2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試實(shí)務(wù)題目及解析

2024中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題及答案一一會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每題1分，共15分，每題備選答案中，只有一種符合

題意的對(duì)的答案.請(qǐng)將選定的答案,按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信

息點(diǎn).多選.錯(cuò)選，不選均不得分）.

1.卜.列有關(guān)債務(wù)也組會(huì)計(jì)處理的表述中，對(duì)的的是（）。

A.例務(wù)人以便轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值不不大于有關(guān)股份公允

價(jià)值的差額計(jì)入資本公枳

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)0勺賬面價(jià)值不不大于有關(guān)股權(quán)公

允價(jià)值向差額計(jì)入營業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償伍務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的差額應(yīng)賬面價(jià)值不不大「受讓

非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償僚務(wù)內(nèi),檢務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值不不大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金

資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

參照答案：B

答案解析：選項(xiàng)A,差額應(yīng)計(jì)入''營業(yè)外收入一僚務(wù)重組利得“；選項(xiàng)C,差額計(jì)入“營業(yè)外支

出--債務(wù)重組損失”;選項(xiàng)D,差額計(jì)入“營業(yè)外收入??債務(wù)重組利得”?

試題點(diǎn)評(píng):本題考核債務(wù)垂組基本會(huì)”處理。這是基本知識(shí)，沒有難度，不應(yīng)失分。

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2009年2月3日購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，

收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬元，增值稅額為510萬元，款項(xiàng)已支

付;另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬元，裝卸費(fèi)5萬元。當(dāng)日，該設(shè)部投入使用。假定不考慮其他原因，

甲企業(yè)該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬元。

A.3000

B.3020

C.3510

D.3530

參照答案：B

答案解析：該設(shè)備系23年購入的生產(chǎn)用設(shè)備,其增值稅可以抵扣，則甲企業(yè)該設(shè)備的

初始入賬價(jià)值=3000+15+5=3020（萬元）。

試題點(diǎn)坪:本題屬于大眾題目，考試只要注意到增值稅可以抵扣這一點(diǎn)，本題不應(yīng)當(dāng)H現(xiàn)

錯(cuò)誤。

3.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理時(shí)表述中，對(duì)的的是（）。

A.將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)無形資產(chǎn)

B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)近“入其他業(yè)務(wù)成本

C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用

D.將以支付土地出讓金方式獲得向自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

參照答案：D

答案解析:選項(xiàng)A,自創(chuàng)商譽(yù)由于其不能可席確定，因此不能作為無形資產(chǎn)核算;選項(xiàng)B,

”于無形資產(chǎn)處置,邠么應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，然后按照公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差領(lǐng)，確

認(rèn)營業(yè)外收支;選項(xiàng)D.應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考察無形資產(chǎn)的簡樸核寅，很簡樸，不應(yīng)出借，

4.甲企業(yè)為增值稅?般納稅人，于2009年12月5H以批商品換入乙企業(yè)的?項(xiàng)非專

利技術(shù)，該互換具有?商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲企業(yè)換出商品的帳面價(jià)值為80萬元，不含增值稅R勺公允

價(jià)值為100萬元，增位稅額為17萬元;另收到乙企業(yè)補(bǔ)價(jià)10萬元.甲企業(yè)換入非專利技術(shù)

的原賬面價(jià)值為60萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)改。假定不考慮其他原因，甲企業(yè)換入該非

專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.50

B.70

C.90

D.107

參照答案：D

答案解析:換入資產(chǎn)內(nèi)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值100-收到的補(bǔ)價(jià)10+換出資產(chǎn)向

增值稅銷項(xiàng)校額17=107（萬元）。

試題點(diǎn)評(píng)：非貨幣性資產(chǎn)互換的基礎(chǔ)或乩不應(yīng)出錯(cuò)。

5.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入有關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)僚初始入帳價(jià)值的是（）。

A.發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費(fèi)用

B.獲得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

C.獲得方持有至到期投資發(fā)生向交易費(fèi)用

D.獲得可供發(fā)售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

參照答案:B

答案解析：交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的有關(guān)然用應(yīng)計(jì)入投資收益，其他幾項(xiàng)波及的有關(guān)交易費(fèi)

用皆計(jì)入其初始入賬價(jià)值。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核金融資產(chǎn)和金融負(fù)債交易費(fèi)用的處理，屬于教材第九章和第十?章

的內(nèi)容，有一定的綜合性，但屬「基礎(chǔ)性內(nèi)容，不應(yīng)失分。

6.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)班的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換FI該房地產(chǎn)公允價(jià)

值不不大于帳面價(jià)值I向差額，對(duì)的的會(huì)計(jì)處理是（）,

A.計(jì)入資本公積

B.計(jì)入期初留存收益

C.計(jì)入營業(yè)外收入

D.計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

參照答案:A

答案解析：自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值不不

大于賬面價(jià)值口勺差額計(jì)入"資本公積--其他資本公積”科目0

試題點(diǎn)坪：本題考核投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在教材第52頁有明確的表述.

