2023年注冊稅務師財務與會計模擬試題一

2023年注冊稅務師財務與會計模擬試題一

一、單選題

1、某企業(yè)為了償還3年后的債務10萬元，從現(xiàn)在起先每年年末進行存款，銀行存款利率為10%,則為了

保證還款，每年年末應當存款（）萬元。（FVA10%,3=3.3100,FV10%,2=1.3310）

A.4.02B.3.02C

【正確答案】B

【答案解析】每年年末應當存款10/3.3100=3.02（萬元）

2、某企業(yè)投資一個新項目，經(jīng)測算其標準離差率為50%,假如該企業(yè)以前投資相像項目的投資酬勞率為

16%,標準離差率為50%,無風險酬勞率為6%并始終保持不變，則該企業(yè)投資這一新項目的預料投資酬勞

率為（）。

%B.15.9%

C.16.5%D.22.0%

【正確答案】A

【答案解析】投資酬勞率=KF+KR=KF+BXV,依據(jù)相像項目的酬勞率和標準離差以及無風險酬勞率,

可以計算出相像的風險酬勞系數(shù)B=（16%—6%）/50%=0.2,從而可以計算出該新項目的投資酬勞率

=6%+48%X0.2=15.6%。

3、某公司2023年發(fā)生債務利息（其中資本化利息3萬）15萬元，2023年債務利息比2023年增加8%（假

設資本化利息同比例增長），實現(xiàn)凈利潤210萬元，所得稅稅率為25%該公司2023年的已獲利息倍數(shù)為

（

A.12.32B.13.01C

【正確答案】D

【答案解析】2023年息稅前利潤=凈利潤/（1—所得稅稅率）+利息=210/（1—25%）+（15-3）

X（1+8%）=292.96（萬元）

2023年已獲利息倍數(shù)=292.96/（15X（1+8%））=18.08

4、某公司2023年的凈利潤為250萬元，所得稅為80萬元，計入財務費用的利息費用為30萬元，計入在

建工程的利息費用為50萬元，期初總資產(chǎn)為萬元500,期末資產(chǎn)總額為700萬元，則本期的基本獲利率為

（

A.47%B.55%C.60%D.68%

【正確答案】C

【答案解析】本期的基本獲利率=息稅前利潤/總資產(chǎn)平均余額=（250+80+30）/（（500+700）/2）

=60%

5、乙公司年初僅有發(fā)行在外的一般股10000萬股，當年7月1日定向增發(fā)一般股2000萬股；當年1-6

月份實現(xiàn)凈利潤4000萬元，7?12月份實現(xiàn)凈利潤8000萬元。則乙公司當年的每股收益為（）元。

A.1.07B.1.09C.1.00D.1.20

【正確答案】B

【答案解析】發(fā)行在外一般股加權平均數(shù)=10000+2000X6/12=11000（萬股），每股收益=（4000

+8000)4-11000=1.09(元)

6、某企業(yè)某產(chǎn)品單價500元，單位變動成本250元，若該產(chǎn)品盈虧臨界點銷量為200件，固定成本總額

為（）元。

A.70000B.50000C.40000D.20000

【正確答案】B

【答案解析】200=固定成本/(500-250),所以固定成本=50000(元)

7、某企業(yè)2023年年末敏感資產(chǎn)總額為40000萬元，敏感負債總額為20000萬元。該企業(yè)預料2023年

度的銷售額比2023年度增加10%（即增加5000萬元），銷售凈利率5%,股利支付率為40%,則該企業(yè)

2023年度應從外部追加的資金量為（）萬元。

A.OB.200C.300D.350

【正確答案】D

【答案解析】2023年度的銷售額=5000/10%=50000(萬元)

2023年應從外部追加的資金量=(40000/50000-20000/50000)X5000-(50000+5000)X5%

X(1-40%)=350(萬元)

8、某公司發(fā)行債券，債券面值為100C元，票面利率5%,每年付息一次,到期還本，債券發(fā)行價990

元，籌資費為發(fā)行價的5%,企業(yè)所得稅稅率為25%,則該債券的資金成本為（）。

%B.3.12%C.3.19%D.3.99%

【正確答案】D

【答案解析】債券資金成本=1000X5%義（1-25%）/[990X（1-5%）]X100%=3.99%

9、某公司于2008年1月1日發(fā)行票面年利率為5隊面值為1000萬元，期限為3年的長期債券，每年

支付一次利息，當時市場年利率為3%。已知3年期年利率為3%和5%的一般復利現(xiàn)值系數(shù)分別為0.915和

0.864；3年期年利率為3%和5%的年金現(xiàn)值系數(shù)分別為2.829和2.723。該公司所發(fā)行債券的發(fā)行價格為

（）元。

A.1005.45B.1051.15C.1000.15D.1056.45

【正確答案】D

【答案解析】債券發(fā)行價格=1000X0.915+1000X5%X2.829=1056.45（萬元）

10、企業(yè)為購買原材料而持有現(xiàn)金是出于（）。

A.預防性動機B.交易性動機C.投機性動機D.不能確定

【正確答案】B

【答案解析】交易性動機，是指為了滿意日常生產(chǎn)經(jīng)營的須要而持有現(xiàn)金，比如為了滿意購買原材料,

支付各種成本費用的須要而持有肯定數(shù)量的現(xiàn)金，所以選項B正確。

11、對于一次付息，分次還本債券，當市場利率低于票面利率時，債券的價值與票面價值的關系是（）.

