財政稅收-高級經(jīng)濟師《財政稅收》綜合練習6

財政稅收-高級經(jīng)濟師《財政稅收》綜合練習6單選題（共73題，共73分）(1.)下列房產(chǎn)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.位于城市的房產(chǎn)B.位于縣城的房產(chǎn)C.位于農(nóng)村的房（江南博哥）產(chǎn)D.位于建制鎮(zhèn)的房產(chǎn)正確答案：C參考解析：本題考察房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍。房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，但不包括農(nóng)村。因此選項ABD選項均為房產(chǎn)稅的征收范圍；C選項農(nóng)村房產(chǎn)不在房產(chǎn)稅征稅范圍內(nèi)。(2.)社會保險費用完全靠代際之間收入轉(zhuǎn)移的籌資模式是()。A.現(xiàn)收現(xiàn)付式B.完全基金式C.部分基金式D.個人賬戶式正確答案：A參考解析：本題考查社會保障的內(nèi)容?，F(xiàn)收現(xiàn)付式的養(yǎng)老保險是一種靠后代養(yǎng)老的保險模式，上一代人并沒有留下養(yǎng)老儲備基金的積累，其養(yǎng)老金全部需要下一代人的繳費籌資，實際上這種保險靠的是代際之間的收入轉(zhuǎn)移。(3.)關(guān)于財政投融資的說法，錯誤的是()。A.財政投融資的預(yù)算管理比較靈活B.財政投融資政策性很強C.財政投融資委托國有商業(yè)銀行管理D.財政投融資目的性很強正確答案：C參考解析：本題考查財政投融資制度。選項C錯誤，財政投融資的管理由國家設(shè)立的專門機構(gòu)（政策性金融機構(gòu)）負責統(tǒng)籌管理和經(jīng)營。(4.)公債是政府及政府所屬機構(gòu)以()的身份，按照國家法律的規(guī)定或合同的約定，同有關(guān)各方發(fā)生的特定的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。A.債權(quán)人B.債務(wù)人C.所有權(quán)人D.執(zhí)行權(quán)人正確答案：B參考解析：本題考查公債的含義。公債是政府及政府所屬機構(gòu)以債務(wù)人的身份，按照國家法律的規(guī)定或合同的約定，同有關(guān)各方發(fā)生的特定的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(5.)對于影響上年度的所得，在賬務(wù)調(diào)整時可記入的會計科目為()。A.營業(yè)利潤B.本年利潤C.利潤分配D.以前年度損益調(diào)整正確答案：D參考解析：將紅字沖銷法與補充登記法綜合加以運用，一般適用于錯用會計科目的情況，而且主要用于所得稅納稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整。如果涉及會計所得，對于影響本年度的所得可以直接調(diào)整“本年利潤”賬戶，而對于影響上年度的所得可以直接調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”賬戶。故選項D符合題意。(6.)實行定期定額征稅方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期()。A.為6個月B.為1年C.不得超過6個月D.不得超過1年正確答案：D參考解析：根據(jù)稅務(wù)登記制度的有關(guān)規(guī)定，實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期限不得超過1年。故選項D正確。(7.)我國現(xiàn)行的公債規(guī)模管理方法是()。A.公債發(fā)行額管理B.公債回購管理C.公債總額管理D.公債余額管理正確答案：D參考解析：經(jīng)全國人民代表大會常務(wù)委員會批準，從2006年開始，我國實行公債余額管理。(8.)下列關(guān)于公債利率的說法，錯誤的是()。A.金融市場利率高，公債利率應(yīng)相應(yīng)提高B.公債利率一般應(yīng)略高于同期銀行存款利率C.政府信用良好，公債利率可相應(yīng)降低D.利率水平高，貨幣需求對利率缺乏彈性時，財政赤字的排擠效應(yīng)小正確答案：D參考解析：利率水平高，貨幣需求對利率缺乏彈性時，財政赤字的排擠效應(yīng)較大，甚至可能出現(xiàn)完全的排擠效應(yīng)。(9.)在開放的經(jīng)濟條件下，一國國際收支理想的狀況是()。A.收大于支，迅速增加外匯儲備B.支大于收，動用外匯儲備實現(xiàn)平衡C.經(jīng)常項目和資本項目的收支合計大體平衡D.經(jīng)常項目保持平衡，資本項目收大于支正確答案：C參考解析：國際收支平衡是指一國在進行國際經(jīng)濟交往時，其經(jīng)常項目和資本項目的收支合計大體保持平衡。(10.)納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，其消費稅政策是()。A.一律由受托方代收代繳稅款B.一律由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅C.一律由委托方在提貨時在受托方所在地繳納消費稅D.一律以受托方為納稅人繳納消費稅正確答案：B參考解析：本題考查消費稅的納稅地點。委托個人加工應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(11.)根據(jù)“經(jīng)濟發(fā)展階段論”，在經(jīng)濟進入成熟階段后，財政支出的重點是()。A.法律和秩序B.交通設(shè)施C.社會福利D.環(huán)境衛(wèi)生正確答案：C參考解析：根據(jù)馬斯格雷夫和羅斯托的“經(jīng)濟發(fā)展階段論”，在經(jīng)濟發(fā)展的早期階段，公共部門須為經(jīng)濟發(fā)展提供必需的社會基礎(chǔ)設(shè)施；當經(jīng)濟發(fā)展進入中期階段以后.政府的投資開始轉(zhuǎn)向?qū)λ饺送顿Y起補充作用方面；經(jīng)濟發(fā)展進入成熟階段后，公共支出逐步轉(zhuǎn)向以教育、保健和社會福利為主的支出結(jié)構(gòu)。(12.)因彌補財政赤字而導(dǎo)致私人部門的投資以及個人消費的減少，這種現(xiàn)象被稱為財政赤字的()。A.收入效應(yīng)B.替代效應(yīng)C.木桶效應(yīng)D.排擠效應(yīng)正確答案：D參考解析：歷年考試情況：2010年考點。本題考查第十三章知識點財政赤字的彌補方式及其經(jīng)濟效應(yīng)。財政赤字的排擠效應(yīng)是指由于財政赤字的彌補而導(dǎo)致私人經(jīng)濟部門投資以及個人消費減少的現(xiàn)象。(13.)全面推開“營改增”試點實施后，納稅人兼營不同稅率或者征收率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，若未分別核算銷售額，則()。A.對于兼有不同稅率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，從低適用稅率B.對于兼有不同征收率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，從低適用征收率C.對于兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，從高適用征收率D.對于兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，從高適用稅率正確答案：D參考解析：納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算的，按照以下方法適用稅率或者征收率：①兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。②兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。③兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。(14.)下列關(guān)于增值稅兼營行為稅務(wù)處理的說法，錯誤的是()。A.兼營免稅、減稅項目，未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅B.兼有不同稅率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率C.兼有不同征收率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。正確答案：D參考解析：納稅人兼管銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，按照以下方法適用稅率或者征收率：①兼有不同稅率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。②兼有不同征收率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。③兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。故選項D符合題意。(15.)關(guān)于發(fā)票管理的說法，正確的是()。A.發(fā)票印制管理是發(fā)票管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)B.有固定經(jīng)營場地的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票C.發(fā)票登記簿應(yīng)當保存3年D.