涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)-稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試卷6

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)-稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試卷6單選題（共20題，共20分）(1.)稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)擬將其列入涉稅服務(wù)失信名錄有異議的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日起()（江南博哥）內(nèi)提出申辯理由，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照包容審慎原則，于()內(nèi)完成復(fù)核工作，作出復(fù)核結(jié)論，并提供查詢服務(wù)。A.5日；5日B.5個(gè)工作日；5個(gè)工作日C.10日；10日D.10個(gè)工作日；10個(gè)工作日正確答案：D參考解析：稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)擬將其列入涉稅服務(wù)失信名錄有異議的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出申辯理由，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照包容審慎原則，于10個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)核工作，作出復(fù)核結(jié)論，并提供查詢服務(wù)。(2.)下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更或終止的說(shuō)法，表述錯(cuò)誤的是()。A.委托項(xiàng)目發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更B.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系終止C.由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更D.涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更時(shí)，必須先修訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書(shū)，并經(jīng)過(guò)委托方和受托方共同簽章后生效正確答案：B參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更。(3.)下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限D(zhuǎn).個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)正確答案：B參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定納稅期限前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。(4.)下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是()。A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過(guò)3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，應(yīng)立即退還C.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過(guò)3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款D.納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過(guò)應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計(jì)銀行同期存款利息正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B、C，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，無(wú)時(shí)間限制，自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；選項(xiàng)D，納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過(guò)應(yīng)繳稅額的，可以要求退款但不能加計(jì)銀行同期存款利息。(5.)某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，但尚未認(rèn)證，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)()核算。A.應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額B.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）D.原材料正確答案：A參考解析：采購(gòu)中進(jìn)項(xiàng)稅額的核算(6.)某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2021年6月20日繳納本月1日至15日的應(yīng)納增值稅額98000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為()。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）98000貸：銀行存款98000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅98000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）98000C.借：以前年度損益調(diào)整98000貸：銀行存款98000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅98000貸：銀行存款98000正確答案：A參考解析：本月交本月，應(yīng)該用應(yīng)交增值稅（已交稅金）核算。(7.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月15日通過(guò)銀行劃賬上繳2020年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為()A.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：銀行存款12000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000貸：銀行存款12000C.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅12000貸：銀行存款12000正確答案：D參考解析：本月交上月的通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅核算。(8.)某小規(guī)模納稅人在2021年第二季度銷售貨物，開(kāi)具普通發(fā)票，注明價(jià)款900000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物500000元，當(dāng)月增值稅賬務(wù)處理正確的是()A.借：銀行存款900000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900000B.借：銀行存款900000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入891089.11應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅8910.89C.借：銀行存款900000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入891089.11應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅8910.89D.