金融企業(yè)會(huì)計(jì)-習(xí)題2-貸款業(yè)務(wù)的核算

金融企業(yè)會(huì)計(jì)期末考試復(fù)習(xí)資料習(xí)題二第四章貸款業(yè)務(wù)的核算一、單選題1.銀行會(huì)計(jì)部門計(jì)算出應(yīng)計(jì)利息后，應(yīng)編制傳票，全部轉(zhuǎn)入()科目。A.應(yīng)計(jì)貸款B．應(yīng)收利息C.短期貸款D．中長(zhǎng)期貸款2.貸款利息的核算方式有定期結(jié)息和()。A．月積數(shù)計(jì)息法B．固定積數(shù)計(jì)息法C．余額表計(jì)息法D．利隨本清3.下列各項(xiàng)中，不需要計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的是()。A．貼現(xiàn)B．質(zhì)押貸款C．委托貸款D．信用貸款4.某商業(yè)銀行年末“貸款損失準(zhǔn)備”賬戶的期末余額為貸方1000元，各類貸款的余額合計(jì)為7600000元，其中關(guān)注類400000元，次級(jí)類200000元，可疑類100000元，無損失類貸款，應(yīng)計(jì)提貸款準(zhǔn)備金()元。A．108000B．105000C．102100D.1070005.商業(yè)銀行核銷無法收回各項(xiàng)貸款的會(huì)計(jì)分錄是()。A.借：貸款損失準(zhǔn)備貸：短期(中長(zhǎng)期)貸款——已減值B．借：資產(chǎn)減值損失貸：短期(中長(zhǎng)期)貸款——已減值C．借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備D．借：貸款損失準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失6.定期結(jié)息和利隨本清核算都采用()方式。A.算頭不算尾D．算頭又算尾C．不算頭算尾D．不算頭不算尾7.華潤(rùn)公司3月15日提交銀行承兌匯票申請(qǐng)貼現(xiàn)，該匯票出票日為3月6日，期限4個(gè)月，承兌銀行為省外系統(tǒng)內(nèi)某行。計(jì)算的貼現(xiàn)天數(shù)為()。A.1l4天B．113天C．115天D．116天二、多選題1.不良貸款包括()。A．關(guān)注貸款B．可疑貸款C．損失貸款D．次級(jí)貸款E．正常貸款2.貸款利息計(jì)算按計(jì)息方法不同，分為()。A.定期結(jié)息B.延期結(jié)息C.本隨利清D．利隨本清3.擔(dān)保貸款包括()。A.票據(jù)貼現(xiàn)B.保證貸款C.委托貸款D.抵押貸款E.質(zhì)押貸款三、判斷題1.中期貸款是指商業(yè)銀行發(fā)放的貸款期限在1年以上5年以下(不含5年)的各種貸款。(×)2.商業(yè)性貸款與政策性貸款應(yīng)分別核算。(√)3.中長(zhǎng)期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長(zhǎng)不得超過5年。(×)四、分錄題1.正常貸款基本環(huán)節(jié)的核算本行于4月1日向開戶單位—自來水廠發(fā)放200萬元短期貸款，6月20日計(jì)提應(yīng)收利息10萬元，6月21日該廠償還貸款本息。開戶銀行作出相關(guān)環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理。4.1發(fā)放貸款借：貸款——短期貸款——自來水廠2000000貸：吸收存款——活期存款——自來水廠20000006.20確認(rèn)利息借：應(yīng)收利息100000貸：利息收入1000006.21收回本息借：吸收存款——活期存款——自來水廠2100000貸：貸款——短期貸款——自來水廠2000000應(yīng)收利息1000002.正常貸款攤余成本的計(jì)算與核算2009年1月1日，商業(yè)銀行向A企業(yè)發(fā)放一筆8000萬元貸款，A企業(yè)實(shí)際收到款項(xiàng)7730萬元，貸款合同年利率為10%，期限2年，利息按年收取，A企業(yè)到期一次償還本金。本行測(cè)算貸款的實(shí)際利率為11.9968%,該貸款如約收回本息。2009.1.1發(fā)放貸款攤余成本=80000000-2700000=77300000(元)借：貸款——本金——A企業(yè)80000000貸：吸收存款——活期存款——A企業(yè)77300000貸款——利息調(diào)整27000002009.12.31確認(rèn)并收到利息應(yīng)收利息=80000000×10%=8000000(元)利息收入=77300000×11.9968%=9273526.40(元)借：應(yīng)收利息8000000貸款——利息調(diào)整1273526.40貸：利息收入9275526.40借：吸收存款——A企業(yè)8000000

