企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u23312第一章審計(jì)概述 2282291.1審計(jì)目的與原則 322791.2審計(jì)類型與范圍 367081.2.1審計(jì)類型 3268491.2.2審計(jì)范圍 3170351.3審計(jì)程序與方法 4154001.3.1審計(jì)程序 4298131.3.2審計(jì)方法 429012第二章審計(jì)計(jì)劃與實(shí)施 425172.1審計(jì)計(jì)劃的制定 4208982.2審計(jì)實(shí)施前的準(zhǔn)備工作 4190042.3審計(jì)實(shí)施過程中的控制 59376第三章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 5277243.1財(cái)務(wù)報(bào)表總體審閱 5262203.2資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì) 6172993.3利潤表審計(jì) 6196423.4現(xiàn)金流量表審計(jì) 71506第四章內(nèi)部控制審計(jì) 7310374.1內(nèi)部控制概述 7114324.2內(nèi)部控制測試 8276874.3內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 823003第五章存貨審計(jì) 881565.1存貨盤點(diǎn)與監(jiān)盤 895875.2存貨計(jì)價(jià)與減值測試 9161425.3存貨交易與披露審計(jì) 98075第六章固定資產(chǎn)審計(jì) 10125036.1固定資產(chǎn)購置與折舊 10298496.1.1審計(jì)目的 10211376.1.2審計(jì)內(nèi)容 10195536.1.3審計(jì)程序 10136886.2固定資產(chǎn)減值與處置 114006.2.1審計(jì)目的 1198216.2.2審計(jì)內(nèi)容 11325486.2.3審計(jì)程序 11143256.3固定資產(chǎn)披露與合規(guī)性審計(jì) 11148526.3.1審計(jì)目的 1132006.3.2審計(jì)內(nèi)容 11124136.3.3審計(jì)程序 1216871第七章應(yīng)收賬款審計(jì) 12262347.1應(yīng)收賬款確認(rèn)與計(jì)量 12152287.1.1確認(rèn)原則 12196387.1.2計(jì)量方法 1279337.2應(yīng)收賬款回收與減值 12128527.2.1回收策略 12180737.2.2減值處理 1368497.3應(yīng)收賬款披露與合規(guī)性審計(jì) 13143227.3.1披露要求 13272207.3.2合規(guī)性審計(jì) 1328799第八章預(yù)算與成本審計(jì) 1352448.1預(yù)算編制與執(zhí)行 1365888.1.1預(yù)算編制 13144048.1.2預(yù)算執(zhí)行 1430758.2成本核算與控制 1451718.2.1成本核算 14320078.2.2成本控制 14233808.3預(yù)算與成本披露審計(jì) 15243868.3.1預(yù)算編制審計(jì) 15315908.3.2預(yù)算執(zhí)行審計(jì) 15250578.3.3成本核算審計(jì) 1596378.3.4成本控制審計(jì) 1515596第九章稅務(wù)審計(jì) 15140299.1稅務(wù)審計(jì)概述 1550479.2稅務(wù)審計(jì)程序與方法 15164559.2.1稅務(wù)審計(jì)程序 15184039.2.2稅務(wù)審計(jì)方法 16173069.3稅務(wù)審計(jì)結(jié)果的處理 16106249.3.1對(duì)稅收申報(bào)不實(shí)的處理 16313909.3.2對(duì)稅收優(yōu)惠政策享受不合規(guī)的處理 1653819.3.3對(duì)其他稅收違法行為的處理 166654第十章審計(jì)報(bào)告與后續(xù)工作 162207210.1審計(jì)報(bào)告的編制 171050610.1.1審計(jì)報(bào)告的基本要求 17800510.1.2審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容 17843010.1.3審計(jì)報(bào)告的編制步驟 17756810.2審計(jì)報(bào)告的提交與審批 172221410.2.1審計(jì)報(bào)告的提交 171689710.2.2審計(jì)報(bào)告的審批 17387910.3審計(jì)后續(xù)工作的實(shí)施與跟蹤 171661210.3.1審計(jì)后續(xù)工作的實(shí)施 182024110.3.2審計(jì)后續(xù)工作的跟蹤 181166410.3.3審計(jì)后續(xù)工作的總結(jié) 18第一章審計(jì)概述1.1審計(jì)目的與原則企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)作為保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)、有效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其主要目的在于評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性、完整性和有效性。審計(jì)目的具體包括：（1）揭示企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中的錯(cuò)誤與舞弊行為；（2）評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性；（3）驗(yàn)證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相符性；（4）為企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供依據(jù)。審計(jì)原則是指審計(jì)過程中應(yīng)遵循的基本規(guī)則，主要包括以下方面：（1）獨(dú)立性原則：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，不受任何利益干擾；（2）專業(yè)性原則：審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量；（3）合法性原則：審計(jì)行為應(yīng)遵循相關(guān)法律法規(guī)，保證審計(jì)程序的合規(guī)性；（4）謹(jǐn)慎性原則：審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)保持謹(jǐn)慎，避免因疏忽導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真。