借：銀行存款900000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入873786.41應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅26213.59正確答案：C參考解析：900000÷（1＋1%）＝891089.11，891089.11×0.01＝8910.89(9.)2020年5月某啤酒生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生了減值損失200萬(wàn)元，于是企業(yè)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)于企業(yè)當(dāng)年的會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生的影響是()A.增加遞延所得稅資產(chǎn)200萬(wàn)元B.增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元C.增加遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元D.增加遞延所得稅負(fù)債200萬(wàn)元正確答案：B參考解析：該業(yè)務(wù)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，形成遞延所得稅資產(chǎn)200×25%＝50萬(wàn)元。(10.)同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存（）年。企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。A.5B.10C.15D.20正確答案：B參考解析：同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。(11.)將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計(jì)劃的、同行業(yè)的、同類的相關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析，找出存在問(wèn)題的一種審查方法是（）。A.核對(duì)法B.比較分析法C.查詢法D.控制計(jì)算法正確答案：B參考解析：比較分析法是將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計(jì)劃的、同行業(yè)的、同類的相關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析，找出存在問(wèn)題的一種審查方法。(12.)人民法院不受理公民、法人或者其他組織對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列()事項(xiàng)提起的訴訟。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)人員的獎(jiǎng)懲決定C.稅務(wù)機(jī)關(guān)侵犯法定經(jīng)營(yíng)自主權(quán)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)違法要求履行義務(wù)正確答案：B參考解析：人民法院不受理公民、法人或者其他組織對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列事項(xiàng)提起的訴訟：（1）行政法規(guī)、規(guī)章或者行政機(jī)關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令；（2）稅務(wù)內(nèi)部行政行為，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)人員的獎(jiǎng)懲、任免等決定；（3）稅務(wù)行政調(diào)解行為，例如上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的涉稅爭(zhēng)議進(jìn)行調(diào)解的行為；（4）不具有強(qiáng)制力的稅務(wù)行政指導(dǎo)行為，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人咨詢稅收業(yè)務(wù)問(wèn)題的答復(fù)；（5）其他對(duì)公民、法人或者其他組織權(quán)利義務(wù)不產(chǎn)生實(shí)際影響的稅務(wù)行政行為，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)就稅收違法案件查處情況據(jù)實(shí)答復(fù)案件檢舉人的行為。(13.)下列關(guān)于納稅情況審查業(yè)務(wù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()A.納稅情況審查業(yè)務(wù)的委托方是行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)B.納稅情況審查業(yè)務(wù)需要指派本所有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員進(jìn)行C.依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人等納稅情況進(jìn)行審查并作出專業(yè)結(jié)論D.納稅情況審查業(yè)務(wù)必須出具書(shū)面業(yè)務(wù)報(bào)告正確答案：D參考解析：納稅情況審查業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)委托協(xié)議的約定確定是否出具書(shū)面業(yè)務(wù)報(bào)告。(14.)個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后()內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.4個(gè)月D.5個(gè)月正確答案：B參考解析：個(gè)體戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體戶所得稅年度申報(bào)表》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月（季）填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。(15.)某建筑公司系增值稅一般納稅人，在修建房屋過(guò)程中采用的是甲供材方式，該建筑公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，計(jì)算增值稅扣除分包款時(shí)需要填寫(xiě)()。A.附列資料（一）本期銷售明細(xì)B.附列資料（二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)C.附列資料（三）服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)D.附列資料（四）稅額抵減情況表正確答案：C參考解析：涉及差額納稅，附列資料（三）服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)。(16.)甲稅務(wù)局委托乙保險(xiǎn)公司代征稅款，納稅人對(duì)代征稅款不服提出復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)為()。A.甲稅務(wù)局上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)B.甲稅務(wù)局C.乙保險(xiǎn)公司D.乙保險(xiǎn)公司上級(jí)機(jī)構(gòu)正確答案：A參考解析：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。對(duì)應(yīng)的復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)該為其上級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。(17.)申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)。下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)期限計(jì)算的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.當(dāng)場(chǎng)作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計(jì)算B.載明具體行政行為的法律文書(shū)直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算C.具體行政行為依法通過(guò)公告形式告知受送達(dá)人的，自公告之日起計(jì)算D.