財務與會計-2019年稅務師考試《財務與會計》真題

財務與會計-2019年稅務師考試《財務與會計》真題單選題（共57題，共57分）(1.)甲公司2018年度銷售收入500萬元、資金需要量90萬元；2017年度銷售收入480萬元、資金需要量7（江南博哥）2萬元；2016年度銷售收入560萬元、資金需要量80萬元。若甲公司預計2019年度銷售收入600萬元，則采用高低點法預測的資金需要量是()萬元。A.100B.75C.84D.96正確答案：C參考解析：收入最高點為2016年，收入最低點為2017年，按照高低點法得出：b=（80-72）/（560-480）=0.1a=80-560×0.1=24（萬元）資金需要量模型為：Y=24+0.1X2019年預測的資金需要量=24+0.1×600=84（萬元）。選項C正確(2.)甲公司與乙銀行簽訂一份周轉(zhuǎn)信用協(xié)議，協(xié)議約定，2018年度信貸最高限額為800萬元，借款利率為6%，承諾費率為0.5%；同時乙銀行要求保留15%的補償性余額。甲公司2018年度實際借款500萬元，則該筆借款的實際利率是()。A.7.41%B.6.20%C.7.06%D.6.30%正確答案：A參考解析：該筆借款的實際利率=（500×6%+300×0.5%）/（500-500×15%）=7.41%。(3.)以本公司持有的其他公司的股票或政府公債等證券向股東發(fā)放的股利，屬于()。A.現(xiàn)金股利B.負債股利C.股票股利D.財產(chǎn)股利正確答案：D參考解析：財產(chǎn)股利，是公司以現(xiàn)金以外的資產(chǎn)支付的股利，主要有兩種形式：一是證券股利，即以本公司持有的其他公司的有價證券或政府公債等證券作為股利發(fā)放；二是實物股利，即以公司的物資、產(chǎn)品或不動產(chǎn)等充當股利。(4.)甲公司2018年度實現(xiàn)利潤總額800萬元，利息發(fā)生額為150萬元，其中符合資本化條件的為50萬元，其余的費用化。則甲公司2018年度已獲利息倍數(shù)是()。A.5.33B.8.50C.6.00D.9.00正確答案：C參考解析：費用化利息=150-50=100（萬元），已獲利息倍數(shù)=（800+100）/150=6。(5.)甲公司計劃投資一存續(xù)期為10年的項目。其中前4年無現(xiàn)金流入，后6年每年年初現(xiàn)金流入200萬元，若當前市場利率為6%，則甲公司該投資項目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值是()萬元。（已知（P/A，6%，6）=4.9173，（P/F，6%，4）=0.7921）A.779.00B.875.28C.825.74D.734.90正確答案：C參考解析：甲公司該投資項目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值=200×（P/A，6%，6）×（1+6%）×（P/F，6%，4）=200×4.9173×（1+6%）×0.7921=825.74（萬元）。(6.)下列兩項證券資產(chǎn)的組合能夠最大限度地降低風險的是()。A.兩項證券資產(chǎn)的收益率完全負相關B.兩項證券資產(chǎn)的收益率的相關系數(shù)等于0C.兩項證券資產(chǎn)的收益率完全正相關D.兩項證券資產(chǎn)的收益率不完全相關正確答案：A參考解析：當兩項資產(chǎn)的收益率完全負相關時，兩項資產(chǎn)的風險可以充分地相互抵消，甚至完全消除。因而，這樣的組合能夠最大限度地降低風險。(7.)下列不同的經(jīng)濟周期，企業(yè)采用的財務管理戰(zhàn)略錯誤的是()。A.在經(jīng)濟復蘇期，應實行長期租賃B.在經(jīng)濟蕭條期，應保持市場份額C.在經(jīng)濟繁榮期，應提高產(chǎn)品價格D.在經(jīng)濟衰退期，應增加長期采購正確答案：D參考解析：在經(jīng)濟衰退期，應停止長期采購，選項D錯誤。(8.)甲公司擬購買一臺價值40萬元的設備，預計使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。該設備預計每年為公司實現(xiàn)銷售收入50萬元，相應付現(xiàn)成本22萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設不考慮其他相關稅費，會計折舊方法與稅法規(guī)定一致，則該設備經(jīng)營期每年現(xiàn)金凈流量為()萬元。A.28B.115C.50D.23正確答案：D參考解析：折舊=40/5=8（萬元），該設備經(jīng)營期每年現(xiàn)金凈流量=（50-22）×（1-25%）+8×25%=23（萬元）。(9.)下列關于流動資產(chǎn)投資策略的表述中，錯誤的是()。A.在緊縮的流動資產(chǎn)投資策略下，流動資產(chǎn)與銷售收入比率較低B.在寬松的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)的財務和經(jīng)營風險較小C.采用緊縮的流動資產(chǎn)投資策略，可以節(jié)約流動資產(chǎn)的持有成本D.制定流動資產(chǎn)投資策略時，不需要權衡資產(chǎn)的收益性和風險性正確答案：D參考解析：增加流動資產(chǎn)投資會增加流動資產(chǎn)的持有成本，降低資產(chǎn)的收益性，但會提高資產(chǎn)的流動性。反之，減少流動資產(chǎn)投資會降低流動資產(chǎn)的持有成本，增加資產(chǎn)的收益性，但資產(chǎn)的流動性會降低，短缺成本會增加。所以制定流動資產(chǎn)投資策略時，需要權衡資產(chǎn)的收益性與風險性。選項D錯誤。(10.)甲公司采用備抵法核算應收款項的壞賬準備。按應收款項余額的5%計提壞賬準備。2019年度發(fā)生壞賬56萬元，收回上一年已核銷的壞賬20萬元。2019年末應收款項余額比2018年末增加1200萬元，則甲公司2019年末應計提壞賬準備的金額為()萬元。A.96B.60C.24D.136正確答案：A參考解析：如果2019年當年沒有壞賬準備發(fā)生額，2019年應補提壞賬準備=1200×5%=60（萬元）；2019年末計提壞賬之前壞賬準備發(fā)生額=-56+20=-36（萬元），使壞賬準備余額減少，則2019年末應計提壞賬準備=60+36=96（萬元）。(11.)某企業(yè)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品。本月完工300件，月末在產(chǎn)品50件，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本和本期生產(chǎn)費用總額為147300元。其中直接材料71400元，直接人工26400元，制造費用49500元。原材料在開工時一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為60%。按約當產(chǎn)量比例法計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本。