《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（業(yè)財(cái)融合版）》課件 任務(wù)7（2）時(shí)點(diǎn)履約義務(wù)- 直營(yíng)銷售的核算

回

顧開票、發(fā)貨準(zhǔn)確折扣發(fā)票、紅字發(fā)票出庫(kù)審核收入確認(rèn)步驟收入確認(rèn)時(shí)間客戶能夠控制產(chǎn)品收入核算新科目合同資產(chǎn)、合同負(fù)債合同取得成本、合同履約成本應(yīng)收退貨成本、預(yù)計(jì)負(fù)債識(shí)別合同識(shí)別單項(xiàng)履約義務(wù)確定交易價(jià)格分配交易價(jià)格履約時(shí)確認(rèn)收入作業(yè)評(píng)析作業(yè)評(píng)析作業(yè)評(píng)析作業(yè)評(píng)析

對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。在判斷控制權(quán)是否轉(zhuǎn)移時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮的跡象有(ABCD)A企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)B企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)C企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已占有該商品實(shí)物D客戶已接受該商品銷售與收款子任務(wù)2：某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)的銷售A直營(yíng)銷售B委托代銷C附有銷售退回條件D商業(yè)零售在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)的銷售（商品/產(chǎn)品）商品的直營(yíng)銷售直營(yíng)銷售指生產(chǎn)廠家直接面對(duì)客戶進(jìn)行銷售2B/2C直營(yíng)銷售模式能夠較好地體現(xiàn)品牌形象，實(shí)現(xiàn)垂直管理和精細(xì)化營(yíng)銷，市場(chǎng)計(jì)劃執(zhí)行力強(qiáng)，能夠準(zhǔn)確地掌握市場(chǎng)信息。不足之處在于初始投資成本較高，對(duì)終端管理能力要求較高。（實(shí)體場(chǎng)所/互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)）商品的直營(yíng)銷售幾種典型任務(wù)一般銷售折扣銷售退貨/折讓分期收款銷售商品的直營(yíng)銷售一、一般銷售合同、銷售訂單發(fā)票發(fā)貨通知單、出庫(kù)單結(jié)算憑證按照發(fā)票金額確認(rèn)收入按照出庫(kù)單金額結(jié)轉(zhuǎn)成本商品的直營(yíng)銷售【例1】寧佳公司20×2年6月9日銷售給聯(lián)發(fā)公司1000件男士POLO衫，不含稅單價(jià)200元，增值稅稅率13%，單件成本86元，已向聯(lián)發(fā)公司開具增值稅專用發(fā)票，并通過德邦物流發(fā)貨，以工商銀行網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬方式代墊運(yùn)費(fèi)200元。應(yīng)收款項(xiàng)沒有附加約束條件。

借：應(yīng)收賬款——聯(lián)發(fā)公司226200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——男士POLO衫200000

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷）26000

銀行存款——工商銀行200

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——男士POLO衫86000

貸：庫(kù)存商品——男士POLO衫86000

商品的直營(yíng)銷售二、折扣銷售商業(yè)折扣：售前以促銷為目的的價(jià)格減讓，20%現(xiàn)金折扣：售后以收款為目的的應(yīng)收款額減讓，3/15；2/45；N/90兩種折扣均為可變對(duì)價(jià)。收入金額需要考慮可變對(duì)價(jià)的影響：1、商業(yè)折扣，收入金額中直接減除；2、現(xiàn)金折扣，新舊準(zhǔn)則中有差異：舊：全額體現(xiàn)收入，實(shí)際發(fā)生的折扣，計(jì)入相應(yīng)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。新：預(yù)估現(xiàn)金折扣發(fā)生比例，扣除后確認(rèn)收入。實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)再調(diào)整收入確認(rèn)的金額?，F(xiàn)金折扣對(duì)價(jià)部分，不再單獨(dú)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣未寫入合同或無法估計(jì)的除外）。2021年8月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)金額為100萬元，折扣金額為10萬元，增值稅稅額為13萬元和-1.3萬元，商品成本為80萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)10萬元(不考慮增值稅)，代收某項(xiàng)基金1萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入的金額為()萬元。

A)100B)80C)90D)110

[答案解析]商業(yè)折扣影響收入金額，代墊的運(yùn)雜費(fèi)和代收的基金應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，但不影響銷售商品收入確認(rèn)金額練一練『正確答案』C商品的直營(yíng)銷售【例2】寧佳公司20×2年6月9日銷售給聯(lián)發(fā)公司1000件男士POLO衫，不含稅單價(jià)140元，增值稅稅率13%，單件成本86元，已向聯(lián)發(fā)公司開具增值稅專用發(fā)票，并通過德邦物流發(fā)貨，運(yùn)費(fèi)200元以現(xiàn)金支付，取得增值稅普通發(fā)票。合同約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,n/30”，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。應(yīng)收款項(xiàng)沒有附加約束條件。商品的直營(yíng)銷售（1）當(dāng)客戶聯(lián)發(fā)公司能夠取得產(chǎn)品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，需扣除商業(yè)折扣及預(yù)估的現(xiàn)金折扣，假設(shè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，聯(lián)發(fā)公司20天內(nèi)付款的概率最大：

