2023年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與基礎(chǔ)管理知識(shí)分析講義

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義

第一章總論

第一節(jié)會(huì)計(jì)概述

—、會(huì)'或十

'會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)

管理工作。

①以貨幣作為主要計(jì)量單位（貨幣量度+實(shí)物量度+勞動(dòng)量度）；

②反映和監(jiān)督一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

③是一種經(jīng)濟(jì)管理工作。

二、會(huì)計(jì)的基本職能：核算+監(jiān)督

（一）會(huì)計(jì)核算

2特點(diǎn)：貨幣價(jià)值量、完整連續(xù)系統(tǒng)

5環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、計(jì)錄、計(jì)算、報(bào)告

3工作：計(jì)賬、算賬、報(bào)賬

7方法：設(shè)科目、復(fù)賬、填審憑證、登賬、成本計(jì)算、財(cái)清、編表

（1一）會(huì)計(jì)監(jiān)^督

3特點(diǎn)：價(jià)值指標(biāo)、全過(guò)程、合法性合理性

VIP三、會(huì)計(jì)對(duì)象：會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容（即：資金運(yùn)動(dòng)）

結(jié)論：會(huì)計(jì)對(duì)象即資金運(yùn)動(dòng)、價(jià)值運(yùn)動(dòng)。

例：工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)包括：

①資金投入：資金進(jìn)入本企業(yè)。

②資金運(yùn)用（資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)）：又分“供、產(chǎn)、銷”三個(gè)階段。

③資金退出：資金離開(kāi)本企業(yè)。例如：償債，交稅，向所有者分配利潤(rùn)。

第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)（即：核算的四個(gè)基本前提）

（參照考試的四個(gè)假設(shè)：考試主體，持續(xù)學(xué)習(xí)，考試分期，分?jǐn)?shù)計(jì)量）

一、會(huì)計(jì)主體一確定會(huì)計(jì)核算的空間范圍。即企業(yè)應(yīng)當(dāng)?shù)钠浔旧戆l(fā)生的交易，事

先進(jìn)行確認(rèn)，計(jì)量，報(bào)告。

二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)一即會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，在既定的目標(biāo)下，正常的、持續(xù)的

經(jīng)營(yíng)下去。（即：企業(yè)不會(huì)終止）單選：企業(yè)的會(huì)計(jì)核算必須以持

續(xù)經(jīng)營(yíng)為經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)和假定前提。

三、會(huì)計(jì)分期一界定會(huì)計(jì)信息的時(shí)間段落。是一種人為劃分。我國(guó)會(huì)計(jì)期間分為：

月度、季度、半年度（合稱為“中期”）、年度（公歷1月1日至

12月31日）

四、貨幣計(jì)量一以貨幣作為計(jì)量單位反映會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)。

第三節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

一、權(quán)責(zé)發(fā)生制：一切要素的確認(rèn)，尤其對(duì)于收入和費(fèi)用的確認(rèn)，均以權(quán)利已

形成或義務(wù)已發(fā)生的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)企業(yè)與我國(guó)事業(yè)單位

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的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的

基石出

二、收付實(shí)現(xiàn)制：一切要素的確認(rèn)，尤其對(duì)于收入和費(fèi)用的確認(rèn)，均以現(xiàn)金流

入或流出的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制；

我國(guó)事業(yè)單位的非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。

第四節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（財(cái)經(jīng)中講）

第五節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

一、會(huì)計(jì)要素

復(fù)習(xí)會(huì)計(jì)對(duì)象，四大基本前提。（準(zhǔn)備知識(shí),）

（-）會(huì)計(jì)要素：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)）的基本分類（六大類，各取一名稱）。

作用：①反映會(huì)計(jì)主體特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況°（靜態(tài)）

②反映會(huì)計(jì)主體特定時(shí)段的經(jīng)營(yíng)成果。（動(dòng)態(tài)）

六大要素：資產(chǎn)，負(fù)債J所有者權(quán)益，收入，費(fèi)用，利）北

反映財(cái)務(wù)狀況會(huì)計(jì)要素:資產(chǎn)，負(fù)債，.所有者權(quán)直。

反映經(jīng)營(yíng)成果會(huì)讓要泡：收%費(fèi)用，利潤(rùn)。

㈡反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素（靜態(tài)）

財(cái)務(wù)狀況f指會(huì)計(jì)主體一定時(shí)期的資產(chǎn)及權(quán)譴建成情況。

1.資產(chǎn)：指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)初成菽由企業(yè)擁看或者控制的，預(yù)期會(huì)

給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。（資產(chǎn)是滿足3個(gè)特征的資源）P50多9

①由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成。

②由企業(yè)擁有或者控制。

③預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

④必須能以貨幣計(jì)量**

「流動(dòng)資產(chǎn)eg.貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨

資產(chǎn)」

人1非流動(dòng)資產(chǎn)eg.長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

2.負(fù)債：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（負(fù)債是滿足3個(gè)特征的現(xiàn)時(shí)義務(wù)）

①由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成。

②預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C

③是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（現(xiàn)時(shí)義務(wù)指企業(yè)在現(xiàn)形條件下已承擔(dān)的義務(wù)）

（流動(dòng)負(fù)債eg.短期借款、應(yīng)付票據(jù)'賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)

負(fù)債，

〔非流動(dòng)負(fù)債eg.長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款

3.所有者權(quán)益：資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。

延伸：所有者權(quán)益二資產(chǎn)一負(fù)債

所有者權(quán)益：實(shí)收費(fèi)空、費(fèi)本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)（其中盈余公積

與未分配利潤(rùn)之和稱為留存收益）

㈢反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素。（動(dòng)態(tài)）

1.收入：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投

入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

①在日?；顒?dòng)中形成。

②會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加但又與所有者投入資本無(wú)關(guān)。

③是經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

依日?；钪鞔?收入二（主營(yíng)業(yè)務(wù)+其他業(yè)務(wù)）收入

依日常活性質(zhì)，收入二（銷售商品+提供勞務(wù)+讓渡行使用權(quán)+建造合同）收入

2.費(fèi)用：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者

分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

①在日?；顒?dòng)中發(fā)生。

②會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少但又與利潤(rùn)分配無(wú)關(guān)。

③是經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

’業(yè)務(wù)成本eg.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其它業(yè)務(wù)成本

費(fèi)用,

期間費(fèi)用6&管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

3.利潤(rùn)：一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。

延伸：利潤(rùn)二收入一費(fèi)用

二、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（確認(rèn)的內(nèi)容、意義略）

確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)：1.符合會(huì)計(jì)素定義

2.可計(jì)量性

3.相關(guān)性

4.可靠性

5.確定性

6.合規(guī)性

三、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量

㈠計(jì)量要求：客觀性、有效性、經(jīng)濟(jì)性

㈡計(jì)量屬性：1.歷史成本（實(shí)際成本）

2.重置成本（現(xiàn)行成本）eg.盤盈固定資產(chǎn)