且考前多次進(jìn)行練習(xí)，不應(yīng)失分。

7.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年1月1日,甲企業(yè)發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬

元的原材料,委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品,收回后直接對(duì)外發(fā)由.2009年5月30日，甲企

業(yè)收回乙企業(yè)加I：的應(yīng)稅消贄品并驗(yàn)收入庫，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具I內(nèi)增值稅專用發(fā)票向乙

企業(yè)支付加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元，另支付消費(fèi)稅28萬.假定不考慮其他原因，

甲企業(yè)收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入帳價(jià)值為()萬元。

A.252

B.280

參照答案:C

答案解析:委托加工物資收回后維續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消裁品時(shí).，消費(fèi)桎不計(jì)入收回物資的成本,計(jì)

入應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交消協(xié)稅。假如用于直接發(fā)笆或苕是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入收回物

資成本。甲企業(yè)收回應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280(TJTC)。

試題點(diǎn)評(píng):本題考察委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收問后直接用于發(fā)售在收網(wǎng)時(shí)成本的核算，屈

于最基礎(chǔ)性向內(nèi)容，只要掌握委托加工消費(fèi)稅向處理，做對(duì)是沒有問題的，

8.下列有關(guān)股份支付會(huì)計(jì)處理內(nèi)表述中，不對(duì)啊啊是()。

A.股份支付確實(shí)認(rèn)和“量，應(yīng)以符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定、完整有效的股份支付協(xié)議為筆礎(chǔ)

B.時(shí)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)

值計(jì)量

C.對(duì)以現(xiàn)金結(jié)算H勺股份支付，在可行權(quán)F1之后應(yīng)將有關(guān)權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損

帚

D.對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將有關(guān)的所有者權(quán)益按公允價(jià)旗進(jìn)行調(diào)

整

參照答案:D

答案解析:以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以該權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量，在可行

權(quán)口之后不褥要將有關(guān)的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

9.2007年1月1日，甲企業(yè)從銀行獲得3年期專門借款動(dòng)工興建一棟廠房，2009仁6

月30日該廠房抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工

決算,8月31日完畢資移交手續(xù)。甲企業(yè)該專門借款費(fèi)用在2023年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為

()。

A.6月30日

B.7月31日

C.8月5日

D.8月31日

參照答案：A

答案解析：構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)抵達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借

款犯用應(yīng)當(dāng)悴止資本化，即6月30日。

試題點(diǎn)評(píng):本題是教材的原話,考察的是圖軟利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)確認(rèn).

10.甲企業(yè)由于受國際金融危機(jī)的不利影響,決定對(duì)乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將有關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)

移到其他事業(yè)部。經(jīng)般行有關(guān)報(bào)批手續(xù)，甲企業(yè)對(duì)外正式公告其球組方案。甲企業(yè)根據(jù)該理

紈方案估計(jì)很也許發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為估計(jì)負(fù)債的是（）。

A.自愿自敞費(fèi)

B.強(qiáng)制遣散費(fèi)

C.剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)

D.不再使用廠房的租賃撤銷鉗

參照答案:C

答案解析:企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與敢組有關(guān)的直接支出確定估計(jì)負(fù)債金額。其中，直接支出是企業(yè)

比組必須承擔(dān)口勺直接支出，并且是與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無關(guān)的支出,不包括留用職工崗前

培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營倘網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

試題點(diǎn)評(píng):本題考核重組義務(wù)的計(jì)量，在教材第232頁有明確直接的去述，不應(yīng)失分,

1I.下列有關(guān)收入的表述中，不對(duì)的的是（）.

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞傳移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入內(nèi)必要

前提

B.企業(yè)提供勞務(wù)交易的成果可以可靠估計(jì)的，應(yīng)采用竣工比例法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的協(xié)議或協(xié)議包括俏件商品和提供勞務(wù)的，在銷件商品部分和提供

勞務(wù)部分不能辨別的狀況卜.，應(yīng)當(dāng)所有作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品彳j關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可充計(jì)量的，己收到I向價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收

入

參照答案:C

答案解析：銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不可以辨別，或雖能辨別但不可以單獨(dú)計(jì)量的，

應(yīng)當(dāng)將銷作商品部分和提供勞務(wù)部分所有作為銷售商品處理.

12.卜列有關(guān)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算啊表述中，不對(duì)的的是（）.

A.資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)貪使表日內(nèi)即期匯率進(jìn)行折算

B.所有者權(quán)益項(xiàng)目，除''未分派利制”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)F1均應(yīng)采用發(fā)生時(shí)H勺即期匯率進(jìn)行折

穌

C.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生口的即期匯率折算，也可以采用與交

易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算

D.在部分處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與境外經(jīng)芮有

關(guān)的所有外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

參照答案:D

答案解析：選項(xiàng)D,假如企業(yè)擁有某境外及營子企業(yè),在上期資產(chǎn)負(fù)債表日將該子企業(yè)資

產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目折算為本幣計(jì)時(shí)時(shí)，其差額計(jì)入集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益卜.”外幣報(bào)表

折算差潁”項(xiàng)目。假如企業(yè)處坦該境外經(jīng)營，則這部分外幣報(bào)表折算差額也要轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期

損益。但假如是部分處置的狀況下.應(yīng)當(dāng)是按處置比例對(duì)應(yīng)伊「外幣報(bào)表折算差額”傳入當(dāng)期

損益。

試題點(diǎn)評(píng)：處置境外經(jīng)營時(shí)，外幣報(bào)表折算差額的處理，這屬于今年教材新增內(nèi)容，假

如著重注意一下，也是應(yīng)舉握向。

13.甲企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)匯報(bào)于2010年3月5日對(duì)外報(bào)出,2010年2月1日，甲企

業(yè)收到己企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因退mwj商品，該商品系2009年I2；］5日銷偉：2010年2月5

兒甲企業(yè)按照2023年12月份申請(qǐng)通過時(shí)方案成功發(fā)行企業(yè)債券：2010年1月25H,

甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2010年1月5日，甲企業(yè)

得知內(nèi)企業(yè)2UU9年12月3U日發(fā)生塞大火災(zāi)，無法償4所欠中企業(yè)2U23年貸款。卜列

事項(xiàng)中，屬丁?甲企業(yè)2023年度資產(chǎn)負(fù)值表后來非調(diào)整事項(xiàng)的是（）.

