第五章-金融企業(yè)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算(2012-夏1)培訓(xùn)講學(xué)

第四節(jié)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算

銀行業(yè)務(wù)除了傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)外，還有結(jié)算業(yè)務(wù)。結(jié)算業(yè)務(wù)也就是社會資金的往來運(yùn)動最終要體現(xiàn)在銀行間的資金劃撥上，當(dāng)資金結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必然要通過兩個(gè)或兩個(gè)以上的銀行才能完成。聯(lián)行往來是銀行達(dá)到轉(zhuǎn)賬結(jié)算目的重要手段之一。聯(lián)行往來的實(shí)質(zhì)是銀行構(gòu)建的社會資金的郵遞通道。2025/1/311要求：

理解聯(lián)行往來的涵義及特點(diǎn)；掌握全國聯(lián)行往來的核算的賬務(wù)處理；包括聯(lián)行往來的科目、憑證的運(yùn)用及發(fā)報(bào)行和收報(bào)行的核算。2025/1/312一、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算概述(一)、聯(lián)行往來的涵義及特點(diǎn)目前，我國有6大聯(lián)行系統(tǒng)：中國人民銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行、交通銀行。

1、定義：聯(lián)行往來是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處間由于辦理結(jié)算業(yè)務(wù)以及資金調(diào)撥等，相互代收、代付所發(fā)生的資金賬務(wù)往來，是實(shí)現(xiàn)資金劃撥的工具。同屬一個(gè)總行的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)間的資金賬務(wù)往來為聯(lián)行往來。對于共同隸屬于一個(gè)總行的相互往來的兩個(gè)銀行來說，雙方互稱為聯(lián)行，使用聯(lián)行賬戶系統(tǒng)。與聯(lián)行對比，不同系統(tǒng)的各銀行之間則互稱代理行或同業(yè)，人們習(xí)慣上把國內(nèi)不同系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)稱為同業(yè)。2025/1/313聯(lián)行往來的實(shí)質(zhì)是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間的應(yīng)收應(yīng)付關(guān)系。它是一種代理收付業(yè)務(wù),是銀行間的各分支機(jī)構(gòu)資金債權(quán)債務(wù)關(guān)系。2025/1/3152025/1/316代收代付關(guān)系圖示（以匯兌業(yè)務(wù)為例）匯款人收款人匯出行匯入行交款通知付款代收資金代付資金2025/1/316

2、聯(lián)行往來的特點(diǎn)聯(lián)行往來在銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)中具有特殊的地位；往賬與來賬一一對應(yīng)，構(gòu)成一個(gè)完整的賬務(wù)核算體系。

反映聯(lián)行占用資金或占用聯(lián)行資金。對聯(lián)行往來的核算，就是對聯(lián)行間債權(quán)或債務(wù)的發(fā)生與清償?shù)暮怂?。?lián)行往來核算劃分往賬和來賬兩大系統(tǒng)；聯(lián)行往來關(guān)系從實(shí)質(zhì)上說，是行與行之間的資金清算關(guān)系；也就是銀行間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。

2025/1/317（二）、聯(lián)行往來的基本要求樹立全局觀念聯(lián)行賬務(wù)一方面是各行賬務(wù)的重要組成部分，另一方面又相互聯(lián)系構(gòu)成一個(gè)完整的核算體系。必須樹立全局觀念，認(rèn)真負(fù)責(zé)，相互配合，保證憑證報(bào)單填寫準(zhǔn)確，傳遞及時(shí)，差錯(cuò)查詢迅速回復(fù)，以達(dá)到整個(gè)聯(lián)行系統(tǒng)賬務(wù)的平衡。認(rèn)真執(zhí)行聯(lián)行制度聯(lián)行制度主要包括：保密制度；復(fù)核制度；交接制度；對賬制度；事后稽核制度。；重要單證管理制度以及對聯(lián)行專用章、聯(lián)行密押、聯(lián)行報(bào)單保管和使用的制度以及檔案管理嚴(yán)格核算手續(xù)嚴(yán)格按照聯(lián)行業(yè)務(wù)操作程序辦理聯(lián)行資金劃撥，保證聯(lián)行信息準(zhǔn)確。2025/1/318我國現(xiàn)行的聯(lián)行管理模式是各家銀行自成系統(tǒng)，各聯(lián)行內(nèi)核算方法均由各系統(tǒng)自行決策執(zhí)行。各聯(lián)行系統(tǒng)彼此獨(dú)立、平行運(yùn)作，從而形成我國陣容龐大的縱向資金傳送通道。我國現(xiàn)行聯(lián)行制度是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”采取總行、分行、支行3級管理體制。（三)、聯(lián)行往來的組織體系1.各行建立獨(dú)立的聯(lián)行系統(tǒng)2.同一系統(tǒng)聯(lián)行實(shí)行分級管聯(lián)行往來的種類:

