，如果自委托時間起24小時內(nèi)，即時匯率未達(dá)到或不優(yōu)于委托匯率，則此筆委托列入未成交明細(xì)，系統(tǒng)自動將其賣出幣種金額恢復(fù)為可用金額。若該筆交易在規(guī)定時間內(nèi)成交，系統(tǒng)將做正常的賬務(wù)處理，減少客戶賣出幣種的賬戶余額，同時增加客戶買入幣種的賬戶余額。

5.非柜臺交易客戶通過銀行電話銀行、網(wǎng)上銀行及自助終端辦理個人實(shí)盤外匯買賣轉(zhuǎn)賬交易，可根據(jù)儲蓄卡賬號，撥通特服電話或登錄銀行網(wǎng)站或使用銀行自助終端，按照電話銀行交易系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行交易系統(tǒng)或自助交易系統(tǒng)的操作步驟與提示，輸入相應(yīng)的賬號、密碼、交易幣種、金額和匯率等，確認(rèn)后，自動完成即時外匯買賣、委托外匯買賣、撤銷委托等交易，并以銀行電腦成交記錄為準(zhǔn)?？蛻暨€可使用特服電話銀行交易系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行交易系統(tǒng)或自助交易系統(tǒng),進(jìn)行外匯匯率、賬戶余額、委托交易結(jié)果、當(dāng)日成交明細(xì)、歷史成交明細(xì)等內(nèi)容進(jìn)行查詢。

6.交易結(jié)果查詢

客戶辦理個人實(shí)盤外匯買賣交易后，無論是柜臺交易還是非柜臺交易均可在銀行任意外幣儲蓄網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行交易結(jié)果的查詢。受理網(wǎng)點(diǎn)柜員可根據(jù)客戶委托編號、賬號、買賣的幣種及金額等條件，使用“委托結(jié)果查詢”、“委托編號查詢”、“外匯買賣委托即時查詢”交易查詢客戶委托交易是否成交，并可通過“外匯買賣交易明細(xì)查詢”交易，對即時交易和已成交的委托交易明細(xì)進(jìn)行查詢。

7.平盤操作

各交易網(wǎng)點(diǎn)辦理的個人外匯買賣資金，由系統(tǒng)批量劃至核算部門統(tǒng)一核算，各銀行外匯資金部門可通過敞口頭寸管理交易實(shí)時查詢各幣種交易敞口，并向有關(guān)部門提出平盤申請，經(jīng)確認(rèn)后，資金通過有關(guān)清算中心劃轉(zhuǎn)。核算部門接到清算中心的報文，并與國際業(yè)務(wù)部門提供的平盤確認(rèn)報文進(jìn)行核對無誤后，使用“平倉記賬”交易進(jìn)行外匯買賣資金的平盤賬務(wù)處理。

10.5.3結(jié)算與支付處理方式

1.賬務(wù)核算方式

(1)辦理個人實(shí)盤外匯買賣業(yè)務(wù)后，客戶活期一本通儲蓄賬戶買入和賣出幣種的余額由系統(tǒng)實(shí)時更新；受理網(wǎng)點(diǎn)各幣種外匯買賣頭寸的上劃，以及受理網(wǎng)點(diǎn)與開戶網(wǎng)點(diǎn)間活期一本通通兌資金的清算，由系統(tǒng)批量分別進(jìn)行清算。

(2)各幣種外匯買賣頭寸由系統(tǒng)批量借記或貸記柜臺交易網(wǎng)點(diǎn)、電話銀行及自助終端掛靠網(wǎng)點(diǎn)的“410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來科目——951××31外幣同城通兌清算”賬戶，資金差額通過“118101上存轄內(nèi)備付金科目——951××29存放上級行頭寸”戶向核算部門進(jìn)行清算；網(wǎng)上交易形成的外匯買賣頭寸直接借記或貸記核算部門“481001代客外匯買賣科目”，不需進(jìn)行跨網(wǎng)點(diǎn)資金清算。

(3)辦理個人實(shí)盤外匯買賣柜臺交易，所涉及的受理網(wǎng)點(diǎn)與多幣種活期一本通賬戶開戶網(wǎng)點(diǎn)間的通存通兌資金，或辦理個人實(shí)盤外匯買賣非柜臺交易，所涉及的核算網(wǎng)點(diǎn)與多幣種活期一本通賬戶開戶網(wǎng)點(diǎn)間的通存通兌資金，由系統(tǒng)批量借記或貸記雙方“410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來科目——951××28通存通兌資金清算”戶，并通過“951××29存放上級行頭寸”戶向核算部門進(jìn)行清算。

