第3章習(xí)題及答案

第三章審計(jì)的法律責(zé)任習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、如果被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，則在（）情況下很可能在訴訟中被判為重大過(guò)失。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)B、審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知道存在重大錯(cuò)報(bào)但卻虛偽的陳述，出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本上遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求2、審計(jì)人員對(duì)被審單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計(jì)單位發(fā)出過(guò)定貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對(duì)此封回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只看了一半，因?yàn)榻右粋€(gè)電話而沒(méi)有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來(lái)查清，該筆應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計(jì)人員的這種作法屬于（）。A、欺詐B、普通過(guò)失C、重大過(guò)失D、沒(méi)有過(guò)失3、由于Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所下屬的各個(gè)分所均可以Q事務(wù)所的名義獨(dú)立承攬業(yè)務(wù)，導(dǎo)致某分所為P公司出具虛假審計(jì)報(bào)告而Q所尚不知曉，給Q所帶來(lái)嚴(yán)重影響。為避免類似情況的再次發(fā)生，Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取的針對(duì)性措施是（）。A、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求B、建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度C、與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D、提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)4、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師為避免法律訴訟而采取的以下具體措施中，（）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出現(xiàn)法律糾紛后作為減輕法律責(zé)任的抗訴理由。A、建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度B、審慎地選擇被審計(jì)單位C、深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)D、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)定了以下4個(gè)賬戶的情況后，由于各種原因而未能作進(jìn)一步的審查，致相應(yīng)于該賬戶的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中存在重大問(wèn)題而未被發(fā)現(xiàn)。其中，最有可能被判定為欺詐的是（）。A、營(yíng)業(yè)外支出賬戶金額不大，與以前5年情況基本一致B、應(yīng)收賬款賬戶余額異乎尋常地高，被審計(jì)單位不能加以合理解釋C、累計(jì)折舊大幅度增加，但被審計(jì)單位的有關(guān)內(nèi)部控制健全而有效D、實(shí)收資本大量增加，而被審計(jì)單位已出示了驗(yàn)資報(bào)告6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC股份有限公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照函證具體準(zhǔn)則對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)報(bào)未能查出。你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為屬于（）。A、沒(méi)有過(guò)失B、普通過(guò)失C、重大過(guò)失D、欺詐7、如果會(huì)計(jì)報(bào)表有多處錯(cuò)誤事項(xiàng)，每一處都不算重大，但報(bào)表作為一整體可能嚴(yán)重失實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序未能將錯(cuò)誤事項(xiàng)查出來(lái)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)被認(rèn)定為（）。A、沒(méi)有過(guò)失B、普通過(guò)失C、重大過(guò)失D、欺詐8、關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法你不認(rèn)可的有：（）A、會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)不符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確實(shí)遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有遵循一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則，而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)。9、對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位錯(cuò)誤與舞弊負(fù)有主要責(zé)任的人員是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、政府審計(jì)人員C、國(guó)家稅務(wù)稽查人員D、被審計(jì)單位管理當(dāng)局10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求對(duì)審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤，但是被審計(jì)單位表示年終前已經(jīng)作過(guò)盤點(diǎn)，并向注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了盤點(diǎn)的全部記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查了盤點(diǎn)記錄后認(rèn)可了存在的真實(shí)性。事后被審計(jì)單位的存貨被證實(shí)存在大量虛構(gòu)情況，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)有（）責(zé)任。A、違約B、普通過(guò)失C、重大過(guò)失D、欺詐11、對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的欺詐行為，法院可判其（）。A、只有民事責(zé)任B、只有刑事責(zé)任C行政責(zé)任和民事責(zé)任D、民事責(zé)任和刑事責(zé)任12、只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，沒(méi)有欺詐行為，即使審定后的會(huì)計(jì)報(bào)表中具有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不會(huì)承擔(dān)（）。A、刑事責(zé)任B、民事責(zé)任C、行政責(zé)任D、任何責(zé)任13、如果被審計(jì)過(guò)的會(huì)計(jì)報(bào)表仍存在重大錯(cuò)報(bào)，則（）情況下很可能在訴訟中被判斷為重大過(guò)失。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)B、該重大錯(cuò)報(bào)由若干不超過(guò)重要性的較小錯(cuò)報(bào)組成C、產(chǎn)生該重大錯(cuò)報(bào)的相關(guān)內(nèi)部控制非常健全，但有管理人員串通作弊D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本上遵循審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求二、多項(xiàng)選擇題1、中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳和陳華在對(duì)藍(lán)?？萍脊煞萦邢薰?006年的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)生的下列事項(xiàng)中，通常認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有過(guò)失責(zé)任的包括（）。