1.2審計(jì)類型與范圍1.2.1審計(jì)類型企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)根據(jù)審計(jì)目的、內(nèi)容和范圍的不同，可分為以下幾種類型：（1）全面審計(jì)：對(duì)企業(yè)的全部財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)；（2）局部審計(jì)：對(duì)企業(yè)的部分財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)；（3）專項(xiàng)審計(jì)：針對(duì)企業(yè)特定項(xiàng)目或業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)；（4）內(nèi)部控制審計(jì)：評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。1.2.2審計(jì)范圍審計(jì)范圍是指審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行調(diào)查、審查和評(píng)價(jià)的范圍。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范圍主要包括：（1）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等；（2）企業(yè)內(nèi)部控制：包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制、資金管理內(nèi)部控制等；（3）企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：包括采購、銷售、投資等；（4）其他相關(guān)資料：如企業(yè)規(guī)章制度、合同協(xié)議等。1.3審計(jì)程序與方法1.3.1審計(jì)程序企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)程序主要包括以下步驟：（1）審計(jì)計(jì)劃：明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間等；（2）審計(jì)準(zhǔn)備：收集審計(jì)所需資料，了解企業(yè)基本情況；（3）審計(jì)實(shí)施：對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行調(diào)查、審查和評(píng)價(jià)；（4）審計(jì)報(bào)告：編制審計(jì)報(bào)告，反映審計(jì)結(jié)果；（5）后續(xù)跟蹤：對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題進(jìn)行整改，保證審計(jì)效果。1.3.2審計(jì)方法企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)方法包括以下幾種：（1）檢查法：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)資料進(jìn)行檢查，查找錯(cuò)誤與舞弊行為；（2）分析法：分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合規(guī)性；（3）詢問法：向企業(yè)相關(guān)人員詢問，了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及內(nèi)部控制情況；（4）觀察法：實(shí)地觀察企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)告與實(shí)際相符性；（5）抽樣法：對(duì)部分財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審查，推斷整體財(cái)務(wù)狀況。第二章審計(jì)計(jì)劃與實(shí)施2.1審計(jì)計(jì)劃的制定審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，它旨在保證審計(jì)工作有序、高效地進(jìn)行。審計(jì)計(jì)劃的制定應(yīng)遵循以下步驟：（1）明確審計(jì)目標(biāo)：審計(jì)人員應(yīng)充分了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況及內(nèi)部控制情況，明確審計(jì)的目的、范圍和重點(diǎn)。（2）收集審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員需收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表、憑證、賬簿、合同等資料，為審計(jì)計(jì)劃提供依據(jù)。（3）確定審計(jì)程序：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和收集到的證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)制定具體的審計(jì)程序，包括審計(jì)方法、審計(jì)步驟、審計(jì)時(shí)間安排等。（4）編制審計(jì)計(jì)劃書：審計(jì)計(jì)劃書應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)時(shí)間表等內(nèi)容，為審計(jì)實(shí)施提供指導(dǎo)。2.2審計(jì)實(shí)施前的準(zhǔn)備工作為保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，審計(jì)實(shí)施前需做好以下準(zhǔn)備工作：（1）了解企業(yè)基本情況：審計(jì)人員應(yīng)了解企業(yè)的經(jīng)營模式、組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制等基本情況，為審計(jì)工作提供背景資料。（2）建立審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員需建立審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程中的各項(xiàng)工作內(nèi)容，包括審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)論等。