參考答案 審計原理與實務(wù)（第2版）

審計：原理與實務(wù)（第2版）課后習(xí)題參考答案

第1章

一、判斷題

1.V2.X3.X4.V5.X6.V7.X8.X9.J10.V

二、單選題

1.A2.B3.A4.C5.A6.D7.D8.B9.B10.B

三、多選題

l.ABC2.AB3.ABC4.ABC5.ABD6.ABC7.AB8.ABC9.ABCD10.AC

四、案例分析題

1.（1）英國“南海公司”破產(chǎn)審計案開創(chuàng)了近代民間審計的歷史先河，對世界民間審計的發(fā)展具有

里程碑的意義和影響。

始于18世紀60年代的工業(yè)革命推動了英國經(jīng)濟的發(fā)展，股份公司隨之誕生和發(fā)展，在股份公司誕生

的那一刻起就將審計的發(fā)展納入了新的歷史時期。股份公司的發(fā)展孕育了現(xiàn)代民間審計的產(chǎn)生，英國“南

海公司”破產(chǎn)案造就了世界第一位民間審計師，同時也揭開了民間審計發(fā)展的序幕。在民間審計發(fā)展的200

多年歷史中，人們研究和探討民間審計理論及實務(wù)，均將英國“南海公司”破產(chǎn)審計案作為時間起點，并

將此案例作為世界第一起正式民間審計案例。可見，英國“南海公司”破產(chǎn)審計案對世界民間審計發(fā)展意

義重大、影響深遠。

（2）股份公司發(fā)展對民間審計的客觀需要。

“南海公司”破產(chǎn)審計案例，揭示股份公司發(fā)展對民間審計在客觀上的迫切需求，以及在股份公司

發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境中，民間審計產(chǎn)生的歷史必然性。

建立在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份公司，由于受條件的限制，投資者即公司股東和債權(quán)人要了

解公司經(jīng)營的詳細情況必須借助于其財務(wù)報告。這在客觀上要求與公司無利益關(guān)系且熟悉會計語言的第三

者就公司財務(wù)報告的真實性和準(zhǔn)確性提出證明，以便將客觀、可信的會計信息提供給公司股東及債權(quán)人。

從而，一方面可控制經(jīng)營者為所欲為，損害投資者利益；另一方面可以使股東及債權(quán)人正確決策?？梢姡?/p>

注冊會計師這一行業(yè)生來就是為穩(wěn)定社會經(jīng)濟秩序而存在的。

2.（1）審計主體：政府審計機關(guān)（審計署）審計對象：惠農(nóng)補貼資金

（2）職能：監(jiān)督、評價作用：制約性、建設(shè)性

3.（1）審計監(jiān)督作用

（2）參謀服務(wù)作用

（3）改善經(jīng)營管理

（4）增加企業(yè)價值

第2章

引導(dǎo)案例解析：

LX所在對康華農(nóng)業(yè)的審計過程中沒有保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未遵守職業(yè)道德和中國注冊會計師審計準(zhǔn)

則，LX所理應(yīng)為其不當(dāng)行為承擔(dān)相應(yīng)的由計賁任。

一、判斷題

1.V2.X3.X4.V5.X6.V7.V8.X9.V10.V

二、單選題

l.C2.D3.C4.A5.D6.D7.B8.B9.A10.C

三、多選題

LAC2.AD3.BCD4.ABCD5.ABCD6.BC7.BC8.ABC9.ABCD10.ABC

四、案例分析題

1.事項(1)中注冊會計師A與華興公司存在重大的利益關(guān)系--自身利益的不利影響。

事項(2)中注冊會計師A給華興公司代理記賬和代編財務(wù)報表，此業(yè)務(wù)雖屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，與財務(wù)

報表審計業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù)一一自我評價的不利影響。

事項(3)注冊會計師A與華興公司的一名獨立董事存在家庭關(guān)系一一密切關(guān)系的不利影響。

事項(4)中注冊會計師A為華興公司提供資產(chǎn)評估服務(wù)，此業(yè)務(wù)雖屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，與財務(wù)報表審

計業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù)一一自我評價的不利影響。

事項(5)中注冊會計師A已經(jīng)擔(dān)任華興公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理6年了，與客戶之間長

期聯(lián)系一一存在密切關(guān)系的不利影響。

2.(1)降低審計收費，存在外在壓力的不利影響；從ABC商業(yè)銀行取得低息按揭貸款，沒有按正常

條件取得貸款，構(gòu)成了自身利益不利影響。

(2)雖然A注冊會計師所持有的ABC商業(yè)銀行的股票金額不大，但屬于“經(jīng)濟利益”。存在自身利益

不利影響。

(3)不產(chǎn)生影響。

3.(1)影響?yīng)毩⑿浴４嬖谟馄谑召M；會計師事務(wù)所基于ABC公司所欠的審計費用收取資金占用費，

使其在ABC公司擁有了“審計收費以外的其它經(jīng)濟利益”。

(2)不影響?yīng)毩⑿浴Ｔ撟詴嫀熕鶑氖碌挠涃~憑證錄入工作屬于機械性工作，與編制財務(wù)報表的

數(shù)據(jù)或其他記錄無關(guān)。

(3)不影響?yīng)毩⑿?。向客戶提出政策選用和錯報調(diào)整的建議(包括列示審計調(diào)整分錄等)，均屬于

審計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)提供的常規(guī)工作。

4.