載明具體行政行為的法律文書(shū)郵寄送達(dá)的，自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計(jì)算正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C應(yīng)該是公告規(guī)定的期限屆滿之日起計(jì)算。(18.)因不動(dòng)產(chǎn)提起訴訟的案件，自行政行為作出之日起超過(guò)()，人民法院不予受理A.6個(gè)月B.3年C.5年D.20年正確答案：D參考解析：因不動(dòng)產(chǎn)提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過(guò)20年，其他案件自行政行為作出之日起超過(guò)5年提起訴訟的，人民法院不予受理。(19.)關(guān)于企業(yè)在融資、投資及利潤(rùn)分配過(guò)程中的稅收策劃，以下的表述中錯(cuò)誤的是()。A.北京市A企業(yè)缺少資金，決定采用舉債的方式進(jìn)行融資，因?yàn)檫@樣可以達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的B.天津市B企業(yè)缺少資金，決定采用發(fā)行股票的方式進(jìn)行籌資，B企業(yè)認(rèn)為這樣可以達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的C.河北省石家莊市C企業(yè)為了融通資金，采用發(fā)行股票和債券兩種方式，因?yàn)榘l(fā)行債券可以達(dá)到節(jié)稅的目的，發(fā)行股票可以平衡財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D.青海省西寧市D企業(yè)上市后第三年不發(fā)放股利，而是通過(guò)增加企業(yè)利潤(rùn)以提高股票價(jià)格的方式來(lái)間接增加股東財(cái)富，因?yàn)檫@種方式股東不用繳納個(gè)人所得稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，采用發(fā)行股票的方式進(jìn)行籌資，股利是在稅后分配，無(wú)法達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。(20.)鑒證人應(yīng)當(dāng)對(duì)提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過(guò)程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，()不得向第三方泄露相關(guān)信息。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要進(jìn)行查閱的B.涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的C.行業(yè)自律部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的D.事務(wù)所之間進(jìn)行業(yè)務(wù)交流正確答案：D參考解析：鑒證人應(yīng)當(dāng)對(duì)提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過(guò)程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三方泄露相關(guān)信息。但下列情形除外：①稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要進(jìn)行查閱的；②涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門(mén)和行業(yè)自律部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；③法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。多選題（共10題，共10分）(21.)下列各項(xiàng)關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)實(shí)名制管理和信息采集的表述中，正確的有()。A.對(duì)于在信息報(bào)送中難以區(qū)分“一般稅務(wù)咨詢”“專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)”和“稅收策劃”三類涉稅業(yè)務(wù)的，暫按“專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)”填報(bào)B.涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)委托協(xié)議的原件無(wú)需報(bào)送，應(yīng)留存?zhèn)洳镃.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年的5月31日前，報(bào)送《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》D.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前，報(bào)送涉稅專業(yè)服務(wù)人員的實(shí)名制信息E.對(duì)于提供納稅申報(bào)服務(wù)而不簽署納稅申報(bào)表的，應(yīng)按“一般稅務(wù)咨詢”報(bào)送信息正確答案：B、D、E參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在信息報(bào)送中難以區(qū)分“一般稅務(wù)咨詢”“專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)”和“稅收策劃”三類涉稅業(yè)務(wù)的，暫按“一般稅務(wù)咨詢”填報(bào)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年的3月31日之前，報(bào)送相關(guān)信息。(22.)下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收措施的有()。A.阻止出境B.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施C.委托代征D.采取稅收保全措施E.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額正確答案：A、B、D、E參考解析：本題考查稅款征收的措施。稅款征收的措施有：（1）核定應(yīng)納稅額（選項(xiàng)E當(dāng)選）；（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整；（3）稅收保全（選項(xiàng)D當(dāng)選）；（4）強(qiáng)制執(zhí)行，包括阻止出境（選項(xiàng)AB當(dāng)選）；（5）稅款優(yōu)先；（6）信息報(bào)告；（7）代位權(quán)和撤銷權(quán)。(23.)欠繳稅款的納稅人()時(shí)，給國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。A.以等價(jià)交換方式轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)B.存在大量尚未到期的債權(quán)C.怠于行使到期債權(quán)D.以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形E.放棄到期債權(quán)正確答案：C、D、E參考解析：欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，給國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。(24.)根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列合同屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”的有()。A.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.土地使用權(quán)出讓合同E.商品房銷售合同正確答案：A、C、D、E參考解析：本題考查印花稅稅目。選項(xiàng)ACDE當(dāng)選，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同。選項(xiàng)B不當(dāng)選，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”。(25.)個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有()。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.