3.可變理凈值eg.存貨后續(xù)計(jì)量

4.現(xiàn)值eg.確定非流動(dòng)資產(chǎn)和以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)價(jià)值

5.公允價(jià)值eg.交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)

㈢計(jì)量單位（已講）

四、企業(yè)會(huì)計(jì)等式（會(huì)計(jì)平衡公式）資金占用;資金來(lái)源

合計(jì)等式①星一個(gè)恒等式

'②恒等公式表明?六大會(huì)計(jì)要素之間的基本關(guān)系。

（一）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生導(dǎo)致會(huì)計(jì)要素變動(dòng)。該公式作為編制資產(chǎn)表的基礎(chǔ)。

㈡收入-費(fèi)用二利潤(rùn)

以該公式作為編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)。

㈢“資產(chǎn)=負(fù)債+所有權(quán)益”與“收入-費(fèi)用二利潤(rùn)”的關(guān)系

（財(cái)務(wù)狀況）與（經(jīng)營(yíng)成果）的關(guān)系

（時(shí)點(diǎn)）與（期間）的關(guān)系

發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)要素變動(dòng)___________

1.1收入-費(fèi)用二利潤(rùn)12.31

資產(chǎn)二負(fù)+權(quán)資產(chǎn)=負(fù)+（權(quán)+利潤(rùn)）

=負(fù)+（權(quán)+收入-費(fèi)用）

=負(fù)+權(quán)+（收入-費(fèi)用）

該期間的經(jīng)營(yíng)成果即利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)歸屬于企業(yè)所有者即所有者權(quán)益。

第二章會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求

第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的概念

第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本環(huán)節(jié)（4個(gè)）

笫三節(jié)會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容

準(zhǔn)備知識(shí)：（參見(jiàn)P4.教材）

會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容f即會(huì)計(jì)對(duì)象一是指資金運(yùn)動(dòng)一通過(guò)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分項(xiàng)來(lái)進(jìn)行。

資金運(yùn)動(dòng)的三個(gè)階段：

I資金的投入n資金的運(yùn)用（資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）in資金的退出

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)兩類：①經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（又名：經(jīng)濟(jì)交易）定義：P19教材

1.是各種經(jīng)濟(jì)利益交換

2.該交易發(fā)生于企業(yè)與其他單位和個(gè)人之間。

例如：商品銷售

②經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)定義：

1.具有經(jīng)濟(jì)影響的各類事件。

2.該事件發(fā)生于企業(yè)內(nèi)部。

例如：計(jì)提折舊，火災(zāi)，出納卷款而逃

具體而言，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)包括一，二，三，四，五，六，七。（P151多選15）

一、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

1.款項(xiàng)，即貨幣資金，包括：①庫(kù)存現(xiàn)金

②銀行存款

③其他貨幣資金：例如外埠存款，銀行匯票存款，

銀行本票存款、信用卡存款、

信用證存款、備用金等。

（P151J6.多選）

2.有價(jià)證券，包括：表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，包括：國(guó)庫(kù)券，企

業(yè)債券，股票。（P128.21單選）

注意：款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。（流動(dòng)性最強(qiáng)是指最容易變成現(xiàn)金）

二、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用

財(cái)物即財(cái)產(chǎn)，物資、具有實(shí)物形態(tài)

三、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

賒銷產(chǎn)生債權(quán)，賒購(gòu)產(chǎn)生債務(wù)。

四、資本的增減（會(huì)計(jì)上的資本指所有者權(quán)益中的投入資本）。

五、收入、支出、費(fèi)用，成本的計(jì)算

六、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

七、其它

第四節(jié)會(huì)計(jì)核算的一般要求（在財(cái)經(jīng)講）

第五節(jié)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系

港本準(zhǔn)則

（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系度體準(zhǔn)則=（一般業(yè)務(wù)+特殊業(yè)務(wù)+報(bào)告）準(zhǔn)則

‘企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度

I專業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法

第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶

準(zhǔn)備知識(shí)：

從會(huì)計(jì)定義可知f會(huì)計(jì)核算”的貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”f會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化就是

（資金運(yùn)動(dòng)價(jià)值運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)對(duì)象）

六大會(huì)計(jì)要素一六大會(huì)計(jì)要素的具體化是會(huì)計(jì)科目

（會(huì)計(jì)對(duì)象的六大類）（每一大類再劃分為若干個(gè)小類并給每一小類取名）（所取

名稱就是會(huì)計(jì)科目的名稱）

一、會(huì)計(jì)科目一指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。（P12825單）

二、會(huì)計(jì)科目的分類

1.會(huì)計(jì)科目按具所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同（P⑸、20多邊）

會(huì)計(jì)科目分為一資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。

負(fù)責(zé)類會(huì)計(jì)科目。

共同類會(huì)計(jì)科目。即：可能具有資產(chǎn)性質(zhì)也可能具有負(fù)債性質(zhì)

成本類會(huì)計(jì)科目。

所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目。

損益類會(huì)計(jì)科目c（又分為收入類、費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目）

2.會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同（P⑸21多選）

會(huì)計(jì)科目分為f總分類科目。（對(duì)六大會(huì)計(jì)要素進(jìn)行總括分類，提供總括信息；）

明細(xì)分類科目。（對(duì)總分類科目做進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)，更具

體的會(huì)計(jì)信息。）eg“原材料”一一按品種設(shè)置明細(xì)科目，”應(yīng)收

賬物”按單位名稱設(shè)置明細(xì)科目

“原材料一一甲材料”“應(yīng)收賬物一一成都人民商場(chǎng)”

——乙材料一一成都天元有限公司

三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則一合法相關(guān)實(shí)用十完整穩(wěn)定準(zhǔn)確。（按大綱只只有前三條）

準(zhǔn)備知識(shí)：?jiǎn)挝慌c單位之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是不一樣的，設(shè)置的會(huì)計(jì)科目也不能不一

樣，但為了保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，都必須遵守三個(gè)原則。

1、合法性原則

即：符合統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

2、相關(guān)性原則

即：為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告對(duì)內(nèi)管理的要求。

3、實(shí)用性原則

、即：符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。（舉例說(shuō)明、量體裁衣）

4、完整性原則

即：所設(shè)的會(huì)計(jì)科目要形成一個(gè)完整的核算體系。

5、穩(wěn)定性原則

即：不能經(jīng)常變動(dòng)會(huì)計(jì)科目等。

6、準(zhǔn)確性原則

即：會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容定性應(yīng)確保準(zhǔn)確。

第二節(jié)賬戶

一、賬戶一是用于分類反映（會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果）的裁體。

1.會(huì)計(jì)科目只是會(huì)在舟彖具體化之后的一個(gè)項(xiàng)目或名稱，會(huì)計(jì)科目不具有結(jié)構(gòu)。

2.賬戶以會(huì)計(jì)科目作為自己的名稱，并具有結(jié)構(gòu)。賬戶能夠分類，序時(shí)地反映各

項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。..

