國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》模考試卷1

國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》?？荚嚲?單選題（共125題，共125分）(1.)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)常常被要求協(xié)助外部審計(jì)人員工作。下列哪項(xiàng)工作屬于必須對(duì)外部審計(jì)人員有所限制的（江南博哥）活動(dòng)？A.通過(guò)現(xiàn)金回收以及類(lèi)似交易評(píng)估控制系統(tǒng)B.評(píng)價(jià)現(xiàn)金狀況的公正性C.評(píng)價(jià)組織整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性D.檢查旨在保證對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作產(chǎn)生指導(dǎo)影響的系統(tǒng)與有關(guān)的政策和程序相一致正確答案：B參考解析：A.不正確，參照題解B。B.正確。現(xiàn)金狀況的表示方式屬于必須對(duì)外部審計(jì)人員有所限制的活動(dòng)。C.不正確，參照題解B。D.不正確，參照題解B。(2.)COSO將內(nèi)部控制看作是一個(gè)旨在為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程，這些目標(biāo)是關(guān)于：A.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.經(jīng)營(yíng)的效率和效果C.遵循適用的法律和法規(guī)D.以上均正確正確答案：D參考解析：D正確。財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及遵循適用的法律和法規(guī)都是組織要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，此外，保護(hù)資產(chǎn)安全也是組織要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。(3.)以下哪項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)師在組織現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及治理過(guò)程審核目標(biāo)的最佳描述？A.幫助確定必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排及范圍，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)B.確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)得到糾正C.為組織的目標(biāo)和宗旨得以有效率和有效果地實(shí)現(xiàn)的過(guò)程提供合理的確認(rèn)D.確定內(nèi)部審計(jì)過(guò)程是否能確保會(huì)計(jì)記錄的正確性以及財(cái)務(wù)報(bào)表的公允披露正確答案：C參考解析：A.不正確，這是審計(jì)規(guī)劃的目標(biāo)。B.不正確，糾正控制薄弱環(huán)節(jié)是管理層的職能，而非內(nèi)部審計(jì)師的職能。C.正確。根據(jù)《框架》，這是內(nèi)部審計(jì)師在組織現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的審計(jì)目標(biāo)。D.不正確，這是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)的基本目標(biāo)，但它不足以涵蓋內(nèi)部審計(jì)師審核的整體目標(biāo)。(4.)以下哪項(xiàng)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)師之間的關(guān)系的表述是不準(zhǔn)確的？A.監(jiān)督外部審計(jì)師的工作是首席審計(jì)執(zhí)行官的責(zé)任B.應(yīng)充分地安排內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)師之間的會(huì)面，確保工作完成的及時(shí)性和效率C.內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)師可以交換審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)D.內(nèi)部審計(jì)師可以向外部審計(jì)師提供業(yè)務(wù)工作方案和工作底稿正確答案：A參考解析：A.正確。對(duì)外部審計(jì)師的監(jiān)督工作，包括其與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)關(guān)系的管理，通常是審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任。實(shí)際的協(xié)調(diào)工作應(yīng)該由首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)在行使其監(jiān)控職能時(shí)，可以要求首席審計(jì)執(zhí)行官評(píng)估外部審計(jì)師的工作情況。這種評(píng)估通常應(yīng)是在首席審計(jì)執(zhí)行官協(xié)調(diào)內(nèi)部與外部審計(jì)活動(dòng)時(shí)進(jìn)行。B.不正確，參照題解A。C.不正確，參照題解A。D.不正確，參照題解A。(5.)如果對(duì)有關(guān)現(xiàn)金交易審計(jì)工作底稿的復(fù)核揭示出近來(lái)發(fā)現(xiàn)的欺詐交易沒(méi)有包括在已測(cè)試且經(jīng)合理設(shè)計(jì)的交易統(tǒng)計(jì)樣本中，下列哪項(xiàng)是正確的推論？()A.由于現(xiàn)金交易是高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，應(yīng)對(duì)所有交易進(jìn)行測(cè)試B.審計(jì)是在合理的職業(yè)謹(jǐn)慎情況下進(jìn)行的，因?yàn)閷?duì)重要交易的適當(dāng)抽樣樣本進(jìn)行了測(cè)試C.在最近的審計(jì)區(qū)域中，欺詐行為不可能不被發(fā)現(xiàn)D.對(duì)現(xiàn)金交易的審計(jì)需要特別的關(guān)注，審計(jì)師應(yīng)該對(duì)疏忽負(fù)責(zé)正確答案：B參考解析：A不正確，即使是高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，也不必對(duì)所有交易進(jìn)行測(cè)試，運(yùn)用經(jīng)合理設(shè)計(jì)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法是可以的。見(jiàn)題解B。B正確。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎并不意味著永無(wú)過(guò)失，它要求審計(jì)師在合理程度上開(kāi)展檢查和核證工作，但不要求對(duì)所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。因此，內(nèi)部審計(jì)師不能絕對(duì)保證組織不存在違法亂紀(jì)現(xiàn)象。見(jiàn)《框架》。(6.)在對(duì)銀行的投資和貸款活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下哪項(xiàng)程序應(yīng)作為初步調(diào)查的一部分？A.審查自上次內(nèi)部審計(jì)以來(lái)由政府和外部審計(jì)師實(shí)施審計(jì)的報(bào)告B.與管理當(dāng)局會(huì)談，確認(rèn)有關(guān)投資和貸款活動(dòng)政策的變化C.審查董事會(huì)會(huì)議記錄確認(rèn)影響投資和貸款活動(dòng)政策的變動(dòng)D.以上全對(duì)正確答案：D參考解析：A.不正確，參照題解D。B.不正確，參照題解D。C.不正確，參照題解D。D.正確?！犊蚣堋芬?guī)定，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、背景信息以及所有調(diào)查工作的結(jié)果進(jìn)行總結(jié)。如果條件合適，內(nèi)部審計(jì)師要開(kāi)展調(diào)查，以熟悉有關(guān)工作、風(fēng)險(xiǎn)和控制，識(shí)別業(yè)務(wù)需要強(qiáng)調(diào)的領(lǐng)域，征求業(yè)務(wù)客戶的意見(jiàn)和建議。內(nèi)部審計(jì)師獲取或更新有關(guān)被檢查工作的背景信息，以確定其對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)和范圍的影響。(7.)對(duì)于部門(mén)經(jīng)理打算限制其工資增長(zhǎng)的雇員，工資計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)推遲其工資增長(zhǎng)。為防止以后出現(xiàn)這種情況：A.工資登記簿應(yīng)與雇員主文檔相核對(duì)B.工資主文檔應(yīng)與雇員主文檔相核對(duì)C.應(yīng)該由工資部門(mén)推遲工資的增長(zhǎng)D.推遲工資增長(zhǎng)應(yīng)該經(jīng)過(guò)各職能部門(mén)明確批準(zhǔn)正確答案：D(8.)初步調(diào)查表明業(yè)務(wù)客戶員工的大量減少導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)時(shí)間加班，會(huì)計(jì)部門(mén)的人員感到明顯的壓力，并對(duì)減員的影響怨聲載道。會(huì)計(jì)部門(mén)的工資幾乎和以前一樣，而且許多關(guān)鍵控制，如職責(zé)分工已不存在。會(huì)計(jì)主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過(guò)賬程序的所有工作，沒(méi)有時(shí)間審核與批準(zhǔn)由該部門(mén)其他人員處理的業(yè)務(wù)。自減員以來(lái)的6個(gè)月的日記賬顯示，這幾個(gè)月調(diào)整和更正記錄的數(shù)目在增加，包括月末結(jié)賬時(shí)錯(cuò)記或漏記收入、銷(xiāo)售成本和應(yīng)記賬項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：A.與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理層討論這些發(fā)現(xiàn)，確定進(jìn)一步的審計(jì)工作能否有效使用現(xiàn)有的審計(jì)資源B.按進(jìn)度表繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)，但要依據(jù)預(yù)期的審計(jì)發(fā)現(xiàn)以及預(yù)計(jì)得不到業(yè)務(wù)客戶會(huì)計(jì)管理部門(mén)的幫助而增加相應(yīng)的審計(jì)師C.研究臨時(shí)的協(xié)助機(jī)構(gòu)，評(píng)價(jià)所需外包服務(wù)的成本和收益D.鑒于審計(jì)發(fā)現(xiàn)很明顯，所以暫緩進(jìn)一步的審計(jì)工作，并且發(fā)出審計(jì)報(bào)告正確答案：A參考解析：A.正確。初步調(diào)查允許內(nèi)部審計(jì)師熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制，確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，征求業(yè)務(wù)客戶的評(píng)論和建議。除此之外，調(diào)查結(jié)束時(shí)應(yīng)該編寫(xiě)調(diào)查結(jié)果總結(jié)?？偨Y(jié)應(yīng)該確認(rèn)在恰當(dāng)情況下，不繼續(xù)開(kāi)展業(yè)務(wù)的原因。在本事例中，有必要增加額外的計(jì)劃，以便對(duì)在初步調(diào)查期間所發(fā)現(xiàn)的困難情形作出業(yè)務(wù)上的修正，并解除內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的責(zé)任。B.不正確，在上述情形下有必要增加哪些額外工作不清晰。C.不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理層不會(huì)接受這個(gè)行動(dòng)計(jì)劃。D.不正確，發(fā)出審計(jì)報(bào)告會(huì)違反標(biāo)準(zhǔn)，包括與客觀性、應(yīng)有的職業(yè)審慎性和開(kāi)展業(yè)務(wù)有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。(9.)永續(xù)存貨系統(tǒng)使用最小庫(kù)存量來(lái)確定何時(shí)開(kāi)始重新進(jìn)貨程序。在對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)確定的最小庫(kù)存量的合理性進(jìn)行審查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師最不可能考慮的是：A.缺貨成本，包括喪失顧客的成本B.預(yù)期存貨需求的季節(jié)性影響C.通過(guò)經(jīng)濟(jì)訂貨量模型計(jì)算出的最佳訂貨量D.存貨的單位成本和報(bào)廢的可能性正確答案：C參考解析：A.不正確，庫(kù)存量直接影響缺貨成本。B.不正確，季節(jié)性需求直接影響最小庫(kù)存量。C.正確。經(jīng)濟(jì)訂貨量不影響最小庫(kù)存量。D.不正確，成本和報(bào)廢可能性直接影響存貨水平。(10.)以下X條形圖是一家健康保險(xiǎn)公司應(yīng)用計(jì)算機(jī)輸出結(jié)果監(jiān)督醫(yī)生為各種外科治療過(guò)程所開(kāi)賬單金額的例子。圖上標(biāo)注的數(shù)據(jù)表明：()A.隨機(jī)變化B.非正常變化C.正常變化D.循環(huán)變化正確答案：B參考解析：A不正確，后繼數(shù)據(jù)存在明顯的上揚(yáng)趨勢(shì)，并持續(xù)突破控制上限。B正確。以平均值、上限和下限為設(shè)定基礎(chǔ)的本模型，將反復(fù)突破控制上限情況排除在外；要求進(jìn)行調(diào)查。C不正確，上限被反復(fù)突破。按照計(jì)劃好的模型，這種情況是不正常的。D不正確，圖表中的部分?jǐn)?shù)據(jù)表現(xiàn)出循環(huán)性，但是更重要的特征是其突破控制上限的非正常性。(11.)A.發(fā)票金額7985美元，累計(jì)金額31374美元B.發(fā)票金額4108美元，累計(jì)金額35482美元C.發(fā)票金額12305美元，累計(jì)金額47747美元D.發(fā)票金額456美元，累計(jì)金額48243美元正確答案：B參考解析：A不正確，第三個(gè)樣本選擇項(xiàng)目一定包括34719美元。B正確。選擇間隔是15000美元，即(750000美元÷50)。以4719美元為隨機(jī)起點(diǎn)。因此，第二個(gè)樣本項(xiàng)目必須包括19719美元，第三個(gè)樣本項(xiàng)目必須包括34719美元。在給定的選項(xiàng)中，發(fā)票金額4108美元(累計(jì)金額35482美元)應(yīng)該是選取的第三個(gè)樣本項(xiàng)目。因?yàn)?4719美元是在31375美元至35482美元之間。(12.)