銷售自己使用過固定資產(chǎn)專題研究報告

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)專題寧波大榭開發(fā)區(qū)國家稅務局納稅人學校根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號），《財政部國家稅務總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號），《國家稅務總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告〔2014〕36號）的相關(guān)規(guī)定：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍地區(qū)，納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。同時，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)主要為專用于免稅項目的固定資產(chǎn)，用于職工福利的固定資產(chǎn)，汽車、摩托車、游艇等。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)專題但是需要注意原屬于納稅人自用消費品而被列入不得抵扣范圍的汽車、摩托車、游艇等自2013年8月1日起根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）可以抵扣了，所以2013年8月1日以后購入的在使用過以后銷售需要按適用稅率征收。另外，屬于政策允許抵扣范圍，但由于未取得專用發(fā)票或者忘記抵扣等各種原因造成的未抵扣不屬于“不得抵扣且未抵扣”，所以銷售時仍應按適用稅率。納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅（國家稅務總局公告〔2012〕1號）。銷售自己使用過固定資產(chǎn)按適用稅率征稅的可以開具增值稅專用發(fā)票，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的不得開具增值稅專用發(fā)票。按適用稅率還是按簡易辦法需要嚴格根據(jù)政策區(qū)分，企業(yè)不得任意選擇。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)專題如果需要開具發(fā)票只能開具普通發(fā)票，稅率為3%。申報時填寫在增值稅納稅申報表附表一第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”的“開具其他發(fā)票”或“未開具發(fā)票”列內(nèi)，銷售額為：售價/1+3%，應納稅額為：售價/（1+3%）*3%，這兩項數(shù)據(jù)會自動在增值稅納稅申報表中的第5欄和第21欄產(chǎn)生，然后在第23欄“應納稅額減征額”填寫：售價/（1+3%）*1%。按簡易計稅辦法計算的該筆稅額不參與進項抵扣，無論當期是否有留抵進項稅額，都要單獨繳納?，F(xiàn)在銷售自己使用過的固定資產(chǎn)享受3%減按2%征收的優(yōu)惠政策不需要再到大廳備案，但納稅人需留存相關(guān)資料備查，如：固定資產(chǎn)入帳憑證，折舊記錄等。企業(yè)出售二手車適用按17%適用稅率征稅的，在二手車交易市場開具的二手車交易發(fā)票屬于二手車過戶的憑證，可以開具17%的增值稅專用發(fā)票給對方供抵扣進項。適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的，可以不再另外開具發(fā)票，申報時填寫在第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”的“未開具發(fā)票”列內(nèi)。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)專題銷售自己使用過的固定資產(chǎn)專題例.納稅人7月份通過二手車市場開票轉(zhuǎn)讓一輛09年5月購入使用的小轎車（轉(zhuǎn)讓價1030元）和一輛13年10月購入使用的小轎車（轉(zhuǎn)讓價2340元），8月份如何對該筆業(yè)務進行納稅申報？增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）稅款所屬時間：

年

月

日至

年

月

日納稅人名稱：（公章）

金額單位：元至角分項目及欄次開具稅控增值稅專用發(fā)票

開具其他發(fā)票未開具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計應稅服務扣除項目本期實際扣除金額扣除后銷售額銷項(應納)稅額銷售額銷項(應納)稅額銷售額銷項(應納)稅額銷售額銷項(應納)稅額銷售額銷項(應納)稅額價稅合計含稅(免稅)銷售額銷項(應納)稅額123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(100%+稅率)×稅率一、一般計稅方法計稅全部征稅項目17%稅率的貨物及加工修理修配勞務1———17%稅率的有形動產(chǎn)租賃服務2

—13%稅率

3———11%稅率46%稅率5200034020003402340銷售自己使用過的固定資產(chǎn)專題20001000銷售自己使用過的固定資產(chǎn)專題

增

值

稅

納

稅

申

報

表（適用于增值稅一般納稅人）根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應按主管稅務機關(guān)核定的納稅期限按期填報本表，并向當?shù)囟悇諜C關(guān)申報。稅款所屬時間：自

年

月

日至

年

月

日填表日期：

年

月

日金額單位：元至角分納稅人識別號所屬行業(yè)：

納稅人名稱（公章）法定代表人姓名

注冊地址營業(yè)地址項

目欄次一般貨物及勞務和應稅服務即征即退貨物及勞務和應稅服務本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11

進項稅額12

上期留抵稅額13

進項稅額轉(zhuǎn)出14

免、抵、退應退稅款15

按使用稅率計算的納稅檢查補繳稅款16

應抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16

————實際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）

————應納稅額19=11-18

————期末留