國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》押題密卷2

國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》押題密卷2單選題（共125題，共125分）(1.)某財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)有一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)者似乎能接觸到該公司的定價(jià)信息。內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為“信息泄漏”是在數(shù)（江南博哥）據(jù)從分公司向總公司進(jìn)行電子傳輸時(shí)發(fā)生的。下列哪項(xiàng)控制措施能最有效地防止信息泄漏？A.不同步傳輸B.加密C.使用光纖傳輸線路D.使用口令正確答案：B參考解析：A.不正確，使用何種線路來(lái)傳輸不是公司能決定的。B.正確。加密可以保證信息傳輸過(guò)程中的安全性。C.不正確，使用何種線路來(lái)傳輸不是公司能決定的。D.不正確，使用口令無(wú)法保證數(shù)據(jù)不被盜竊。(2.)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，面臨的最廣泛的無(wú)形成本是：A.授權(quán)費(fèi)B.破壞和機(jī)會(huì)成本C.維修費(fèi)D.信息技術(shù)的實(shí)施和整合成本正確答案：B參考解析：B正確。機(jī)會(huì)成本是指在選擇一種方案而不是另一種方案時(shí)所放棄的好處。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中破壞和機(jī)會(huì)成本是最廣泛的無(wú)形成本。(3.)以下哪項(xiàng)是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)職責(zé)？A.對(duì)組織的采購(gòu)職能進(jìn)行審核B.審核首席審計(jì)執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃C.審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力D.對(duì)具體的業(yè)務(wù)安排、具體的內(nèi)部審計(jì)人員提出建議正確答案：B參考解析：A.不正確，對(duì)組織的采購(gòu)職能進(jìn)行審核，不是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)職責(zé)。B.正確。審核首席審計(jì)執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)職責(zé)。C.不正確，審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力，不是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)職責(zé)。D.不正確，對(duì)具體的業(yè)務(wù)安排、具體的內(nèi)部審計(jì)人員提出建議，不是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)職責(zé)。(4.)近年全球發(fā)生了一些災(zāi)難。鑒于災(zāi)難可能對(duì)其組織造成破壞性影響，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該鼓勵(lì)管理者制定危機(jī)管理程序。識(shí)別制定危機(jī)管理程序的第一步工作是什么？A.制定應(yīng)急計(jì)劃B.開展風(fēng)險(xiǎn)分析C.創(chuàng)建危機(jī)管理小組D.練習(xí)對(duì)危機(jī)的反應(yīng)正確答案：B參考解析：A、不正確。首先應(yīng)當(dāng)清楚災(zāi)難發(fā)生的可能性、可能范圍及其后果，才能有針對(duì)地制訂應(yīng)急計(jì)劃。B、正確。開展風(fēng)險(xiǎn)分析可以弄清楚災(zāi)難發(fā)生的可能性、可能范圍及其后果，以便危機(jī)管理程序更有針對(duì)性、更適用和更經(jīng)濟(jì)，因此，開展風(fēng)險(xiǎn)分析是制定危機(jī)管理程序的首要工作。C、不正確。風(fēng)險(xiǎn)管理的組織形式應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和危害性來(lái)確定。在確定風(fēng)險(xiǎn)的可能性和危害性之前，不適合確定風(fēng)險(xiǎn)管理的組織形式。D、不正確，應(yīng)當(dāng)先有計(jì)劃，后有行動(dòng)。(5.)下列哪項(xiàng)例證了內(nèi)部控制的固有局限性？A.會(huì)計(jì)主管同時(shí)操作和記錄現(xiàn)金存款B.保安允許倉(cāng)庫(kù)保管員在沒(méi)有得到授權(quán)的情況下將公司資產(chǎn)搬出倉(cāng)庫(kù)C.公司賒銷商品卻沒(méi)有適當(dāng)?shù)男庞门鷾?zhǔn)D.公司指派一名不認(rèn)識(shí)字的員工保管磁帶庫(kù)和運(yùn)行手冊(cè)正確答案：B參考解析：A不正確，兩項(xiàng)功能的分離是慣例。這種情況表明缺少適當(dāng)?shù)目刂?，而不是?nèi)部控制的固有局限。B正確。串通可以逃避最佳控制的影響。C不正確，銷售交易在發(fā)生之前能夠并應(yīng)該得到授權(quán)。D不正確，對(duì)不勝任員工的指派是可以避免的，因此不是內(nèi)部控制的固有局限。(6.)專業(yè)組織中制定行為規(guī)范的最主要的目的是：A.降低組織成員因工作不符合標(biāo)準(zhǔn)而被起訴的可能性B.保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作C.向接受職業(yè)服務(wù)的利益相關(guān)方表示職業(yè)組織對(duì)職業(yè)責(zé)任的認(rèn)可D.要求職業(yè)組織成員表現(xiàn)出對(duì)與組織事務(wù)相關(guān)的所有事情的忠誠(chéng)正確答案：C參考解析：A.不正確，即使組織成員工作不符合標(biāo)準(zhǔn)也不會(huì)導(dǎo)致被起訴，因?yàn)樾袨槭貏t和法律是不同層次的規(guī)定。因此這不是其最主要的目的。B.不正確，行為守則是通用要求，并不是對(duì)各種不同職位的相同要求，不可能也不需要保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作。C.正確。行為守則是組織內(nèi)每個(gè)員工都要遵守的規(guī)定，體現(xiàn)了組織對(duì)職業(yè)責(zé)任的要求和認(rèn)可，這是最主要的目的。D.不正確，表現(xiàn)出忠誠(chéng)不是主要目的，因?yàn)橹艺\(chéng)并不代表職業(yè)水平和遵守行為守則。(7.)一個(gè)恰當(dāng)記錄的工作底稿應(yīng)：()A.簡(jiǎn)潔但完整B.遵守唯一的格式和安排C.含有業(yè)務(wù)客戶使用的所有的格式和程序的例子D.不包含業(yè)務(wù)客戶記錄的復(fù)印件正確答案：A參考解析：A.正確。業(yè)務(wù)工作底稿為業(yè)務(wù)溝通提供了原則上的支持。它們是業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面化東西。工作底稿記錄了所獲取的信息和作出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。清楚、簡(jiǎn)潔和準(zhǔn)確是工作底稿的理想質(zhì)量要求，但完整性和對(duì)結(jié)論的支持是極為重要的考慮因素。B.不正確，工作底稿應(yīng)統(tǒng)一和一致。C.不正確，工作底稿應(yīng)該只包含與業(yè)務(wù)目標(biāo)有關(guān)的信息。D.不正確，業(yè)務(wù)客戶記錄的復(fù)印件無(wú)論何時(shí)都有必要包括在內(nèi)。(8.)某審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下情況：公司的資金預(yù)算安排了用于購(gòu)置11輛新車的資金。對(duì)車輛使用記錄的審計(jì)表明，車隊(duì)70輛車中有10輛車上一年的行駛里程少于2500公里，而這些車都已分在各組，每組的使用率差別很大。公司對(duì)于高使用率和低使用率小組之間如何輪換車輛未作政策上的規(guī)定，而且缺少分配車輛的標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)督它們用途的控制系統(tǒng)，這些都可能導(dǎo)致購(gòu)置不需要的車輛。根據(jù)這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)向管理層建議：()A.將每季節(jié)至少行駛2500公里作為將車輛分配給各小組的標(biāo)準(zhǔn)B.建立定期在用戶間輪換車輛的制度C.將預(yù)定的車輛購(gòu)置推遲到明顯過(guò)剩的運(yùn)輸能力被合理解釋或已被利用為止D.在內(nèi)部審計(jì)師對(duì)其他項(xiàng)目審核完畢之后再批準(zhǔn)資金預(yù)算正確答案：C參考解析：A.不正確，內(nèi)部審計(jì)師建議具體的標(biāo)準(zhǔn)是不恰當(dāng)?shù)摹.不正確，建立輪換車輛的制度是不恰當(dāng)?shù)慕ㄗh，該事件需作進(jìn)一步的分析。C.正確。審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括潛在的改進(jìn)建議。作為對(duì)管理層實(shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果的指導(dǎo)，建議可以提議采取行動(dòng)糾正或改進(jìn)業(yè)績(jī)。建議可以是概括性的也可以很具體。比如，在有些情況下，推薦采取一般性措施并提出具體實(shí)施建議比較可取。在另外的情形下，只建議開展調(diào)查或研究可能比較恰當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)師為所審計(jì)的業(yè)務(wù)制定政策或程序是不恰當(dāng)?shù)?。D.不正確，假定審計(jì)結(jié)果是完全的，不批準(zhǔn)資金預(yù)算是多余的程序。(9.)如果在支付貨款之前驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與采購(gòu)訂單和發(fā)票不相符，最可能的原因是：()A.可能從未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商處購(gòu)貨B.沒(méi)有取得可得到的購(gòu)貨折扣C.不及時(shí)的采購(gòu)可能會(huì)造成存貨短缺或過(guò)度供給D.貨款可能在未收到貨物之前就已經(jīng)支付正確答案：D參考解析：A.不正確，向未經(jīng)批準(zhǔn)供應(yīng)商購(gòu)貨已經(jīng)發(fā)生在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告形成之前。B.不正確，未取得應(yīng)有的購(gòu)貨折扣是因?yàn)闆](méi)有把握好到期日(假設(shè)資金可供使用)。C.不正確，不適時(shí)采購(gòu)是因?yàn)閷?duì)存貨分析不充分。D.正確。未將發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告核對(duì)可能導(dǎo)致向尚未收到的貨物付款。(10.)內(nèi)部審計(jì)師在開展初步調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)許多重大審計(jì)問(wèn)題并決定深入調(diào)查這些問(wèn)題。業(yè)務(wù)客戶非正式地表達(dá)其對(duì)初步調(diào)查結(jié)果的認(rèn)可，并要求審計(jì)師在其有機(jī)會(huì)對(duì)問(wèn)題作出反應(yīng)之前，不予報(bào)告這些存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域。以下哪項(xiàng)審計(jì)反應(yīng)是不恰當(dāng)?shù)模?)A.將該業(yè)務(wù)安排在審計(jì)進(jìn)度表上，并與管理層討論是否需要及時(shí)完成該項(xiàng)業(yè)務(wù)B.考慮所涉及領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；若風(fēng)險(xiǎn)很高，則繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)C.鑒于業(yè)務(wù)客戶已同意采取建設(shè)性的行動(dòng)，考慮在不提交所需審計(jì)報(bào)告的情況下結(jié)束該審計(jì)D.與業(yè)務(wù)客戶合作將這項(xiàng)業(yè)務(wù)安排在審計(jì)進(jìn)度表上，并在審計(jì)期間更深入地關(guān)注這個(gè)重大的問(wèn)題，并關(guān)注業(yè)務(wù)客戶的反應(yīng)正確答案：C參考解析：A.不正確，內(nèi)部審計(jì)師已確認(rèn)出重大的業(yè)務(wù)問(wèn)題，沒(méi)有理由不繼續(xù)審計(jì)。B.不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該總是考慮與潛在的審計(jì)發(fā)現(xiàn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并將之作為確定是否需要更加直接地關(guān)注上述問(wèn)題的依據(jù)。C.正確。內(nèi)部審計(jì)師僅完成了初步調(diào)查。業(yè)務(wù)客戶的建設(shè)性的行動(dòng)可以是拖延性的策略，以掩蓋更多嚴(yán)重的問(wèn)題。D.不正確，參照題解A。(11.)盡管銷售額增加，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但某公司的利潤(rùn)已持續(xù)下降3年。以下哪項(xiàng)屬于公司首席執(zhí)行官喜歡采取的行動(dòng)？()A.確定一個(gè)在今后兩個(gè)月內(nèi)大幅度增加利潤(rùn)的轉(zhuǎn)向目標(biāo)B.在每個(gè)部門裁員10%C.在非增值部門裁員20%D.鼓勵(lì)在所有工作層次上進(jìn)行創(chuàng)新，并采用提前退休計(jì)劃，以縮小員工規(guī)模正確答案：D參考解析：A.不正確，該選項(xiàng)說(shuō)明了公司衰敗的兩個(gè)特點(diǎn)：高度集中的決策權(quán)和缺少長(zhǎng)期計(jì)劃。專門強(qiáng)調(diào)短期效果很可能對(duì)生產(chǎn)力的提高有負(fù)面影響。B.不正確，公司衰敗的另一個(gè)特點(diǎn)是不分主次地裁人，裁人的做法極少會(huì)改善一個(gè)公司的狀況。C.不正確，這是一種非常粗暴的有主次裁人方法，在管理部門不成比例地裁人會(huì)帶來(lái)災(zāi)難性的后果。D.正確。這是一種長(zhǎng)期解決方案，它包括防止公司衰敗所必需的因素。(12.)在評(píng)估某制造行業(yè)內(nèi)的組織風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下哪項(xiàng)對(duì)組織有最長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響？()A.生產(chǎn)調(diào)度B.存貨政策C.產(chǎn)品質(zhì)量D.