A.債券價值等于票面價值B.債券價值小于票面價值

C.債券價值大于票面價值D.以上三種狀況都有可能

【正確答案】C

【答案解析】當市場利率等于票面利率時，債券價值等于票面價值；當市場利率大于票面利率時，債

券價值小于票面價值：當市場利率小于票面利率時，債券價值大于票面價值.

12、股利無關論認為，公司市場價值的凹凸，是由公司所選擇（）的好壞所確定的。

A.投資決策B.籌資決策C.股利安排政策D.財務限制

【正確答案】A

【答案解析】股利無關論認為，公司市場價值的凹凸，是由公司所選擇的投資決策的好壞所確定的。

13、下列各項中，符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。

A.安排購買的原材料B.托付加工物資C.待處理財產(chǎn)損失D.預收款項

【正確答案】B

【答案解析】資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者限制的、預期會給企業(yè)帶來

經(jīng)濟利益的資源。選項A,安排購買的材料不屬于資產(chǎn)；選項C屬于一種損失，不能為企業(yè)帶來將來經(jīng)濟

利益；選項D屬于負債。

14、企業(yè)對已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金進行會計處理時，應借記的會計科目是（）o

A.銀行存款B.短期投資C.其他應收款D.其他貨幣資金

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)已存入證券公司尚未進行短期投資的現(xiàn)金，應借記“其他貨幣資金一一存出投資

款”c

15、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2009年5月15日，甲公司向乙公司銷

售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅額的售價總額為50000元。因屬批量銷售，甲

公司同意賜予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時，為激勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按

含增值稅額的售價計算）為：2/10,1/20,n/30.假定甲公司6月1日收到該第銷售的價款（含增值稅額）,

則實際收到的價款為（）元。

A.52123.50B.51597C.58500D.52650

【正確答案】A

【答案解析】實際收到的價款=50000X（14-17%）X（1-10%）X（1-1%）=52123.50（元）

16、某企業(yè)依據(jù)應收賬款信用風險確定，壞賬計提比例為年末應收賬款余額的3%。年初應收賬款余額為

1500萬元，年末應收賬款余額為2000萬元，本期實際核銷壞賬10萬元，則年末計提壞賬準備的會計分

錄為（）。

A.借：資產(chǎn)減值損失60

貸：壞賬準備60

B.借：資產(chǎn)減值損失15

貸：壞賬準備15

C.借：壞賬準備15.3

貸：資產(chǎn)減值損失15.3

D.借：資產(chǎn)減值損失25

貸：壞賬準備25

【正確答案】D

【答案解析】期初壞賬準備賬戶的余額：1500X3%=45（萬元）；期末壞賬準備賬戶的余額應為：2

000X3%=60（萬元）；本期應計提的壞賬準備=60—（45-10）=25（萬元）。

17、2009年3月1日，甲公司以一臺設備與乙公司交換一批庫存商品，設備的原價為300萬元，累計折舊

為80萬元，固定資產(chǎn)減值準備為10萬元，公允價值為250萬元。乙公司庫存商品的賬面價值為160萬元,

公允價值（計稅價格）為200萬元，適用的增值稅稅率為17%；并支付補價16萬元。假定不考慮除增值稅

以外的其他相關稅費，該交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠牢靠計量。甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值為（）

萬元,

A.232B.200C.250D.300

【正確答案】B

【答案解析】甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值一收到的補價一可抵扣的增值稅進項

稅額=250-16-200X17%=200（萬元）

18、在物價持續(xù)上漲的狀況下，若企業(yè)將存貨的計價方法由加權平均法改為先進先出法，將使得企業(yè)當

年（

A.年末存貨價值上升B.年末存貨價值下降

C.稅前利潤總額下降D,稅后凈利潤下降

【正確答案】A

【答案解析】采納先進先出法核算，所以發(fā)出材料就是先購進的存貨，因為物價是持續(xù)上漲的，所以

發(fā)出的存貨的成本就低，即本期的銷售成本比加權平均法的要低，所以就會使本期的年末存貨價值上升。

19、假如購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法中正確的

是（）。

A.固定資產(chǎn)的成本以購買價款為基礎確定

B.固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定

C.實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信用期間內(nèi)計入

當期損益

D.實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信用期間內(nèi)資本

化

20、甲公司用一項賬面余額為500000元，累計攤銷為200000元，公允價值為250000元的無形資產(chǎn)，

與丙公司交換一臺賬面原價為400000元，累計折舊為180000元，公允價值為240000元的設備。甲公

司為取得設備發(fā)生相關稅費15000元，收到丙公司支付的補價10000元。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)