全國聯(lián)行往來；分行轄內(nèi)往來；支行轄內(nèi)往來2025/1/319

（1）全國聯(lián)行往來——不同省各行處

總行——省分行；省分行——省分行

全國聯(lián)行往來指總行與所屬各級分支機(jī)構(gòu)之間以及不同省、自治區(qū)、直轄市各行處之間的資金賬務(wù)往來。由總行監(jiān)督管理，參加全國聯(lián)行往來的行處必須有經(jīng)總行核準(zhǔn)頒發(fā)的全國聯(lián)行行號和聯(lián)行專用章。

2025/1/3110（2）分行轄內(nèi)往來——同省各行處省分行——下屬支行；下屬支行——下屬支行分行轄內(nèi)往來指省、自治區(qū)、直轄市分行與所轄各級分支機(jī)構(gòu)之間以及同一省、直轄市、自治區(qū)轄內(nèi)各行處的資金賬務(wù)往來。由分行監(jiān)督并辦理轄內(nèi)聯(lián)行資金清算。參加分行轄內(nèi)往來各機(jī)構(gòu)必須有管轄分行統(tǒng)一頒發(fā)的轄內(nèi)聯(lián)行行號和聯(lián)行專用章。

（3）支行轄內(nèi)往來——同市縣各行處

支行轄內(nèi)往來指縣、市支行與所屬各機(jī)構(gòu)之間以及同一縣、市各行處之間的資金賬務(wù)往來。由縣、市支行監(jiān)督并辦理轄內(nèi)聯(lián)行資金清算。參加支行轄內(nèi)往來各機(jī)構(gòu)必須有支行轄內(nèi)聯(lián)行行號和聯(lián)行專用章。2025/1/3111(四)、聯(lián)行往來核算的基本形式主要采取集中制和分散制兩種核算形式。

境內(nèi)聯(lián)行往來主要采取集中制核算形式，其特點(diǎn)是聯(lián)行各行處不以對方的名義開立賬戶，由總行集中開戶，集中記賬，集中對賬銷賬，對聯(lián)行資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，賬務(wù)由總行（或分行）監(jiān)督管理.港澳及國外聯(lián)行往來主要采取分散制核算形式，其特點(diǎn)是各關(guān)系行之間，互以對方行的名義開立賬戶進(jìn)行往來，直接寄送對賬單對賬銷賬。集中制適用于規(guī)模較大、網(wǎng)點(diǎn)較多的銀行機(jī)構(gòu)使用；而規(guī)模較少的商業(yè)銀行以及信用社則采用分散制較合適些。2025/1/3112二、全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算

(一)聯(lián)行憑證、會計(jì)科目1.聯(lián)行憑證

聯(lián)行往來的憑證稱為聯(lián)行報(bào)單，是反映全國聯(lián)行間資金劃撥、記載聯(lián)行往來賬務(wù)的依據(jù)。聯(lián)行報(bào)單按傳遞方式不同可以分為郵劃報(bào)單和電劃報(bào)單。郵劃報(bào)單：郵劃借方報(bào)單、郵劃貸方報(bào)單聯(lián)行報(bào)單電劃報(bào)單：電劃借方報(bào)單、電劃貸方報(bào)單電劃借方補(bǔ)充報(bào)單、電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單2025/1/31132025/1/3114

⑴“聯(lián)行往賬”，發(fā)報(bào)行使用；填發(fā)貸方報(bào)單(代收報(bào)行收款，從開戶單位劃出款項(xiàng))時(shí)記貸方，填發(fā)借方報(bào)單(代收報(bào)行付款，為開戶單位劃入款項(xiàng))時(shí)記借方。