發(fā)票可以跨省、直轄市、自治區(qū)使用正確答案：A參考解析：發(fā)票印制管理是發(fā)票管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，在整個發(fā)票管理過程中具有很重要的地位，故選項A說法正確。依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。對無固定經(jīng)營場地或者財務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求其提供擔保人；不能提供擔保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票，故選項B說法錯誤。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年，故選項C說法錯誤。除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法，故選項D說法錯誤。(16.)()的固定資產(chǎn)，可以采用加速折舊法進行折舊。A.常年處于閑置狀態(tài)B.大修3個月以后C.常年處于強震動狀態(tài)D.停用了又復(fù)用的正確答案：C參考解析：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步或處于強震動、高腐蝕狀態(tài)，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。(17.)一般認為，公債產(chǎn)生于()。A.奴隸社會B.封建社會C.資本主義社會D.社會主義社會正確答案：A參考解析：一般認為，公債產(chǎn)生于奴隸社會。到了封建社會，借債規(guī)模有所擴大，但發(fā)展十分緩慢。進入資本主義社會后，公債獲得了快速發(fā)展。(18.)一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A.金融商品轉(zhuǎn)讓B.將其生產(chǎn)的建筑材料銷售給使用單位用于基建工程C.向委托方收取的行政事業(yè)性收費D.提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)收取的價款本金正確答案：B參考解析：根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策文件規(guī)定，選項A、C、D只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。(19.)按()劃分，國有資產(chǎn)可分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)、行政事業(yè)性國有資產(chǎn)及資源性國有資產(chǎn)。A.國有資產(chǎn)與社會經(jīng)濟活動的關(guān)系B.國有資產(chǎn)存在的形態(tài)C.管理體制D.存在于境內(nèi)或境外正確答案：A參考解析：按國有資產(chǎn)與社會經(jīng)濟活動的關(guān)系劃分，國有資產(chǎn)可分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)、行政事業(yè)性國有資產(chǎn)及資源性國有資產(chǎn)，故選項A正確。按國有資產(chǎn)存在的形態(tài)劃分，國有資產(chǎn)可分為固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；按管理體制劃分，國有資產(chǎn)可分為中央國有資產(chǎn)、地方國有資產(chǎn)；按存在于境內(nèi)境外分類，國有資產(chǎn)可分為境內(nèi)國有資產(chǎn)和境外國有資產(chǎn)；故選項B、C、D不正確。(20.)當政府過多發(fā)行債券時，有可能對市場產(chǎn)生的效應(yīng)是()。A.馬太效應(yīng)B.木桶效應(yīng)C.破窗效應(yīng)D.排擠效應(yīng)正確答案：D參考解析：由于政府發(fā)債，增加了貨幣需求，在貨幣供給一定的條件下，導(dǎo)致利率上升，從而減少企業(yè)的投資和個人的消費，這是一種間接的排擠效應(yīng)。故選項D符合題意。(21.)個人或經(jīng)濟組織的行為活動影響了其他個人或經(jīng)濟組織，卻沒有為之承擔應(yīng)有的成本或沒有獲得應(yīng)有的收益，這種現(xiàn)象稱為()。A.成本收益轉(zhuǎn)移B.級差成本收益C.外部效應(yīng)D.收益成本效應(yīng)正確答案：C參考解析：外部效應(yīng)是指私人費用與社會費用之間或私人收益與社會收益之間的非一致性，其關(guān)鍵是指某個人或經(jīng)濟組織的行為活動影響了其他個人或經(jīng)濟組織，卻沒有為之承擔應(yīng)有的成本或沒有獲得應(yīng)有的收益。故選項C符合題意。(22.)財政收入分配職能的內(nèi)容是()。A.實現(xiàn)社會財富在地區(qū)之間的合理分配B.實現(xiàn)社會財富在居民之間的公平分配C.實現(xiàn)資源在不同用途之間的合理分配D.實現(xiàn)資源在政府部門與非政府部門之間的合理分配正確答案：B參考解析：本題考查財政的職能。財政收入分配職能主要是通過調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平和居民的個人收入水平來實現(xiàn)的。(23.)關(guān)于稅收管轄權(quán)的說法，正確的是()。A.實行居民管轄權(quán)的國家有權(quán)對非本國居民來自本國境內(nèi)的所得征稅B.實行地域管轄權(quán)的國家有權(quán)對本國居民取得的境外所得征稅C.稅收管轄權(quán)的交叉會產(chǎn)生國際重復(fù)征稅D.一國政府不能同時行使居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)正確答案：C參考解析：居民管轄權(quán)是按照屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)，即一國政府對本國居民的全部所得擁有征稅權(quán)。地域管轄權(quán)是按照屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)．一國政府只對來自或被認為是來自本國境內(nèi)的所得擁有征稅權(quán)力。許多國家還認為收入來源地國家并不能獨占征稅權(quán)力，對于本國居民在他國取得的收入的征稅權(quán)力并不想放棄，于是，在實行地域管轄權(quán)的同時也實行居民管轄權(quán)。目前，多數(shù)國家包括我國，都是同時實行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因是各國稅收管轄權(quán)的交叉。故選項C正確。(24.)關(guān)于物價穩(wěn)定的說法，錯誤的是()。A.物價穩(wěn)定就是指物價固定不變B.物價穩(wěn)定就是物價水平短期內(nèi)沒有顯著波動C.物價穩(wěn)定是指物價總水平基本穩(wěn)定D.物價穩(wěn)定是把物價總水平控制在社會可以承受的限度內(nèi)正確答案：A參考解析：物價穩(wěn)定是指物價總水平的基本穩(wěn)定，即物價水平在短期內(nèi)沒有顯著或急劇的波動，但物價基本穩(wěn)定并不是要求物價固定不動，而是說應(yīng)把物價總水平控制在社會經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展可以容納的限度內(nèi)，以避免和抑制通貨膨脹。(25.)關(guān)于消費稅稅率的說法，錯誤的是()。A.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當分別核算各自的銷售額或銷售數(shù)量B.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)分別核算各自的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按加權(quán)平均稅率征稅C.納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售時，按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅D.納稅人將適用不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，根據(jù)其中的最高稅率的消費品稅率征稅正確答案：B參考解析：本題考查消費稅的稅率。選項B錯誤，納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費品時，應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅。(26.)甲企業(yè)主要從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資與經(jīng)營，2015年取得第一筆營業(yè)收入，2018年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額(假設(shè)僅是節(jié)能節(jié)水項目所得)400萬元，假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，不考慮其他因素，則該企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。A.0B.50C.100D.150正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。