實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值能夠牢靠計量的狀況下，甲企業(yè)換入該項設備的入賬價值為（）元。

A.240000B.250000C.255000D.305000

【正確答案】C

【答案解析】在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠牢靠計量的狀況下，甲

公司換入設備的成本=換出資產(chǎn)的公允價值250000—收到的補價10000+支付的相關稅費15000=255

000（元）。

21、X公司2023年12月投入運用一項固定資產(chǎn)，賬面原價為800000元，預料運用年限為5年，預料

凈殘值為50000元，按雙倍余額遞減法計提折舊；2023年底檢查該固定資產(chǎn)，首次計提了減值準備40000

元，并預料其尚可運用年限為2年，預料凈殘值為20000元，2023年起選用平均年限法計提折舊。則2023

年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（）元。

A.53120B.56400C60800I）.76000

【正確答案】B

【答案解析】2023年計提折舊=800000X40%=320000（元）

2023年計提折舊=（800000-320000）X40%=192000（元）

2023年計提折舊=（800000-320000-192000）X40%=115200（元）

2008年12月31R固定資產(chǎn)的賬面價值=800000-320000-192000-115200-40000=132800（元）

2023年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額=（132800-20000）4-2=56400（元）

22、甲公司2023年年初起先進行新產(chǎn)品探討開發(fā)，2023年度投入探討費用300萬元，2023年度投入開

發(fā)費用600萬元（假定均符合資本化條件），至2023年初獲得勝利，并向國家專利局提出專利權申請且獲

得專利權，實際發(fā)生包括注冊登記費等60萬元°該項專利權法律愛護年限為10年，預料運用年限12年。

則甲公司對該項專利權的入賬價值為（）萬元。

A.550B.660C.800D.960

【正確答案】B

【答案解析】該項專利權的入賬價值為600+60=660（萬元）

23、公司擁有的甲設備原值為3000萬元，己計提的折舊為800萬元，己計提的減值準備為200萬元，

該公司在2009年12月31日對甲設備進行減值測試時發(fā)覺，該類設備存在明顯的減值跡象，即假如該公

司出售甲設備，買方情愿以1800萬元的銷售凈價收購：假如接著運用，尚可運用年限為5年，將來4年

現(xiàn)金流量凈值以及第5年運用和期滿處置的現(xiàn)金流量凈值分別為600萬元、550萬元、400萬元、320萬元、

180萬元。采納5%的折現(xiàn)率。則2023年末該設備應計提的減值準備為（）萬元。

A.2000B.1820.13C.179.87D.200

【正確答案】C

【答案解析】2023年末資產(chǎn)的賬面價值=原值一累計折舊一計提的減值準備=3000—800—200=2000

（萬元）

2023年末，資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元；預料將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=600/（1+5%）

+550/（1+5%）2+400/（1+5%）3+320/（1+5%）4+180/（1+5%）5=1820.13（萬元），故資產(chǎn)的

可收回金額為1820.13萬元。

應計提的資產(chǎn)減值準備=2000-1820.13=179.87（萬元）

24、某股份有限公司2009年7月1日處置其持有的持有至到期投資，轉讓，介款1060萬元已收存銀行。

該債券系2007年7月1日購進，面值為1000萬元，票面年利率5%,到期一次還本付息，期限3年。轉

讓該項債券時，應計利息明細科目的余額為100萬元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬元；該項債

券已計提的減值準備余額為30萬元。該公司轉讓該項債券投資實現(xiàn)的投資收益為（）萬元。

A.-14B.-66C.-90D.14

【正確答案】D

【答案解析】該公司轉讓該項債券投資實現(xiàn)的投資收益=轉讓收入一債券投資賬面價值=1060-（1

000+100-24-30）=1060-1046=14（萬元）

25、資產(chǎn)負債表日，已計提減值準備的可供出售金融資產(chǎn)（債券）的公允價值高于其賬面余額時（已計

提減值準備），會計處理為，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記（）科目。

A.資本公積一一其他資本公積B.投資收益

C.資產(chǎn)減值損失D.公允價值變動損益

【正確答案】C

【答案解析】資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為

債券，即為其攤余成本）的差額，借記”可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。假如是

股票投資，則應當貸記“資本公積一一其他資本公積”。

26、A、B兩家公司屬于非同一限制下的獨立公司。A公司于20X9年7月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對B

公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計提折舊400萬元，已提取減值準備

50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價值為1250萬元。B公司20X9年7月1日全部者權益為2000萬元。

甲公司該項長期股權投資的成本為（）萬元。

A.1500B.1050C.1200D.1250

【正確答案】D

【答案解析】依據(jù)新準則的規(guī)定，非同一限制下的企業(yè)合并，購買方應在購買日按《企業(yè)會計準則第

20號一一企業(yè)合并》確定的合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。合并成本其實就是公允價值，是