2.會計科目設(shè)定

(1)101001現(xiàn)金科目——用于核算外匯買賣業(yè)務(wù)所涉及的各幣種現(xiàn)鈔的增減變化。

(2)118004上存有關(guān)部門調(diào)撥資金科目——用于核算部門與有關(guān)部門外匯買賣敞口平盤的清算。

(3)118101上存轄內(nèi)備付金科目——下設(shè)“951××29存放上級行頭寸戶”，用于通過頭寸清算營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)或支行存放支行或核算中心的外匯買賣業(yè)務(wù)差額及通存通兌形成的差額。

(4)25500活期儲蓄存款科目——用于核算外匯買賣業(yè)務(wù)所對應(yīng)的多幣種活期一本通儲蓄賬戶增減變化。

(5)228101轄內(nèi)存放備付金科目——用于核算中心清算各支行或支行清算所轄營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的外匯買賣業(yè)務(wù)差額及通存通兌業(yè)務(wù)形成的差額。

(6)410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來科目——下設(shè)“951××28通存通兌資金清算戶”（××代表幣種，下同）用于核算各幣種通存通兌業(yè)務(wù)的發(fā)生額和結(jié)售匯業(yè)務(wù)人民幣的發(fā)生額。下設(shè)“951××31外幣同城通兌清算戶”用于核算各外幣外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)發(fā)生額。

(7)481001代客外匯買賣科目——用于核算中心匯總?cè)牥l(fā)生的個人外匯買賣業(yè)務(wù)和單位代客外匯買賣業(yè)務(wù)。

(8)481005外匯買賣平盤科目——用于核算部門與上級有關(guān)部門清算中心各幣種外匯買賣敞口頭寸進(jìn)行平盤的核算。

3.會計分錄

1)以現(xiàn)鈔辦理的外匯買賣業(yè)務(wù)客戶賣出幣種：借：101001現(xiàn)金——銀行買入幣種庫存現(xiàn)金（批量）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——外幣同城通兌清算戶（參加軋賬）。借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——外幣同城通兌清算戶（外匯買賣差額）（批量）。貸：118101上存轄內(nèi)備付金——存放上級行頭寸（外匯買賣差額）（批量）。

客戶買入幣種：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——外幣同城通兌清算戶（參加軋賬）。貸：101001庫存現(xiàn)金——銀行賣出幣種庫存現(xiàn)金（批量）。借：118101上存轄內(nèi)備付金——存放上級行頭寸（外匯買賣差額）（批量）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——外幣同城通兌清算戶（外匯買賣差額）（批量）。輔幣結(jié)匯：借：101001現(xiàn)金（客戶賣出貨幣）（批量）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——外幣同城通兌清算戶（客戶賣出貨幣）（參加軋賬）。

借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——外幣同城通兌清算戶（外匯買賣差額）（批量）。貸：118101上存轄內(nèi)備付金——存放上級行頭寸（外匯買賣差額）（批量）。借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌資金清算戶（人民幣）(參加軋賬)。貸：101001現(xiàn)金（人民幣）——（批量）。借：118101上存轄內(nèi)備付金——存放上級行頭寸（結(jié)售匯人民幣差額）（批量）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌資金清算戶（結(jié)售匯人民幣差額）（批量）。

2)以活期一本通賬戶辦理的外匯買賣業(yè)務(wù)

(1)在原開戶網(wǎng)點(diǎn)辦理的外匯買賣業(yè)務(wù)客戶賣出幣種：借：25500活期儲蓄存款——活期儲蓄存款（參加軋賬）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——外幣同城通兌清算戶（參加軋賬）。借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——外幣同城通兌清算戶（外匯買賣差額）（批量）。貸：118101上存轄內(nèi)備付金——存放上級行頭寸（外匯買賣差額）（批量）。

客戶買入幣種：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——外幣同城通兌清算戶（參加軋賬）。貸：25500活期儲蓄存款——活期儲蓄存款（參加軋賬）。借：118101上存轄內(nèi)備付金——存放上級行頭寸（外匯買賣差額）（批量）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——外幣同城通兌清算戶（外匯買賣差額）（批量）。

(2)代理網(wǎng)點(diǎn)辦理外匯買賣業(yè)務(wù)（含電話銀行）。①代理網(wǎng)點(diǎn)會計分錄：客戶賣出幣種：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌資金清算戶（客戶賣出金額）(參加軋賬)。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——外幣同城通兌清算戶（客戶賣出金額）(參加軋賬)。借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——外幣同城通兌清算戶（外匯買賣差額）（批量）。貸：118101上存轄內(nèi)備付金——存放上級行頭寸（外匯買賣差額）（批量）。借：118101上存轄內(nèi)備付金——存放上級行頭寸（通存通兌差額）（批量）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌資金清算戶（通存通兌差額）（批量）。客戶買入幣種：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——外幣同城通兌清算戶（客戶買入金額）(參與軋賬)。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌資金清算戶（客戶買入金額）(參與軋賬)。借：118101上存轄內(nèi)備付金——存放上級行頭寸（外匯買賣差額）（批量）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——外幣同城通兌清算戶（外匯買賣差額）（批量）。借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌資金清算戶（通存通兌差額）（批量）。貸：118101上存轄內(nèi)備付金——存放上級行頭寸（通存通兌差額）（批量）。