3.賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。（Pi28、26單選）。

二、賬戶的分類.???

1.根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：

賬戶分為一資產(chǎn)類賬戶、

負(fù)債類賬戶、

共同類賬戶、

所有者權(quán)益類賬戶、

成本類賬戶、

損益類賬戶（又分為收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶）

2.按所提供信息的說(shuō)細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分

總分類賬戶（又名：總賬賬戶、一級(jí)賬戶）簡(jiǎn)稱：總賬，根據(jù)總分類科目設(shè)置，

只能使用貨幣計(jì)量；

明細(xì)分類賬戶（又名：明細(xì)賬戶）簡(jiǎn)稱：明細(xì)賬c根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置，是對(duì)

總賬的具體化和補(bǔ)充說(shuō)明?？梢允褂秘泿庞?jì)量，實(shí)物計(jì)量、勞動(dòng)量計(jì)量；

注意：①明細(xì)賬從屬于總賬，是總賬的從屬賬戶；

②總賬統(tǒng)馭和控制明細(xì)賬，是明細(xì)賬的統(tǒng)馭賬戶。

3.根據(jù)賬戶與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系*（為編報(bào)表服務(wù)）

賬戶分為一資產(chǎn)負(fù)債表賬戶＜包括資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶》；

為編制資產(chǎn)負(fù)債表提供數(shù)據(jù)。

利潤(rùn)表賬戶《包括收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶》為編制利潤(rùn)表提供數(shù)據(jù)。

三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

準(zhǔn)備知識(shí)：參見(jiàn)%會(huì)計(jì)要素的量上的變動(dòng)，要么t,要么（，現(xiàn)在的任務(wù)就是要

創(chuàng)造一種方法來(lái)記錄這種增加、成減少。

引例

2007年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額

登記賬簿記錄的依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容增加減少

月日

121300

2買體彩10290

3上課途中拾錢100390

引例說(shuō)明了賬戶的基本結(jié)構(gòu)：（即賬戶的基本內(nèi)容）

〈1〉賬戶名稱

〈2〉日期和摘要

〈3〉增加方和減少方的金額及余額

〈4〉憑證號(hào)碼

引例所示比較，能否用更簡(jiǎn)潔的方式來(lái)表示賬戶的基本結(jié)構(gòu)？有，那就是T型賬戶o

比如上例：

借方（增加方）庫(kù)存現(xiàn)金貸方（減少方）

期初余額300

本期增加10本期減少10

其末余額390

結(jié)論公式：

本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額二本期期末余額

（注意復(fù)習(xí)的前面會(huì)計(jì)分期，期可以是...................

［月、］季、半年、年度）

會(huì)計(jì)是一門專業(yè)性很強(qiáng)，技術(shù)性很強(qiáng)的工作：那就應(yīng)當(dāng)采用專業(yè)化的語(yǔ)言，進(jìn)行

描述會(huì)計(jì)所做的工作，就好比化學(xué)里面有很多化學(xué)符號(hào)一樣，下面就講述借貸記

賬法下的賬戶。

（一）共同規(guī)則：

（1）賬戶的左方稱為“借方”，右方稱為“貨方

（2）“借”和“貸”只是一個(gè)符號(hào)，和實(shí)際生活中的借貸是兩回事。

（3）賬戶性質(zhì)不同時(shí)，“借”和“貸”在表示“增加”或“減少”時(shí)也不同。

（二）關(guān)于賬戶必須明確幾個(gè)名詞

1.借項(xiàng)一記入賬戶借方的賬項(xiàng)；

2.貸項(xiàng)一記入賬戶代方的賬項(xiàng)；

3.本期借方發(fā)生額一一定期間內(nèi)，賬戶借方的金額合計(jì)額；

4.本期貸方發(fā)生額一一定期間內(nèi)，賬戶貸方的金額合計(jì)額；

5.余額一本期借方發(fā)生額與本期貸方發(fā)生額相抵后的差額。

（三）各賬戶基本結(jié)構(gòu)

借方資產(chǎn)類、成本費(fèi)用類貸方

期初余額

本期增加+本期減少-

本期發(fā)生額本期發(fā)生額

其末余額

舉例說(shuō)明：現(xiàn)金存入銀行，從銀行提取現(xiàn)金

借方權(quán)益類、收入類貸方

期初余額

本期減少-本期增加+

本期發(fā)生額本期發(fā)生額

其末余額

舉例說(shuō)明，用現(xiàn)金還債、借入現(xiàn)金

（四）資產(chǎn)類賬戶期末余額二期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（成本

費(fèi)用類參照之）

負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶期末余額二期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)

生額（收入、利潤(rùn)參照之）

四、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的聯(lián)系和區(qū)別（P182.5簡(jiǎn)答）

1.兩者聯(lián)系：

1〉會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)

相同

2＞會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用

3＞沒(méi)有科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒(méi)有賬戶，就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作

用

2.兩者的區(qū)別：

1〉會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)

2）賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)

3＞在實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用

VIP第四章復(fù)式記賬

第一節(jié)復(fù)式記賬法

引例1.用庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)買mp3一個(gè)，發(fā)票上注明買價(jià)是500元.

問(wèn)：1＞非會(huì)計(jì)人員如何記錄該筆業(yè)務(wù)？

2＞會(huì)計(jì)人員又如何記錄該筆業(yè)務(wù)？

引例2.用庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)買mp3和mp4各一個(gè),買價(jià)分別是500元，1000元.

問(wèn)：同上1＞同上2＞

一、單式記賬法一定義：對(duì)已經(jīng)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)

行登記的記賬方法

缺點(diǎn)：不能全面系統(tǒng)反映各會(huì)計(jì)要素的增減情況，不科學(xué)。

二、復(fù)式記賬法一定義：對(duì)已經(jīng)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)

以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。

理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，即：資產(chǎn)與權(quán)益的平衡

關(guān)系。

優(yōu)點(diǎn)：能夠全面系統(tǒng)反映各會(huì)計(jì)要素的增減情況，很科學(xué)。

三、復(fù)式記賬法與單式記賬法相比，具有兩個(gè)明顯的特點(diǎn)：

1.針對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中同時(shí)登記.