則甲產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的總成本是()元。A.133909B.130909C.130200D.130299正確答案：C參考解析：月末甲產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=300+50×60%=330（件），則本月完工甲產(chǎn)品的總成本=71400×300/（300+50）+（26400+49500）×300/330=130200（元）。(12.)下列不屬于職工薪酬核算范圍的是()。A.支付給未與企業(yè)簽訂勞動合同的董事相應薪酬B.支付給外聘大學教授因提供培訓而發(fā)生的講課費C.支付給與勞務中介公司簽訂用工合同為企業(yè)提供服務的人員相應福利D.支付給退休職工的養(yǎng)老金正確答案：B參考解析：支付給外聘大學教授因提供培訓而發(fā)生的講課費，作為企業(yè)培訓費，通常直接計入當期損益，不屬于職工薪酬核算范圍。(13.)判斷一項金融工具是劃分為權益工具還是金融負債，應考慮的基本原則是()。A.未來實施分配的意向B.是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務C.發(fā)行方對一段期間內(nèi)的損益的預期D.發(fā)行方未分配利潤等可供分配的權益的金額正確答案：B參考解析：金融負債和權益工具區(qū)分的基本原則：是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務，是否通過交付固定數(shù)量的自身權益工具結(jié)算，選項B正確。(14.)甲公司原材料按計劃成本法核算。2019年6月期初“原材料”借方余額為40000元、“材料成本差異”科目貸方余額為300元，期初“原材料”科目余額中含有5月末暫估入賬的原材料計劃成本10000元。2019年6月份入庫原材料的計劃成本為50000元，實際成本為49500元。2019年6月份發(fā)出原材料的計劃成本為45000元。假設6月末暫估入賬原材料為零，不考慮相關稅費，則甲公司6月末庫存原材料的實際成本為()元。A.45450B.25250C.44550D.34650正確答案：D參考解析：本期入庫材料成本差異=49500-50000=-500（元），本期材料成本差異率=（-300-500）/（40000-10000+50000）×100%=-1%，甲公司6月末庫存原材料的實際成本=（40000-10000+50000-45000）×（1-1%）=34650（元）。(15.)甲公司從二級市場購入乙公司發(fā)行在外的普通股股票15萬股，劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，支付的價款為235萬元（其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元/股），另支付交易稅費5萬元。則甲公司該金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.215B.240C.220D.225正確答案：D參考解析：已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利要單獨確認為應收項目，不計入金融資產(chǎn)的初始成本中，則該金融資產(chǎn)的入賬價值=235-1×15+5=225（萬元）。(16.)甲公司2018年1月1日以銀行存款84萬元購入乙公司當日發(fā)行的5年期固定利率債券，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券面值80萬元，每年付息一次、到期還本，票面年利率12%，實際年利率10.66%。采用實際利率法攤銷，則甲公司2018年12月31日該金融資產(chǎn)“債權投資——利息調(diào)整”科目的余額為()元。A.31884B.46456C.32536D.33544正確答案：D參考解析：相關會計分錄如下：2018年1月1日借：債權投資——成本800000——利息調(diào)整40000貸：銀行存款8400002018年12月31日借：應收利息96000（800000×12%）貸：投資收益89544（840000×10.66%）債權投資——利息調(diào)整6456則2018年12月31日該金融資產(chǎn)“債權投資——利息調(diào)整”科目的余額=40000-6456=33544（元）。(17.)長江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2018年12月31日，庫存甲材料的賬面價值（成本）為90萬元，市場銷售價格為85萬元。甲材料可用于生產(chǎn)2臺乙產(chǎn)品，每臺市場銷售價格為75萬元，單位成本為70萬元，預計銷售費用每臺為2萬元。假設不考慮相關稅費，甲材料之前未計提過減值準備，則長江公司2018年年末甲材料應計提存貨跌價準備()萬元。A.5B.10C.6D.0正確答案：D參考解析：甲材料是專為生產(chǎn)乙產(chǎn)品而持有的，要先對乙產(chǎn)品進行減值測試，乙產(chǎn)品的成本=70×2=140（萬元），乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（75-2）×2=146（萬元），乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值大于成本，沒有發(fā)生減值，甲材料也不計提減值，則長江公司2018年年末甲材料應計提存貨跌價準備的金額為0。(18.)甲公司、乙公司、丙公司、丁公司分別持有戊公司50%、28%、12%、10%的表決權股份，下列安排屬于合營安排的是（）。A.戊公司相關活動的決策需要51%以上的表決權通過方可做出B.戊公司相關活動的決策需要91%以上的表決權通過方可做出C.戊公司相關活動的決策需要80%以上的表決權通過方可做出D.戊公司相關活動的決策需要81%以上的表決權通過方可做出正確答案：B參考解析：合營安排需要滿足享有共同控制權的參與方組合一致同意并且只有唯一的一組。滿足51%以上的表決權不止一組，包括甲乙，甲丙，甲丁等，選項A錯誤；滿足91%以上的表決權只有甲乙丙丁這一組，選項B正確；滿足80%以上的表決權的不止一組，包括甲乙丙，甲乙丁等，選項C錯誤；滿足81%以上的表決權的不止一組，包括甲乙丙，甲乙丁等，選項D錯誤。(19.)甲公司持有乙公司70%有表決權股份，可以實施控制并采用成本法核算。2019年6月3日，甲公司出售該項投資的90%并取得價款6000萬元，相關手續(xù)已于當日辦妥；甲公司將持有的剩余股份轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。出售時該項長期股權投資賬面價值為3000萬元，剩余股權投資的公允價值為1000萬元。假設不考慮相關稅費，甲公司當月應確認的投資收益為()萬元。A.6000B.4000C.3300D.3000正確答案：B參考解析：甲公司當月應確認的投資收益=（6000+1000）-3000=4000（萬元）。