2018年是第4年，應(yīng)該減半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=400×25%/2=50(萬元)。(27.)編制社會保障預(yù)算的()模式的缺點是政府參與過多，在“福利支出剛性”的影響下，易于給財政造成較大的負擔。A.基金預(yù)算B.政府公共預(yù)算C.一攬子社會保障預(yù)算D.政府公共預(yù)算下的二級預(yù)算正確答案：B參考解析：本題考查政府預(yù)算編制模式。政府公共預(yù)算模式的缺點：政府參與過多，在“福利支出剛性”的影響下，易于給財政造成較大的負擔。(28.)甲國居民李先生在乙國取得勞務(wù)報酬所得100000元，利息所得20000元。已知甲國勞務(wù)報酬所得稅率為20%，利息所得稅率為10%；乙國勞務(wù)報酬所得稅率為30%，利息所得稅率為5%；甲、乙兩國均實行居民管轄權(quán)兼收入來源地管轄權(quán)，兩國之間簽訂了稅收抵免協(xié)定，并實行綜合抵免限額法，則下列說法正確的是()。A.李先生在甲國不用繳納所得稅B.李先生應(yīng)在甲國補繳所得稅9000元C.李先生應(yīng)在甲國補繳所得稅22000元D.李先生應(yīng)在甲國補繳所得稅31000元正確答案：A參考解析：本題考查國際重復(fù)征稅的免除。綜合抵免限額=100000×20%+20000×10%=22000(元)。在乙國已納稅額=100000×30%+20000×5%=31000(元)。國外已納稅額大于抵免限額，國外所得在本國無需補繳所得稅。(29.)我國政府在采購過程中建立的回避制度，體現(xiàn)了政府采購的()。A.公開透明原則B.公平競爭原則C.公正原則D.誠實信用原則正確答案：C參考解析：本題考查政府采購的公正原則。為了確保政府采購活動中的公正原則，《政府采購法》建立了回避制度。(30.)納稅人(個體工商戶)不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改的，由()。A.稅務(wù)機關(guān)責令停業(yè)整頓B.稅務(wù)機關(guān)處2000元以下的罰款C.稅務(wù)機關(guān)提請國家市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照D.稅務(wù)機關(guān)處2000元以上1萬元以下的罰款正確答案：C參考解析：納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。(31.)下列不屬于企業(yè)不征稅收入或免稅收入的是()。A.國債利息收入B.特許權(quán)使用費收入C.財政撥款D.政府性基金正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的收入確認。特許權(quán)使用費收入屬于企業(yè)應(yīng)稅收入。(32.)某企業(yè)2012年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費30萬元，允許在所得稅稅前扣除()萬元。A.5B.18C.25D.30正確答案：A參考解析：本題考查不得稅前扣除項目的檢查。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。1000×5‰=5(萬元)，30×60%=18(萬元)，18萬元大于5萬元，故只能在稅前扣除5萬元。(33.)當公共物品產(chǎn)生“免費搭車者”時，公共物品的邊際成本()。A.大于零B.小于零C.等于零D.不確定正確答案：C參考解析：本題考查公共物品的特征。公共物品非競爭性的特征，可能形成“免費搭車者”。公共物品取得方式的非競爭性是指某個人或集團對公共物品的享用，不排斥或妨礙其他個人或集團同時享用，消費者的增加不引起生產(chǎn)成本的增加，即增加一個消費者，其邊際成本等于零。(34.)甲公司2013年1月20日從美國進口鐵盤條60萬噸，其成交價格為CIF天津新港750000美元，已知填發(fā)稅款繳款書日的外匯買賣中間價100美元=621元人民幣，海關(guān)審核申報價格，符合“成交價格”條件，確定的進口關(guān)稅稅率為15%，則應(yīng)納關(guān)稅稅額為()元。A.698625B.6630550C.622439D.525000正確答案：A參考解析：CIF，其含義是“成本加運費、保險費”的價格術(shù)語簡稱，習慣上又稱“到岸價格”。以CIF成交的進口貨物，如果申報價格符合規(guī)定的“成交價格”條件，則可直接計算出稅款。關(guān)稅完稅價格=750000×621÷100=4657500(元)應(yīng)納關(guān)稅稅額=4657500×15%=698625(元)(35.)甲國A居民公司在乙國取得所得100萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率分別為20%和15%，兩國均實行屬人兼屬地管轄權(quán)，甲國對境外所得實行抵免法。該公司應(yīng)向甲國繳納所得稅()萬元。A.0B.5C.15D.20正確答案：B參考解析：由于實行抵免法，甲國抵免限額為：100×20%=20(萬元)。在國外實際納稅額=100×15%=15(萬元)，小于抵免限額20萬元，所以在國外的已納稅款可以得到全額抵免。在甲國需要繳納的稅款為：20-15=5(萬元)，故正確答案為選項B。(36.)下列消費品中，不準予扣除外購已稅消費品已納消費稅額的是()。A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品C.以外購已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒D.以外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板正確答案：C參考解析：本題考查銷售額中扣除外購已稅消費品已納消費稅的規(guī)定。C項不屬于準予從其銷售額中扣除已納消費稅的情形。(37.)某企業(yè)從事國家扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，2013年項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，2015年獲利500萬元，該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。A.0B.80C.125D.62.5正確答案：A參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅。(38.)納稅人的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)當依法向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理()。A.開業(yè)稅務(wù)登記B.變更稅務(wù)登記C.注銷稅務(wù)登記D.注冊稅務(wù)登記正確答案：B參考解析：本題考查變更稅務(wù)登記。納稅人的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)當依法向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。(39.)下列增值稅應(yīng)稅行為中，不適用9%稅率的是()。A.保險服務(wù)B.轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)C.兼營銷售不動產(chǎn)和工業(yè)設(shè)計服務(wù)，未分別核算銷售額的D.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用正確答案：A參考解析：本題考查增值稅的稅率。保險服務(wù)屬于金融服務(wù)，增值稅稅率為6%。(40.)適用企業(yè)所得稅15%稅率的高新技術(shù)企業(yè)，要求最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的，最近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例不得低于()。A.3%B.4%C.5%D.6%正確答案：C參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅率。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)要求最近一年銷售收入小于5000萬元(含)時，最近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例不低于5%。(41.)求預(yù)算部門的收支應(yīng)以總額列入預(yù)算，而不應(yīng)當只列入收支相抵后的凈額，這體現(xiàn)了政府預(yù)算的()原則。A.可靠性B.完整性C.統(tǒng)一性D.年度性正確答案：C參考解析：本題考查政府預(yù)算的原則。政府預(yù)算的統(tǒng)一性要求預(yù)算收支按照統(tǒng)一的程序來編制，任何單位的收支都要以總額列入預(yù)算，不應(yīng)當只列入收支相抵后的凈額。(42.)某高新技術(shù)企業(yè)免稅進口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的進口價格為人民幣80萬元，海關(guān)監(jiān)管期為5年，該企業(yè)使用18個月后轉(zhuǎn)售。已知該設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元。A.0B.4C.11.2D.16正確答案：C參考解析：本題考查特殊貨物的完稅價格。減稅或免稅進口的貨物需要補稅時，應(yīng)當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，其計算公式如下：完稅價格=海關(guān)審查確定的該貨物原進口時的價格×[1-補稅時實際已進口的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]。