應(yīng)稅所得表C.留存收益表D.現(xiàn)金流量表E.損益表正確答案：A、B、C參考解析：個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存收益表。(26.)有下列情形()之一的，經(jīng)人民法院許可，鑒定人可以通過(guò)書(shū)面證言、視聽(tīng)傳輸技術(shù)、視聽(tīng)資料和庭外調(diào)查等方式作證。A.因健康原因不能出庭B.因路途遙遠(yuǎn)、交通不便不能出庭C.因自然災(zāi)害等不可抗力不能出庭D.因人身安全受到重大威脅不能出庭E.因委托人未足額支付費(fèi)用不能出庭正確答案：A、B、C、D參考解析：有下列情形之一的，經(jīng)人民法院許可，鑒定人可以通過(guò)書(shū)面證言、視聽(tīng)傳輸技術(shù)、視聽(tīng)資料和庭外調(diào)查等方式作證：①因健康原因不能出庭；②因路途遙遠(yuǎn)、交通不便不能出庭；③因自然災(zāi)害等不可抗力不能出庭；④因人身安全受到重大威脅不能出庭；⑤有其他正當(dāng)理由不能出庭。(27.)甲稅務(wù)師于2021年3月對(duì)某企業(yè)2020年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理部門(mén)多提折舊100000元，該企業(yè)決算報(bào)表已經(jīng)出，則應(yīng)進(jìn)行的調(diào)賬分錄有()。A.借：累計(jì)折舊100000貸：以前年度損益調(diào)整100000B.借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000C.借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000D.借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75000E.借：本年利潤(rùn)25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C：屬于“當(dāng)期”發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬使用的調(diào)整分錄，選項(xiàng)E：屬于“當(dāng)期”或上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬使用的調(diào)整分錄。(28.)向購(gòu)買(mǎi)方收取的下列各項(xiàng)款項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入增值稅應(yīng)稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有()。A.收取的品牌使用費(fèi)B.收取的違約金C.收取的符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)D.收取的延期付款利息E.收取的代收代繳的消費(fèi)稅正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)ABD正確。價(jià)外費(fèi)用中不包括：（1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。（2）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：①承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。（3）符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（4）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。(29.)下列不得作為稅務(wù)行政復(fù)議定案依據(jù)的有()。A.以偷拍方式獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料B.無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料C.增值稅專用發(fā)票丟失，提供的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件D.貨物出庫(kù)單E.無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料正確答案：A、B、E參考解析：下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)：（1）違反法定程序收集的證據(jù)材料；（2）以偷拍、偷錄和竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；（3）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料；（4）無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；（5）無(wú)正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無(wú)其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品；（6）無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；（7）不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言；（8）不具備合法性、真實(shí)性的其他證據(jù)材料。(30.)下列房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的有()。A.智能化樓宇設(shè)備B.地下停車場(chǎng)C.消防設(shè)備D.分體式空調(diào)E.給排水設(shè)備正確答案：A、B、C、E參考解析：本題考查房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的確定。選項(xiàng)ACE當(dāng)選，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B當(dāng)選，對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。問(wèn)答題（共7題，共7分）(31.)隨著業(yè)務(wù)發(fā)展需要，天海公司擬投資成立分支機(jī)構(gòu)，咨詢成立分公司、子公司在稅收上有什么差異？正確答案：參考解析：兩者在稅收上的主要差異在于增值稅和所得稅上。1.增值稅（1）企業(yè)跨縣（市、區(qū)）設(shè)立的分公司應(yīng)該作為增值稅的納稅主體，單獨(dú)繳納增值稅，但是經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，總分公司可以匯總繳納增值稅；（2）子公司作為增值稅的納稅主體，單獨(dú)繳納增值稅，不能和母公司合并繳納增值稅。2.企業(yè)所得稅（1）分公司不具有獨(dú)立法人資格，應(yīng)該和總公司匯總繳納企業(yè)所得稅；（2）子公司具有獨(dú)立法人資格，應(yīng)該單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，可以和母公司合并繳納企業(yè)所得稅。(32.)某電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)元，稅金及附加220萬(wàn)元，管理費(fèi)用550萬(wàn)元，銷售費(fèi)用900萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，資產(chǎn)處置收益60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出180萬(wàn)元。其中：管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為80萬(wàn)元，銷售費(fèi)用中廣告費(fèi)為850萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出包括：通過(guò)市民政局向貧困地區(qū)捐贈(zèng)電腦，其成本80萬(wàn)元、不含稅售價(jià)100萬(wàn)元、增值稅13萬(wàn)元，直接向某中學(xué)捐贈(zèng)電腦，其成本40萬(wàn)元、不含稅售價(jià)50萬(wàn)元、增值稅6.5萬(wàn)元，直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金34.5萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年納稅調(diào)整金額。