(20.)甲公司持有乙公司30%的股權，采用權益法核算。2017年12月31日該項長期股權投資的賬面價值為1600萬元。此外，甲公司還有一筆應收乙公司的長期債權500萬元，該項債權沒有明確的清收計劃，且在可預見的未來期間不準備收回。乙公司2018年發(fā)生凈虧損6000萬元。假設取得投資時被投資單位各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，乙公司無其他所有者權益變動的事項。則甲公司2018年末因該項長期股權投資應確認投資損失()萬元。A.2040B.2100C.1600D.1800正確答案：D參考解析：乙公司2018年發(fā)生凈虧損6000萬元，則甲公司應承擔的部分=6000×30%=1800（萬元），首先將甲公司持有乙公司的長期股權投資1600萬元沖減至0，剩余的200萬元部分沖減甲公司應收乙公司的長期債權，則甲公司因該項長期股權投資應確認的投資損失為1800萬元。(21.)下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的是()。A.持有待售的固定資產(chǎn)B.按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地C.未交付使用但已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)D.未提足折舊提前報廢的設備正確答案：C參考解析：持有待售的固定資產(chǎn)不再計提折舊，選項A錯誤；單獨估價入賬的土地不計提折舊，選項B錯誤；未交付使用但已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)應計提折舊，選項C正確；未提足折舊提前報廢的設備不再補提折舊，選項D錯誤。(22.)甲公司采用毛利率法核算乙商品的發(fā)出成本。乙商品期初成本48000元，本期購貨成本15000元，本期銷售收入總額35000元，其中發(fā)生銷售折讓2000元，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，乙商品的銷售毛利率為20%，則乙商品本期期末成本為()元。A.26400B.36600C.30000D.35000正確答案：B參考解析：本期銷售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本=銷售凈額×（1-毛利率）=（35000-2000）×（1-20%）=26400（元），則本期期末存貨成本=48000+15000-26400=36600（元）。(23.)下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是()。A.發(fā)現(xiàn)財務報表舞弊B.發(fā)生訴訟案件C.資本公積轉(zhuǎn)增股本D.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司正確答案：A參考解析：資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)財務報表舞弊，屬于資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)會計差錯，按資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，選項A正確。(24.)甲公司某項固定資產(chǎn)原值為500萬元，預計使用年限為10年，已計提折舊200萬元?，F(xiàn)對該固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計55萬元，符合會計準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換部分的原值為80萬元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價值是()萬元。A.320B.310C.317D.307正確答案：D參考解析：該項固定資產(chǎn)被替換部件的賬面價值=80-80×200/500=48（萬元），更換部件后固定資產(chǎn)的入賬價值=500-200-48+55=307（萬元）。(25.)下列關于金融資產(chǎn)重分類的表述中，錯誤的是()。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)正確答案：C參考解析：企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式時，應當按照規(guī)定對所有受影響的相關金融資產(chǎn)進行重分類。除指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資外，金融資產(chǎn)可以在以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)之間進行重分類。(26.)2018年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份銷售合同，2019年1月12日向乙公司提供產(chǎn)品100臺，每臺不含稅銷售價格800元。2018年12月31日，由于原材料市場價格上漲，甲公司已生產(chǎn)出的100臺產(chǎn)品，每臺成本為810元。如果甲公司繼續(xù)履行該合同，考慮銷售費用和相關稅費后預計虧損2000元。則甲公司因該虧損合同應確認預計負債()元。A.1000B.0C.2000D.3000正確答案：B參考解析：繼續(xù)履行合同，該銷售合同發(fā)生損失2000元。標的資產(chǎn)的成本=100×810=81000（元），則對標的資產(chǎn)計提減值2000元，不確認預計負債。(27.)甲公司以680萬元價格溢價發(fā)行面值為600萬元、期限3年、年利率為8%的公司債券，每年付息一次、到期一次還本。該批債券的籌資費用率為2%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司該批債券的資本成本是()。A.5.12%B.6.12%C.5.40%D.5.65%正確答案：C參考解析：甲公司該批債券的資本成本=600×8%×（1-25%）/[680×（1-2%）]=5.40%。(28.)下列關于會計基本假設的表述中，正確的是()。A.會計主體是指會計為之服務的特定單位，必須是企業(yè)法人B.貨幣是會計核算的唯一計量單位C.持續(xù)經(jīng)營明確的是會計核算的空間范圍D.會計分期是費用跨期攤銷，固定資產(chǎn)折舊計提的前提正確答案：D參考解析：會計主體不一定是法律主體，不一定是企業(yè)法人，選項A錯誤；對企業(yè)經(jīng)濟活動的計量可以有多種計量單位，企業(yè)會計核算采用貨幣作為經(jīng)濟活動的最好計量單位，選項B錯誤；持續(xù)經(jīng)營明確的是會計核算的時間范圍，選項C錯誤。(29.)