2.針對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相同的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記（并應(yīng)當(dāng)進(jìn)

行試算平衡）

怎樣相等？一資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益

四、我國(guó)規(guī)定：中國(guó)境內(nèi)企業(yè)必須采用借貸記賬法。

（復(fù)式記賬法共有：收付記賬法、增減記賬法、借貸記賬法）

第二節(jié)借貸記賬法

一、借貸記賬法的定義

借貸記賬法一以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。

關(guān)于借貸記賬法要明確4點(diǎn)：

1》借貸記賬法是一種復(fù)式記賬方法.

2》以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)。

3＞以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。

4＞以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”作為記賬基礎(chǔ)或理論依據(jù)。

二、記賬符號(hào)：“借”和“貸”成為會(huì)計(jì)的專門術(shù)語(yǔ)，用來(lái)標(biāo)明記賬方向?！敖琛?/p>

表示賬戶左方金額欄，“貸”表示賬戶右方金額欄?！敖琛焙汀百J”

是單純表示記賬方向的一種記賬符號(hào)。至于“借”表示增加還

是“貸”表示增加取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（第三章第二節(jié)二已講）

左方是借方，右方是貸方。

簡(jiǎn)化的賬戶格式：借方賬戶名稱貸方

一》資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)

二》權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)（負(fù)債和所有者權(quán)益合稱為權(quán)武）

三〉收入類賬戶結(jié)構(gòu)

四》費(fèi)用（成本）類賬戶結(jié)構(gòu)

五）賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)

1.資產(chǎn)、權(quán)益類賬戶：

1＞期初余額只可能在賬戶的一方，要么借方，要么貸方.

2＞期末余額也只可能在賬戶的一方，要么借方，要么貸方.

3＞期初期末余額可能在同一方,也可能不在同一方.

如果在同一方證明賬戶性質(zhì)未變，如果不在同一方，說(shuō)明賬戶性質(zhì)已變.

2.收入、費(fèi)用類賬戶：

1》本期發(fā)生的收入、費(fèi)用在本期期末必須轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。（本年利潤(rùn)是利

潤(rùn)類賬戶，屬于配有者權(quán)益）

2＞收入、費(fèi)用類賬戶一般無(wú)期末余額，也就不存在期初余額。

VTP四、借貸記賬法的記賬規(guī)則一“有借必有貸，借貸必相等”

（一）針對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1＞如果在一個(gè)賬戶中登記了僧方，必須同時(shí)在另

一個(gè)或另幾個(gè)賬戶中登記貸方

2＞如果在一個(gè)賬戶中登記了貸方，必須同時(shí)在另

一個(gè)或另幾個(gè)賬戶中登記借方

3＞借方的總余額二貸方的總余額

（二）運(yùn)用記賬規(guī)則的幾個(gè)步驟：

1.明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的為容從而確定該筆業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)

益類、收入類、費(fèi)用類、利潤(rùn)類中的一類或幾類。

2.確定受影響的賬戶類別之后，再確定具伍的是哪兩個(gè)或多個(gè)賬戶受到影

響.

3.確定受影響賬戶受到多大的影響.（即:賬戶增減金額）

4.根據(jù)受影響賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶的哪一方.

eg.4-3（書(shū)上例子）

1.獲得投資80000元存入銀行.

1＞資產(chǎn)A，所有者權(quán)益|；］

2＞銀行4款「，實(shí)收資/f

3＞80000,-80000A|

4＞借方，貸方.」

畫T賬

（三）1.賬戶客觀上就具有一種應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種賬戶間形成的應(yīng)借貸

的對(duì)應(yīng)關(guān)系，稱作賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系.

2.發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶，且互為對(duì)應(yīng)賬戶.

（引言，賬你是記錄了，有沒(méi)有記錯(cuò)呢?就需要你檢查你所做的工作）（好比小學(xué)

的驗(yàn)算）

五、借貸記賬法的試算平衡

試算平衡一1＞是一種方法.

2＞該方法用于檢杳和驗(yàn)證所有賬戶記錄是否正確.

賬戶記錄有期初余額，本期發(fā)生額，期末余額.

/發(fā)生額試算平衡

試算平衡

、余額試算平衡

（一）發(fā)生額試算平衡法一用于檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法.

公式：全?部?賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)二全?部?賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

eg

應(yīng)付賬款

原材料

實(shí)收資本

借方銀行存款貸方

D800001>80000

2>400002>40000

3)400003>40000

4)1000004>100000

全部列上全部列上

注意：考試時(shí)，必須用表格形式進(jìn)行發(fā)生額試算平衡.即：編”本期發(fā)生額試算平衡

表”.

（見(jiàn)書(shū)P52）

（二）余額試算平衡_____?用于檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法.

/期初余額f期初余額平衡;

余額

期末余額f期末余額平衡；

公式一：全部賬戶借方期初余額合計(jì)=全部賬戶貸方期初余額合計(jì)；

二：全部賬戶借方期末余額合計(jì)二全部賬戶貸方期末余額合計(jì)

eg.同上eg.（但必須要將全部賬戶列上去）

注意：考試時(shí)，必須用表格形式進(jìn)行余額試算平衡.即"余額試算平衡表”.

（三）實(shí)際工作中.〈一〉和〈二〉合在一起便形成〈三〉.見(jiàn)P54.表4-4.試算平

衡表.

（四）編制試算平衡表，注意要點(diǎn)：

1>必須將所有賬戶的余額記入試算平衡表.

2>若試算平衡表借貸不相等，則賬戶記錄有誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到平衡為止.

3》即使三欄都平衡，也不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確.（原因很多，見(jiàn)P54教材）

第三節(jié)會(huì)計(jì)分錄

引言：學(xué)完第二節(jié)，是不是感覺(jué)會(huì)計(jì),繁瑣？將發(fā)生的業(yè)務(wù)直接記錄到賬中去工作

量很大，易出錯(cuò).從而又誕生了另一種專門方法，該方法專門用來(lái)確定賬戶

的對(duì)應(yīng)關(guān)系.即：確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶及其借貸方向和金額.這種專門

的方法稱為編制會(huì)計(jì)分錄.

一、會(huì)計(jì)分錄的概念

會(huì)計(jì)分錄f按照復(fù)式記賬的要求，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名

稱及其金額的一種記錄。（分錄、記賬公式）

1》會(huì)計(jì)分錄是一種記錄.（聯(lián)系到：賬戶中的記錄）

2>這一種記錄要列出“借”和“貸“，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名

稱，金額.（多選）

r會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱）

會(huì)計(jì)分錄包括三個(gè)要素記賬符號(hào)（借、貸）

I金額

二、會(huì)計(jì)科目的分類一分類標(biāo)準(zhǔn)：按所涉及的賬戶的數(shù)量的多少.

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄一只涉及兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄.