A.乙企業(yè)退貨

B.甲企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券

C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

D.應(yīng)收內(nèi)企業(yè)貨款無法收回

參照答案：B

答案解析:選項(xiàng)A.匯報(bào)年度或此前期間所售商品在后來期間退網(wǎng)的，屬于調(diào)檢事項(xiàng)：選

項(xiàng)C是后來期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整本項(xiàng);選項(xiàng)D,由于火災(zāi)是在匯報(bào)年度2023年發(fā)

生的，因此屬于調(diào)整事項(xiàng)，假如是在后來期同發(fā)生的,則屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

試題點(diǎn)評(píng):本題考察后來調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的判斷,屬丁?基礎(chǔ)性的內(nèi)容，只要掌握教

材列舉的非調(diào)整事項(xiàng)，做對(duì)是沒有問題的，

14.甲企業(yè)為乙企業(yè)的母企業(yè)。2009年12月3日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批商品，增值

機(jī)專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項(xiàng)己收到;該批商品

成本為700萬元.假定不考慮其他原因，甲企業(yè)在編制2023年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)J銷售商

品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元.

A.3O0

B.700

C.1000

D.1170

參照答案：D

答案解析:“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額=1000+170=117

0（萬元）。銷售價(jià)款和增值稅內(nèi)款項(xiàng)都己收到，因此抵銷的含桎金額。

試題點(diǎn)評(píng):本題里要考察母子企業(yè)之間我部交易產(chǎn)生的現(xiàn)金流及時(shí)抵銷處理，屈于我材

中時(shí)或點(diǎn)章節(jié)內(nèi)容。

15.甲社會(huì)團(tuán)體內(nèi)個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月I口至12月

31日，當(dāng)年未準(zhǔn)時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)我資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1000

人。至2009年12月31日,800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了2023年度至2023年度

的會(huì)費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2023年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為（）元。

A.I90000

B.202300

C.250000

D.260000

參照答案:A

答案解析：會(huì)費(fèi)收入體目前會(huì)贄收入會(huì)計(jì)科目中,反應(yīng)的是當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。

有50人的公費(fèi)沒有收到，不符合收入確認(rèn)條件.應(yīng)確認(rèn)的公費(fèi)收入=200x（800+150）=

190000（元）.

試題點(diǎn)評(píng)：本題重要考察民間非營利組織會(huì)費(fèi)收入的核算,

二、多選題（本類題共10小辿，每題2分，共20分。每題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上

符合題邈的對(duì)的答案.請(qǐng)招選定的答案，按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至

25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）。

16.北方企業(yè)為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市企業(yè)，2008年1月1日,外購位丁甲地塊上的一

校寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)可以單獨(dú)計(jì)證：2008年3月1日，購入乙

地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對(duì)外發(fā)售口勺住宅樓和寫字樓，至2009年12月31H,該住

宅樓和寫字摟尚未開發(fā)完畢：2009年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)內(nèi)綠化用地，至

2009年12月31I」,丁地塊的綠化已經(jīng)完畢，假定不考慮其他原因,下列各項(xiàng)中，北方企業(yè)2

019年12月31日不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）的有（）。

A.甲地塊的土地使用權(quán)

B.乙地塊的土地使用權(quán)

C.丙地塊的土地使用權(quán)

D.丁地塊的土地使用權(quán)

參照答案：BC

答案解析:乙地塊和丙地塊均用于建造對(duì)外發(fā)皆H勺房屋建筑物，因此這兩地塊土地使用權(quán)

應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成木，因此答案是BC.

試題點(diǎn)評(píng)：本鹿考察無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)問題*

17.下列各項(xiàng)負(fù)債中，不應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)損的有（）。

A.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)且保證而確認(rèn)的估計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)從境外采購原材料形成的外幣應(yīng)付賬款

C.企業(yè)根據(jù)臨時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

D.企業(yè)為籌集1：程項(xiàng)目資金發(fā)行債券形成的應(yīng)付債券

參照答案:ABCD

答案解析:選項(xiàng)A、B.C.D均不按公允價(jià)值計(jì)量。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考察負(fù)債啊后續(xù)計(jì)量，出于基礎(chǔ)性的內(nèi)容，雖然看起來比較陌生,不過選

項(xiàng)內(nèi)容并不陌生，學(xué)員逐一分析，做對(duì)是沒有問題的。

18.下列有關(guān)金融資產(chǎn)垂分類的表述中，對(duì)內(nèi)的育（）o

A.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得夷分類為交易性金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得定分類為可供發(fā)作金融資產(chǎn)

C.初始確認(rèn)為可供發(fā)答金融資產(chǎn)的，不奔電分類為持有至到期投資

D.初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，不得敢分類為可供發(fā)售金融資產(chǎn)

參照答案:ABD

答案解析:可供發(fā)仰金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以重分類為持有至到期投資，選項(xiàng)C鉗

誤。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核金融資產(chǎn)重分類，回于基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，不應(yīng)當(dāng)失分，

19.下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃原則的有(

A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

B.在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人

C.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用

D.承租人才敗置租賃資產(chǎn)的選擇權(quán),購價(jià)估計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值

參照答案:ABCD

答案解析：融資租賃的判斷原則共仃五條：

(1)在租賃期屆滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；

(2)承租人有購置租賃資產(chǎn)時(shí)選擇權(quán)，理簽訂的購價(jià)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)mJ公

允價(jià)值；

(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大法分(273%):

<4)就承租人而言，租賃開始日最低租及付款額的現(xiàn)值幾乎相稱于(=90%)租賃開始日

租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值：

(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，假如不作較大修整,只有承租人才能使用。

試題點(diǎn)評(píng):本題重要考察融資租貨的判斷炊則，屬于今年教材新增內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)歪點(diǎn)加以關(guān)

注。

2。.下列行為企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券會(huì)計(jì)處理的表述中,對(duì)的內(nèi)彳j()。

A.將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積

C.按債券面值計(jì)最負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D.按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

參照答案：ABD

答案解析:企業(yè)發(fā)行啊可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包括的負(fù)債成分和權(quán)益成

分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積。將負(fù)債成分口勺未來

現(xiàn)金流殖進(jìn)行折現(xiàn)后向金額確認(rèn)為可傳換企業(yè)債券負(fù)傷成分的公允價(jià)值。

試題點(diǎn)評(píng):本題考察的是可轉(zhuǎn)換企業(yè)饋券的初始確認(rèn)，教材有明確的會(huì)計(jì)處理表述，

21.下列有關(guān)債務(wù)里組會(huì)計(jì)處理的表述中,對(duì)的附有().