事項是否存在不利影響理由

A注冊會計師應(yīng)當(dāng)在有權(quán)處置時立即處置甲公司股票，否則將因自身

(1)存在

利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。

B注冊會計師在為上市公司提供審計服務(wù)連續(xù)5年之后在暫停服務(wù)的2

(2)存在年期間不應(yīng)參與甲公司及其重要子公司的審計業(yè)務(wù)，否則將因密切關(guān)

系或自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。

C的妻子在甲公司審計業(yè)務(wù)期間/執(zhí)行審計期間擔(dān)任丙公司財務(wù)總監(jiān)，

(3)存在

將因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。

D不是甲公司審計項目組成員，其母親與甲公司董事的合作不屬于被

(4)不存在

禁止的商業(yè)關(guān)系。

丁公司共享服務(wù)中心承擔(dān)甲公司的財務(wù)職能，所涉及的財務(wù)系統(tǒng)構(gòu)成

甲公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分，生成的信息對甲公司財務(wù)

(5)存在

報表影響重大，為共享服務(wù)中心提供設(shè)計和實施服務(wù)將因自我評價對

獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。

ABC會L師事務(wù)所收到的政府獎勵實質(zhì)構(gòu)成介紹費，收取與甲公司有

(6)存在關(guān)的介紹費可能對客觀和公正原則、專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)

生嚴重不利影響。

第3章

引導(dǎo)案例解析：

在本案例中將借款費用資本化是被審計單位對其財務(wù)報表作出的認定，注冊會計師的職貪是要確定被

審計單位的認定是否恰當(dāng)。在審計過程中，注冊會計師應(yīng)根據(jù)管理層認定來確定審計目標(biāo)，再根據(jù)審計目

標(biāo)設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍酝瓿蓪徲嫻ぷ鳌?/p>

一、判斷題

1.V2.X3.X4.V5.V6.V7.X8.X9.X10.X

二、單選題

1.A2.B3.B4.C5.A6.B7.D8.A9.D10.A

三、多選題

1.AB2.AB3.BCD4.AC5.AB6.ABCD7.ABCD8.ACD9.ABC10.B注：第10題作為

多選可將題干中不存在錯報改為存在錯報

四、案例分析題

1.

認定具體審計目標(biāo)

aE

bB

cA

dC

eD

fF

認定具體審計目標(biāo)

C(1)公司對存貨是否擁有所有權(quán)

A(2)記錄的存貨數(shù)量是否包括了公司所有的在庫存貨

D(3)是否按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值

G(4)已售存貨成本的計算及結(jié)轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)確

E(5)存貨的計價基礎(chǔ)是否已在財務(wù)報表附注中恰當(dāng)披露

E(6)存貨的主要類別是否已在財務(wù)報表附注中恰當(dāng)披露

第4章

引導(dǎo)案例分析：

函證交由被審計單位操作，注冊會計師未能對函證過程保持應(yīng)有的控制，函證流于彩式，因而未能發(fā)

現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表的重大錯報。即由于審計程序運用不恰當(dāng)而導(dǎo)致審計失敗。

一、判斷題1.V2.X3.X4.V5.X6.X7.X8.X9.X10.V

二、單選題LB2.A3.C4.C5.D6.C7.A8.B9.D10.C

三、多選題LABCD2.AB3.ABD4.ABD5.AB6.ABCD7.ACD8.BC9.ABC10.ABC

四、案例分析題

1.(1)專門借款10000000元的工程項目20X1年6月完工后，專門借款的利息不應(yīng)當(dāng)資本化，而

應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費用，因此財務(wù)費用不可能下降。

(2)由于人民幣在20X1年持續(xù)貶值，200000美元存款會產(chǎn)生匯兌收益，財務(wù)費用應(yīng)下降。

(3)銀行承兌匯票的貼現(xiàn)會增加利息，財務(wù)費用應(yīng)上升。

(4)銀行存款利率上浮0.5%,會使財務(wù)費用下降。

2.

程序(1)：應(yīng)付賬款：完整性；

程序(2)：營業(yè)收入：截止；

程序(3)：貨幣資金：準(zhǔn)確性；

程序(4)：應(yīng)付職工薪酬：存在；營業(yè)成本：發(fā)生；

程序(5)：固定資產(chǎn)：權(quán)利。

【解析】

程序(1)：如果銀行對賬單顯示所借記的應(yīng)付賬款在20X1年并未支付，則應(yīng)付賬款賬戶余額完整性

認定存在錯報。

程序(2)：檢查資產(chǎn)負債表日前后發(fā)貨單日期、發(fā)票日期與記賬日期，可以證明收入是否計入了恰當(dāng)

的會計期間，與營業(yè)收入截止認定相關(guān)；

程序(3)：獲取銀行存款明細表，復(fù)核加計是否正確，并與日記賬和總賬進行核對可以證明銀行存款

金額是否正確，與貨幣資金的準(zhǔn)確性認定相關(guān)；

程序(4)：將員工薪酬表中列示的員工總?cè)藬?shù)與實際清點的員工人數(shù)比較，可以確定工薪費用有無虛

構(gòu)，與應(yīng)付職工薪酬項目存在認定；營業(yè)成本發(fā)生認定有關(guān)。

程序(5)：檢查固定資產(chǎn)抵押擔(dān)保情況可以證明固定資產(chǎn)所有權(quán)是否受限，可以證明“權(quán)利”認定。

3.