某連鎖零售商店內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)最近對(duì)東南部地區(qū)的所有商店的銷(xiāo)售情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)許多商店通過(guò)重復(fù)貸記客戶賒銷(xiāo)賬戶而使公司成本每季度多發(fā)生大約85000美元。審計(jì)報(bào)告在審計(jì)結(jié)束8周后完成，其中包括了內(nèi)部審計(jì)師向管理層提出的應(yīng)防止重復(fù)貸記客戶賬戶的建議。上述案例沒(méi)有考慮到有關(guān)審計(jì)報(bào)告的哪項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)？A.后續(xù)追蹤不充分B.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在發(fā)現(xiàn)重復(fù)貸記行為時(shí)就馬上采取糾正措施C.內(nèi)部審計(jì)師的建議不應(yīng)寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告中D.審計(jì)報(bào)告是不及時(shí)的正確答案：D參考解析：A.不正確，評(píng)價(jià)后續(xù)追蹤有效性的信息不充分。B.不正確，內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)潛在的改進(jìn)提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh，但不應(yīng)開(kāi)展糾正活動(dòng)。C.不正確，內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)果是審計(jì)結(jié)果的一部分。最終的業(yè)務(wù)溝通至少應(yīng)該包括業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和結(jié)果。D.正確。溝通應(yīng)準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡(jiǎn)潔、完整、及時(shí)、富有建設(shè)性。及時(shí)的溝通在發(fā)布上沒(méi)有延誤，并能促進(jìn)采取有效的行動(dòng)。假定審計(jì)發(fā)現(xiàn)很重要且需要立即采取糾正措施，在審計(jì)結(jié)束8周后公布審計(jì)報(bào)告是不及時(shí)的。(13.)某內(nèi)部審計(jì)師正在審核儲(chǔ)蓄和貸款業(yè)務(wù)，他斷定某個(gè)不動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保貸款是可以收回的。下面哪項(xiàng)審計(jì)程序能夠?qū)@項(xiàng)貸款的可收回提供最有說(shuō)服力的信息？()A.向貸款人函證有關(guān)貸款余額B.檢查貸款文件是否經(jīng)過(guò)信用部門(mén)的恰當(dāng)授權(quán)C.檢查近期關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)的獨(dú)立鑒定文件D.檢查貸款申請(qǐng)是否有恰當(dāng)?shù)慕杩钊撕炞终_答案：C參考解析：A不正確，函證提供的是貸款的存在性信息，而不是它的可收回性。B不正確，關(guān)于貸款的授權(quán)信息與它的可收回性是不相關(guān)的。C正確。不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估是以對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)售價(jià)值或未來(lái)現(xiàn)金流的估計(jì)為基礎(chǔ)的，一份近期的獨(dú)立鑒定報(bào)告能夠表明借款人償還貸款的能力。這種鑒定具有一定的可靠性，因?yàn)樗羌皶r(shí)的，并且是來(lái)自獨(dú)立于被審計(jì)單位的外部機(jī)構(gòu)。D不正確，貸款的有效性與借款人償還貸款的能力是不相關(guān)的。(14.)下列各項(xiàng)環(huán)境控制風(fēng)險(xiǎn)中，更可能是在獨(dú)立微機(jī)環(huán)境下而不是主機(jī)環(huán)境下產(chǎn)生的是：A.由于使用購(gòu)人的盜版軟件而侵犯版權(quán)B.未經(jīng)授權(quán)訪問(wèn)數(shù)據(jù)C.由于不充分的數(shù)據(jù)保存政策而導(dǎo)致可利用數(shù)據(jù)的缺乏D.以上三項(xiàng)都是正確答案：D參考解析：A.不正確，在獨(dú)立微機(jī)環(huán)境下，由于軟件安裝方便快捷，更可能使用盜版軟件而侵犯版權(quán)，屬情況之一。B.不正確，由于微機(jī)的訪問(wèn)控制相對(duì)薄弱，更可能未經(jīng)授權(quán)訪問(wèn)數(shù)據(jù)，屬情況之一。C.不正確，由于微機(jī)的數(shù)據(jù)保存和備份政策相對(duì)不完備，更有可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)缺乏，屬情況之一。D.正確。A、B和C選項(xiàng)均是。(15.)以下哪項(xiàng)共同的工作會(huì)破壞內(nèi)部審計(jì)師的道德行為？()A.內(nèi)部審計(jì)師和一家知名慈善事業(yè)機(jī)構(gòu)在地方的主席B.內(nèi)部審計(jì)師和兼職的商業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人C.內(nèi)部審計(jì)師和在當(dāng)?shù)厣虒W(xué)院為潛在的員工教學(xué)的助教D.內(nèi)部審計(jì)師和擁有多處住宅、在地方公共新聞報(bào)紙刊登每月房租的房東正確答案：B參考解析：B正確。根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)參與或有任何可能會(huì)損害，或據(jù)推測(cè)會(huì)損害其無(wú)偏評(píng)估的任何活動(dòng)或關(guān)系。這種參與包括那些可能會(huì)與組織的利益有沖突的活動(dòng)或關(guān)系。作為商業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)紀(jì)人，內(nèi)部審計(jì)師可能會(huì)失去其客觀性，因此他可能會(huì)受益于雇主保險(xiǎn)范圍的變化。(16.)以下哪項(xiàng)最能準(zhǔn)確描述內(nèi)部審計(jì)師用來(lái)衡量目的和目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)是如何制定的？A.管理層負(fù)責(zé)制定標(biāo)準(zhǔn)B.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)使用專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或政府相關(guān)規(guī)定來(lái)制定標(biāo)準(zhǔn)C.公司所在行業(yè)根據(jù)行業(yè)的基準(zhǔn)和最佳實(shí)務(wù)為各成員公司制定標(biāo)準(zhǔn)D.適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)或?qū)徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)，包括國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，將被作為標(biāo)準(zhǔn)正確答案：A參考解析：A.正確。根據(jù)《框架》，這是正確答案。B.不正確，假如管理層還沒(méi)有制定標(biāo)準(zhǔn)，或者內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與管理層合作，制定適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。C.不正確，這是有助于管理層制定目的和目標(biāo)以及相關(guān)的和針對(duì)性的標(biāo)準(zhǔn)的信息來(lái)源。D.不正確，會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)的標(biāo)準(zhǔn)并不適用于這個(gè)目的。(17.)某內(nèi)部審計(jì)師自掏腰包，參加所在公司的年度高爾夫錦標(biāo)賽，比賽在正常營(yíng)業(yè)時(shí)間外進(jìn)行。該內(nèi)部審計(jì)師在輕擊區(qū)的比賽中一舉得冠，并因此獲得了如下獎(jiǎng)勵(lì)：周末度假一次，全部費(fèi)用由公司承擔(dān)。根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》關(guān)于客觀性的規(guī)定，該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該采取的最佳做法是：A.拒絕上述獎(jiǎng)勵(lì)，因?yàn)榻痤~重大B.接受上述獎(jiǎng)勵(lì)，因?yàn)楸荣愒谡I(yíng)業(yè)時(shí)間外進(jìn)行C.拒絕上述獎(jiǎng)勵(lì)，因?yàn)樗袚p內(nèi)部審計(jì)師的客觀性D.接受上述獎(jiǎng)勵(lì)，因?yàn)樵搩?nèi)部審計(jì)師并沒(méi)有受到任何特殊待遇正確答案：D(18.)運(yùn)輸部門(mén)將汽車(chē)保管與維修記錄存儲(chǔ)在其主管辦公室的一臺(tái)未聯(lián)網(wǎng)計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)庫(kù)中。以下在評(píng)估數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性方面，最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：()A.從數(shù)據(jù)庫(kù)中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件相核對(duì)B.向目前的系統(tǒng)中輸入一組測(cè)試業(yè)務(wù)，并將結(jié)果與預(yù)期結(jié)果相核對(duì)C.通過(guò)測(cè)試程序模擬正常業(yè)務(wù)處理過(guò)程D.使用程序來(lái)追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進(jìn)行處理正確答案：A參考解析：A正確。在測(cè)試某個(gè)系統(tǒng)存儲(chǔ)信息的準(zhǔn)確性時(shí)，不論該系統(tǒng)是人工的還是自動(dòng)的，校驗(yàn)都是最常用的技術(shù)。B不正確，測(cè)試程序未能檢驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。C不正確，模擬正常處理只能檢驗(yàn)程序而不能檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。D不正確，追蹤要求在數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。(19.)如果公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的年度審計(jì)計(jì)劃只得到了審計(jì)委員會(huì)的審查。在這種情形下，要獲得管理層對(duì)該審計(jì)計(jì)劃的支持，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該采取以下哪種行動(dòng)最合適？A.執(zhí)行該審計(jì)計(jì)劃，因?yàn)橛?jì)劃已經(jīng)得到批準(zhǔn)B.將整個(gè)審計(jì)計(jì)劃的副本(包括開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的具體日期)送交被審計(jì)部門(mén)的管理層C.與每個(gè)被審計(jì)領(lǐng)域的管理層會(huì)面，并向后者解釋針對(duì)其所在領(lǐng)域的審計(jì)目的和審計(jì)范圍D.制定計(jì)劃，在每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)召開(kāi)正式進(jìn)駐會(huì)議并發(fā)出審計(jì)業(yè)務(wù)函件，確保管理層理解審計(jì)師即將開(kāi)展的所有工作正確答案：C(20.)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)制定的年度審計(jì)計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)領(lǐng)域，CAE在任何時(shí)候都應(yīng)該考慮：A.審計(jì)報(bào)告的通報(bào)對(duì)象B.將在審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)用的審計(jì)程序C.針對(duì)每項(xiàng)可審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在建議D.落實(shí)審計(jì)計(jì)劃所需的內(nèi)部審計(jì)資源正確答案：D(21.)在應(yīng)付賬款工作的審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃與供應(yīng)商聯(lián)系以便核實(shí)賬款余額。對(duì)這類(lèi)與組織外部單位的聯(lián)系是在何處進(jìn)行授權(quán)的？()A.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的政策與程序B.內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)C.內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范D.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程正確答案：D參考解析：A不正確，政策與程序引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師始終如一地遵守內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作標(biāo)準(zhǔn)。C不正確，職業(yè)道德規(guī)范的目標(biāo)是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的道德氛圍。D正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限是在經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定的。(22.)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者來(lái)復(fù)核。這個(gè)規(guī)定是由以下哪項(xiàng)規(guī)定建立的？()A.內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)B.IIA的道德規(guī)范C.內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)聲明D.全美反欺詐委員會(huì)的報(bào)告正確答案：A參考解析：A正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記錄支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果的相關(guān)信息。因此，記錄業(yè)務(wù)情況的工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和作出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。