因此，該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=80×[1-18÷(5×12)]×20%=11.2(萬元)。(43.)某公司從國外進口一批貨物共計1000噸，成交價格為FOB倫敦10萬英鎊/噸，已知單位運費為0.1萬英鎊，保險費率為0.3%，填發(fā)稅款書當日的外匯買賣中間價為1英鎊=11.500元人民幣。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為15%，則該公司進口貨物需要繳納關(guān)稅()萬元人民幣。A.17456.82B.17474.77C.15832.56D.15332.63正確答案：B參考解析：本題考查關(guān)稅的計算。完稅價格=(FOB+運費)×(1+保險費率)=(10+0.1)×(1+0.3%)=10.1303(萬英鎊)，10.1303×11.5=116.49845(萬元人民幣)。應(yīng)納進口關(guān)稅=116.49845×1000×15%=17474.7675≈17474.77(萬元人民幣)。(44.)根據(jù)發(fā)票管理辦法，違法后由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款，并處沒收違法所得的行為是()。A.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票B.以其他憑證代替發(fā)票使用的C.丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票D.轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章正確答案：D參考解析：本題考查發(fā)票檢查。有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；(2)知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?45.)我國的分稅制管理體制將維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為()。A.中央稅B.中央與地方共享稅C.地方稅D.中央與地方共管稅正確答案：A參考解析：本題考查中央與地方政府的收入劃分。我國的分稅制管理體制將維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅。(46.)某百貨公司為增值稅一般納稅人，2018年4月銷售給消費者日用品一批，收取含稅價款為62400元，當月貨物購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為30000元，則該百貨公司4月份應(yīng)繳納增值稅()元。A.2400.00B.2496.00C.3806.90D.9066.67正確答案：C參考解析：本題考查一般納稅人應(yīng)納稅額的計算。銷項稅額=銷售額×稅率=含稅銷售額/(1+稅率)×稅率=62400÷(1+16%)×16%≈8606.90(元)。應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=8606.90-30000×16%=3806.90(元)。故選項C符合題意。(47.)通過對物質(zhì)利益的調(diào)整，發(fā)揮對個人和企業(yè)的經(jīng)濟行為以及國民經(jīng)濟發(fā)展方向的引導(dǎo)作用，這是指財政政策的()。A.控制功能B.導(dǎo)向功能C.協(xié)調(diào)功能D.穩(wěn)定功能正確答案：B參考解析：本題考查財政政策的功能。財政政策的導(dǎo)向功能是指通過對物質(zhì)利益的調(diào)整，發(fā)揮對個人和企業(yè)的經(jīng)濟行為以及國民經(jīng)濟發(fā)展方向的引導(dǎo)作用。其作用形式包括直接導(dǎo)向和間接導(dǎo)向。(48.)檢查管理費用時，首先要檢查()。A.管理費用明細賬的貸方發(fā)生額B.管理費用明細賬的借方發(fā)生額C.管理費用總賬的貸方發(fā)生額D.管理費用總賬的借方發(fā)生額正確答案：D參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。檢查時，首先檢查“管理費用”總賬的借方發(fā)生額，對發(fā)生額異常的月份進行重點分析，找出存在問題；然后檢查“管理費用”明細賬的借方發(fā)生額和摘要欄，逐項檢查。(49.)下列項目中，屬于預(yù)防性支出的是()。A.衛(wèi)生支出B.行政支出C.社會福利支出D.文教支出正確答案：B參考解析：本題考查財政支出的分類。預(yù)防性支出主要包括國防、司法、公安與政府行政部門的支出。(50.)港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照()繳納增值稅。A.港口碼頭服務(wù)B.居民日常服務(wù)C.安全保護服務(wù)D.打撈救助服務(wù)正確答案：A參考解析：本題考查增值稅的征稅范圍。港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。(51.)當發(fā)現(xiàn)漏計會計賬目時，可以采用的賬務(wù)調(diào)整方法是()。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.反向記賬法正確答案：B參考解析：本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。補充登記法適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況。(52.)根據(jù)《國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理條例》，()代表國家統(tǒng)一行使對資源性國有資產(chǎn)的所有權(quán)。A.國有企業(yè)B.各級人民政府C.國務(wù)院D.國有資產(chǎn)管理委員會正確答案：C參考解析：本題考查資源性國有資產(chǎn)管理概述。根據(jù)《國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理條例》精神，國務(wù)院代表國家統(tǒng)一行使對資源性國有資產(chǎn)的所有權(quán)。(53.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，適用乙產(chǎn)品消費稅稅率為8%。2019年8月份有關(guān)會計資料如下：(1)銷售甲產(chǎn)品1000件，每件不含稅價格為800元，同時負責運輸并收取運輸費1000元，開具增值稅專用發(fā)票。(2)將甲產(chǎn)品50件用于職工福利，發(fā)放給職工。已知其生產(chǎn)成本為每件500元。(3)購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款261538.46元，稅款34000元。(4)上述原材料入庫時發(fā)現(xiàn)短缺10%，經(jīng)檢查屬于非正常損失。(5)委托A廠(增值稅一般納稅人)加工一批乙產(chǎn)品，已知其原材料成本為50000元，支付加工費10000元，并取得增值稅專用發(fā)票。A廠無同類產(chǎn)品的對外售價。A.B.由于受托方無同類產(chǎn)品的售價，按該商品的市場售價計算應(yīng)繳消費稅C.此項業(yè)務(wù)不計提增值稅D.正確答案：A參考解析：(54.)北京某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機組。2019年9月的有關(guān)資料如下：(1)本月發(fā)出8月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機組3臺，每臺不含稅售價30000元，另向購買方收取包裝物租金3480元。(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組1臺，開具普通發(fā)票，金額為243600元。書面合同規(guī)定9月、10月、11月三個月每月付款81200元。(3)委托某代理商代銷10臺小型發(fā)電機組，協(xié)議規(guī)定，代理商按每臺含稅售價25000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算，手續(xù)費按每臺500元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給代理商，代理商本月無銷售。(4)為本企業(yè)職工食堂專門自制發(fā)電機組1臺，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本為35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。(5)外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為2000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗收入庫。(6)進口原材料一批，關(guān)稅完稅價折合人民幣120000元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為50%。另從報關(guān)地運到企業(yè)，支付運費5000元，取得增值稅專用發(fā)票。原材料已驗收入庫。已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認證并申報抵扣。