(1)本案中短期借款不適宜抽樣，因為短期借款的筆數(shù)僅6筆，大部分金額均達到了重要性水平的50%

以上，適宜選取全部項目進行測試。

(2)對于兩個余額100萬元左右的應(yīng)收賬款由于金額比較大，所以必須測試，這屬于選取特定項目，

對于其余的應(yīng)收賬款可采用審計抽樣。

(3)控制測試表明該項控制運行有效，發(fā)要數(shù)量較大，可以采用審計抽樣。

第5章

引導(dǎo)案例分析：

1.員工的議論提供了存貨可能存在價值高估的審計線索，然而注冊會計師沒有進一步調(diào)查，只是簡單

地詢問有關(guān)人員，獲得的審計證據(jù)顯然無法支持審計結(jié)論。

2.如果注冊會計師已有明確的結(jié)論，就不應(yīng)再將“有關(guān)員工的議論”和“下次審計時應(yīng)加以考慮”的

話不負責(zé)任地寫進審計工作底稿。

一、判斷題

1.V2.V4.V5.X6.X7.X8.V9.10.V

二、單選題

l.B2.C3.C4.C5.B6.A7.D8.C9.A10.B

三、多選題

l.BC2.ACD3.BD4.ABD5.ABCD6.ABCD7.ABC8.ABCD9.ABCD10.ABC

四、案例分析題

1.⑴購貨發(fā)票比收料單可靠：購貨發(fā)票來自于公司以外的機構(gòu)或人員，屬于外部證據(jù)，而收料單是

公司自行編制的，屬于內(nèi)部證據(jù)。一般情況下，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；

⑵銷售發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠：雖然兩者均為內(nèi)部證據(jù)，但銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)的，并獲得公

司以外的機構(gòu)或個人的承認，而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。一般來說，如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得

第三方的認可，具有更高的可靠性。

⑶領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠：這是因為領(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號，并且在生產(chǎn)部門、倉儲部門和會

計部門之間流轉(zhuǎn)，須經(jīng)不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。一般來說，內(nèi)部

證據(jù)中，在不同部門之間流轉(zhuǎn)的更為可靠。

⑷薪酬發(fā)放表比薪酬I費用分配表可靠：兩者均為內(nèi)部證據(jù)，但薪酬發(fā)放表需經(jīng)會計部門以外的薪酬

領(lǐng)取人員簽字確認，而薪酬費用分配表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。一般來說，在不同部門之間流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證

據(jù)比未在不同部門流轉(zhuǎn)的更為可靠。

⑸存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠：存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，屬于親歷證據(jù)，存貨盤

點表足公司提供的，屬于內(nèi)部證據(jù)。一般來說，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。

⑹銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠：兩者均屬于外部證據(jù)，但銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲

取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。外部證

據(jù)中，直接交給注冊會計師的更為可靠。

2.李浩應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)助理人員實施以下程序：

①實施必要的審計程序，來確認應(yīng)收賬款的賬齡及其可收回性；②把審查過程和結(jié)果記錄在審計工作

底稿中，并注明資料的來源。

這張審計工作底稿應(yīng)具有：

1.被審計單位名稱

2.審計項目名稱

3.審計項目時點或期間

4.審計過程記錄

5.審計結(jié)論

6.審計標(biāo)識及其說明

7.索引號及編號、頁次

8.編制者姓名及編制口期。

g.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期、復(fù)核范圍。

10.其他應(yīng)說明事項。

3.不恰當(dāng)。由購貨單位簽收的“商品驗收單”屬于由被審計單位保管的外部證據(jù)，但在助理人員未將

復(fù)印件與原件核對一致的情況下，復(fù)印件作為審計證據(jù)的可靠性大為降低，不僅使得根據(jù)復(fù)印件得出的

“未見異?！苯Y(jié)論不可信，而且違反了形成審計工作底稿的有關(guān)要求。

第6章

一、判斷題

1.X2.X3.X4.V5.X6.X7.X8.X9.X10.V

二、單選題

l.B2.C3.A4.B5.B6.A7.A8.C9.A10.C

三、多選題

l.AC2.CD3.AB4.AB5.AD6.AB7.AD8.ABCD9.ABCD10.AB

四、案例分析題

1.（1）由于ABC公司所處行業(yè)市場波動較大，銷售與盈利水平受到很大影響，但總資產(chǎn)比較穩(wěn)定，

因此選擇總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)確定報表層次重要性水平。

180000X0.5臟900萬元

（2）由于以前年報審計時，審計調(diào)整較多，所以按照較低的比例如50%確定實際執(zhí)行的重要性。

900萬元X50%=450萬元

2,可接受的檢杳風(fēng)險水平

（1）情況-4%+40%=10%

情況二4%4-100%=4%

情況三2%4-40%=5%

情況四2%4-100%=2%

（2）第四種情況需要注冊會計師獲取最多的審計證據(jù)。因為其可接受的檢查風(fēng)險水平最低。

第7章

引導(dǎo)案例分析：

一方面，從神霧環(huán)保的近年公告中了解到神霧環(huán)保存在嚴重的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險，持續(xù)經(jīng)營能力存