購買方在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或擔當?shù)呢搨墓蕿橹怠?/p>

27、下列增值稅，不應計入有關成本的是（）。

A.以產(chǎn)成品對外投資應交的增值稅

B.-一般納稅人企業(yè)進口貨物交納的增值稅未在完稅憑證上注明

C.小規(guī)模的納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅

D.一般納稅人企業(yè)購入材料已交的增值稅

【正確答案】D

【答案解析】一般納稅人購入原材料取得增值稅發(fā)票可以正常抵扣，不需計入材料成本。

28、芍進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2023年2月份，期初留

抵進項稅額5萬元，購進貨物允許抵扣的進項稅額為140萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅額為51萬元，出口產(chǎn)品

離岸價為人民幣2400萬元，假設該企業(yè)適用增值稅稅率為17%,退稅率為15%。則下列賬務處理中，

屬于該企業(yè)出口退稅業(yè)務應編制的會計分錄是（）o

A.借：主營業(yè)務成本314

貸：應交稅費一一應交增值稅（出口退稅）314

B.借：其他應收款360

貸：應交稅費一一應交增值稅（出口退稅）360

C.借：其他應收款46

貸：應交稅費一一多交增值稅46

D.借：應交稅費一一應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）314

貸：應交稅費一一應交增值稅（出口退稅）314

【正確答案】I）

【答案解析】本月應納稅額=51—[140—2400X（17%—15%）]—5=-46（萬元）

本月出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額=2400X15%—46=314（萬元）

借：主營業(yè)務成本48[2400X]

貸：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）48

借：其他應收款46

貸：應交稅費一一應交增值稅（出口退稅）46

借：應交稅費一一應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）314

貸：應交稅費一一應交增值稅（出口退稅）314

29、某小規(guī)模納稅生產(chǎn)型企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，其選購取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價

格10000元，增值稅1700元，該企業(yè)當期產(chǎn)品銷售價（含增值稅）53000元，適用的稅率為3%,則

該企業(yè)當期應當交納的增值稅為（）元。

A.2500B.1544C.3100D.3500

【正確答案】B

【答案解析】小規(guī)模生產(chǎn)型企業(yè)進項稅額不行以抵扣，當期應交納的增值稅=53000/（1+3%）X3%

=1544（元）。

30、完成等待期內(nèi)的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權的以現(xiàn)金結算的股份支付，在可行權日之后,

應付職工薪酬公允價值的變動應當計入（）。

A.資本公積B.公允價值變動損益C.管理費用D.營業(yè)外收入

【正確答案】B

【答案解析】完成等待期內(nèi)的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權的以現(xiàn)金結算的股份支付，在可

行權日之后，企業(yè)不再確認成本費用，應付職工薪酬公允價值的變動應當計入當期損益（公允價值變動損

益）。

30、甲公司2008年1月1日為建立一生產(chǎn)線，向銀行借入100萬美元，期限為三年，年利率為8%,利

息按季計算，到期支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元=8元人民幣，3月31日的市場匯率為1美