A.債權(quán)人將很也i午發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)

B.債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)人將很也許發(fā)生的或有應(yīng)付金糧確認(rèn)為估計(jì)負(fù)伍

D.債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在陵即不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

參照答案:BCD

答案解析：債務(wù)或組中,對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)地組過程中波及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確

認(rèn)或有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)憤務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中波及或可應(yīng)

付金額,且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中由關(guān)估計(jì)負(fù)債確實(shí)認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或仃

應(yīng)付金額確認(rèn)為估計(jì)負(fù)債，后來沒有發(fā)生時(shí);轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考察債務(wù)也組中債權(quán)人、債務(wù)人有關(guān)或有應(yīng)收（應(yīng)付）金額的處理，2023

年教材215頁有原文，難度不大，學(xué)員認(rèn)真其些，做對(duì)是沒有問題的。

22.桂江企業(yè)為甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)司丁企業(yè)提供/銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，桂江

企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債的有（）.

A.甲企業(yè)運(yùn)行良好，桂江企業(yè)極小也許承衛(wèi)連帶還款責(zé)任

B.乙企業(yè)發(fā)生臨時(shí)財(cái)務(wù)困難，桂江企業(yè)也許承擔(dān)連帶還款貢任

C.丙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，桂江企業(yè)很也許承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.丁企業(yè)發(fā)生嚴(yán)正財(cái)務(wù)困難，桂江企業(yè)基本酶定承擔(dān)還款責(zé)任

參照答案:AB

答案解析:對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債應(yīng)同步滿足H勺三個(gè)條件是：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的

現(xiàn)時(shí)義務(wù);（2）履行該義務(wù)很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);（3）該義務(wù)的金額可以可靠的計(jì)

1.選項(xiàng)A、B不滿足第＜2）個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為估計(jì)負(fù)債。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考察估計(jì)負(fù)債確實(shí)認(rèn)條件,中規(guī)中矩，非常基礎(chǔ)。

23.下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成臨時(shí)性差異的有＜）.

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金頷資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

參照答案:ABC

答案解析:選項(xiàng)A,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提報(bào)銷,但稅法規(guī)定會(huì)按?定

措施進(jìn)行械銷.公形成臨時(shí)性差異：選項(xiàng)B；企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之

前才史法不承認(rèn)，因此不容許稅前扣除，會(huì)形成臨時(shí)性差異：選項(xiàng)C,交易性金融資產(chǎn)持有陰間

公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不承認(rèn)，會(huì)形成臨時(shí)性差異;選項(xiàng)D,因違反模法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未

微納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不容許扣除，是永久性差異,不產(chǎn)生臨時(shí)性差異。

試題點(diǎn)評(píng)：本題重要考察臨時(shí)性差異的概念,是屬于教材重點(diǎn)內(nèi)容，理應(yīng)重點(diǎn)掌握心J.

24.下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中,對(duì)的的有()。

A.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯半中所采用口勺原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理措施

B.會(huì)計(jì)估計(jì)以近來可運(yùn)用的信息或資料為基礎(chǔ)，不公減弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)坡的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則容許H勺范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)狀況時(shí)會(huì)計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不

得隨意變更

D.按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行辨別的，應(yīng)將該變更

作為會(huì)計(jì)政策變更處理

參照答案：ABC

答案解析：按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估L變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行辨別的，應(yīng)

將該變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

試題點(diǎn)評(píng):木題考核會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)定義及其變更，屬于教材第十七章基本內(nèi)容，其中

D選項(xiàng)的對(duì)的表述在教材第320頁有原文，不應(yīng)發(fā)生錯(cuò)謖。

25.卜列各項(xiàng)中，母企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)納入合并范圍的有()°

A.經(jīng)營規(guī)模較小的子企業(yè)

B.已宣布破產(chǎn)的原廣企業(yè)

C.資金調(diào)度受到限制的境外子企業(yè)

D.經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)有明顯差異的子企業(yè)

參照答案：ACD

答案解析:所有子企業(yè)都應(yīng)納入母企業(yè)的合井財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范國，如卜.被投資單位不是

母企業(yè)的子企業(yè)，不應(yīng)納入合并范圍:一是己且布被清理整頓的子企業(yè);二是已宣布破產(chǎn)町子

企業(yè);三是母企業(yè)不能控制的其他被投資單位。

試題點(diǎn)評(píng)：本儂考察母企業(yè)合并范圍的判斷，屈于最基礎(chǔ)性內(nèi)容，碓度不大,做對(duì)應(yīng)當(dāng)不成

問眼

三、判斷題(本類題共10小題，每題1分決10分。請(qǐng)判斷每題的表述與否對(duì)的，并按答題

卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn).認(rèn)為表述對(duì)的的.填涂答即卡中信

息點(diǎn)［V］：認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，境涂答題k中信息點(diǎn)［x］.每題大咫對(duì)的的得1分，大題錯(cuò)誤的

倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類加最低得分0分)

46.企業(yè)持有的可供發(fā)售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)牛?的增M變動(dòng)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計(jì)入所

有者權(quán)益啊利得和損失。()

參照答案:x

答案解析:公允價(jià)值嚴(yán)下跌的時(shí)候，要衲認(rèn)資產(chǎn)減值損失。不計(jì)入資本公積.

