企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 課件 項(xiàng)目二 增值稅納稅業(yè)務(wù)_第1頁
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高等職業(yè)院?!半p高計(jì)劃”建設(shè)教材企業(yè)納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目二增值稅納稅業(yè)務(wù)1.掌握增值稅征稅范圍、計(jì)算方法2.熟悉增值稅納稅人、稅率、征收率、稅收優(yōu)惠政策3.了解增值稅出口退(免)的相關(guān)內(nèi)容【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.辯析征收增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),正確計(jì)算增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額2.會(huì)填寫增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及附加稅費(fèi)申報(bào)表,進(jìn)行

納稅申報(bào)3.能計(jì)算增值稅出口退(免)稅額【能力目標(biāo)】1.培養(yǎng)學(xué)生愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信的職業(yè)道德2.拒絕誘惑、守住底線,依法

開具發(fā)票,不虛開發(fā)票【素養(yǎng)目標(biāo)】增值稅概述與基本原理計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額方法論述辦理增值稅申報(bào)繳納流程指導(dǎo)增值稅優(yōu)惠政策解讀與利用風(fēng)險(xiǎn)防范與合規(guī)性建議總結(jié)回顧與課程考核目錄增值稅概述與基本原理01增值稅定義增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。發(fā)展歷程增值稅起源于法國,后逐漸在全球范圍內(nèi)推廣。我國自1979年開始試行增值稅,經(jīng)歷了多次改革和完善。增值稅定義及發(fā)展歷程根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定,納稅人需進(jìn)行稅務(wù)登記并領(lǐng)取稅務(wù)登記證,以確定納稅人身份。納稅人身份識(shí)別一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,而小規(guī)模納稅人則不可抵扣。納稅人分類納稅人身份識(shí)別與分類征稅范圍及稅率設(shè)置稅率設(shè)置我國增值稅稅率根據(jù)商品和勞務(wù)類型不同而有所差異,如基本稅率、低稅率、零稅率等。具體稅率根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定而定。征稅范圍增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。具體范圍根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定而定。計(jì)稅方法增值稅的計(jì)稅方法主要包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法適用于一般納稅人,簡易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人。計(jì)稅公式增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。其中,銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)按照銷售額計(jì)算的稅額;進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的稅額。增值稅計(jì)稅方法與公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額方法論述02一般計(jì)稅方法采用增值稅計(jì)稅原理,先計(jì)算出應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的增值額,然后用增值額乘以適用稅率求出應(yīng)納稅額。簡易計(jì)稅方法按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該方法適用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定可以選擇簡易計(jì)稅方法的情形。一般計(jì)稅方法與簡易計(jì)稅方法介紹銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括收取的銷項(xiàng)稅額。銷售額確定納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,為進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅額,為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)則銷售額確定與進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)則非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形剖析實(shí)例一某企業(yè)為一般納稅人,當(dāng)月銷售貨物取得銷售額100萬元,發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額8萬元,計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅額。實(shí)例二實(shí)例三應(yīng)納稅額計(jì)算實(shí)例演示某企業(yè)為小規(guī)模納稅人,當(dāng)月銷售貨物取得銷售額30萬元,征收率為3%,計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅額。某企業(yè)購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備用于免征增值稅項(xiàng)目,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為1.7萬元,該進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣?如不可抵扣應(yīng)如何處理?辦理增值稅申報(bào)繳納流程指導(dǎo)03準(zhǔn)確填寫納稅人識(shí)別號(hào)、名稱等基本信息,確保與稅務(wù)登記證一致。注意填寫申報(bào)表的所屬時(shí)期,應(yīng)與稅款所屬期一致。認(rèn)真核對銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額等關(guān)鍵數(shù)據(jù),確保準(zhǔn)確無誤。如有免稅、減稅項(xiàng)目,需按規(guī)定填寫相關(guān)欄次并提供證明材料。申報(bào)表填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)申報(bào)期限一般為每月15日前,遇節(jié)假日順延,具體以稅務(wù)機(jī)關(guān)公告為準(zhǔn)。申報(bào)地點(diǎn)一般通過電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào),也可以前往當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳辦理。申報(bào)期限與地點(diǎn)規(guī)定可選擇網(wǎng)上繳稅、銀行端繳稅或到辦稅服務(wù)廳繳稅等方式。繳納方式網(wǎng)上繳稅需登錄電子稅務(wù)局,按照提示完成稅款繳納;銀行端繳稅需打印《銀行端查詢繳稅憑證》,前往銀行辦理繳稅業(yè)務(wù)。操作步驟繳納方式選擇及操作步驟問題一申報(bào)表無法提交怎么辦?應(yīng)對策略檢查網(wǎng)絡(luò)連接是否正常,瀏覽器是否兼容,如仍無法提交,可聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助解決。