元=8.2元人民幣。假設2023年第一季度屬于資本化期間，則第一季度外幣特地借款匯兌差額的資本化

金額為（）萬元人民幣。

A.16.4B.20.4C.20D.0

【正確答案】C

【答案解析】第一季度外幣借款本金的匯兌差額=100X（8.2-8.0）=20（萬元人民幣），第一季度

外幣借款利息的匯兌差額=100X8%X3/12X（8.2-8.2）=2X0=0（萬元人民幣），即第一季度外幣特

地借款匯兌差額資本化金額為20萬元人民幣。

31、甲公司于2008年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1000000元，票面年利

率5%,發(fā)行價格950520元。甲公司對利息調(diào)整采納實際利率法進行攤銷，經(jīng)計算該債券的實際利率為

6%。該債券2023年度應確認的利息費用為（）元。

A.50000B.60000C.47526D.57031.2

L正確答案】D

【答案解析】實際利息費用=應付債券期初的攤余成本X實際利率=950520X6%=57031.2（元）。

32、某公司依據(jù)面值發(fā)行可轉換公司債券20000000元，債券利率（年率）6%,期限為3年，每年年

末支付利息，結算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權的類似債券的資本市

場利率為9%。假設PV9%,3=0.7722,PVA9%,3=2.5313。發(fā)行時產(chǎn)生的資本公積為（

A.1R507360R.151R440C.1492646D.1926440

【正確答案】B

【答案解析】負債成份的公允價值為18481560元（20000000X0.7722+1200000X2.5313）,所

以權益成份的入賬價值是：20000000-18481560=1518440（元

33、下列上市公司發(fā)生的交易或事項的二時，會引起上市公司股東權益總額發(fā)生增減變動的是（）。

A.應付賬款獲得債權人豁免B.月盈余公積彌補以前年度虧損

C.用盈余公積轉增股本D.月盈余公積派發(fā)覺金股利

【正確答案】D

【答案解析】選項A債權人豁免的債務應當通過營業(yè)外收入核算；

選項B的賬務處理為：

借：盈余公積

貸：利潤安排一一盈余公積補虧

這是全部者權益內(nèi)部的增減變動，不影響總額。

選項C的賬務處理為：

借：盈余公積

貸：股本

這也是全部者權益內(nèi)部的增減變動，不影響總額。

選項D的賬務處理為：

借：盈余公積

貸：應付股利

全部考權益削減了。

34、下列選項中，不屬于盈余公積用途的是（）。

A.用盈余公積派送新股B.安排現(xiàn)金股利或利潤

C.彌補虧損D.對外投資

【正確答案】D

【答案解析】對外投資不是盈余公積的主要用途；其他三項屬于盈余公積的主要用途。

35、甲企業(yè)采納分期收款方式銷售商品給乙公司，2008年1月10日發(fā)出商品1000件，價款總計500萬

元，銷售成本率為80%,增值稅稅率為17%。合同約定當日支付40%的款項，余款分3次于每年6月30

日和12月31日支付，該筆價款的公允價值是450萬元。該企業(yè)2023年度應確認的商品銷售收入是

（）萬元。

A.500B.450

C.300D.200

【正確答案】B

【答案解析】依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定合同或協(xié)儀價款的收取采納遞延方式，實質(zhì)上具有融資的性質(zhì)，

應當依據(jù)應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。

36、下列生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間安排的方法中，適用于在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變

動也較大，同時產(chǎn)品成本中各項費用的比重又相差不多的企業(yè)的是（）o

A.定額比例法B,約當產(chǎn)量比例法

C.在產(chǎn)品按定額成本計算D.在產(chǎn)品按其所耗用的原材料費用計算

【正確答案】B

【答案解析】約當產(chǎn)量比例法適用于在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變動也較大，同時產(chǎn)品成本中

各項費用的比重又相差不多的企業(yè)。在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量X完工百分比。

37、某企業(yè)于2023年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期6個月，合同總收入30萬元，年度預收款項4

萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發(fā)生成本8萬元，預料還將發(fā)生成本16萬元。則該企業(yè)2023年

度確認收入為（）萬元。

A.8B.10C.24D.0

【正詢答案】B

【答案解析】該企業(yè)2023年度確認收入=30X8+（8+16）=10（萬元］

38、采納追溯調(diào)整法計算出會計政策變更的累積影響數(shù)，下列說法正確的是（）o

A.重新編制以前年度財務報表

B.調(diào)整列報前期最早期初留存收益，其他相關項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應一并

調(diào)整

C.調(diào)整或反映為變更當期及將來各期貶務報表相關項目的數(shù)字

D.只須要在報表附注中說明其累計影響

【正確答案】B

39、甲公司20X8年3月在上年度財務會計報告批準報出后，發(fā)覺20X6年10月購入的專利權攤銷金額

錯誤c該專利權20X6年應攤銷的金額為120萬元，20X7年應攤銷的金額為480萬元。20X6年、20X7

年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計差錯采納追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅

率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司20X8年年初未安排利潤應調(diào)增的金額是（）o

A.270萬元B.243萬元C.-270萬元D.-243萬元

【正確答案】B

【答案解析】[480X2-（120+480）]X（1-25%）X（1-10%）=243（萬元）。

40、資產(chǎn)負債表中的“未安排利潤”項目，應依據(jù)（〉填列。

A.“利潤安排”科目余額B.“本年利潤”科目余額

C.“本年利潤”和“利潤安排”科目的余額計算后D.“盈余公積”科目余額

【正確答案】C

【答案解析】“本年利潤”賬戶的金額只有在年度終了時才能結轉到“利潤安排一一未安排利潤”賬

戶。在未結轉前編制資產(chǎn)負債表時，“本年利潤”賬戶的余額也應反映在資產(chǎn)負債表的“未安排利潤”項

目中C

二、多選題

1、每股收益最大化觀點將企業(yè)的利潤與投入的股本聯(lián)系起來，但是每股收益最大化也存在不足，其缺點

有（）o

A.沒有考慮資金時間價值B.沒有考慮利潤與所擔當風險的關系

C.難以反映投入與產(chǎn)出的關系D.可能造成經(jīng)營行為短期化E.衡量比較困難

【正確答案】ABD

【答案解析】每股收益最大化觀點將企業(yè)的利潤與投入的股本聯(lián)系起來，可以反映投入與產(chǎn)出的關系,

但還是沒有考慮資金時間價值和利潤與所擔當風險的關系，而且可能造成經(jīng)營行為短期化。每股收益的數(shù)

據(jù)很簡單從報表中取得。所以選項ABD正確。

2、下列各項中，會導致企業(yè)流淌比率變更的經(jīng)濟業(yè)務是（）。

A.以庫存商品進行長期股權投資B.應收賬款計提壞賬準備

C.計提工人工資D.固定資產(chǎn)計提減值準備

E.可供出售金融資產(chǎn)計提減值準備

【正確答案】ABC

【答案解析】以庫存商品進行長期股權投資、應收賬款計提壞賬準備會使流淌資產(chǎn)削減，導致企業(yè)流

淌比率下降；計提工人工資會使流淌負債增加，流淌比率也會下降；固定資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)不屬于

