做賬實操-圖書館的賬務(wù)處理分錄實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-圖書館的賬務(wù)處理分錄實例一、場館建設(shè)與籌備階段取得土地使用權(quán)：若當?shù)卣詣潛芊绞教峁┩恋赜糜诮ㄔO(shè)圖書館，圖書館支付土地相關(guān)稅費及補償費200萬元。借：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)2,000,000貸：銀行存款2,000,000場館建設(shè)工程：將圖書館主體建筑工程發(fā)包給建筑公司，合同金額1000萬元，按工程進度支付款項，本月支付200萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：在建工程—圖書館主體2,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）180,000（200萬×9%）貸：銀行存款2,180,000書架、桌椅等設(shè)備采購：購入書架、桌椅、借閱設(shè)備等，價款150萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，設(shè)備驗收入庫，款項支付。借：固定資產(chǎn)—圖書館設(shè)備1,500,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）195,000（150萬×13%）貸：銀行存款1,695,000圖書采購：采購各類圖書，支付價款80萬元，取得增值稅普通發(fā)票（圖書銷售免征增值稅）。借：庫存圖書800,000貸：銀行存款800,000工程竣工：圖書館建設(shè)及內(nèi)部布置完成，驗收合格，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程至固定資產(chǎn)，同時將采購的設(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)—圖書館主體2,000,000貸：在建工程—圖書館主體2,000,000借：固定資產(chǎn)—圖書館設(shè)備1,500,000貸：固定資產(chǎn)—圖書館設(shè)備（在庫）1,500,000二、日常運營階段借閱證收入：辦理借閱證，收取讀者借閱證費用5萬元，開具增值稅普通發(fā)票，假設(shè)按文化服務(wù)適用6%稅率計稅。借：庫存現(xiàn)金50,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—借閱證收入47,169.81（5萬÷(1+6%)）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,830.19場地租賃收入：將圖書館部分場地租賃給文化機構(gòu)舉辦講座，每月租金3萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：應(yīng)收賬款—文化機構(gòu)30,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—場地租賃收入27,522.94（3萬÷(1+9%)）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,477.06員工薪酬：支付館內(nèi)工作人員本月工資10萬元，通過銀行代發(fā)。借：主營業(yè)務(wù)成本—人工成本100,000貸：銀行存款100,000圖書維護費用：對部分破損圖書進行修復，發(fā)生材料費用1萬元，人工費用0.5萬元，材料已領(lǐng)用，人工費用通過銀行支付。借：主營業(yè)務(wù)成本—圖書維護成本15,000貸：原材料—修復材料10,000銀行存款5,000水電費支出：本月支付水電費2萬元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：主營業(yè)務(wù)成本—水電費20,000貸：銀行存款20,000設(shè)備維護費用：書架、借閱設(shè)備等進行日常維護，發(fā)生材料費用0.8萬元，人工費用0.4萬元，材料已領(lǐng)用，人工費用通過銀行支付。借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備維護成本12,000貸：原材料—維護材料8,000銀行存款4,000三、資產(chǎn)折舊與攤銷固定資產(chǎn)折舊：圖書館固定資產(chǎn)原值（主體建筑+設(shè)備）假設(shè)為350萬元，預(yù)計使用年限25年，無殘值，采用直線法計提折舊，每月折舊額=3,500,000÷25÷12=11,666.67元。借：主營業(yè)務(wù)成本—折舊費用11,666.67貸：累計折舊11,666.67無形資產(chǎn)攤銷：土地使用權(quán)按35年攤銷，每月攤銷額=2,000,000÷35÷12=4,761.90元。借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷4,761.90貸：累計攤銷—土地使用權(quán)4,761.90四、期末處理成本結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤163,433.64（100,000+15,000+20,000+11,666.67+12,000）貸：主營業(yè)務(wù)成本—人工成本100,000主營業(yè)務(wù)成本—圖書維護成本15,000主營業(yè)務(wù)成本—水電費20,000主營業(yè)務(wù)成本—折舊費用11,666.67主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備維護成本12,000損益結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)收入—借閱證收入47,169.81主營業(yè)務(wù)收入—場地租賃收入27,522.94貸：本年利潤74,692.75計算所得稅，假設(shè)利潤總額為-88,740.89元（74,692.75-163,433.64），無需繳納所得稅，若利潤總額為正數(shù)，稅率25%，應(yīng)納稅額=利潤總額×25%。若應(yīng)納稅：借：所得稅費用（應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅（應(yīng)納稅額）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤（應(yīng)納稅額）貸：所得稅費用（應(yīng)納稅額）會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000