分錄=/（即：一借一貸的會(huì)計(jì)分錄）

、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一涉及兩個(gè)以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄.

（即：一借多貸，多借一貸，多借多貸的會(huì)計(jì)分錄）

三、編制會(huì)計(jì)分錄的步驟：

1.確定六大類賬戶中哪幾類受到影響.

2.確定受影響賬戶類型中的哪些賬戶受到影響.

3.確定受到多大的影響.（即：賬戶增減金額）

4.根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入哪一方.

5.檢查應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相同.

eg.例4-7.參見(jiàn)例4-3.<1><2>.....<9>.

eg.例4-8.參見(jiàn)例4-4.

eg.例4-9.

結(jié)論：舉例說(shuō)明簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為幾筆簡(jiǎn)

單會(huì)計(jì)分錄.編制會(huì)計(jì)分錄貫穿于會(huì)計(jì)工作的始終.非常重要.

第四節(jié)總分類賬戶與明細(xì)賬戶的平行登記

引言個(gè)人可以設(shè)置“飲料”“大米”“魚(yú)”等總賬戶，并在總賬戶下設(shè)明細(xì)賬

戶，比如“飲料”下設(shè)置“可口可樂(lè)”“百事可樂(lè)”“非?？蓸?lè)”等等

總賬賬戶一總賬，一級(jí)賬戶

明細(xì)賬戶一明細(xì)賬（二級(jí)明細(xì)賬，三級(jí)明細(xì)賬，四級(jí)明細(xì)賬等等）

一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（P8多選，P154、36多選）

㈠總賬統(tǒng)馭控制明細(xì)賬；

㈡明細(xì)賬補(bǔ)充說(shuō)明總賬；

㈢金額方面，總賬與其配屬明細(xì)賬相等。

二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

㈠平行登記f①是一種登記賬戶的方法。

②以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)（即抄會(huì)計(jì)憑證）

③將數(shù)據(jù)記入某期間總賬并將數(shù)據(jù)記入該期間總賬所屬的明細(xì)賬。

㈡平行登記的要點(diǎn)

1.依據(jù)相同。（即：登記總賬和明細(xì)賬都依據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證）

2.借貸方向相同。（即：總賬登載借方，明細(xì)賬也登在借方）

3.會(huì)計(jì)期間相同。（即：總賬登載哪一個(gè)期間，明細(xì)賬也登在哪一個(gè)期間）

4.金額相等。（即：記入總賬的金額二記入其所屬明細(xì)賬金額之和）一總賬余額二

所有明細(xì)賬余額之和

第五章賬戶和復(fù)式記賬法的應(yīng)用（VIP本章考操作，綜合題）

準(zhǔn)備知識(shí)：復(fù)習(xí)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程（三階段）學(xué)好本章必須明確以下幾點(diǎn)：

1.明白資金運(yùn)動(dòng)的三個(gè)階段

2.明白各階段有哪些具體業(yè)務(wù)

3.為了核算這些業(yè)務(wù)，需要設(shè)置哪些賬戶

4.用會(huì)計(jì)語(yǔ)言對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄（即編制會(huì)計(jì)分錄）

一、資金運(yùn)動(dòng)三階段

來(lái)自于投資人f供f分配利潤(rùn)給投資人

生銷

應(yīng)

產(chǎn)售

來(lái)自于責(zé)權(quán)人f一償還給債權(quán)人

（資金投入）（資金運(yùn)用）（資金退出）

二、各階段具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

錢進(jìn)入企業(yè)一購(gòu)料一領(lǐng)料、生產(chǎn)、入庫(kù)一銷售一計(jì)算利潤(rùn)、分錢

三、用“模板分錄”這種思維來(lái)反映各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

資金進(jìn)入企業(yè)時(shí)：

借：資產(chǎn)借：資產(chǎn)（A資產(chǎn)）

貸：所有者權(quán)益貸：資產(chǎn)（B資產(chǎn)）

貸：負(fù)債貸：負(fù)債

放到生產(chǎn)部門直接用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品：投放到車間用于一般耗用:

借：生產(chǎn)資本--某種產(chǎn)品借：制造費(fèi)用

貸：原材料貸：原材料

累計(jì)折舊累計(jì)折舊

應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬

月末時(shí)制造費(fèi)用必須轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其目的是要計(jì)算產(chǎn)品的成本:

借：生產(chǎn)成本--某種產(chǎn)品

貸：制造費(fèi)用

月末時(shí)要時(shí)完工產(chǎn)品要入庫(kù)：

借：庫(kù)存商品--某種產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本--某種產(chǎn)品

銷售時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（賣庫(kù)存商品的收入）

其它業(yè)務(wù)收入（賣原材料的收入）

結(jié)轉(zhuǎn)成本并減少庫(kù)存商品：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（賣庫(kù)存商品的成本）

其它業(yè)務(wù)成本（賣原材料的成本）

貸：庫(kù)存商品（賣庫(kù)存商品時(shí)）

原材料（賣原材料時(shí)）

計(jì)算稅費(fèi)：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

一應(yīng)交教育費(fèi)附加

繳納稅費(fèi)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

一應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

償還負(fù)債：

借：負(fù)債

貸：資產(chǎn)

每月月末（即最后一日）：

借：收入類

貸：本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：費(fèi)用類

年終之日（即12月31E）：

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配一提出法定盈余公積

一應(yīng)付普通股股利

貸：盈余公積

應(yīng)付股利

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配一提出法定盈余公積

一應(yīng)付普通股股利

四、使使產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用具體化、應(yīng)當(dāng)設(shè)置哪些賬戶？見(jiàn)教

P26

五、用具體的賬戶名稱去替代資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類、費(fèi)用類就可以

得出考試答案，實(shí)務(wù)中的工作結(jié)果，即會(huì)計(jì)分錄

六、具體的用哪一個(gè)賬戶名稱去替代。就成為一個(gè)難點(diǎn)，該難點(diǎn)就涉及了賬戶具

體核算哪方面的內(nèi)容，以及賬戶結(jié)構(gòu)

七、專門講述賬戶的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)

1、“庫(kù)存現(xiàn)金”一核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，借方登記庫(kù)存現(xiàn)金增加數(shù)，貸方登

記庫(kù)存現(xiàn)金減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)

金

2、“銀行存款”一核算企業(yè)存入銀行or其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，借方登記

銀行存款增加數(shù)，貸方登記銀行存款減少數(shù)，期末余額在借方，

反映企業(yè)存在銀行or其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)

3、“應(yīng)收票據(jù)”一核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等營(yíng)業(yè)活動(dòng)而收到物直業(yè)