流淌資產(chǎn)，企業(yè)計提的減值準備不影響流淌比率。

3、下列關于權益乘數(shù)財務指標的計算公式中，正確的有（）。

A.權益乘數(shù)=1+（1—資產(chǎn)負債率）

B.權益乘數(shù)=1+（1+資產(chǎn)負債率）

C.權益乘數(shù)=凈資產(chǎn)收益率?資產(chǎn)凈利潤率

D.權益乘數(shù)=資產(chǎn)總額+全部者權益總額

E.權益乘數(shù)=銷售凈利率+資產(chǎn)周轉率

【正確答案】ACD

【答案解析】凈資產(chǎn)收益率=資產(chǎn)凈利潤率X權益乘數(shù)，所以權益乘數(shù)=凈資產(chǎn)收益率+資產(chǎn)凈利潤

率。

4、關于盈虧臨界點，下列說法正確的有（）。

A.是企業(yè)收入和總成本相等時的狀態(tài)B.是企業(yè)邊際貢獻等于變動成本時的狀態(tài)

C.是企業(yè)邊際貢獻等于固定成本時的狀態(tài)D.是企業(yè)邊際貢獻大于變動成本時的狀態(tài)

E.邊際貢獻為零的狀態(tài)

L正確答案】AC

【答案解析】盈虧臨界點也稱保本點、損益平衡點，它是企業(yè)不虧不賺、利潤總額為0的狀態(tài)：

利潤總額=銷售收入一全部成本

=銷售收入一變動成本一固定成本

=邊際貢獻一固定成本

=0

5、企業(yè)利用一般股股票籌集資金的優(yōu)點是（）。

A.比債務籌資的資本成本低B.不須要償還本金

C.沒有固定的利息負擔，財務風險低D.能增加企業(yè)實力

E.保障全部者對企業(yè)的限制權

【正確答案】BCD

【答案解析】一般股籌資方式的優(yōu)點有：不須要償還本金；沒有固定的利息負擔，財務風險低；能增

加企業(yè)實力。

6、關于收賬政策，下列說法不正確的有（）。

A,企業(yè)的收賬政策有主動型和消極型兩種

B.對于超過信用期的客戶通過發(fā)函催收屬于主動的收賬政策

C.主動的收賬政策會加快應收賬款的周轉速度

D.主動的收賬政策可以削減收賬成本

E.消極的收賬政策會加大壞賬損失

【正確答案】BD

【答案解析】對于超過信用期的客戶通過發(fā)函催收屬于消極的收賬政策，主動的收賬政策可以加大收

賬成本。

7、采納低正常股利加額外股利政策，通常有利于公司（）。

A.敏捷駕馭資金的調(diào)配B.維持股價穩(wěn)定

C.吸引那些依靠股利度日的股東D.保持志向的資金結構E.降低綜合資金成本

【正確答案】ABC

【答案解析】采納低正常股利加額外股利政策，有利于公司敏捷駕馭資金的調(diào)配；有利于維持股價的

穩(wěn)定，從而增加股東對公司的信念；有利于吸引那些依靠股利度日的股東，使之每年可以取得比較穩(wěn)定的

股利收入。選項DE是剩余股利政策的優(yōu)點。

8、下列組織可以作為一個會計主體進行核算的有（）o

A.合伙企業(yè)B.分公司

C.股份有限公司D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團

E.某公司財務部

【正確答案】ABCD

【答案解析】會計主體是指會計信息所反映的特定單位。因為財務部不行以獨立考核自己的利潤并限

制自己的經(jīng)濟資源，所以是不能作為會計主體進行單獨核算的。留意，企業(yè)集團是會計主體但不是法律主

體。

9、下列各項中，不應通過“其他應收款”科目核算的有（）。

A.存出保證金B(yǎng).收取的出租包裝物的押金

C.應向購貨方收取的代墊運雜費D.存出投資款

E.應向職工收取的各種墊付款項

［正確答案］BCD

【答案解選項B,收到的包裝物押金應計入“其他應付款”科目：選項C,代購貨單位墊付的運雜

費應計入“應收賬款”科目；選項D,存出投資款應計入“其他貨幣資金”科目。

10、下列存貨中，企業(yè)應將其賬面價值全部轉入當期損益的有（

A.已霉爛變質(zhì)的存貨B.已過期且無轉讓價值的存貨

C.生產(chǎn)中已不再須要，待處理的存貨D.成本高于可變現(xiàn)凈值的存貨

E.因自然損耗而盤虧的存貨

【正確答案】ABE

【答案解析】選項C在實際處理時再進行賬務處理；選項D,存貨的成本高于可變現(xiàn)凈值應當按其差額

計提存貨跌價準備，而不是全部轉入當期損益。

11、融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值包括（）。

A.或有租金R.履約成本C.途中保險費D.安裝調(diào)試費

E.簽訂租賃合同過程中發(fā)生的差旅費

［正確答案］CDE

【答案解編】融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為租賃起先日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)

值兩者中較低者加上初始干脆費用，所以A選項不正確。履約成本應在實際發(fā)生時計入當期損益，所以選

項R不正確.