甲公司2019年5月31日銀行存款日記賬余額為85000元，銀行對賬單余額為107500元。經(jīng)核對，存在下列未達賬項。（1）銀行計提企業(yè)存款利息1800元，企業(yè)尚未收到通知；（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款21750元，銀行尚未辦理入賬手續(xù)；（3）企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為1050元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬。則甲公司5月31日可動用的銀行存款實有數(shù)額是（）元。A.85750B.94300C.86800D.85000正確答案：C參考解析：調(diào)節(jié)后的銀行存款實有數(shù)=85000+1800（或107500-21750+1050）=86800（元）。(30.)下列業(yè)務發(fā)生后將引起現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物總額變動的是()。A.用銀行存款清償債務B.用銀行存款購買1個月到期的債券C.賒購固定資產(chǎn)D.用庫存商品抵償債務正確答案：A參考解析：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、三個月內(nèi)到期的債券投資，用銀行存款購買1個月到期的債券屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的一增一減，賒購固定資產(chǎn)、用庫存商品抵償債務不影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，則選項B、C和D均不引起現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物總額的變動。(31.)非同一控制下的企業(yè)合并，購買方作為合并對價發(fā)行的權益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費等交易費用，應計入()。A.當期損益B.長期股權投資初始確認成本C.其他綜合收益D.權益工具的初始確認金額正確答案：D參考解析：非同一控制下的企業(yè)合并，購買方作為合并對價發(fā)行的權益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費應沖減資本公積——股本溢價，即構成發(fā)行權益工具股本、資本公積的初始確認金額。(32.)下列關于資產(chǎn)的可收回金額的表述中正確的是()。A.資產(chǎn)的可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B.資產(chǎn)的可收回金額估計時無需遵循重要性原則C.當資產(chǎn)的可收回金額大于該項資產(chǎn)的賬面價值時，原計提的資產(chǎn)減值準備應當轉(zhuǎn)回D.對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預計應以經(jīng)企業(yè)管理層批準的最近財務預算或者預測數(shù)據(jù)為基礎，涵蓋期間至少5年正確答案：A參考解析：企業(yè)在判斷資產(chǎn)減值跡象以決定是否需要估計資產(chǎn)可收回金額時，應當遵循重要性原則，選項B錯誤；《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定的資產(chǎn)不允許將以前期間已經(jīng)確認的資產(chǎn)減值損失予以轉(zhuǎn)回，選項C錯誤；在估計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，出于數(shù)據(jù)可靠性和便于操作等方面的考慮，建立在該預算或者預測基礎上的預計現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層如能證明更長的期間是合理的，可以涵蓋更長的期間，選項D錯誤。題庫，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫，專注于根據(jù)不同考試的考點、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點考題、考前強化試題、高頻錯題，押題密卷等。查看完整題庫、答案解析等更多考試資料，盡在考試軟件……(33.)下列關于政府補助的表述中，錯誤的是()。A.政府作為所有者投入企業(yè)的資本不屬于政府補助B.與收益有關的政府補助，應當直接計入其他收益C.有確鑿證據(jù)表明政府是無償補助的實際撥付者，其他方只是起到代收代付作用，該補助應屬于政府補助D.與資產(chǎn)有關的政府補助，應當沖減相關資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益正確答案：B參考解析：與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將補助確認為遞延收益，并在確認相關費用和損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，應當按照實際收到的金額計入當期損益或沖減相關成本，選項B錯誤。(34.)下列關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，錯誤的是()。A.已采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不允許再轉(zhuǎn)為成本模式計量B.已經(jīng)計提減值準備的投資性房地產(chǎn)的價值又得以恢復的，應當在原計提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不應計提折舊或攤銷D.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應當按月計提折舊或攤銷正確答案：B參考解析：投資性房地產(chǎn)計提的減值損失，一經(jīng)計提，以后期間不得轉(zhuǎn)回，選項B錯誤。(35.)甲公司2019年6月1日以銀行存款150萬元投資乙公司，持有乙公司有表決權股份的40%，能夠?qū)σ夜窘?jīng)營和財務施加重大影響。乙公司2019年6月1日經(jīng)確認可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值360萬元、公允價值400萬元，則甲公司的下列會計處理中正確的是()。A.確認長期股權投資初始投資成本144萬元B.確認投資收益6萬元C.確認投資收益10萬元D.