2024年度江蘇省國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類模擬預(yù)測(cè)參考題庫(kù)及答案

2024年度江蘇省國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類模擬預(yù)測(cè)參考題庫(kù)及答案一單選題(共80題)1、在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。

A.控制風(fēng)險(xiǎn)

B.控制活動(dòng)

C.對(duì)控制的監(jiān)督

D.控制環(huán)境

【答案】A2、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.鑒定業(yè)務(wù)提供高水平保證

B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證

【答案】D3、企業(yè)整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)是()。

A.直接材料預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算

C.銷售預(yù)算

D.產(chǎn)品成本預(yù)算

【答案】C4、下列審計(jì)證據(jù)中證明力最弱的是（）。

A.債務(wù)人詢證函的回函

B.被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表

D.銀行對(duì)賬單

【答案】B5、一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是()。

A.定期定額征收

B.查驗(yàn)征收

C.查定征收

D.查賬征收

【答案】D6、關(guān)于錯(cuò)報(bào)，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

B.錯(cuò)報(bào)，指的是某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額之間存在的差額

C.超過(guò)重要性水平的錯(cuò)報(bào)一定構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中，無(wú)需累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)

【答案】D7、對(duì)偽造變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的行為。尚不構(gòu)成犯罪的，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處()罰款。

A.2000元以上2萬(wàn)元以下

B.3000元以上5萬(wàn)元以下

C.5000元以上10萬(wàn)元以下

D.5000元以上5萬(wàn)元以下

【答案】C8、A公司適用的所得稅稅率為25%。2016年4月1日，A公司董事會(huì)決定將其固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年，該項(xiàng)變更自2016年1月1日起執(zhí)行。上述管理用固定資產(chǎn)系2013年12月購(gòu)入，成本為1000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計(jì)稅年限為10年。下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。

A.2016年計(jì)提的折舊額為100萬(wàn)元

B.2016年按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊額為100萬(wàn)元

C.2016年確認(rèn)遞延所得稅收益20萬(wàn)元

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響2016年凈利潤(rùn)－60萬(wàn)元

【答案】A9、安泰保險(xiǎn)公司主要業(yè)務(wù)為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，其客戶以煤礦居多。安泰公可按照所需融資數(shù)額的一定比例，向投資者支付一筆費(fèi)用來(lái)購(gòu)買一種特定權(quán)利。安泰公司與投資人約定，一且在約定時(shí)期內(nèi)發(fā)生煤礦事故災(zāi)害，且煤礦企業(yè)和保險(xiǎn)公司由此遭受的煤礦事故損失達(dá)到約定規(guī)模后，保險(xiǎn)公司將立即向投資者發(fā)行資本票據(jù)，籌集現(xiàn)金或其他流動(dòng)資產(chǎn)，用于處理煤礦事故災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)的賠款。根據(jù)以上信息可以判斷，安泰公司的這做法屬于()。

A.損失融資

B.風(fēng)險(xiǎn)資本

C.應(yīng)急資本

D.套期保值

【答案】C10、下列關(guān)于資金活動(dòng)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余

B.籌資決策不當(dāng)屬于資金活動(dòng)需要關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)雪

C.資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐

D.投資決策失誤，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高

【答案】D11、東大公司銷售的電子產(chǎn)品得到了消費(fèi)者的廣泛認(rèn)可，由于在市場(chǎng)上供不應(yīng)求，公司現(xiàn)決定追加投資一項(xiàng)專業(yè)設(shè)各來(lái)擴(kuò)大生產(chǎn)量，購(gòu)置該固定資產(chǎn)的預(yù)算屬于

A.業(yè)務(wù)預(yù)算

B.專門決策預(yù)算

C.財(cái)務(wù)預(yù)算

D.短期預(yù)算

【答案】B12、企業(yè)對(duì)銷售交易中對(duì)授權(quán)審批范圍設(shè)定權(quán)限，其目的在于（）。

A.防止企業(yè)因向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨而蒙受損失

B.防止企業(yè)因向無(wú)力支付貨款的客戶發(fā)貨而產(chǎn)生損失

C.保證銷售交易按照企業(yè)定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開(kāi)票收款

D.防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成損失

【答案】D13、下列關(guān)于股票期權(quán)（不可公開(kāi)交易）個(gè)人所得稅征收管理的說(shuō)法，符合政策規(guī)定的是（）。

A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓行權(quán)后的境外上市公司股票而取得的所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

B.員工因股票期權(quán)行權(quán)后而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照問(wèn)答題所得繳納個(gè)人所得稅

C.員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予股票期權(quán)時(shí)，以授予價(jià)并入問(wèn)答題所得繳納個(gè)人所得稅

D.對(duì)因特殊情況員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的不計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

【答案】A14、下列說(shuō)法中，正確的是()。

A.出納人員可以同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

B.在對(duì)銀行存款實(shí)施函證程序時(shí)，要對(duì)所有存款的銀行都寄發(fā)詢證函

C.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)

D.如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至盤點(diǎn)日金額

【答案】B15、對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)()。

A.拒絕接受，并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，要求查明原因

B.應(yīng)予以銷毀，并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，要求查明原因

C.予以退回，并要求經(jīng)辦人員按規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充

D.拒絕接受，且不能讓經(jīng)辦人員進(jìn)行更正、補(bǔ)充

【答案】C16、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試實(shí)施的審計(jì)程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.觀察存貨的驗(yàn)收入庫(kù)地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫(kù)地點(diǎn)以執(zhí)行截止測(cè)試

B.被審計(jì)單位在存貨入庫(kù)和裝運(yùn)出庫(kù)過(guò)程中采用連續(xù)編號(hào)的憑證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注截止日前后的最后編號(hào)

C.如果被審計(jì)單位使用運(yùn)貨車廂或拖車進(jìn)行存儲(chǔ).運(yùn)輸或驗(yàn)收入庫(kù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查運(yùn)貨車廂或拖車的出入記錄