12、以下關于融資租賃表述正確的有（）o

A.租賃期滿時，資產(chǎn)全部權轉給承租人

B.租賃期通常大于或等于資產(chǎn)運用年限的75%

C.租入方按租賃起先日資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款現(xiàn)值額中較低者作為入賬價值

D.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，假如不作較大改造，只有承租人才能運用，這可以作為推斷是否是融資租賃的

條件

E.融資租入固定資產(chǎn)應采納與自有固定資產(chǎn)相一樣的折舊政策計提折舊

【正確答案】BCDE

【答案解析】租賃期滿資產(chǎn)的全部權可能轉移，也有可能不轉移。

13、企業(yè)自行建立固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的下列事項，應計入營業(yè)外支出的有（）。

A.自然災難等緣由造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失

B.非正常緣由造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失

C.在建工程項目全部報廢或毀損的凈殞失

D.工程物資在籌建期間發(fā)生的盤虧凈殞失

E.基建工程發(fā)生的臨時設施費支出

【正確答案】ABC

【答案解析】在自行建立固定資產(chǎn)的張務處理中，如為非正常緣由造成的報廢或毀損，或在建工程項

目全部報廢或毀損，應將其凈損失干脆計入當期營業(yè)外支出，對于選項D應計入“在建工程”科目中；選

項E,基建工程發(fā)生的臨時設施費支出干脆借記“在建工程一待攤支出”科目。

14、下列說法中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。

A.探討過程發(fā)生的費用應在發(fā)生時干脆計入當期損益

B.開發(fā)過程中發(fā)生的費用均應計入無形資產(chǎn)價值

C.若預料某項無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來將來經(jīng)濟利益，應將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉入當

期損益

D.廣告費作為無形資產(chǎn)上的后續(xù)支出，雖然能提高商標的價值，但一般不計入商標權的成本

E.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應當計入無形資產(chǎn)的成本

【正確答案】ACD

【答案解析】依據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，探討過程中發(fā)生的費用應于發(fā)生時干脆計入當期損益；開發(fā)過

程中發(fā)生的費用符合資本化條件的才可予以資本化，不符合資本化條件應于發(fā)生時干脆計入當期損益；無

形資產(chǎn)如不能再給企業(yè)帶來將來經(jīng)濟利益，應當將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉入當期損益；廣告費作

為無形資產(chǎn)上的后續(xù)支出，應于發(fā)生時計入當期損益。

15、下列各項中，在預料資產(chǎn)將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，應當綜合考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)運用過程中預料產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)運用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預料現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)的運用壽命

D.折現(xiàn)率

E.資產(chǎn)的賬面余額

【正確答案】ABCD

【答案解析】預料資產(chǎn)將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應當綜合考慮資產(chǎn)的預料將來現(xiàn)金流量、運用壽命和折

現(xiàn)率等因素。選項AB屬于在預料資產(chǎn)將來現(xiàn)金流量時應考慮的內(nèi)容。

16、下列關于可供出售金融資產(chǎn)的核算，正確的有（）。

A.交易費用計入初始確認金額

B.處置凈損益計入公允價值變動損益

C.公允價值變動計入資本公積

D.按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，應計入投資收益

E.計提減值準備時，借記“資產(chǎn)減值殞失”科目

L正確答案】ACDE

【答案解析】選項B,處置凈損益應計入投資收益。

17、下列有關可供出售金融資產(chǎn)減值的處理，正確的有（）。

A.發(fā)生減值時，比較攤余成本和公允價值，差額作為應減記的金額

B.原計入資本公積中的累計損失應當轉出

C.上述差額計入可供出售金融資產(chǎn)的“公允價值變動”明細科目

D.可供出售權益工具轉回的減值損失通過“資產(chǎn)減值損失”轉回

E.可供出售債務工具轉回的減值損失通過“資本公積一其他資本公積”轉回

【正確答案】ABC

【答案解析】可供出售權益工具發(fā)生的減值損失不得通過損益轉回，而是：

借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動

貸：資本公積一一其他資本公積

可供出售債務工具減值損失的轉回應通過“資產(chǎn)減值損失”科目。

18、下列事項發(fā)生后，應計入“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）”科目的有（）。