正確答案：參考解析：（1）利潤(rùn)總額=5000+500-2500-100-220-550-900-100+60+100-180=1110（萬(wàn)元）；（2）①業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整：當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)合計(jì)80萬(wàn)元，80×60%=48（萬(wàn)元）；銷售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售）×5‰=（5000+500+100+50）×5‰=28.25（萬(wàn)元），應(yīng)納稅調(diào)增=80-28.25=51.75（萬(wàn)元）；②廣告費(fèi)調(diào)整：當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)合計(jì)為850萬(wàn)元，銷售（營(yíng)業(yè)）收入×15%=（5000+500+100+50）×15%=847.5（萬(wàn)元），應(yīng)納稅調(diào)增=850-847.5=2.5（萬(wàn)元）；③捐贈(zèng)支出調(diào)整：a.直接向某中學(xué)捐贈(zèng)電腦和直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金均不符合規(guī)定，稅前不得扣除，應(yīng)納稅調(diào)增=（40+6.5）+34.5=81（萬(wàn)元）；b.符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出合計(jì)93萬(wàn)元（80+13），根據(jù)規(guī)定，可稅前扣除的限額=利潤(rùn)總額×12%=1110×12%=133.2（萬(wàn)元）。因未超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)須調(diào)整。將自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)，企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入同時(shí)確認(rèn)視同銷售成本，同時(shí)將視同銷售收入與視同銷售成本的差額，在“其他”欄目中進(jìn)行納稅調(diào)減。納稅調(diào)增合計(jì)=51.75+2.5+81+（100-80-20）+（50-40-10）=135.25（萬(wàn)元）。(33.)稅法講師小陳為非雇傭單位提供教學(xué)服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬60000元（不考慮增值稅和其他稅費(fèi)），支付單位預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅。請(qǐng)回答下列問(wèn)題：（1）請(qǐng)列式計(jì)算支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（2）勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅款和年度匯算清繳時(shí)，在計(jì)算方法及適用稅率（或預(yù)扣率）等方面有什么區(qū)別附：居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率表正確答案：參考解析：（1）應(yīng)納稅所得額=60000×（1-20%）=48000（元）。支付單位預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=48000×30%-2000=12400（元）。（2）①計(jì)算上的區(qū)別如下：勞務(wù)報(bào)酬所得在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。而勞務(wù)報(bào)酬所得年度匯算清繳時(shí)，收入額為收入減除20%費(fèi)用后的余額。在年度匯算清繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得，以合計(jì)收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。②適用稅率（或預(yù)扣率）的區(qū)別如下：勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款時(shí)，適用三級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率。勞務(wù)報(bào)酬所得年度匯算清繳時(shí)，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率。(34.)甲公司為A市一般納稅人，2020年4月29日轉(zhuǎn)讓其2015年自建的位于B市的廠房一間，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元（含稅）。已知廠房的建造成本為700萬(wàn)元。假設(shè)甲公司不存在其他業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額。請(qǐng)分別編制甲公司轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)按一般計(jì)稅方法納稅和按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅的會(huì)計(jì)分錄，以及甲公司月末和實(shí)際繳納增值稅時(shí)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：參考解析：（單位萬(wàn)元）（1）甲公司采用一般計(jì)稅方法下的賬務(wù)處理：B市預(yù)繳稅款=1000÷（1+5%）×5%=47.62（萬(wàn)元）賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅47.62貸：銀行存款47.62借：銀行存款1000貸：固定資產(chǎn)清理917.43［1000/（1+9%）］應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）82.57［1000/（1+9%）×9%］甲公司4月月末進(jìn)行增值稅月結(jié)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅47.62貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅47.62借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）82.57貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅82.57甲公司向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納稅額=82.57-47.62=34.95（萬(wàn)元）。借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅34.95貸：銀行存款34.95（2）采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的賬務(wù)處理：B市預(yù)繳稅款=1000÷（1+5%）×5%=47.62（萬(wàn)元）一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，預(yù)繳稅款也計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅科目核算。借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅47.62貸：銀行存款47.62借：銀行存款1000貸：固定資產(chǎn)清理952.38應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅47.62實(shí)際繳納增值稅時(shí)由于在B市已經(jīng)繳納足額的增值稅，在A市無(wú)需額外繳納增值稅。(35.)位于某省會(huì)城市的甲股份有限公司于2014年1月份成立，系增值稅一般納稅人，主要從事建材產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良好。稅務(wù)師于2021年3月1日受托代理審核該公司2020年全年的納稅情況，并為其辦理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)。（一）基本情況1.