②開戶網(wǎng)點(diǎn)會計分錄客戶賣出幣種：借：25500活期儲蓄存款——25501活期儲蓄存款（批量）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌資金清算戶（批量）。借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌資金清算戶（通存通兌清算差額）（批量）。貸：118101上存轄內(nèi)備付金——存放上級行頭寸（通存通兌清算差額）（批量）。

客戶買入幣種：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌資金清算戶（批量）。貸：25500活期儲蓄存款——25501活期儲蓄存款（批量）。借：118101上存轄內(nèi)備付金——存放上級行頭寸（通存通兌清算差額）（批量）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌資金清算戶（通存通兌清算差額）（批量）。

3)支行管理網(wǎng)點(diǎn)資金清算銀行買入幣種：借：228101轄內(nèi)存放備付金——下級行存放頭寸（批量）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌資金清算戶（批量）。借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌資金清算戶（批量）。貸：118101上存轄內(nèi)備付金——存放上級行頭寸（批量）。銀行賣出幣種：借：118101上存轄內(nèi)備付金——存放上級行頭寸（批量）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌資金清算戶（批量）。借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌資金清算戶（批量）。貸：228101轄內(nèi)存放備付金——下級行存放頭寸（批量）。

4)核算部門資金清算

(1)代理網(wǎng)上銀行外匯買賣業(yè)務(wù)銀行買入幣種：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌資金清算戶（批量）。貸：481001外匯買賣——代客外匯買賣戶（批量）。借：228101轄內(nèi)存放備付金——下級行存放頭寸（通存通兌清算差額）（批量）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌資金清算戶（通存通兌清算差額）（批量）。

銀行賣出幣種：借：481001外匯買賣——代客外匯買賣戶（批量）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌資金清算戶（批量）。借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌資金清算戶（通存通兌清算差額）（批量）。貸：228101轄內(nèi)存放備付金——下級行存放頭寸（通存通兌清算差額）（批量）。

(2)清算外匯買賣差額銀行買入幣種：借：228101轄內(nèi)存放備付金——下級行存放頭寸（批量）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——外幣同城通兌清算戶（批量）。借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——外幣同城通兌清算戶（批量）。貸：481001外匯買賣——代客外匯買賣戶（批量）。

銀行賣出幣種：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——外幣同城通兌清算戶（批量）。貸：228101轄內(nèi)存放備付金——下級行存放頭寸（批量）。借：481001外匯買賣——代客外匯買賣戶（批量）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——外幣同城通兌清算戶（批量）。

(3)清算通存通兌資金差額銀行買入幣種：借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌資金清算戶（代理網(wǎng)點(diǎn)通存通兌差額）（批量）。貸：228101轄內(nèi)存放備付金——下級行存放頭寸（代理網(wǎng)點(diǎn)通存通兌差額）（批量）。借：228101轄內(nèi)存放備付金——下級行存放頭寸（開戶網(wǎng)點(diǎn)通存通兌差額）（批量）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌資金清算（開戶網(wǎng)點(diǎn)通存通兌差額）（批量）。

銀行賣出幣種：借：228101轄內(nèi)存放備付金——下級行存放頭寸（代理網(wǎng)點(diǎn)通存通兌差額）（批量）。貸：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌資金清算（代理網(wǎng)點(diǎn)通存通兌差額）（批量）。借：410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來——通存通兌資金清算（開戶網(wǎng)點(diǎn)通存通兌差額）（批量）。貸：228101轄內(nèi)存放備付金——下級行存放頭寸（開戶網(wǎng)點(diǎn)通存通兌差額）（批量）。

(4)平盤借：481005外匯買賣平盤（賣出的外幣）(參加軋賬)。貸：118004上存省分行調(diào)撥資金（賣出的外幣）(參加軋賬)。借：118004上存省分行調(diào)撥資金（買入的外幣）(參加軋賬)。貸：481005外匯買賣平盤（買入的外幣）(參加軋賬)。

4.賬務(wù)報表

系統(tǒng)日終生成的個人外匯買賣業(yè)務(wù)報表有三種：

(1)個人外匯買賣交易清單。

(2)個人外匯買賣委托交易清單。

(3)個人外匯買賣委托未成交清單。交易網(wǎng)點(diǎn)（包括電話銀行、網(wǎng)上銀行和核算中心）可通過報表反傳系統(tǒng)接收打印，并與相關(guān)資料進(jìn)行核對?！秱€人外匯買賣交易清單》和《個人外匯買賣委托交易清單》中各幣種買入與賣出差額應(yīng)與該幣種頭寸戶清算資金一致。