⑵“聯(lián)行來賬”，收報(bào)行使用，收到貸方報(bào)單記借方，收到借方報(bào)單記貸方。

2.會計(jì)科目2025/1/3115⑶“上年聯(lián)行往賬”，新年開始，將上年度“聯(lián)行往賬”余額不通過分錄，轉(zhuǎn)入本科目。

⑷“上年聯(lián)行來賬”，新年開始，將上年度“聯(lián)行來賬”余額不通過分錄，轉(zhuǎn)入本科目。注：⑴、⑵兩個(gè)科目在日常核算中使用；⑶、⑷兩個(gè)科目僅在年初對上年聯(lián)行往來賬務(wù)進(jìn)行清查時(shí)使用。

2025/1/3116⑴

聯(lián)行行號，是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的行處使用的行名代號。對電劃業(yè)務(wù)，又是拍發(fā)電報(bào)行處的電報(bào)掛號。（總行頒發(fā)，五位數(shù)碼組成行號由五位數(shù)組成。其中；第一位數(shù)字為各家銀行系統(tǒng)的代號，1字頭代表中央銀行，2字頭代表工商銀行，3字頭代表農(nóng)業(yè)銀行，4字頭代表中國銀行，5字頭代表建設(shè)銀行，以此類推。后四位為每家銀行系統(tǒng)的順序號。）

⑵聯(lián)行專用章，是證明聯(lián)行資金劃撥憑證真實(shí)性的圖章。（總行統(tǒng)一刻制）⑶聯(lián)行密押，是聯(lián)行間匯劃款項(xiàng)時(shí)辨別匯（劃）款真?zhèn)?，保證聯(lián)行資金安全的重要工具。（總行統(tǒng)一編制）⑷聯(lián)行專用憑證（總行制定樣式、規(guī)定，一級分行統(tǒng)一印刷，經(jīng)辦行領(lǐng)用）3.聯(lián)行行號、聯(lián)行密押和聯(lián)行專用章2025/1/3117

全國聯(lián)行往來的基本做法是：“直接往來，分別核算；集中監(jiān)督，逐筆對賬；軋計(jì)匯差，逐級清算；查清未達(dá)，年度結(jié)清?！?/p>

(三)全國聯(lián)行往來的賬務(wù)處理向電子記算中心報(bào)告往賬電子計(jì)算機(jī)中心發(fā)報(bào)行收報(bào)行寄發(fā)第一聯(lián)報(bào)單發(fā)出對賬表交收報(bào)行對賬編制對賬表編制報(bào)單處理往賬接受報(bào)單處理來賬2025/1/31182025/1/31191.經(jīng)辦行直接往來，往賬來賬分別核算⑴發(fā)報(bào)行的核算

發(fā)報(bào)行是聯(lián)行往來的起始行，負(fù)責(zé)編制和及時(shí)向收報(bào)行寄發(fā)聯(lián)行報(bào)單，并向總行電子計(jì)算中心編報(bào)聯(lián)行往賬報(bào)告表。2025/1/3119

A.填寫和寄送聯(lián)行報(bào)單填制貸方報(bào)單分錄為（代收劃出——債務(wù)）

借：吸收存款－活期存款——付款人戶貸：聯(lián)行往賬

例：農(nóng)行廣東省分行營業(yè)部5月15日通過信匯代開戶單位某商場支付貨款8000元。在匯兌結(jié)算中，匯出行是發(fā)報(bào)行，匯兌業(yè)務(wù)是匯出行的代收業(yè)務(wù)，匯出行應(yīng)

編制貸方報(bào)單。會計(jì)分錄如下：

借：吸收存款－活期存款—某商場戶8000貸：聯(lián)行往賬80002025/1/3120填制借方報(bào)單分錄為：（代付劃入——債權(quán)）

借：聯(lián)行往賬貸：吸收存款－活期存款—收款人戶例：農(nóng)行佛山市分行向開戶單位美的集團(tuán)兌付河南省農(nóng)行簽發(fā)的銀行匯票15000元。銀行匯票結(jié)算中，兌付行是發(fā)報(bào)行，代理兌付銀行匯票的業(yè)務(wù)是兌付行的代付業(yè)務(wù)，兌付行應(yīng)編制借方報(bào)單。會計(jì)分錄如下：借：聯(lián)行往賬15000貸：吸收存款－活期存款—美的集團(tuán)15000