確認營業(yè)外收入10萬元正確答案：D參考解析：長期股權投資的初始投資成本為付出對價的公允價值150萬元，選項A錯誤；長期股權投資初始投資成本150萬元小于投資日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額160萬元（400×40%），確認營業(yè)外收入10萬元（160-150），選項D正確，選項B、C錯誤；相關會計分錄：借：長期股權投資——投資成本150貸：銀行存款150借：長期股權投資——投資成本10貸：營業(yè)外收入10(36.)甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行5年期分期付息、一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬元，款項已存入銀行，債券票面利率為6%。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權的債券市場利率為9%。則甲公司2018年12月3日因該可轉(zhuǎn)換債券應確認利息費用()元。[已知(P/A，9%，5)=3.8897，(P/F，9%，5)=0.6499]A.1589907.6B.1655136.4C.1585936.3D.1609636.5正確答案：A參考解析：該可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值=2000×6%×（P/A，9%，5）+2000×（P/F，9%，5）=1766.564（萬元），則2018年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券應確認的利息費用=1766.564×10000×9%=1589907.6（元）。(37.)甲公司2018年1月1日以銀行存款400萬元從乙公司購入一項特許權，并作為無形資產(chǎn)核算。合同規(guī)定該特許權的使用年限為8年，合同期滿甲公司支付少量續(xù)約成本后，可以再使用2年。甲公司預計合同期滿時將支付續(xù)約成本。甲公司2018年末預計該項無形資產(chǎn)的可收回金額為340萬元。假設不考慮其他因素，該項無形資產(chǎn)2018年末應計提減值準備為()萬元。A.20B.0C.10D.30正確答案：A參考解析：2018年年末計提減值測試前無形資產(chǎn)的賬面價值=400-400/（8+2）=360（萬元），則該項無形資產(chǎn)應計提的減值準備=360-340=20（萬元）。(38.)在租賃期開始日，企業(yè)租入的資產(chǎn)可以選擇不確認使用權資產(chǎn)和租賃負債的是()。A.租賃期不超過12個月的短期租賃B.單項租賃資產(chǎn)C.租賃期開始日價值較低的資產(chǎn)租賃D.租賃資產(chǎn)價值較低正確答案：A參考解析：對于在租賃期開始日，租賃期不超過12個月的短期租賃以及單項租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時價值較低的低價值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認使用權資產(chǎn)和租賃負債。(39.)期末同一合同下的合同資產(chǎn)凈額大于合同負債凈額的差額，如超過一年或一個正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)的，在資產(chǎn)負債表中列報為()項目。A.合同資產(chǎn)B.其他非流動資產(chǎn)C.合同負債D.其他流動資產(chǎn)正確答案：B參考解析：同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應當以凈額列示，凈額在借方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”（超過一年或一個正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)）項目中填列，凈額在貸方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”（超過一年或一個正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)）項目中填列，選項B正確。(40.)甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。3月11日出口一批價值10萬美元的商品。收款期限30天，當日即期匯率1美元=6.28元人民幣。3月31日的即期匯率1美元=6.30元人民幣。4月10日如期收到上述貨款并存入銀行，當日的即期匯率1美元=6.32元人民幣。假設不考慮相關稅費，則上述業(yè)務對甲公司4月份利潤總額影響金額為()元。A.-4000B.4000C.0D.2000正確答案：D參考解析：該業(yè)務對甲公司4月份利潤總額影響金額=10×10000×（6.32-6.30）=2000（元）。(41.)甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月發(fā)生的固定成本為()元。A.40000B.120000C.50000D.110000正確答案：B參考解析：固定成本=40000+2×5000+20×3500=120000（元）。(42.)甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的稅前利潤為()元。A.240000B.430000C.310000D.360000正確答案：A參考解析：稅前利潤=30×100×（200-80）-120000=240000（元）。(43.)甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的盈虧臨界點作業(yè)率為()。A.26.67%B.28.00%C.21.00%D.33.33%正確答案：D參考解析：盈虧臨界點銷售量=120000/（200-80）=1000（小時），盈虧臨界點作業(yè)率=1000/（30×100）×100%=33.33%。(44.)甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司預計2019年平均每天保潔服務小時數(shù)增加10%。假定其他條件保持不變，則保潔服務小時數(shù)的敏感系數(shù)為()。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.5正確答案：D參考解析：利潤=30×100×（1+10%）×（200-80）-120000=276000（元），利潤變動的百分比=（276000-240000）/240000×100%=15%，保潔服務小時數(shù)的敏感系數(shù)=15%/10%=1.5。(45.)2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：1.2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2.占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3.甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。