廣告預(yù)算正確答案：C參考解析：A.不正確，一般情況下，生產(chǎn)調(diào)度不會(huì)對(duì)組織有長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響。B.不正確，一般情況下，存貨政策作為一種非常具體的政策，對(duì)組織不會(huì)產(chǎn)生長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響。C.正確。產(chǎn)品質(zhì)量是一個(gè)制造企業(yè)賴以生存發(fā)展的最重要因素之一，對(duì)組織有最長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響。D.不正確，廣告預(yù)算對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)拓展和形象創(chuàng)造影響很大，但相對(duì)而言，不如產(chǎn)品質(zhì)量有更長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響。(13.)某審計(jì)師正計(jì)劃審計(jì)公司最近新實(shí)施的采購(gòu)和開票電子數(shù)據(jù)互換系統(tǒng)。在這樣的環(huán)境中，哪種針對(duì)原材料采購(gòu)準(zhǔn)確性的控制措施最不重要？()A.計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制B.電子數(shù)據(jù)互換(EDI)系統(tǒng)銷售商實(shí)施的控制C.適當(dāng)人員對(duì)各項(xiàng)交易的審查D.管理人員對(duì)各項(xiàng)交易的審查正確答案：D參考解析：A.不正確，由于是新實(shí)施的采購(gòu)和開票電子數(shù)據(jù)互換系統(tǒng)，因此，應(yīng)審查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制，電子數(shù)據(jù)互換(EDI)系統(tǒng)銷售商實(shí)施的控制。B.不正確，參照題解A。C.不正確，參照題解D。D.正確。為保證原材料采購(gòu)準(zhǔn)確性，應(yīng)由適當(dāng)人員對(duì)各項(xiàng)交易進(jìn)行審查，而不是都需要管理人員對(duì)各項(xiàng)交易進(jìn)行審查。(14.)剩余風(fēng)險(xiǎn)是：A.風(fēng)險(xiǎn)的影響B(tài).控制下的風(fēng)險(xiǎn)C.未被管理的風(fēng)險(xiǎn)D.環(huán)境中的潛在風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C參考解析：A.不正確，風(fēng)險(xiǎn)的影響是風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果。B.不正確，控制中的風(fēng)險(xiǎn)是被管理的風(fēng)險(xiǎn)。C.正確。剩余風(fēng)險(xiǎn)是指那些運(yùn)用了所有的控制和風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)以后留下來(lái)，未被管理的風(fēng)險(xiǎn)。D.不正確，潛在的風(fēng)險(xiǎn)是絕對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。(15.)某報(bào)紙的頭版報(bào)道，某國(guó)際性非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的總經(jīng)理一直為私人目的而花費(fèi)該機(jī)構(gòu)的資金。基于正在對(duì)該機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，某內(nèi)部審計(jì)師有足夠證據(jù)證明文章中的報(bào)道。該報(bào)社的一位記者想證實(shí)此事而采訪他。這位內(nèi)部審計(jì)師最適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)是：()A.和盤托出，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師講的是與總經(jīng)理個(gè)人有關(guān)的事，與該機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)B.將這一要求交由審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)處理C.提供有關(guān)資料但不標(biāo)明出處，使文章不能明確指出信息的來(lái)源D.以調(diào)查不全面而推托正確答案：B參考解析：A.不正確，雖然事情是與總經(jīng)理個(gè)人有關(guān)的事，但與機(jī)構(gòu)的利益還是有關(guān)系的，作為機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，沒(méi)有對(duì)外發(fā)布信息的權(quán)利。B.正確。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問(wèn)的合適職能機(jī)構(gòu)。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)是機(jī)構(gòu)的最高領(lǐng)導(dǎo)層，可決定如何回答媒體詢問(wèn)。C.不正確，《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定如下保密原則：內(nèi)部審計(jì)師尊重其收到信息的價(jià)值和所有權(quán)，除非是在合法或有職責(zé)的情況下，否則沒(méi)有適當(dāng)授權(quán)不應(yīng)披露信息。D.不正確，這是一種不負(fù)責(zé)任的態(tài)度，內(nèi)部審計(jì)師無(wú)權(quán)決定如何應(yīng)對(duì)這一事件，他應(yīng)直接將該請(qǐng)求交由審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)處理。(16.)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策要求在管理層沒(méi)有答復(fù)之前不能發(fā)布最終審計(jì)報(bào)告。某項(xiàng)具有重大發(fā)現(xiàn)的審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，但沒(méi)有管理層的答復(fù)。評(píng)價(jià)以下行動(dòng)并選出最恰當(dāng)?shù)囊粋€(gè)：()A.發(fā)布有關(guān)重大問(wèn)題的中期報(bào)告B.修改審計(jì)政策，允許管理層在一個(gè)具體的期限內(nèi)答復(fù)C.等待管理層的答復(fù)，然后發(fā)布審計(jì)報(bào)告D.與外部審計(jì)師討論這一情況正確答案：A參考解析：A.正確。中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息、報(bào)告所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報(bào)管理層。應(yīng)用中期報(bào)告并不會(huì)減少或消除對(duì)最終報(bào)告的需要。B.不正確，應(yīng)及時(shí)溝通重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。C.不正確，參照題解B。D.不正確，應(yīng)及時(shí)地向管理高層和董事會(huì)溝通重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。(17.)內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)識(shí)到有時(shí)即使有關(guān)方同意采取相關(guān)糾正措施，但不會(huì)真正落實(shí)。因此，在確認(rèn)業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：()A.確定必要的后續(xù)追蹤工作的程度B.鑒于管理層所負(fù)的最終責(zé)任，由管理層決定何時(shí)采取后續(xù)追蹤C(jī).只有在管理層要求內(nèi)部審計(jì)師的幫助時(shí)方可開展后續(xù)追蹤工作D.編制后續(xù)追蹤報(bào)告，將所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議以及它們對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的重要性記錄在案正確答案：A參考解析：A.正確。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)確定確認(rèn)業(yè)務(wù)的后續(xù)追蹤的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。B.不正確，確定后續(xù)追蹤的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不是管理層的責(zé)任，它是首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)。管理層的責(zé)任是針對(duì)所報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議確定采取恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)。C.不正確，參照題解B。D.不正確，內(nèi)部審計(jì)師在提交后續(xù)追蹤報(bào)告之前必須確定后續(xù)追蹤的程度。(18.)最終的審計(jì)報(bào)告至少應(yīng)該包括業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和結(jié)果。結(jié)果應(yīng)該包含業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論(意見)、建議和行動(dòng)計(jì)劃。以下哪項(xiàng)描述的所有要素不在審計(jì)報(bào)告中？()A.范圍、結(jié)論和建議B.目標(biāo)、結(jié)果和建議C.業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議D.目標(biāo)、范圍和建議正確答案：A參考解析：A.正確。盡管討論了范圍部分，但報(bào)告接收人在不清楚適用機(jī)器的總數(shù)和價(jià)值的時(shí)候是不能確定挑選機(jī)器數(shù)目的重要性的。因此，報(bào)告中沒(méi)有指出有關(guān)機(jī)器的運(yùn)營(yíng)情況的結(jié)論和意見，也沒(méi)有給出審計(jì)建議。B.不正確，審計(jì)的目標(biāo)已清楚指出，并且也給出了審計(jì)觀察。C不正確，參照題解D.不正確，參照題解B。(19.)業(yè)務(wù)管理人員在對(duì)工作底稿復(fù)核時(shí)，應(yīng)將以下哪項(xiàng)確認(rèn)為缺陷？()A.在工作底稿的備忘錄中對(duì)業(yè)務(wù)的某一部分為何會(huì)超出時(shí)間預(yù)算作了解釋B.在工作底稿中記錄了準(zhǔn)備溝通的有關(guān)業(yè)務(wù)觀察但遺漏了用于評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)C.在工作底稿的備忘錄中對(duì)為何省略業(yè)務(wù)工作方案的步驟作了解釋D.在業(yè)務(wù)客戶的委托書中列出了工作底稿中記錄的業(yè)務(wù)范圍正確答案：B參考解析：A.不正確，超出預(yù)算時(shí)間的理由、對(duì)省略工作方案步驟的解釋以及列出業(yè)務(wù)范圍的委托書包含在工作底稿中是恰當(dāng)?shù)?。B.正確。業(yè)務(wù)監(jiān)督包括復(fù)核所有的業(yè)務(wù)工作底稿以確保它們能恰當(dāng)?shù)刂С謽I(yè)務(wù)溝通。業(yè)務(wù)溝通中包含業(yè)務(wù)觀察。根據(jù)《框架》，業(yè)務(wù)觀察具有四個(gè)屬性：標(biāo)準(zhǔn)、情況、原因與影響。因此，遺漏用于評(píng)價(jià)或證實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)導(dǎo)致不能恰當(dāng)?shù)刂С謽I(yè)務(wù)觀察。C.不正確，參照題解A。D.不正確，參照題解A。(20.)具有心理學(xué)科學(xué)歷的一位新任審計(jì)職員建議設(shè)計(jì)一份問(wèn)卷來(lái)調(diào)查公共汽車公司對(duì)于部門經(jīng)營(yíng)、加班、行程小時(shí)數(shù)里程數(shù)等的態(tài)度。以前內(nèi)部審計(jì)師從未使用過(guò)類似的問(wèn)卷，首席審計(jì)官是否應(yīng)該同意設(shè)計(jì)并使用這種問(wèn)卷？()A.不應(yīng)該，審計(jì)工作應(yīng)該僅限于客觀數(shù)據(jù)，以確保審計(jì)的獨(dú)立性不被損害B.不應(yīng)該，審計(jì)部門缺少設(shè)計(jì)這種問(wèn)卷的知識(shí)C.應(yīng)該，該數(shù)據(jù)與理解事故和故障的原因相關(guān)D.應(yīng)該，問(wèn)卷是一種比觀察和會(huì)談更加客觀的搜集證據(jù)的方法正確答案：C參考解析：A不正確，使用問(wèn)卷與數(shù)據(jù)的客觀性不矛盾，也不會(huì)損害審計(jì)的獨(dú)立性。B不正確，該審計(jì)職員具有心理學(xué)科學(xué)歷，這表明審計(jì)部門不缺少設(shè)計(jì)這種問(wèn)卷的知識(shí)。C正確。調(diào)查公共汽車司機(jī)的個(gè)人態(tài)度與理解事故和故障的原因相關(guān)。D不正確，沒(méi)有證據(jù)說(shuō)明問(wèn)卷比觀察和會(huì)談更具有客觀性。(21.)最可能保證按照批準(zhǔn)的金額開工資支票的控制措施是：()A.對(duì)工資單上的員工定期進(jìn)行基數(shù)核對(duì)B.要求將未送達(dá)的支票退回出納C.要求員工主管批準(zhǔn)員工的工作時(shí)間卡D.定期現(xiàn)場(chǎng)觀察工資支票的分發(fā)情況正確答案：C參考解析：C正確。員工的上級(jí)主管處在一個(gè)恰當(dāng)?shù)奈恢?，他們能夠保證按照正確的金額支付工資。(22.)與公司治理有關(guān)的控制薄弱環(huán)節(jié)，審計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，如果審計(jì)師做出不報(bào)告的決定，以下哪種說(shuō)法可以證明審計(jì)師的決定是正當(dāng)合理的？A.管理層計(jì)劃啟動(dòng)糾正措施B.董事會(huì)已單獨(dú)成立公司治理委員會(huì)C.與控制薄弱環(huán)節(jié)有關(guān)的金額和潛在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于整個(gè)公司來(lái)說(shuō)并不重大D.公司治理問(wèn)題錯(cuò)綜復(fù)雜，審計(jì)師應(yīng)該依賴管理層對(duì)問(wèn)題之嚴(yán)重程度所做的分析正確答案：C(23.)下列哪種操作不能由計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)(CAAT)軟件來(lái)完成：()A.確定丟失的支票號(hào)碼B.