借：應(yīng)收賬款——聯(lián)發(fā)公司

158200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——男士POLO衫

138

600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18200

合同負(fù)債1400總額商品的直營(yíng)銷售（2）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本：（3）支付運(yùn)費(fèi)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——男士POLO衫86000

貸：庫(kù)存商品——男士POLO衫86000借：銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)200貸：庫(kù)存現(xiàn)金

200商品的直營(yíng)銷售【例3】承例2，寧佳公司20×2年6月25日工商銀行賬戶收到聯(lián)發(fā)公司轉(zhuǎn)賬的貨款和增值稅。根據(jù)現(xiàn)金折扣條件，聯(lián)發(fā)公司可以享受貨款1%的現(xiàn)金折扣：借：銀行存款——工商銀行156800

合同負(fù)債1400貸：應(yīng)收賬款——聯(lián)發(fā)公司158200~現(xiàn)金折扣從原來計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，收入按總價(jià)計(jì)，轉(zhuǎn)變成不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而是沖減收入。預(yù)計(jì)的現(xiàn)金折扣從“合同負(fù)債”過渡~商品的直營(yíng)銷售【例3】承例2，寧佳公司20×2年6月15日工商銀行賬戶收到聯(lián)發(fā)公司轉(zhuǎn)賬的貨款和增值稅。根據(jù)現(xiàn)金折扣條件，聯(lián)發(fā)公司可以享受貨款2%的現(xiàn)金折扣，收入還需額外沖減1%：借：銀行存款——工商銀行155400

合同負(fù)債1400

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——男士POLO衫1400貸：應(yīng)收賬款——聯(lián)發(fā)公司158200商品的直營(yíng)銷售【例3】承例2，寧佳公司20×2年7月15日工商銀行賬戶收到聯(lián)發(fā)公司轉(zhuǎn)賬的貨款和增值稅。根據(jù)現(xiàn)金折扣條件，聯(lián)發(fā)公司無法享受現(xiàn)金折扣，需補(bǔ)確認(rèn)1%收入：借：銀行存款——工商銀行158200

合同負(fù)債1400貸：應(yīng)收賬款——聯(lián)發(fā)公司158200

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——男士POLO衫1400現(xiàn)金折扣隨堂練習(xí)【練習(xí)】2023年5月10日與客戶簽訂購(gòu)銷合同：1、不含稅交易價(jià)格1000萬元，稅率13%，開專票。2、現(xiàn)金折扣條件為“2/15,1/30,n/60”，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。3、合同簽訂后三日內(nèi)發(fā)貨（假設(shè)12日發(fā)貨）。要求：預(yù)計(jì)客戶會(huì)在30日內(nèi)付款，核算銷售及收款業(yè)務(wù)（收款時(shí)間分別假設(shè)為5月26日/6月8日/6月29日）

借：應(yīng)收賬款——xx客戶1130

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入990

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）130

合同負(fù)債10借：銀行存款——xx銀行1110

合同負(fù)債10

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10貸：應(yīng)收賬款——xx客戶11305月26日收到款項(xiàng)

借：應(yīng)收賬款——xx客戶1130

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入990

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）130

合同負(fù)債10借：銀行存款——xx銀行1120

合同負(fù)債10貸：應(yīng)收賬款——xx客戶11306月8日收到款項(xiàng)

借：應(yīng)收賬款——xx客戶1130

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入990

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）130

合同負(fù)債10借：銀行存款——xx銀行1130

合同負(fù)債10貸：應(yīng)收賬款——xx客戶1130

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入106月29日收到款項(xiàng)商品直營(yíng)銷售

三、分期收款銷售一年內(nèi)收回款項(xiàng)不具有融資性質(zhì)一年以上的時(shí)間收回款項(xiàng)具有融資性質(zhì)三、分期收款銷售

1、不具有融資性質(zhì)（一年內(nèi)）合同開始日，企業(yè)預(yù)計(jì)客戶取得商品（或服務(wù)）控制權(quán)與客戶支付價(jià)款間隔不超過一年的，可以不考慮合同中存在的重大融資成分。三、分期收款銷售