根據(jù)以上資料，回答下列問題：A.28800B.29255C.23850D.29864正確答案：C參考解析：本題考查進口貨物應(yīng)納增值稅的計算。進口貨物組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅，應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率。購進貨物中支付的運輸費用，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費金額和9%的稅率計算進項稅額，這里的運輸費用金額是指運輸費發(fā)票上注明的運輸費用。組成計稅價格=120000+120000×50%=180000(元)，運輸費用金額5000元。進項稅額=180000×13%+5000×9%=23400+450=23850(元)。(55.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，適用乙產(chǎn)品消費稅稅率為8%。2019年8月份有關(guān)會計資料如下：(1)銷售甲產(chǎn)品1000件，每件不含稅價格為800元，同時負責運輸并收取運輸費1000元，開具增值稅專用發(fā)票。(2)將甲產(chǎn)品50件用于職工福利，發(fā)放給職工。已知其生產(chǎn)成本為每件500元。(3)購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款261538.46元，稅款34000元。(4)上述原材料入庫時發(fā)現(xiàn)短缺10%，經(jīng)檢查屬于非正常損失。(5)委托A廠(增值稅一般納稅人)加工一批乙產(chǎn)品，已知其原材料成本為50000元，支付加工費10000元，并取得增值稅專用發(fā)票。A廠無同類產(chǎn)品的對外售價。A.26350元B.30600元C.31900元D.34000元正確答案：C參考解析：本題考查進項稅額的計算。本月可以抵扣的進項稅額=34000×(1-10%)+10000×13%=31900(元)。(56.)2015年，某商業(yè)企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)如下：(1)商品銷售收入為800萬元，公債利息收入4萬元，債券轉(zhuǎn)讓凈收入76萬元。(2)全年商品銷售成本470萬元。(3)按規(guī)定繳納的增值稅136萬元，城市維護建設(shè)稅9.52萬元，教育費附加4.08萬元。(4)發(fā)生營業(yè)費用40萬元，管理費用50萬元。(5)營業(yè)外支出中列支48萬元。其中，公益捐贈40萬元，贊助當?shù)匾蛔闱蜿?萬元，繳納稅收滯納金2萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：A.258.4B.260.8C.280.9D.298.6正確答案：A參考解析：本題考查利潤總額。該企業(yè)利潤總額=(800+4+76)-(470+9.52+4.08+40+50+48)=258.4(萬元)。(57.)2015年，某商業(yè)企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)如下：(1)商品銷售收入為800萬元，公債利息收入4萬元，債券轉(zhuǎn)讓凈收入76萬元。(2)全年商品銷售成本470萬元。(3)按規(guī)定繳納的增值稅136萬元，城市維護建設(shè)稅9.52萬元，教育費附加4.08萬元。(4)發(fā)生營業(yè)費用40萬元，管理費用50萬元。(5)營業(yè)外支出中列支48萬元。其中，公益捐贈40萬元，贊助當?shù)匾蛔闱蜿?萬元，繳納稅收滯納金2萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：A.10.21B.12.59C.16.99D.20.89正確答案：C參考解析：本題考查納稅調(diào)整。超過公益捐贈扣除限額的捐贈額、各項贊助支出、稅收滯納金不允許稅前扣除。企業(yè)所得稅前營業(yè)外支出應(yīng)納稅調(diào)整額=(40-31.01)+6+2=16.99(萬元)。(58.)2015年，某商業(yè)企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)如下：(1)商品銷售收入為800萬元，公債利息收入4萬元，債券轉(zhuǎn)讓凈收入76萬元。(2)全年商品銷售成本470萬元。(3)按規(guī)定繳納的增值稅136萬元，城市維護建設(shè)稅9.52萬元，教育費附加4.08萬元。(4)發(fā)生營業(yè)費用40萬元，管理費用50萬元。(5)營業(yè)外支出中列支48萬元。其中，公益捐贈40萬元，贊助當?shù)匾蛔闱蜿?萬元，繳納稅收滯納金2萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：A.25.46B.31.01C.39.62D.45.97正確答案：B參考解析：本題考查稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分，準予扣除。該企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除限額=258.4×12%=31.01(萬元)，小于該企業(yè)實際公益捐贈40萬元，故允許扣除31.01萬元。(59.)北京某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機組。2019年9月的有關(guān)資料如下：(1)本月發(fā)出8月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機組3臺，每臺不含稅售價30000元，另向購買方收取包裝物租金3480元。(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組1臺，開具普通發(fā)票，金額為243600元。書面合同規(guī)定9月、10月、11月三個月每月付款81200元。(3)委托某代理商代銷10臺小型發(fā)電機組，協(xié)議規(guī)定，代理商按每臺含稅售價25000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算，手續(xù)費按每臺500元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給代理商，代理商本月無銷售。(4)為本企業(yè)職工食堂專門自制發(fā)電機組1臺，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本為35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。(5)外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為2000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗收入庫。(6)進口原材料一批，關(guān)稅完稅價折合人民幣120000元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為50%。另從報關(guān)地運到企業(yè)，支付運費5000元，取得增值稅專用發(fā)票。原材料已驗收入庫。已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認證并申報抵扣。根據(jù)以上資料，回答下列問題：A.0B.14400C.12100.4D.14956.8正確答案：C參考解析：本題考查銷售貨物的計稅依據(jù)和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人銷售貨物的計稅依據(jù)為銷售額，銷售額為納稅人銷售貨物向購買方收取的全部價款和價外費用。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。案例中，向購買方收取包裝物租金3480元為價外費用，要計入銷售額，因其為含稅收入，需要轉(zhuǎn)換為不含稅收入。銷售貨物的稅率為13%。因此，銷項稅額=(3×30000)×13%+3480÷1.13×13%=12100.4(元)。(60.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，適用乙產(chǎn)品消費稅稅率為8%。2019年8月份有關(guān)會計資料如下：(1)銷售甲產(chǎn)品1000件，每件不含稅價格為800元，同時負責運輸并收取運輸費1000元，開具增值稅專用發(fā)票。(2)將甲產(chǎn)品50件用于職工福利，發(fā)放給職工。已知其生產(chǎn)成本為每件500元。(3)購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款261538.46元，稅款34000元。(4)上述原材料入庫時發(fā)現(xiàn)短缺10%，經(jīng)檢查屬于非正常損失。(5)委托A廠(增值稅一般納稅人)加工一批乙產(chǎn)品，已知其原材料成本為50000元，支付加工費10000元，并取得增值稅專用發(fā)票。A廠無同類產(chǎn)品的對外售價。A.104090元B.136070.30元C.136145.30元D.136099.10元正確答案：A參考解析：本題考查銷項稅額的計算。銷項稅額=800×1000×13%+1000×9%=104090(元)。(61.)2015年，某商業(yè)企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)如下：(1)商品銷售收入為800萬元，公債利息收入4萬元，債券轉(zhuǎn)讓凈收入76萬元。