A、由于事先預(yù)計(jì)的審計(jì)時(shí)間與實(shí)際時(shí)間發(fā)生重大偏差，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有按照約定的時(shí)間向藍(lán)?？萍脊径聲?huì)提交審計(jì)報(bào)告。B、在審計(jì)過(guò)程中，由于是對(duì)藍(lán)?？萍脊具M(jìn)行連續(xù)審計(jì)，周琳和陳華沒(méi)有對(duì)期初余額進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，只是周琳詢問(wèn)了管理層有關(guān)人員在2005年12月31日至上次審計(jì)報(bào)告公布日之間是否存在重大的會(huì)計(jì)政策變更、日后事項(xiàng)等情況，藍(lán)?？萍脊径聲?huì)的相關(guān)人員的答復(fù)是沒(méi)有重大會(huì)計(jì)政策變更和日后事項(xiàng)等情況，于是周琳和陳華根據(jù)其會(huì)計(jì)記錄對(duì)其期初余額進(jìn)行了確認(rèn)；然而事實(shí)上，該公司基于調(diào)節(jié)利潤(rùn)考慮，對(duì)其固定資產(chǎn)報(bào)廢制度進(jìn)行了重大變更，從而使得2005年的凈利潤(rùn)為正數(shù)。由于2005年財(cái)務(wù)報(bào)表是由中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的另外兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)，這一事項(xiàng)未得到周琳和陳華的重視C、在對(duì)藍(lán)?？萍脊?006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過(guò)了解和對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試，發(fā)現(xiàn)藍(lán)?？萍脊镜母黜?xiàng)內(nèi)部控制政策和程序都比較健全有效，于是將其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，并實(shí)施了相對(duì)簡(jiǎn)略的實(shí)質(zhì)性程序，抽取的樣本量也大為減少，致使藍(lán)?？萍脊疽豁?xiàng)虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)沒(méi)有查出來(lái)D、由于藍(lán)?？萍脊绢A(yù)計(jì)將于2007年6月份發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，因此董事會(huì)請(qǐng)求周琳和陳華審計(jì)不要太嚴(yán)格，基于中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所和藍(lán)海科技公司之間長(zhǎng)期友好的合作關(guān)系，兩人沒(méi)有太過(guò)為難藍(lán)?？萍脊荆鼍吡藰?biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。于是藍(lán)?？萍脊景凑照３绦虬l(fā)行了可轉(zhuǎn)換債券，但發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券后不過(guò)一年卻發(fā)生了藍(lán)?？萍脊敬罅控?fù)債，無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的情況，事實(shí)是藍(lán)?？萍脊驹?006年向其關(guān)聯(lián)企業(yè)取得了大量借款，但未予入賬。這一情況周琳和陳華都從審計(jì)過(guò)程中獲取了相關(guān)信息，但由于立刻得到了董事會(huì)的特別提請(qǐng)而沒(méi)有實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序2、下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的是（）。A、無(wú)法確定已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊對(duì)報(bào)表的影響程度B、審計(jì)范圍受客觀環(huán)境限制C、審計(jì)范圍受客戶限制D、被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)失敗3、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)闆](méi)有（）而未能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，則應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。A、依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求B、充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C、依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制D、實(shí)施必要和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序4、為了盡可能不發(fā)生過(guò)失或防止欺詐，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)達(dá)到（）基本要求。A、嚴(yán)格遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)B、增強(qiáng)職業(yè)獨(dú)立性C、保持職業(yè)謹(jǐn)慎D、強(qiáng)化職業(yè)監(jiān)督5、導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的最主要的兩個(gè)原因是注冊(cè)會(huì)計(jì)師（）。A、沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎B、法院常常做出對(duì)弱者有利的判決C、法庭在理解專業(yè)性事項(xiàng)方面存在困難D、審計(jì)結(jié)果導(dǎo)致了對(duì)他人權(quán)利的損害6、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)報(bào)，在以下（）條件同時(shí)被滿足的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可能被判與擔(dān)負(fù)重大過(guò)失相應(yīng)的法律責(zé)任。A、錯(cuò)報(bào)是重大的B、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無(wú)效C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試程序D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有不良動(dòng)機(jī)7、對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤屬于審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳在審計(jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，沒(méi)有對(duì)存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，并出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒(méi)有認(rèn)定周琳違反審計(jì)準(zhǔn)則，你認(rèn)為原因是（）。A、周琳不知道準(zhǔn)則中有關(guān)監(jiān)盤的要求而沒(méi)有實(shí)施監(jiān)盤B、未實(shí)施監(jiān)盤可能是受到被審計(jì)單位的限制，周琳并無(wú)過(guò)失C、被審計(jì)單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低D、周琳可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序8、一般而言，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在以下情況，則有可能導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任的情況是（）。A、在證券交易活動(dòng)中就資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告弄虛作假的B、給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的C、因過(guò)失提供有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告的D、在代理記賬過(guò)程中故意提供虛假證明文件的9、審計(jì)人員的法律責(zé)任按其形成原因分為()。A．行政責(zé)任B．民事責(zé)任C、違約責(zé)任D．過(guò)失責(zé)任E．欺詐責(zé)任10、審計(jì)人員的法律責(zé)任按其性質(zhì)可分為()。A．普通過(guò)失責(zé)任B．行政責(zé)任C．重大過(guò)失責(zé)任D．民事責(zé)任E．刑事責(zé)任11、會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果違反審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的規(guī)定給客戶造成巨大損失，可能承擔(dān)的法律責(zé)任有（）。