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)檢查在途存貨和被審計(jì)單位直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均已得到適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理

【答案】C17、以下不屬于內(nèi)部環(huán)境所包括的內(nèi)容的是()。

A.單位的治理結(jié)構(gòu)

B.授權(quán)審批控制

C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

D.單位的人力資源政策

【答案】B18、被審計(jì)單位下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是（）。

A.大額支付須辦理支票

B.登記現(xiàn)金日記賬人員應(yīng)與現(xiàn)金出納職責(zé)分離

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過(guò)審批

D.出納員每日盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金并與賬面現(xiàn)金余額核對(duì)

【答案】B19、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)通過(guò)“銷售費(fèi)用”科目核算的是（）。

A.企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

B.企業(yè)銷售貨物當(dāng)期發(fā)生的銷售折讓

C.專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用

D.銷售商品過(guò)程中發(fā)生的廣告費(fèi)用

【答案】B20、下列關(guān)于市盈率的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.債務(wù)比重大的公司市盈率相對(duì)較低

B.市盈率很高則風(fēng)險(xiǎn)很大

C.預(yù)期將發(fā)生通貨膨脹時(shí)市盈率會(huì)普遍下降

D.市盈率很低則風(fēng)險(xiǎn)很小

【答案】D21、ABC公司20X1年銷售收入為1000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為400萬(wàn)元:20X2年銷售收入1200萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)520萬(wàn)元。假定該企業(yè)的售價(jià)與成本水平不變，則該企業(yè)在預(yù)計(jì)20X3年銷售收入為1500萬(wàn)元時(shí)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)為()萬(wàn)元。

A.700

B.600

C.650

D.720

【答案】A22、2013年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2014年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺(tái)3萬(wàn)元的價(jià)格向西方公司提供A商品15臺(tái)。2013年12月31日，北方公司A商品的單位成本為2.4萬(wàn)元，數(shù)量為10臺(tái)，其賬面價(jià)值(成本)為24萬(wàn)元。2013年12月31日，A商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為2.8萬(wàn)元，若銷售A商品時(shí)每臺(tái)的銷售費(fèi)用為0.5萬(wàn)元。在上述情況下.2013年12月31日結(jié)存的10臺(tái)A商品的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.24

B.23

C.3

D.25

【答案】A23、下列關(guān)于資本結(jié)構(gòu)中的債務(wù)籌資描述正確的是()。

A.企業(yè)初創(chuàng)階段應(yīng)控制負(fù)債比例

B.企業(yè)發(fā)展階段應(yīng)適當(dāng)縮小債務(wù)資本比重

C.高技術(shù)企業(yè)應(yīng)加大債務(wù)資本比重

D.企業(yè)產(chǎn)銷量有周期性時(shí)，應(yīng)加大債務(wù)比例

【答案】A24、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，當(dāng)年取得的銷售利潤(rùn)為500萬(wàn)元，總成本為1500萬(wàn)元，其中變動(dòng)成本占總成本的比重為75%。計(jì)算該企業(yè)的邊際貢獻(xiàn)率()。

A.40.25%

B.25.75%

C.43.75%

D.50.25

【答案】C25、函證被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法正確的是（）

A.某賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶余額較小，但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不對(duì)其函證

B.如果存在被詢證者最終未作回復(fù)的重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)函證的過(guò)程進(jìn)行控制

D.某賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶余額為零，但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不對(duì)其函證

【答案】B26、以下不屬于內(nèi)部環(huán)境所包括的內(nèi)容的是()。

A.單位的治理結(jié)構(gòu)

B.授權(quán)審批控制

C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

D.單位的人力資源政策

【答案】B27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的作用不包括()。

A.鑒證作用

B.保護(hù)作用

C.證明作用

D.復(fù)核作用

【答案】D28、某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，2008年單位產(chǎn)品計(jì)劃成本為100元，單位產(chǎn)品實(shí)際成本為95元，則A產(chǎn)品實(shí)際成本與計(jì)劃成本相比的單位產(chǎn)品成本降低率為()。

A.5.26%

B.5%

C.-5%

D.-5.26%

【答案】B29、甲公司及其子公司（乙公司）2×17年至2×19年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

A.-60

B.-40

C.-20

D.40

【答案】C30、工程項(xiàng)目管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)不包括()。

A.立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗

B.項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案

C.研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損

D.工程物資質(zhì)次價(jià)高、工程監(jiān)理不到位、項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷

【答案】C31、某公司預(yù)計(jì)的計(jì)劃年度期初應(yīng)付賬款余額為100萬(wàn)元,1至3月份采購(gòu)金額分別為300萬(wàn)元、400萬(wàn)元、600萬(wàn)元，每月的采購(gòu)款當(dāng)月支付60%，次月支付40%。則預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額是()萬(wàn)元。

A.1060

B.1160

C.1300

D.1400

【答案】B32、形成權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種不同的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是基于（）假設(shè)。

A.會(huì)計(jì)主體

B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

C.會(huì)計(jì)分期

D.貨幣計(jì)量

【答案】C33、凈資產(chǎn)收益率在杜邦分析體系中是個(gè)綜合性最強(qiáng)、最具有代表性的指標(biāo)。根據(jù)杜邦財(cái)務(wù)分析體系，提高凈資產(chǎn)收益率的途徑不包括()。

A.加強(qiáng)銷售管理，提高營(yíng)業(yè)凈利率

B.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高其利用率和周轉(zhuǎn)率

C.加強(qiáng)負(fù)債管理，提高其利用率和周轉(zhuǎn)率

D.加強(qiáng)負(fù)債管理，提高產(chǎn)權(quán)比率

【答案】C34、下列選項(xiàng)中，會(huì)采取高股利政策的是()。

A.處于經(jīng)營(yíng)收縮的公司

B.在通貨膨脹時(shí)期

C.受債務(wù)合同的約束

D.舉債能力弱的公司

【答案】A35、在兩差異法下，固定制造費(fèi)用的差異可以分解為()。

A.價(jià)格差異和產(chǎn)量差異

B.耗費(fèi)差異和效率差異

C.能量差異和效率差異

D.耗費(fèi)差異和能量差異

【答案】D36、根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)中發(fā)現(xiàn)“白條頂庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)采取的做法是()。