2025/1/3121例：某行倉山支行8月16日受理開戶單位麥頂商場郵劃到期承付的雨花亭燈泡廠托收的貨款一筆60000元，收報(bào)行是異省系統(tǒng)內(nèi)江南支行。根據(jù)這一業(yè)務(wù)，倉山支行應(yīng)編制郵劃貸方報(bào)單。其會計(jì)分錄為：借：吸收存款－活期存款—麥頂商場存款戶60000

貸：聯(lián)行往賬600002025/1/3122每日營業(yè)終了編制往賬報(bào)告表，是發(fā)報(bào)行向總行匯總報(bào)告當(dāng)日往賬情況的工作報(bào)告，也是總行監(jiān)督控制發(fā)報(bào)行正確辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的重要依據(jù)。

每日營業(yè)終了，發(fā)報(bào)行根據(jù)當(dāng)日編發(fā)的報(bào)單第三聯(lián)，先按借、貸方分開，再按收報(bào)行行號的順序排列（電劃在前，郵劃在后），并分別借、貸方加計(jì)總筆數(shù)及總金額，憑以編制聯(lián)行往賬報(bào)告表一式兩份。第一聯(lián)附第三聯(lián)報(bào)單寄總行電子計(jì)算中心，第二聯(lián)與第四聯(lián)報(bào)單留存。

B.編寫聯(lián)行往賬報(bào)告表2025/1/3123聯(lián)行往賬報(bào)告表2025/1/3124C.聯(lián)行往賬的結(jié)束工作

每日營業(yè)終了，發(fā)報(bào)行將留存的第四聯(lián)報(bào)單（往賬卡片）按借方、貸方分別加計(jì)總數(shù)，匯總編制“聯(lián)行往賬”科目的借方、貸方傳票，再根據(jù)傳票編制“聯(lián)行往賬”科目日結(jié)單，據(jù)以登記總賬，結(jié)出余額，同聯(lián)行往賬報(bào)告表余額核對相符。第四聯(lián)報(bào)單與第二聯(lián)往賬報(bào)告表，定期裝訂保管。2025/1/3125⑵收報(bào)行的核算

收報(bào)行是聯(lián)行往來報(bào)單的接收行，負(fù)責(zé)審查報(bào)單和附件，應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)內(nèi)容是否齊全，核對無誤后，即可辦理轉(zhuǎn)賬。A.審查報(bào)單

收報(bào)行收到聯(lián)行郵劃報(bào)單，應(yīng)先審核，審核無誤后，根據(jù)郵劃報(bào)單第一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬。若收到電報(bào)或電子信息，審核無誤后，編制電劃補(bǔ)充報(bào)單，憑以轉(zhuǎn)賬。電劃補(bǔ)充報(bào)單是收報(bào)行代發(fā)報(bào)行編制的，當(dāng)收到電劃借方報(bào)單時(shí)，應(yīng)編電劃借方補(bǔ)充報(bào)單；當(dāng)收到貸方報(bào)單時(shí)，應(yīng)編電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單。

收報(bào)行對完整報(bào)單、不完整報(bào)單及有錯(cuò)誤的報(bào)單，要分別情況進(jìn)行處理。2025/1/3126B.對完整報(bào)單的處理

完整報(bào)單即審查合格，當(dāng)時(shí)可以轉(zhuǎn)賬的報(bào)單。a.對貸方報(bào)單，收報(bào)行的會計(jì)分錄為：

借：聯(lián)行來賬

貸：××科目

例：北京農(nóng)行收到某商場開戶行郵劃貸方報(bào)單8000元。借：聯(lián)行來賬8000貸：吸收存款－活期存款—收款人戶80002025/1/3127

a.對貸方報(bào)單，收報(bào)行的會計(jì)分錄為：

借：聯(lián)行來賬

貸：××科目

b.對借方報(bào)單，會計(jì)分錄相反。

例：河南農(nóng)行收到美的集團(tuán)開戶行佛山市分行解付匯票的郵劃借方報(bào)單15000元。借：吸收存款－匯出匯款15000貸：聯(lián)行來賬150002025/1/3128例：工商銀行大連金州支行收到上海市分行營業(yè)部的郵劃貸方報(bào)單及委托收款憑證，金額為33，000元，經(jīng)審核系開戶單位玻璃廠托收的貨款，辦理轉(zhuǎn)賬。