A、行政責(zé)任B、民事責(zé)任C、刑事責(zé)任D、對(duì)第三者的責(zé)任三、判斷題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告并非對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的擔(dān)保，所以，未檢查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，并不一定表示審計(jì)工作未按審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行。（）2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的前提下，被審計(jì)單位如果發(fā)生經(jīng)營(yíng)失敗，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師必定存在審計(jì)失敗。（）3、H會(huì)計(jì)師事務(wù)所的T注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)B公司的會(huì)計(jì)報(bào)表出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。中國(guó)人民銀行A省分行在決定是否借款給B公司時(shí)，參考了這一審計(jì)報(bào)告，但借款業(yè)務(wù)發(fā)生后B公司便宣告破產(chǎn)，則H會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)適當(dāng)賠償中國(guó)人民銀行A省分行的損失。（）4、現(xiàn)代審計(jì)是建立在內(nèi)部控制研究評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的抽樣審計(jì)，但對(duì)內(nèi)部控制的依賴及對(duì)審計(jì)抽樣的運(yùn)用均非強(qiáng)制性的。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)橐蕾噧?nèi)部控制或運(yùn)用審計(jì)抽樣而未能查出會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。（）5、在審計(jì)過(guò)程中，如果由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)失導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表中的若干問(wèn)題未被揭示出來(lái)，并且這些問(wèn)題綜合起來(lái)構(gòu)成對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重大影響，則應(yīng)認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師有重大過(guò)失。6、為避免法律訴訟，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)陷入財(cái)務(wù)或法律困境的被審計(jì)單位要給予特別的注意。因?yàn)樵趯徲?jì)史上，大部分涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟案件都集中在宣告破產(chǎn)的被審計(jì)單位。（）7、如果經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表中不存在重大問(wèn)題，則從側(cè)面證明了注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。（）8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了履行其職責(zé)，必須對(duì)審計(jì)工作做出合理安排，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，以便發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的所有問(wèn)題。（）9．按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。()10．社會(huì)審計(jì)組織即使發(fā)現(xiàn)委托單位缺乏正直的品格，也不得拒絕接受委托。()11．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)并非專為發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以合理確信能夠發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。()12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充分的關(guān)注，以合理確信能夠發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)的行為。()13．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未查出被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。()14．由于審計(jì)測(cè)試和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即便完全根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行審計(jì)，也不可能保證將所有錯(cuò)誤與舞弊揭發(fā)出來(lái)，只能做到合理確信的程度。()15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)、也不能對(duì)防止被審計(jì)單位違反法規(guī)行為負(fù)責(zé)，但執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能是遏制違反法規(guī)行為的一項(xiàng)措施。16、如果沒(méi)有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否查證被審計(jì)單位的違法行為，取決于違法行為是否影響會(huì)計(jì)報(bào)表的反映以及影響的大小。18、一般情況下，違約會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)民事責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重者應(yīng)負(fù)刑事責(zé)任。四、填空題：防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是、的責(zé)任如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到難以繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的異常情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：、。３、根據(jù)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定評(píng)估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是的責(zé)任。考慮管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性，并考慮是否存在需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大不確定性是的責(zé)任。4、被審計(jì)單位管理層的會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任是完全不同的兩項(xiàng)責(zé)任。前者的目的是，后者的目的是。五、簡(jiǎn)答題1、中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了隆科電子股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。隆科電子股份有限公司的小股東代表律師以隆科電子股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作存在重大過(guò)失、導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。要求：中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時(shí)提出以下問(wèn)題，請(qǐng)代為回答：（1）在什么情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被認(rèn)為免于承擔(dān)民事責(zé)任？（2）在什么情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)第三方承擔(dān)法律責(zé)任？（3）針對(duì)第三方的訴訟，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何為自已抗辯？２、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何避免法律訴訟？一、單項(xiàng)選擇題