提取包含只用兩位數(shù)字表示日期的數(shù)據(jù)文件，然后將這些日期改為4位數(shù)字C.在不同的文件中匹配那些相同產(chǎn)品的信息D.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析正確答案：B參考解析：A不正確，確定信息間隔、合并文件和進(jìn)行賬齡分析都是CAAT軟件可以完成的主要職能。B正確。CAAT軟件具有提取包含特殊標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)文件的能力，例如數(shù)據(jù)字段的大??；但是它不允許審計(jì)師在管理者的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中改變信息的格式。然而，審計(jì)師可以決定CAAT軟件生成報(bào)告中數(shù)據(jù)字段的格式。(24.)公司由于其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)遭受黑客入侵而導(dǎo)致無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，此時(shí)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)屬于：()A.產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)B.聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)C.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)D.操作風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D參考解析：A不正確，與產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)。B不正確，與聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)。C不正確，與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)。D正確。系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)是操作風(fēng)險(xiǎn)。(25.)為了保證內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)能力適合從事即將開展的審計(jì)業(yè)務(wù)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該：A.在為內(nèi)部審計(jì)職位的招聘工作確定相關(guān)教育程度和工作經(jīng)驗(yàn)要求時(shí)考慮工作范圍和責(zé)任水平B.確保每位新聘用的審計(jì)師均符合完成審計(jì)部門審計(jì)使命所需的所有學(xué)科的資格要求C.監(jiān)督培訓(xùn)計(jì)劃，培訓(xùn)計(jì)劃應(yīng)與根據(jù)審計(jì)師具體興趣提供的實(shí)際培訓(xùn)相吻合D.要求所有審計(jì)人員每年完成繼續(xù)職業(yè)教育的最低小時(shí)數(shù)要求正確答案：A(26.)某內(nèi)部審計(jì)師擬采用貨幣單位抽樣法測(cè)試一個(gè)較大應(yīng)收賬款總體的貨幣價(jià)值。采用貨幣單位抽樣法有以下優(yōu)點(diǎn)，除了：()A.在確定一個(gè)低錯(cuò)誤率的總體未被嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)時(shí)，它是一個(gè)有效的模式B.它不需要變量抽樣所要求的近似正態(tài)分布C.由于抽樣單位是同質(zhì)的，所以它可以用于一組賬戶D.當(dāng)錯(cuò)報(bào)額增加時(shí)，它比古典變量抽樣法所需的樣本量小正確答案：D參考解析：A不正確，當(dāng)預(yù)計(jì)只存在少數(shù)錯(cuò)報(bào)的時(shí)候，MUS非常有用。B不正確，貨幣單位抽樣法并不需要總體服從正態(tài)分布。C不正確，MUS抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位。D正確。貨幣單位抽樣法(MUS)也稱為概率比例大小抽樣(PPS抽樣)。它是屬性抽樣的修正方法，用來(lái)測(cè)量與貨幣金額有關(guān)的離差率。MUS抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位，適用于測(cè)試賬戶余額，例如存貨和應(yīng)收賬款的余額。總體中其中一些項(xiàng)目的金額要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他一些項(xiàng)目。實(shí)際上，它對(duì)總體進(jìn)行分層，因?yàn)橘~戶余額越大，該項(xiàng)目被選中的可能性就越大。當(dāng)預(yù)計(jì)只存在少數(shù)錯(cuò)報(bào)的時(shí)候，MUS非常有用。這種抽樣適用于發(fā)現(xiàn)高估，它在估計(jì)低估時(shí)是無(wú)效的；因?yàn)楸坏凸赖牧吭酱?，該?xiàng)目被選中的可能性就越小。此外，當(dāng)預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)額增加時(shí)，貨幣單位抽樣與古典變量抽樣相比需要更大的樣本量。(27.)某內(nèi)部審計(jì)師在實(shí)地工作階段取代了之前的內(nèi)部審計(jì)師加入了某項(xiàng)IT審計(jì)項(xiàng)目，那么最有效率和效果幫助內(nèi)部審計(jì)師準(zhǔn)備審計(jì)業(yè)務(wù)的方法是下列哪一項(xiàng)？()A.審查工作底稿和審計(jì)程序B.閱讀客戶提供的可用的硬件和軟件文檔C.觀察工作地點(diǎn)，并訪談IT人員D.重復(fù)之前內(nèi)部審計(jì)師所做的工作正確答案：A參考解析：A正確。工作底稿應(yīng)該記錄了新的內(nèi)部審計(jì)師介入之前關(guān)于此次審計(jì)的所有方方面面。并且，審計(jì)程序?qū)Υ舜螌徲?jì)目標(biāo)以及迄今為止所收集的所有證據(jù)供了一個(gè)完整的描述。(28.)一家在A國(guó)經(jīng)營(yíng)的中型國(guó)有公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，管制部門認(rèn)為應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，并確定首席審計(jì)官必須是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，而且要向公司新成立的審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告。A國(guó)對(duì)于國(guó)有公司的內(nèi)部審計(jì)有法定要求。以下陳述哪項(xiàng)最能保證新任首席審計(jì)官的獨(dú)立性？()A.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的設(shè)立要記錄在公司的規(guī)章制度中B.A國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法定要求C.首席審計(jì)官要向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作D.首席審計(jì)官必須是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師正確答案：C參考解析：A不正確，在公司的規(guī)章制度中記錄內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的設(shè)立對(duì)促進(jìn)獨(dú)立性的意義很小。B不正確，A國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法定要求不促進(jìn)獨(dú)立性。C正確。獨(dú)立性要通過(guò)組織的地位和客觀性來(lái)實(shí)現(xiàn)，首席審計(jì)官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)以促進(jìn)獨(dú)立性。董事會(huì)以及下屬的審計(jì)委員會(huì)是組織中的最高權(quán)限部門。D不正確，獨(dú)立性通過(guò)組織地位和客觀性來(lái)實(shí)現(xiàn)。(29.)首席審計(jì)執(zhí)行官得知一位助理內(nèi)部審計(jì)師向其親戚透露機(jī)密信息。首席審計(jì)執(zhí)行官和這位助理內(nèi)部審計(jì)師都是國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師。盡管該助理內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有從這筆交易中獲益，但他的親戚卻利用該信息獲取了高額收益。首席審計(jì)執(zhí)行官處理此事的最佳方法是：A.口頭訓(xùn)斥內(nèi)部審計(jì)師B.立即解聘這位內(nèi)部審計(jì)師，并向IIA通報(bào)C.由于這位內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有從此事中獲益，因此不采取措施D.告知IIA的審計(jì)委員會(huì)并根據(jù)公司的政策采取人事措施正確答案：D參考解析：A.不正確，參照題解D。B.不正確，參照題解D。C.不正確，參照題解D。D.正確。由于該助理內(nèi)部審計(jì)師的行為違反了《職業(yè)道德規(guī)范》有關(guān)信息使用的規(guī)定，因此應(yīng)該向負(fù)責(zé)聽取、解釋并調(diào)查對(duì)所有會(huì)員或CIA的投訴的IIA審計(jì)委員會(huì)報(bào)告并建議其采取相應(yīng)的措施。此外，組織的政策必須得到遵守。(30.)以下不會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立性的活動(dòng)的是：Ⅰ.為新信息系統(tǒng)的應(yīng)用提供控制標(biāo)準(zhǔn)。Ⅱ，為運(yùn)行新的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)編寫程序草圖，確定建立了合適的控制。Ⅲ.在安裝之前，復(fù)核新的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序。()A.只有ⅠB.只有ⅡC.只有ⅢD.只有Ⅰ和Ⅲ正確答案：D參考解析：I.正確。根據(jù)《框架》，如果內(nèi)部審計(jì)師為系統(tǒng)推薦控制標(biāo)準(zhǔn)或在程序?qū)嵤┣皩?duì)其進(jìn)行復(fù)核，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面的影響。但是，如果內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作，就可以認(rèn)為其客觀性受到損害。Ⅱ.不正確，根據(jù)《框架》，這種活動(dòng)影響?yīng)毩⑿?。?正確。根據(jù)《框架》，這種活動(dòng)不影響?yīng)毩⑿?。故選D。(31.)董事會(huì)、管理層、外部審計(jì)師以及內(nèi)部審計(jì)師在創(chuàng)建適當(dāng)?shù)目刂七^(guò)程中起著重要作用。高級(jí)管理層的首要職責(zé)是：A.建立和保持組織文化B.審核財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性C.確保內(nèi)、外部審計(jì)師有效監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)D.實(shí)施和監(jiān)督由董事會(huì)設(shè)計(jì)的控制正確答案：A(32.)為了鼓勵(lì)消費(fèi)，銷售部在新產(chǎn)品銷售中發(fā)放貴重的贈(zèng)品。這一促銷手段看起來(lái)很成功，但管理層覺(jué)得成本可能過(guò)高。以下審計(jì)程序中，在確定該促銷活動(dòng)的有效性方面作用最小的是：()A.比較促銷期和類似非促銷期的產(chǎn)品銷售量B.比較促銷期前后銷售產(chǎn)品的單位成本C.對(duì)促銷期的邊際收入和邊際成本進(jìn)行分析，并與促銷之前相比較D.檢查銷售部門用來(lái)評(píng)價(jià)一項(xiàng)促銷活動(dòng)成敗的標(biāo)準(zhǔn)正確答案：B參考解析：A不正確，這種比較有助于了解促銷活動(dòng)在增加銷售量方面的有效性。B正確。沒(méi)有跡象表明售出產(chǎn)品的成本發(fā)生變動(dòng)，其任務(wù)是要證明促銷活動(dòng)的有效性。C不正確，這樣可以算出收入減去成本后的差額大小，因此是一項(xiàng)很關(guān)鍵的分析。D不正確，這樣做有用，因?yàn)殇N售部可能會(huì)有一些有關(guān)新顧客的有用信息并可促使他們?cè)俅钨?gòu)買。(33.)以下對(duì)初步調(diào)查的描述最適當(dāng)?shù)氖牵?)A.是用來(lái)了解管理當(dāng)局目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化問(wèn)卷B.是用來(lái)檢查關(guān)鍵員工態(tài)度、技能和知識(shí)的統(tǒng)計(jì)抽樣C.是為了確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制而對(duì)會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行的穿行測(cè)試D.是為了確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域而熟悉機(jī)構(gòu)的活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程正確答案：D參考解析：A不正確，這種方法可能會(huì)用到，但它僅僅是實(shí)現(xiàn)初步調(diào)查目標(biāo)的一種手段。答案D的描述最完整。D正確。根據(jù)《框架》，如果條件適合，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制，確認(rèn)審計(jì)需要強(qiáng)調(diào)的領(lǐng)域，征求客戶的評(píng)論和建議。(34.)控制可根據(jù)其所實(shí)施的職能來(lái)分類，比如，檢查性控制、預(yù)防性控制、指導(dǎo)性控制。以下哪項(xiàng)是指導(dǎo)性控制？()A.月度銀行對(duì)賬單B.在專用賬戶上對(duì)所有的支出進(jìn)行雙重簽名C.當(dāng)天記錄發(fā)生的每項(xiàng)交易D.要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的所有成員都是國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師正確答案：D參考解析：A不正確，是預(yù)防性控制。預(yù)防性的控制可以防止不良事件的發(fā)生。B不正確，是預(yù)防性控制。預(yù)防性的控制可以防止不良事件的發(fā)生。C不正確，是預(yù)防性控制。預(yù)防性的控制可以防止不良事件的發(fā)生。D正確。是指導(dǎo)性控制。指導(dǎo)性的控制可以引導(dǎo)和鼓勵(lì)良好事件的發(fā)生。(35.)