（3）制定審計(jì)方案：審計(jì)方案是對(duì)審計(jì)計(jì)劃的細(xì)化和具體化，包括審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)步驟等。（4）組織審計(jì)培訓(xùn)：審計(jì)人員應(yīng)針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和審計(jì)能力。（5）與被審計(jì)單位溝通：審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位建立良好的溝通機(jī)制，了解被審計(jì)單位的需求和期望，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。2.3審計(jì)實(shí)施過程中的控制審計(jì)實(shí)施過程中的控制主要包括以下幾個(gè)方面：（1）審計(jì)程序的控制：審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案和程序進(jìn)行審計(jì)，保證審計(jì)工作的規(guī)范性和有效性。（2）審計(jì)證據(jù)的控制：審計(jì)人員應(yīng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。（3）審計(jì)進(jìn)度的控制：審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃和時(shí)間表進(jìn)行審計(jì)，保證審計(jì)工作按時(shí)完成。（4）審計(jì)質(zhì)量控制：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注審計(jì)過程中的質(zhì)量控制，保證審計(jì)工作的質(zhì)量符合要求。（5）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制：審計(jì)人員應(yīng)識(shí)別和評(píng)估審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行控制和應(yīng)對(duì)。（6）審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)：審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位保持密切溝通，協(xié)調(diào)解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。（7）審計(jì)文檔管理：審計(jì)人員應(yīng)妥善保管審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等相關(guān)文檔，保證審計(jì)工作的可追溯性。第三章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)3.1財(cái)務(wù)報(bào)表總體審閱財(cái)務(wù)報(bào)表總體審閱是審計(jì)工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，其主要目的是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面的了解，以評(píng)估其真實(shí)性和合規(guī)性。具體審閱內(nèi)容包括：（1）審閱企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，了解其是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定。（2）分析財(cái)務(wù)報(bào)表中的關(guān)鍵指標(biāo)，如資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益、收入、成本、利潤等，以評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。（3）關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常情況，如數(shù)據(jù)波動(dòng)較大、會(huì)計(jì)政策變更等，分析其產(chǎn)生的原因。（4）審閱企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注，了解報(bào)表數(shù)據(jù)背后的具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。3.2資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的審計(jì)，主要關(guān)注以下方面：（1）資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)：檢查資產(chǎn)項(xiàng)目的真實(shí)性、完整性，關(guān)注資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理。（2）負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)：審查負(fù)債項(xiàng)目的真實(shí)性、完整性，關(guān)注債務(wù)重組、債務(wù)擔(dān)保等事項(xiàng)。（3）所有者權(quán)益項(xiàng)目的審計(jì)：審查所有者權(quán)益項(xiàng)目的真實(shí)性、合規(guī)性，關(guān)注資本公積、盈余公積等項(xiàng)目的變動(dòng)情況。（4）財(cái)務(wù)報(bào)表附注的審計(jì)：關(guān)注對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有重要影響的附注信息，如資產(chǎn)減值、債務(wù)重組等。3.3利潤表審計(jì)利潤表審計(jì)是對(duì)企業(yè)收入、成本、費(fèi)用和利潤的審計(jì)，主要關(guān)注以下方面：（1）收入項(xiàng)目的審計(jì)：檢查收入來源的真實(shí)性、合規(guī)性，關(guān)注收入確認(rèn)政策和收入構(gòu)成。（2）成本項(xiàng)目的審計(jì)：審查成本計(jì)算的真實(shí)性、合規(guī)性，關(guān)注成本核算方法和成本控制。（3）費(fèi)用項(xiàng)目的審計(jì)：審查費(fèi)用項(xiàng)目的真實(shí)性、合規(guī)性，關(guān)注費(fèi)用報(bào)銷、費(fèi)用分配等事項(xiàng)。