A.將購進的貨物用于職工個人福利B.將原材料用于對外投資

C.退回已銷售貨物應沖銷的銷項稅額D.已完工產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

E.特別緣由導致原材料發(fā)生盤虧

【正確答案】ADE

【答案解析】將原材料用于對外投資和將產(chǎn)成品用于在建工程均應視同銷售，記入“應交稅費一一應

交增值稅（銷項稅額）”科目。

19、下列行為，在增值稅處理上視同銷售的項目有（）。

A.購入貨物發(fā)生非正常損失B.將托討加工的貨物用于集體福利

C.將原材料用于對外投資D.將原材料用于安排給股東

E.將購買的貨物無償贈送他人

【正確答案】CD

【答案解析】選項A、B、E應作為增值稅進項稅額轉出處理。

20、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，托付外單位加工一批材料（屬于應稅消費品，且為非金銀首飾）。該批

原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，會增加收回托付加工材料實

際成本的有（）。

A.支付的加工費B.支付的增值稅C.負擔的運雜費D.支付的消費稅

E.支付的保險費

【正確答案】ACE

【答案解析】支付的加工費和負擔的運雜費、保險費應計入托付加工物資實際成本；支付的增值稅可

作為進項稅額抵扣；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的消費稅應記入“應交稅費一一應交消費稅”科目的

借方c

21、關于非貨幣性職工薪酬，說法正確的有（

A.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償供應應職工運用的，應當依據(jù)受益對象，依據(jù)該住房的公允價值計入相

關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬

B.難以認定受益對象的非貨幣性福利，干脆計入管理費用和應付職工薪酬

C.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償運用的，應當依據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關資產(chǎn)成本或

費用，并確認應付職工薪酬

D.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當依據(jù)受益對象，依據(jù)產(chǎn)品的賬面價值，計入

相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬

E.非貨幣性職工薪酬不通過應付職工薪酬來核算

【正確答案】BC

【答案解析】企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償供應應職工運用的，應當依據(jù)受益對象，依據(jù)該住房每期

應計提的折舊計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬；企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福

利發(fā)放給職工的，應當依據(jù)受益對象，依據(jù)產(chǎn)品的公允價值和相關稅費，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，

同時詢認應付職工薪酬。

22、下列各項，表明所購建固定資產(chǎn)達到預定可運用狀態(tài)的有（）。

A,與固定資產(chǎn)購建有關的支出不再發(fā)生

B.固定資產(chǎn)的實體建立工作已經(jīng)全部完成

C.固定資產(chǎn)與設計要求或者合同要求相符

D.試生產(chǎn)結果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品

E.資產(chǎn)在構建過程中出現(xiàn)了非正常的中斷，且中斷的時間連續(xù)超過3個月

【正確答案】ABCD

【答案解析】所購建固定資產(chǎn)達到預定可運用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達到購買方或建立方預定的可運

用狀杰”詳細可從以下幾個方面進行推斷：

（1）固定資產(chǎn)的實體建立（包括安裝）工作己經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成；

（2）所購建的固定資產(chǎn)與設計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設計或合同要求不相符

的地方，也不影響其正常運用；

（3）接著發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。

假如所購建固定資產(chǎn)須要試生產(chǎn)或試運行，則在試生產(chǎn)結果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運

行結果表明能夠正常運轉或營業(yè)時，就應當認為資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可運用狀態(tài)。

選項E是暫停資本化的情形。

23、甲公司因違約于20X8年11月被乙公司起訴，該項訴訟在20X8年12月31日尚未判決，甲公司認

為有可能敗訴并賠償。20X9年2月15日財務報告批準報出之前，法院判決甲公司須要償付乙公司的經(jīng)濟

損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項。作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，甲公司應做的會計處理包括

（）。

A.依據(jù)調(diào)整事項處理原則調(diào)整報告年度損益和其他相關項目

B.調(diào)整20X8年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目

C.調(diào)整20X9年2月資產(chǎn)負債表期初數(shù)的相關項目

D.調(diào)整20X8年12月31日利潤表及全部者權益變動表相關項目

E.調(diào)整20K8年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關項目

【正確答案】ABCD

【答案解析】不能調(diào)整現(xiàn)金流量表正表，選項E不對，其余均正確。

24、依據(jù)現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，下列（）情形不屬于債務重組。

A.債務人發(fā)行可轉換債券按正常條件轉換為股權

B.債務人舉借新債償還舊債

C.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)（公允價值低于重組債務賬面價值）抵償債務

D.免除積欠利息

E.削減債務本金

【正確答案】AB

【答案解析】選項A是正常的業(yè)務，選項B借新債和償還舊債是兩個過程，債務的償還條件沒有變更,

所以不屬于債務重組。

25、下列項目中，應通過“資本公積”科目核算的有（）。

A.債務重組中債務轉為股本時轉換股雙的公允價值與股本面值總額之間的差額

B.權益法下被投資企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價

C.用于對外投資的非現(xiàn)金資產(chǎn)的評估價值低于其賬面價值的差額

D.權益法下被投資企業(yè)接受外幣資本衣資所發(fā)生的外幣折算差額

E.企業(yè)收到的專用撥款

【正確答案】AB

【答案解析】用于對外投資的非現(xiàn)金資產(chǎn)的評估價值低于其賬面價值的差額不予確認和處理，故C