為在組織內(nèi)營(yíng)造一種積極的景象，首席審計(jì)官計(jì)劃實(shí)施那些強(qiáng)調(diào)潛在成本將被節(jié)約的保證業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)最終報(bào)告中刪除消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，以下首席審計(jì)官的做法中哪些違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？Ⅰ.在沒(méi)有修訂內(nèi)部審計(jì)章程或咨詢審計(jì)委員會(huì)前改變審計(jì)業(yè)務(wù)重心。Ⅱ，在業(yè)務(wù)最終報(bào)告中刪除消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。Ⅲ.在業(yè)務(wù)最終報(bào)告中突出反映關(guān)于成本節(jié)約的審計(jì)建議。()A.只有ⅠB.Ⅰ和ⅡC.Ⅰ和ⅢD.Ⅱ和Ⅲ正確答案：B參考解析：Ⅰ.違反《標(biāo)準(zhǔn)》，《框架》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行正式的界定，這樣的界定應(yīng)與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致，并須經(jīng)董事會(huì)通過(guò)。Ⅱ.違反《標(biāo)準(zhǔn)》，《框架》規(guī)定，報(bào)告要精確、客觀、清晰、簡(jiǎn)潔、富有建設(shè)性、完整和及時(shí)，在業(yè)務(wù)最終報(bào)告中刪除消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)有違客觀性和完整性。Ⅲ，符合《標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)《框架》，完整的報(bào)告應(yīng)沒(méi)有遺漏對(duì)報(bào)告接收者有實(shí)質(zhì)影響的情況，應(yīng)包括所有重大的、相關(guān)的信息和發(fā)現(xiàn)以支持審計(jì)建議和結(jié)論。突出潛在成本節(jié)約對(duì)于業(yè)務(wù)最終報(bào)告來(lái)說(shuō)是適當(dāng)?shù)?。故選B。(36.)工作底稿檔案應(yīng)該保留：A.5年，這與國(guó)際貨物銷售合同的保管協(xié)定一致B.到首席審計(jì)執(zhí)行官確定的期限C.直到審計(jì)委員會(huì)釋放它們D.直到后續(xù)追蹤結(jié)束正確答案：B參考解析：A.不正確，國(guó)際貨物銷售的合同協(xié)定沒(méi)有這樣的規(guī)定。B.正確。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制定業(yè)務(wù)記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致。C.不正確，審計(jì)委員會(huì)通常不關(guān)注工作底稿。D.不正確，很多的工作底稿應(yīng)該保留到下一個(gè)業(yè)務(wù)期間或者更長(zhǎng)，這取決于組織的指導(dǎo)意見和規(guī)定。在事件發(fā)生的幾周內(nèi)可以進(jìn)行后續(xù)追蹤復(fù)核。(37.)以下哪組人員負(fù)責(zé)檢查監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序的建立、管理和評(píng)估？()A.運(yùn)營(yíng)經(jīng)理B.內(nèi)部審計(jì)師C.外部審計(jì)師D.高級(jí)管理人員正確答案：D參考解析：D正確。高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)檢查監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序的建立、管理和評(píng)估。運(yùn)營(yíng)經(jīng)理的責(zé)任是評(píng)估部門內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)和管理。內(nèi)、外部審計(jì)師為組織內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序的有效性說(shuō)明提供各種程度的保證。(38.)以下哪項(xiàng)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)章程的陳述不正確？A.它確定了內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)限和職責(zé)B.列明內(nèi)部審計(jì)部門所需最低限度的資源C.它為評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門提供依據(jù)D.它應(yīng)得到高級(jí)管理層和董事會(huì)的批準(zhǔn)正確答案：B(39.)在確認(rèn)是否應(yīng)將采購(gòu)部或人事部列入審計(jì)日程安排時(shí)，以下哪個(gè)因素最不重要？A.其中一個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)發(fā)生了重大變動(dòng)B.最近新來(lái)了一個(gè)精通其中某個(gè)領(lǐng)域知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)師C.其中一個(gè)部門比另一個(gè)更有機(jī)會(huì)取得經(jīng)營(yíng)收益D.其中一個(gè)部門的潛在損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于另一個(gè)部門正確答案：B(40.)內(nèi)部審計(jì)師將業(yè)務(wù)記錄于審計(jì)工作底稿，包括控制調(diào)查問(wèn)卷、流程圖、問(wèn)題清單以及敘述性的描述。調(diào)查問(wèn)卷由一系列有關(guān)控制的問(wèn)題組成，內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為這些問(wèn)題對(duì)于預(yù)防或阻止差錯(cuò)及舞弊很有必要。以下哪個(gè)問(wèn)題對(duì)于幫助其了解支出循環(huán)的完整性最為適當(dāng)？A.內(nèi)部證實(shí)銷售發(fā)票的數(shù)量、價(jià)格以及計(jì)算的準(zhǔn)確性B.預(yù)先編號(hào)支票的使用及說(shuō)明C.處理現(xiàn)金收入D.會(huì)計(jì)人員的資質(zhì)認(rèn)定正確答案：B(41.)內(nèi)部控制發(fā)展歷史上的里程碑是：A.COSO報(bào)告B.ERM框架C.特恩布爾報(bào)告D.COCO模型正確答案：A(42.)為了避免高級(jí)管理層與審計(jì)委員會(huì)之間的明顯沖突，首席審計(jì)官應(yīng)當(dāng)：()A.向高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)溝通所有的業(yè)務(wù)結(jié)果B.通過(guò)組織地位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性C.先與審計(jì)委員會(huì)討論所有的報(bào)告，再與高級(jí)管理層討論D.要求董事會(huì)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與審計(jì)委員會(huì)關(guān)系的政策正確答案：D參考解析：A不正確，高級(jí)管理層與審計(jì)委員會(huì)收到所有的業(yè)務(wù)結(jié)果沒(méi)有必要，也沒(méi)有效率。B不正確，組織地位有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性，但其自身不足以避免沖突。C不正確，審計(jì)委員會(huì)本質(zhì)上是起監(jiān)督作用而非經(jīng)營(yíng)作用。D正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位。授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展與業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)。界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。(43.)某組織正在進(jìn)行變革，采用一種使其質(zhì)量控制貫穿于整個(gè)過(guò)程的質(zhì)量保證項(xiàng)目，這種質(zhì)量保證項(xiàng)目不同于以前年度依賴在過(guò)程結(jié)束時(shí)的質(zhì)量控制。這種變革屬于：A.文化變革B.產(chǎn)品變革C.結(jié)構(gòu)變革D.組織變革正確答案：A參考解析：A.正確。這屬于文化變革，因?yàn)檫@種變革涉及態(tài)度和思想意識(shí)的改變。B.不正確，參照題解A。C.不正確，參照題解A。D.不正確，參照題解A。(44.)審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須以充分、可靠、相關(guān)和有用的信息為依據(jù)。以下有關(guān)信息的哪項(xiàng)說(shuō)法是正確的？()A.實(shí)地觀察為應(yīng)收賬款的存在性提供了最為可靠的信息B.購(gòu)貨訂單是支付已收到貨物的相關(guān)證據(jù)C.建立在樣本基礎(chǔ)上關(guān)于總體的適當(dāng)結(jié)論，要求樣本能夠代表總體D.原件的復(fù)印件和原件一樣可靠正確答案：C參考解析：A不正確，應(yīng)收未收款是觀察不到的。B不正確，采購(gòu)訂單是批準(zhǔn)采購(gòu)的相關(guān)信息，不是實(shí)際收到所訂貨物的相關(guān)信息。C正確。抽樣風(fēng)險(xiǎn)起因于內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論與實(shí)際得出的結(jié)論存在偏差這種可能性，如果內(nèi)部審計(jì)師以同樣的方法測(cè)試所有的項(xiàng)目。因此，樣本可能適當(dāng)?shù)摹⒒蚨嗷蛏賹?duì)現(xiàn)有的總體錯(cuò)報(bào)或存在偏差。不過(guò)，統(tǒng)計(jì)抽樣允許內(nèi)部審計(jì)師對(duì)樣本如何在給定的可靠程度上密切地代表總體作出定量的評(píng)估。D不正確，原件的復(fù)印件可能會(huì)改變以致變動(dòng)原件中所含的信息。因此，原件更為可靠。(45.)作為控制項(xiàng)目并避免時(shí)間超過(guò)預(yù)算的一種方式，修改某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間預(yù)算的決定通常應(yīng)當(dāng)何時(shí)作出？()A.完成了初步調(diào)查后立即作出B.在重大缺陷經(jīng)證實(shí)后作出C.在沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)職員被安排到某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)作出D.為確定觀察結(jié)果的可靠性，在進(jìn)行擴(kuò)大性測(cè)試后立即作出正確答案：A參考解析：A正確。在初步調(diào)查和審計(jì)方案完成后應(yīng)評(píng)價(jià)并修改時(shí)間預(yù)算。B不正確，有證據(jù)表明時(shí)間相當(dāng)短缺時(shí)，就不再需要做進(jìn)一步的審計(jì)工作。C不正確，指派無(wú)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)職員對(duì)時(shí)間預(yù)算并無(wú)影響。D不正確，擴(kuò)大性測(cè)試對(duì)時(shí)間預(yù)算并無(wú)影響，必要時(shí)預(yù)算也隨之延長(zhǎng)。(46.)首席審計(jì)官得知一位助理內(nèi)部審計(jì)師向其親戚透露機(jī)密信息。首席審計(jì)官和這位助理內(nèi)部審計(jì)師都是國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師。盡管該助理內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有從這筆交易中獲益，但他的親戚卻利用該信息獲取了高額收益。首席審計(jì)官處理此事的最佳方法是：()A.口頭訓(xùn)斥內(nèi)部審計(jì)師B.立即解聘這位內(nèi)部審計(jì)師，并向IIA通報(bào)C.由于這位內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有從此事中獲益，因此不采取措施D.告知IIA的審計(jì)委員會(huì)并根據(jù)公司的政策采取人事措施正確答案：D參考解析：D正確。由于該助理內(nèi)部審計(jì)師的行為違反了《職業(yè)道德規(guī)范》有關(guān)信息使用的規(guī)定，因此應(yīng)該向負(fù)責(zé)聽取、解釋并調(diào)查對(duì)所有會(huì)員或CIA的投訴的IIA審計(jì)委員會(huì)報(bào)告并建議其采取相應(yīng)的措施。此外，組織的政策必須得到遵守。(47.)如果一個(gè)金融機(jī)構(gòu)由于多計(jì)了貸款的利息收入和少歸還了本金而高估了收入，下面哪一種審計(jì)方法最不可能查出這種錯(cuò)誤？()A.運(yùn)用通用審計(jì)軟件來(lái)隨機(jī)選擇本期貸款樣本，計(jì)算正確的過(guò)賬金額，追蹤在不同賬戶的過(guò)賬情況B.運(yùn)用綜合測(cè)試法并審核在綜合測(cè)試整個(gè)貸款組合中不同貸款的利息支出，來(lái)決定記錄是否正確C.運(yùn)用測(cè)試數(shù)據(jù)并審核在測(cè)試組合中不同貸款的利息支出來(lái)決定記錄是否正確D.比較本期利息占貸款的百分比與前期利息收入比例進(jìn)行分析性復(fù)核正確答案：D參考解析：D正確。因?yàn)榍捌诶⑹杖氡壤灿锌赡艹鲥e(cuò)，跟一個(gè)可能出錯(cuò)的數(shù)據(jù)比較是最不可能查出錯(cuò)誤的。(48.)在某大型計(jì)算機(jī)制造公司中，各部門間是否一致遵守一項(xiàng)新的、但不受歡迎的采購(gòu)指南引起了很大關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)師按照采購(gòu)百分比加以排序，并且標(biāo)明該部門所屬的分公司。審計(jì)師對(duì)分公司A與分公司B中部門平均等級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)差進(jìn)行t檢驗(yàn)，以測(cè)試兩者在遵守政策方面有無(wú)差異，結(jié)果發(fā)現(xiàn)分公司A(部門較多)的平均等級(jí)明顯高(優(yōu))于分公司B。根據(jù)該分析可以得出以下結(jié)論：()A.分公司A更好地執(zhí)行了新政策B.應(yīng)當(dāng)對(duì)各部門進(jìn)行隨機(jī)抽樣并重新進(jìn)行計(jì)算分析C.當(dāng)接受檢查各組的規(guī)模不一樣時(shí)，t檢驗(yàn)無(wú)效D.關(guān)于此類數(shù)據(jù)不適用t檢驗(yàn)，應(yīng)當(dāng)采用其他方法進(jìn)行分析正確答案：D參考解析：A不正確，在這種情況下t檢驗(yàn)是無(wú)效的。B不正確，內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)列出了全部總體，不需要進(jìn)行隨機(jī)抽樣并重新進(jìn)行計(jì)算分析。C不正確，t檢驗(yàn)可用于規(guī)模不一致的各組。