借：聯(lián)行來賬33000貸：吸收存款—活期存款—玻璃廠330002025/1/3129例：工商銀行無錫市分行營業(yè)部收到上海市徐匯支行的郵劃借方報(bào)單及銀行匯票，該銀行匯票金額25，000元，實(shí)際結(jié)算金額為22000元。經(jīng)審核系開戶單位紅光廠數(shù)日前來行簽發(fā)的銀行匯票，當(dāng)即予以轉(zhuǎn)賬。

借：吸收存款—匯出匯款25，000貸：聯(lián)行來賬22，000

貸：吸收存款—活期存款—紅光工廠3，0002025/1/31302025/1/31例：工商銀行北京甲分理處受本行開戶單位北京王府井商場委托，向工商銀行石家莊乙分理處開戶單位長城自行車廠電匯貨款8萬元。甲分理處編制電劃貸方報(bào)單，并據(jù)以拍發(fā)電報(bào)。（該業(yè)務(wù)屬于甲分理處代乙分理處收款）借：吸收存款—活期存款—王府井商場

80000

貸：聯(lián)行往賬80000工商銀行石家莊乙分理處接到工商銀行北京甲分理處的匯款電報(bào)，審核無誤后，憑以填制“電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單”。借：聯(lián)行來賬

80000

貸：吸收存款—活期存款—長城自行車廠

80000甲辦事處乙辦事處2025/1/31312025/1/31例：工商銀行北京東城辦事處收到持票人北京東方電子公司銀行匯票二、三聯(lián)，系工商銀行西安新建路辦事處出票，結(jié)算金額6萬元。北京東城辦事處審核無誤后，編制郵劃借方報(bào)單。（該業(yè)務(wù)屬于東城辦事處代新建路辦事處付款）借：聯(lián)行往賬

60000

貸：吸收存款—活期存款—東方電子公司

60000工商銀行西安新建路辦事處接到工商銀行北京東城辦事處寄來的郵劃借方報(bào)單和匯票解訖通知，經(jīng)抽卡核對無誤后，記來賬。借：吸收存款—匯出匯款

60000

貸：聯(lián)行來賬60000東城辦事處新建路辦事處2025/1/3132課堂練習(xí)：工商廣州天河支行開戶單位廣州金融?？茖W(xué)校匯款100000元，給工商北京海淀支行開戶單位聯(lián)想公司購買計(jì)算機(jī)。

2025/1/3133課堂練習(xí)：

工商行廣州天河支行為開戶單位天河城提交的由工商行上海埔東簽發(fā)的銀行匯票2、3兩聯(lián)，金額200000元，為天河城收款入帳。2025/1/3134課堂練習(xí)：工商廣州天河支行開戶單位廣州金融?？茖W(xué)校匯款100000元，給工商北京海淀支行開戶單位聯(lián)想公司購買計(jì)算機(jī)。天河支行：借：吸收存款—活期存款—金專存款戶100000貸：聯(lián)行往賬100000海淀支行：借：聯(lián)行來賬100000貸：吸收存款—活期存款—聯(lián)想存1000002025/1/3135課堂練習(xí)：

工商行廣州天河支行為開戶單位天河城提交的由工商行上海埔東簽發(fā)的銀行匯票2、3兩聯(lián)，金額200000元，為天河城收款入帳。天河支行：借：聯(lián)行往賬200000貸：吸收存款—活期存款—天河城存款戶200000埔東支行：借：吸收存款—匯出匯款200000貸：聯(lián)行來賬2000002025/1/3136C.對不完整報(bào)單（有缺陷報(bào)單）的處理

不完整報(bào)單，是指內(nèi)容填寫不完全，填寫有錯(cuò)誤或內(nèi)容與附件不相符，但通過收報(bào)行的賬務(wù)處理可以彌補(bǔ)其疏漏或錯(cuò)誤的報(bào)單。

收報(bào)行必須按“以行號為準(zhǔn)”的原則辦理轉(zhuǎn)賬。即如果所收報(bào)單的行號為本行，本行就是收報(bào)行，應(yīng)使用“聯(lián)行來賬”科目核算；如果所收報(bào)單的行號不是本行，本行就不是收報(bào)行，應(yīng)將報(bào)單寄送給有關(guān)銀行。有以下幾種不同情況：2025/1/3137a.報(bào)單的行號是本行的，報(bào)單的內(nèi)容和附件是他行的。