4.2018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。5.閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度專門借款利息費用的資本化金額是()萬元。A.48.0B.33.6C.40.8D.46.8正確答案：C參考解析：2018年度專門借款利息費用的資本化金額=800×6%-（800-500）×0.4%×6=40.8（萬元）(46.)2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：1.2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2.占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3.甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。4.2018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。5.閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是()。A.7.0%B.5.0%C.6.5%D.7.5%正確答案：C參考解析：2018年甲公司一般借款資本化率=（500×5%+1000×8%×180/360）/（500+1000×180/360）×100%=6.5%。(47.)2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：1.2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2.占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3.甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。4.2018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。5.閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度的借款費用利息的資本化金額是()萬元。A.49.80B.50.55C.52.60D.48.25正確答案：B參考解析：2018年度甲公司一般借款費用利息資本化金額=（500+600-800）×180/360×6.5%=9.75（萬元），2018年度甲公司借款費用利息的資本化金額=一般借款利息資本化金額+專門借款利息資本化金額=9.75+40.8=50.55（萬元）。(48.)2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：1.2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2.占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3.甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。4.2018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。5.閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2019年度的借款費用利息的資本化金額是()萬元。A.52B.82C.74D.50正確答案：A參考解析：2019年度甲公司一般借款資本化率=（500×5%+1000×8%）/（500+1000）×100%=7%，辦公樓于2019年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，則2019年度甲公司借款費用利息的資本化金額=專門借款利息資本化金額+一般借款利息資本化金額=800×6%×180/360+（500+600-800+500）×180/360×7%=52（萬元）。(49.)黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關的部分經(jīng)濟業(yè)務如下:1.其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。2.2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。3.2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構成單項履約義務。丙產(chǎn)品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。4.2018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項1，2018年末“合同負債”賬戶的期末余額為()元。A.172.02B.228.36C.208.24D.218.36正確答案：A參考解析：獎勵積分單獨售價=5000×0.9=4500（元），獎勵積分部分分攤的交易價格即2016年確認合同負債=50000×4500/（4500+50000）=4128.44（元），截止2018年累計沖銷合同負債=4128.44×4600/4800=3956.42（元），2018年合同負債余額=4128.44-3956.42=172.02（元）。(50.)黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關的部分經(jīng)濟業(yè)務如下:1.其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。2.2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。3.2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構成單項履約義務。丙產(chǎn)品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。4.2018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項3，黃河公司交付乙產(chǎn)品時，應確認主營業(yè)務收入()萬元。A.80B.378C.76D.380正確答案：C參考解析：乙產(chǎn)品應該確認的收入金額=80/（80+320）×380=76（萬元）。(51.)黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關的部分經(jīng)濟業(yè)務如下:1.其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。2.2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。