在重大不確定性，面臨退市風(fēng)險，另一方面藍宇會計師事務(wù)所沒有證券執(zhí)業(yè)資質(zhì)，專業(yè)勝任能力不足，所

以藍宇不應(yīng)承接神霧環(huán)保2019年報審計業(yè)務(wù)。

一、判斷題

1.V2.X3.X4.X5.V6.J7.X8.X9.X10.X

二、單選題

1.B2.A3.A4.A5.A6.A7.B8.D9.A10.C

三、多選題

1.ABD2.ABD3.AD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABC8.AB9.BCD10.AB

四、案例分析題

審計業(yè)務(wù)約定書

甲方：ABC公司乙方：XYZ會計師事務(wù)所

茲由甲方委托乙方對20X1年度財務(wù)報表進行審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達成以下約定：

一、業(yè)務(wù)范圍與審計目標(biāo)

L乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準(zhǔn)則編制的20X1年12月1日的資產(chǎn)負債表，20X1年

度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表陽注（以下統(tǒng)稱財務(wù)報表）進行審計。

二、甲方的責(zé)任與義務(wù)

（一）甲方的責(zé)任

（二）甲方的義務(wù)

1.及時為乙方的審計工作提供其所要求的全部會計資料和其他有關(guān)資料（在20X2年1月20日之前

提供審計所需的全部資料），并保證所提供資料的真實性和完整性。

2.確保乙方不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。

3.甲方管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認。

4.為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，把三樓會議室用來作審計組的辦公場所，

其他主要事項將由乙方于外勤工作開始前提供清單。

5.按本約定書的約定及時足額支付審計費用以及乙方人員在審計期間的交通、食宿和其他相關(guān)費用。

三、乙方的責(zé)任和義務(wù)

（一）乙方的責(zé)任

1...

2.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于

乙方的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，乙方考慮

與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審

計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列

報。

3.乙方需要合理計劃和實施審計工作，以使乙方能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，為甲方財務(wù)報表是

否不存在重大錯報獲取合理保證。

4.乙方有責(zé)任在審計報告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在重大方面沒有遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表且未

按乙方的建議進行調(diào)整的事項。

5.由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大

錯報在審計后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

6.在審計過程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認為的重要缺陷，應(yīng)向甲方提交管理建議書。但

乙方在管理建議書中提出的各種事項，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善

建議,甲方在實施乙方提出的改善建議前應(yīng)全面評估其影響。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方

提供乙方出具的管理建議書。

7.乙方的審計不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。

（二）乙方的義務(wù)

1.按照約定時間完成審計工作，出具審計報告。乙方應(yīng)于2020年3月18日前出具審計報告。

2.除下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授權(quán)；（2）

根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（3）

接受行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查；（4）監(jiān)管機構(gòu)對乙方進行行政處罰（包括監(jiān)管機構(gòu)處罰

前的調(diào)查、聽證）以及乙方對此提起行政復(fù)議。

四、審計收費

1.本次審計服務(wù)的收費是以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗費的時間為基礎(chǔ)計算的。乙方預(yù)計

本次審計服務(wù)的費用總額為人民幣8萬元。

2.甲方應(yīng)于本約定書簽署之日起2E內(nèi)支付50%的審計費用，剩余款項7審計報告草稿完成日結(jié)清。

3.如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務(wù)實際時間較本約定書簽訂時預(yù)

計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書第四條第1項下所述的審計費

用。

4.如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方人員抵達甲方的工作現(xiàn)場后，本約定書所涉及的審計服務(wù)不再

進行，甲方不得要求退還預(yù)付的審計費用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場審計工作，并離開甲方的

工作現(xiàn)場之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣3元的補償費，該補償費應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日

起10日內(nèi)支付。

5.與本次審計有關(guān)的其他費用（包括交通費、食宿費等）由甲方承擔(dān)。

五、審計報告和審計報告的使用

1.乙方按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號一一對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》、

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號一一在審計報告中發(fā)表非無保留意見》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)

則第1503號一一在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1504號一

在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》規(guī)定的格式和類型出具審計報告。

2.乙方向甲方出具審計報告一式五份。

3.甲方在提交或?qū)ν夤紝徲媹蟾鏁r，不得修改或刪節(jié)乙方出具的審計報告；不得修改或刪除重要的

會計數(shù)據(jù)、重要的報表附注和所作的重要說明。

六、本約定書的有效期間

本約定書自簽署之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務(wù)后終止。但其中第三（二）

2、匹、五、八、九、十項并不因本約定書終止而失效。

七、約定事項的變更

如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計工作如期完成，或需要提前出具審計報告時，甲乙雙方均可要求

變更約定事項，但應(yīng)及時通知對方，并由雙方協(xié)商解決。

人、終止條款

1.如果根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關(guān)專業(yè)職責(zé)、適用的法律、法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認

為己不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的審計服務(wù)時，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履

行本約定書。

2.在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就其于本約定書終止之日前對約定的審計服務(wù)項目所做的工作

收取合理的審計費用。

九、違約責(zé)任

甲乙雙方按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。

十、適用法律和爭議解決

十一、雙方對其他有關(guān)事項的約定

本約定書一式兩份，甲乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

甲方：ABC股份有限公司（蓋章）乙方：XYZ會計師事務(wù)所（蓋章）

授權(quán)代表：（簽章）授權(quán)代表：（簽章）

二OX一年六月一日二OX一年六月一日

2.不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)在審計工作底稿中記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的重大修改及其理

由，以及采取的應(yīng)對措施。

第8章

導(dǎo)案例分析：

這個案例中的種種跡象表明，藍田財務(wù)報表存在著重大錯報風(fēng)險。注冊會計師在審計過程中應(yīng)時刻保

持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，了解被審計單位及其環(huán)境，如行業(yè)狀況、經(jīng)營活動，以識別