（4）利潤項(xiàng)目的審計(jì)：分析利潤構(gòu)成，關(guān)注凈利潤、營業(yè)利潤等指標(biāo)，審查利潤計(jì)算的真實(shí)性和合規(guī)性。3.4現(xiàn)金流量表審計(jì)現(xiàn)金流量表審計(jì)是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入、流出和凈流量的審計(jì)，主要關(guān)注以下方面：（1）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的審計(jì)：審查企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，關(guān)注銷售收入、采購支出等事項(xiàng)。（2）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的審計(jì)：審查企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，關(guān)注投資收益、投資支出等事項(xiàng)。（3）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的審計(jì)：審查企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，關(guān)注債務(wù)融資、股權(quán)融資等事項(xiàng)。（4）現(xiàn)金流量表附注的審計(jì)：關(guān)注對(duì)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目有重要影響的附注信息，如現(xiàn)金等價(jià)物的變動(dòng)、現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)等。第四章內(nèi)部控制審計(jì)4.1內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果，通過制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息和溝通、內(nèi)部監(jiān)督等環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和制約的過程。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，對(duì)于防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)競爭力具有重要意義。內(nèi)部控制主要包括以下幾個(gè)方面：（1）組織結(jié)構(gòu)：明確各部門、各崗位的職責(zé)和權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。（2）制度建設(shè)：制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程和管理制度，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有章可循。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理：識(shí)別、評(píng)估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。（4）控制活動(dòng)：對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（5）信息和溝通：建立高效的信息傳遞和溝通機(jī)制，保證信息在企業(yè)內(nèi)部暢通無阻。（6）內(nèi)部監(jiān)督：對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，保證內(nèi)部控制體系的有效性。4.2內(nèi)部控制測試內(nèi)部控制測試是審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評(píng)估的過程。內(nèi)部控制測試主要包括以下幾個(gè)方面：（1）了解內(nèi)部控制：審計(jì)人員通過查閱企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)文件、訪談相關(guān)人員，了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。（2）測試控制活動(dòng)：審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵控制活動(dòng)進(jìn)行測試，評(píng)估控制活動(dòng)的有效性。（3）測試信息和溝通：審計(jì)人員檢查企業(yè)信息傳遞和溝通的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，評(píng)估信息和溝通的有效性。（4）測試內(nèi)部監(jiān)督：審計(jì)人員了解企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度的執(zhí)行情況，評(píng)估內(nèi)部監(jiān)督的有效性。4.3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面評(píng)估的過程。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要包括以下幾個(gè)方面：（1）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)：審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)進(jìn)行全面評(píng)估，判斷其是否符合相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況。（2）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行：審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)估，判斷其是否得到有效執(zhí)行。（3）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性：審計(jì)人員綜合分析內(nèi)部控制測試結(jié)果，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。