會(huì)計(jì)核算：在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。稅法：在合同約定的收款日分期確認(rèn)收入，并繳納增值稅和所得稅。稅法允許在合同約定的收款日開票，建議雙方在簽訂合同時(shí)提前約定好開票的方式(銷售方盡量選擇分次開票)。適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)稅會(huì)無差異，均在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。1、不具有融資性質(zhì)（一年內(nèi)）三、分期收款銷售

1、不具有融資性質(zhì)【例3】宏達(dá)數(shù)碼公司采用分期收款方式向科田公司發(fā)出藍(lán)牙音箱一批，總成本30000元，總售價(jià)40000元（不含稅），價(jià)款在半年內(nèi)分三次收回，第一次和第二次分別收取價(jià)款的40%，第三次收取20%，并在收款日分三次向科田公司開出相應(yīng)金額的發(fā)票。三、分期收款銷售

發(fā)出商品時(shí)，根據(jù)發(fā)貨單：借：發(fā)出商品——藍(lán)牙音箱30000

貸：庫(kù)存商品——藍(lán)牙音箱30000適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的做法：三、分期收款銷售

第一次收款時(shí)開出第一張發(fā)票：借：銀行存款——xx銀行18080

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——藍(lán)牙音箱

16000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）

2080借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——藍(lán)牙音箱

12000

貸：發(fā)出商品——藍(lán)牙音箱

12000適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的做法：三、分期收款銷售

第二次收款時(shí)開出第二張發(fā)票：會(huì)計(jì)處理同第一次適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的做法：三、分期收款銷售

第三次收款時(shí)開出第三張發(fā)票：借：銀行存款——xx銀行

9040

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——藍(lán)牙音箱

8000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）1040借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——藍(lán)牙音箱

6000

貸：發(fā)出商品——藍(lán)牙音箱

6000適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的做法：三、分期收款銷售

發(fā)出商品時(shí)，確認(rèn)收入，但納稅義務(wù)并未發(fā)生：借：應(yīng)收賬款——科田

45200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——藍(lán)牙音箱

40000

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額5200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——藍(lán)牙音箱

30000

貸：庫(kù)存商品——藍(lán)牙音箱

30000適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的做法：三、分期收款銷售

第一次收款并開票時(shí)，納稅義務(wù)產(chǎn)生：借：銀行存款——xx銀行

18080

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額2080

貸：應(yīng)收賬款——科田

18080

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2080適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的做法：三、分期收款銷售

第二次收款并開票時(shí)：借：銀行存款——xx銀行

18080

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額2080

貸：應(yīng)收賬款——科田

18080

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2080適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的做法：三、分期收款銷售

第三次收款并開票時(shí)：借：銀行存款——xx銀行

9040

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額1040

貸：應(yīng)收賬款——科田

9040

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1040適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的做法：三、分期收款銷售

2、具有融資性質(zhì)（收款期超一年）——合同中存在重大融資成分，屬于可變對(duì)價(jià)?！髽I(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品（或服務(wù)）控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金一次性支付而需支付的金額確定收入，而不是按合同交易價(jià)格確認(rèn)收入?！撌杖虢痤~與合同交易價(jià)格之間的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益，在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷。三、分期收款銷售

2、具有融資性質(zhì)【例4】甲公司20×4年1月5日向乙公司售出大型設(shè)備，協(xié)議約定從銷售當(dāng)年末分5年分期收款，每年末200萬，合計(jì)1000萬（不含增值稅，增值稅稅率13%）。若乙一次性支付貨款，只需800萬元即可。該設(shè)備成本600萬元?！杖胗?jì)量：以現(xiàn)銷金額800萬計(jì)量——收入確認(rèn)時(shí)間：

客戶取得商品控制權(quán)的時(shí)刻（1月5日）——收款時(shí)間：合同約定的收款日期（每年年末）；——納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間：

稅法規(guī)定，采取分期收款方式銷售貨物，應(yīng)為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。

未收款部分收入對(duì)應(yīng)的增值稅暫時(shí)記入“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”，每年合同約定收款日，再將對(duì)應(yīng)的“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”轉(zhuǎn)為“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。三、分期收款銷售

長(zhǎng)期應(yīng)收款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（成本）未實(shí)現(xiàn)融資收益應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）三、分期收款銷售

設(shè)置的賬戶——未實(shí)現(xiàn)融資收益是長(zhǎng)期應(yīng)收款的抵減項(xiàng)目。實(shí)質(zhì)為分期收款而收取的客戶占用資金的利息。未實(shí)現(xiàn)融資收益實(shí)現(xiàn)的融資收益即利息收入（沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）本金（攤余成本）=長(zhǎng)期應(yīng)收款賬戶余額-未實(shí)現(xiàn)融資收益賬戶余額三、分期收款銷售