并評估重大錯報風(fēng)險，并謹慎地應(yīng)對風(fēng)險，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，得如恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論。

一、判斷題

1.X2.V3.X4.X5.V6.X7.V8.X9.V10.X

二、單選題

1.A2.D3.A4.A5.B6.D7.B8.D9.C10.A

三、多選題

LAB2.ABC3.ACD4.AB5.ABC6.ABCD7.ABCD8.AD9.ABC10.ABCD

四、案例分析題

1.(1)支票的開具與簽章管理未分開。

(2)出納與記賬工作未分工。

(3)應(yīng)收賬款的記賬與對賬工作未分開。

(4)銀行存款的記賬與對賬工作未分開。

(5)沒有獨立稽核控制。

2.(1)控制存在缺陷。客戶申請延長信用期，由銷售部經(jīng)理批準(zhǔn)，有違不相容職務(wù)分離的

原則，容易導(dǎo)致為增加銷售業(yè)績而濫用審批權(quán)，導(dǎo)致壞賬風(fēng)險加大。

(2)控制設(shè)計合理，不存在缺陷。

(3)控制存在缺陷。一是應(yīng)收賬款每季度末同客戶對賬，對賬頻率過低，容易導(dǎo)致錯報。

二是僅對超過客戶欠款余額5%的差異進行調(diào)查，容易導(dǎo)致錯報。

3.

事是否存在

理由層次報表項目及相關(guān)認定

項錯報風(fēng)險

員工舉報銷售總監(jiān)虛報銷售，存在收入確認營業(yè)收入：發(fā)生

1是認定

的舞弊風(fēng)險應(yīng)收賬款：存在

營業(yè)收入：截止

2是交貨方式由始發(fā)地，改為目的地交貨。認定

應(yīng)收賬款：截止

關(guān)鍵管理人員財務(wù)總監(jiān)變動，會計人員變動

3是頻繁，缺乏勝任的會計人員報表—

關(guān)鍵管理人員變動營業(yè)收入：發(fā)生

4是認定

銷售副總因銷售業(yè)績未完成而更換應(yīng)收賬款：存在

執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則將對報表整體產(chǎn)生廣泛影

5是報表—

響

第9章

一、判斷題

1.X2.X3.J4.J5.X6.X7.X8.X9.X10.X

二、單選題

l.D2.A3.C4.D5.D6.B7.D8.C9.A10.B

三、多選題

1.ABC2.ABCD3.AB4.AD5,ABCD6.AB7.AB8.ABD9.ABC10.CD

四、案例分析題

1.(1)財務(wù)報表層次重要性水平：8475623X5%=423781.15元取整423000元

風(fēng)險評估：

①被審計單位開拓了新的市場，銷售業(yè)務(wù)的重要性及其存在的經(jīng)營風(fēng)險，預(yù)示著營業(yè)收入和應(yīng)收賬款

可能存在重大錯報風(fēng)險。

②營業(yè)收入增長率=(112655260-93103520)/93103520=21%

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(天)被審計年度：________112655260__________=108天

(39560810+27765338)/2

上一年度:二92天

應(yīng)收賬款增長率=(39560810-27765338)/27765338=42.5%

壞賬準(zhǔn)備增長率=(1879830-1707400)/I707400=10%

董事會制定的營業(yè)收入當(dāng)年預(yù)算目標(biāo)是增長20%,實際增長2現(xiàn)，相差不大。但被審計單位在審計年度

以放寬授信額度來增加營業(yè)收入，導(dǎo)致貸款回收速度放緩，應(yīng)收賬款余額大幅上升，增長42.5%,但壞賬

準(zhǔn)備余額僅增長10%,且壞賬準(zhǔn)備的計提乂屬于判斷事項，因此應(yīng)收賬款的計價認定存在特別風(fēng)險，即年

末壞賬準(zhǔn)備的計提很可能不充分。

(2)注冊會計師經(jīng)了解，銷售與收款的相關(guān)控制設(shè)計合理且得到執(zhí)行，預(yù)期信賴，因此注冊會計師

決定對應(yīng)收賬款采用綜合性方案。

(3)注冊會計師為了獲取較高保證，決定抽取足夠的樣本測試該控制運行的有效性。注冊會計師應(yīng)

當(dāng)詢問執(zhí)行該控制的銷售部門的人員和負責(zé)記錄銷售收入的會計人員；從銷售收入明細賬中抽取樣本，核

對客戶訂單、客戶已簽收的送貨單以及發(fā)票，以檢查有關(guān)信息是否一致，發(fā)票記賬聯(lián)上是否有“核對確認

無誤”章，以及入賬金額是否準(zhǔn)確。

(4)由于應(yīng)收賬款的計價認定存在特別風(fēng)險，所以對應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備應(yīng)設(shè)計專門的實質(zhì)性程序。

如向總經(jīng)理和銷售經(jīng)理詢問他們對應(yīng)收賬款可回收性的評估；重新計算壞賬準(zhǔn)備的計提；對賬齡較長而未

計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額，查看還款協(xié)議和實際付款記錄；函證；檢查期后收款等等。