3.2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構成單項履約義務。丙產(chǎn)品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。4.2018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項4，黃河公司應確認預計負債()元。A.0B.3000C.4000D.2400正確答案：C參考解析：確認預計負債金額=100×800×5%=4000（元）。(52.)黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關的部分經(jīng)濟業(yè)務如下:1.其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。2.2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。3.2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構成單項履約義務。丙產(chǎn)品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。4.2018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：上述交易和事項，對黃河公司2018年度利潤總額的影響金額是()元。A.1838561.27B.1986368.26C.1852861.18D.1914104.13正確答案：D參考解析：事項1：2018年合同負債確認收入=3956.42-4128.44×3000/4500=1204.13（元）；確認成本=3200-2100=1100（元）；事項2：2018年：收入450-成本360-銷售費用450×1%=85.5（萬元）=855000（元）；事項3：2018年：76-50+228-150=104（萬元）=1040000（元）；事項4：2018年：（800-600）×100×（1-5%）=19000（元）；利潤總額=1204.13-1100+855000+1040000+19000=1914104.13（元）。(53.)黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1.對2017年12月20日投入使用的一臺設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備原值1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設備應采用年限平均法計提折舊。2.擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權投資。3.持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4.全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關資料留存?zhèn)洳椤?.稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.105B.225C.175D.135正確答案：C參考解析：2018年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=（1000×2/5-1000/5）[事項1]+500[事項3]=700（萬元），應確認遞延所得稅資產(chǎn)=700×25%=175（萬元）。(54.)黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1.對2017年12月20日投入使用的一臺設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備原值1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設備應采用年限平均法計提折舊。2.擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權投資。3.持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4.全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關資料留存?zhèn)洳椤?.稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應確認的遞延所得稅負債為()萬元。A.105B.225C.175D.135正確答案：B參考解析：2018年產(chǎn)生應納稅暫時性差異=（2000+1000）×30%[事項2]=900（萬元），應確認遞延所得稅負債=900×25%=225（萬元）。(55.)黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1.對2017年12月20日投入使用的一臺設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備原值1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設備應采用年限平均法計提折舊。2.擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權投資。3.持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4.全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關資料留存?zhèn)洳椤?.稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度“應交稅費——應交所得稅”貸方發(fā)生額為()萬元。A.255B.230C.275D.210正確答案：C參考解析：2018年應納稅所得額=2000+（1000×2/5-1000/5）[事項1]-2000×30%[事項2]+500[事項3]-800×50%[事項4]=1700（萬元），應交所得稅=1700×15%+20[事項5]=275（萬元）。(56.)黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1.對2017年12月20日投入使用的一臺設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備原值1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設備應采用年限平均法計提折舊。2.擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權投資。3.