（4）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議：審計(jì)人員針對(duì)內(nèi)部控制存在的問題，提出改進(jìn)建議，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。通過內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，審計(jì)人員可以為企業(yè)提供以下價(jià)值：（1）揭示內(nèi)部控制存在的問題，幫助企業(yè)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。（2）提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。（3）為企業(yè)決策層提供內(nèi)部控制的有效性評(píng)估，有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。第五章存貨審計(jì)5.1存貨盤點(diǎn)與監(jiān)盤存貨盤點(diǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，旨在保證存貨數(shù)量的準(zhǔn)確性，以及揭示可能存在的存貨管理問題。存貨監(jiān)盤則是對(duì)存貨盤點(diǎn)過程的監(jiān)督和驗(yàn)證，以保證盤點(diǎn)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。在進(jìn)行存貨盤點(diǎn)與監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)遵循以下步驟：（1）了解存貨盤點(diǎn)制度：審計(jì)人員需要了解企業(yè)存貨盤點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定，包括盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)方法、盤點(diǎn)責(zé)任等。（2）收集盤點(diǎn)資料：審計(jì)人員應(yīng)收集盤點(diǎn)前的相關(guān)資料，如存貨清單、存貨賬目、盤點(diǎn)計(jì)劃等。（3）實(shí)施存貨盤點(diǎn)：審計(jì)人員應(yīng)參與存貨盤點(diǎn)過程，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行記錄，并對(duì)照存貨賬目進(jìn)行核對(duì)。（4）存貨監(jiān)盤：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)存貨盤點(diǎn)過程進(jìn)行監(jiān)督，關(guān)注盤點(diǎn)過程中的異常情況，如盤點(diǎn)方法不當(dāng)、盤點(diǎn)結(jié)果異常等。（5）存貨盤點(diǎn)結(jié)果分析：審計(jì)人員應(yīng)分析存貨盤點(diǎn)結(jié)果，關(guān)注存貨數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)值等方面的變化，以及可能存在的存貨管理問題。5.2存貨計(jì)價(jià)與減值測試存貨計(jì)價(jià)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要工作，涉及存貨成本的計(jì)算、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提等。存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性具有重要影響。在進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)與減值測試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）存貨成本計(jì)算方法：審計(jì)人員應(yīng)了解企業(yè)采用的存貨成本計(jì)算方法，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等，并檢查其是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。（2）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提：審計(jì)人員應(yīng)檢查企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理，關(guān)注存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算依據(jù)、計(jì)提比例等。（3）存貨減值測試：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)對(duì)存貨減值的測試過程，包括減值跡象的識(shí)別、減值金額的確定等。（4）存貨計(jì)價(jià)與減值信息披露：審計(jì)人員應(yīng)檢查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)于存貨計(jì)價(jià)與減值的信息披露是否真實(shí)、完整。5.3存貨交易與披露審計(jì)存貨交易與披露審計(jì)是對(duì)企業(yè)存貨交易的真實(shí)性、合規(guī)性和披露的完整性進(jìn)行審查。審計(jì)人員在進(jìn)行存貨交易與披露審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）存貨交易的真實(shí)性：審計(jì)人員應(yīng)檢查企業(yè)存貨交易的發(fā)生是否有真實(shí)業(yè)務(wù)背景，關(guān)注虛構(gòu)交易、虛增存貨等問題。（2）存貨交易的合規(guī)性：審計(jì)人員應(yīng)檢查企業(yè)存貨交易是否符合相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)定等，關(guān)注存貨采購、銷售、報(bào)廢等環(huán)節(jié)的合規(guī)性。（3）存貨信息披露：審計(jì)人員應(yīng)檢查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)于存貨的信息披露是否真實(shí)、完整，包括存貨數(shù)量、金額、跌價(jià)準(zhǔn)備等。（4）存貨交易與披露的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估企業(yè)存貨交易與披露的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注可能存在的財(cái)務(wù)報(bào)表欺詐、存貨管理不善等風(fēng)險(xiǎn)。