B不正確，IIA《職業(yè)道德規(guī)范》沒(méi)有明確要求這個(gè)問(wèn)題。C不正確，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)聲明已廢除。D不正確，全美反欺詐委員會(huì)的報(bào)告關(guān)注欺詐性的財(cái)務(wù)報(bào)告。(23.)下列有關(guān)于非正式控制或軟控制正確的是：()A.都沒(méi)正式控制重要B.比正式控制更容易測(cè)量C.能夠影響正式控制的成功或失敗D.不包括在大部分已立的控制框架中正確答案：C參考解析：A不正確，這種說(shuō)法是沒(méi)有根據(jù)的。B不正確，非正式控制或軟控制通常很難衡量。C正確。非正式控制或軟控制可以影響正式控制。D不正確，很多控制框架中也包括了對(duì)組織道德文化等方面的評(píng)估。(24.)按公司規(guī)定內(nèi)部審計(jì)師可直接向董事會(huì)報(bào)告。他發(fā)現(xiàn)了一筆重大的現(xiàn)金短缺，當(dāng)他向負(fù)責(zé)人詢問(wèn)時(shí)，該負(fù)責(zé)人解釋說(shuō)現(xiàn)金已被用來(lái)為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費(fèi)用，并答應(yīng)償還這筆資金。由于采取了糾正行動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有將此事告知高級(jí)管理層。在這一案例中，該審計(jì)師：A.具有組織獨(dú)立性，但不具有客觀性B.既有組織獨(dú)立性，又具有客觀性C.沒(méi)有組織獨(dú)立性，但具有客觀性D.既沒(méi)有組織獨(dú)立性，也沒(méi)有客觀性正確答案：A(25.)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)包括對(duì)多項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行審查來(lái)保證開(kāi)發(fā)活動(dòng)得到適當(dāng)?shù)目刂坪凸芾?。以下各?xiàng)中不屬于審查內(nèi)容的是：()A.對(duì)可供利用的硬件、軟件和技術(shù)資源實(shí)施技術(shù)可行性研究B.審查在每個(gè)實(shí)施階段用戶的參與程度C.驗(yàn)證為了程序開(kāi)發(fā)、變更和測(cè)試而對(duì)控制和質(zhì)量保證技術(shù)的使用D.確定是否系統(tǒng)、用戶以及操作的文件說(shuō)明與正常標(biāo)準(zhǔn)相符正確答案：A參考解析：A正確。可行性研究應(yīng)在系統(tǒng)分析階段實(shí)施。B不正確，開(kāi)發(fā)過(guò)程中用戶的參與很重要，是審查的內(nèi)容。C不正確，這保證了不同階段開(kāi)發(fā)過(guò)程的質(zhì)量，是審查的內(nèi)容。D不正確，沒(méi)有良好的文件說(shuō)明，信息系統(tǒng)如果不是不可能的話，也很難進(jìn)行操作、維護(hù)和使用，因此也是審查的內(nèi)容。(26.)內(nèi)部審計(jì)師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開(kāi)展：()A.會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的客觀性，在內(nèi)部審計(jì)師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時(shí)B.會(huì)排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能C.應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限保持一致D.沒(méi)有強(qiáng)加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任正確答案：C參考解析：A不正確，咨詢服務(wù)不一定會(huì)損害客觀性，是否執(zhí)行咨詢服務(wù)結(jié)果是由管理層作出的。在相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時(shí)，首席審計(jì)官可以安排不同的內(nèi)部審計(jì)師來(lái)實(shí)施。B不正確，確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類(lèi)型可以由另一種服務(wù)類(lèi)型產(chǎn)生。C正確。根據(jù)《框架》，內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)界定咨詢服務(wù)的性質(zhì)。D不正確，內(nèi)部審計(jì)的首要價(jià)值是為高級(jí)管理層與審計(jì)委員會(huì)提供保證。如果咨詢服務(wù)掩飾了首席審計(jì)官認(rèn)為應(yīng)向高級(jí)管理層及董事會(huì)成員表述的信息，這項(xiàng)服務(wù)就無(wú)法開(kāi)展。(27.)COSO的內(nèi)部控制框架的內(nèi)部控制的五個(gè)要素中，控制環(huán)境包括的內(nèi)容有哪些？Ⅰ.誠(chéng)實(shí)性和道德價(jià)值、勝任能力的承諾、董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的參與、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織的框架、權(quán)利和責(zé)任的安排、人力資源政策和實(shí)踐。Ⅱ.識(shí)別影響風(fēng)險(xiǎn)的要素、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要性和發(fā)生的可能性、確定必要的行動(dòng)以管理風(fēng)險(xiǎn)。Ⅲ.職務(wù)的充分分離、交易和活動(dòng)的適當(dāng)授權(quán)、充分的文件和記錄、資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制、業(yè)績(jī)的獨(dú)立復(fù)核。Ⅳ.存在性、完整性、準(zhǔn)確性、分類(lèi)、時(shí)間安排、過(guò)賬和匯總。()A.只有ⅠB.只有ⅡC.只有ⅢD.只有Ⅳ正確答案：A參考解析：A正確。控制環(huán)境包括：誠(chéng)實(shí)性和道德價(jià)值、勝任能力的承諾、董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的參與、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織的框架、權(quán)利和責(zé)任的安排、人力資源政策和實(shí)踐。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括：識(shí)別影響風(fēng)險(xiǎn)的要素、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要性和發(fā)生的可能性、確定必要的行動(dòng)以管理風(fēng)險(xiǎn)。控制活動(dòng)包括：職務(wù)的充分分離、交易和活動(dòng)的適當(dāng)授權(quán)、充分的文件和記錄、資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制、業(yè)績(jī)的獨(dú)立復(fù)核。信息和溝通包括：存在性、完整性、準(zhǔn)確性、分類(lèi)、時(shí)間安排、過(guò)賬和匯總。(28.)程序要求事先準(zhǔn)備即將到款的現(xiàn)金收入清單，并附有出納和會(huì)計(jì)事先列出的復(fù)印牛。這是以下哪種類(lèi)型的控制例子？()A.預(yù)防性的B.糾正性的C.檢查性的D.指導(dǎo)性的正確答案：A參考解析：A正確?，F(xiàn)金收入清單表現(xiàn)為支票的形式是預(yù)防性的控制，這是想要阻止不理想的事件發(fā)生。由于收入在記錄前，涉及現(xiàn)金的違規(guī)是最有可能的。所以，要么是匯款建議，要么是支票清單都應(yīng)預(yù)先準(zhǔn)備，以便盡可能建立現(xiàn)金記錄責(zé)任。現(xiàn)金登記簿表現(xiàn)為現(xiàn)金收入清單形式。清單的一張復(fù)印件要過(guò)到現(xiàn)金收入日記賬中，另一張送至出納處與支票和流通標(biāo)準(zhǔn)核對(duì)。由于糾正性控制矯正了差錯(cuò)或違規(guī)事件，由于檢查性控制揭示了已發(fā)生的差錯(cuò)或違規(guī)事件，由于檢查性控制引起或鼓勵(lì)理想的事件。(29.)首席審計(jì)執(zhí)行官安排內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展年終審計(jì)，評(píng)價(jià)薪酬記錄。審計(jì)師與薪酬福利部的領(lǐng)導(dǎo)取得了聯(lián)系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個(gè)問(wèn)題：A.在內(nèi)部審計(jì)章程中應(yīng)該詳細(xì)說(shuō)明與績(jī)效審計(jì)有關(guān)的記錄接觸B.應(yīng)要求內(nèi)部審計(jì)師向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告C.追蹤長(zhǎng)期的計(jì)劃過(guò)程，確保接觸到所有相關(guān)的記錄D.應(yīng)要求審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)所有的范圍限制正確答案：A參考解析：A.正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得管理高層和董事會(huì)的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合。對(duì)于授權(quán)接觸與績(jī)效審計(jì)有關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)的具體方針應(yīng)寫(xiě)在書(shū)面章程中。這些規(guī)定減少了范圍限制的可能性。B.不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不需要向組織中的具體個(gè)人報(bào)告，盡管從行政管理角度而言，向首席執(zhí)行官報(bào)告是較為理想的。C.不正確，追蹤長(zhǎng)期的計(jì)劃過(guò)程不能對(duì)接觸到所有相關(guān)的記錄作出保證。D.不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)告知審計(jì)委員會(huì)任何范圍限制，但不需要經(jīng)過(guò)它的批準(zhǔn)。(30.)編制與維修費(fèi)有關(guān)的工作底稿時(shí)，以下哪項(xiàng)是不必要的特征？()A.內(nèi)部審計(jì)師在完工時(shí)已簽名并在工作底稿中標(biāo)注了完工日期，盡管工作底稿的編制提前了4個(gè)工作日B.顯示開(kāi)展業(yè)務(wù)之前的所有月份的全部修理費(fèi)用C.首席審計(jì)官是工作底稿的最初審核人，盡管工作底稿是由其他人編制的D.顯示上個(gè)月的資產(chǎn)、廠房和設(shè)備的總購(gòu)置成本正確答案：D參考解析：A不正確，工作完成日期以及內(nèi)部審計(jì)師的簽名對(duì)于控制業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)是非常重要的。B不正確，工作底稿關(guān)注維修費(fèi)以及顯示開(kāi)展業(yè)務(wù)之前的所有月份的全部修理費(fèi)用，對(duì)于隨后的審核來(lái)說(shuō)是非常有必要的。C不正確，工作底稿中所記錄的業(yè)務(wù)是由內(nèi)部審計(jì)師編制，由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理層來(lái)審核。D正確。由于資產(chǎn)、廠房和設(shè)備的總購(gòu)置成本與維修成本無(wú)關(guān)，這個(gè)特征對(duì)于支持涉及維修費(fèi)的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議是不必要的。(31.)以下哪一項(xiàng)是面談相對(duì)于郵件調(diào)查的優(yōu)點(diǎn)？()A.回答率一般要高得多B.調(diào)查員可以增加回答者對(duì)問(wèn)題的理解C.調(diào)查問(wèn)卷的設(shè)計(jì)者可以采用更多類(lèi)型的問(wèn)題D.由于避免了郵費(fèi)而成本更低正確答案：D參考解析：A不正確，郵件調(diào)查的回答率常常很低。B不正確，調(diào)查員解釋選項(xiàng)和重新表述問(wèn)題的能力增加了回答質(zhì)量。C不正確，視聽(tīng)手段、復(fù)雜序列和其他種類(lèi)的問(wèn)題都通過(guò)訪談的交互性而成為可能。D正確。郵件調(diào)查的一個(gè)主要優(yōu)點(diǎn)是它們的成本效率，郵資相對(duì)于電話訪談的成本要低，相對(duì)于面談的成本就更低了。(32.)在開(kāi)始制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要求管理人員進(jìn)行參與并進(jìn)行溝通，主要原因是：A.核實(shí)各類(lèi)最高風(fēng)險(xiǎn)已納入基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃B.確認(rèn)以往的審計(jì)建議已經(jīng)得到整改落實(shí)C.討論將在每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中得到應(yīng)用的審計(jì)測(cè)試D.保證審計(jì)人員為了開(kāi)展審計(jì)工作可以進(jìn)入公司的相關(guān)場(chǎng)地并獲取公司的相關(guān)記錄正確答案：A(33.)內(nèi)部審計(jì)師懷疑某人力資源管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中存在錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，諸如無(wú)效的工種分類(lèi)、已超過(guò)退休標(biāo)準(zhǔn)的年齡、無(wú)效的種族分類(lèi)等。為確定這些潛在問(wèn)題程度的最佳方法是：()A.輸入測(cè)試數(shù)據(jù)，以驗(yàn)證對(duì)輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行編輯控制的有效性B.檢查并測(cè)試接觸控制，確保只有經(jīng)授權(quán)的職員才能進(jìn)入系統(tǒng)C.運(yùn)用通用審計(jì)軟件，確認(rèn)未包括在特定參數(shù)中的所有數(shù)據(jù)D.運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽取員工記錄樣本，確定樣本中數(shù)據(jù)項(xiàng)目的有效性，并以此推斷總體情況正確答案：C參考解析：A不正確，測(cè)試數(shù)據(jù)僅能提供編輯控制是否正常運(yùn)行的證據(jù)，然而內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心的是數(shù)據(jù)可能早已被輸入并被進(jìn)行了錯(cuò)誤處理。B不正確，接觸控制很重要，但與內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心的主要問(wèn)題無(wú)關(guān)，即內(nèi)部審計(jì)師需要確認(rèn)潛在問(wèn)題的程度，以便為確定必要的附加審計(jì)工作范圍作準(zhǔn)備。C正確。