試題點(diǎn)評(píng)：本題考察了可供發(fā)生金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)處理，屬于今年新增知識(shí)點(diǎn)，

學(xué)員應(yīng)當(dāng)重視，不應(yīng)當(dāng)出錯(cuò).

47.持有存貨的數(shù)量多于偉售協(xié)議訂購數(shù)量的，超過部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成

品或商品的協(xié)議價(jià)格作為計(jì)經(jīng)基礎(chǔ).（）

參照答案:x

答案解析:企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超過銷售協(xié)議約定的數(shù)量，則超過的部分存貨的可變

現(xiàn)凈值應(yīng)以市場價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行確定。

試題點(diǎn)評(píng):本題重要考察存貨可變現(xiàn)凈值確實(shí)定，屬于重點(diǎn)內(nèi)容。

48.固定資產(chǎn)處在處置狀態(tài)或者預(yù)期通過，交用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)予終止確

認(rèn)。（）

參照答案：V

答案解析：固定資產(chǎn)滿足卜列條件之一的,應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：

（1）該固定資產(chǎn)處在處置狀態(tài)：

（2）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益.

試區(qū)點(diǎn)評(píng):本題考核固定資產(chǎn)的處身，在教材39頁有原文表述，屈于送分題目，實(shí)在不應(yīng)

出現(xiàn)錯(cuò)誤.

49.企業(yè)將自行建造H勺房地產(chǎn)抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始自用.之后改為對(duì)外出租，應(yīng)當(dāng)

在該房地產(chǎn)抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn).()

參照答案:X

答案解析：企業(yè)自行建造房地產(chǎn)抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)后一段時(shí)間才對(duì)外出租或用于資本

增色的,應(yīng)得先將自行建造的房地產(chǎn)確認(rèn)為怙定資產(chǎn)等，對(duì)外出租后，再轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn).因

此本題錯(cuò)誤。

試題點(diǎn)評(píng):本題考察投資性房地產(chǎn)的初始確認(rèn)。

50.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)互換按照公允價(jià)值計(jì)垃的，假定不考慮補(bǔ)價(jià)和有關(guān)稅

戰(zhàn)等原因，應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

'：)

參照答案：x

答案解析：具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資啟互換按公允價(jià)值計(jì)聯(lián)日勺,他定不考慮補(bǔ)價(jià)卻有

關(guān)稅費(fèi)等原因，應(yīng)當(dāng)將換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)用損

益。

試區(qū)點(diǎn)評(píng):本題考察具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)互換中換出資產(chǎn)處置損益確實(shí)認(rèn)，屬于

最基礎(chǔ)性內(nèi)容,做對(duì)應(yīng)不成問題。

51.對(duì)以權(quán)益結(jié)算向股份支付和現(xiàn)金結(jié)算向股份支付,無論與否立即可行權(quán),在授權(quán)口均

不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.（）

參照答案：x

答案解析：立即可行權(quán)的股份支付在授予口進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

試題點(diǎn)評(píng)：本邈至要考察股份支付的處理;這屬于今年教材歪點(diǎn)的新增內(nèi)容，應(yīng)正點(diǎn)掌握。

52.企業(yè)待執(zhí)行協(xié)議變?yōu)樘潛p協(xié)議步,協(xié)議存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值

冽試,并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，再將估計(jì)虧損超過該版值損失的部分確認(rèn)為估計(jì)負(fù)債.

'：）

參照答案：V

答案解析:待執(zhí)行協(xié)議變?yōu)樘潛p協(xié)議步,林議存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值

測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種狀況下,企業(yè)一般不需確認(rèn)估計(jì)負(fù)債，假如估計(jì)虧損超

過該減值損失，應(yīng)將超過的部分確認(rèn)為估計(jì)負(fù)債;協(xié)議不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損協(xié)議有關(guān)義務(wù)

滿足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債。

試題點(diǎn)評(píng):本題考核或彳jl事項(xiàng)中虧損協(xié)議的處理.在教材中有原文表述，不應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)精談。

53.企業(yè)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位

幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金故。()

參照答案:V

答案解析:我國企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)選擇人民幣值為記賬本位幣，業(yè)收支以人民幣以外H勺貨幣為

主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金

額。

試題點(diǎn)評(píng):該知識(shí)點(diǎn)屆「基礎(chǔ)內(nèi)容，學(xué)員K應(yīng)當(dāng)出錯(cuò)。

54.對(duì)于通過非同一控制卜企業(yè)合并在年度中期增長的子企業(yè),母企業(yè)在編制合并報(bào)表時(shí),

應(yīng)將該子企業(yè)合并當(dāng)期期初至匯報(bào)期末的收入、費(fèi)用和利澗納入合并利洵衣中。()

參照答案:x

答案解析:因非同一控制下企業(yè)合并增長向子企業(yè)，住編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子企

業(yè)購盟H至匯報(bào)期末內(nèi)收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。

試題點(diǎn)評(píng)：本題事要考察非同一控制下熠長子企業(yè)在利潤表中的處理，這屬于教材藍(lán)點(diǎn)

章節(jié)的內(nèi)容,應(yīng)由點(diǎn)掌握。

55.在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)

來的財(cái)政直接支付入賬告知書時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。()

參照答案:/

試題點(diǎn)評(píng):教材的405頁1中的原話，不應(yīng)當(dāng)出錯(cuò)”

四、計(jì)算分析題(本類題合計(jì)2小題)

1.甲企業(yè)為上市企業(yè)，合用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公枳.