通過以上審計(jì)程序，審計(jì)人員可以對(duì)企業(yè)存貨管理進(jìn)行全面審查，揭示存貨管理中存在的問題，為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提供有力支持。第六章固定資產(chǎn)審計(jì)6.1固定資產(chǎn)購置與折舊6.1.1審計(jì)目的固定資產(chǎn)購置與折舊審計(jì)的目的是保證企業(yè)固定資產(chǎn)的購置、入賬及折舊處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)要求，揭示潛在的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤或舞弊行為，以提高財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。6.1.2審計(jì)內(nèi)容（1）審查固定資產(chǎn)購置的原始憑證，包括合同、發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告等，以確認(rèn)購置的真實(shí)性和合規(guī)性。（2）檢查固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，包括購置成本、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)用等，保證其符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（3）審查固定資產(chǎn)折舊方法的合理性，包括直線法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等，以及折舊年限的設(shè)定。（4）驗(yàn)證折舊計(jì)算的正確性，包括累計(jì)折舊和當(dāng)期折舊的金額。（5）分析固定資產(chǎn)購置與折舊政策變動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。6.1.3審計(jì)程序（1）收集固定資產(chǎn)購置與折舊的有關(guān)文件和資料。（2）對(duì)固定資產(chǎn)購置與折舊進(jìn)行內(nèi)部控制測試。（3）對(duì)固定資產(chǎn)購置與折舊進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。（4）編制審計(jì)工作底稿。6.2固定資產(chǎn)減值與處置6.2.1審計(jì)目的固定資產(chǎn)減值與處置審計(jì)的目的是保證企業(yè)固定資產(chǎn)減值和處置的處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)要求，揭示潛在的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤或舞弊行為，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。6.2.2審計(jì)內(nèi)容（1）審查固定資產(chǎn)減值的計(jì)算過程，包括可回收金額的確定、減值損失的確認(rèn)等。（2）分析固定資產(chǎn)減值政策變動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。（3）審查固定資產(chǎn)處置的原始憑證，包括轉(zhuǎn)讓合同、拍賣報(bào)告等，以確認(rèn)處置的真實(shí)性和合規(guī)性。（4）檢查固定資產(chǎn)處置的收益或損失計(jì)算，保證其符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（5）分析固定資產(chǎn)減值與處置對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。6.2.3審計(jì)程序（1）收集固定資產(chǎn)減值與處置的有關(guān)文件和資料。（2）對(duì)固定資產(chǎn)減值與處置進(jìn)行內(nèi)部控制測試。（3）對(duì)固定資產(chǎn)減值與處置進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。（4）編制審計(jì)工作底稿。6.3固定資產(chǎn)披露與合規(guī)性審計(jì)6.3.1審計(jì)目的固定資產(chǎn)披露與合規(guī)性審計(jì)的目的是保證企業(yè)固定資產(chǎn)的披露符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)要求，揭示潛在的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤或舞弊行為，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。6.3.2審計(jì)內(nèi)容（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)的披露，包括固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、減值損失等。（2）分析企業(yè)固定資產(chǎn)披露的完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（3）檢查企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度的建立和執(zhí)行情況，包括內(nèi)部控制制度、審批流程等。（4）驗(yàn)證企業(yè)固定資產(chǎn)披露的合規(guī)性，包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)等。（5）分析企業(yè)固定資產(chǎn)披露與合規(guī)性對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。6.3.3審計(jì)程序（1）收集企業(yè)固定資產(chǎn)披露與合規(guī)性的有關(guān)文件和資料。（2）對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)披露與合規(guī)性進(jìn)行內(nèi)部控制測試。（3）對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)披露與合規(guī)性進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。（4）編制審計(jì)工作底稿。