因?yàn)閳?bào)單行號為本行，

所以本行是收報(bào)行，可用“聯(lián)行來賬”核算。同時(shí)，本行應(yīng)另編與原報(bào)單性質(zhì)相同的報(bào)單，將原報(bào)單的附件作為附件劃有關(guān)行。例:原報(bào)單為借方報(bào)單，應(yīng)另填借方報(bào)單，其分錄為：

借：聯(lián)行往賬（根據(jù)另填的借方報(bào)單）

貸：聯(lián)行來賬（根據(jù)收到的借方報(bào)單)2025/1/3138例：天津分行營業(yè)部收到杭州市支行郵劃貸方報(bào)單一筆，金額1000元，該報(bào)單行號、行名為本行，但所附信匯憑證是北京分行的。天津分行營業(yè)部怎樣處理？①因所收報(bào)單行號為天津行，天津分行應(yīng)是收報(bào)行；②報(bào)單附件是北京行的，應(yīng)寄北京分行。天津分行填制郵劃貸方報(bào)單一份，以原報(bào)單所附信匯憑證作為附件寄北京分行。天津行的會計(jì)分錄為：

借：聯(lián)行來賬1000（根據(jù)原貸方報(bào)單）

貸：聯(lián)行往賬l000（據(jù)編制的貸方報(bào)單）

2025/1/3139例：廣東省農(nóng)行收到湖北農(nóng)行寄來一份借方報(bào)單，金額為20000元，經(jīng)審查行號本行，但內(nèi)容及附件是廣西農(nóng)行的。廣東省農(nóng)行辦理劃轉(zhuǎn)：借：聯(lián)行往賬（廣西農(nóng)行）20000

貸：聯(lián)行來賬(湖北農(nóng)行)20000廣西農(nóng)行收到廣東省農(nóng)行寄來的借方報(bào)單的分錄為：借：吸收存款—活期存款20000貸：聯(lián)行來賬200002025/1/3140b.報(bào)單行號不是本行，行名和附件是本行的;或行名行號均屬他行，附件是本行的。留下附件據(jù)以正常轉(zhuǎn)賬,同時(shí)以收到的不完整報(bào)單為附件向不完整報(bào)單的行號行填發(fā)反方報(bào)單，作為沖轉(zhuǎn)。例:收到的是借方報(bào)單，應(yīng)另填貸方報(bào)單，將原報(bào)單作為附件寄有關(guān)銀行；同時(shí)根據(jù)原報(bào)單附件辦理轉(zhuǎn)賬。其會計(jì)分錄為：

借：吸收存款—XX存款—付款人戶（根據(jù)原報(bào)單附件）貸：聯(lián)行往賬

（根據(jù)新編報(bào)單）如收到的為貸方報(bào)單，則會計(jì)分錄相反。2025/1/3141[例]天津某行收到重慶市某行郵劃貸方報(bào)單一筆，附件為信匯憑證，金額36000元，該報(bào)單行名及附件都是本行的，但行號是北京某分理處的，天津行和北京行應(yīng)如何處理？天津行的處理：

①以北京某分理處為收報(bào)行，另填借方報(bào)單并以原貸方報(bào)單作為附件寄北京某分理處；

②根據(jù)原附件和編制的借方報(bào)單辦理轉(zhuǎn)賬：借：聯(lián)行往賬

36000（根據(jù)新編報(bào)單）

貸：吸收存款—××存款—收款人戶

36000北京行的處理：收到天津行郵劃借方報(bào)單及附件（重慶行貸方報(bào)單），辦理轉(zhuǎn)賬。其會計(jì)分錄為：

借：聯(lián)行來賬（據(jù)重慶行貸方報(bào)單）

36000

貸：聯(lián)行來賬（據(jù)天津行借方報(bào)單）360002025/1/3142D.錯(cuò)誤報(bào)單的處理

錯(cuò)誤報(bào)單是指無法通過轉(zhuǎn)賬彌補(bǔ)其錯(cuò)誤的報(bào)單。如，收（付）款單位賬號或戶名不清楚；附件和報(bào)單金額不一致；錯(cuò)編或漏編密押；沒有加蓋聯(lián)行專用章等。

對錯(cuò)誤報(bào)單，收報(bào)行應(yīng)填寫聯(lián)行往來查詢書向發(fā)報(bào)行查詢，并登記“未轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤報(bào)單登記簿”。待接到查復(fù)書后，再按正常手續(xù)轉(zhuǎn)賬，并銷記“未轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤報(bào)單登記簿”。2025/1/3143