用企業(yè)發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2009年12月1日，甲企業(yè)因協(xié)議違約被乙企業(yè)告上法庭，規(guī)定甲企業(yè)賠償違約金

1000萬元。至2009年12月31口,該項(xiàng)訴訟尚未判決,甲企業(yè)經(jīng)征詢法律帔問后，認(rèn)為

犯也許賠償?shù)慕痤~為700萬元。

2009年12月31日,甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債和營業(yè)外支出70。萬元,

盧確認(rèn)了對(duì)應(yīng)啊遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用為175萬元。

(2)2010年3月5日,經(jīng)法院判決,甲企業(yè)應(yīng)賠償乙企業(yè)違約金500萬元.甲、乙企業(yè)均

不再上訴。

其他有關(guān)資料：甲企業(yè)所得稅匯算清繳日為2010年2月28日:2023年度財(cái)務(wù)匯報(bào)

此位報(bào)出口為2010年3月31口;未來期間可以獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵加可抵扣臨

時(shí)性差異：不考慮其他原因.

規(guī)定:

根據(jù)法院判決成果，編制甲企業(yè)調(diào)整2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目內(nèi)會(huì)計(jì)分錄.

根據(jù)調(diào)整分錄的有關(guān)金額，填列答題紙(卡)指定位M內(nèi)表格中財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)頊目。

（減少數(shù)以"一"體現(xiàn),答案中的金額單位用萬元體現(xiàn)）

【答案】（1）

①記錄應(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：

借：估計(jì)負(fù)儻700

貸:其他應(yīng)付款500

此前年度損益調(diào)整200

借：此前年度損益調(diào)整50

貸:遞延所得稅資產(chǎn)50

②將”此前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分派利潤

借:此前年度損益調(diào)整150

貸:利潤分派--未分派利河150

③調(diào)整盈余公積

借:利潤分派一一未分派利河15

貸：盈余公積15

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目

單位：萬元

調(diào)整項(xiàng)目影響金額

利潤表項(xiàng)目，

營業(yè)外支出-200

斯得稅費(fèi)用50

弁利潤150

僑產(chǎn)負(fù)僮表項(xiàng)U:

遞延所對(duì)稅資產(chǎn)-50

具他應(yīng)付款500

估計(jì)負(fù)使-700

源余公積15

未分派利澗135

試題點(diǎn)評(píng):本題考察后來期間調(diào)整事項(xiàng)中未決訴訟的調(diào)揚(yáng)，屆于基礎(chǔ)性內(nèi)容,不過需要注

感一點(diǎn)，該事項(xiàng)發(fā)牛.在所得稅匯算清繳后,不能根據(jù)哄際損失調(diào)減應(yīng)交稅資-應(yīng)交所得稅，應(yīng)當(dāng)

通過遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整，木題中本來多確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，因此轉(zhuǎn)回多確認(rèn)的即可，這

一點(diǎn)繞了個(gè)彎，學(xué)員可以比照后來期間所得棧獷算清繳后,發(fā)生銷售退回，調(diào)螯遞延所得稅資

產(chǎn)處理.

2.甲企業(yè)為上巾企業(yè),20x8年度、20x9年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)向資料如卜.：

(1)20x8年度有關(guān)資料

①1月1日，甲企業(yè)以銀行存4000萬元和公允價(jià)值為3000萬元的專利技術(shù)（成本為3

200萬元，合計(jì)推精為640萬元）從乙企業(yè)其池股東受讓獲得該企業(yè)15%的有表決權(quán)股份，對(duì)

乙企業(yè)不具有重大影響，作為長期股權(quán)投資核算。乙企業(yè)股份在活躍市場中無報(bào)價(jià)，且公允價(jià)

值不能可奇計(jì)量。此前,甲企業(yè)與乙企業(yè)及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系.

②2月25日,乙企業(yè)宣布分派上年:度現(xiàn)金股利4000萬元：3月1日甲企業(yè)收到乙企業(yè)分

派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。

③乙企業(yè)20x8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4700萬元。

<2）20x9年度有關(guān)資料

①1月1U,甲企業(yè)以銀行存款4500萬元從乙企業(yè)其他股東受讓獲得該企業(yè)10%的

股份,并向乙企業(yè)派出一名董事.

當(dāng)日，乙企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40860萬元：X存貨的賬面價(jià)值和公允價(jià)置分

別為1200萬元和1360萬元;其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相似。

②3月28日，乙企業(yè)宣布分派上年度現(xiàn)金股利3800萬元,4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)

分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行.

③12月31H,乙企業(yè)持有向可供發(fā)售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增長200萬元,乙企業(yè)已將其

計(jì)入資木公積。

④至12月31日，乙企業(yè)在1月1日持有胚JX存貨已經(jīng)有50%對(duì)外發(fā)儕

⑤乙企業(yè)20x9年度實(shí)現(xiàn)掙利潤5000萬元。

其他4.關(guān)資料：甲企業(yè)與乙企業(yè)采用的會(huì)十期間和會(huì)計(jì)政策相似；均按凈利潤的10%提

取法定盈余公積;甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)的長期股權(quán)投資在20x8年末和20x9年末均未出現(xiàn)減值

跡象：不考慮所得稅等其他原因.

規(guī)定：

(1)分別指出甲企業(yè)20x8年度和20x9年度對(duì)乙企業(yè)長期股權(quán)投資應(yīng)采用H勺核算措

施“

(2)編制甲企業(yè)20x8年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲企業(yè)20x9年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)向會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元體現(xiàn))

【答案】

(1)甲企業(yè)在20x8年對(duì)乙企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算,20x9年應(yīng)當(dāng)