第七章應(yīng)收賬款審計(jì)7.1應(yīng)收賬款確認(rèn)與計(jì)量7.1.1確認(rèn)原則應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)遵循我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，以實(shí)際銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生為基礎(chǔ)。審計(jì)人員需關(guān)注以下確認(rèn)原則：（1）收入確認(rèn)原則：收入應(yīng)當(dāng)在實(shí)現(xiàn)銷售、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等經(jīng)濟(jì)利益時(shí)確認(rèn)。（2）應(yīng)收賬款計(jì)量原則：應(yīng)收賬款的計(jì)量應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的交易金額計(jì)量。7.1.2計(jì)量方法審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)采用的應(yīng)收賬款計(jì)量方法，主要包括以下幾種：（1）直接法：根據(jù)實(shí)際交易金額確認(rèn)應(yīng)收賬款。（2）凈額法：將應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備相抵后的凈額作為應(yīng)收賬款的計(jì)量金額。（3）賬齡法：根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡，分別計(jì)算不同賬齡的應(yīng)收賬款占比，并結(jié)合壞賬準(zhǔn)備政策，確定應(yīng)收賬款的計(jì)量金額。7.2應(yīng)收賬款回收與減值7.2.1回收策略審計(jì)人員需了解企業(yè)應(yīng)收賬款的回收策略，包括以下方面：（1）信用政策：企業(yè)對(duì)客戶的信用期限、信用額度等。（2）催收措施：企業(yè)對(duì)逾期應(yīng)收賬款的催收措施，如電話催收、上門催收等。（3）回收期限：企業(yè)對(duì)逾期應(yīng)收賬款的回收期限。7.2.2減值處理審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款減值的處理，主要包括以下方面：（1）壞賬準(zhǔn)備的提取：企業(yè)應(yīng)按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，合理提取壞賬準(zhǔn)備。（2）減值損失的確認(rèn)：企業(yè)應(yīng)在應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生損失時(shí)，確認(rèn)減值損失。（3）減值損失的計(jì)量：企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收賬款減值損失的計(jì)量方法，合理確定減值損失金額。7.3應(yīng)收賬款披露與合規(guī)性審計(jì)7.3.1披露要求審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)應(yīng)收賬款的披露要求，包括以下方面：（1）應(yīng)收賬款余額：企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露應(yīng)收賬款的期末余額。（2）壞賬準(zhǔn)備：企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露壞賬準(zhǔn)備的期末余額。（3）減值損失：企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露減值損失的金額。7.3.2合規(guī)性審計(jì)審計(jì)人員應(yīng)針對(duì)以下方面進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)：（1）應(yīng)收賬款確認(rèn)與計(jì)量：審計(jì)人員應(yīng)檢查企業(yè)應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量是否符合我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。（2）應(yīng)收賬款回收與減值：審計(jì)人員應(yīng)檢查企業(yè)應(yīng)收賬款的回收與減值處理是否符合我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求。（3）應(yīng)收賬款披露：審計(jì)人員應(yīng)檢查企業(yè)應(yīng)收賬款的披露是否符合財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)和披露的相關(guān)規(guī)定。第八章預(yù)算與成本審計(jì)8.1預(yù)算編制與執(zhí)行8.1.1預(yù)算編制預(yù)算編制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其目的是為了合理預(yù)測和規(guī)劃企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支狀況。預(yù)算編制應(yīng)遵循以下原則：（1）全面性：預(yù)算編制應(yīng)涵蓋企業(yè)所有重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)，保證預(yù)算的完整性。（2）科學(xué)性：預(yù)算編制應(yīng)依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)政策，采用科學(xué)、合理的方法進(jìn)行。（3）適應(yīng)性：預(yù)算編制應(yīng)考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，具備一定的適應(yīng)性和靈活性。（4）約束性：預(yù)算編制應(yīng)遵循國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，保證預(yù)算的合規(guī)性。8.1.2預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行是企業(yè)預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，其關(guān)鍵在于：（1）明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任：企業(yè)應(yīng)明確各級(jí)管理人員和員工的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，保證預(yù)算任務(wù)的分解和落實(shí)。