這是最有效果又最有效率的程序，因?yàn)樗梢詫?duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中存在明顯錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的程度進(jìn)行全面分析。D不正確，這是一個(gè)有效程序，但由于內(nèi)部審計(jì)師被賦予有限的客觀性。(34.)“我們發(fā)現(xiàn)，由于對(duì)成本效益交通和酒店選擇的監(jiān)控不足，該部門(mén)的差旅預(yù)算以每季度1%的速度穩(wěn)步增長(zhǎng)，從而未能實(shí)現(xiàn)在同一時(shí)間段內(nèi)減少1%的差旅相關(guān)開(kāi)支的管理層目標(biāo)。”以上陳述的審計(jì)發(fā)現(xiàn)缺少下列哪個(gè)因素？()A.原因B.影響C.情況D.標(biāo)準(zhǔn)正確答案：B參考解析：A不正確，原因是指標(biāo)準(zhǔn)與情況不同的原因。B正確。影響是指對(duì)組織的影響，或者標(biāo)準(zhǔn)與情況的差異。以上陳述確定了情況(成本上升)，標(biāo)準(zhǔn)(管理層的目標(biāo))和原因(對(duì)選擇的監(jiān)控不足)，但并沒(méi)有說(shuō)明影響。C不正確，情況是指審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)。D不正確，標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)行評(píng)價(jià)和驗(yàn)證時(shí)采用的標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)或預(yù)期值。(35.)在評(píng)估一項(xiàng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)：A.確定該風(fēng)險(xiǎn)怎樣才能得到很好的控制B.為風(fēng)險(xiǎn)管理提供確認(rèn)業(yè)務(wù)C.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)暴露情況更新風(fēng)險(xiǎn)管理程序D.以設(shè)計(jì)控制措施減輕已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B參考解析：A.不正確，確定該風(fēng)險(xiǎn)怎樣才能得到很好的控制是管理層的職責(zé)。B.正確。確認(rèn)業(yè)務(wù)包括內(nèi)部審計(jì)師對(duì)管理部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)及其效果進(jìn)行客觀評(píng)估。C.不正確，設(shè)計(jì)和更新風(fēng)險(xiǎn)管理程序是管理層的職責(zé)。D.不正確，設(shè)計(jì)控制措施會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性。(36.)公司的主管人員注意到生產(chǎn)部件可能被盜。因?yàn)樵摴緵](méi)有正規(guī)的驗(yàn)收部門(mén)，因此公司采取生產(chǎn)用原材料直接通過(guò)鐵路從供應(yīng)商處運(yùn)往生產(chǎn)線，并按公司的實(shí)際產(chǎn)量付款給供應(yīng)商的方式。下列哪種陳述能最準(zhǔn)確地反映現(xiàn)有的處理過(guò)程？()A.只有生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)使用的原材料才付款給供應(yīng)商，被盜的或供應(yīng)商尚未發(fā)運(yùn)的材料則不予付款B.由于減少了驗(yàn)收貨物的處理程序，因此減少了驗(yàn)收貨物的處理成本和處理過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)C.該生產(chǎn)系統(tǒng)中原材料短缺將通過(guò)產(chǎn)量的下降引起管理者的關(guān)注D.包括A.B和C正確答案：D參考解析：A不正確，只有生產(chǎn)環(huán)節(jié)使用的才被付款，可以增加對(duì)購(gòu)進(jìn)和付款的監(jiān)督，防止其中產(chǎn)生差額。但是B、C兩項(xiàng)的陳述也的能反映現(xiàn)有的處理過(guò)程。B不正確，原料直接送往生產(chǎn)場(chǎng)所，減少了傳統(tǒng)的庫(kù)存等環(huán)節(jié)，成本降低同時(shí)舞弊的機(jī)會(huì)也減少了。但是A、C兩項(xiàng)的陳述也能反映現(xiàn)有的處理過(guò)程。C不正確，產(chǎn)量與原材料的入賬應(yīng)該幾乎是同時(shí)的，因而產(chǎn)量的下降和原材料的減少是對(duì)應(yīng)的。但是A、B兩項(xiàng)的陳述也能反映現(xiàn)有的處理過(guò)程。D正確。理由見(jiàn)A、B、C。(37.)內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對(duì)有關(guān)投資于新型金融工具的內(nèi)部控制健全性實(shí)施審計(jì)，以下不屬于該項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容的是：()A.確定公司是否有相關(guān)政策來(lái)規(guī)定財(cái)務(wù)主管允許承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的范圍以及允許投資的金融工具的類(lèi)型B.確定管理當(dāng)局對(duì)復(fù)雜金融工具投資進(jìn)行監(jiān)督的程度C.確定與類(lèi)似公司相比，本公司投資收益率的高低D.確定財(cái)務(wù)主管用于檢查投資風(fēng)險(xiǎn)控制措施的性質(zhì)正確答案：C參考解析：A不正確，由于新金融工具風(fēng)險(xiǎn)較高，因此審計(jì)工作第一步應(yīng)了解清楚所制定的與投資相關(guān)的政策的性質(zhì)。B不正確，管理當(dāng)局的監(jiān)督是一項(xiàng)很重要的控制。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)了解清楚為對(duì)這類(lèi)投資進(jìn)行監(jiān)督和授權(quán)而設(shè)置的控制的性質(zhì)。C正確。盡管這樣做會(huì)提供一些信息，但沒(méi)有必要將投資收益率與其他公司相比較。實(shí)際上，最近的金融投資丑聞表明這種比較具有誤導(dǎo)性，因?yàn)楦呤找嬉馕吨唢L(fēng)險(xiǎn)，而且，這種比較無(wú)法測(cè)試出內(nèi)部控制的健全性。D不正確，現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)的基本控制觀念就是建立一種風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。(38.)首席審計(jì)執(zhí)行官采取的以下哪項(xiàng)活動(dòng)不違反《職業(yè)道德規(guī)范》？A.首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)Q定拖延對(duì)分部的審計(jì)，以便分部經(jīng)理(首席審計(jì)執(zhí)行官的親戚)有時(shí)間將“有些事情”進(jìn)行整理B.為節(jié)約公司資源，首席審計(jì)執(zhí)行官以所有助理人員都是新人，不會(huì)從培訓(xùn)中受益為由，取消了所有助理人員未來(lái)2年的培訓(xùn)C.為節(jié)約公司資源，首席審計(jì)執(zhí)行官限制了對(duì)國(guó)外部分的審計(jì)程序，以便從國(guó)外經(jīng)理處證實(shí)沒(méi)有發(fā)生主要的人事變動(dòng)D.首席審計(jì)執(zhí)行官拒絕向作為投資者之一的父親提供有關(guān)公司的經(jīng)營(yíng)信息正確答案：D參考解析：A.不正確，根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師要誠(chéng)實(shí)、審慎和盡責(zé)地開(kāi)展其工作”。B.不正確，根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)不斷提高其服務(wù)的熟練性、效率和質(zhì)量”。C.不正確，根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)”。標(biāo)準(zhǔn)要求輔助信息要充分、可靠、相關(guān)和有用。D.正確。根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》的行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎地使用和保護(hù)其在工作過(guò)程中所獲得的信息”。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)避免將工作信息用于任何個(gè)人的利益，或以任何方式違反法律，損害組織的合法地位和道德目標(biāo)”。因此，在內(nèi)部的商業(yè)規(guī)則下，首席審計(jì)執(zhí)行官使用公司的經(jīng)營(yíng)信息可能是非法的。(39.)如果要開(kāi)展持續(xù)評(píng)估，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行質(zhì)量保障和改進(jìn)工作，那么，可把以下哪項(xiàng)內(nèi)容視為這類(lèi)持續(xù)評(píng)估工作的組成內(nèi)容？Ⅰ.監(jiān)督。Ⅱ.來(lái)自審計(jì)客戶的反饋。Ⅲ.對(duì)業(yè)績(jī)措施的分析。Ⅳ.將預(yù)算審計(jì)時(shí)間和實(shí)際審計(jì)時(shí)間進(jìn)行比較。A.只有Ⅰ和Ⅲ是對(duì)的B.只有Ⅱ和Ⅳ是對(duì)的C.只有Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ是對(duì)的D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都對(duì)正確答案：D(40.)審計(jì)師正在公司廠房對(duì)放射性物質(zhì)采購(gòu)、分配和使用的控制系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)測(cè)試。在該公司，放射性物質(zhì)的采購(gòu)、分配和使用過(guò)程有良好的文件記錄，而且公司安全部門(mén)的員工對(duì)本部門(mén)的程序也非常熟悉。由于該過(guò)程涉及采購(gòu)和設(shè)備部門(mén)，審計(jì)師正在考慮對(duì)這兩個(gè)部門(mén)處理放射性物質(zhì)的程序也進(jìn)行審查。在這種情況下，審計(jì)師應(yīng)該：A.相信安全部門(mén)詳細(xì)嚴(yán)格的相關(guān)程序，不應(yīng)該將審計(jì)時(shí)間用于審查其他部門(mén)，因?yàn)榘踩块T(mén)對(duì)放射安全負(fù)有主要責(zé)任B.根據(jù)需要，調(diào)整審計(jì)時(shí)間安排和預(yù)算，并與采購(gòu)和設(shè)備部門(mén)的有關(guān)人員進(jìn)行面談，確定是否存在對(duì)安全部門(mén)已有程序進(jìn)行補(bǔ)充的額外控制C.測(cè)試已確定存在的安全部門(mén)的內(nèi)部控制措施；如果結(jié)果不理想，審計(jì)師應(yīng)考慮是否將審計(jì)范圍延伸至其他部門(mén)D.將有關(guān)采購(gòu)，設(shè)備和其他部門(mén)的問(wèn)題推延至可以對(duì)這些部門(mén)安排審計(jì)項(xiàng)目時(shí)再提出正確答案：C(41.)對(duì)組織行為規(guī)范的審核表明，該規(guī)范旨在提高職員的道德水平，且組織員工非常熟悉這些規(guī)定。然而仍有某些員工不遵守該規(guī)范。為提高效果，行為規(guī)范應(yīng)當(dāng)包括：A.所有員工必須定期復(fù)習(xí)和學(xué)習(xí)行為規(guī)范B.鼓勵(lì)員工參與行為規(guī)范的制定C.行為規(guī)范的內(nèi)容和目的公開(kāi)化D.對(duì)于違規(guī)事件規(guī)定懲戒條款正確答案：D參考解析：A.不正確，參照題解D。B.不正確，參照題解D。C.不正確，參照題解D。D.正確。對(duì)行為規(guī)范的違規(guī)進(jìn)行懲罰應(yīng)該可以加強(qiáng)行為規(guī)范的有效性。某些人員在預(yù)期到不當(dāng)行為會(huì)被發(fā)現(xiàn)并受到處罰時(shí)，他就會(huì)停止不當(dāng)行為。(42.)在審計(jì)的哪個(gè)階段，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)出被審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)和相應(yīng)的控制？()A.初步調(diào)查階段B.員工挑選階段C.編制工作方案階段D.審計(jì)結(jié)果報(bào)告階段正確答案：A參考解析：A正確。計(jì)劃包括在適當(dāng)?shù)那闆r下開(kāi)展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制；確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域；征求業(yè)務(wù)客戶的評(píng)論和建議。B不正確，員工挑選是決定內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展業(yè)務(wù)的一個(gè)過(guò)程。C不正確，在初步調(diào)查后就要編制工作方案。D不正確，在結(jié)束審計(jì)業(yè)務(wù)后就要提交審計(jì)報(bào)告。(43.)審計(jì)委員會(huì)最有可能參與對(duì)以下哪項(xiàng)內(nèi)容的審批工作？()A.審計(jì)人員的提拔和加薪B.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中審計(jì)觀察結(jié)果和審計(jì)建議C.審計(jì)工作時(shí)間表D.任命首席審計(jì)官正確答案：D參考解析：A不正確，公司首席審計(jì)官負(fù)責(zé)提拔內(nèi)部審計(jì)人員。B不正確，公司首席審計(jì)官負(fù)責(zé)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。C不正確，審計(jì)工作時(shí)間表屬于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃職能。D正確。當(dāng)審計(jì)委員會(huì)參與任命首席審計(jì)官時(shí)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性將得到加強(qiáng)。(44.)根據(jù)《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性通過(guò)以下哪項(xiàng)來(lái)獲得？()A.人員配備和監(jiān)督B.持續(xù)的專(zhuān)業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎C.人際關(guān)系和溝通D.機(jī)構(gòu)狀況和客觀性正確答案：D參考解析：A不正確，人員配備和監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)熟練性相關(guān)。B不正確，持續(xù)的職業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎與內(nèi)部審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)熟練性相關(guān)。C不正確，人際關(guān)系和溝通與內(nèi)部審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)熟練性相關(guān)。