E.編制聯(lián)行來賬報(bào)告表

每日營業(yè)終了，收報(bào)行將本日收到的全部來賬報(bào)單第二聯(lián)先按借、貸方分開，再按發(fā)報(bào)行行號順序排列，并按郵劃、電劃分別整理，據(jù)以編制聯(lián)行來賬報(bào)告表一式兩份。經(jīng)審查無誤后，一份連同第二聯(lián)報(bào)單寄總行電子計(jì)算中心(或寄管轄分行，由管轄分行錄磁后傳送總行電子計(jì)算中心)，另一份與第一聯(lián)報(bào)單一并留存。

2025/1/3144聯(lián)行來賬報(bào)告表2025/1/31452.總行集中監(jiān)督，逐筆對賬

總行計(jì)算（對賬）中心是全國聯(lián)行往來核算的集中對賬部門。主要任務(wù)：負(fù)責(zé)所轄范圍內(nèi)的賬務(wù)監(jiān)督和核對工作，以保證全國聯(lián)行往來賬務(wù)準(zhǔn)確、平衡。是保證聯(lián)行資金劃撥及時(shí)、準(zhǔn)確、安全的監(jiān)督系統(tǒng)。總行對賬中心收到管轄分行傳送的往賬、來賬報(bào)告表和二、三聯(lián)報(bào)單后應(yīng)認(rèn)真審核，無誤后將其輸入總行對賬系統(tǒng)進(jìn)行對賬。

2025/1/3146課堂練習(xí)1.南京某銀行2月5日收到開戶單位大橋百貨公司提交的信匯憑證一份，匯給上海新興文化公司30000元，銀行經(jīng)審核無誤，辦理劃款手續(xù)。請問，銀行該編什么報(bào)單，會計(jì)分錄如何？銀行辦理信匯業(yè)務(wù)，應(yīng)編貸方報(bào)單。會計(jì)分錄為：借：吸收存款－活期存款—大橋百貨公司30000貸：聯(lián)行往賬30000

2025/1/31472.南京某銀行2月7日收到開戶單位長遠(yuǎn)公司提交銀行匯票及進(jìn)賬單，用款金額為12000元，付款人為西安青川公司，經(jīng)審核為長遠(yuǎn)公司進(jìn)賬，并向青川公司開戶行編發(fā)報(bào)單，請問，銀行該編什么報(bào)單，會計(jì)分錄如何？銀行兌付匯票，應(yīng)編借方報(bào)單。會計(jì)分錄為：借：聯(lián)行往賬12000貸：吸收存款－活期存款—長遠(yuǎn)公司120002025/1/31483.湖北工行經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)上海分行寄來的借方報(bào)單5000元，收報(bào)行行名和附件是本行的，但行號是湖南工行的，請問，該聯(lián)行賬務(wù)如何處理，相關(guān)各銀行（湖北、湖南）的會計(jì)分錄是什么？因?yàn)楦郊蛢?nèi)容是本行的，故湖北工行可辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)向湖南工行填發(fā)貸方報(bào)單（反方向報(bào)單），連同原借方報(bào)單一并寄給湖南工行。湖北工行：借：吸收存款－活期存款-XX戶5000貸：聯(lián)行往賬5000湖南工行：借：聯(lián)行來賬5000貸：聯(lián)行來賬50002025/1/31492025/1/3150三、全國電子聯(lián)行往來（一）、電子聯(lián)行的概念及基本做法1、概念電子聯(lián)行是指經(jīng)人民銀行總行核準(zhǔn)，發(fā)有電子聯(lián)行行號的銀行之間通過電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和衛(wèi)星通信技術(shù)進(jìn)行異地結(jié)算和資金劃撥的賬務(wù)往來。

利用電子聯(lián)行往來，加快了異地結(jié)算處理的速度，從而加速了資金周轉(zhuǎn)的要求，目前各銀行的大額異地劃款（每筆50萬元以上），均需通過人民銀行電子聯(lián)行辦理。如：匯兌、托收承付、委托收款業(yè)務(wù)。

2025/1/3151

人民銀行總行設(shè)立清算總中心，負(fù)責(zé)信息的轉(zhuǎn)收與轉(zhuǎn)發(fā)，為電子聯(lián)行的轉(zhuǎn)發(fā)行；人民銀行在各地分行設(shè)立清算分中心，具體辦理匯劃業(yè)務(wù)。其中辦理電子聯(lián)行往賬的銀行稱為電子發(fā)報(bào)行，而辦理電子聯(lián)行來賬的銀行稱為電子收報(bào)行。