（2）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)覺問題及時(shí)糾正。（3）預(yù)算調(diào)整與反饋：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況，企業(yè)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析和反饋。8.2成本核算與控制8.2.1成本核算成本核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，其目的是為了合理計(jì)算和反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的成本狀況。成本核算應(yīng)遵循以下原則：（1）真實(shí)性：成本核算應(yīng)真實(shí)反映企業(yè)成本發(fā)生情況，不得虛報(bào)、漏報(bào)。（2）準(zhǔn)確性：成本核算應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算成本，為企業(yè)管理決策提供可靠依據(jù)。（3）及時(shí)性：成本核算應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，以便企業(yè)及時(shí)掌握成本變化情況。（4）全面性：成本核算應(yīng)涵蓋企業(yè)所有成本項(xiàng)目，保證成本的完整性。8.2.2成本控制成本控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)，其關(guān)鍵在于：（1）制定成本控制制度：企業(yè)應(yīng)制定完善的成本控制制度，明確成本控制目標(biāo)和措施。（2）加強(qiáng)成本控制執(zhí)行：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)成本控制執(zhí)行，保證成本控制措施得到有效落實(shí)。（3）成本分析與改進(jìn)：企業(yè)應(yīng)定期對(duì)成本進(jìn)行分析，找出成本管理中的問題，并提出改進(jìn)措施。8.3預(yù)算與成本披露審計(jì)預(yù)算與成本披露審計(jì)是對(duì)企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行和成本核算、控制過程的合規(guī)性、真實(shí)性和有效性進(jìn)行審查。審計(jì)內(nèi)容主要包括：8.3.1預(yù)算編制審計(jì)審計(jì)預(yù)算編制是否符合國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，預(yù)算編制是否全面、科學(xué)、適應(yīng)性強(qiáng)，預(yù)算編制過程是否公正、透明。8.3.2預(yù)算執(zhí)行審計(jì)審計(jì)預(yù)算執(zhí)行是否按照預(yù)算編制的要求進(jìn)行，預(yù)算執(zhí)行過程中的調(diào)整是否合規(guī)，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。8.3.3成本核算審計(jì)審計(jì)成本核算是否符合國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，成本核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，成本核算過程是否公正、透明。8.3.4成本控制審計(jì)審計(jì)成本控制措施是否有效，成本控制制度是否得到有效執(zhí)行，成本控制結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。第九章稅務(wù)審計(jì)9.1稅務(wù)審計(jì)概述稅務(wù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅收繳納情況進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)。稅務(wù)審計(jì)旨在保證稅收法規(guī)的正確執(zhí)行，提高稅收征管水平，維護(hù)國家財(cái)政收入。稅務(wù)審計(jì)主要包括對(duì)企業(yè)的稅收申報(bào)、納稅義務(wù)履行、稅收優(yōu)惠政策的享受等方面進(jìn)行審查。9.2稅務(wù)審計(jì)程序與方法9.2.1稅務(wù)審計(jì)程序（1）審計(jì)準(zhǔn)備：審計(jì)人員需了解被審計(jì)單位的基本情況，包括經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)狀況等，以便制定審計(jì)方案。（2）審計(jì)實(shí)施：審計(jì)人員按照審計(jì)方案，對(duì)被審計(jì)單位的稅收申報(bào)資料、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等進(jìn)行審查。（3）審計(jì)調(diào)查：審計(jì)人員通過詢問、查閱相關(guān)資料、實(shí)地調(diào)查等方式，了解被審計(jì)單位的稅收繳納情況。（4）審計(jì)報(bào)告：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)調(diào)查結(jié)果，撰寫審計(jì)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容包括審計(jì)發(fā)覺的問題、原因分析、處理意見等。9.2.2稅務(wù)審計(jì)方法（1）分析方法：審計(jì)人員通過對(duì)比分析、趨勢分析等方法，對(duì)被審計(jì)單位的稅收申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，查找異常情況。（2）詳查法：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的稅收申報(bào)資料、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等進(jìn)行詳細(xì)審查，查找存在的問題。（3）詢問法：審計(jì)人員通過詢問被審計(jì)單位相關(guān)人員，了解稅收申報(bào)的真實(shí)性、合規(guī)性。（4）實(shí)地調(diào)查法：審計(jì)人員到被審計(jì)單位實(shí)地調(diào)查，了解其經(jīng)營狀況、稅收繳納情況等。9.3稅務(wù)審計(jì)結(jié)果的處理9.3.1對(duì)