D正確。根據(jù)《框架》，機(jī)構(gòu)狀況和客觀性可使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的和不偏不倚的判斷意見(jiàn)，這對(duì)審計(jì)工作的恰當(dāng)開(kāi)展是必不可少的。(45.)公司正在考慮購(gòu)買(mǎi)一家小型的有毒廢料處理工廠。內(nèi)部審計(jì)師對(duì)這項(xiàng)收購(gòu)進(jìn)行審慎性檢查。內(nèi)部審計(jì)師的工作范圍最不可能包括：A.將當(dāng)前訴訟卷宗的價(jià)值不利于購(gòu)買(mǎi)者的價(jià)值進(jìn)行評(píng)價(jià)B.對(duì)購(gòu)買(mǎi)者接受廢料的程序進(jìn)行檢查，并與法律要求進(jìn)行比較C.對(duì)購(gòu)買(mǎi)者是否遵守貸款協(xié)議或披露貸款協(xié)議進(jìn)行分析D.對(duì)購(gòu)買(mǎi)者業(yè)務(wù)的效率進(jìn)行評(píng)估正確答案：A參考解析：A.正確。訴訟價(jià)值的評(píng)價(jià)是法律專(zhuān)家的職能。內(nèi)部審計(jì)師最多就是對(duì)商法的基本原則作出正確評(píng)價(jià)，也就是說(shuō)，認(rèn)識(shí)到問(wèn)題或潛在問(wèn)題存在的能力，并確定需要采取的進(jìn)一步研究或需要取得的幫助。因此，內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任就限于應(yīng)用外部服務(wù)提供者來(lái)評(píng)價(jià)訴訟的價(jià)值。B.不正確，對(duì)法律法規(guī)與合同的遵循性檢查在內(nèi)部審計(jì)的范圍之內(nèi)。C.不正確，對(duì)法律法規(guī)與合同的遵循性檢查在內(nèi)部審計(jì)的范圍之內(nèi)。D.不正確，內(nèi)部審計(jì)師要評(píng)價(jià)控制，包括對(duì)經(jīng)營(yíng)的效率和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。(46.)《標(biāo)準(zhǔn)》特別規(guī)定了對(duì)內(nèi)部審計(jì)師工作的監(jiān)督必須連續(xù)地進(jìn)行。下列有關(guān)監(jiān)督的說(shuō)法正確的有：Ⅰ.“連續(xù)地”意味著監(jiān)督貫穿于審計(jì)的計(jì)劃、檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告以及后續(xù)審計(jì)等各階段。Ⅱ.監(jiān)督同樣應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展至培訓(xùn)、時(shí)間報(bào)告、費(fèi)用控制以及類(lèi)似的管理問(wèn)題。Ⅲ.監(jiān)督的程度與性質(zhì)應(yīng)當(dāng)作書(shū)面記載，最好在適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘迳霞右苑从场.僅有ⅠB.Ⅰ和ⅢC.僅有ⅡD.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ正確答案：D參考解析：Ⅰ.符合《框架》的規(guī)定，正確地表達(dá)了“連續(xù)地”的意思。Ⅱ.符合《框架》的規(guī)定。Ⅲ.符合《框架》的規(guī)定。故選D。(47.)某個(gè)組織與它的一個(gè)主要供應(yīng)商之間產(chǎn)生了合同爭(zhēng)議。能夠消除這種爭(zhēng)議的最佳證據(jù)是：()A.簽約雙方的口頭證明B.合同文本的正本C.簽約雙方的簽約活動(dòng)D.來(lái)自供應(yīng)商律師的證明信正確答案：B參考解析：A不正確，如果原始文件能夠獲取，口頭聲明不能與書(shū)面文件的內(nèi)容相抵觸。B正確。最佳(首要)證據(jù)是最有說(shuō)服力的證據(jù)?？煽啃耘c最佳證據(jù)原則是密切相關(guān)的。最佳證據(jù)原則最初只應(yīng)用于文件證據(jù)，尤其是證明某個(gè)書(shū)面文件的內(nèi)容。如果可以取得原始文件，根據(jù)最佳證據(jù)原則，禁止一方通過(guò)口頭聲明來(lái)證實(shí)書(shū)面文件的內(nèi)容。因此，原始文件是最恰當(dāng)?shù)淖C據(jù)。C不正確，合同本身是最好的證據(jù)。(48.)業(yè)務(wù)工作底稿用對(duì)照數(shù)字的方式進(jìn)行索引，索引的主要目標(biāo)是：()A.允許交叉索引并簡(jiǎn)化監(jiān)督性復(fù)核B.支持最終的業(yè)務(wù)溝通C.消除后續(xù)追蹤復(fù)核的需要D.確定工作底稿恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議正確答案：A參考解析：A正確。索引允許相互對(duì)照，由于它簡(jiǎn)化了業(yè)務(wù)期間的監(jiān)督性復(fù)核或通過(guò)工作底稿創(chuàng)建了有關(guān)項(xiàng)目的線索，所以很重要。因此，它促進(jìn)了最終業(yè)務(wù)溝通的準(zhǔn)備工作、以后對(duì)同一業(yè)務(wù)客戶的業(yè)務(wù)開(kāi)展以及內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部與外部評(píng)估。B不正確，工作底稿作為一個(gè)整體應(yīng)支持最終的業(yè)務(wù)溝通。C不正確，后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)客戶的狀況是有必要的，但后續(xù)追蹤工作底稿的陳述則沒(méi)有必要。D不正確，工作底稿監(jiān)督性復(fù)核的目標(biāo)是確定工作底稿充分地支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。(49.)在注意到幾處“紅旗”標(biāo)志之后，內(nèi)部審計(jì)師明顯感到可能存在舞弊行為。以下哪項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)師責(zé)任的最佳描述？()A.擴(kuò)大審計(jì)活動(dòng)，以確定進(jìn)一步調(diào)查是否合理B.向管理高層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告舞弊存在的可能性，并向他們?cè)儐?wèn)是否繼續(xù)審計(jì)工作C.向外部法律顧問(wèn)咨詢，確定要采取的一系列行動(dòng)，如批準(zhǔn)已提交的審計(jì)工作方案，確保這些方案在法律范圍內(nèi)是可接受的D.向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告這一事實(shí)，并要求提供專(zhuān)款，聘用外部服務(wù)提供者，以協(xié)助調(diào)查可能存在的舞弊行為正確答案：A參考解析：A正確。內(nèi)部審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)舞弊方面的責(zé)任之一是評(píng)價(jià)可能已發(fā)生舞弊的各種跡象，并確定是否需要采取進(jìn)一步的措施，或是否應(yīng)建議進(jìn)行舞弊調(diào)查。B不正確，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師確定舞弊跡象足夠多，以至于要建議進(jìn)行舞弊調(diào)查時(shí)，才應(yīng)該向組織內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士通報(bào)。C不正確，內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有權(quán)力向外部法律顧問(wèn)咨詢。(50.)在某組織中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)很多員工運(yùn)用變通繞過(guò)控制的證據(jù)，以下哪項(xiàng)是減少組織面對(duì)的控制風(fēng)險(xiǎn)的最好途徑？()A.與員工溝通控制目標(biāo)背后的原因B.建立監(jiān)督崗位以監(jiān)督控制的使用C.解雇運(yùn)用變通的員工D.宣告這些控制是強(qiáng)制性的正確答案：A參考解析：A正確。需要讓員工知曉控制的目標(biāo)及其原因。如果不這樣做，員工會(huì)認(rèn)為控制是不必要的，不相關(guān)的，是在浪費(fèi)時(shí)間。B不正確，這樣會(huì)增加控制的成本。C不正確，這解決不了員工的思想問(wèn)題。D不正確，這不是一種好的管理手段，使員工逐步具有控制意識(shí)、自覺(jué)實(shí)施控制是最佳手段。(51.)內(nèi)部審計(jì)師檢查和采用一個(gè)系統(tǒng)流程圖來(lái)了解現(xiàn)金收入處理過(guò)程的信息流。關(guān)于使用這一流程圖，以下哪項(xiàng)表述是正確的？()A.顯示采用的具體控制程序，如所開(kāi)展的編輯校驗(yàn)和批控制核對(duì)B.對(duì)可能的職務(wù)分離是一個(gè)好的指南C.一般與系統(tǒng)的更新保持同步D.僅顯示計(jì)算機(jī)處理過(guò)程，而不顯示手工處理過(guò)程正確答案：B參考解析：A不正確，程序流程圖可以確定所開(kāi)展的具體的編輯校驗(yàn)。B正確。系統(tǒng)流程圖是對(duì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流和處理步驟的整體圖示分析。相應(yīng)地，可用它們來(lái)顯示機(jī)構(gòu)內(nèi)的職務(wù)分離以及不同部門(mén)間數(shù)據(jù)的傳送。C不正確，流程圖通常不與數(shù)據(jù)的變更同步。D不正確，系統(tǒng)流程圖既可以顯示手工處理，又可以顯示計(jì)算機(jī)處理。(52.)以下哪項(xiàng)最完整地描述了工作底稿的恰當(dāng)內(nèi)容：()A.業(yè)務(wù)目標(biāo)、程序和結(jié)論B.業(yè)務(wù)目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和結(jié)論C.業(yè)務(wù)目標(biāo)、程序、業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議D.業(yè)務(wù)主題、目標(biāo)、抽樣信息和分析正確答案：C參考解析：A不正確，業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)支持所有的業(yè)務(wù)結(jié)論。C正確。工作底稿的主要目標(biāo)是支持要進(jìn)行溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議，因此，它們應(yīng)記錄所獲取的信息和作出的分析。工作底稿還必須記錄業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)以及是否記錄了所開(kāi)展的業(yè)務(wù)程序。此外，工作底稿要包含業(yè)務(wù)工作方案。(53.)審計(jì)委員會(huì)交付首席審計(jì)官完全遵循《標(biāo)準(zhǔn)》的責(zé)任。而首席審計(jì)官的首要職責(zé)是完善內(nèi)部審計(jì)章程。下列哪一個(gè)事項(xiàng)符合審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性要求？()A.按季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告所有的審計(jì)結(jié)果B.向政府法律部門(mén)報(bào)告組織管理層的非道德經(jīng)營(yíng)行為C.確定組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性D.每月向管理層提交部門(mén)預(yù)算變動(dòng)報(bào)告正確答案：C參考解析：A不正確，《框架》沒(méi)有“每個(gè)季度”的具體時(shí)間點(diǎn)規(guī)定，而且首席審計(jì)官向董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))的報(bào)告內(nèi)容應(yīng)著重于“重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)”而不是所有審計(jì)結(jié)果。B不正確，向政府有關(guān)部門(mén)報(bào)告不是內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)師合適的報(bào)告途徑應(yīng)該是向組織內(nèi)適當(dāng)管理層如董事會(huì)或高級(jí)管理層報(bào)告。C正確?！按_定組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性”屬于內(nèi)部審計(jì)師的合理職責(zé)，符合《標(biāo)準(zhǔn)》要求。D不正確，《框架》中并沒(méi)有要求“每月向管理層提交部門(mén)預(yù)算變動(dòng)報(bào)告”。(54.)某審計(jì)師要就某機(jī)構(gòu)是否有效地應(yīng)用其設(shè)施進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于這項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，以下哪項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)比較合適？A.確定與市場(chǎng)租金相比，該公司租賃辦公場(chǎng)所的租金是否合理B.確定該機(jī)構(gòu)的設(shè)施是否通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)手段采購(gòu)C.確定與所需功能相比，該機(jī)構(gòu)設(shè)施的實(shí)際功能是否合理D.確定員工對(duì)該機(jī)構(gòu)各部門(mén)之間的辦公場(chǎng)地分配是否滿意正確答案：C參考解析：A.不正確，參照題解C。B.不正確，參照題解C。C.正確。確定與所需功能相比，該機(jī)構(gòu)設(shè)施的實(shí)際功能是否合理，可以確定其設(shè)施是否有效地應(yīng)用。D.不正確，參照題解C。(55.)合理的決策過(guò)程以哪項(xiàng)為代表？A.完備信息B.有限理性C.選擇最優(yōu)的決策D.選擇風(fēng)險(xiǎn)最小化的解決方案正確答案：B參考解析：A.不正確，完備信息和選擇最優(yōu)的決策是完全合理性的結(jié)果。B.正確。決策者很少能知道所有的行動(dòng)方案，變量會(huì)影響他們及其決策的準(zhǔn)確結(jié)果。決策者面對(duì)時(shí)間、金錢(qián)、技術(shù)方法和創(chuàng)造力的限制。因此，他們受限于有限理性。鑒于受到合理性的內(nèi)在局限性，所以決策不可避免會(huì)有一些風(fēng)險(xiǎn)。C.不正確，完備信息和選擇最優(yōu)的決策是完全合理性的結(jié)果。D.不正確，選擇風(fēng)險(xiǎn)最小化的解決方案是有限理性的可能結(jié)果。(56.)內(nèi)部審計(jì)師近期接到一個(gè)來(lái)自于營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)經(jīng)理提供的周末免費(fèi)使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不會(huì)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)實(shí)施審計(jì)，而且也不在計(jì)劃安排中。內(nèi)部審計(jì)師：()A.應(yīng)該拒絕這個(gè)提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報(bào)告B.