(2)全年商品銷售成本470萬元。(3)按規(guī)定繳納的增值稅136萬元，城市維護建設(shè)稅9.52萬元，教育費附加4.08萬元。(4)發(fā)生營業(yè)費用40萬元，管理費用50萬元。(5)營業(yè)外支出中列支48萬元。其中，公益捐贈40萬元，贊助當?shù)匾蛔闱蜿?萬元，繳納稅收滯納金2萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：A.259.69B.264.61C.271.39D.289.99正確答案：C參考解析：本題考查應(yīng)納稅所得額的計算。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=258.4-4+16.99=271.39(萬元)。(62.)北京某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機組。2019年9月的有關(guān)資料如下：(1)本月發(fā)出8月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機組3臺，每臺不含稅售價30000元，另向購買方收取包裝物租金3480元。(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組1臺，開具普通發(fā)票，金額為243600元。書面合同規(guī)定9月、10月、11月三個月每月付款81200元。(3)委托某代理商代銷10臺小型發(fā)電機組，協(xié)議規(guī)定，代理商按每臺含稅售價25000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算，手續(xù)費按每臺500元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給代理商，代理商本月無銷售。(4)為本企業(yè)職工食堂專門自制發(fā)電機組1臺，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本為35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。(5)外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為2000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗收入庫。(6)進口原材料一批，關(guān)稅完稅價折合人民幣120000元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為50%。另從報關(guān)地運到企業(yè)，支付運費5000元，取得增值稅專用發(fā)票。原材料已驗收入庫。已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認證并申報抵扣。根據(jù)以上資料，回答下列問題：A.597.40B.1140C.1320D.2380正確答案：A參考解析：本題考查增值稅的計算。為本企業(yè)職工食堂專門自制發(fā)電機組視同銷售，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。由于沒有市場價格，按規(guī)定其組價公式中的成本利潤率為10%，因此，銷項稅=35000×(1+10%)×13%=5005(元)。當月銷項稅-12100.4+9342+0+5005=26447.4(元)，當月進項稅額=2000+23850=25850(元)，當月應(yīng)納增值稅稅額=26447.4-25850=597.4(元)。(63.)北京某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機組。2019年9月的有關(guān)資料如下：(1)本月發(fā)出8月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機組3臺，每臺不含稅售價30000元，另向購買方收取包裝物租金3480元。(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組1臺，開具普通發(fā)票，金額為243600元。書面合同規(guī)定9月、10月、11月三個月每月付款81200元。(3)委托某代理商代銷10臺小型發(fā)電機組，協(xié)議規(guī)定，代理商按每臺含稅售價25000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算，手續(xù)費按每臺500元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給代理商，代理商本月無銷售。(4)為本企業(yè)職工食堂專門自制發(fā)電機組1臺，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本為35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。(5)外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為2000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗收入庫。(6)進口原材料一批，關(guān)稅完稅價折合人民幣120000元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為50%。另從報關(guān)地運到企業(yè)，支付運費5000元，取得增值稅專用發(fā)票。原材料已驗收入庫。已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認證并申報抵扣。根據(jù)以上資料，回答下列問題：A.0B.3448.27C.34482.76D.35172.41正確答案：A參考解析：本題考查增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。由于商場本月無銷售，所以企業(yè)委托代銷發(fā)電機組的銷項稅額為0元。(64.)北京某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機組。2019年9月的有關(guān)資料如下：(1)本月發(fā)出8月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機組3臺，每臺不含稅售價30000元，另向購買方收取包裝物租金3480元。(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組1臺，開具普通發(fā)票，金額為243600元。書面合同規(guī)定9月、10月、11月三個月每月付款81200元。(3)委托某代理商代銷10臺小型發(fā)電機組，協(xié)議規(guī)定，代理商按每臺含稅售價25000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算，手續(xù)費按每臺500元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給代理商，代理商本月無銷售。(4)為本企業(yè)職工食堂專門自制發(fā)電機組1臺，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本為35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。(5)外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為2000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗收入庫。(6)進口原材料一批，關(guān)稅完稅價折合人民幣120000元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為50%。另從報關(guān)地運到企業(yè)，支付運費5000元，取得增值稅專用發(fā)票。原材料已驗收入庫。已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認證并申報抵扣。根據(jù)以上資料，回答下列問題：A.9342B.12992C.33600D.38976正確答案：A參考解析：本題考查增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和應(yīng)納稅額的計算。采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天。因為案例中用的是普通發(fā)票，需要轉(zhuǎn)換為不含稅的銷售金額。2019年9月的銷項稅額=81200-1.13×13%=9342(元)。(65.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，適用乙產(chǎn)品消費稅稅率為8%。2019年8月份有關(guān)會計資料如下：(1)銷售甲產(chǎn)品1000件，每件不含稅價格為800元，同時負責運輸并收取運輸費1000元，開具增值稅專用發(fā)票。(2)將甲產(chǎn)品50件用于職工福利，發(fā)放給職工。已知其生產(chǎn)成本為每件500元。(3)購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款261538.46元，稅款34000元。(4)上述原材料入庫時發(fā)現(xiàn)短缺10%，經(jīng)檢查屬于非正常損失。(5)委托A廠(增值稅一般納稅人)加工一批乙產(chǎn)品，已知其原材料成本為50000元，支付加工費10000元，并取得增值稅專用發(fā)票。A廠無同類產(chǎn)品的對外售價。