A.由監(jiān)交人員負(fù)責(zé)查清處理

B.由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理

C.由接管人員在移交后負(fù)責(zé)查清處理

D.由會(huì)計(jì)檔案管理人員負(fù)責(zé)查清處理

【答案】B37、甲公司向控股股東支付2000萬(wàn)元購(gòu)買控股股東的子公司A公司80%的股權(quán)，同日A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，甲公司資本公積金額為240萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.甲公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本為1600萬(wàn)元

B.甲公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本為2000萬(wàn)元

C.甲公司沖減資本公積400萬(wàn)元

D.甲公司確認(rèn)當(dāng)期損益400萬(wàn)元

【答案】A38、下列各項(xiàng)中，屬于長(zhǎng)期借款-般性保護(hù)條款的是()。

A.限制企業(yè)資本支出規(guī)模

B.借款的用途不得改變

C.要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人購(gòu)買人身保險(xiǎn)

D.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)?；虻盅?/p>

【答案】A39、某企業(yè)2010年末營(yíng)運(yùn)資本的配置比率為0.5，則該企業(yè)此時(shí)的流動(dòng)比率為()。

A.1

B.0.5

C.2

D.3.33

【答案】C40、關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說(shuō)法中，正確的是()。

A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值

D.使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法

【答案】A41、下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是()。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來(lái)期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置損失的影響

D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

【答案】B42、下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是()。

A.就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日

B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

C.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期

D.書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致

【答案】A43、下列存款人中，不可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶的是()。

A.甲、乙、丙三人合伙設(shè)立的宏大科技產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)部

B.A市財(cái)政局

C.個(gè)體工商戶張某經(jīng)營(yíng)的服裝門市部

D.B市第一中學(xué)在校內(nèi)設(shè)立的非獨(dú)立核算的小賣部

【答案】D44、已知甲乙兩個(gè)方案投資收益率的期望值分別為10%和12%，兩個(gè)方案都存在投資風(fēng)險(xiǎn)，在比較甲乙兩方案風(fēng)險(xiǎn)大小時(shí)應(yīng)使用的指標(biāo)是()。

A.標(biāo)準(zhǔn)離差率

B.標(biāo)準(zhǔn)差

C.協(xié)方差

D.方差

【答案】A45、甲公司于2×14年1月1日正式建造完成一個(gè)核電站并交付使用，全部的成本為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為30年。據(jù)國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2×14年1月1日預(yù)計(jì)30年后該核電站的棄置費(fèi)用為300萬(wàn)元（金額較大）。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為5%。已知：（P/F，5%，30）＝0.2314，（P/A，5%，30）＝15.3725。不考慮其他因素，甲公司在2×14年確認(rèn)該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。

A.10611.75萬(wàn)元

B.6069.42萬(wàn)元

C.6000萬(wàn)元

D.6300萬(wàn)元

【答案】B46、下列計(jì)算息稅前利潤(rùn)的公式中，不正確的是()

A.銷售量X(單價(jià)一單位變動(dòng)成本)一固定成本

B.銷售收入x單位邊際貢獻(xiàn)-固定成本

C.邊際貢獻(xiàn)一固定成本

D.銷售收入X(1-變動(dòng)成本率)-固定成本

【答案】B47、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，支票的提示付款期限為自出票日起()。

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

【答案】B48、甲公司采用標(biāo)準(zhǔn)成本法進(jìn)行成本控制。某種產(chǎn)品的變動(dòng)制造費(fèi)用成本標(biāo)準(zhǔn)為6元/件，每件產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為2小時(shí)。2018年9月，該產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量為100件，實(shí)際工時(shí)為250小時(shí)，實(shí)際發(fā)生變動(dòng)制造費(fèi)用1000元，變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異為（）元。

A.150

B.200

C.250

D.400

【答案】C49、“企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略”指的是哪種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式()。

A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

B.風(fēng)險(xiǎn)降低

C.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

D.風(fēng)險(xiǎn)承受

【答案】A50、下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

【答案】D51、管理學(xué)家西拉季認(rèn)為影響組織設(shè)計(jì)的因′素主要有戰(zhàn)略、技術(shù)、組織結(jié)構(gòu)以及()。

A.目標(biāo)

B.文化

C.價(jià)值觀

D.環(huán)境

【答案】D52、某城市甲企業(yè)1月份繳納增值稅17萬(wàn)元，消費(fèi)稅30萬(wàn)元，所得稅13萬(wàn)元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是()萬(wàn)元。

A.4.20

B.3.29

C.2.10

D.3.01

【答案】B53、以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿的，可以由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門視情節(jié)輕重對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員處以的罰款金額是()。

A.2000元及以下

B.2000元以上1萬(wàn)元以下

C.2000元以上2萬(wàn)以下

D.3000元以上5萬(wàn)元以下

【答案】C54、B公司適用的所得稅稅率為25%，2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為2013年3月31日。2013年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并入庫(kù)，且已開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票。該銷售在2012年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，價(jià)款為1000萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，貨款未收到。則B公司對(duì)該事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是()。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.沖減2012年度的營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元

C.沖減2012年度的營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元

D.沖減2012年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

【答案】D55、甲公司2017年出售2000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的5%，即50000元。2018年，客戶兌換了價(jià)值450000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.450000

B.472500

C.427500

D.473684.21

【答案】D56、某企業(yè)本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品50件，乙產(chǎn)品100件，生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品共耗用材料4500千克，每千克20元，甲、乙產(chǎn)品每件材料消耗定額分別為50千克和15千克。按材料定額消耗量比例分配材料費(fèi)用，甲產(chǎn)品分配的材料費(fèi)用為()元。