采用權(quán)益法核總。

(2)20x獲得長期股權(quán)投資：

借：長期股權(quán)投資7000

合計(jì)攤銷640

貸：無形資產(chǎn)3200

營業(yè)外收入440

銀行存款4000

2Ox分派上年股利：

借：應(yīng)收股利600

貸:投資收益600

2Ox收到現(xiàn)金股利：

借：銀行存款600

貸:應(yīng)收股利600

（3）20x追力口投資

借:長期股權(quán)投資一成本4500

貸:銀行存款4500

轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核鴕:

a.初始投資時(shí)，產(chǎn)生正商譽(yù)1000=(3000+4000-40000x15%);追加投資

時(shí)，產(chǎn)生正商譽(yù)414=4500-40860xI0%,綜合考慮后形成的仍舊是正商譽(yù)，不用進(jìn)行

調(diào)整。

b.對(duì)分派現(xiàn)金股利進(jìn)行調(diào)整：

借：盈余公積60

利潤分派一未分派利潤540

貸：長期股權(quán)投資一成本600

c.對(duì)應(yīng)根據(jù)凈利洞確認(rèn)的損益進(jìn)行調(diào)整：

借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整705

貸：盈余公積70.5

利潤分派一未分派利潤634.5

在兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間，乙企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)總額為860萬元(40860-4000

0),其中由于實(shí)現(xiàn)凈利潤分派現(xiàn)金股利引起向變動(dòng)額為700萬元(4700—4000),因此,

其他權(quán)益變動(dòng)為160萬元，因此還需做網(wǎng)整分錄：

借:長期股權(quán)投資24(160x15%)

貸:資本公積24

20x宣布分派上年股利

借:應(yīng)收股利950

貸：長期股權(quán)投資950

20x收到現(xiàn)金股利

借:銀行存款950

貸:應(yīng)收股利950

20x

20x9年乙企業(yè)調(diào)明后的凈利河金額為5000-(1360-1200)x50%=4920

i71元)

借:長期股權(quán)投資一損益調(diào)整1230

—其他權(quán)益變動(dòng)50

貸：投資收益1230

資本公積一其他資本公積50

五、綜合題(共2題)

1.寧南企業(yè)為上市企業(yè)，重要從界家用電飄向生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品俏售價(jià)格為公允價(jià)格。2023

年,寧南企業(yè)由于受國際金融危機(jī)的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對(duì)金融危機(jī),寧南企

業(yè)積極開拓國內(nèi)市場，采用多種銷隹方式增長收入.2023年度，寧南企業(yè)仃美銷售業(yè)務(wù)及

其會(huì)it處理如下(不考慮增值稅等有關(guān)桎費(fèi))：

(1)2009年1月1日，為擴(kuò)大企業(yè)的市場品牌效應(yīng)，寧南企業(yè)與甲企業(yè)簽訂商標(biāo)權(quán)出

租協(xié)議。協(xié)議約定:甲企業(yè)可以在5年內(nèi)使用寧南企業(yè)的某商標(biāo)生產(chǎn)X產(chǎn)品，期限為2009

年1月1日至2013年12月31H,甲企業(yè)每年向?qū)幠掀髽I(yè)支付100萬元的商標(biāo)使刖費(fèi)；

字南企業(yè)在該商標(biāo)出租期間不再使用該商標(biāo),該商標(biāo)系宇兩企業(yè)20U6年1月1口購入的.

初始入賬價(jià)值為250萬元，估計(jì)使用年限為23年，估計(jì)凈殘值為零，采用直線法摞銷。有關(guān)

會(huì)計(jì)處理為：

①確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入500萬元；

②結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本175萬元.

(2)寧南企業(yè)開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù),2023年度共銷售A產(chǎn)M1000臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格

為0.2萬元,每臺(tái)銷售成本為0.12萬元;同步，回收1000臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫,

每臺(tái)回收價(jià)格為0.05萬元,款項(xiàng)均已收付。4關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入200萬元；

②結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本120萬元；

③確認(rèn)原材料50萬元.

<3)2009年6月30日，寧南企業(yè)與乙企業(yè)簽訂侑售協(xié)議，以800萬元價(jià)格向乙企業(yè)侑售

一批B產(chǎn)品；同步簽訂補(bǔ)充協(xié)議，約定于2009年7月31日以810萬元的價(jià)格將該批B

產(chǎn)品購回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項(xiàng)己于當(dāng)U收存銀行。該批B產(chǎn)品成本為650萬元。7月3

1口,寧兩企業(yè)從乙企業(yè)購回該批B產(chǎn)品可步支付有關(guān)款項(xiàng)。有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

①6月30日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入800萬元；

②6月30日結(jié)轉(zhuǎn)主管業(yè)務(wù)成本650萬元；

③7月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元。

(4)寧南企業(yè)為推銷C產(chǎn)品，承諾購置該新產(chǎn)品時(shí)客戶均有6個(gè)月叼試用期，如客戶試用

不滿意，可無條件退貨,2009年12月1U,C產(chǎn)品已交付買方,售價(jià)為100萬元，實(shí)際成本

為90萬元。2009年12月31日，貨款100萬元尚未收到，有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元；

②結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本90萬元。

⑸2009年12月1日，寧南企業(yè)委托丙企業(yè)銷傳D產(chǎn)品1000臺(tái)，商品已經(jīng)發(fā)出，每臺(tái)

成本為0.4萬元。協(xié)議約定：寧南企業(yè)委托丙企業(yè)按每臺(tái)0.6萬元的價(jià)格對(duì)外俏售D產(chǎn)

瓦并按銷售價(jià)格的10%向丙企業(yè)支付勞務(wù)僦勞。2009年12月31FL寧南企業(yè)收到內(nèi)企

業(yè)對(duì)外銷售D產(chǎn)品500臺(tái)的告知。有關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：

①I2月1日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入600萬元:

②12月1如結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本400萬元:

③12月1日確認(rèn)銷售費(fèi)用60萬元;

④12月31日末進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

（6）2009年12月31日，寧南企業(yè)與丁企業(yè)簽訂銷售協(xié)議，采用分期收款方式向丁企業(yè)