匯票。商業(yè)匯票分為兩種:商叱承兌匯票和銀行承兌舊票。借方

登記收到其商業(yè)匯票，貸方登記減少而商業(yè)匯票，制東星額在借

方，表示企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面余額

4、“應(yīng)收賬款”一核算企業(yè)新銷售商品，提供勞務(wù)等營(yíng)業(yè)活動(dòng)而應(yīng)收取的款

項(xiàng)，借方登記應(yīng)收賬款的增加數(shù)，貸方登記應(yīng)收賬款的減少數(shù)，

期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款

5、“預(yù)付賬款”一核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。借方登記預(yù)付賬款給

外單位的款項(xiàng)和補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸方登記收到所購(gòu)貨物的貨款和退回

多付的款項(xiàng)，期末余額若在貸方，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)

6、“材料平均”一核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的實(shí)

際采購(gòu)成本，借方登記在途密科的增加數(shù)，貸方登記在途材型的

減少數(shù)（即已驗(yàn)收入庫(kù)）,期末余額在借方，反映企叱在途材料

的采購(gòu)成本。

7、“原材料”一核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料的計(jì)劃成本。r實(shí)際成本，借方登記

材料入庫(kù)數(shù)，貸方登記材料領(lǐng)用數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)

庫(kù)存材料的計(jì)劃成本or實(shí)際成本

8、“庫(kù)存商品”一核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的成本，借方登記商品入庫(kù)數(shù)，

貸方登記銷售而減少的數(shù)額，期末余額在借方，反映庫(kù)存商品的

成本

9、“固定資產(chǎn)”一核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價(jià)，借方登記增加的固定資

產(chǎn)的原始價(jià)值，貸方登記減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，期末余額

在僧方，反映固定資產(chǎn)的原價(jià)

“累計(jì)折舊”一核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊（講一點(diǎn)）

10、“無(wú)形資產(chǎn)”一核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，（無(wú)形資產(chǎn)包括商標(biāo)權(quán)、

克利電等等）借方登記增加的無(wú)形資產(chǎn)，反方登記藏少而無(wú)形資

聲，期末余額在借方，反映無(wú)形資產(chǎn)的成本

11、”待處理財(cái)產(chǎn)損溢,-＞核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈,

盤虧和毀損的價(jià)值，借方登記財(cái)產(chǎn)盤虧數(shù)，貸方登記財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)，

期末結(jié)賬前，查明盤虧、盤盈的原因并轉(zhuǎn)入損益類賬戶，無(wú)余額

12、“其他應(yīng)收款”一核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、企業(yè)票據(jù)以外的其他各種應(yīng)收及

預(yù)付款項(xiàng)，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方，

反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)

13、“短期借款”-核算企業(yè)向銀行借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種

借款，貸方登記增加的短期借款，借方登記歸還而熊徭款，期

末余額在貸方，但應(yīng)尚未歸還的短期借款

14、“長(zhǎng)期借款”-＞核算企業(yè)向銀行借入的期限在1年以上（不含L年）的各

種借款，貸方登記增加的長(zhǎng)期借款數(shù)，箱方登記歸還而X就借款

數(shù)，期末余額在貸方，反映尚未歸還的長(zhǎng)期借款

15、“應(yīng)付票據(jù)”一核算企業(yè)因購(gòu)買商品，接受勞務(wù)等營(yíng)業(yè)活動(dòng)而開(kāi)出的商業(yè)

匯票（商業(yè)匯票分為兩種：商亞承兌匯票和銀行承兌匯票）榜方

登記開(kāi)出的商業(yè)匯票，借方登記支付的商業(yè)匯票，期末余額在貸

方，反映尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額

16、“應(yīng)付賬款”一核算企業(yè)因購(gòu)買商品，接受勞務(wù)等營(yíng)業(yè)活動(dòng)而應(yīng)支付的款

項(xiàng)，貸方登記增加的應(yīng)付而為付的款項(xiàng)，借方登記償還的款項(xiàng)，

期末余額在貸方，反映尚未支付的應(yīng)付賬款余額

17、“預(yù)付賬款”一核算企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，貸方登記向外單位預(yù)收

的款項(xiàng)和向外單位補(bǔ)收的款項(xiàng)，借方登記銷貨款和退回多收的款

項(xiàng)，期末余額在貸方，反映預(yù)收外單位的款項(xiàng)

18、“應(yīng)付職工薪酬”一核算企業(yè)應(yīng)支付給職工的各種薪酬（設(shè)兩個(gè)明細(xì)科

目，工資，職工福利）。貸方登記應(yīng)支付給職工的薪酬，借方登

記實(shí)際支付給職工的薪酬，期末余額在貸方，反映應(yīng)付未付的職

工薪酬

19、“應(yīng)交稅費(fèi)”一核算企業(yè)應(yīng)交給國(guó)家的各種稅費(fèi)，貸方登記應(yīng)交給國(guó)家的

稅費(fèi)°借方登記實(shí)際上交給國(guó)家的各種稅費(fèi)，期末余額在貸方，

反映尚未交納的稅費(fèi)

20、“應(yīng)付股利”一核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或現(xiàn)金利潤(rùn)，貸方登記應(yīng)支付的

股利，借方登記實(shí)際支付的股利，期末余額在貸方，但應(yīng)應(yīng)付未

付的股利

21、“實(shí)收資本”一核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)際資本，貸方登記實(shí)收到的

投入資本，借方登記按法定規(guī)定程序減少的資本數(shù)，期末余額在

貸方，反映企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)

22、“資本公積”一核算企業(yè)投資者出資超過(guò)實(shí)收資本的那一部分，貸方登記

企業(yè)取得的資本公積數(shù)額，借方登記減少額，期末余額在貸方，

反映資本公積實(shí)際結(jié)存數(shù)

23、“本年利潤(rùn)”一核算當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（為正數(shù)or為負(fù)數(shù)）。每月末」必

須將損益類科目貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的借方，將戒，美0I

的借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的貸方;在結(jié)出期末余額，貸方余額

表示凈利潤(rùn)，借方余額表示凈虧損。弁度終二即」2月31日，

必須將本年利潤(rùn)的貸方余額裝入“利潤(rùn)》函-某務(wù)血利潤(rùn)’最者

將本年利潤(rùn)的解放余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”。生年利澗

在年末的12月,31日，應(yīng)無(wú)余額。

24、“利潤(rùn)分配”一核算企業(yè)利潤(rùn)的分配，虺獨(dú)設(shè)置“分配利潤(rùn)”明細(xì)科目以

反映利潤(rùn)的來(lái)源。單獨(dú)設(shè)置“提取法定盈余公積”“應(yīng)付普通股

股利”兩個(gè)明細(xì)科目所反應(yīng)利潤(rùn)的方向，企業(yè)利潤(rùn)的二部分可熊

留五企也宿,東定鹿蔡公瓦總司篦流電企通松司應(yīng)存放利。

25、“盈余公積”-＞核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積,貸方登記提取的盈

余公積數(shù)，借方登記盈余公積的支出數(shù)，期末余額在貸方，反映

尚未用完的盈余公積數(shù)。

26、“生產(chǎn)成本”一核算因工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本（即各項(xiàng)直接費(fèi)用）。