A.103700B.114193.13C.77390D.110599.1正確答案：C參考解析：本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計算。業(yè)務(wù)(1)銷項稅額=104090(元)業(yè)務(wù)(2)銷項稅額=5200(元)業(yè)務(wù)(3)(4)進項稅額=34000×(1-10%)=30600(元)業(yè)務(wù)(5)進項稅額=10000×13%=1300(元)銷項稅額合計=104090+5200=109290(元)進項稅額合計=30600+1300=31900(元)應(yīng)納增值稅額=109290-31900=77390(元)。(66.)某廠廠區(qū)實際占地50000平方米，其中廠區(qū)內(nèi)幼兒園占地400平方米，醫(yī)院占地600平方米，將200平方米的土地無償提供給政府使用，廠區(qū)內(nèi)還有500平方米的綠化用地。該廠與政府機關(guān)共用一棟辦公樓，占地面積6000平方米，建筑面積50000平方米，樓高10層，政府機關(guān)占用7層。同時購進了單獨建造的地下建筑物，取得了地下建筑物產(chǎn)權(quán)證書和土地使用證書，注明土地面積500平方米，該廠占用25%，政府機關(guān)占用75%作為內(nèi)部停車場。(所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為4元平方米)A.60000B.24000C.7200D.0正確答案：C參考解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據(jù)，在本題中即指“占地面積6000平方米”。由于該廠辦公樓10層中有7層由政府機關(guān)占用，所以該廠自己占用的為30%的面積。故該廠辦公樓占地全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為：6000×30%×4=7200(元)，故正確答案為選項C。(67.)某廠廠區(qū)實際占地50000平方米，其中廠區(qū)內(nèi)幼兒園占地400平方米，醫(yī)院占地600平方米，將200平方米的土地無償提供給政府使用，廠區(qū)內(nèi)還有500平方米的綠化用地。該廠與政府機關(guān)共用一棟辦公樓，占地面積6000平方米，建筑面積50000平方米，樓高10層，政府機關(guān)占用7層。同時購進了單獨建造的地下建筑物，取得了地下建筑物產(chǎn)權(quán)證書和土地使用證書，注明土地面積500平方米，該廠占用25%，政府機關(guān)占用75%作為內(nèi)部停車場。(所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為4元平方米)A.2000B.500C.250D.0正確答案：C參考解析：對地下建筑用地征收城鎮(zhèn)土地使用稅時，給予一定的稅收優(yōu)惠，即暫按應(yīng)征稅款的50%征收。所以該廠地下建筑物占地全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為：500×25%×4×50%=250(元)，故正確答案為選項C。(68.)甲企業(yè)2012年接受乙企業(yè)一房產(chǎn)投資，房地產(chǎn)的市場價格200萬元。該企業(yè)還于2012年以自有房產(chǎn)與丙企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價400萬元，同年政府批準該企業(yè)出讓土地一塊。該企業(yè)繳納契稅250萬元，該地規(guī)定契稅稅率為5%。A.0B.10C.20D.30正確答案：A參考解析：房屋所有權(quán)變換，其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅，所以丙企業(yè)不繳納契稅。(69.)某廠廠區(qū)實際占地50000平方米，其中廠區(qū)內(nèi)幼兒園占地400平方米，醫(yī)院占地600平方米，將200平方米的土地無償提供給政府使用，廠區(qū)內(nèi)還有500平方米的綠化用地。該廠與政府機關(guān)共用一棟辦公樓，占地面積6000平方米，建筑面積50000平方米，樓高10層，政府機關(guān)占用7層。同時購進了單獨建造的地下建筑物，取得了地下建筑物產(chǎn)權(quán)證書和土地使用證書，注明土地面積500平方米，該廠占用25%，政府機關(guān)占用75%作為內(nèi)部停車場。(所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為4元平方米)A.196000B.195200C.193200D.0正確答案：B參考解析：根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅減免有關(guān)規(guī)定，該廠廠區(qū)占地中，幼兒園占地400擎方米、醫(yī)院占地600平方米和無償提供給政府使用的200平方米土地均免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)內(nèi)的500平方米的綠化用地應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。故該廠廠區(qū)占地全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為：(50000-400-600-200)×4=195200(元)，故正確答案為選項B。(70.)甲企業(yè)2012年接受乙企業(yè)一房產(chǎn)投資，房地產(chǎn)的市場價格200萬元。該企業(yè)還于2012年以自有房產(chǎn)與丙企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價400萬元，同年政府批準該企業(yè)出讓土地一塊。該企業(yè)繳納契稅250萬元，該地規(guī)定契稅稅率為5%。A.10B.20C.30D.40正確答案：B參考解析：甲企業(yè)交換房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅=400×5%=20(萬元)。(71.)甲企業(yè)2012年接受乙企業(yè)一房產(chǎn)投資，房地產(chǎn)的市場價格200萬元。該企業(yè)還于2012年以自有房產(chǎn)與丙企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價400萬元，同年政府批準該企業(yè)出讓土地一塊。該企業(yè)繳納契稅250萬元，該地規(guī)定契稅稅率為5%。A.0B.15C.37.5D.42.5正確答案：D參考解析：甲企業(yè)全年應(yīng)繳納契稅=20+10+250×5%=42.5(萬元)。(72.)某廠廠區(qū)實際占地50000平方米，其中廠區(qū)內(nèi)幼兒園占地400平方米，醫(yī)院占地600平方米，將200平方米的土地無償提供給政府使用，廠區(qū)內(nèi)還有500平方米的綠化用地。該廠與政府機關(guān)共用一棟辦公樓，占地面積6000平方米，建筑面積50000平方米，樓高10層，政府機關(guān)占用7層。同時購進了單獨建造的地下建筑物，取得了地下建筑物產(chǎn)權(quán)證書和土地使用證書，注明土地面積500平方米，該廠占用25%，政府機關(guān)占用75%作為內(nèi)部停車場。(所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為4元平方米)A.200000B.80000C.24000D.0正確答案：D參考解析：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(73.)某廠廠區(qū)實際占地50000平方米，其中廠區(qū)內(nèi)幼兒園占地400平方米，醫(yī)院占地600平方米，將200平方米的土地無償提供給政府使用，廠區(qū)內(nèi)還有500平方米的綠化用地。該廠與政府機關(guān)共用一棟辦公樓，占地面積6000平方米，建筑面積50000平方米，樓高10層，政府機關(guān)占用7層。同時購進了單獨建造的地下建筑物，取得了地下建筑物產(chǎn)權(quán)證書和土地使用證書，注明土地面積500平方米，該廠占用25%，政府機關(guān)占用75%作為內(nèi)部停車場。(所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為4元平方米)A.2000B.1500C.750D.0正確答案：D參考解析：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。多選題（共21題，共21分）(74.)下列財政支出項目中，屬于不可控制性支出的有()。A.養(yǎng)老保險支出B.債務(wù)利息支出C.國家物資儲備支出D.基本建設(shè)支出E.對地方政府的補助支出正確答案：A、B、E參考解析：不可控制性支出可解釋為根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)所必須進行的支出，也就是說，在法律和法規(guī)的有效期內(nèi)，必須按照規(guī)定準時如數(shù)支付，不得隨意停付或逾期支付，也不得任意削減其數(shù)額，即表現(xiàn)為剛性很強的支出。這類財政支出一般包括兩類：一是國家法律、法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定的個人享受的最低收入保障和社會保障，如失業(yè)救濟、養(yǎng)老金、職工生活補貼等；另一類是政府遺留義務(wù)和以前年度設(shè)置的固定支出項目，如債務(wù)利息支出、對地方政府的補貼等。(75.)