全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3500萬(wàn)元，稅金及附加20萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本800萬(wàn)元，管理費(fèi)用800萬(wàn)元，銷售費(fèi)用700萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用250萬(wàn)元，投資收益400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出600萬(wàn)元。2.企業(yè)所得稅稅率25%，已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅500萬(wàn)元；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%。假設(shè)不考慮地方教育費(fèi)附加和印花稅。3.增值稅按月繳納，各月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。4.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)去年尚未抵扣完的金額為200萬(wàn)元。（二）審核資料1.7月1日，公司簽訂了一份辦公樓出租協(xié)議，暫定期限2年，增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。按照合同約定，收到本年度7～12月份含稅租金12.6萬(wàn)元（已按規(guī)定正確交納了房產(chǎn)稅），由于未開(kāi)發(fā)票，企業(yè)未確認(rèn)收入，相關(guān)折舊已經(jīng)正確計(jì)提并計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)科目。賬務(wù)處理為：借：銀行存款126000貸：預(yù)收賬款1260002.審核“其他應(yīng)付款——包裝物押金”賬戶，有貸方余額10萬(wàn)元，經(jīng)核實(shí)，其中含出租、出借逾期非應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金5.65萬(wàn)元。3.審核“管理費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：（1）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中40萬(wàn)元為本單位直接進(jìn)行研發(fā)的支出、35萬(wàn)元為委托境內(nèi)A公司研發(fā)支出、5萬(wàn)元為委托境內(nèi)某教授個(gè)人的研發(fā)支出；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)用100萬(wàn)元。4.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，其中以年利率7%向銀行貸款2000萬(wàn)元（其中600萬(wàn)元作為注冊(cè)資本注入），貸款期限1年，利息支出140萬(wàn)元；向其他企業(yè)借款1000萬(wàn)元，期限1年，利息支出90萬(wàn)元；支付銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)等20萬(wàn)元。5.審核“銷售費(fèi)用”賬戶，發(fā)現(xiàn)廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)支出300萬(wàn)元；市內(nèi)銷售分公司2020年房租費(fèi)100萬(wàn)元，傭金為60萬(wàn)元，傭金支付比例為代理銷售收入的6%，其中通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式向中介機(jī)構(gòu)支付40萬(wàn)元，以現(xiàn)金方式向中介個(gè)人支付20萬(wàn)，均取得合法憑證；其余為銷售部門(mén)人員工資獎(jiǎng)金及辦公費(fèi)用。6.審核“投資收益”賬戶，記載以下事項(xiàng)：（1）來(lái)自境外子公司乙企業(yè)的投資收益200萬(wàn)元，已知該股息收入在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為20%。（2）12月20日，取得到期的國(guó)債利息收入100萬(wàn)元；（3）來(lái)自境內(nèi)子公司的投資收益100萬(wàn)元。7.審核“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：（1）被環(huán)保部門(mén)罰款50萬(wàn)元；（2）為其所在區(qū)域的小學(xué)舉行運(yùn)動(dòng)會(huì)贊助支出5萬(wàn)元；（3）違約合同的訴訟賠償30萬(wàn)元；（4）6月外購(gòu)生產(chǎn)用材料因管理不善被盜發(fā)生凈損失33萬(wàn)元（經(jīng)審核這批材料賬面成本100萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣），保險(xiǎn)公司理賠67萬(wàn)元），該項(xiàng)損失已轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出，且經(jīng)專項(xiàng)申報(bào)，已獲稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在稅前扣除該項(xiàng)損失。（5）捐贈(zèng)支出為400萬(wàn)元，系8月通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥的生產(chǎn)成本為400萬(wàn)元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)600萬(wàn)元。經(jīng)審核，企業(yè)對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)除作了營(yíng)業(yè)外支出400萬(wàn)元外，未作其他帳務(wù)處理。8.審查“固定資產(chǎn)”賬戶，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將2017年購(gòu)入的符合規(guī)定的環(huán)保設(shè)備銷售，該設(shè)備不含稅購(gòu)入價(jià)格為300萬(wàn)元（取得增值稅專用發(fā)票，并已申報(bào)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額），已在2017年享受了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，抵免了企業(yè)所得稅。9.12月6日，該企業(yè)合并一家小型水泥廠，該小型水泥廠全部資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元、全部負(fù)債公允價(jià)值為2200萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為450萬(wàn)元。已知，該合并符合特殊性稅務(wù)處理的條件。（假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%）10.2020年12月10日該企業(yè)將一項(xiàng)專利技術(shù)投資于一家建材公司，獲得其40%股權(quán)，協(xié)議價(jià)即市場(chǎng)價(jià)值不含稅400萬(wàn)元，該專利技術(shù)原值300萬(wàn)元，已經(jīng)攤銷50萬(wàn)元。會(huì)計(jì)上確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為150萬(wàn)元。11.2020年度企業(yè)職工120名，全年實(shí)際發(fā)放的工資總額為600萬(wàn)元，其中符合規(guī)定的安置殘疾人員工資80萬(wàn)元，實(shí)際支出了100萬(wàn)元職工福利費(fèi)、10萬(wàn)元工會(huì)經(jīng)費(fèi)和12萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi)。要求：（1）逐業(yè)務(wù)扼要指出存在的問(wèn)題對(duì)稅收的影響；若無(wú)問(wèn)題，指出其需要進(jìn)行的納稅調(diào)整。（單位萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后四位）（2）正確計(jì)算2020年應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。（3）填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（簡(jiǎn)表）。（單位：萬(wàn)元）填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（簡(jiǎn)表）。