貸：應(yīng)收利息80000002010.12.31確認(rèn)利息應(yīng)收利息=80000000×10%=8000000(元)實(shí)收利息=（77300000+9273526.40-8000000）×11.9968%=9426473.60(元)借：應(yīng)收利息8000000貸款——利息調(diào)整1426143.60貸：利息收入9426473.60借：吸收存款——A企業(yè)88000000

貸：應(yīng)收利息8000000貸款—本金80000000單位（萬元）年度期初攤余成本利息收入（11.996%）應(yīng)收利息期末攤余成本2009773092780078572010785794388003.擔(dān)保貸款的核算。工商銀行2017年1月1日向長(zhǎng)安公司發(fā)放1年期流動(dòng)資金貸款400萬元，年利率為6%，到期一次還本付息。該公司以一棟豪華別墅（評(píng)估價(jià)700萬元）作抵押。貸款合同約定，到期不能歸還貸款，銀行可直接拍賣抵押物。2018年1月1日，長(zhǎng)安公司因財(cái)務(wù)狀況惡化，無法償還貸款本息。銀行委托拍賣公司拍賣，拍賣價(jià)為640萬，需支付拍賣公司手續(xù)費(fèi)30萬元。請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。2017.1.1發(fā)放貸款借：貸款——抵押貸款——長(zhǎng)安公司4000000貸：吸收存款——單位活期存款——長(zhǎng)安公司4000000收：抵押有價(jià)物品——長(zhǎng)安公司70000002017.1.31——2017.12.31計(jì)提確認(rèn)利息收入時(shí)：每期利息收入=4000000*6%/12=20000（元）借：應(yīng)收利息——長(zhǎng)安公司20000貸：利息收入——抵押貸款利息戶200002018.1.1收到拍賣公司拍賣擔(dān)保物的款項(xiàng)時(shí)：借：吸收存款——單位活期存款——拍賣公司6100000貸：貸款——抵押貸款——長(zhǎng)安公司4000000應(yīng)收利息——長(zhǎng)安公司240000吸收存款——單位活期存款——長(zhǎng)安公司1860000付：抵押有價(jià)物品——長(zhǎng)安公司70000004.貸款損失的計(jì)算。某商業(yè)銀行2008年1月1日向開戶的甲企業(yè)發(fā)放1000萬元貸款,年名義利率與年實(shí)際利率均為10%，期限3年，按年還息，到期還本。若2008年12月31日有證據(jù)表明該企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，并預(yù)期2009年12月31日收到利息100萬元，到期僅收到本金600萬元。請(qǐng)對(duì)貸款各環(huán)節(jié)進(jìn)行核算。2008.1.1發(fā)放貸款：借：貸款——本金1000萬貸：吸收存款1000萬此時(shí)攤余成本：1000萬2008.12.31確認(rèn)利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息100萬貸：利息收入100萬2008.12.31發(fā)生減值：2008年12月31日預(yù)計(jì)可以收回金額現(xiàn)值為100/（1+10%）+600/（1+10%）∧2=90.91+495.87=586.78（萬元）當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備為=1000-586.78=413.22（萬元）未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值：586.78萬元減值金額：413.22萬元此時(shí)2008年底，攤余成本：586.78萬元發(fā)生減值時(shí)的核算：借：資產(chǎn)減值損失413.22萬貸：貸款損失準(zhǔn)備413.22萬同時(shí)，借：貸款——已減值1000萬貸：貸款——本金1000萬2009.12.31確認(rèn)并收到利息利息收入：586.78*10%=58.678（萬元）確認(rèn)減值貸款利息收入：借：貸款損失準(zhǔn)備58.678萬貸：利息收入58.678萬收：應(yīng)收未收利息100萬2009.12.31收到減值貸款利息：借：吸收存款——甲公司100萬貸：貸款——已減值100萬付：應(yīng)收未收息100萬此時(shí)，攤余成本：586.78+56.678-100=545.458（萬元）2010.12.31利息收入：545.46*10%=54.546（萬元）確認(rèn)減值貸款利息收入：借：貸款損失準(zhǔn)備54.546萬貸：利息收入54.546萬收：應(yīng)收未收利息100萬貸款到期，收回本金：借：吸收存款600萬貸款減值準(zhǔn)備300萬貸：貸款——已減值900萬付：應(yīng)收未收利息100萬5．某單位于9月10日持9月1日簽發(fā)、12月1日到期，面額為1000000元的銀行承兌匯票到開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行同意按月利率0.9