以下情形中，事業(yè)單位應(yīng)當對相關(guān)國有資產(chǎn)進行評估的有()。A.整體或部分改制為企業(yè)B.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資C.合并、分立、清算D.整體或部分資產(chǎn)租賃給國有單位E.確定涉訟資產(chǎn)價值正確答案：A、B、C、E參考解析：本題考查事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理。事業(yè)單位應(yīng)當對相關(guān)國有資產(chǎn)進行評估的情形，除ABCE四項外，還包括：（1）資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓、置換；（2）整體或部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；（3）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進行評估的事項。(76.)可以作為測定納稅人納稅能力大小的指標有()。A.收入B.財產(chǎn)C.家庭人口D.年齡E.消費支出正確答案：A、B、E參考解析：本題考查現(xiàn)代稅收原則。測定納稅人納稅能力的強弱，通常有三種標準：收入、財產(chǎn)、消費支出。(77.)某企業(yè)因法人資格被依法終止，現(xiàn)委托稅務(wù)師事務(wù)所辦理注銷稅務(wù)登記，則注冊稅務(wù)師應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提供()等憑證資料之后，方可依法辦理注銷稅務(wù)登記。A.繳銷發(fā)票B.繳銷企業(yè)所得稅納稅申報表C.繳銷原稅務(wù)登記證件D.繳銷發(fā)票領(lǐng)購簿E.繳銷賬簿正確答案：A、C參考解析：本題考查注銷稅務(wù)登記。納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)交稅款、多退稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。(78.)政府間轉(zhuǎn)移支付的特點有()。A.范圍只限于政府之間B.范圍僅限于中央與地方之間C.是無償?shù)闹С鯠.范圍僅限于地方之間E.并非政府的終極支出正確答案：A、C、E參考解析：政府間轉(zhuǎn)移支付的特點：①政府間轉(zhuǎn)移支付范圍僅限于政府之間；②政府間轉(zhuǎn)移支付是無償?shù)闹С觯虎壅g轉(zhuǎn)移支出并非政府的終極支出。故選項ACE正確。(79.)實現(xiàn)政府間事權(quán)劃分的激勵相容原則的條件包括()。A.地方政府自治B.共同市場C.預(yù)算軟約束D.權(quán)力制度化E.地理包容性正確答案：A、B、D參考解析：要想保障政府間財政關(guān)系成功運行，實現(xiàn)激勵相容，必須滿足以下條件：①地方政府自治條件；②共同市場條件；③預(yù)算硬約束條件；④權(quán)力制度化條件。故選項A、B、D符合題意。(80.)解決國際重復(fù)征稅的方法有()。A.低稅法B.免稅法C.扣除法D.抵消法E.抵免法正確答案：A、B、C、E參考解析：解決國際重復(fù)征稅的方法無抵消法，僅包括低稅法、扣除法、免稅法、抵免法。(81.)下列預(yù)算管理職權(quán)中，屬于各級人民代表大會的有()。A.審查和批準決算B.審查總預(yù)算草案及總預(yù)算執(zhí)行情況的報告C.批準本級預(yù)算和本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告D.編制預(yù)算草案E.提出預(yù)算預(yù)備費動用方案正確答案：B、C參考解析：本題考查預(yù)算管理權(quán)限的劃分。各級人民代表大會審查總預(yù)算草案及總預(yù)算執(zhí)行情況的報告；批準本級預(yù)算和本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告等。(82.)關(guān)于增值稅計稅依據(jù)的說法，正確的有()。A.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅不包括在增值稅銷售額中B.延期付款利息、包裝費屬于價外費用C.納稅人采用折扣方式銷售貨物，以折扣后的銷售額為計稅依據(jù)D.采取以舊換新方式銷售除金銀首飾以外的貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額E.納稅人銷售貨物時出租出借包裝物而收取的單獨核算的押金，逾期不退還的，并入銷售額征收增值稅正確答案：A、B、D、E參考解析：本題考查增值稅的計稅依據(jù)。選項C錯誤，納稅人采用折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的?？砂凑劭酆蟮匿N售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。(83.)通過“交易性金融資產(chǎn)”“可供出售金融資產(chǎn)”等賬戶，可以對()進行檢查。A.轉(zhuǎn)讓有價證券B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)C.利息收入D.租金收入E.勞務(wù)收入正確答案：A、B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。通過“交易性金融資產(chǎn)”“可供出售金融資產(chǎn)”等賬戶，可以對轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)及其他財產(chǎn)收入進行檢查。(84.)根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理條件的有()。A.企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的B.企業(yè)重組不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的C.企業(yè)重組后的連續(xù)6個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動D.企業(yè)重組交易對價中股權(quán)支付額不低于交易支付總額的80%E.被收購、合并部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定正確答案：A、B、E參考解析：企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，應(yīng)滿足以下條件：企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動；重組交易對價中股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%。故選項C、D錯誤。(85.)關(guān)于公債發(fā)行市場與公債流通市場的說法，正確的有()。A.公債發(fā)行市場以公債流通市場為前提B.只有在公債發(fā)行市場才能創(chuàng)造出新的資產(chǎn)C.公債流通市場的交易分為證券交易所交易和場外交易D.公債流通市場是公債交易的第二階段E.公債市場主要是指公債流通市場正確答案：B、C、D參考解析：本題考查公債市場。選項A錯誤，公債流通市場的存在以發(fā)行市場的存在為前提條件。選項E錯誤，公債市場按構(gòu)成可分為發(fā)行市場和流通市場。(86.)下列屬于法定免征關(guān)稅的有()。A.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣B.文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品C.在海關(guān)放行前損失的貨物D.外國政府、國際組織無償贈送的物資E.開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品正確答案：A、C、D參考解析：本題考查關(guān)稅的稅收優(yōu)惠。下列進出口貨物，免征關(guān)稅：（1）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；（2）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；（3）外國政府、國際組織無償贈送的物資；（4）在海關(guān)放行前損失的貨物；（5）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。選項B、E屬于可以暫不納關(guān)稅的情形。(87.)財政收入分配職能的實現(xiàn)途徑不包括()。A.調(diào)節(jié)不同地區(qū)之間的收入水平B.調(diào)節(jié)個人收入水平C.調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平D.調(diào)節(jié)不同產(chǎn)業(yè)部門的收入水平E.調(diào)節(jié)不同行業(yè)的收入水平正確答案：A、D、E參考解析：本題考查財政的收入分配職能。財政收入分配職能主要是通過調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平和居民的個人收入水平來實現(xiàn)的。(88.)我國政府或有顯性債務(wù)包括()。A.政策性金融債券B.公債投資項目的配套資金C.欠發(fā)公辦學(xué)校教師工資D.國內(nèi)企業(yè)和金融機構(gòu)對外負債E.國有企業(yè)未彌補虧損正確答案：A、B、D參考解析：本題考查我國政府或有顯性債務(wù)。從我國