（單位：萬(wàn)元）正確答案：參考解析：（1）審核1：企業(yè)收到本年房屋租賃收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入但企業(yè)計(jì)入了往來(lái)款項(xiàng)中，從而少繳了增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加；并進(jìn)而影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。①應(yīng)該確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為12（12.6÷1.05）萬(wàn)元。②應(yīng)按收到的租金繳納增值稅，應(yīng)納增值稅=12.6÷（1+5%）×5%=0.6（萬(wàn)元）。③繳納城建稅及教育費(fèi)附加=0.6×（7%＋3%）=0.06（萬(wàn)元）。審核2：逾期包裝物押金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，但企業(yè)計(jì)入了往來(lái)款項(xiàng)中，從而少繳了增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加，并進(jìn)而影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。①應(yīng)該確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為5（5.65÷1.13）萬(wàn)元。②應(yīng)按逾期押金計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)納增值稅=5.65÷（1+13%）×13%=0.65（萬(wàn)元）。③繳納城建稅及教育費(fèi)附加=0.65×（7%＋3%）=0.065（萬(wàn)元）。審核3：（1）研發(fā)費(fèi)用委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生額的80%為基數(shù)計(jì)算加計(jì)扣除。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除額＝40×75%＋（35＋5）×80%×75%＝54（萬(wàn)元），對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額54萬(wàn)元。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)要根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入×0.5%”和“100×60%”相比較，以其小者為準(zhǔn)扣金額，進(jìn)行納稅調(diào)整，會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（5000＋2000＋12＋5＋600）×5‰＝38.085（萬(wàn)元），發(fā)生額的60%＝100×60%＝60（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)扣38.085萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，超額扣除100－38.085＝61.915（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額61.915萬(wàn)元。審核4：資本利息不得在稅前列支，列支會(huì)影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所以應(yīng)納稅調(diào)增＝600×7%＝42（萬(wàn)元）；其他企業(yè)利息允許扣除1000×7%＝70（萬(wàn)元），超支的利息會(huì)影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，所以應(yīng)納稅調(diào)增＝90－70＝20（萬(wàn)元）。審核5：（1）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)要以“營(yíng)業(yè)收入×15%”為限額扣除，如果超出營(yíng)業(yè)收入的15%，要調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響。廣告宣傳費(fèi)扣除限額＝（5000＋2000＋12＋5＋600）×15%＝1142.55（萬(wàn)元），本年實(shí)際發(fā)生300萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)扣300萬(wàn)元，無(wú)須納稅調(diào)整，剩余限額1142.55－300＝842.55（萬(wàn)元）；去年尚未抵扣完的金額為200萬(wàn)元可以在本年抵減，納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。（2）傭金稅前扣除限額為60÷6%×5%＝50（萬(wàn)元），實(shí)際支付60萬(wàn)元，超出限額10萬(wàn)元，會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，所以需要納稅調(diào)增10萬(wàn)元。審核6：（1）境外股息收入差額補(bǔ)稅，會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響，境內(nèi)應(yīng)納稅所得額中扣除200萬(wàn)元境外股息。境外應(yīng)納稅所得額＝200÷（1－20%）＝250（萬(wàn)元）抵免限額＝250×25%＝62.5（萬(wàn)元）已納稅額250×20%＝50萬(wàn)元，抵免50萬(wàn)元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅12.5萬(wàn)元。（2）國(guó)債利息收入為免稅收入，會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，應(yīng)納稅調(diào)減100萬(wàn)元；審核7：（1）、（2）行政罰款50萬(wàn)元及非廣告性質(zhì)贊助支出5萬(wàn)元不得在稅前扣除，會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，應(yīng)納稅調(diào)增55萬(wàn)元；（3）違約合同的訴訟賠償30萬(wàn)元可以在稅前扣除，不會(huì)對(duì)稅收產(chǎn)生影響，無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整；（4）對(duì)非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額未依法予以轉(zhuǎn)出，會(huì)對(duì)增值稅和企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額＝100×13%＝13（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)并影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額13萬(wàn)元。繳納城建稅及教育費(fèi)附加1.3萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)并影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1.3萬(wàn)元。（5）以自產(chǎn)貨物對(duì)外公益性捐贈(zèng)，增值稅和企業(yè)所得稅都應(yīng)視同銷售。①少繳了增值稅78萬(wàn)元（600×13%）；少繳城建稅及教育費(fèi)附加7.8萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)并影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額7.8萬(wàn)元。②捐贈(zèng)支出為478（400＋78）萬(wàn)元，捐贈(zèng)支出少計(jì)78萬(wàn)元。捐贈(zèng)支出要根據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)×12%為限額稅前扣除，超支會(huì)影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，應(yīng)做納稅調(diào)增。