1、答案:A

解析:“重要性”、“內(nèi)部控制”這兩個(gè)概念有助于區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的普通過(guò)失與重大過(guò)失。B項(xiàng)，通常認(rèn)為其負(fù)有普通過(guò)失或無(wú)過(guò)失；C項(xiàng)，通常推定為欺詐；D項(xiàng)，通常認(rèn)為其負(fù)有普通過(guò)失或無(wú)過(guò)失。

2、答案:B

解析:審計(jì)人員進(jìn)行了“大量”的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封與記錄不符，已經(jīng)按審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行了審計(jì)程序，但由于沒(méi)有保持應(yīng)有的合理謹(jǐn)慎，在此情況下，判斷為普通過(guò)失是適當(dāng)?shù)摹?/p>

3、答案:B

解析:A是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的要求；Q所對(duì)其分所的控制與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)，C、D有助于不測(cè)情況的處理，而不能防止不測(cè)情況的發(fā)生。

4、答案:D

解析:在出現(xiàn)法律糾紛后，A、B、C均難以成為減輕法律責(zé)任的抗訴理由。

5、答案:B

解析:B中的異常最為明顯，盡管難以據(jù)此證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師欺詐，但法院在判決中很可能推定注冊(cè)會(huì)計(jì)師欺詐。

6、答案:A

解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師“按照函證具體準(zhǔn)則對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序”，已表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)保持了應(yīng)收的謹(jǐn)慎，無(wú)過(guò)失行為。

7、答案:B

解析:如果會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來(lái)，在法律訴訟中可能被解釋為重大過(guò)失。如果會(huì)計(jì)報(bào)表有多處錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，每一處都不重大，但綜合起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響卻較大，也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)，這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有普通過(guò)失，而非重大過(guò)失，因?yàn)槌Ｒ?guī)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)每一處較小錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概率也較小。８D９D10C11D12D13A二、多項(xiàng)選擇題

1、答案:BC

解析:A項(xiàng)，這屬于違約；B項(xiàng)，這種情況通常被認(rèn)為負(fù)有重大過(guò)失；C項(xiàng)通常都認(rèn)為負(fù)有普通過(guò)失；D項(xiàng)通常認(rèn)為是推定欺詐。

2、答案:ABC

解析:被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)失敗并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師證據(jù)的獲取以及審計(jì)結(jié)論的形成。

3、答案:ABD

解析:依賴內(nèi)部控制不是必要的。

4、答案:BCD

解析:注意區(qū)分本方面的“基本要求”與“具體措施”。

5、答案:AD

解析:法院、法庭并不是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的主要原因。

6、答案:ABC

解析:如果錯(cuò)報(bào)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任；如果內(nèi)部控制有效，一般被判為普通過(guò)失；如果運(yùn)用了適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試程序，至多被判為普通過(guò)失；如有不良動(dòng)機(jī)，很可能被判為欺詐。

7、答案:CD

解析:注意，本題的前提是，審計(jì)意見(jiàn)是正確的。如果A正確，意味著審計(jì)范圍有重大遺漏，與前提矛盾；如果B正確，就不應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)，亦與前提矛盾；選項(xiàng)D也是可能的，因?yàn)楝F(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為監(jiān)盤程序可能存在滿意的替代程序。

8、答案:AD

9CDE10BDE11AB三、判斷題

1、答案:√

解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使完全根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，也不可能保證將所有重大錯(cuò)報(bào)揭發(fā)出來(lái)，只能做到合理確信的程度。

2、答案:×

解析:被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)失敗不能等同于審計(jì)失敗。

3、答案:×

解析:在命題的情況下，H事務(wù)所可能賠償，也可能不賠償中國(guó)人民銀行A省分行的損失，關(guān)鍵取決于T注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)是否符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

4、答案:×

解析:如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的依賴和對(duì)審計(jì)抽樣的運(yùn)用符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，則無(wú)須承擔(dān)未能查出會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的法律責(zé)任。

5、答案:×

解析:假如這些問(wèn)題單獨(dú)來(lái)看均不重大，則屬于普通過(guò)失

6、答案:√

解析:這正是會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)審慎地選擇被審計(jì)單位