可以接受這個(gè)提議，由于這個(gè)提議的價(jià)值是非實(shí)質(zhì)性的C.可以接受這個(gè)提議，由于沒(méi)有開(kāi)展或計(jì)劃對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的業(yè)務(wù)D.如果得到適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個(gè)提議正確答案：A參考解析：A正確。內(nèi)部審計(jì)師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系人員的酬金或禮物都是不道德的，審計(jì)師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計(jì)師目前的或未來(lái)的業(yè)務(wù)開(kāi)展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價(jià)值極小的宣傳品(例如鋼筆、年歷或樣品等)不應(yīng)該妨礙內(nèi)部審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。B不正確，周末度假的價(jià)值是很實(shí)質(zhì)性的。C不正確，接受了酬金或禮物后，對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)所開(kāi)展的審計(jì)工作不會(huì)被認(rèn)為是公正的。D不正確，領(lǐng)導(dǎo)不可以批準(zhǔn)不道德的行為。(57.)審計(jì)人員的很大一部分工作是收集業(yè)務(wù)信息。合同的復(fù)印件(而不是原件)是下列哪類(lèi)證據(jù)的例子？()A.次要證據(jù)B.附屬證據(jù)C.旁證D.意見(jiàn)證據(jù)正確答案：A參考解析：A正確。從法律的角度來(lái)看，如果主要證據(jù)(最強(qiáng)有力的證據(jù)，如原始文件等)已經(jīng)被毀壞或不能合理地取得，那么次要證據(jù)是可以接受的。次要證據(jù)必須是主要證據(jù)的合理代表，如合同的復(fù)印件。B不正確，環(huán)境證據(jù)是通過(guò)證明其他間接事項(xiàng)來(lái)確認(rèn)某個(gè)事實(shí)的。C不正確，旁證是庭外陳述提供的證據(jù)，用來(lái)證明某事項(xiàng)的真實(shí)性。D不正確，除了專(zhuān)家的聲明，證人通常只能就事件本身作證。(58.)某大城市的審計(jì)師正在審查該市垃圾收集服務(wù)的單價(jià)合同。該合同的條款規(guī)定，根據(jù)每周清空的垃圾桶數(shù)量付款。鑒于很難核實(shí)實(shí)際清空的垃圾桶數(shù)量，該市如何才能以最高效的方法改善其對(duì)付款的控制？()A.根據(jù)承包商在收集垃圾期間完成的路程來(lái)付款B.指定一名城市員工來(lái)核實(shí)每天清空的垃圾桶數(shù)量C.要求承包商提供監(jiān)督審查，并報(bào)告每天清空的垃圾桶數(shù)量D.在付款總金額基礎(chǔ)上簽署合同正確答案：D參考解析：A不正確，提議根據(jù)路程長(zhǎng)短確定付款金額容易被承包商鉆空子，因?yàn)槌邪淘谑占陂g可以故意延長(zhǎng)路程增加收入，這不是有效控制付款的方法。B不正確，排除，完全不符合題意。C不正確，排除，完全不符合題意。D正確。操作最簡(jiǎn)便、監(jiān)督控制最容易的方法。(59.)內(nèi)部審計(jì)師以下行為中哪一項(xiàng)可能與獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)有沖突？()A.為風(fēng)險(xiǎn)管理提供咨詢B.作為產(chǎn)品開(kāi)發(fā)團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)C.作為道德規(guī)范的倡導(dǎo)者D.作為外部審計(jì)師的聯(lián)系者正確答案：B參考解析：B正確。在某種情況下，例如產(chǎn)品開(kāi)發(fā)團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)或成員的角色可能與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性特征有沖突。內(nèi)部審計(jì)師可以以顧問(wèn)的身份參與該團(tuán)隊(duì)，但不應(yīng)成為該團(tuán)隊(duì)的領(lǐng)導(dǎo)。(60.)《標(biāo)準(zhǔn)》中指出獨(dú)立性使得內(nèi)部審計(jì)師能做出不偏不倚的判斷，這對(duì)于審計(jì)行為的適當(dāng)性很重要。以下最有可能加強(qiáng)獨(dú)立性的是：A.制定政策要求內(nèi)部審計(jì)師向董事會(huì)報(bào)告他遇到的或可合理判斷出利益沖突或偏見(jiàn)的情況B.防止內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)它所審計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)政策C.允許將敏感性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)工作外包給其他審計(jì)者完成的組織政策D.防止人員從經(jīng)營(yíng)部門(mén)調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的組織政策正確答案：A(61.)許多調(diào)查問(wèn)卷是由采用相同回答選項(xiàng)(例如，非常同意、同意、既不同意也不反對(duì)、不同意、很不同意)的一系列不同問(wèn)題組成。一些設(shè)計(jì)是讓不同群體的調(diào)查對(duì)象來(lái)回答不同版本的調(diào)查問(wèn)卷。這些不同版本的調(diào)查問(wèn)卷將問(wèn)題按不同順序排列，將選擇項(xiàng)的梯度次序顛倒(例如，同意在右邊不同意在左邊，或反之)。這類(lèi)問(wèn)卷變量的目的是：()A.消除故意的虛假陳述B.減少模式反應(yīng)傾向的影響C.測(cè)試回答者是否閱讀了調(diào)查問(wèn)卷D.運(yùn)用相同的問(wèn)題，可能獲得一個(gè)以上人口參數(shù)的信息正確答案：B參考解析：A不正確，問(wèn)卷變量不能消除故意的虛假陳述，不能測(cè)試回答者是否閱讀了調(diào)查問(wèn)卷，也不能運(yùn)用相同的問(wèn)題獲得一個(gè)以上人口參數(shù)的信息。B正確。問(wèn)題的順序和格式有許多已知的效果。例如，問(wèn)題的編排應(yīng)該符合邏輯順序，由于個(gè)人化的問(wèn)題可能觸動(dòng)感情因而應(yīng)該放在最后。減少這些效果的一種方法是使用問(wèn)卷變異，它們可以使這些偏差在樣本中達(dá)到平均數(shù)。(62.)審計(jì)師關(guān)心所有存貨價(jià)值的計(jì)價(jià)，將下列判定存貨價(jià)值的審計(jì)證據(jù)按說(shuō)服力從高到低順序進(jìn)行排列：Ⅰ.按單個(gè)產(chǎn)品計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率。Ⅱ.通過(guò)與市場(chǎng)部經(jīng)理面談以確定產(chǎn)品的可銷(xiāo)售性，對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率小于或等于2.0的存貨項(xiàng)目評(píng)價(jià)其凈變現(xiàn)能力。Ⅲ.計(jì)算所有存貨產(chǎn)品的凈變現(xiàn)價(jià)值(NRV)(根據(jù)最后的銷(xiāo)售價(jià)格，用審計(jì)軟件計(jì)算NRV)，并將凈變現(xiàn)價(jià)值與成本進(jìn)行比較。Ⅳ.選取存貨的一個(gè)統(tǒng)計(jì)樣本，并檢查最新的采購(gòu)文件(發(fā)票和收貨傳票)，計(jì)算存貨成本。()A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ、ⅢC.Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、ⅡD.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ正確答案：C參考解析：A不正確，因?yàn)椴皇沁m當(dāng)?shù)捻樞?。C正確。對(duì)存貨進(jìn)行抽樣檢查和檢查采購(gòu)文件，是提供關(guān)于存貨價(jià)值最有說(shuō)服力證據(jù)的程序。由審計(jì)師親自觀察存貨和檢查來(lái)自外部的采購(gòu)文件，更增加了所獲得證據(jù)的證明力。另外，存貨應(yīng)按照成本和市價(jià)孰低原則計(jì)價(jià)，因此，判定存貨價(jià)值重要的是從建立成本開(kāi)始。檢查采購(gòu)文件和抽樣檢查存貨的過(guò)程就是建立成本的過(guò)程。其次，最有說(shuō)服力的證據(jù)是審計(jì)師進(jìn)行分析性程序后獲得的證據(jù)。通過(guò)計(jì)算和比較存貨周轉(zhuǎn)率，可以從存貨周轉(zhuǎn)率的變化中顯示出存在過(guò)時(shí)存貨的可能性，較低水平的存貨周轉(zhuǎn)率意味著審計(jì)師需要進(jìn)行額外的程序，如檢查后期銷(xiāo)售以確定存貨是否被正確結(jié)轉(zhuǎn)核銷(xiāo)。可變現(xiàn)凈值的計(jì)算揭示的是存貨的計(jì)價(jià)問(wèn)題。但是這一程序的難點(diǎn)在于最后的銷(xiāo)售價(jià)格可能并不是合適的。市場(chǎng)經(jīng)理關(guān)于銷(xiāo)售能力的意見(jiàn)說(shuō)服力是最低的。這是一種證明證據(jù)，該經(jīng)理的意圖就是要說(shuō)服審計(jì)師商品是在正常的業(yè)務(wù)過(guò)程中以正常的價(jià)格售出的。另外，任意地將存貨周轉(zhuǎn)率取值為2.0也是不合理的，取多大值應(yīng)根據(jù)客戶存貨的性質(zhì)來(lái)決定。(63.)在抽樣應(yīng)用程序過(guò)程中，審計(jì)師希望對(duì)其估計(jì)一些特點(diǎn)的項(xiàng)目群體被稱(chēng)為：()A.利益屬性B.總體C.抽樣樣本D.抽樣單元正確答案：B參考解析：B正確。這是考核“總體”的定義，即具有同一些特點(diǎn)的項(xiàng)目群體被稱(chēng)為總體。(64.)以下哪種情況最可能違反了《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》？A.作為一名首席審計(jì)執(zhí)行官，你越來(lái)越對(duì)如何處理你與客戶管理層就某一非常敏感的審計(jì)領(lǐng)域中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議無(wú)法達(dá)成一致的問(wèn)題而困惑由于不知道怎樣去做，你與在內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)本地分會(huì)工作中認(rèn)識(shí)的一位資深首席審計(jì)執(zhí)行官探討了審計(jì)發(fā)現(xiàn)和擬提出的審計(jì)建議的具體內(nèi)容B.在研究并制定了年度審計(jì)初步計(jì)劃后，你公司的審計(jì)章程要求作為首席審計(jì)執(zhí)行官的你將這份計(jì)劃呈交給審計(jì)委員會(huì)，征求意見(jiàn)并征得它的批準(zhǔn)C.你的審計(jì)經(jīng)理從你的審計(jì)報(bào)告中刪除了你認(rèn)為最重要的發(fā)現(xiàn)和建議，你已表示過(guò)反對(duì)這種做法，并解釋說(shuō)你知道報(bào)告中的情況確實(shí)存在盡管你承認(rèn)，從技術(shù)上講缺乏足夠的證據(jù)來(lái)支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但是管理層不能對(duì)這些情況加以解釋?zhuān)愕膶徲?jì)發(fā)現(xiàn)是唯一合理的結(jié)論D.由于你所在的審計(jì)部門(mén)缺乏某一特定領(lǐng)域的技能和知識(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官尋求了一位專(zhuān)家的幫助作為審計(jì)經(jīng)理，你被要求對(duì)該專(zhuān)家完成任務(wù)的方，法進(jìn)行審查，你對(duì)于被審查領(lǐng)域具有豐富知識(shí)但仍不愿意接受這一任務(wù)，因?yàn)槟闳鄙倥袛鄬?zhuān)家結(jié)論有效性的專(zhuān)業(yè)知識(shí)正確答案：A(65.)如果某審計(jì)師希望測(cè)試是否只有經(jīng)過(guò)授權(quán)才能修改計(jì)算機(jī)程序，那么，最有效的審計(jì)程序應(yīng)該是：()A.應(yīng)用通用審計(jì)軟件來(lái)隨機(jī)選擇現(xiàn)有應(yīng)用程序的樣本，根據(jù)樣本追蹤程序修改授權(quán)表格B.選取所有程序修改申請(qǐng)表樣本，對(duì)申請(qǐng)表追蹤C(jī).將現(xiàn)有程序庫(kù)的自動(dòng)化目錄與檔案中的原件進(jìn)行比較對(duì)所發(fā)現(xiàn)不同之處進(jìn)行抽樣測(cè)試，以核對(duì)恰當(dāng)授權(quán)問(wèn)題D.獲取信息系統(tǒng)管理員在過(guò)去6個(gè)月時(shí)間中實(shí)施的編程項(xiàng)目清單，從清單中選取樣本，追蹤至程序修改授權(quán)表格正確答案：C參考解析：C正確。將現(xiàn)有程序庫(kù)的自動(dòng)化目錄與檔案中的原件進(jìn)行比較，對(duì)所發(fā)現(xiàn)不同之處進(jìn)行抽樣測(cè)試，看一看是否經(jīng)過(guò)授權(quán)。(66.)銀行政策要求貸款部門(mén)職員審查所有貸款申請(qǐng)，并將那些認(rèn)為適合為其提供資金的申請(qǐng)交給貸款委員會(huì)審批。在確定是否按照與銀行政策一致的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)拒絕給某些申請(qǐng)?zhí)峁┵J款時(shí)，最有效的審計(jì)程序是對(duì)以下哪項(xiàng)進(jìn)行屬性抽樣？()A.沒(méi)有提供資金的項(xiàng)目，并審查貸款申請(qǐng)和拒絕的原因B.已提供資金的項(xiàng)目，審查貸款申請(qǐng)并確定該貸款是否符合銀行政策C.所有的貸款申請(qǐng)，審查貸款申請(qǐng)并追蹤它們是否被拒絕，以及這些批準(zhǔn)活動(dòng)是否符合銀行政策D.送交貸款委員會(huì)批準(zhǔn)的貸款申請(qǐng)，并確定委員會(huì)的行為是否符合銀行政策正確答案：A參考解析：A正確。這是最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，因?yàn)閷徲?jì)目標(biāo)只是要求確立貸款申請(qǐng)被拒絕有正當(dāng)理由，這與不符遵循規(guī)定卻批準(zhǔn)了的貸款項(xiàng)目無(wú)關(guān)。B不正確，這只能提供已獲批準(zhǔn)的貸款項(xiàng)目方面的信息，而內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心的是那些被不恰當(dāng)?shù)鼐芙^的貸款申請(qǐng)。C不正確，在確定是否所有貸款申請(qǐng)(批準(zhǔn)的和拒絕的)都按銀行政策和程序來(lái)處理方面這是很好的程序。然而，此處審計(jì)目標(biāo)僅涉及那些被拒絕的申請(qǐng)，因此，本程序?qū)?huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)師審查過(guò)多的貸款申請(qǐng)，不如選項(xiàng)A所述程序的效率高。D不正確，該程序使用送交貸款委員會(huì)的申請(qǐng)樣本，不包括那些可能已被貸款部門(mén)職員拒絕的申請(qǐng)。(67.)