2

(1)恰當(dāng)。

(2)不恰當(dāng)。相關(guān)控制測試期間沒有涵蓋被審計單位財務(wù)報表的整個年度，沒有將內(nèi)部控制運行有

效性的審計證據(jù)合理延伸至期末，所以并不能形成對ABC公司整個年度內(nèi)部控制有效性的最終評價。應(yīng)

獲取相關(guān)控制在剩余期間12月1日?12月31日的變化情況的審計證據(jù)，并針對剩余期間獲取補充審計證

據(jù)。

(3)不恰當(dāng)。甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認定存在特別風(fēng)險，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控

制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。注冊會計師應(yīng)在當(dāng)年測試相關(guān)控制

的運行有效性。

(4)不恰當(dāng)。因為控制發(fā)生重大變化，上半年與下半年應(yīng)當(dāng)分別測試與原材料采購批準(zhǔn)相關(guān)的內(nèi)部

控制活動，選取樣本時應(yīng)分別選取25個進行測試。

(5)不恰當(dāng)。如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這并不能說明與該認定有關(guān)的控

制是有效運行的。

3.預(yù)期20X1年人工成本=20X0年度人工成本3000000X110%=3300000（元）

差異額=3580000-3300000=280000（元）

由于上述差異小于注冊會計師設(shè)定的可接受的差異（300000）,因此注冊會計師決定不再進行進一步

調(diào)查，

審計結(jié)論：人工成本未發(fā)現(xiàn)重大錯報。

13000000

4.（1）樣本規(guī)模=義2.3=149.5^150

200000

(2)

表9一15樣本分布表

組賬面總額（元）交易數(shù)（個）樣本規(guī)模（個）

第一組660000030075

第二組640000090075

合計130000001200150

表9-16錯報匯總表

組樣本賬面金額（元）樣本錯報額（元）樣本錯報數(shù)（個）錯報金額（元）

10000

重大項目1100000110000

60000600CO

第一組20000001------------X6600000=198000

2000C00

1000010000

第二組10000001------------X6400000=64000

1000000

合計272000

（3）匯總錯報272000元高于可容忍錯報200000元，所以主營業(yè)務(wù)收入14410000元不可接受,

即發(fā)現(xiàn)重大錯報272000元。

第10章

引導(dǎo)案例分析：

注冊會計師在按照業(yè)務(wù)循環(huán)完成各財務(wù)報表項目的審計后，并不能立即得出審計結(jié)論并出具審

計報告，還應(yīng)進行復(fù)核審計結(jié)果等綜合性的審計工作，以免發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姸岣邔徲嬶L(fēng)險。

一、判斷題

1.X2.J3.X4.X5.X6.X7.X8.J9.X10.X

二、單選題

1.A2.B3.C4.B5.D6.A7.B8.C9.B10.A

三、多選題：

1.ACD2.ACD3.BC4.ABC5.ABCD6.AB7.ABCD8.ABD9.AC10.BCD

四、案例分析題

1.（1）不恰當(dāng)。X注冊會計師還應(yīng)當(dāng)復(fù)核審計工作底稿并與項目組討論。

（2）不恰當(dāng)。根據(jù)質(zhì)量管理準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人

員的工作。

（3）不恰當(dāng)。根據(jù)相關(guān)質(zhì)量管理準(zhǔn)則的規(guī)定，項目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)復(fù)核與項目組作出重大

判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿：并且項目質(zhì)量復(fù)核時間應(yīng)當(dāng)在出具審計報告前。

(4)不恰當(dāng)。新的審計報告日不應(yīng)早于修改后的財務(wù)報表批準(zhǔn)日。/在出具新的審計報告前應(yīng)

當(dāng)獲取經(jīng)批準(zhǔn)的修改后的財務(wù)報表。

(5)不恰當(dāng)。在確認財務(wù)報表需要修改后，X注冊會計師還應(yīng)當(dāng)詢問管理層將如何在財務(wù)報

表中處理該事項。

(6)不恰當(dāng)。X注冊會計師應(yīng)向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋審計報告提及的所有期間的書面聲明。

2.(1)不恰當(dāng)。因為20X1年度市場需求限制下降，因此20X1年度和20X0年度的情況發(fā)生較大變化,

此時再將20X0年的數(shù)據(jù)，即變化前的數(shù)據(jù)作為預(yù)期值是不正確的。

(2)恰當(dāng)。在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額

通常不超過實際執(zhí)行的重要性。

(3)不恰當(dāng)。如果注冊會計師打算利用被審計單位生成的產(chǎn)量信息，需要測試其可靠性，不能直接

予以利用。

(4)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)對已記錄金額與預(yù)期值之間的全部差異額300萬元進行調(diào)查，不能只對

超過可接受差異額的差異即200萬元做進一步調(diào)查。

(5)不恰當(dāng)。在完成審計工作時使用分析程序進行總體復(fù)核以確定財務(wù)報表整體合理性，是否與對

被審計單位的了解一致。這是必要的程序。

第11章

一、判斷題

1.X2.J3.X4.X5.X6.X7.X8.J9.X10.X

二、單選題

1.A2.A3.C4.B5.D6.A7.B8.C9.B10.B

三、多選題：

1.ABCD2.ACD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABD9.AC10.ABCD

四、案例分析題

1.(1)不恰當(dāng)。管理層未披露持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性/應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見/保留意見/否

定意見。

(2)不恰當(dāng)。披露不充分屬于錯報/應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。

(3)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見/無法表示意見。由于缺乏公開市場數(shù)據(jù)，A注冊會計師無法對關(guān)聯(lián)方