10.5.4結(jié)算與支付事后監(jiān)督個人外匯買賣業(yè)務(wù)應(yīng)納入銀行核算部門，實(shí)行事后逐日集中監(jiān)督，并對柜臺交易必須作為重點(diǎn)監(jiān)督內(nèi)容，進(jìn)行逐筆審核。主要監(jiān)督的內(nèi)容包括：

(1)審核每筆《個人外匯買賣申請書》、《個人外匯買賣委托申請書》的各項(xiàng)要素是否齊全。

(2)核對客戶申請書內(nèi)容與柜臺打印的交易證實(shí)是否一致，確保交易的有效性和合法性。

(3)《個人外匯買賣申請書》是否經(jīng)客戶填寫成交匯率并簽字確認(rèn)。

(4)審核撤銷個人外匯委托買賣業(yè)務(wù)是否打印特殊業(yè)務(wù)憑證，是否附有原申請書（屬于客戶要求撤銷，申請書客戶聯(lián)是否作憑證附件），內(nèi)容與原申請書是否一致，是否經(jīng)有權(quán)人授權(quán)并簽字，憑證是否批注撤銷原因。

(5)核對柜臺交易網(wǎng)點(diǎn)《個人外匯買賣申請書》筆數(shù)與《個人外匯買賣交易清單》交易筆數(shù)是否一致，《個人外匯委托買賣申請書》筆數(shù)與《個人外匯買賣委托交易清單》的交易筆數(shù)和《個人外匯買賣委托未成交清單》中未成交筆數(shù)的合計是否一致。

(6)審核柜臺交易網(wǎng)點(diǎn)和非柜臺交易虛擬網(wǎng)點(diǎn)的《個人外匯買賣交易清單》和《個人外匯買賣委托交易清單》的各幣種交易金額軋差與批量上劃資金是否相符。

10.6電子銀行煙草訪銷系統(tǒng)結(jié)算與支付賬務(wù)處理10.6.1煙草訪銷零售戶注冊個人結(jié)算賬戶

(1)煙草訪銷系統(tǒng)支持的賬戶類型：信用卡、貸記卡、儲蓄卡。

(2)按照開立個人結(jié)算賬戶的有關(guān)規(guī)定，申請儲蓄卡的煙草訪銷零售戶攜帶個人居民身份證，辦理電話銀行等注冊手續(xù)。信用卡的煙草訪銷零售戶，按照信用卡有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(3)煙草訪銷零售戶填寫《銀行個人結(jié)算賬戶申請表》、《銀行儲蓄卡申請表》或《銀行信用卡申請表》及有關(guān)資料，客戶填寫的各項(xiàng)內(nèi)容要完整、準(zhǔn)確，并現(xiàn)場開通電話銀行。

(4)根據(jù)煙草訪銷零售戶申請儲蓄卡或信用卡分別簽訂三方協(xié)議《煙草分公司煙草訪銷系統(tǒng)電子化扣款授權(quán)書》一式三份。

(5)根據(jù)煙草訪銷零售戶簽訂的三方協(xié)議，由各（區(qū)）縣煙草公司確認(rèn)簽章，并為每位客戶提供由10位數(shù)字組成的煙草系統(tǒng)客戶編號。１０位煙草客戶編號前6位為煙草區(qū)（縣）歸屬，后4位為順序號，系統(tǒng)校驗(yàn)位數(shù)，檢驗(yàn)編號的唯一性。

10.6.2建立煙草訪銷零售戶客戶檔案建立煙草訪銷零售戶客戶檔案注意事項(xiàng)：

(1)銀行對攜帶煙草訪銷客戶簽訂的三方協(xié)議及對應(yīng)的煙草客戶編號，經(jīng)審核后，通過電話銀行建立《煙草客戶編號——銀行卡號》對照表。

(2)《煙草客戶編號——銀行卡號》對照表由電話銀行所柜員通過柜面交易進(jìn)行維護(hù)。

(3)代扣煙草歸集行入賬賬戶維護(hù)交易,用于控制代扣煙草業(yè)務(wù)歸集行入賬賬號。

10.6.3煙草訪銷戶電話銀行賬務(wù)處理

1.會計科目設(shè)置會計科目設(shè)置有以下幾種：

(1)在232199待清算其他結(jié)算資金科目下設(shè)立2800226代收煙草訪銷專戶，用以核算電話銀行代理煙草業(yè)務(wù)代收款項(xiàng)及款項(xiàng)的劃轉(zhuǎn)。

(2)在410001營業(yè)機(jī)構(gòu)往來科目下設(shè)立4100001通存通兌清算戶（匯劃戶），用以核算電話銀行代理繳費(fèi)業(yè)務(wù)的資金清算。

2.核算