問題二稅款繳納失敗如何處理?應(yīng)對策略首先檢查賬戶余額是否充足,其次確認(rèn)繳稅方式是否正確,如問題仍未解決,可咨詢銀行或稅務(wù)機(jī)關(guān)。問題三如何查詢申報(bào)繳納情況?應(yīng)對策略登錄電子稅務(wù)局,在“我要查詢”模塊中可查詢申報(bào)繳納情況,也可前往辦稅服務(wù)廳進(jìn)行查詢。常見問題解答與應(yīng)對策略增值稅優(yōu)惠政策解讀與利用04農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。免稅政策古舊圖書、自己使用過的物品(如個(gè)人銷售自己使用過的物品)免征增值稅。國家規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校,在技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入免征增值稅。符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目,暫免征收增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,月銷售額未超過10萬元的免征增值稅。對部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅。減稅政策即征即退政策010203安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶,限額即征即退增值稅。軟件企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅,根據(jù)綜合利用的資源、產(chǎn)品和勞務(wù)不同,設(shè)置了不同比例的退稅政策。充分了解并跟蹤增值稅優(yōu)惠政策,確保企業(yè)能夠及時(shí)享受到相關(guān)政策帶來的稅收減免。對于可以享受即征即退政策的企業(yè),應(yīng)積極申請退稅,提高企業(yè)資金流動(dòng)性。合理安排企業(yè)經(jīng)營活動(dòng),以符合免稅、減稅政策的條件,從而降低稅負(fù)。加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通,確保稅收優(yōu)惠政策的順利落實(shí),同時(shí)避免因不了解政策而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如何合理利用優(yōu)惠政策降低稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)防范與合規(guī)性建議05包括未按規(guī)定取得或保存扣稅憑證、抵扣不符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額等。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣風(fēng)險(xiǎn)涉及未按規(guī)定時(shí)限開具發(fā)票、錯(cuò)開或漏開發(fā)票、虛開發(fā)票等行為。銷項(xiàng)稅額計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)缺乏完善的發(fā)票管理制度和流程,導(dǎo)致發(fā)票丟失、被盜用或違規(guī)使用。發(fā)票管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)增值稅發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別010203確保供應(yīng)商具備合法經(jīng)營資質(zhì)和信譽(yù),避免與不良供應(yīng)商合作。加強(qiáng)供應(yīng)商審核設(shè)立專門的發(fā)票審核崗位,對每張發(fā)票進(jìn)行仔細(xì)核對,確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、合法。嚴(yán)格發(fā)票審核流程提高員工對虛開發(fā)票行為的認(rèn)識(shí)和警惕性,加強(qiáng)相關(guān)稅收法規(guī)的宣傳和教育。強(qiáng)化員工培訓(xùn)避免虛開增值稅專用發(fā)票行為定期進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)委托專業(yè)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)部門,對增值稅納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全面審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正違規(guī)行為。建立自查自糾機(jī)制制定詳細(xì)的自查計(jì)劃和流程,組織相關(guān)部門進(jìn)行自查,對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)整改并追究責(zé)任。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)納稅情況,積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和指導(dǎo),及時(shí)了解和掌握稅收政策法規(guī)的變化。合規(guī)性審計(jì)與自查自糾方法論述稅務(wù)稽查應(yīng)對策略提前做好準(zhǔn)備工作接到稅務(wù)稽查通知后,及時(shí)整理相關(guān)資料和憑證,確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。積極配合稽查工作在稽查過程中,主動(dòng)配合稽查人員的工作,如實(shí)提供相關(guān)資料和情況說明,避免隱瞞或謊報(bào)情況。合理利用法律救濟(jì)途徑對稽查結(jié)果有異議的,可以依法提出申訴或行政復(fù)議等法律救濟(jì)申請,維護(hù)自身合法權(quán)益。同時(shí),也要積極履行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處理決定,及時(shí)補(bǔ)繳稅款和滯納金等??偨Y(jié)回顧與課程考核06關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)總結(jié)回顧增值稅的基本概念與原理01詳細(xì)闡述了增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅的核心特征,包括其計(jì)稅依據(jù)、征稅范圍以及與其他稅種的區(qū)別。增值稅的納稅人與扣繳義務(wù)人02系統(tǒng)介紹了增值稅納稅人的分類、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以及扣繳義務(wù)人的職責(zé)和權(quán)利。增值稅的計(jì)稅方法與稅率03深入講解了增值稅的計(jì)稅方法,包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法,并詳細(xì)列舉了各類商品和服務(wù)的適用稅率。增值稅的申報(bào)與繳納流程04全面梳理了增值稅的申報(bào)流程、繳納時(shí)限以及相關(guān)的稅務(wù)管理要求??己朔绞奖菊n程采用線上閉卷考試的方式進(jìn)行考核,考試內(nèi)容涵蓋課程所學(xué)的關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)。評分標(biāo)準(zhǔn)課程考核方式與評分標(biāo)準(zhǔn)說明考試成績將根據(jù)學(xué)生的答題情況進(jìn)行評分,具體標(biāo)準(zhǔn)包括答題的準(zhǔn)確性、完整性和條理性。同時(shí),課程還將結(jié)合學(xué)生的課堂表現(xiàn)、作業(yè)完成情況等因素進(jìn)行綜合評定。0102邀請學(xué)生分享學(xué)習(xí)本課程的心得體會(huì),包括學(xué)到的知識(shí)、解決的問題以及學(xué)習(xí)過程中的感悟等。心得體會(huì)交流鼓勵(lì)學(xué)生分享自己在實(shí)際生活、學(xué)習(xí)中運(yùn)用所學(xué)知識(shí)解決問題的經(jīng)驗(yàn),以促進(jìn)

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