A.50000

B.30000

C.33750

D.56250

【答案】D57、企業(yè)取得或生產(chǎn)制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物屬于（）。

A.現(xiàn)值

B.重置成本

C.歷史成本

D.可變現(xiàn)凈值

【答案】C58、2013年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元，包括：2013年收到的國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬(wàn)元。甲公司2013年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元，年末余額為25萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2013年的所得稅費(fèi)用是()。

A.52.5萬(wàn)元

B.55萬(wàn)元

C.57.5萬(wàn)元

D.60萬(wàn)元

【答案】B59、C產(chǎn)品在2020年2月共完工100件，月末在產(chǎn)品數(shù)量為50件。單位完工產(chǎn)品材料消耗定額500千克，工時(shí)消耗50小時(shí)；單位在產(chǎn)品材料消耗定額500千克，工時(shí)消耗25小時(shí)。假設(shè)2月初該類產(chǎn)品無(wú)在產(chǎn)品，本期發(fā)生直接材料15000元，直接人工12000元，制造費(fèi)用10000元。按定額比例法計(jì)算。則C產(chǎn)品本期完工產(chǎn)品成本為（）元。

A.9400

B.25600

C.27600

D.24667

【答案】C60、甲公司2011年12月制定了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組計(jì)劃，重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款200萬(wàn)元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至另一車間將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬(wàn)元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬(wàn)元。上述重組計(jì)劃已經(jīng)被甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)，至12月31日尚未實(shí)際實(shí)施，有關(guān)支出尚未支付，則2011年度甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響利潤(rùn)總額的金額為()萬(wàn)元。

A.323

B.220

C.320

D.1123

【答案】C61、函證銀行存款余額的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.銀行函證程序是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序

B.如果不對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由

C.在實(shí)施銀行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要以會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義向銀行發(fā)函詢證

D.當(dāng)實(shí)施函證程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)詢證函保待控制

【答案】C62、下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，也可以采用綜合性方案

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化

【答案】D63、根據(jù)我國(guó)《預(yù)算法》的規(guī)定，不屬于國(guó)務(wù)院財(cái)政部門預(yù)算職權(quán)的是()。

A.具體編制中央預(yù)算、決算草案

B.具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行

C.審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案

D.具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案

【答案】C64、關(guān)于混合成本，下列說(shuō)法中不正確的是()

A.混合成本就是“混合”了固定成本和變動(dòng)成本兩種不同性質(zhì)的成本

B.混合成本要隨業(yè)務(wù)量的變化而變化

C.混合成本的變化與業(yè)務(wù)量的變化保持著純粹的正比例關(guān)系

D.混合成本變化不能與業(yè)務(wù)量的變化保持著純粹的正比例關(guān)系

【答案】C65、下列對(duì)中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)關(guān)是()。

A.地方各級(jí)人大及其常委會(huì)

B.財(cái)政部

C.全國(guó)人大及其常委會(huì)

D.全國(guó)人大常委會(huì)

【答案】C66、良善公司主要從事x產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)x產(chǎn)品使用的主要材料Y材料全部從外部購(gòu)入，20x7年12月31日，在公司財(cái)務(wù)報(bào)表中庫(kù)存Y材料的成本為5600萬(wàn)元，若將全部庫(kù)存Y材料加工成x產(chǎn)品，公司估計(jì)還需發(fā)生成本1800萬(wàn)元。預(yù)計(jì)加工而成的x產(chǎn)品售價(jià)總額為7000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為300萬(wàn)元，若將庫(kù)存Y材料全部予以出售，其市場(chǎng)價(jià)格為5000萬(wàn)元。假定公司持有Y材料的目的系用于X產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，公司在對(duì)Y材料進(jìn)行期末計(jì)算時(shí)確定的可變現(xiàn)凈值是（）萬(wàn)元。

A.5000

B.4900

C.7000

D.5600

【答案】B67、一切管理活動(dòng)的共性是()。

A.使管理職能細(xì)化

B.實(shí)行組織控制的例外原則

C.管理組織必須按照科層制設(shè)立

D.為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)

【答案】D68、2012年12月31日，A公司庫(kù)存原材料——B材料的賬面價(jià)值(即成本)為120萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格總額為110萬(wàn)元，該材料用于生產(chǎn)K型機(jī)器。由于B材料市場(chǎng)價(jià)格下降，K型機(jī)器的銷售價(jià)格由300萬(wàn)元下降為270萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為280萬(wàn)元，將B材料加工成K型機(jī)器尚需投入160萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬(wàn)元，則2012年年底B材料計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。

A.110

B.100

C.120

D.90

【答案】B69、下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的敘述中，正確的是()。

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)該由兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章，但其中一名必須是主任會(huì)計(jì)師

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見(jiàn)段之前增加說(shuō)明段

C.審計(jì)報(bào)告的日期是指編寫完審計(jì)報(bào)告的日期

D.審計(jì)報(bào)告的收件人是指被審計(jì)單位

【答案】B70、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的是()。

A.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

B.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

D.接受投資時(shí)形成的資本溢價(jià)

【答案】B71、下列有關(guān)未分配利潤(rùn)的表述中，正確的是（）。

A.未分配利潤(rùn)等于期初未分配利潤(rùn)加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

B.“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方余額表示未彌補(bǔ)虧損的金額

C.“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目只有貸方余額，沒(méi)有借方余額

D.未分配利潤(rùn)也被稱為企業(yè)的留存收益

【答案】B72、甲公司2×17年銷售原材料收入為300萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本270萬(wàn)元，發(fā)生管理部門的固定資產(chǎn)維修費(fèi)5萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元，因持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)現(xiàn)金股利3萬(wàn)元，因持有交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)上升10萬(wàn)元。假定甲公司未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。2×17年度終了時(shí)，甲公司“本年利潤(rùn)”科目余額為（）。