借方登記領(lǐng)用的材料，發(fā)生的聲場(chǎng)工人工薪等等，貸方登記以及

那個(gè)收入庫(kù)的產(chǎn)品成本，期末余額在借方反映尚未完工的產(chǎn)品成

本

27、“制造費(fèi)用”一核算企業(yè)生產(chǎn)車間成生產(chǎn)部門為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間

接費(fèi)用,借方登記制造部門或制造車間領(lǐng)用的材料，發(fā)生的制造

部門的人員工薪等等,袋方登吧轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的數(shù)額/本一般

無(wú)余額9

28、“主營(yíng)業(yè)務(wù)版云》-核算銷售商品的收入,貸方登記已實(shí)現(xiàn)的收入，借

方登記轉(zhuǎn)入“本車?yán)麧?rùn)”的數(shù)額，月末無(wú)余額

29、“其他業(yè)務(wù)收入”一核算銷售材料的收入,貸方登記已實(shí)現(xiàn)的收入，借方

登記轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”M數(shù)額，月末無(wú)余額

30、“投資收益”一核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收益（即分得投資利潤(rùn)），貸方

登記取得的收益，借方登山套入本年利潤(rùn)的收額，月末無(wú)余額

31、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”一核算銷售商品時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的庫(kù)存商品成本,借方登記已

銷售的商品的成本，貸方登記綣入本年利潤(rùn)的數(shù)額，月末無(wú)余額

32、“其他業(yè)務(wù)成本核算銷售材料時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本，借方登記已銷售

的材料的成本，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的數(shù)額，月末無(wú)余額

33、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”一核算因營(yíng)業(yè)活動(dòng)而發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，eg：城市保護(hù)

建設(shè)稅，教育費(fèi)附加等等。借方登記計(jì)提的稅費(fèi)，貸方登記轉(zhuǎn)入

本年利潤(rùn)的數(shù)額，月末無(wú)余額

34、“銷售費(fèi)用”一核算銷售過(guò)程中因銷售而發(fā)生的各種費(fèi)用，eg：茵銷售陳

品而支付的運(yùn)費(fèi)，廣告費(fèi)等等。借方登記發(fā)生的各種銷售費(fèi)用，

貸方登兄轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的數(shù)額，月末無(wú)余額

35、“管理費(fèi)用”一核算企業(yè)管理部門管理人員因管理而發(fā)生的費(fèi)用，eg：管

理人員工資等等。借方登記發(fā)生的管理費(fèi)用，貸方登記轉(zhuǎn)入本年

利潤(rùn)的數(shù)額，月末無(wú)余額

36、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”一核算企業(yè)因借款而發(fā)生的費(fèi)用eg：向銀行借款的手續(xù)費(fèi)，

利息等。借方登記發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的數(shù)

額

37、“營(yíng)業(yè)外收入”一核算企業(yè)因非營(yíng)業(yè)活動(dòng)而產(chǎn)生的各項(xiàng)利得，與固定資產(chǎn)、

無(wú)形資產(chǎn)密相關(guān)。eg：盤盈利得。貸方登記發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收

入，借方登記轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的數(shù)額，月末無(wú)余額

38、“營(yíng)業(yè)外支出”一核算企業(yè)因非營(yíng)業(yè)活動(dòng)而產(chǎn)生的各項(xiàng)損失，與固定資產(chǎn)、

無(wú)形資產(chǎn)密相關(guān)。eg：火災(zāi)，水災(zāi)等等。借方登記發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)

業(yè)外主且貧方登記轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)數(shù)額，月末無(wú)余額

39、“所得稅費(fèi)用”一核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從年利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，

當(dāng)期的所得稅費(fèi)用二全年應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率,借方登記

計(jì)數(shù)的應(yīng)納的所得稅稅額，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的數(shù)額，年末

無(wú)余額（年度計(jì)提一次，一年結(jié)轉(zhuǎn)一次）

第六章會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念、定義和種類

一、會(huì)計(jì)憑證一⑴是書(shū)面證明

⑵該書(shū)面證明記錄

⑶根據(jù)該書(shū)面證明登記賬簿（簡(jiǎn)稱：根據(jù)記賬憑證登記）

二、填制與審核會(huì)計(jì)憑證的意義（助記詞：記提、明強(qiáng)、監(jiān)控）

㈠記錄一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供f記賬依據(jù)

㈡明確f經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化f內(nèi)部控制

㈢監(jiān)督一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制一經(jīng)濟(jì)運(yùn)行

會(huì)計(jì)憑證分類圖：

「外來(lái)原始憑證一均為一次憑證

/按來(lái)源分為1r大部分是一次憑證

〔自制原始憑證I小部分是累計(jì)憑證

L卜部分是匯總憑證

「一次憑證

原始憑證，按填制方法分為1累計(jì)憑證

［匯總原始憑證

「通用憑證一在一定范圍內(nèi)使用

按格式不同分為

〔專用憑證一僅在本單位內(nèi)部使用

「復(fù)式憑證

按填列方式分為fY

〔單式憑證

〔記賬憑證＜

「通用記賬憑證

I按使用范圍分為一I「收款憑證

I專用記賬憑證一付款憑證

I轉(zhuǎn)賬憑證

三、會(huì)計(jì)憑證的種類

㈠分類圖（見(jiàn)上頁(yè)）

㈡相關(guān)名詞

原始憑證①是一種原始憑證

②在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，要么取得，要么填制該原始憑證

③該原始憑據(jù)用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成，并明確各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

④根據(jù)原始憑證制作記賬憑證

記賬憑證①是一種會(huì)計(jì)憑證

②記賬憑證根據(jù)原始憑證填制

③在記賬憑證上要確定會(huì)計(jì)分錄

④根據(jù)記賬憑證登記賬簿

注意：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生or完成后，會(huì)計(jì)怎么辦？

1.根據(jù)原始年證編制記賬憑證

2.在編制的記賬憑證中明確記載摘要，會(huì)計(jì)分錄等等

3.將原始憑證作為記賬憑證的附件

4.根據(jù)記賬憑證登賬

5.根據(jù)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表

原始憑證一記賬憑證一會(huì)計(jì)賬簿一會(huì)計(jì)報(bào)表

第二節(jié)原始憑證

一、原始憑證（已講）

二、原始憑證的種類

㈠按來(lái)源

外來(lái)：eg：購(gòu)材料時(shí)增值稅專用發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)來(lái)的各種結(jié)轉(zhuǎn)憑證，對(duì)外支付款