某公司要求，所有超過(guò)20萬(wàn)美元的支出都必須得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。如果審計(jì)師希望測(cè)試這種控制，他應(yīng)該從哪種抽樣工作著手？()A.選取董事會(huì)批準(zhǔn)重大采購(gòu)事項(xiàng)的樣本B.選取庫(kù)存收貨報(bào)告C.選取被董事會(huì)否決的開(kāi)支樣本D.選取已付款發(fā)票樣本正確答案：D參考解析：A不正確，因?yàn)檫@樣選取的樣本肯定都是經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的。B不正確，因?yàn)槭肇泩?bào)告中未必有董事會(huì)批準(zhǔn)的內(nèi)容，而且超過(guò)20萬(wàn)美元的支出未必都是購(gòu)買(mǎi)存貨。C不正確，僅僅提到董事會(huì)否決的情況，無(wú)論董事會(huì)否決的事項(xiàng)情況如何，都不能說(shuō)明20萬(wàn)美元以上的開(kāi)支都是否經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)的問(wèn)題。D正確。這項(xiàng)抽樣工作大致應(yīng)當(dāng)是這樣的：在所有超過(guò)20萬(wàn)美元的樣本中抽出部分樣本，看其是否都得到董事會(huì)的批準(zhǔn)，從而判斷題目中所提到的控制是否實(shí)施。從這個(gè)意義上講，此選項(xiàng)是正確的，以已付款的事項(xiàng)作為抽樣的總體，抽取發(fā)票金額超過(guò)20萬(wàn)美元的事項(xiàng)。(68.)在進(jìn)行郵件調(diào)查時(shí)，不予回復(fù)引起的偏差是一個(gè)經(jīng)常需要考慮的問(wèn)題。在一個(gè)樣本(如客戶服務(wù)處抽取的樣本)中，不予回復(fù)引起的偏差會(huì)引起困難的主要原因是：()A.難以計(jì)算樣本均值和標(biāo)準(zhǔn)差B.不予回復(fù)者與回復(fù)者可能存在系統(tǒng)性的區(qū)別C.調(diào)查問(wèn)卷過(guò)短D.置信區(qū)間會(huì)變窄正確答案：B參考解析：A不正確，使用公式對(duì)于差數(shù)據(jù)和好數(shù)據(jù)一樣容易處理。B正確。如果回復(fù)者作為一個(gè)群體和不回復(fù)者存在區(qū)別，那么，樣本就不會(huì)是真正隨機(jī)的。因此，人們可以因?yàn)榕c問(wèn)卷調(diào)查的目的相關(guān)的理由而選擇不回復(fù)。C不正確，更長(zhǎng)的調(diào)查問(wèn)卷會(huì)增加不回復(fù)的偏見(jiàn)。D不正確，不回復(fù)減少了樣本規(guī)模，置信區(qū)間會(huì)變寬而不是變窄。(69.)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的定位和作用由以下哪個(gè)部門(mén)決定？A.董事會(huì)B.首席審計(jì)執(zhí)行官C.風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)D.外部審計(jì)師正確答案：A(70.)內(nèi)部審計(jì)適當(dāng)?shù)慕M織角色應(yīng)當(dāng)是：A.協(xié)助外部審計(jì)人員以降低外部審計(jì)費(fèi)用B.實(shí)施調(diào)查研究以協(xié)助組織達(dá)到更有效率的運(yùn)行，C.履行董事會(huì)中審計(jì)委員會(huì)的調(diào)查職能D.履行評(píng)價(jià)職能，對(duì)組織的各項(xiàng)活動(dòng)提供審查與評(píng)估服務(wù)正確答案：D參考解析：A.不正確，降低外部審計(jì)費(fèi)用是審計(jì)工作的成果，不是內(nèi)部審計(jì)的組織角色。B.不正確，沒(méi)能對(duì)內(nèi)部審計(jì)適當(dāng)?shù)慕M織角色進(jìn)行完整的描述。C.不正確，所描述的組織角色范圍太小，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅為經(jīng)營(yíng)管理和高級(jí)管理部門(mén)服務(wù)。D.正確。這是對(duì)內(nèi)部審計(jì)基本組織角色的正確描述，只是換了一種說(shuō)法。(71.)內(nèi)部審計(jì)師若能與外部審計(jì)師發(fā)展強(qiáng)有力的合作關(guān)系，將使自己受益無(wú)窮，這是因?yàn)橥獠繉徲?jì)師可以：A.為內(nèi)部審計(jì)師提供獨(dú)立的真知灼見(jiàn)B.同意內(nèi)部審計(jì)師的報(bào)告，從而改善后者向管理層提供的確認(rèn)業(yè)務(wù)的質(zhì)量C.增強(qiáng)內(nèi)部控制抽樣技術(shù)的成效；D.通過(guò)提供來(lái)自對(duì)其他審計(jì)業(yè)務(wù)客戶的類(lèi)似審計(jì)業(yè)務(wù)信息，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展審計(jì)正確答案：A參考解析：A.正確。外部審計(jì)師所處的位置，使其通常較內(nèi)部審計(jì)師更能獨(dú)立、客觀地提出有見(jiàn)識(shí)的觀點(diǎn)。B.不正確，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告一般不用經(jīng)過(guò)外部審計(jì)師的同意。C.不正確，抽樣技術(shù)并非外部審計(jì)師專(zhuān)有的審計(jì)技術(shù)。D.不正確，外部審計(jì)師這樣做同樣違反了《職業(yè)道德規(guī)范》的保密原則。(72.)以下哪項(xiàng)最恰當(dāng)?shù)孛枋隽藘?nèi)部審計(jì)師審查組織現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的目的？A.有助于確定實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)所必需的工作性質(zhì)、時(shí)間安排、測(cè)試范圍B.確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點(diǎn)已被糾正C.為這些程序能有效率和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)組織的目的和目標(biāo)提供合理保證D.確定這些程序是否能保證會(huì)計(jì)記錄是正確的和財(cái)務(wù)報(bào)表是公允的正確答案：C(73.)采購(gòu)代理商從供應(yīng)商那里收受了貴重的禮物，作為回報(bào)他將一筆大額的業(yè)務(wù)給了該供應(yīng)商。以下哪項(xiàng)組織政策最能有效地防止該類(lèi)事件的發(fā)生？A.所有超出特定金額的采購(gòu)都要經(jīng)有關(guān)人員的批準(zhǔn)，該人員確定采購(gòu)是否符合預(yù)算規(guī)定B.重要的大額采購(gòu)應(yīng)定期從至少兩個(gè)不同的渠道采購(gòu)，以便提供供應(yīng)上的保障C.應(yīng)對(duì)采購(gòu)部門(mén)分權(quán)，以便每位部門(mén)經(jīng)理或管理人員自行采購(gòu)D.應(yīng)征求采購(gòu)競(jìng)標(biāo)價(jià)，以最大限度地使采購(gòu)價(jià)切實(shí)可行正確答案：D參考解析：A.不正確，問(wèn)題是選擇供應(yīng)商，而不是對(duì)采購(gòu)授權(quán)。B.不正確，采購(gòu)代理商仍可以偏愛(ài)某個(gè)供應(yīng)商。C.不正確，分權(quán)化為買(mǎi)方舞弊創(chuàng)造了更多的機(jī)會(huì)。D.正確。有些時(shí)候，競(jìng)標(biāo)價(jià)是以最低價(jià)采購(gòu)高質(zhì)量產(chǎn)品的合理、有效的方式。在市場(chǎng)環(huán)境中開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)是切實(shí)可行的。競(jìng)標(biāo)價(jià)也可以對(duì)舞弊進(jìn)行控制，限制了采購(gòu)代理商給予偏愛(ài)的供應(yīng)商優(yōu)惠價(jià)格的能力。(74.)外部的質(zhì)量評(píng)估小組正在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展的業(yè)務(wù)都在其工作范圍內(nèi)。以下哪項(xiàng)報(bào)告職責(zé)最有可能威脅到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性？()A.向總裁報(bào)告B.向主會(huì)計(jì)長(zhǎng)報(bào)告C.向執(zhí)行副總裁報(bào)告D.向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告正確答案：B參考解析：A不正確，向總裁報(bào)告有助于通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位保持其獨(dú)立性。B正確。首席審計(jì)官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進(jìn)獨(dú)立性并確保在廣泛的業(yè)務(wù)范圍對(duì)業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對(duì)業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)報(bào)告的層面越高，就越能確保其獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)報(bào)告的最高層面是由外部董事組成的審計(jì)委員會(huì)，報(bào)告的第二層面是首席執(zhí)行官。向主會(huì)計(jì)長(zhǎng)報(bào)告限制了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的影響和獨(dú)立性。C不正確，執(zhí)行副總裁的級(jí)別要高于主會(huì)計(jì)長(zhǎng)。D不正確，審計(jì)委員會(huì)的級(jí)別要高于主會(huì)計(jì)長(zhǎng)。(75.)企業(yè)流程再造是對(duì)主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行徹底的分析、基礎(chǔ)地再思考以及完全地重新設(shè)計(jì)，目的是使公司的服務(wù)、質(zhì)量、效率和成本等方面得到重大改善。內(nèi)部審計(jì)人員在參與企業(yè)再造時(shí)不應(yīng)：A.判斷該過(guò)程是否得到高級(jí)管理層的支持B.建議該過(guò)程應(yīng)考慮的因素C.為新系統(tǒng)制訂審計(jì)計(jì)劃D.指導(dǎo)該系統(tǒng)過(guò)程的執(zhí)行正確答案：D參考解析：A.不正確，參照題解D。B.不正確，參照題解D。C.不正確，參照題解D。D.正確。指導(dǎo)企業(yè)流程再造過(guò)程的執(zhí)行是管理層的職責(zé)，不是內(nèi)部審計(jì)人員的職能。內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)該直接參與重新設(shè)計(jì)的過(guò)程的事實(shí)，這會(huì)損害他們的獨(dú)立性和客觀性。根據(jù)《框架》，如果內(nèi)部審計(jì)師為系統(tǒng)推薦控制標(biāo)準(zhǔn)或在程序?qū)嵤┣皩?duì)其進(jìn)行復(fù)核，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面的影響。但是，如果內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作，就可以認(rèn)為其客觀性受到損害。(76.)當(dāng)前的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》的一個(gè)目標(biāo)是：()A.鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)化B.建立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的客觀性C.鼓勵(lì)外部審計(jì)師更多地采用內(nèi)部審計(jì)師的工作D.為評(píng)估內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)確立基礎(chǔ)正確答案：D參考解析：A不正確，內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)化很重要，但這不是《框架》的目標(biāo)。B不正確，獨(dú)立性和客觀性僅是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的兩個(gè)靈魂要素，并非《框架》的目標(biāo)。C不正確，《框架》沒(méi)有正式鼓勵(lì)外部審計(jì)師更多地采用內(nèi)部審計(jì)師的工作。D正確?！犊蚣堋返淖谥际牵好枋龇从硟?nèi)部審計(jì)活動(dòng)的基本原則，為開(kāi)展和推動(dòng)各類(lèi)具有增值效應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)提供框架，并建立評(píng)估內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的依據(jù)，有效促進(jìn)組織流程和運(yùn)營(yíng)的改善。(77.)如果公司的某一功能或程序由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)之外的另一部門(mén)負(fù)責(zé)審查，那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)：A.在評(píng)估該功能或程序時(shí)考慮其他部門(mén)所做的工作B.忽略其他部門(mén)所做的工作，進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)C.縮小審計(jì)范圍，因?yàn)槠渌块T(mén)已進(jìn)行過(guò)審查工作D.將評(píng)估該功能或程序的責(zé)任轉(zhuǎn)移給其他部門(mén)正確答案：A(78.)以下哪種情況下內(nèi)部審計(jì)師可能缺乏客觀性？A.內(nèi)部審計(jì)師在一個(gè)與主要客戶連接的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前對(duì)其進(jìn)行審查B.一名前任采購(gòu)助理在調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部4個(gè)月后對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施審查C.內(nèi)部審計(jì)師建議在與一個(gè)服務(wù)機(jī)構(gòu)訂立的處理雇員工薪和福利事項(xiàng)的合同中規(guī)定控制標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)D.工薪會(huì)計(jì)職員幫助內(nèi)部審計(jì)師對(duì)小型摩托車(chē)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)正確答案：B參考解析：A.不正確，《框架》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師在程序?qū)嵤┣皩?duì)程序進(jìn)行審查時(shí)，其客觀性不會(huì)受到不利的影響。B.正確?！犊蚣堋芬?guī)定，調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員在一段相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)不能被委派去審查他們?cè)瓉?lái)實(shí)施的那些活動(dòng)。