D正確。T-分布用于小樣本測(cè)試，但方法上與正態(tài)分布相同。運(yùn)用序數(shù)水平數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行t檢驗(yàn)是無(wú)效的，t檢驗(yàn)可定義為是對(duì)參數(shù)統(tǒng)計(jì)的應(yīng)用。非參數(shù)統(tǒng)計(jì)(自由分布)應(yīng)用于等級(jí)順序問(wèn)題，但具體的分布不為人知。(49.)關(guān)于根據(jù)《框架》實(shí)施的質(zhì)量評(píng)估，以下哪種說(shuō)法是不正確的？()A.質(zhì)量評(píng)估的結(jié)果可以與高層管理人員和董事會(huì)分享B.人們期望質(zhì)量評(píng)估團(tuán)隊(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的工作效率和成效進(jìn)行檢查C.如果符合條件，公司管理人員或董事會(huì)董事可以成為外部質(zhì)量評(píng)估小組的成員，因?yàn)樗麄儶?dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門D.質(zhì)量評(píng)估程序可以包括通過(guò)面談、問(wèn)卷調(diào)查或調(diào)研所獲得的來(lái)自被審計(jì)單位的反饋意見正確答案：C參考解析：A不正確，這是質(zhì)量評(píng)估合適的說(shuō)法。B不正確，這是質(zhì)量評(píng)估合適的說(shuō)法。C正確。雖然公司管理人員或董事會(huì)獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門，但由于他們與公司存在著形式上或?qū)嵸|(zhì)上的利益沖突，所以，不可以成為外部審查小組的成員。D不正確，這是質(zhì)量評(píng)估合適的說(shuō)法。(50.)以下哪項(xiàng)不是集體決策優(yōu)于個(gè)人決策的方面？A.集體可提高對(duì)某一解決方案的接受度，所以集體決策更容易實(shí)施B.集體決策與民主的方法一致C.在決策過(guò)程中，集體成員帶來(lái)更完備的信息和知識(shí)D.集體成員避免表達(dá)那些看上去偏離集體一致意見的想法正確答案：D參考解析：A.不正確，如果集體成員對(duì)決策負(fù)責(zé)，他們參與決策實(shí)施的過(guò)程會(huì)增加決策實(shí)施的容易度。B.不正確，通過(guò)遵循民主的方法，集體決策增加了解決方案的合法性。C.不正確，集體要比個(gè)人擁有更多的資源。D.正確。集體審議現(xiàn)象是不受歡迎的，在集體成員接受看上去是集體一致意見的想法而不是說(shuō)出屬于他們真實(shí)想法的時(shí)候，就會(huì)發(fā)生集體審議情形。結(jié)果可能是集體中的某些成員在決策時(shí)不會(huì)愉快。(51.)某內(nèi)部審計(jì)師被指派去分析一套修復(fù)方案的實(shí)施效果，該方案已實(shí)施了十年而從未被評(píng)估過(guò)。提供該方案資料的機(jī)構(gòu)聲稱這些資料是不完整的。該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)：()A.無(wú)論如何都要進(jìn)行分析，評(píng)估這些不完整資料所帶來(lái)的影響，但不對(duì)資料的可靠性下結(jié)論B.隨機(jī)選取一些記錄，追查至原始資料，評(píng)估所提供資料的準(zhǔn)確性和完整性C.不進(jìn)行分析D.推遲該分析工作，直至資料完整為止正確答案：A參考解析：A正確。十年之后，該方案的實(shí)施效果有必要進(jìn)行評(píng)估。如果該內(nèi)部審計(jì)師在評(píng)估效果時(shí)評(píng)估資料的不完整所帶來(lái)的影響，但不對(duì)資料的可靠性發(fā)表意見，那么該內(nèi)部審計(jì)師將在不會(huì)造成讀者誤解相關(guān)資料的情況下向他們提供一些關(guān)于計(jì)劃實(shí)施效果的評(píng)估信息。(52.)以下哪項(xiàng)不是首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)？A.將內(nèi)部審計(jì)部門的計(jì)劃和資源需求報(bào)告高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)，以便他們審查和批準(zhǔn)B.與其他內(nèi)部或外部的審計(jì)和咨詢服務(wù)提供者進(jìn)行協(xié)調(diào)，確保適當(dāng)?shù)母采w面，最大限度地減少重復(fù)工作C.監(jiān)督組織風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立、管理和評(píng)價(jià)D.對(duì)管理層是否針對(duì)報(bào)告的重大風(fēng)險(xiǎn)采取了適當(dāng)?shù)男袆?dòng)進(jìn)行跟蹤檢查正確答案：C參考解析：A.不正確，根據(jù)《框架》的規(guī)定，這是首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)。B.不正確，根據(jù)《框架》的規(guī)定，這是首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)。C.正確。《框架》指出，這是高級(jí)管理層的責(zé)任，而不是首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)。D.不正確，根據(jù)《框架》的規(guī)定，這是首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)。(53.)某審計(jì)師擬采用屬性抽樣測(cè)試一項(xiàng)有關(guān)現(xiàn)金支出批準(zhǔn)程序內(nèi)部控制的有效性。在屬性抽樣中，當(dāng)所有其他決定樣本量的因素都保持不變，將預(yù)計(jì)錯(cuò)誤發(fā)生率從5%降為4%，這可能導(dǎo)致修正的樣本量：()A.變大B.變小C.不變D.無(wú)法確定正確答案：B參考解析：A不正確，預(yù)計(jì)錯(cuò)誤發(fā)生率增大，樣本量會(huì)變大。B正確。預(yù)計(jì)錯(cuò)誤發(fā)生率下降，樣本量會(huì)變小。C不正確，當(dāng)其中一個(gè)變量變動(dòng)而其他因素保持不變，樣本量也會(huì)發(fā)生變動(dòng)。D不正確，預(yù)計(jì)錯(cuò)誤發(fā)生率減少而其他因素保持不變，樣本量將會(huì)減少。(54.)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化將有助于：A.溝通、協(xié)作和聯(lián)系B.溝通、管理和互助C.溝通、管理和聯(lián)系D.溝通、協(xié)作和互助正確答案：A(55.)獨(dú)立性使得審計(jì)師能作出不偏不倚的判斷，這對(duì)于業(yè)務(wù)的恰當(dāng)開展很重要。以下哪項(xiàng)最有可能加強(qiáng)獨(dú)立性？()A.政策要求內(nèi)部審計(jì)師向首席審計(jì)官報(bào)告已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的任何情況B.政策阻止內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)已評(píng)價(jià)的系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議C.組織政策允許將敏感性的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)外包D.組織政策阻止員工從經(jīng)營(yíng)部門調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門正確答案：A參考解析：A正確。在為員工分配職責(zé)時(shí)，應(yīng)避免潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見。在可行的情況下，對(duì)指派給內(nèi)部審計(jì)師的工作應(yīng)定期輪換。首席審計(jì)官應(yīng)該定期從內(nèi)部審計(jì)師處獲取有關(guān)潛在利益沖突和偏見的信息，如果已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的情況，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向首席審計(jì)官進(jìn)行報(bào)告；然后，首席審計(jì)官應(yīng)該重新指派審計(jì)師。B不正確，內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)其評(píng)價(jià)的系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議。C不正確，外包特定的業(yè)務(wù)不會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性。D不正確，從經(jīng)營(yíng)部門向內(nèi)部審計(jì)部門調(diào)人是允許的；但是，只有在合理的期限之后，調(diào)入者才能審計(jì)其以前所從事的業(yè)務(wù)。(56.)以下哪項(xiàng)活動(dòng)違反了獨(dú)立性原則？()A.審計(jì)師馬上就要提升負(fù)責(zé)某個(gè)分部，但仍繼續(xù)對(duì)該部門實(shí)施審計(jì)B.由于預(yù)算的限制而縮小審計(jì)范圍C.參加特別小組，對(duì)新的配送系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議D.在采購(gòu)代理執(zhí)行合同之前檢查合同的初稿正確答案：A參考解析：A正確。在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)或個(gè)別的內(nèi)部審計(jì)師負(fù)責(zé)或管理層考慮分配他們某項(xiàng)可能要經(jīng)審計(jì)的經(jīng)營(yíng)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性與客觀性就可能受到損害。內(nèi)部審計(jì)師在評(píng)估對(duì)獨(dú)立性與客觀性的影響時(shí)，要考慮以下因素：IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》與《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，利益關(guān)系方的期望，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程所允許和限制的內(nèi)容，《標(biāo)準(zhǔn)》所要求的披露要求，內(nèi)部審計(jì)師接受的屬于審計(jì)范圍的活動(dòng)或任務(wù)。(57.)在過(guò)去的一周時(shí)間里，某公司的長(zhǎng)途電話費(fèi)是以往電話費(fèi)的3倍。審計(jì)師可以使用以下哪種審計(jì)技術(shù)來(lái)進(jìn)行實(shí)時(shí)例外檢查？()A.繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)B.內(nèi)嵌審計(jì)模塊C.平行模擬D.桌面方法檢查正確答案：B參考解析：A不正確，繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)、平行模擬、桌面方法檢查都不是以連續(xù)的方式進(jìn)行的，因此不能立即報(bào)告系統(tǒng)出現(xiàn)的例外情形。B正確。內(nèi)嵌審計(jì)模塊可以使審計(jì)師連續(xù)監(jiān)控管理層的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，以便隨即報(bào)告例外情形。審計(jì)師負(fù)責(zé)定義例外的標(biāo)準(zhǔn)，并確定正確的模塊已嵌入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。(58.)以下哪項(xiàng)內(nèi)容最有可能成為有效合規(guī)計(jì)劃的組成因素？A.把監(jiān)督該計(jì)劃的責(zé)任賦予內(nèi)部審計(jì)部門‘B.通過(guò)錄像形式一次性向員工宣傳該計(jì)劃C.公司應(yīng)用旨在發(fā)現(xiàn)不當(dāng)活動(dòng)的監(jiān)督系統(tǒng)D.在對(duì)員工進(jìn)行背景檢查時(shí)，公司努力獲取盡可能多的相關(guān)信息正確答案：C(59.)許多公用事業(yè)公司使用復(fù)雜的客戶服務(wù)系統(tǒng)(CSS)來(lái)管理它們的客戶服務(wù)部門。CSS運(yùn)行于聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)環(huán)境中，這樣能保證客戶服務(wù)數(shù)據(jù)直接經(jīng)由客戶電話傳入系統(tǒng)。以下哪項(xiàng)電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)技術(shù)能使審計(jì)師連續(xù)監(jiān)控來(lái)自于CSS的客戶服務(wù)數(shù)據(jù)：()A.通用審計(jì)軟件B.控制流程圖C.嵌入審計(jì)數(shù)據(jù)集合D.整合測(cè)試法(ITF)正確答案：C參考解析：A不正確，通用審計(jì)軟件只能進(jìn)行事后審計(jì)。B不正確，控制流程圖是一種系統(tǒng)設(shè)計(jì)的工具。C正確。嵌入式審計(jì)數(shù)據(jù)采集技術(shù)通過(guò)將審計(jì)模塊直接嵌入CSS系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)連續(xù)地采集系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，包括來(lái)自客戶電話的數(shù)據(jù)。D不正確，整體測(cè)試法是一種測(cè)試工具，以測(cè)試程序的準(zhǔn)確性。(60.)以下哪項(xiàng)控制有助于防止向賣方多付貨款？()A.在付款時(shí)審查并取消輔助性文檔B.要求支票簽署人直接將支票郵寄給賣方C.對(duì)每項(xiàng)開支審查入賬情況D.在從賣方訂購(gòu)材料之前審批采購(gòu)訂單正確答案：A參考解析：A正確。審查并取消輔助性文檔將防止為同一批采購(gòu)向賣方支付兩次貨款。B不正確，這種控制能防止支票被盜用。C不正確，這種控制確保支出被記入適當(dāng)賬戶。D不正確，這種控制確保只發(fā)生被授權(quán)的采購(gòu)活動(dòng)。(61.)在作出改變生產(chǎn)團(tuán)隊(duì)成員構(gòu)成的決定后，管理層遭到了該部門成員的強(qiáng)烈反對(duì)。這種反對(duì)產(chǎn)生的最可能原因是：A.新的人員結(jié)構(gòu)效率低下B.擔(dān)心工作關(guān)系會(huì)發(fā)生變化C.擔(dān)心員工配備不足D.選擇更加昂貴的辦法完成生產(chǎn)任務(wù)正確答案：B(62.)作為評(píng)估安全管理項(xiàng)目這一業(yè)務(wù)的一部分，內(nèi)部審計(jì)師與負(fù)責(zé)編寫、發(fā)布和維護(hù)安全程序的人員進(jìn)行了面談。盡管內(nèi)部審計(jì)師主要的興趣是確認(rèn)保證程序正在被應(yīng)用于控制，但是該人員有很多信息，并且似乎愿意把其中的大部分告訴內(nèi)部審計(jì)師。