持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4.全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關資料留存?zhèn)洳椤?.稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應確認的所得稅費用為()萬元。A.250B.240C.185D.230正確答案：D參考解析：2018年遞延所得稅費用=2000×30%×25%-175=-25（萬元），2018年所得稅費用=1700×15%-25=230（萬元）。(57.)黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1.對2017年12月20日投入使用的一臺設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備原值1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設備應采用年限平均法計提折舊。2.擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權投資。3.持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4.全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關資料留存?zhèn)洳椤?.稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。與原已批準報出的2017年度財務報告相比，黃山公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表中所有者權益凈增加額為()萬元。A.2020B.1995C.2050D.1975正確答案：D參考解析：2018年12月31日資產(chǎn)負債表中所有者權益凈增加額=2000-230-20+1000×30%×（1-25%）=1975（萬元）。多選題（共23題，共23分）(58.)下列屬于長期借款的一般性保護條款的有()。A.不得改變借款的用途B.限制企業(yè)非經(jīng)營性支出C.不準以資產(chǎn)作其他承諾的擔?；虻盅篋.保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性E.限制公司的長期投資正確答案：B、D、E參考解析：一般性保護條款是對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應用于大多數(shù)借款合同，主要包括：①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性。②限制企業(yè)非經(jīng)營性支出。③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模。④限制公司再舉債規(guī)模。⑤限制公司的長期投資。選項A屬于長期借款的特殊性保護條款。選項C屬于長期借款的例行性保護條款。(59.)下列關于衡量資產(chǎn)風險的表述中，正確的有()。A.一般來說，離散程度越大，風險越大B.期望值不相同的兩個項目，標準離差率越大，風險越大C.期望值不相同的兩個項目，標準離差越大，標準離差率就越大D.期望值相同的兩個項目，標準離差越大，風險越大E.期望值相同的兩個項目，標準離差越大，標準離差率就越大正確答案：A、B、D、E參考解析：離散程度是用以衡量風險大小的統(tǒng)計指標。一般來說，離散程度越大，風險越大；離散程度越小，風險越小。選項A正確。在期望值相同的情況下，標準離差越大，風險越大，反之，標準離差越小，則風險越小。在期望值不相同的情況下，標準離差率越大，風險越大，反之，標準離差率越小，則風險越小。選項B、D、E正確，選項C錯誤。(60.)企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)方交易的，在財務報表附注中披露的交易要素至少應包括（）。A.未結(jié)算項目的金額、條款和條件，以及有關提供或取得擔保的信息B.已結(jié)算應收項目的壞賬準備金額C.交易的累積影響數(shù)D.交易的金額E.定價政策正確答案：A、D、E參考解析：企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)方交易，在財務報表附注中披露的交易要素至少應當包括：（1）交易的金額；（2）未結(jié)算的金額、條款和條件，以及有關提供或取得擔保的信息；（3）未結(jié)算應收項目的壞賬準備金額；（4）定價政策。(61.)企業(yè)彌補經(jīng)營虧損的方式有()。A.用盈余公積彌補B.用以后年度稅后利潤彌補C.投資者增加實收資本后彌補D.在規(guī)定期限內(nèi)用以后年度稅前利潤彌補E.用資本公積中的資本溢價彌補正確答案：A、B、D參考解析：企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損的彌補方式有三種：①用以后年度稅前利潤彌補，按規(guī)定企業(yè)虧損在規(guī)定期限（現(xiàn)行制度規(guī)定為5年）內(nèi)可由稅前利潤彌補；②用以后年度稅后利潤彌補，即指超過稅前利潤彌補期的剩余虧損額應由稅后利潤彌補；③用盈余公積彌補，用盈余公積彌補虧損應當由董事會提議，股東大會批準，或者由類似的機構批準。(62.)下列屬于企業(yè)股權籌資方式的有()。A.利用留存收益B.發(fā)行優(yōu)先股C.處置子公司股權D.吸收直接投資E.收購子公司其他股東的股權正確答案：A、D參考解析：一般來說，企業(yè)最基本的籌資方式有兩種：股權籌資和債務籌資。股權籌資形成企業(yè)的股份資金，通過吸收直接投資、公開發(fā)行股票、利用留存收益等方式取得；債務籌資形成企業(yè)的債務資金，通過向銀行借款、發(fā)行公司債券、利用商業(yè)信用等方式取得。至于發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、優(yōu)先股、認股權證等籌集資金的方式，屬于兼有股權籌資和債務籌資性質(zhì)的混合籌資方式。(63.)下列屬于反映企業(yè)盈利能力的財務指標有()。A.總資產(chǎn)報酬率B.產(chǎn)權比率C.營業(yè)利潤率D.現(xiàn)金比率E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率正確答案：A、C參考解析：反映企業(yè)盈利能力的財務指標有營業(yè)利潤率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率等。選項B、D屬于反映償債能力的比率，選項E屬于反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況的比率。(64.)對股東和債權人的利益沖突，通常采用的解決方式包括()。A.收回借款或停止借款B.限制性借債C.采職擴招雇員措施D.股權激勵E.增