A.0

B.貸方余額36萬(wàn)元

C.貸方余額33萬(wàn)元

D.貸方余額23萬(wàn)元

【答案】A73、甲公司為一家設(shè)計(jì)公司，2018年3月1日與乙公司簽訂合同，為其設(shè)計(jì)一款產(chǎn)品，為此甲公司購(gòu)買了設(shè)計(jì)所需要的相關(guān)設(shè)備，并專門成立了設(shè)計(jì)小組，產(chǎn)品設(shè)計(jì)完成后，甲公司負(fù)責(zé)測(cè)試的相關(guān)工作。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)所購(gòu)買設(shè)備的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)為固定資產(chǎn)

B.確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

C.確認(rèn)合同資產(chǎn)

D.計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】A74、甲公司2×19年3月取得一項(xiàng)股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付購(gòu)買價(jià)款100萬(wàn)元。6月30日，該項(xiàng)股票公允價(jià)值為110萬(wàn)元。9月1日，甲公司將該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)外出售了50%。2×19年末，剩余股票的公允價(jià)值為60萬(wàn)元。甲公司剩余交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。

A.55萬(wàn)元

B.52.5萬(wàn)元

C.60萬(wàn)元

D.50萬(wàn)元

【答案】D75、為正確計(jì)算產(chǎn)品成本，必須正確劃分五個(gè)方面的費(fèi)用界限。以下各項(xiàng)中，不屬于五個(gè)方面的費(fèi)用界限的是（）。

A.收益性支出和資本性支出的界限

B.成本費(fèi)用、期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出的界限

C.各種產(chǎn)品成本費(fèi)用的界限

D.本期成本費(fèi)用與以前期間成本費(fèi)用的界限

【答案】D76、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2019年開(kāi)發(fā)建造普通住宅，與當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)銀行簽訂借款合同一份，合同注明借款金額2000萬(wàn)元；以借款和自有資金購(gòu)買土地使用權(quán)，合同注明地價(jià)款2600萬(wàn)元，已取得土地使用證；至2019年年底對(duì)外銷售普通住宅60000平方米，取得收入29200萬(wàn)元，全部簽訂售房合同。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2019年就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.160000

B.108405

C.160005

D.108400

【答案】C77、在詢問(wèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列組織或人員中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)對(duì)象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員

B.董事會(huì)成員

C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)

D.內(nèi)部法律顧問(wèn)

【答案】C78、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的，以下說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?

A.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.便于確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍

【答案】A79、當(dāng)企業(yè)不存在優(yōu)先股時(shí)，下列關(guān)于總杠桿系數(shù)的計(jì)算公式中，正確的是()。

A.總杠桿系數(shù)=經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)/財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)

B.總杠桿系數(shù)=經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)+財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)

C.總杠桿系數(shù)=經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)

D.總杠桿系數(shù)=經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)X財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)

【答案】D80、注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，以下說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序可以有效測(cè)試控制運(yùn)行情況

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將詢問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用通常能夠比僅實(shí)驗(yàn)檢查獲取更高的保證

C.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身也不足以測(cè)試運(yùn)行的有效性

D.通過(guò)詢問(wèn)和觀察程序往往不足以測(cè)試某些控制的運(yùn)行有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往還需要實(shí)施檢查獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

【答案】A二多選題(共20題)1、下列各項(xiàng)中，不計(jì)入產(chǎn)品成本的有()。

A.發(fā)生的可修復(fù)廢品凈損失

B.發(fā)生的不可修復(fù)廢品凈損失

C.自然災(zāi)害造成的停工損失

D.生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的排污費(fèi)用

【答案】CD2、在計(jì)算個(gè)別資本成本時(shí)，不需要考慮所得稅抵減作用的籌資方式有()。

A.銀行借款

B.長(zhǎng)期債券

C.留存收益

D.普通股

【答案】CD3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別考慮的因素有（）。

A.文件記錄的可靠性

B.使用被審計(jì)單位生成信息時(shí)的考慮

C.證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮

D.獲取審計(jì)證據(jù)對(duì)成本的考慮

【答案】ABCD4、根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中視同銷售貨物的行為有()。

A.將購(gòu)買的貨物用于集體福利

B.將貨物交付他人代銷

C.銷售代銷貨物

D.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

【答案】BCD5、企業(yè)的人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括()。

A.員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職

B.員工薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲

C.關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度

D.掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定

【答案】ABCD6、甲公司及其子公司發(fā)生了如下現(xiàn)金流量：（1）甲公司自其子公司乙公司的少數(shù)股東處以500萬(wàn)元價(jià)款購(gòu)入乙公司5%的股權(quán)投資；（2）甲公司以其持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換入其子公司丙公司的交易性金融資產(chǎn)，支付補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元；（3）甲公司以300萬(wàn)元銀行存款出售其持有丁公司（甲公司的子公司）5%的股權(quán)投資，出售股權(quán)投資后，仍能夠?qū)Χ」緦?shí)施控制；（4）甲公司出售其持有戊公司（甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)）全部股權(quán)投資，取得價(jià)款2000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)進(jìn)行的下列處理，正確的有（）。

A.甲公司取得乙公司少數(shù)股權(quán)支付的價(jià)款重分類為“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”進(jìn)行列報(bào)

B.甲公司向丙公司支付的價(jià)款作為“處置固定資產(chǎn).無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”列報(bào)

C.甲公司出售丁公司股權(quán)投資取得的價(jià)款重分類為“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”進(jìn)行列報(bào)

D.甲公司出售戊公司取得的現(xiàn)金在“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”列報(bào)

【答案】AC7、在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍

C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果

D.管理層和治理層的期望值

【答案】ABC8、北京市甲公司為一家大型租賃公司(營(yíng)改增后被認(rèn)定為增值稅一般納稅人)。20x6年9月15日，向乙企業(yè)出租一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金50000元，該設(shè)備由北京一家運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲租賃公司支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，并取得了運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；9月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，預(yù)收不含稅租金10萬(wàn)元。則下列表述正確的有()。