為確保不會(huì)遺漏重要信息，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：()A.記錄下該人員所講的一切如果內(nèi)部審計(jì)師不能跟上速度，可以要求暫停，然后跟上在面談之后，內(nèi)部審計(jì)師仔細(xì)檢查整個(gè)記錄并且有信心發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵信息B.錄下談話，過(guò)后從中提取相關(guān)信息C.不從大量信息中進(jìn)行挑選重新就此話題訪問(wèn)該人員的上級(jí)，那時(shí)再獲取所需的任何信息D.在談話過(guò)程中，努力預(yù)期如何切入主要興趣所在正確答案：D參考解析：A不正確，內(nèi)部審計(jì)師在記錄訪談對(duì)象所講的一切時(shí)很有可能錯(cuò)過(guò)重點(diǎn)。B不正確，記錄整個(gè)面談是無(wú)效的。C不正確，這種程序?qū)γ總€(gè)人的時(shí)間都是一種浪費(fèi)，而且內(nèi)部審計(jì)師還有可能得不到想要的信息。D正確。預(yù)期是內(nèi)部審計(jì)師為了在廣泛討論中抓住中心可以采用的一種方法。它假定內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)做了一些準(zhǔn)備性工作并且準(zhǔn)備仔細(xì)傾聽。由于積極的傾聽者能夠以比大多數(shù)人說(shuō)話更快的速度處理信息，因而可以預(yù)期。這樣，傾聽者有時(shí)間分析信息和判斷哪些是最重要的。(63.)作為CAE，你制定了一個(gè)計(jì)劃，內(nèi)容是下一年度將進(jìn)行審計(jì)的詳細(xì)日程、預(yù)計(jì)所需時(shí)間，以及每項(xiàng)審計(jì)的開始時(shí)間。特定審計(jì)的時(shí)間安排是根據(jù)每個(gè)領(lǐng)域中上一次審計(jì)以來(lái)的時(shí)間長(zhǎng)短來(lái)確定的。這個(gè)計(jì)劃并不全面，因?yàn)闆](méi)有：A.引用諸如標(biāo)準(zhǔn)等權(quán)威支持B.考慮組織中風(fēng)險(xiǎn)、易受外界影響的薄弱環(huán)節(jié)以及潛在損失等因素C.說(shuō)明計(jì)劃中所有審計(jì)資源都得到了應(yīng)用D.提請(qǐng)管理層批準(zhǔn)計(jì)劃正確答案：B(64.)以下哪項(xiàng)內(nèi)容不會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的客觀性？()A.編制銀行對(duì)賬單B.在相關(guān)程序得到落實(shí)之前先對(duì)其進(jìn)行審計(jì)C.對(duì)自己在去年負(fù)責(zé)審計(jì)的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)D.為某項(xiàng)目同時(shí)提供顧問(wèn)服務(wù)和審計(jì)服務(wù)正確答案：B參考解析：A不正確，編制銀行對(duì)賬單應(yīng)是屬于財(cái)務(wù)部門的具體職責(zé)。B正確。在任何階段實(shí)施審計(jì)都不影響客觀性。C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)定期地進(jìn)行工作輪換，以避免潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見。D不正確，為相同的項(xiàng)目提供顧問(wèn)服務(wù)和審計(jì)服務(wù)有違客觀性。(65.)某大型保險(xiǎn)公司規(guī)定，如果車輛符合一定的安全標(biāo)準(zhǔn)，它就對(duì)車輛保險(xiǎn)提供折扣。如果審計(jì)師要確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折待遇，以下哪種審計(jì)測(cè)試能提供最有力的證據(jù)？()A.將今年得到打折待遇的車輛比例與去年進(jìn)行比較B.詢問(wèn)管理人員他們是否知道打折標(biāo)準(zhǔn)，他們是否給所有符合標(biāo)準(zhǔn)的車輛提供了折扣C.選取沒(méi)有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當(dāng)D.選取已拿到折扣的車輛樣本，確定他們是否符合所要求的打折標(biāo)準(zhǔn)正確答案：C參考解析：C正確。選取沒(méi)有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當(dāng)，能為確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折優(yōu)惠，提供了最有力的證據(jù)。(66.)以下哪項(xiàng)是IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》所允許的？A.根據(jù)法庭傳喚，內(nèi)部審計(jì)師出庭披露可能對(duì)本機(jī)構(gòu)不利的、機(jī)密的、與審計(jì)相關(guān)的信息B.內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用與審計(jì)相關(guān)的信息決定購(gòu)買雇主公司發(fā)行的股票C.內(nèi)部審計(jì)師接受某雇員的一份禮物，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師在最近一份審計(jì)報(bào)告中稱贊過(guò)該雇員D.內(nèi)部審計(jì)師未向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告有關(guān)非法行為的重大發(fā)現(xiàn)，因?yàn)楦呒?jí)管理層已經(jīng)表示要解決這些問(wèn)題正確答案：A(67.)控制措施可按其執(zhí)行的功能進(jìn)行分類，例如，分為檢查型控制、預(yù)防型控制或指導(dǎo)型控制。以下哪項(xiàng)屬于指導(dǎo)型控制？A.按月進(jìn)行銀行對(duì)賬B.所有超過(guò)一定金額的支出都需雙人簽字C.在交易發(fā)生的當(dāng)天進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄D.要求所有從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人員都是CIAs正確答案：D(68.)分公司經(jīng)理認(rèn)為近期毛利的增長(zhǎng)是由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提高，以下哪項(xiàng)審計(jì)程序與這一結(jié)論最相關(guān)？A.對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)B.抽取產(chǎn)品樣本，將當(dāng)年單位成本與上一年相比較，檢查成本的組成，并分析標(biāo)準(zhǔn)成本差異C.實(shí)地查看設(shè)備以確定是否有重大變化D.抽取產(chǎn)成品存貨樣本，將原材料成本追蹤至購(gòu)入價(jià)格，以便確定原材料成本記錄的準(zhǔn)確性正確答案：B(69.)某公司最近引入了全面質(zhì)量管理(TQM)系統(tǒng)，在這種新的環(huán)境下，首席審計(jì)官面臨著決定如何革新審計(jì)辦法的問(wèn)題。首席審計(jì)官應(yīng)該：()A.從各種煩惱中解脫出來(lái)，以全面考慮這個(gè)問(wèn)題B.召集審計(jì)組成員，召開“頭腦風(fēng)暴法”會(huì)議C.依靠審計(jì)監(jiān)督人員形成新的辦法D.采用嚴(yán)格的“解決問(wèn)題法”正確答案：B參考解析：A不正確，由首席審計(jì)官單獨(dú)考慮這一問(wèn)題屬于個(gè)人決策。因?yàn)槿后w決策可以針對(duì)問(wèn)題提出很多觀點(diǎn)，因此在這里，群體決策比個(gè)人決策更具有創(chuàng)造力。B正確?！邦^腦風(fēng)暴法”是群體決策的一種技術(shù)方法，是一種非結(jié)構(gòu)化的方法，要求群體中每個(gè)成員自發(fā)地提出自己的想法，不允許對(duì)這些想法提出任何批評(píng)；所有的想法都被記錄下來(lái)以備日后評(píng)估。面對(duì)全新的環(huán)境，“頭腦風(fēng)暴法”比個(gè)人決策更具有創(chuàng)造力。C不正確，審計(jì)監(jiān)督人員也是個(gè)人，其所作出的決策屬于個(gè)人決策。D不正確，“解決問(wèn)題法”的創(chuàng)造力不如選項(xiàng)B。(70.)內(nèi)部審計(jì)師想要了解關(guān)于現(xiàn)金數(shù)據(jù)的處理流程，其能夠獲取最令人信服信息的方法是：()A.評(píng)價(jià)系統(tǒng)的流程圖B.進(jìn)行“穿行”測(cè)試并且獲取所有相關(guān)文件的復(fù)印件C.評(píng)價(jià)輸入計(jì)算機(jī)控制程序的信息流程圖D.與財(cái)務(wù)主管會(huì)談?wù)_答案：B參考解析：A不正確，系統(tǒng)流程圖并不能顯示處理流程是如何隨著時(shí)間發(fā)展變動(dòng)的。B正確。實(shí)地觀察業(yè)務(wù)客戶的設(shè)備、記錄和處理程序能夠得到最具說(shuō)服力的信息。內(nèi)部審計(jì)師檢查有關(guān)文件，確定哪些人員實(shí)際操作這些流程。C不正確，系統(tǒng)流程圖不包括多個(gè)處理步驟。D不正確，財(cái)務(wù)主管可能并不知道某些文件處理過(guò)程可能已經(jīng)發(fā)生變動(dòng)。(71.)為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的恰當(dāng)工作情況，質(zhì)量保證和改進(jìn)程序必須包括：()A.在一定樣本基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行定期監(jiān)督B.由內(nèi)部審計(jì)人員之外的人員進(jìn)行的內(nèi)部評(píng)估，以評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作質(zhì)量C.至少每五年進(jìn)行一次的外部評(píng)估D.業(yè)務(wù)經(jīng)理的定期輪換正確答案：C參考解析：A不正確，《框架》規(guī)定：質(zhì)量保證與改進(jìn)程序是對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門開展的確認(rèn)和咨詢業(yè)務(wù)的整體情況進(jìn)行持續(xù)和定期的評(píng)估。這些持續(xù)和定期的評(píng)估包括嚴(yán)格而全面的程序、對(duì)內(nèi)部審計(jì)和咨詢工作持續(xù)的監(jiān)控和測(cè)試以及對(duì)是否遵循內(nèi)部審計(jì)定義、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的定期驗(yàn)證。評(píng)估還包括對(duì)業(yè)績(jī)指標(biāo)(例如：審計(jì)計(jì)劃完成情況、循環(huán)周期、被采納的建議、客戶滿意度)的持續(xù)評(píng)價(jià)和分析。若評(píng)估結(jié)果指出了應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行改進(jìn)的領(lǐng)域，首席審計(jì)官將通過(guò)質(zhì)量保證與改進(jìn)程序?qū)嵤└倪M(jìn)工作。B不正確，內(nèi)部評(píng)估可以是由內(nèi)部審計(jì)師定期開展的自我評(píng)估，也可以是組織內(nèi)部其他充分了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的人員進(jìn)行的定期檢查。C正確。外部評(píng)估必須至少每五年開展一次，必須由來(lái)自組織外部、合格且獨(dú)立的檢查人員或檢查小組負(fù)責(zé)實(shí)施。D不正確，該選項(xiàng)與問(wèn)題不相關(guān)。(72.)下列哪一項(xiàng)是內(nèi)部控制的“硬控制”的例子？()A.共同的價(jià)值觀B.勝任能力C.道德標(biāo)準(zhǔn)D.政策正確答案：D參考解析：A不正確，這是軟控制。B不正確，這是軟控制。C不正確，這是軟控制。D正確。政策和程序?qū)儆谟部刂啤?73.)內(nèi)部審計(jì)師想要證實(shí)公司是否在對(duì)外公布的近期財(cái)務(wù)報(bào)表中披露了所有未到期的債務(wù)，下列審計(jì)程序提供的證據(jù)與此最不相關(guān)的是：()A.向所有與該公司有過(guò)往來(lái)的銀行函證有關(guān)未到期票據(jù)的信息B.使用公司的應(yīng)付票據(jù)清單編制一份未到期票據(jù)目錄，然后追查至總賬和公布的財(cái)務(wù)報(bào)表C.將上一年列示在已審計(jì)過(guò)的財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)付票據(jù)與當(dāng)前報(bào)表中的相比較，并調(diào)節(jié)差異D.分析利息費(fèi)用和應(yīng)付票據(jù)賬戶，確定是否記錄了未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示票據(jù)的利息正確答案：B參考解析：A不正確，函證能提供所有未到期債務(wù)的信息。B正確。使用公司的應(yīng)付票據(jù)清單，然后追查至總賬和報(bào)表，僅能證明清單上的應(yīng)付票據(jù)反映是否正確，至于清單以外的情況是否全部對(duì)外披露則無(wú)法證實(shí)，因此該選項(xiàng)是最不相關(guān)的證據(jù)。C不正確，將上一年列示在已審計(jì)過(guò)的財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)付票據(jù)與當(dāng)前報(bào)表中的相比較，并調(diào)節(jié)差異，可以在一定程度上證明今年的披露是否真實(shí)。D不正確，分析利息賬戶和應(yīng)付票據(jù)賬戶，可以反映披露的未到期債務(wù)信息是否完整。(74.)以下哪一項(xiàng)屬于內(nèi)部審計(jì)部門質(zhì)量保證項(xiàng)目，而不是作為首席審計(jì)官的其他職能？()A.首席審計(jì)官向外部審計(jì)師提供信息并允許其接觸內(nèi)部審計(jì)工作底稿，以便他們了解和確定依賴內(nèi)部審計(jì)工作的程度B.管理層批準(zhǔn)規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式章程C.至少每年對(duì)每位內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)進(jìn)行一次評(píng)價(jià)D.在每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師的工作都要受到監(jiān)督正確答案：D參考解析：A不正確，本選項(xiàng)陳述了首席審計(jì)官在協(xié)調(diào)外部審計(jì)師工作方面的責(zé)任。B不正確，規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門宗旨、權(quán)力和職責(zé)的章程獲得批準(zhǔn)是首席審計(jì)官的職責(zé)，而非質(zhì)量保證項(xiàng)目的一部分。C不正確，為了人事管理和職業(yè)發(fā)展進(jìn)行個(gè)人業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估是首席審計(jì)官的職責(zé)。D正確。