項(xiàng)所取得的對(duì)方開(kāi)其的收據(jù)，飛機(jī)票，車船票等等

自制：eg：①收料單一外購(gòu)材料入庫(kù)時(shí)填制的，可證明材料已驗(yàn)收入庫(kù)

②領(lǐng)料單一生產(chǎn)領(lǐng)用在庫(kù)的原材料應(yīng)當(dāng)填制領(lǐng)料單，證明材料的去

向

③限額領(lǐng)料單一每次領(lǐng)用材料都在這張領(lǐng)料單上登記，但總共有最

高領(lǐng)料限額

④產(chǎn)品入庫(kù)單一生產(chǎn)線上的產(chǎn)品生產(chǎn)完畢入庫(kù)時(shí)填制的，用以證明

產(chǎn)品已入庫(kù)

⑤產(chǎn)品出庫(kù)單一銷售產(chǎn)品把庫(kù)存商品領(lǐng)用出庫(kù)，用以證明庫(kù)存商品

已出庫(kù)

⑥借款單一單位同部門員工向單位借款時(shí)填制的，證明某人借款了

⑦工資發(fā)放明細(xì)表一證明工資已發(fā)放，有員工在上面的簽字確認(rèn)

⑧折舊計(jì)算表一單位會(huì)計(jì)自己計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊額并制作在一張

紙上

㈡按填制手續(xù)及內(nèi)容

一次：一一筆業(yè)務(wù)就填制一張?jiān)紤{證

Eg：購(gòu)貨發(fā)票，銷貨發(fā)票，收據(jù)，領(lǐng)科單，收料單，借款單，銀行結(jié)算

憑證等等

累計(jì)：一多筆業(yè)務(wù)都填在一張?jiān)紤{證上面

eg：限額領(lǐng)料單

匯總：一把多張?次原始憑證或多張累計(jì)原始憑證匯總再單獨(dú)制作一張?jiān)紤{證

eg:發(fā)出材料匯總表，領(lǐng)料匯總表，工資匯總表，銷售日?qǐng)?bào)，差旅費(fèi)報(bào)銷

單等等

㈢按格式

通用：eg：發(fā)票

專用：eg：領(lǐng)料單，差旅費(fèi)報(bào)銷單，折舊計(jì)算表，工資費(fèi)用分配表等等

三、原始憑證的基本內(nèi)容（原始憑證要素/組成部分）

1.名稱，編號(hào)

2.日期

3.單位名稱

4.內(nèi)容

5.填制人簽章

6.有關(guān)人員簽章

7.憑證附件

四、原始憑證填制要求（參見(jiàn)P108教材）（財(cái)經(jīng)法規(guī)要講）

1.記錄一真實(shí)

2.內(nèi)容f完整

3.手續(xù)一完備

4.書(shū)寫一清楚規(guī)范

5.編號(hào)一連續(xù)

6.不得一涂改，刮擦，

7.填制及時(shí)

五、原始憑證的審核內(nèi)容

㈠必須審核原始憑證一①真實(shí)性

②合法性

③合理性

④完整性

⑤正確性

⑥及時(shí)性

助記詞：真法理友正及。

㈡審核原始憑立看而見(jiàn)理一①完全符合要求的：據(jù)以編制記賬憑證

②不完全符合要求的:a：不真實(shí)，不合法一不予受理,

報(bào)告單位負(fù)責(zé)人，并迫究責(zé)任

b：真實(shí)合法但不準(zhǔn)確，不完整：

予以退回，要求更正，補(bǔ)充或

重開(kāi)（文字不準(zhǔn)確就更正，金

額不準(zhǔn)確就重開(kāi)，填寫不完整

就補(bǔ)充）

第三節(jié)記賬憑證

-、記賬憑證（已講）

二、記賬憑證的種類

㈠會(huì)使用范圍分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。專用記賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)的內(nèi)容（是反映收款，付款還是轉(zhuǎn)賬）又分為：

①收款憑證：收到現(xiàn)金or銀行存款f出納據(jù)以登記現(xiàn)金/銀行日記賬

a：現(xiàn)金收款憑證：現(xiàn)收字第1,2,3,4……號(hào)

b：銀行存款收款憑證：銀收字第1,2,3,4……號(hào)

②付款憑證:付出現(xiàn)金or銀行存款一出納據(jù)以登記現(xiàn)金/銀行日記賬

a：現(xiàn)金付款憑證：銀付字第1,2號(hào)

b：銀行存款付款憑證：銀付字第1,2號(hào)

③轉(zhuǎn)賬憑證：不收款不付款一據(jù)以登記賬簿一轉(zhuǎn)字第1,2,3,4……號(hào)

答題思路：判斷一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)究竟是填收款憑證，付款憑證還是轉(zhuǎn)賬憑證？

首先根據(jù)該筆業(yè)務(wù)做出會(huì)計(jì)分錄，緊接著看貸方，若貸方是現(xiàn)金或銀行

存款就前付款憑證；若貸方不涉及現(xiàn)金或銀行存款再看借方，若借方是

現(xiàn)金或銀行存款就填收款憑證；若借方，貸方的都不涉及現(xiàn)金或銀行存

款就填轉(zhuǎn)賬憑證

㈡按填列方式

1.復(fù)式憑證（一筆業(yè)務(wù)，幾個(gè)科目填在一張憑證上）

2.單式憑證（一筆業(yè)務(wù)，幾個(gè)科目分別填在幾個(gè)憑證上）

三、記賬憑證的基本內(nèi)容（基本要素/組成部分）

（大體上同原始憑證）

四、記賬憑證的編制要求

1、內(nèi)容要完整

2、連續(xù)編號(hào)

3、書(shū)寫清楚規(guī)范

4、分類編制或單獨(dú)編制

5、結(jié)賬的記賬憑證〕

--可以不附原始憑證

更正錯(cuò)誤的記賬憑證J

其他記賬憑證一必須附原始憑證。

「未登賬：直接重新填制

6、記賬憑證填制錯(cuò)誤＜「①當(dāng)年發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤：紅字制作一

張與內(nèi)容相同的記賬憑證，再制作一張藍(lán)字

J憑證

&登賬：

j②當(dāng)年發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的只是金額錯(cuò)誤：多記了就用

紅字更正少記了就用藍(lán)字補(bǔ)記

7、記賬憑證上為空用的實(shí)行，應(yīng)當(dāng)劃線注銷

相關(guān)事項(xiàng)：收款憑證左上角寫借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

付款憑證左上角寫貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

轉(zhuǎn)賬憑證見(jiàn)書(shū)P196教材