《流轉(zhuǎn)稅消費(fèi)稅》課件

流轉(zhuǎn)稅與消費(fèi)稅歡迎參加本次關(guān)于流轉(zhuǎn)稅和消費(fèi)稅的課程。我們將深入探討這兩種重要稅種的定義、特點(diǎn)、征收方式及未來發(fā)展趨勢。流轉(zhuǎn)稅與消費(fèi)稅簡介流轉(zhuǎn)稅間接稅的一種，在商品流轉(zhuǎn)過程中多次征收消費(fèi)稅對特定消費(fèi)品征收的一種稅收重要性兩者都是國家財(cái)政收入的重要來源流轉(zhuǎn)稅的產(chǎn)生背景1古代起源最早可追溯至古羅馬時(shí)期的銷售稅2現(xiàn)代發(fā)展20世紀(jì)初期在歐洲開始廣泛應(yīng)用3中國實(shí)踐改革開放后逐步建立現(xiàn)代流轉(zhuǎn)稅制度流轉(zhuǎn)稅的定義與特點(diǎn)定義對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)提供過程中多個(gè)環(huán)節(jié)征收的一種間接稅間接性稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁給下一環(huán)節(jié)或最終消費(fèi)者普遍性幾乎涵蓋所有商品和服務(wù)累積性在商品流轉(zhuǎn)的多個(gè)環(huán)節(jié)重復(fù)征收流轉(zhuǎn)稅的稅種增值稅對商品或服務(wù)的增值額征稅營業(yè)稅對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額征稅消費(fèi)稅對特定消費(fèi)品征收的專門稅種增值稅的概念與特點(diǎn)概念對商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)提供過程中產(chǎn)生的增值額征收的一種稅特點(diǎn)避免重復(fù)征稅有利于專業(yè)化分工便于進(jìn)出口退稅營業(yè)稅的概念與特點(diǎn)概念對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額征收的稅種征收對象主要針對服務(wù)業(yè)計(jì)稅依據(jù)以營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)稅率采用比例稅率，不同行業(yè)稅率不同消費(fèi)稅的概念與特點(diǎn)概念對特定消費(fèi)品征收的專門稅種征收對象煙、酒、汽車等特定商品調(diào)節(jié)作用調(diào)節(jié)消費(fèi)、引導(dǎo)生產(chǎn)計(jì)稅方式從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征流轉(zhuǎn)稅與消費(fèi)稅的異同相同點(diǎn)都屬于間接稅都可以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)都是重要的財(cái)政收入來源不同點(diǎn)征稅范圍不同計(jì)稅方法不同調(diào)節(jié)目的不同流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍商品銷售包括各類貨物的生產(chǎn)和銷售勞務(wù)提供包括加工、修理修配勞務(wù)等服務(wù)包括交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)等服務(wù)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓流轉(zhuǎn)稅的稅率結(jié)構(gòu)1標(biāo)準(zhǔn)稅率適用于大多數(shù)商品和服務(wù)2低稅率適用于部分基本生活必需品3零稅率主要適用于出口貨物和服務(wù)4特殊稅率適用于特定行業(yè)或商品流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅方法銷項(xiàng)稅額法銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額扣除法銷售額減可扣除項(xiàng)目后的余額加成法成本加利潤再加稅額流轉(zhuǎn)稅的納稅主體企業(yè)包括各類公司、企業(yè)和其他經(jīng)營組織個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人其他組織如事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等進(jìn)口貨物收貨人負(fù)責(zé)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅流轉(zhuǎn)稅的納稅環(huán)節(jié)1生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)商生產(chǎn)并銷售商品時(shí)2批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)商進(jìn)行商品批發(fā)時(shí)3零售環(huán)節(jié)零售商向最終消費(fèi)者銷售時(shí)4進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)口商進(jìn)口商品時(shí)流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間銷售商品收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天提供應(yīng)稅勞務(wù)收訖應(yīng)稅勞務(wù)款項(xiàng)或取得索取勞務(wù)款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天流轉(zhuǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策免稅對特定商品或服務(wù)免征流轉(zhuǎn)稅減稅對某些行業(yè)或地區(qū)實(shí)行減稅政策退稅對出口商品實(shí)行"免、抵、退"稅政策低稅率對部分基本生活必需品適用低稅率流轉(zhuǎn)稅的征收管理申報(bào)納稅納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納稅款稅務(wù)稽查稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行檢查和監(jiān)督發(fā)票管理規(guī)范發(fā)票的開具、使用和管理消費(fèi)稅的征稅范圍消費(fèi)稅主要針對煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、汽車、摩托車、高檔手表、游艇等特定商品。消費(fèi)稅的稅率結(jié)構(gòu)從價(jià)定率按商品銷售額的一定比例征收從量定額按商品銷售數(shù)量征收固定金額復(fù)合稅率同時(shí)采用從價(jià)和從量兩種方式差別稅率對同類商品不同檔次采用不同稅率消費(fèi)稅的計(jì)稅方法從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=銷售額×稅率從量計(jì)征應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額消費(fèi)稅的納稅主體生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)和個(gè)人委托加工委托方為納稅人進(jìn)口商進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)1生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)并銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)2進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)3批發(fā)環(huán)節(jié)部分商品在批發(fā)環(huán)節(jié)征收4零售環(huán)節(jié)少數(shù)商品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠政策出口退稅對出口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅政策免稅對特定用途的應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅減稅對某些產(chǎn)品或地區(qū)實(shí)行減稅政策暫緩征收對某些商品暫緩征收消費(fèi)稅消費(fèi)稅的征收管理申報(bào)制度納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納稅款發(fā)票管理規(guī)范消費(fèi)稅發(fā)票的開具和使用稅收檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行定期或不定期檢查信息化管理利用信息技術(shù)提高征管效率流轉(zhuǎn)稅與消費(fèi)稅改革的趨勢簡化稅制減少稅種，統(tǒng)一稅率擴(kuò)大征稅范圍將更多服務(wù)納入征稅范圍優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整稅率以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求加強(qiáng)征管運(yùn)用大數(shù)據(jù)等技術(shù)提高征管效率流轉(zhuǎn)稅與消費(fèi)稅改革的經(jīng)驗(yàn)借鑒我們可以借鑒歐盟、美國、日本和新加坡等國家和地區(qū)的稅制改革經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合中國實(shí)際情況，推進(jìn)流轉(zhuǎn)稅和消費(fèi)稅改革。流轉(zhuǎn)稅與消費(fèi)稅改革的未來展望1數(shù)字化轉(zhuǎn)型利用區(qū)塊鏈等技術(shù)提高征管效率2綠色稅制通過稅收引導(dǎo)環(huán)保生產(chǎn)和消費(fèi)3國際協(xié)調(diào)加強(qiáng)國際稅收合作，應(yīng)對全球化挑戰(zhàn)4稅制公平優(yōu)化稅負(fù)結(jié)