監(jiān)督是進(jìn)行持續(xù)檢查的方法之一，這屬于質(zhì)量保證項(xiàng)目的內(nèi)部評(píng)價(jià)。(75.)在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組開會(huì)過(guò)程中，其中兩名成員發(fā)生了爭(zhēng)執(zhí)，并且一名組員指控另一名組員試圖將個(gè)人利益凌駕于審計(jì)利益之上。審計(jì)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)：A.在會(huì)后對(duì)兩名審計(jì)師均進(jìn)行懲罰，因?yàn)樗麄內(nèi)鄙俾殬I(yè)操行B.繼續(xù)開會(huì)，但就不當(dāng)行為，在事后責(zé)備提出指控的審計(jì)師C.會(huì)后與兩名審計(jì)師談話，解決沖突和不當(dāng)行為D.停止開會(huì)，并將該事件轉(zhuǎn)交整個(gè)審計(jì)組進(jìn)行討論正確答案：C參考解析：A.不正確，經(jīng)理沒(méi)有論及他們的行為，并且錯(cuò)失教育兩名審計(jì)師和解決他們之間沖突的良機(jī)。B.不正確，雖然只有一名審計(jì)師的行為舉止不當(dāng)，但是兩名審計(jì)師對(duì)出現(xiàn)這種局面都負(fù)有責(zé)任。因而在解決問(wèn)題時(shí)，兩名審計(jì)師都應(yīng)在場(chǎng)，以保護(hù)團(tuán)隊(duì)的良好風(fēng)紀(jì)和工作的有效性。C.正確。這種解決方法使得雙方能夠在審計(jì)經(jīng)理的指導(dǎo)下討論和解決他們之間的分歧。D.不正確，這并不是一個(gè)需要整個(gè)團(tuán)隊(duì)來(lái)解決的事件。審計(jì)經(jīng)理可以在問(wèn)題解決之后將有關(guān)情況告知審計(jì)組，但在題中所述情況下不應(yīng)讓整個(gè)審計(jì)組參與進(jìn)來(lái)。(76.)某制造企業(yè)在其產(chǎn)品制造過(guò)程中需用一些有危害性的原料。對(duì)這類有害原料的審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括：Ⅰ.建議將環(huán)境管理制度納入企業(yè)政策與章程。Ⅱ.確定這些有害原料自始至終的記錄是否存在。Ⅲ.利用專家意見以避免公司由于環(huán)境審計(jì)發(fā)現(xiàn)的非法事項(xiàng)而陷入訴訟威脅。Ⅳ.評(píng)估因環(huán)境方面的或有負(fù)債產(chǎn)生的相關(guān)成本。A.ⅡB.Ⅰ和ⅡC.Ⅰ、Ⅱ和ⅣD.Ⅲ和Ⅳ正確答案：C(77.)作為初步調(diào)查的內(nèi)容，某審計(jì)師分配到的任務(wù)是為辦公用品的采購(gòu)過(guò)程繪制流程圖，對(duì)于繪制流程圖，哪一項(xiàng)來(lái)源的審計(jì)價(jià)值最低？A.與采購(gòu)主管面談B.審查上月已完成的采購(gòu)訂單的樣本C.審查采購(gòu)政策和程序手冊(cè)D.與一位采購(gòu)職員一起“走查”采購(gòu)過(guò)程正確答案：B參考解析：A.不正確，參照題解B。B.正確。審查上月已完成的采購(gòu)訂單的樣本對(duì)于繪制辦公用品的采購(gòu)過(guò)程流程圖的審計(jì)價(jià)值最低。C.不正確，參照題解B。D.不正確，參照題解B。(78.)首席審計(jì)官正在檢查內(nèi)部審計(jì)師在舞弊調(diào)查期間制作的工作底稿。在工作底稿包含的事項(xiàng)中有一項(xiàng)是對(duì)實(shí)物信息的描述。以下哪個(gè)最有可能是實(shí)物信息的來(lái)源？()A.觀察有關(guān)情況B.與人們面談C.檢查相關(guān)記錄D.計(jì)算差異正確答案：A參考解析：A正確。實(shí)物信息是對(duì)實(shí)際存在的東西、行為或個(gè)人進(jìn)行觀察、檢查或計(jì)算，從而得到的信息。它可以照片、地圖、圖表或其他形式存在。B不正確，面談產(chǎn)生的是聲明信息。C不正確，檢查相關(guān)記錄需要文件信息，產(chǎn)生的是分析性信息。D不正確，計(jì)算和驗(yàn)證產(chǎn)生的是分析性信息。(79.)對(duì)職務(wù)進(jìn)行重新設(shè)計(jì)取得成功的關(guān)鍵之一是：A.建立擁有自主權(quán)的工作團(tuán)隊(duì)B.通過(guò)增加與所從事的工作相似的任務(wù)來(lái)擴(kuò)大工作內(nèi)容C.實(shí)行職務(wù)輪換，使員工工作多樣化D.改變工作內(nèi)容，以滿足員工自身發(fā)展的需要正確答案：D參考解析：A.不正確，自主性的工作團(tuán)隊(duì)僅是職務(wù)豐富化的一種，在許多情況下不適用。B.不正確，增加更多的相似性任務(wù)，從根本上來(lái)說(shuō)，不是職務(wù)再設(shè)計(jì)。如果現(xiàn)在的任務(wù)很難或者令人厭煩，這樣做還會(huì)損害員工的能動(dòng)性。C.不正確，將員工輪換到不同的崗位，只能提供暫時(shí)的挑戰(zhàn)，而不會(huì)滿足那些渴望更大挑戰(zhàn)的員工的需要。D.正確。成功的職務(wù)設(shè)計(jì)和再設(shè)計(jì)的主要原則之一是考慮員工的需求和技能，使員工從事與他們的需求和技能相符合的工作，或改變員工的職務(wù)以滿足他們的需求和技能。(80.)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)通過(guò)確認(rèn)和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重大不利影響，并促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系的改進(jìn)來(lái)幫助組織。關(guān)于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程充分性的評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該最有可能：()A.認(rèn)識(shí)到組織應(yīng)該采用相似的技術(shù)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)B.確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的關(guān)鍵目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)C.確定組織可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平D.將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)價(jià)以相同的方式用于計(jì)劃業(yè)務(wù)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)分析正確答案：B參考解析：A不正確，風(fēng)險(xiǎn)管理流程隨組織業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)模和復(fù)雜性而變化。B正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有責(zé)任就組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程的充分性向董事會(huì)與管理層提供確認(rèn)。這種責(zé)任要求他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否充分到足以保護(hù)組織的資產(chǎn)、聲譽(yù)與持續(xù)的經(jīng)營(yíng)形成意見。為了上述目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師必須確信組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否著眼于五個(gè)關(guān)鍵目標(biāo)，即：(1)找出業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與活動(dòng)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行優(yōu)先排序；(2)管理層和董事會(huì)已經(jīng)確定了組織可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，包括為實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略計(jì)劃而接受的風(fēng)險(xiǎn)；(3)設(shè)計(jì)并開展了風(fēng)險(xiǎn)減輕活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)降低、管理在管理層和董事會(huì)可以接受的水平；(4)開展持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制的有效性進(jìn)行再評(píng)估，以便管理風(fēng)險(xiǎn)；(5)董事會(huì)和管理層定期收到風(fēng)險(xiǎn)管理流程的結(jié)果報(bào)告。組織的公司治理過(guò)程應(yīng)該包括定期向利益關(guān)系方傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和控制情況。C不正確，管理層和董事會(huì)確定組織可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。D不正確，評(píng)價(jià)管理層的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程要區(qū)別于內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃業(yè)務(wù)時(shí)所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但在制訂業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)所取得的綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理流程的信息是有用的。(81.)某公司存在很高的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)已建立非常有力的控制系統(tǒng)。在對(duì)該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)時(shí)，外部審計(jì)師也許可以允許發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的增加，這是因?yàn)椋篈.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已得到降低B.控制風(fēng)險(xiǎn)已被評(píng)估為較低水平C.公司的運(yùn)營(yíng)情況很容易被誤報(bào)D.無(wú)論何時(shí)，只要內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)高，就可將控制風(fēng)險(xiǎn)置之不顧正確答案：B(82.)某零售公司一直使用樣板來(lái)加速銷售點(diǎn)系統(tǒng)的開發(fā)，這種方法非常成功。這一系統(tǒng)實(shí)際上是一個(gè)樣板，已經(jīng)投入使用，并針對(duì)用戶的建議，左聯(lián)機(jī)系統(tǒng)每天進(jìn)行變動(dòng)。與這一做法相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)是：A.系統(tǒng)維護(hù)的困難B.無(wú)法考慮其他方法C.系統(tǒng)開發(fā)時(shí)間的增加D.以上三項(xiàng)都對(duì)正確答案：A參考解析：A.正確。由題目可知，系統(tǒng)是采用樣板來(lái)開發(fā)的，而根據(jù)用戶要求每天進(jìn)行修改，會(huì)產(chǎn)生高額的維護(hù)費(fèi)用和技術(shù)困難，導(dǎo)致?lián)p失的可能性大，這是風(fēng)險(xiǎn)的體現(xiàn)。B.不正確，樣板開發(fā)并不排除其他方法。C.不正確，樣板開發(fā)會(huì)減少開發(fā)時(shí)間，而不是增加。D.不正確，參照題解A、題解B、題解C。(83.)以下各種情況下不適合采用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)方案的是：A.經(jīng)營(yíng)環(huán)境比較穩(wěn)定，變動(dòng)極少B.經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變C.在多個(gè)地方進(jìn)行類似經(jīng)營(yíng)D.在同一個(gè)地點(diǎn)將進(jìn)行后續(xù)存貨審計(jì)正確答案：B參考解析：A.不正確，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案適用于經(jīng)營(yíng)環(huán)境變動(dòng)很小的情況。B.正確。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案不適用于復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，因?yàn)閷徲?jì)目標(biāo)和相應(yīng)的工作步驟可能不再相關(guān)。C.不正確，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案可以用于在多個(gè)地方進(jìn)行同類型經(jīng)營(yíng)的情況。D.不正確，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案可以被接受用于在同一地點(diǎn)進(jìn)行后續(xù)存貨審計(jì)。(84.)在開展初步調(diào)查之前，首席審計(jì)執(zhí)行官將備忘錄和調(diào)查問(wèn)卷發(fā)給即將被審計(jì)的部門的監(jiān)督人員。該程序最有可能產(chǎn)生何種結(jié)果？A.營(yíng)造對(duì)該審計(jì)業(yè)務(wù)的恐懼氣氛B.使被審計(jì)單位的監(jiān)督人員參與審計(jì)工作C.這是一種獲得信息的不經(jīng)濟(jì)的做法D.這種方法只對(duì)在遙遠(yuǎn)地點(diǎn)開展的審計(jì)業(yè)務(wù)有用正確答案：B(85.)在初步調(diào)查過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)有些主要供應(yīng)商的應(yīng)付賬款憑單要求對(duì)以前發(fā)票中的重復(fù)付款進(jìn)行調(diào)整，這可能表明：A.有必要進(jìn)行額外的測(cè)試，以便確定相關(guān)控制和目前對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行重復(fù)付款的可能性B.有可能對(duì)于多付款的款項(xiàng)沒(méi)有記錄相應(yīng)的負(fù)債C.驗(yàn)收部門用以保證及時(shí)通知應(yīng)付賬款部門貨物已經(jīng)驗(yàn)收的控制措施不健全D.復(fù)雜的應(yīng)付賬款系統(tǒng)使多付賬款與開具發(fā)票相互關(guān)聯(lián)，因此，不需要再進(jìn)行審計(jì)正確答案：A(86.)經(jīng)常使用標(biāo)準(zhǔn)化工作底稿的原因是由于標(biāo)準(zhǔn)化工作底稿的編制更為：()A.有效率B.專業(yè)C.整潔D.