W?批E產(chǎn)品，協(xié)議約定銷隹價(jià)格是4000萬元，從2009年12月31tl起分5年于次

年的12月31日等額收取，該批E產(chǎn)品的成本為3000萬元。假如采用現(xiàn)銷方式，該批E

產(chǎn)品銷住價(jià)格為3400萬元。有關(guān)的公計(jì)處理為：

①12月31日確認(rèn)營業(yè)外收入4000萬元

②12月31口結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本3000萬元

③12月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元

規(guī)定：

根據(jù)上述材料.逐筆分析，判斷（1）至（6）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理與否對(duì)的（分別注

明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）：如不對(duì)的，詩闡明對(duì)的啊會(huì)計(jì)處理。

（答案中金額單位用萬元體現(xiàn)）

【答案】

界項(xiàng)（1）中①和②都不對(duì)的，寧南企業(yè)應(yīng)在出相該商標(biāo)權(quán)的五年內(nèi)每年確認(rèn)100萬元

的其他業(yè)務(wù)收入，并將當(dāng)年對(duì)應(yīng)的商標(biāo)權(quán)撞第金額25（250/10）萬元確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本。

事頊（2）中所有的處理都是對(duì)的H勺。

事項(xiàng)（3）中①和②的處理不對(duì)向，③的處理是對(duì)的的。具有融資性質(zhì)向售后回購，商品

所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)與酬勞并沒有轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)于6月30日確認(rèn)其他應(yīng)

付款800。

小項(xiàng)（4）中①和②的處理不對(duì)的，以附有銷售退網(wǎng)條件方式銷售商品，無法估計(jì)退貨率的，

應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，由于C產(chǎn)品為新產(chǎn)品，不能合理估評(píng)退貨率，因此宇

而企業(yè)不應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，僅應(yīng)將發(fā)出啊90萬元的庫存商品計(jì)入''發(fā)出商品"

科目。

事項(xiàng)（5）中所有的處理都是錯(cuò)誤的.以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，委托方應(yīng)在收

到受托方開具時(shí)代俏清單時(shí)根據(jù)售出的商品數(shù)做對(duì)應(yīng)確實(shí)認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，并在此時(shí)確認(rèn)

這部分售出商品的銷售費(fèi)用。寧南企業(yè)應(yīng)在12月1H發(fā)出商品的時(shí)候?qū)⑦@400萬元的商

轉(zhuǎn)入"發(fā)出商品“科目。在月底收到代銷清單時(shí),按照售出的500臺(tái)商品確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收

入300萬元,結(jié)佳主營業(yè)務(wù)成本200萬元，并同步確認(rèn)30萬元的銷售費(fèi)用。

事項(xiàng)（6）中①和③的處理不對(duì)的，②的處理是對(duì)的的.

分期收款方式銷隹商品的，需按應(yīng)收向協(xié)議或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（本題為現(xiàn)銷價(jià)格3

430萬元）確認(rèn)收入，收入金額與協(xié)議約定價(jià)格4000萬元之間的差額作為未實(shí)現(xiàn)融資收益,

在協(xié)議約定收款期間內(nèi)以實(shí)際利率法進(jìn)行攤消，因此本題中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入3400萬元，結(jié)

轉(zhuǎn)成本3000萬元，并將差額600萬元確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。

點(diǎn)評(píng)：本題重要考察特殊銷件方式下銷售收入確實(shí)認(rèn)時(shí)點(diǎn)和金額，在多種形式的練習(xí)中

均有所波及，雖然有一定的綜合性，不過各個(gè)事項(xiàng)都不是很難.

2.南方企業(yè)系生產(chǎn)電子儀器的上市企業(yè)，由管理總部和甲、乙兩個(gè)車間構(gòu)成。該電子儀

滯重要銷往歐美等國,由于受國際金融危機(jī)時(shí)不利影響,電子儀器市場銷址一路下滑.南方

企業(yè)在編制2023年度財(cái)務(wù)匯報(bào)時(shí)，對(duì)管理總部、甲車間、乙車間和商譽(yù)等進(jìn)行減值冽試，

南方企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料如下：

(1)管理總部和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測試有關(guān)資料。

①管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓構(gòu)成。2019年12月31日，該辦公樓時(shí)賬面價(jià)值為20

0。萬元。甲車間僅擁有一套A設(shè)備，生產(chǎn)的半成品僅供乙車間加工成電子儀器,無其他用途;2

Q09年12月31日，A設(shè)備1向賬面價(jià)值為1200萬元。乙車間僅擁有B、C兩套設(shè)備，除對(duì)

甲車間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外，無其他用途：2009年12月31日,B、C設(shè)備的賬面

價(jià)值分別為2100萬元和2700萬元。

②2009年12月31n,辦公核如以目前狀態(tài)對(duì)外發(fā)售，估計(jì)隹價(jià)為198。萬元(即

公允價(jià)值)，另將發(fā)生處置費(fèi)用20萬元。A、B、C設(shè)備的公允價(jià)值均無法可算計(jì)量;甲車

間、乙車間整體.以及管理總部、甲車間、乙車間整體的公允價(jià)值也均無法可靠計(jì)量.

③辦公樓、A、B、C設(shè)備均不能單獨(dú)生產(chǎn)現(xiàn)金流展。2009年12月31日，乙車間的B、

C設(shè)備在估計(jì)使用壽命內(nèi)形成的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4658萬元：甲車間、乙車間整體的估

計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5538萬元;管理總部、甲乍間、乙乍間整體的估計(jì)未來現(xiàn)金流顯現(xiàn)

值為7800萬元.

④假定進(jìn)行減值測試時(shí)，管理總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值可以按照甲車間和乙車間資產(chǎn)的賬面價(jià)

值進(jìn)行合理分?jǐn)偂?/p>

(2)商譽(yù)減值測試有關(guān)資料

2008年12月31日，南方企業(yè)以銀行存款4