A.有形動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅稅率是6%

B.出租廠房不繳納增值稅

C.應(yīng)繳納的增值稅稅額為8360.00元

D.應(yīng)繳納的增值稅稅額為19280.00元

E.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為220.00元

【答案】D9、下列各項(xiàng)中，屬于發(fā)展性投資的有()。

A.企業(yè)間兼并合并的投資

B.生產(chǎn)技術(shù)革新的投資

C.轉(zhuǎn)換新行業(yè)和開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品投資

D.大幅度擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的投資

【答案】ACD10、下列關(guān)于“愛(ài)崗敬業(yè)”的要求之一是忠于職守的表述中，正確的有()。

A.忠實(shí)于被審計(jì)單位

B.忠實(shí)于服務(wù)對(duì)象

C.忠實(shí)于社會(huì)公眾

D.忠實(shí)于國(guó)家

【答案】ABCD11、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（）。

A.企業(yè)開(kāi)出支票，銀行尚未支付

B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知

D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知

【答案】AC12、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有（）。

A.銀行存款收款憑證

B.庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證

C.庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證

D.銀行存款付款憑證

【答案】BCD13、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的各項(xiàng)目中，可能影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的()。

A.無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出

B.無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出

C.無(wú)形資產(chǎn)出售損益

D.出租無(wú)形資產(chǎn)攤銷額

E.無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢損益

【答案】ABD14、下列風(fēng)險(xiǎn)中，屬于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的有()。

A.商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

B.利率風(fēng)險(xiǎn)

C.信用風(fēng)險(xiǎn)

D.匯率風(fēng)險(xiǎn)

【答案】ABCD15、被審計(jì)單位為保證財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款余額的存在性、完整性和準(zhǔn)確性作出了以下內(nèi)部控制要求：每月末，會(huì)計(jì)主管指定應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如存在差異項(xiàng)，查明原因并進(jìn)行差異調(diào)節(jié)說(shuō)明。會(huì)計(jì)主管復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)需要進(jìn)行調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行處理，并簽字確認(rèn)。針對(duì)該內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下（）控制測(cè)試程序。

A.問(wèn)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)主管，以確定其執(zhí)行的內(nèi)部控制是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致，特別是針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的編制及審批流程

B.針對(duì)選取的樣本，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看調(diào)節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致、調(diào)節(jié)表中記錄的銀行對(duì)賬單余額是否與被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單中的余額保持一致

C.針對(duì)調(diào)節(jié)項(xiàng)目，檢查是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管的簽字復(fù)核

D.針對(duì)大額未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行期后收付款的檢查

【答案】ABCD16、屬于“流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目的有()。

A.應(yīng)交稅費(fèi)

B.應(yīng)付票據(jù)

C.預(yù)付賬款

D.應(yīng)付賬款

【答案】ABD17、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)固定資產(chǎn)核算的有（）。

A.購(gòu)入用于生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備

B.用于出租的辦公樓

C.企業(yè)取得建筑物時(shí)購(gòu)買價(jià)款包含土地使用權(quán)的價(jià)值，但是這個(gè)價(jià)值無(wú)法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配

D.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

【答案】ACD18、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)與存貨項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)程序時(shí)，確定了以下審計(jì)策略。其中，正確的有（）。

A.對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?/p>

B.對(duì)由少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?/p>

C.對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施控制測(cè)試為主

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法

【答案】ABD19、以下說(shuō)法正確的有()。

A.政府集中采購(gòu)目錄和采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)以上人民政府確定并公布

B.屬于中央預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，其集中采購(gòu)目錄和政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院確定并公布

C.屬于地方預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，其集中采購(gòu)目錄和政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布

D.政府集中采購(gòu)目錄和采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門確定并公布

【答案】ABC20、下列關(guān)于貨幣資金審計(jì)的說(shuō)法中不正確的有（）。

A.制定庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤程序時(shí)應(yīng)實(shí)施突擊性檢查，時(shí)間必須安排在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來(lái)存入保險(xiǎn)柜

B.對(duì)于貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，甲公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的審批人員，并為其授予審批權(quán)限，對(duì)于超過(guò)該審批人員授權(quán)范圍的重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理或者總經(jīng)理親自審核批準(zhǔn)

C.盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤點(diǎn)和監(jiān)盤

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分配財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平時(shí)考慮到由于貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制以防止錯(cuò)漏報(bào)及舞弊的發(fā)生，所以應(yīng)從嚴(yán)制定貨幣資金的重要性水平