交易披露做出評估。審計范圍受到限制，無法獲取相關(guān)證據(jù)％而關(guān)聯(lián)方交易非常重要。不能用增加強調(diào)事

項段代替非無保留意見。

(4)不恰當(dāng)。A注冊會計師對是否存在未在財務(wù)報表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易仍存有疑慮，說明該事項

沒有得到滿意解決，注冊會計師已實施了審計程序并與治理層進行了溝通，仍無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?/p>

證據(jù)，考慮發(fā)表非無保留意見。關(guān)鍵審計事項是已經(jīng)到滿意解決的事項。不能用關(guān)鍵審計事項替代非無保

留意見。

(5)恰當(dāng)。注冊會計師需要從“在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項”中選出“最為重要的事項”，從而

構(gòu)成關(guān)鍵審計事項。該事項注冊會計師重點關(guān)注過，并且持續(xù)經(jīng)營能力不存在重大不確定性，即不存在未

解決事項，所以可以將其作為關(guān)鍵審計事項的。

(6)不恰當(dāng)。該事項已在財務(wù)報表附注中進行披露。A注冊會計師應(yīng)在強調(diào)事項段中予以說明。其他事項

段是用于提及未在財務(wù)報表附注中列報或披露的事項。

2.（1）對第2筆未更正錯報的判斷不當(dāng)。注冊會計師需要考慮每一單項錯報，以評價其對相關(guān)類別交

易、賬戶余額或披露的影響，營業(yè)收入和營業(yè)成本的錯報金額重大，不能以抵銷后的影響評估錯報是否

重大C

（2）對3筆未更正錯報匯總影響的判斷不當(dāng)。匯總錯報將導(dǎo)致甲公司由盈轉(zhuǎn)虧/掩蓋了收益變化的

趨勢c

3.（1）保留意見/無法表示意見審計報告。審計項目組無法對營業(yè)成本、存貨等項目

獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務(wù)報表影響重大，根據(jù)影響的廣泛性來發(fā)表保留意見或無法表示意見。

（2）否定意見審計報告。被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，對報表整體具有廣泛影響。

（3）保留意見審計報告。與金融工具相關(guān)的風(fēng)險未在報表附注披露，存在影響重大但不具有廣泛性的

披露錯報。

（4）無保留意見并將固定資產(chǎn)的減值測試作為關(guān)鍵審計事項在審計報告中溝通。因為固定資產(chǎn)的減值

測試是與治理層溝通過的審計工作時重點關(guān)注過的重要的事項，而固定資產(chǎn)減值又是重大職業(yè)判斷事項，

且被審計單位的披露恰當(dāng)。

第12章

引導(dǎo)案例解析：

1.X注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的識別與評估合理。

2.根據(jù)以往年度審計結(jié)果，甲公司銷售與收款的內(nèi)部控制是有效的，并了解到相關(guān)的控

制并未發(fā)生變化，因此采用綜合性方案，針對與收入確認特別風(fēng)險相關(guān)的控制實施控制測試

是適當(dāng)?shù)摹?/p>

3.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中選取若干筆記錄，追查到相關(guān)原始憑證，可以識別提前確認

收入的錯報。

一、判斷題

1.X2.X3.X4.V5.X6.X7.V8.V9.V10.V

二、單選題

1.D2.A3.D4.C5.D6.B7.A8.A9.C10.A

三、多選題

l.BCD2.ACD3.ABD4.ABCD5.ABC6.ABCD7.AC8.ABCD9.ABC10.ABCD

四、案例分析題

1.不同意

發(fā)出商品時就符合收入確認條件

調(diào)整分錄：

借：應(yīng)收賬款3390000

貸：營業(yè)收入（主營業(yè)務(wù)收入）3000000

應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅/銷項稅額）390000

借：營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本）1500000

貸：存貨（發(fā)出商品）1500000

借：資產(chǎn)減值損失300000

貸：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)300000

2.不同意，在“協(xié)議約定A企業(yè)于20X1年3月15日前有權(quán)退回商品。ABC公司無法合理估計該批商

品的退貨率”的情況下，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，不符合收入確認條件，不能確認收入。

審計調(diào)整分錄為：

借：營業(yè)收入(主營業(yè)務(wù)收入)1000000

貸：預(yù)計負債(應(yīng)付退貨款)1000000

借：應(yīng)收退貨成本800000

貸：營業(yè)成本(主營業(yè)務(wù)成本)800000

3.(1)檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進行會計處

理等C

(2)檢查銷售合同及與銷售退回相關(guān)的貸項通知單、發(fā)票、入庫單，宜明退回貨物是否已驗收入庫

等。

(3)檢查代銷合同確定代銷方式，如為買斷方式，則被審計單位在發(fā)貨時確認收入就是正確的。如

為收取手續(xù)費方式，則應(yīng)檢查代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單，提前確認收入，虛增本期收入