分期確認(rèn)為本金×利率

從銷售當(dāng)年末分5年收款，每年末收回200萬，合計(jì)1000萬，

若乙在銷售日支付貨款，只須800萬元即可。5年期200萬的年金現(xiàn)值=800萬

采用插值法計(jì)算：

實(shí)際利率=7.93%

內(nèi)插法計(jì)算實(shí)際利率【Tips】可以利用excel中IRR函數(shù)迅速得出實(shí)際利率。（1）20×4年1月5日銷售日不含稅售價(jià)1000萬，現(xiàn)值800萬；待轉(zhuǎn)增值稅130萬。

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款—乙公司10000000

應(yīng)收賬款或銀行存款1300000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000000未實(shí)現(xiàn)融資收益

2000000

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額1300000三、分期收款銷售

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000000

貸：庫(kù)存商品

6000000（2）未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷

現(xiàn)值銷售800萬，分期收款銷售1000萬，實(shí)際利率7.93%。

未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷表

（單位：萬元）期初應(yīng)收本金A利息收入B=A×7.93%未實(shí)現(xiàn)融資收益余額=期初-B收款C本期收回本金D=C-B期末應(yīng)收本金=A-D銷售日-

---第1年第2年第3年第4年第5年總額---注意：為避免小數(shù)點(diǎn)計(jì)算誤差，最后一年的利息收入是倒推出來的。80063.4200136.6663.4663.452.6200147.451651640.9200159.1356.9356.928.3200171.7185.3185.314.7200185.302001000800200136.684.043.114.70（3）款項(xiàng)收取、融資收益確認(rèn)與銷項(xiàng)稅確認(rèn)

借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）第1年20000002000000634000634000第2年526000526000第3年409000409000第4年283000283000第5年147000147000260000260000三、分期收款銷售

同前同前同前同前同前同前同前同前同前同前同前同前同前同前同前同前該筆具有融資性質(zhì)的分期收款銷售（成本600萬元，現(xiàn)銷方式下公允價(jià)值800萬元，實(shí)際收款1000萬元），此業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)有多少？是如何構(gòu)成的？【拓展思考】

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200萬or400萬

>>>產(chǎn)品毛利+融資收益ABC公司20x1年1月1日售出機(jī)器一臺(tái)，協(xié)議約定采用分期收款方式（不含增值稅），從銷售當(dāng)年末分5年分期收款，每年1000萬元，合計(jì)5000萬元。假定在現(xiàn)銷方式下，該機(jī)器的銷售價(jià)格為4000萬元，實(shí)際利率為6%。不考慮其他因素，ABC公司20x2年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷額為（）萬元。A.200B.60C.180.5D.194.420x1年1月1日該公司未實(shí)現(xiàn)融資收益=5000-4000=1000（萬元）20x1年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷額=4000*6%=240（萬元）20x2年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷額=[（5000-1000）-（1000-240）]*6%=194.4（萬元）D【練習(xí)】商品的直營(yíng)銷售四、銷售退回/銷售折讓是指企業(yè)因售出商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合銷售合同規(guī)定條款的要求，客戶要求企業(yè)予以退貨。企業(yè)銷售商品發(fā)生退貨，表明企業(yè)履約義務(wù)的減少和客戶商品控制權(quán)及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的喪失。銷售退回1是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求或存在瑕疵等原因而在售價(jià)上給予的減讓?？蛻羧员３謱?duì)商品的控制權(quán)及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益。銷售折讓2商品的直營(yíng)銷售【銷售退回/銷售折讓的處理規(guī)則】

不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，沖減折讓當(dāng)期或退貨當(dāng)期的收入、（成本）及增值稅。

屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，則通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整（初級(jí)不涉及）?！矩?cái)經(jīng)小常識(shí)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。22.12.3123.4.323.4.9資產(chǎn)負(fù)債表日批準(zhǔn)報(bào)出日正式報(bào)出日

實(shí)現(xiàn)收入

退貨22.10.1023.2.7（1）不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售折讓和退回：沖減成本（退回）：借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本沖減收入及稅金：2022.12.314.34.6資產(chǎn)負(fù)債表日批準(zhǔn)報(bào)出日正式報(bào)出日2022.10.102023.2.7借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）貸：銀行存款等（2）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的（*）：調(diào)整銷售收入：

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款等

調(diào)整營(yíng)業(yè)成本（銷售退回）：

借：庫(kù)存商品貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整應(yīng)納所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅

折讓/退貨后發(fā)票的處理未跨月能收回未抄稅未記賬作廢發(fā)票重新開具跨月開具增值稅紅字發(fā)票發(fā)票尚未交付買方時(shí)，由銷售方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，其余情形均由買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。紅字增值稅專用發(fā)票開具流程/v?pd=wis