【答案】ABC三大題(共10題)1、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，甲企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：（1）11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為620000元。（2）12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)100000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫(kù)，并以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)20000元，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1200元/件。（4）12月31日，庫(kù)存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為700000元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為50000元，預(yù)計(jì)銷售庫(kù)存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為2萬(wàn)元。<1>、編制甲企業(yè)委托加工原材料的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。<2>、計(jì)算甲企業(yè)20×9年12月31日對(duì)該存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】1.甲公司委托加工原材料有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：①發(fā)出委托加工原材料時(shí)：借：委托加工物資620000貸：原材料620000（0.5分）②支付加工費(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：應(yīng)交增值稅＝加工費(fèi)×增值稅稅率應(yīng)交消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出加工材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅率）應(yīng)支付的增值稅＝100000×16%＝16000（元）（1分）應(yīng)支付的消費(fèi)稅＝（620000＋100000）÷（1－10%）×10%＝80000（元）（1分）借：委托加工物資100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16000——應(yīng)交消費(fèi)稅80000貸：銀行存款196000（1分）2、長(zhǎng)江公司于2×17年1月1日以貨幣資金3100萬(wàn)元取得了大海公司30%的有表決權(quán)股份，對(duì)大海公司能夠施加重大影響，當(dāng)日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是11000萬(wàn)元。2×17年1月1日，大海公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，剩余使用年限為10年、采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。大海公司2×17年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，未發(fā)放現(xiàn)金股利，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益200萬(wàn)元。2×18年1月1日，長(zhǎng)江公司以貨幣資金5220萬(wàn)元進(jìn)一步取得大海公司40%的有表決權(quán)股份，因此取得了對(duì)大海公司的控制權(quán)。大海公司在該日所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，其中：股本5000萬(wàn)元，資本公積1200萬(wàn)元，其他綜合收益1000萬(wàn)元，盈余公積480萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)4320萬(wàn)元；可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是12300萬(wàn)元。2×18年1月1日，大海公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。當(dāng)日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為390萬(wàn)元，賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，剩余使用年限為9年、采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。長(zhǎng)江公司和大海公司在合并前無(wú)任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定：①原30%股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值為3915萬(wàn)元。②不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。要求：（1）編制2×17年1月1日至2×18年1月1日長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2×18年1月1日長(zhǎng)江公司追加投資后個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（3）計(jì)算長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司投資形成的商譽(yù)的金額。（4）編制在購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中對(duì)大海公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）①2×17年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本3100貸：銀行存款3100借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本200（11000×30%-3100）貸：營(yíng)業(yè)外收入200②2×17年12月31日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整294［1000-（300-100）÷10］×30%貸：投資收益294借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60③2×18年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資52203、2×18年1月1日，甲公司開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在甲公司每消費(fèi)10元可獲得1個(gè)積分，每個(gè)積分從次月開(kāi)始在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。截至2×18年1月31日，客戶共消費(fèi)100000元，可獲得10000個(gè)積分，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為95%。假定上述金額均不包含增值稅等的影響。截至2×18年12月31日，客戶共兌換了4500個(gè)積分，甲公司對(duì)該積分的兌換率進(jìn)行了重新估計(jì)，仍然預(yù)計(jì)客戶總共將會(huì)兌換9500個(gè)積分。截至2×19年12月31日，客戶累計(jì)兌換了8500個(gè)積分。甲公司對(duì)該積分的兌換率進(jìn)行了重新估計(jì)，預(yù)計(jì)客戶總共將會(huì)兌換9700個(gè)積分。要求：（1）計(jì)算甲公司2×18年1月1日因銷售商品應(yīng)該確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2×18年因使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2×19年因使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格=[100000÷（100000+9500）]×100000=91324（元）分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格=[9500÷（100000+9500）]×100000=8676（元）因此，甲公司應(yīng)當(dāng)在商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入91324元，同時(shí)確認(rèn)合同負(fù)債8676元。借：銀行存款100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入91324合同負(fù)債8676（2）甲公司以客戶兌換的積分?jǐn)?shù)占預(yù)期將兌換的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)確認(rèn)收入。積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=4500÷9500×8676=4110（元）；剩余未兌換的積分=8676-4110=4566（元），仍然作為合同負(fù)債。借：合同負(fù)債4110貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4110（3）積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=8500÷9700×8676-4110=3493（元）；剩余未兌換的積分=8676-4110-3493=1073（元），仍然作為合同負(fù)債。4、甲公司是乙公司的母公司，雙方均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。乙公司2×12年將其成本為600萬(wàn)元的一批A產(chǎn)品銷售給甲公司，銷售價(jià)格為800萬(wàn)元（不含增值稅），至2×12年年末甲公司本期購(gòu)入A產(chǎn)品未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售全部形成存貨，2×12年12月31日可變現(xiàn)凈值為750萬(wàn)元。至2×13年12月31日，甲公司上期從乙公司購(gòu)入的產(chǎn)品僅對(duì)外銷售了40%，另外60%依然為存貨。由于商品陳舊預(yù)計(jì)結(jié)存存貨的可變現(xiàn)凈值進(jìn)一步下跌為300萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料分別編制2×12年12月31日和2×13年12月31日與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄。

【答案】2×12年12月31日合并報(bào)表相關(guān)抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)收入800貸：營(yíng)業(yè)成本800借：營(yíng)業(yè)成本200貸：存貨200借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50（800-750）貸：資產(chǎn)減值損失50合并報(bào)表上該存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（800-600）×25%=50（萬(wàn)元）。個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上因?yàn)闇p值已經(jīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1

2.5萬(wàn)元（50×25%），因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度補(bǔ)確認(rèn)37.5萬(wàn)元（50-1

2.5）。借：遞延所得稅資產(chǎn)37.5貸：所得稅費(fèi)用37.52×13年12月31日編制合并報(bào)表時(shí)相關(guān)抵銷分錄為：①實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)：借：未分配利潤(rùn)——年初200貸：營(yíng)業(yè)成本2005、甲公司2019年4月1日結(jié)存A材料300件，每件實(shí)際成本為10元；4月5日和4月20日分別購(gòu)入該材料900件和600件，每件實(shí)際成本分別為11元和12元；4月10日和4月25日分別發(fā)出該材料1050件和600件。要求：采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算甲公司2019年4月份發(fā)出A材料的成本和2019年4月30日A材料的結(jié)存成本。