和應(yīng)收賬款的情況等。

(4)審查收款憑證，看貨款是否收到及收到的日期。

(5)確定正確的地址、再次寄發(fā)詢證函。

(6)應(yīng)采取替代程序，主要是檢查顧客訂貨單、購銷合同、發(fā)票副本、裝運憑證、收款憑證等文件,

驗證構(gòu)成應(yīng)收賬款的銷貨交易是否確實發(fā)生。

(7)該顧客的回答很不清楚。應(yīng)重新函證，要求對方具體、準(zhǔn)確答復(fù)。

(8)很有可能是客戶提前確認銷售實現(xiàn)。應(yīng)檢查顧客驗收單、銷貨發(fā)票和有關(guān)的購銷合同、協(xié)議。

4.壞賬準(zhǔn)備計提不正確，應(yīng)收賬款列報不正確。

理由：

(1)應(yīng)收賬款列報分類錯誤，應(yīng)收賬款明細賬貸方余額應(yīng)重分類至預(yù)收款項。

(2)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)按應(yīng)收賬款明細賬借方余額合計計提，不能按應(yīng)收賬款總賬余額計提。

(3)賬齡1年以上的應(yīng)收賬款依然按5%。計提準(zhǔn)備導(dǎo)致準(zhǔn)備計提不充分。

壞賬準(zhǔn)備期末余額=12OX5%O+5OX1%+1OOX1O%+13OX2O%=37.1萬元

需補提壞賬準(zhǔn)備=41.4-37.1=4.3萬元

調(diào)整分錄：

借：應(yīng)收賬款800000

貸：預(yù)收賬款800000

借：資產(chǎn)減值損失43000

貸：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)43000

應(yīng)收賬款列報正確數(shù)為278.6+80-4.3=354.3萬元或400-41.4-4.3=354.3

第13章

引導(dǎo)案例解析：

1.X注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的識別與評估合理。

2.(1)由于交易未入賬，因此從賬中抽取交易，無法實現(xiàn)完整性目標(biāo)。

(2)從截止日前后的原材料入庫記錄追查至賬，可以發(fā)現(xiàn)年底發(fā)生的完整性認定的錯報。

一、判斷題

1.V2.X3.X4.X5.V6.X7.V8.X9.V10.V

二、單選題

1.B2.B3.A4.C5.A6.D7.D8.B9.C10.B

三、多選題

1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.BC6.ABC7.AC8.ABCD9.ABC10.ABCD

四、案例分析題

1.注冊會計師應(yīng)選擇B公司和D公司進行應(yīng)付賬款余額的函證。因為對于應(yīng)付賬款的函證，應(yīng)選擇那

些可能存在較大余額以及那些在資產(chǎn)負債表日金額不大、甚至為零，但未企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。函證

的目的在于查實有無未入賬的負債。本年度從B公司和D公司采購了大量商品，存在漏記負債業(yè)務(wù)的可能

性更大。

2.該企業(yè)累計折舊的計提不正確。

6月份的計提的折舊額應(yīng)該是12000-25000X5%+12+(200000+60000-18000)X5%+12=13112.5(元)

是否可能存在

事項序號理由

重大錯報風(fēng)險

拉布機20X1年折舊率僅為990/1750=57%,不符合即將到期的

(1)是

條件，該項固定資產(chǎn)存在少計提折舊的風(fēng)險

傳統(tǒng)縫紉機20X0年末折舊率為2000/2500=80%,而減少的固定資

(2)是產(chǎn)的折舊率為800/1300=62%,該項固定資產(chǎn)存在少計提折舊的重大

錯報風(fēng)險

智能包縫機的月折舊額為2.92萬元，年折舊額為2.92X12=35.04

(3)是(萬元)，由此推算折舊年限為3500/35.04=99.89(年),不符合常

理，所以該項固定資產(chǎn)存在少計提折舊的重大錯報風(fēng)險

熨燙機累計折舊的減少額，超過了減少的熨燙機原值，表明W公

(4)是

司的熨燙機存在多計提折舊的重大錯報風(fēng)險

(2)所評估的重大錯報風(fēng)險均屬于認定層次的重大錯報風(fēng)險，與之相關(guān)的認定是計價和分攤認定。

(3)

程序編號是否可以應(yīng)對所評估的重大錯報風(fēng)險可以證明的認定

(1)是

(2)否權(quán)利和義務(wù)

(3)是

(4)是

3.企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費不符合固定資產(chǎn)確認條件的，均應(yīng)列入管理費

用。

調(diào)整分錄:

(1)完工50%未售出

借：管理費用45000

貸：存貨(庫存商品)22500

(生產(chǎn)成本)22500

(2)全部完工并全部售出

借：管理費用45000

貸：營業(yè)成本45000

(3)全部完工并售出50%

借：管理費用45000

貸：營業(yè)成本22500

存貨(庫存商品)22500

第14章

引導(dǎo)案例解析：

1.x注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的識別與評估合理。

2.(1)直接人工不存在重大錯報風(fēng)險，因此執(zhí)行實質(zhì)性分析程序是經(jīng)濟的恰當(dāng)?shù)摹?/p>

(2)監(jiān)盤可以證實存貨的存在認定，存貨的存在認定存在重大錯報風(fēng)險，但風(fēng)險并非因a,b產(chǎn)品引

起(由c產(chǎn)品引起)，故對a,b產(chǎn)品年末監(jiān)盤對應(yīng)對c產(chǎn)品存在認定重大錯報風(fēng)險是無效的。

一、判斷題

1.X2.X3.X4.V5.V6.J7.X8.V9.X10.V

二、單選題

1.B2.D3.C4.B5.A6.A7.D8.C9.B10.A

三、多選題

I.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.BCD6.ABCD7.ABC8.ABD9.ABD10.AB

四、案例分析題

1.檢查“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細賬，重新計算本月材料成本差異率并與

“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細賬進行核對。

材料成本差異率=(8340+2455000-2500000)+(320000