C.不正確，《框架》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)控制系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)，在其實(shí)施前提出建議時(shí)，其客觀性不會(huì)受到不利影響。D.不正確，從其他部門(mén)抽調(diào)人員幫助內(nèi)部審計(jì)師不會(huì)影響其客觀性。特別是當(dāng)這些人員來(lái)自于被審計(jì)領(lǐng)域以外時(shí)。(79.)結(jié)束會(huì)議的主要目標(biāo)是確保內(nèi)部審計(jì)師所利用信息的準(zhǔn)確性。其次要目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是：A.對(duì)有關(guān)建議作出第一反應(yīng)B.改進(jìn)與業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系C.就最終報(bào)告的恰當(dāng)發(fā)送達(dá)成一致D.向管理高層簡(jiǎn)述審計(jì)結(jié)果正確答案：B參考解析：A.不正確，中期報(bào)告會(huì)用于對(duì)有關(guān)的建議立即采取行動(dòng)。B.正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在發(fā)出最終審計(jì)報(bào)告前與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。與業(yè)務(wù)客戶討論不僅提供了質(zhì)量控制復(fù)核，而且是一種禮貌，能加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)師與客戶的關(guān)系。此外，結(jié)束會(huì)議是內(nèi)部審計(jì)參與式方法的一個(gè)重要方面，因?yàn)樗鼘⒖蛻艟砣霕I(yè)務(wù)過(guò)程，并根據(jù)審計(jì)建議進(jìn)行變革。如果人們參與了決策以及用于實(shí)施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產(chǎn)生相互信任的感情，有助于友善關(guān)系，這給審計(jì)結(jié)果提供更為有利的環(huán)境。C.不正確，審計(jì)報(bào)告的發(fā)送不是結(jié)束會(huì)議的次要目標(biāo)。D.不正確，管理高層通常只收到總結(jié)報(bào)告。(80.)一些企業(yè)已經(jīng)用微機(jī)和網(wǎng)絡(luò)取代了大型計(jì)算機(jī)，因?yàn)檩^小的計(jì)算機(jī)能以較低的成本完成同樣的工作。假設(shè)某企業(yè)管理層準(zhǔn)備實(shí)施計(jì)算機(jī)降型化的項(xiàng)目，那么對(duì)于類(lèi)似總賬這樣原來(lái)的大型計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)，應(yīng)如何處理？A.計(jì)劃將所有大型機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)迅速轉(zhuǎn)換為微機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用系統(tǒng)B.考慮將總賬系統(tǒng)作為轉(zhuǎn)換的首選對(duì)象C.推遲改變總賬系統(tǒng)，直至它明顯不適用再進(jìn)行轉(zhuǎn)換D.將降型化的應(yīng)用系統(tǒng)與穩(wěn)定的大型機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行整合正確答案：D參考解析：A.不正確，參照題解D。B.不正確，參照題解D。C.不正確，參照題解D。D.正確。企業(yè)管理層準(zhǔn)備實(shí)施計(jì)算機(jī)降型化的項(xiàng)目，那么對(duì)于總賬這樣原來(lái)的大型計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)，應(yīng)將降型化的應(yīng)用系統(tǒng)與穩(wěn)定的大型機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行整合。(81.)對(duì)于每位潛在的內(nèi)部審計(jì)師的資歷和熟練程度應(yīng)該取得合理的保證。以下哪項(xiàng)不正確地運(yùn)用了這個(gè)原則？()A.確定所有的申請(qǐng)人都有會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)位B.取得大學(xué)的學(xué)生檔案記錄C.核查申請(qǐng)人的推薦信D.確定以往的工作經(jīng)驗(yàn)正確答案：A參考解析：A正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備履行其職責(zé)所需的知識(shí)、技能和其他的勝任能力。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、技能和其他的勝任能力。不過(guò)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都取得資格。B不正確，取得大學(xué)的學(xué)生檔案記錄是確定潛在的審計(jì)師的資格的恰當(dāng)程序。C不正確，核查申請(qǐng)人的推薦信是確定潛在的審計(jì)師的資格的恰當(dāng)程序。D不正確，在聘人階段確定以往的工作經(jīng)驗(yàn)是恰當(dāng)?shù)摹?82.)某家有許多分店的公司決定以其中一家分店為基準(zhǔn)，來(lái)分析分店財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性與可靠性。以下哪項(xiàng)是財(cái)務(wù)基準(zhǔn)中最有可能包含的評(píng)定指標(biāo)？()A.員工的高流動(dòng)率B.員工參與預(yù)算編制的程度很高C.大額的注銷(xiāo)壞賬D.供應(yīng)商數(shù)目多正確答案：C參考解析：A不正確，員工的高流動(dòng)率不是財(cái)務(wù)杠桿。B不正確，員工參與預(yù)算編制的程度很高不是財(cái)務(wù)杠桿。C正確。大額的注銷(xiāo)壞賬可能會(huì)預(yù)示危及財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性和可靠性的舞弊行為，注銷(xiāo)的壞賬可能來(lái)自賬面的虛假銷(xiāo)售額。D不正確，供應(yīng)商數(shù)目多也不是財(cái)務(wù)杠桿。(83.)績(jī)效審計(jì)的定義是“評(píng)價(jià)管理層既定可接受目標(biāo)業(yè)績(jī)的完成情況”。績(jī)效審計(jì)關(guān)注于效率和效果，其中效果是重點(diǎn)。下列評(píng)價(jià)可被視為績(jī)效審計(jì)最佳例示的是？A.引進(jìn)一項(xiàng)旨在改進(jìn)成本會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的變革，這一成本系統(tǒng)對(duì)用戶的需求更有效B.成功實(shí)施政府關(guān)于提高電梯安全系數(shù)的措施C.旨在監(jiān)管生產(chǎn)計(jì)劃的某委員會(huì)的人員水平D.裝配線工人遵循已確立的操作規(guī)程工作正確答案：B參考解析：A.不正確，參照題解B。B.正確。績(jī)效審計(jì)最佳例示是政府關(guān)于提高電梯安全系數(shù)的措施。C.不正確，參照題解B。D.不正確，參照題解B。(84.)公司新近任命原經(jīng)營(yíng)經(jīng)理出任首席審計(jì)官。新任的首席審計(jì)官既不是國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，也不是IIA的成員。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作是嚴(yán)格按照首席審計(jì)官的要求開(kāi)展的，而非IIA的標(biāo)準(zhǔn)。4名助理內(nèi)部審計(jì)人員都是IIA的會(huì)員，但都不是國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師。依據(jù)IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》，助理審計(jì)人員的最佳行動(dòng)方案是：()A.鑒于他們都不是國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范B.應(yīng)遵守內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)C.必須尊重組織的法律地位和道德目標(biāo)，可忽視內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)D.必須辭去他們的工作以避免不恰當(dāng)?shù)幕顒?dòng)正確答案：B參考解析：A不正確，IIA的會(huì)員、IIA職業(yè)資格的接受者或報(bào)考者以及那些在內(nèi)部審計(jì)定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的人員要遵守IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》。B正確。IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》的行為規(guī)則指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)”。鑒于助理審計(jì)人員都是IIA的會(huì)員，因此盡管他們不是國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，但還應(yīng)遵守IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》。C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)尊重并致力于組織的法律地位和道德目標(biāo)，但HA的會(huì)員、IIA專(zhuān)業(yè)資格的持有人或注冊(cè)候選人如沒(méi)有遵守標(biāo)準(zhǔn)要承擔(dān)紀(jì)律上的處分。D不正確，IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》從來(lái)沒(méi)說(shuō)辭職就能回避不恰當(dāng)?shù)幕顒?dòng)。(85.)以下哪種情況可以使內(nèi)部審計(jì)師實(shí)現(xiàn)最大程度的客觀性？A.在新的電腦系統(tǒng)中評(píng)價(jià)測(cè)試程序B.對(duì)新的金融工具開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.從金融交易的抽樣樣本中得出相關(guān)結(jié)論D.將目前的環(huán)?；顒?dòng)與相關(guān)立法進(jìn)行比較正確答案：D(86.)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該為每項(xiàng)業(yè)務(wù)制訂并記錄一個(gè)計(jì)劃。計(jì)劃過(guò)程不應(yīng)包括以下哪項(xiàng)？A.確立業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍B.獲取有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景信息C.確認(rèn)充分的信息以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)D.確定如何、何時(shí)以及向誰(shuí)溝通業(yè)務(wù)結(jié)果正確答案：C參考解析：A.不正確，計(jì)劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景信息以及確定如何、何時(shí)以及向誰(shuí)溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。B.不正確，參照題解A。C.正確。計(jì)劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景信息、確定開(kāi)展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的管理層。計(jì)劃還應(yīng)包括在恰當(dāng)時(shí)候?yàn)槭煜じ黜?xiàng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制所開(kāi)展的調(diào)查，確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶處征求評(píng)論和建議。此外，計(jì)劃要延伸到制訂工作方案，確定如何、何時(shí)以及向誰(shuí)溝通業(yè)務(wù)結(jié)果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)。確認(rèn)充分的信息以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)是在實(shí)地工作期間的工作，而不是計(jì)劃階段的工作。D.不正確，參照題解A。(87.)企業(yè)只能采取風(fēng)險(xiǎn)管理辦法來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和損失程度，而不能徹底消除風(fēng)險(xiǎn)，是指風(fēng)險(xiǎn)的：A.損失性B.客觀性C.普遍性D.可變性正確答案：B(88.)某會(huì)計(jì)師在物資部工作了幾年之后被調(diào)到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，一個(gè)月以后，其本人被分配參加對(duì)物資部的確認(rèn)業(yè)務(wù)，審計(jì)過(guò)程中，其以前的物資部主任建議其改變抽樣技術(shù)方法，該審計(jì)師咨詢了審計(jì)主管。兩人的決定是，物資部主任所建議的方法不具代表性，仍應(yīng)使用原定的抽樣方法。在這種情形下，該審計(jì)師：A.并不具備客觀性，因?yàn)樗罱鼊倧奈镔Y部調(diào)到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)B.在公司內(nèi)部并不具備獨(dú)立地位，因?yàn)樗罱鼊倧奈镔Y部調(diào)到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)C.保持了獨(dú)立的思想態(tài)度，從而具備了客觀性D.已將專(zhuān)業(yè)判斷放到第二位，因此損害了客觀性正確答案：A(89.)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是公司內(nèi)部控制制度的有機(jī)組成部分。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)情況進(jìn)行檢查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該選取哪種控制措施？()A.反饋控制B.戰(zhàn)略計(jì)劃C.政策與程序D.前饋控制正確答案：D參考解析：A不正確，反饋控制指事情發(fā)生后基于事件結(jié)果所采取的一種控制。B不正確，戰(zhàn)略計(jì)劃不是一種控制類(lèi)型。C不正確，政策與程序是公司的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行的控制功能是前饋控制。D正確。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)情況進(jìn)行檢查，是典型的