做賬實(shí)操-動漫公司的會計(jì)賬務(wù)處理分錄_第1頁
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會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-動漫公司的會計(jì)賬務(wù)處理分錄1.收入相關(guān)賬務(wù)處理-動畫制作收入-當(dāng)動漫公司與客戶簽訂動畫制作合同,合同金額為100萬元,按照項(xiàng)目進(jìn)度確認(rèn)收入。假設(shè)本月完成項(xiàng)目進(jìn)度的30%,則確認(rèn)收入30萬元。-借:應(yīng)收賬款-客戶名稱300,000貸:主營業(yè)務(wù)收入-動畫制作收入300,000-收到客戶支付的款項(xiàng)時:-借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款-客戶名稱-版權(quán)授權(quán)收入-如果將動漫的版權(quán)授權(quán)給其他公司使用,授權(quán)費(fèi)用為50萬元,一次性收取。-借:銀行存款500,000貸:主營業(yè)務(wù)收入-版權(quán)授權(quán)收入500,000-周邊產(chǎn)品銷售收入-假設(shè)動漫公司銷售周邊產(chǎn)品,如玩偶、徽章等,取得收入20萬元,款項(xiàng)已收到。-借:銀行存款200,000貸:主營業(yè)務(wù)收入-周邊產(chǎn)品銷售收入200,0002.成本相關(guān)賬務(wù)處理-動畫制作成本-為制作動畫發(fā)生的人工成本,包括動畫師、編劇等人員工資。假設(shè)本月支付動畫制作人員工資30萬元。-借:主營業(yè)務(wù)成本-動畫制作人工成本300,000貸:應(yīng)付職工薪酬-工資300,000-實(shí)際發(fā)放工資時:-借:應(yīng)付職工薪酬-工資300,000貸:銀行存款300,000-制作動畫過程中的軟件、設(shè)備等費(fèi)用。購買動畫制作軟件花費(fèi)10萬元。-借:主營業(yè)務(wù)成本-動畫制作軟件成本100,000貸:銀行存款100,000-制作動畫的場地租賃費(fèi)用,每月場地租金2萬元。-借:主營業(yè)務(wù)成本-場地租賃成本20,000貸:銀行存款20,000-周邊產(chǎn)品成本-生產(chǎn)周邊產(chǎn)品的成本,如玩偶的原材料、加工費(fèi)等。假設(shè)生產(chǎn)玩偶的成本為每個10元,本月銷售1萬個玩偶,成本共計(jì)10萬元。-借:主營業(yè)務(wù)成本-周邊產(chǎn)品成本100,000貸:庫存商品-玩偶100,0003.資產(chǎn)相關(guān)賬務(wù)處理-固定資產(chǎn)購置-購買用于動畫制作的高端電腦設(shè)備,價值30萬元。-借:固定資產(chǎn)-電腦設(shè)備300,000貸:銀行存款300,000-電腦設(shè)備按月計(jì)提折舊,假設(shè)預(yù)計(jì)使用年限為3年,無殘值,每月折舊額為300,000÷(3×12)=8333.33元。-借:主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備折舊8333.33貸:累計(jì)折舊8333.33-無形資產(chǎn)購置與攤銷-購買動漫形象的版權(quán),花費(fèi)80萬元。-借:無形資產(chǎn)-動漫版權(quán)800,000貸:銀行存款800,000-按10年攤銷,每月攤銷額為800,000÷(10×12)=6666.67元。-借:主營業(yè)務(wù)成本-無形資產(chǎn)攤銷6666.67貸:累計(jì)攤銷6666.674.費(fèi)用相關(guān)賬務(wù)處理-銷售費(fèi)用-為推廣動漫及周邊產(chǎn)品發(fā)生的廣告費(fèi)用10萬元。-借:銷售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)100,000貸:銀行存款100,000-管理費(fèi)用-管理人員工資、辦公費(fèi)用等。假設(shè)管理人員工資每月5萬元,辦公費(fèi)用1萬元。-借:管理費(fèi)用-工資50,000管理費(fèi)用-辦公費(fèi)10,000貸:應(yīng)付職工薪酬-工資50,000銀行存款10,000-實(shí)際發(fā)放管理人員工資時:-借:應(yīng)付職工薪酬-工資50,000貸:銀行存款50,0005.稅費(fèi)相關(guān)賬務(wù)處理-增值稅-假設(shè)動漫制作收入和周邊產(chǎn)品銷售收入適用6%的增值稅稅率,本月動畫制作收入30萬元,周邊產(chǎn)品銷售收入20萬元,銷項(xiàng)稅額為(300,000+200,000)×6%=30,000元。-借:應(yīng)收賬款-客戶名稱(或銀行存款)30,000貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30,000-購買制作設(shè)備、軟件等取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,假設(shè)本月取得進(jìn)項(xiàng)稅額20,000元。-借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)20,000貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款等)20,000-本月應(yīng)繳納增值稅=30,000-20,000=10,000元。-借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)10,000貸:銀行存款10,000-附加稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅(假設(shè)稅率7%)、教育費(fèi)附加(假設(shè)稅率3%)和地方教育附加(假設(shè)稅率2%)。-城市維護(hù)建設(shè)稅=10,000×7%=700元-教育費(fèi)附加=10,000×3%=300元-地方教育附加=10,000×2%=200元-借:稅金及附加-城市維護(hù)建設(shè)稅700稅金及附加-教育費(fèi)附加300稅金及附加-地方教育附加200貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅700應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加300應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加200-實(shí)際繳納時:-借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅700應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加300應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加200貸:銀行存款1200會計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求,選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則,如企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會計(jì)科目體系,涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目,依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn),細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目,例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目,服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿,包括總賬、日記賬(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)、明細(xì)賬(如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等),可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿,手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式,按序編號登錄,財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置,錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后,獲取相關(guān)原始憑證,如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單,銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng),費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)票等,對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核,檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證,特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn),可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢,確保憑證有效,避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證,按照復(fù)式記賬原理,確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計(jì)科目及金額,編制記賬憑證,摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容,如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等,記賬憑證編號連續(xù),附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例:采購原材料,若為一般納稅人,取得增值稅專用發(fā)票,價款10,000元,增值稅稅額1,300元,款項(xiàng)已付,材料入庫:借:原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,300貸:銀行存款11,300銷售產(chǎn)品,售價20,000元(含稅,稅率13%),貨物已發(fā)出,款項(xiàng)未收:不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借:應(yīng)收賬款20,000貸:主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬,生產(chǎn)工人工資8,000元,管理人員工資4,000元:借:生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸:應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證,由專人進(jìn)行審核,重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰,審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證,將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿,按日期順序逐筆登錄總賬,依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬,做到賬賬相符,如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支,確保資金流清晰準(zhǔn)確;往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動;存貨明細(xì)賬實(shí)時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時,使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫,數(shù)字規(guī)范、摘要完整,按規(guī)定方法更正錯賬,如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整,確保會計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng):計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,若固定資產(chǎn)原值50,000元,預(yù)計(jì)使用年限5年,凈殘值2,500元,采用直線法,每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元:借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn))或管理費(fèi)用(管理用固定資產(chǎn))791.67貸:累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用,如年初支付一年房租12,000元:每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借:管理費(fèi)用1,000貸:長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用,若借款合同約定年利率6%,本月應(yīng)計(jì)利息500元:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸:應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后,進(jìn)行結(jié)賬操作,對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方,成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方,計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(或凈虧損)。示例:結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元:借:主營業(yè)務(wù)收入50,000貸:本年利潤50,0

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