【答案】A材料加權(quán)平均單位成本=（300×10+900×11+600×12）/（300+900+600）=11.17（元/件）4月份發(fā)出A材料的成本=（1050+600）×11.17=18430.50（元）4月30日A材料結(jié)存成本=期初存貨成本3000+本期購(gòu)貨成本（9900+7200）-本期發(fā)出存貨成本18430.50=1669.50（元）*6、甲公司2×12年開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)管理用新專利技術(shù)，2×12年1月至8月共發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等各項(xiàng)支出400萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)以銀行存款支付。2×12年8月月末，該項(xiàng)專利技術(shù)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，2×12年9月至12月領(lǐng)用材料成本為100萬(wàn)元、發(fā)生人工支出50萬(wàn)元（均滿足資本化條件）。2×13年1月至7月領(lǐng)用原材料200萬(wàn)元、發(fā)生人工支出100萬(wàn)元、以銀行存款支付其他費(fèi)用50萬(wàn)元（均滿足資本化條件）。2×13年7月15日該項(xiàng)專利技術(shù)完工，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)。該項(xiàng)專利技術(shù)的法律保護(hù)年限為10年，乙公司承諾將會(huì)在第4年年末以100萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)買該項(xiàng)專利技術(shù)。甲公司對(duì)該項(xiàng)專利技術(shù)采用直線法攤銷。2×14年度由于市場(chǎng)上更先進(jìn)的專利技術(shù)出現(xiàn)，導(dǎo)致甲公司的該項(xiàng)專利技術(shù)出現(xiàn)了減值跡象。2×14年12月31日，甲公司經(jīng)減值測(cè)試，結(jié)果表明其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為260萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為240萬(wàn)元。減值后，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值以及攤銷方法均未發(fā)生改變。2×17年7月月初，甲公司將該項(xiàng)專利技術(shù)以100萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司。假設(shè)不考慮增值稅等其他因素的影響，按年度做出相關(guān)會(huì)計(jì)處理。要求：做出甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】2×12年度：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出400——資本化支出150貸：銀行存款400原材料100應(yīng)付職工薪酬50借：管理費(fèi)用400貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出4002×13年度：借：研發(fā)支出——資本化支出350貸：原材料200應(yīng)付職工薪酬100銀行存款50借：無(wú)形資產(chǎn)5007、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲擔(dān)任A公司等多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）在對(duì)A公司的存貨實(shí)施抽盤過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)1個(gè)樣本項(xiàng)目存在盤點(diǎn)錯(cuò)誤，要求A公司在盤點(diǎn)記錄中更正了該項(xiàng)錯(cuò)誤。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該錯(cuò)誤在數(shù)量和金額方面均不重要，因此得出抽盤結(jié)果滿意的結(jié)論，不再實(shí)施其他審計(jì)程序。（2）B公司2016年末已入庫(kù)未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)存貨實(shí)施了監(jiān)盤，測(cè)試了采購(gòu)和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。（3）C公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門人員對(duì)全部存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，再由財(cái)務(wù)部門人員抽取50%進(jìn)行復(fù)盤，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)復(fù)盤項(xiàng)目執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤點(diǎn)結(jié)果。（4）在對(duì)D公司的存貨實(shí)施抽盤時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)實(shí)際抽盤數(shù)較賬面結(jié)存數(shù)高出20件，管理層解釋，該20件外購(gòu)存貨已于2016年12月31日驗(yàn)收入庫(kù)，但D公司于2017年1月才收到供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票。D公司已于2017年1月將上述20件存貨計(jì)入當(dāng)月存貨賬簿記錄。審計(jì)項(xiàng)目組核對(duì)了上述20件存貨的采購(gòu)發(fā)票和2017年1月的入賬記錄，未發(fā)現(xiàn)差異，認(rèn)為結(jié)果滿意。（5）E公司的存貨盤點(diǎn)日為2016年12月31日。由于交通原因，審計(jì)項(xiàng)目組成員2017年1月3日才到達(dá)E公司某外地倉(cāng)庫(kù)的盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施了監(jiān)盤程序，盤點(diǎn)結(jié)果與2017年1月3日的賬面記錄無(wú)差異。審計(jì)項(xiàng)目組成員在監(jiān)盤工作底稿中得出的結(jié)論，由于2017年1月3日的盤點(diǎn)結(jié)果與2017年1月3日的賬面記錄無(wú)差異，考慮到2017年1月3日與2016年12月31日相隔時(shí)間較短，認(rèn)定2016年12月31日的存貨結(jié)存與2016年12月31日的賬面記錄無(wú)差異。針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】（1）不恰當(dāng)。抽盤過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤很可能意味著A公司的盤點(diǎn)中還存在其他錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)查明原因，并考慮潛在錯(cuò)誤的范圍和重大程度。（2）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組沒(méi)有/應(yīng)當(dāng)檢查暫估存貨的單價(jià)。（3）不恰當(dāng)。抽盤的總體不完整。（4）不恰當(dāng)。抽盤差異顯示于2016年12月31日的存貨存在錯(cuò)報(bào)，但未建議客戶作出調(diào)整，應(yīng)建議D公司將已于2016年12月31日驗(yàn)收入庫(kù)的存貨在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表中予以暫估入賬。（5）不恰當(dāng)。存貨的監(jiān)盤程序可以在資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行，但應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日與監(jiān)盤日之間的交易進(jìn)行測(cè)試。8、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2×13年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：（1）為降低能源消耗，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于2×13年1月1日開(kāi)始，2×13年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本1300萬(wàn)元，均以銀行存款支付。至2×13年1月1日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1600萬(wàn)元，賬面價(jià)值2400萬(wàn)元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，被替換構(gòu)件已無(wú)使用價(jià)值，A生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)還可使用8年。采用年限平均法計(jì)提折舊，假定無(wú)殘值。甲公司2×13年相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：在建工程2400累計(jì)折舊1600貸：固定資產(chǎn)4000借：在建工程1300貸：銀行存款1300借：固定資產(chǎn)3700貸：在建工程3700借：制造費(fèi)用77.1貸：累計(jì)折舊77.1（2）2×12年11月20日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為1000萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為160萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。安裝B設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料50萬(wàn)元（不含增值稅），支付安裝人員工資30萬(wàn)元。2×13年6月30日，B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，B設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定該設(shè)備是用于管理部門使用。甲公司2×13年計(jì)提折舊會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用205.2

【答案】（1）事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：固定資產(chǎn)更新改造的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。所以更新改造后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2400-400+1300=3300（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提折舊額=3300/8/12×2=68.75（萬(wàn)元）。更正分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出