各商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)受理異地資金匯劃業(yè)務(wù)向人民銀行提交匯劃業(yè)務(wù)的行稱匯出行；從人民銀行電子聯(lián)行接收匯劃業(yè)務(wù)的行稱匯入行。

2、參與電子聯(lián)行往來的機(jī)構(gòu)：人民銀行：總中心(轉(zhuǎn)發(fā)行)分中心(發(fā)報(bào)行收報(bào)行)商業(yè)銀行：匯出行匯入行2025/1/3152電子聯(lián)行在人民銀行總行設(shè)立清算總中心，在一、二級分行設(shè)立分中心，縣支行受理金融機(jī)構(gòu)的異地劃款，均轉(zhuǎn)劃二級分行，由二級分行（清算分中心）通過衛(wèi)星通信網(wǎng)進(jìn)入電子聯(lián)行往來處理。備付金備付金

總行←一級分行←二級分行←縣支行

（省、自治區(qū)直轄市）（地、市分行）

↓↓↓清算總中心清算分中心清算分中心

2025/1/31533、電子聯(lián)行的基本做法星形結(jié)構(gòu)縱向往來隨發(fā)隨收當(dāng)日核對每日結(jié)平存欠反映匯出行匯入行電子發(fā)報(bào)行電子收報(bào)行電子聯(lián)行轉(zhuǎn)發(fā)行衛(wèi)星電子聯(lián)行具體做法：匯出行將匯劃資金劃轉(zhuǎn)其所在地發(fā)報(bào)行，由發(fā)報(bào)行通過轉(zhuǎn)發(fā)行劃往收報(bào)行，再由收報(bào)行劃轉(zhuǎn)匯入行。匯劃款項(xiàng)與資金清算同步進(jìn)行。

開戶單位開戶單位2025/1/31544、會計(jì)科目與會計(jì)憑證會計(jì)科目（1）“電子聯(lián)行往賬”發(fā)報(bào)行使用，余額雙方反映，不得軋差，每日與轉(zhuǎn)發(fā)行核對后，當(dāng)日結(jié)平。（2）“電子聯(lián)行來賬”收報(bào)行使用，余額雙方反映，不得軋差，每日與轉(zhuǎn)發(fā)行核對后，當(dāng)日結(jié)平。（3）“電子清算資金往來”各清算分中心使用。核算各清算分中心和總中心之間電子聯(lián)行資金存欠的清算。每日電子聯(lián)行往賬、來賬科目余額分別對清后全額轉(zhuǎn)入本科目，余額軋差反映。全國匯總后，本科目借貸方余額應(yīng)相等。

上述科目都屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，但是電子聯(lián)行往賬與電子聯(lián)行來賬為雙方反映余額，不軋差，而電子清算資金往來的余額軋差反映。

2025/1/3155會計(jì)憑證（1）“電子聯(lián)行往賬借（貸）方清單”

一式兩聯(lián)。第一聯(lián)發(fā)報(bào)行做記賬憑證的附件，第二聯(lián)留發(fā)報(bào)行做往賬卡片。（2）“電子聯(lián)行來賬借（貸）方清單”

一式三聯(lián)。第一聯(lián)為來賬卡片，第二聯(lián)由收報(bào)行做記賬憑證的附件，第三聯(lián)由收報(bào)行蓋章后交匯入行，做匯入通知。（3）“電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯清單”一式三聯(lián)。第一聯(lián)為錄磁依據(jù)，第二聯(lián)為記賬聯(lián)，第三聯(lián)為回單，由發(fā)報(bào)行加蓋轉(zhuǎn)訖章后退回匯出行。2025/1/31561、匯出行的核算（商行）

匯出行收到開戶單位提交的結(jié)算憑證后，經(jīng)審核無誤，填制“電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯清單”辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。對于代付劃入業(yè)務(wù)，會計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款－活期存款—××收款人戶如為代收劃出業(yè)務(wù),會計(jì)分錄相反。轉(zhuǎn)賬后，將一聯(lián)劃款憑證連同三聯(lián)轉(zhuǎn)匯清單和有關(guān)匯劃憑證，一經(jīng)遞交開戶發(fā)報(bào)行。

（二）