準(zhǔn)確正確答案：A參考解析：A正確。采用標(biāo)準(zhǔn)化(形式上的)工作底稿，通過(guò)減少編制時(shí)間來(lái)改善業(yè)務(wù)效率。比如，標(biāo)準(zhǔn)格式可用于業(yè)務(wù)工作方案清單、面談結(jié)果的記錄和工作表。B不正確，標(biāo)準(zhǔn)格式不一定會(huì)體現(xiàn)產(chǎn)生更好的專業(yè)性和準(zhǔn)確性。C不正確，標(biāo)準(zhǔn)格式顯然減少了工作底稿的編制時(shí)間，但是結(jié)果不一定是更加整潔。(87.)在審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查所有相關(guān)的信息。下列哪一種信息來(lái)源最可能幫助識(shí)別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為？()A.與經(jīng)營(yíng)經(jīng)理討論B.檢查貿(mào)易訂單C.檢查機(jī)構(gòu)報(bào)送政府機(jī)構(gòu)的函件D.與外部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)合作過(guò)程中進(jìn)行的討論正確答案：C參考解析：A不正確，經(jīng)營(yíng)管理層是一種存在偏見的信息來(lái)源。B不正確，這種信息來(lái)源不夠明確。C正確。在環(huán)境違規(guī)行為中，來(lái)自管制者的函件是一種有效的、相關(guān)的信息來(lái)源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務(wù)客戶對(duì)此作出的回復(fù)，能夠指明業(yè)務(wù)客戶顯著的損失披露。D不正確，外部審計(jì)人員無(wú)法取得所需要的信息。(88.)根據(jù)《框架》，以下哪項(xiàng)最恰當(dāng)?shù)孛枋隽藘?nèi)部審計(jì)師審查內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性的目的？()A.幫助確定為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而實(shí)施的必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B.保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大弱點(diǎn)得到控制C.確定內(nèi)部控制系統(tǒng)能否對(duì)經(jīng)濟(jì)有效地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)提供合理保證D.確定內(nèi)部控制系統(tǒng)能否保證會(huì)計(jì)記錄的正確和財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表述正確答案：C參考解析：A不正確，確定必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，不僅僅局限于審查內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性。B不正確，保證制度弱點(diǎn)得到控制是管理層而非內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任，因此不是內(nèi)部審計(jì)師審查內(nèi)部控制系統(tǒng)的目的。C正確。根據(jù)《框架》，內(nèi)部審計(jì)師要評(píng)價(jià)、組織和指導(dǎo)整個(gè)管理過(guò)程，以確定是否能合理保證任務(wù)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。D不正確，內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅僅包括會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制系統(tǒng)，因此記錄的正確和財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá)并不能完整、恰當(dāng)?shù)孛枋鰧彶閮?nèi)部控制系統(tǒng)充分性的目的。(89.)下列關(guān)于COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的說(shuō)法哪一個(gè)不正確？()A.包括對(duì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的關(guān)注B.避免僅關(guān)注通過(guò)機(jī)會(huì)的對(duì)立面來(lái)確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)認(rèn)識(shí)機(jī)會(huì)的有力方面，避免僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的不利方面C.充分應(yīng)用自然避險(xiǎn)和資產(chǎn)組合效應(yīng)D.使用了比傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理更多的關(guān)注型方法正確答案：D參考解析：D正確。ERM使用了比傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理更寬泛的組合方法而不是某些特定的關(guān)注型方法，去應(yīng)對(duì)那些能夠創(chuàng)造或保留組織價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。(90.)應(yīng)有的職業(yè)審慎要求：()A.詳細(xì)地審核與特定的職能有關(guān)的所有交易事項(xiàng)B.在得知內(nèi)部控制系統(tǒng)相當(dāng)薄弱時(shí)所表現(xiàn)出來(lái)的永不出錯(cuò)或永不出現(xiàn)反常工作的表現(xiàn)C.在所有的審計(jì)期間考察重大違規(guī)的可能性D.進(jìn)行足夠詳盡的測(cè)試，以絕對(duì)保證不存在不合規(guī)的事項(xiàng)正確答案：C參考解析：A不正確，沒(méi)有要求內(nèi)部審計(jì)師一定對(duì)所有交易事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)檢查。B不正確，內(nèi)部審計(jì)師具備合理的謹(jǐn)慎和能力是必需的，而非永不出錯(cuò)或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。C正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)抽樣等方式方法在所有的審計(jì)期間考察重大違規(guī)的可能性。D不正確，內(nèi)部審計(jì)師僅能給出合理的保證而非絕對(duì)的保證。(91.)以下哪項(xiàng)是在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的最大擔(dān)心？()A.審計(jì)師文檔B.系統(tǒng)效率C.數(shù)據(jù)真實(shí)性D.拒絕和推遲數(shù)據(jù)項(xiàng)控制正確答案：C參考解析：A不正確，審計(jì)師文件不如數(shù)據(jù)的完整性重要。B不正確，效率不影響審計(jì)師在決策中使用信息系統(tǒng)提供的信息。C正確。控制措施用來(lái)保證信息的完整性、機(jī)密性和存在性。審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中的決策，依賴于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整性和程序。D不正確，拒絕和推遲數(shù)據(jù)項(xiàng)控制代表了一部分保證數(shù)據(jù)完整性的技術(shù)。(92.)以下哪項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)師的咨詢而不是確認(rèn)角色？()A.評(píng)價(jià)控制效率和管理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)B.以可靠的方式評(píng)價(jià)和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)C.教管理層應(yīng)用關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)和控制的工具和技術(shù)D.設(shè)計(jì)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理程序正確答案：C參考解析：A不正確，本選項(xiàng)為內(nèi)部審計(jì)師的確認(rèn)角色。B不正確，本選項(xiàng)為內(nèi)部審計(jì)師的確認(rèn)角色。C正確。教管理層關(guān)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)使用風(fēng)險(xiǎn)和控制的工具和技術(shù)，并分享這些工具是內(nèi)部審計(jì)師的咨詢職能。D不正確，本選項(xiàng)為內(nèi)部審計(jì)師的確認(rèn)角色。(93.)為了避免首席執(zhí)行官與審計(jì)委員會(huì)之間的沖突，首席審計(jì)官應(yīng)當(dāng)：()A.向首席執(zhí)行官和審計(jì)委員會(huì)同時(shí)提交所有的業(yè)務(wù)溝通的復(fù)印件B.通過(guò)組織的地位加強(qiáng)獨(dú)立性C.將所有向首席執(zhí)行官報(bào)告的未決業(yè)務(wù)與審計(jì)委員會(huì)討論D.要求董事會(huì)制定包含內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與審計(jì)委員會(huì)的政策正確答案：D參考解析：A不正確，高級(jí)管理層與審計(jì)委員會(huì)收到所有的業(yè)務(wù)結(jié)果沒(méi)有必要，也沒(méi)有效率。B不正確，組織地位有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性，但其自身不足以避免沖突。C不正確，審計(jì)委員會(huì)本質(zhì)上是起監(jiān)督作用而非經(jīng)營(yíng)作用。D正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位，授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)，界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。(94.)某注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)以非內(nèi)部審計(jì)師的身份擔(dān)任采購(gòu)部門經(jīng)理，他與供應(yīng)商簽訂了一份巨額供貨合同。該合同價(jià)格合理、產(chǎn)品質(zhì)量和性能優(yōu)良。在簽訂合同后不久，該供應(yīng)商向CIA贈(zèng)送了一份貴重的禮物，下面對(duì)接受這份禮物的陳述正確的是：()A.如果不是慣例，應(yīng)禁止接受禮物B.接受禮物將違反IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》，對(duì)CIA而言是被禁止的C.由于該CIA并不是該公司的內(nèi)部審計(jì)師，因此接受禮物與否只受該機(jī)構(gòu)行為規(guī)范的約束D.由于禮物的贈(zèng)送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》，也不違反機(jī)構(gòu)的行為規(guī)范正確答案：B參考解析：A不正確，接受禮物被認(rèn)為是已經(jīng)損害了獨(dú)立性，因此不能接受。B正確。只要是CIA的一員，都必須受IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》以及組織行為規(guī)范的約束，《職業(yè)道德規(guī)范》禁止這種接受禮物的行為，因?yàn)檫@將被認(rèn)為是影響個(gè)人決策的。另外，雖然沒(méi)有充分的信息判斷這種行為可能違反組織的行為規(guī)范，但接受禮物的行為很容易被理解成接受傭金。(95.)兩個(gè)公司剛剛合并。審計(jì)委員會(huì)要求兩個(gè)公司的內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)估合并后的風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)經(jīng)理建議審計(jì)團(tuán)隊(duì)共同檢查公司文化和上層的論調(diào)來(lái)識(shí)別與合并相關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)。下面哪一項(xiàng)陳述正確？()A.公司文化不是控制環(huán)境的一部分，因此不應(yīng)該在題目中的審計(jì)中考慮B.盡管公司環(huán)境可以作為控制環(huán)境的一部分加以考慮，但評(píng)價(jià)這樣一個(gè)環(huán)境太主觀了，因而沒(méi)有用C.組織文化的不同應(yīng)該被系統(tǒng)地加以識(shí)別，因?yàn)檫@種差異可能引起合并風(fēng)險(xiǎn)但是識(shí)別這種差異帶有政治性和主觀性，不是一個(gè)合適的審計(jì)活動(dòng)D.上述答案都不正確正確答案：D參考解析：A不正確，因?yàn)榻M織文化是控制環(huán)境的一個(gè)組成部分。B不正確，因?yàn)橹饔^性是審計(jì)的一個(gè)顯著因素。C不正確，因?yàn)樽R(shí)別組織文化的差別是一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，這種差別會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)。D正確。內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分是控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境包括正直和道德觀念、能力、董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)的參與、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任和權(quán)力分配、人力資源政策和實(shí)踐、管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。(96.)一家公司的某個(gè)分廠在過(guò)去幾個(gè)月中制造生產(chǎn)成本發(fā)生了大幅度上升。該工廠經(jīng)理要求公司內(nèi)部審計(jì)部門馬上開展審計(jì)，以確定成本增加的原因。有關(guān)該請(qǐng)求的哪種說(shuō)法是正確的？A.首席審計(jì)執(zhí)行官(CAE)應(yīng)該拒絕該請(qǐng)求，因?yàn)楣S經(jīng)理沒(méi)有權(quán)力提出審計(jì)請(qǐng)求B.首席審計(jì)執(zhí)行官(CAE)應(yīng)該拒絕該請(qǐng)求，因?yàn)楦鶕?jù)《標(biāo)準(zhǔn)》只有經(jīng)過(guò)審計(jì)委員會(huì)的批準(zhǔn)才能開展審計(jì)C.首席審計(jì)執(zhí)行官(CAE)應(yīng)該拒絕該請(qǐng)求，因?yàn)榻邮茉搶徲?jì)請(qǐng)