記賬實操-一般納稅人全盤賬務(wù)處理分錄

會計實操文庫PAGE1-記賬實操-一般納稅人全盤賬務(wù)處理分錄一、資金籌集階段股東出資：若股東以貨幣資金500萬元投資設(shè)立公司，款項存入銀行。借：銀行存款5,000,000貸：實收資本5,000,000若股東以固定資產(chǎn)，如價值300萬元的廠房入股，該廠房已提折舊50萬元，雙方確認公允價值280萬元。借：固定資產(chǎn)—廠房2,800,000累計折舊500,000資本公積—資本溢價200,000（差額，如有）貸：實收資本3,000,000二、采購環(huán)節(jié)原材料采購：購入原材料一批，價款80萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗收入庫。借：原材料800,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）104,000（80萬×13%）貸：銀行存款904,000固定資產(chǎn)采購：購置生產(chǎn)設(shè)備一臺，價值150萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，設(shè)備安裝調(diào)試后投入使用，款項暫未支付。借：在建工程1,500,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）195,000（150萬×13%）貸：應(yīng)付賬款1,695,000安裝調(diào)試費用10萬元，以銀行存款支付：借：在建工程100,000貸：銀行存款100,000設(shè)備安裝完畢投入使用：借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備1,600,000貸：在建工程1,600,000三、生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料60萬元。借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本600,000貸：原材料600,000人工成本核算：結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資30萬元，通過銀行代發(fā)。借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本300,000貸：銀行存款300,000制造費用歸集與分配：車間發(fā)生水電費5萬元、設(shè)備折舊8萬元、修理費2萬元，均以銀行存款支付。借：制造費用—水電費50,000制造費用—設(shè)備折舊80,000制造費用—修理費20,000貸：銀行存款150,000假設(shè)按生產(chǎn)工時比例將制造費用分配到產(chǎn)品成本中，本月總生產(chǎn)工時10000小時，某產(chǎn)品耗用3000小時。分配率=15萬÷10000=15元/小時，該產(chǎn)品應(yīng)分攤制造費用=3000×15=45000元。借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本45,000貸：制造費用45,000產(chǎn)品完工入庫：本月生產(chǎn)的產(chǎn)品完工入庫，成本共計94.5萬元。借：庫存商品945,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本945,000四、銷售環(huán)節(jié)商品銷售：銷售產(chǎn)品一批，合同金額200萬元，已發(fā)貨并開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項尚未收到。不含稅收入=200萬÷(1+13%)≈176,991.15萬元增值稅銷項稅額=176,991.15×13%≈23,008.85萬元借：應(yīng)收賬款200,000（176,991.15+23,008.85）貸：主營業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品銷售收入176,991.15應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23,008.85銷售折扣與折讓：若因產(chǎn)品質(zhì)量問題給予客戶5%的銷售折讓，開具紅字增值稅專用發(fā)票。折讓金額=200萬×5%=10萬元，對應(yīng)的銷項稅額=10萬÷(1+13%)×13%≈1.15萬元借：主營業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品銷售收入100,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11,500貸：應(yīng)收賬款111,500五、稅費計算與繳納增值稅計算：本月銷項稅額23,008.85萬元，進項稅額104,000+195,000=299,000萬元，若上期留抵稅額30,000萬元，本期應(yīng)納稅額=23,008.85-299,000+30,000=-245,991.15萬元，形成留抵稅額，無需繳納增值稅。無需賬務(wù)處理，但在增值稅申報表中體現(xiàn)留抵稅額。其他稅費：假設(shè)本月城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加率3%，地方教育附加率2%，以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)（假設(shè)本期應(yīng)納稅額為正）。應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=應(yīng)納稅額×7%，教育費附加=應(yīng)納稅額×3%，地方教育附加=應(yīng)納稅額×2%。借：稅金及附加—城市維護建設(shè)稅（等）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅（等）繳納時：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅（等）貸：銀行存款六、財務(wù)報表編制資產(chǎn)負債表：根據(jù)總賬科目余額填列貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)項目；根據(jù)實收資本、應(yīng)付賬款等負債科目余額填列負債項目；根據(jù)本年利潤及利潤分配科目余額填列所有者權(quán)益項目。利潤表：將主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等科目發(fā)生額分別填入相應(yīng)項目，計算得出利潤總額，再考慮所得稅費用后得出凈利潤。一般納稅人全盤賬務(wù)處理需嚴格遵循會計準則與稅收法規(guī)，各環(huán)節(jié)緊密相扣，準確反映企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用