會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝{[5000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋2000其他業(yè)務(wù)收入＋12（租金）＋5（包裝物）]＋400投資收益＋200營(yíng)業(yè)外收入}－{[3500主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋800其他業(yè)務(wù)成本]＋[20稅金及附加＋0.06＋0.065＋1.3＋7.8（補(bǔ)提稅金及附加）]＋700銷售費(fèi)用＋800管理費(fèi)用＋250財(cái)務(wù)費(fèi)用＋[600營(yíng)業(yè)外支出+13（非常損失）+78（捐贈(zèng)）]}＝846.775（萬(wàn)元）；捐贈(zèng)限額＝846.775×12%＝101.613（萬(wàn)元）③納稅調(diào)整明細(xì)如下：第一步：自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售納稅調(diào)增＝600-400＝200（萬(wàn)元）；第二步：稅法上的捐贈(zèng)支出600+600×13%=678（萬(wàn)元）＞會(huì)計(jì)上的捐贈(zèng)支出478萬(wàn)元，納稅調(diào)減200萬(wàn)元；第三步：稅法上的捐贈(zèng)支出678萬(wàn)元＞捐贈(zèng)限額846.775×12%=101.613萬(wàn)元，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分納稅調(diào)增＝678－101.613＝576.387（萬(wàn)元）。審核8：企業(yè)購(gòu)置符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款，因此該企業(yè)在2020年出售環(huán)保設(shè)備，會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響，應(yīng)該補(bǔ)繳企業(yè)所得稅30萬(wàn)元（300×10%）。審核9：可以彌補(bǔ)虧損限額＝（4000－2200）×6%＝108（萬(wàn)元）未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為450萬(wàn)元，只能由該企業(yè)彌補(bǔ)108萬(wàn)元虧損，會(huì)減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額108萬(wàn)元。審核10：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。此業(yè)務(wù)會(huì)影響企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額150（萬(wàn)元）審核11：（1）企業(yè)發(fā)放的合理的工資薪金支出可以在稅前扣除。加計(jì)扣除殘疾人員工資80萬(wàn)元，會(huì)影響企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元。（2）福利費(fèi)按實(shí)發(fā)工資總額的14%的限額扣除，超限額支出會(huì)影響企業(yè)所得稅。福利費(fèi)扣除限額＝600×14%＝84（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額為100萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，納稅調(diào)增16萬(wàn)元。（3）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按實(shí)發(fā)工資總額的2%、8%限額扣除，超限額支出會(huì)影響企業(yè)所得稅。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝600×2%＝12（萬(wàn)元），職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝600×8%＝48（萬(wàn)元），均未超過(guò)扣除限額，無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整。（2）審核1補(bǔ)交增值稅＝12×5%＝0.6（萬(wàn)元）審核2補(bǔ)交增值稅＝5.65÷（1＋13%）×13%＝0.65（萬(wàn)元）審核7非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額＝100×13%＝13（萬(wàn)元）審核7自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)視同銷售補(bǔ)交增值稅＝600×13%＝78（萬(wàn)元）補(bǔ)繳的增值稅＝0.6＋0.65＋13＋78＝92.25（萬(wàn)元）；（2）補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加＝92.25×（7%＋3%）＝9.225（萬(wàn)元）；（3）（3）國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝846.775－54（研發(fā)加計(jì)）＋61.915（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）＋（42＋20）（財(cái)務(wù)費(fèi)用）－200（上年廣宣費(fèi)）＋10（銷售費(fèi)用）－200（境外分紅）－100（國(guó)債利息）－100（居民企業(yè)投資）＋（50＋5）（環(huán)保罰款、非廣告贊助）＋200（視同銷售）－200（稅會(huì)差異）＋576.387（捐贈(zèng)）－150（技術(shù)投資）－80（安置殘疾人員）＋16（福利費(fèi)）－108（虧損彌補(bǔ)）＝636.077（萬(wàn)元）境內(nèi)應(yīng)納稅額＝636.077×25%＋30（轉(zhuǎn)讓環(huán)保設(shè)備補(bǔ)稅）＝189.0193（萬(wàn)元）；境外補(bǔ)稅12.5萬(wàn)元；實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝189.0193＋12.5＝201.5193（萬(wàn)元）；企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳500萬(wàn)所得稅，應(yīng)退所得稅額＝500－201.5193＝298.4807（萬(wàn)元）。（3）1.營(yíng)業(yè)收入＝5000（已入賬主營(yíng)）＋2000（已入賬其他）＋12（審1漏記）＋5（審2漏記）＝7017（萬(wàn)元）。提醒：此處填寫(xiě)的是會(huì)計(jì)確認(rèn)的收入，而審核7中以自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)的視同銷售收入600萬(wàn)元不包括在內(nèi)，但在計(jì)算廣宣和業(yè)招扣除限額時(shí)，其計(jì)數(shù)基礎(chǔ)的“營(yíng)業(yè)收入”應(yīng)包括這視同銷售的600萬(wàn)元。注意這兩者的區(qū)別。2.營(yíng)業(yè)成本＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本＝3500＋800＝4300（萬(wàn)元）3.稅金及附加＝20（已知）＋9.225（后補(bǔ)）＝29.225（萬(wàn)元）4.營(yíng)業(yè)外支出＝600（已知）＋13（審核7非正常損失進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）＋78（審核7捐贈(zèng)視同銷售銷項(xiàng)稅）＝691（萬(wàn)元）5.納稅調(diào)整增加額＝（42＋20）（財(cái)務(wù)費(fèi)用）＋10（銷售費(fèi)用）＋（50＋5）（環(huán)保罰款、非廣告贊助）＋600（視同銷售收入）＋16（福利費(fèi)）＋61.915（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）＋576.387（捐贈(zèng)）＝1381.302（萬(wàn)元）6.納稅調(diào)整減少額＝200（上年廣告費(fèi)）＋400（視同銷售成本）＋200（稅會(huì)差異）＝800（萬(wàn)元）7.免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除＝54（研發(fā)加計(jì)）＋100（國(guó)債利息）＋100（居民企業(yè)投資）＋80（安置殘疾人員）＝334（萬(wàn)元）8.所得減免＝150（萬(wàn)元）（技術(shù)投資）(36.)資料：某外商投資企業(yè)核算的2019年全年收入總額8000萬(wàn)元，含國(guó)債利息收入40萬(wàn)元、金融債券利息收入20萬(wàn)元、包裝物租金收入100萬(wàn)元；企業(yè)計(jì)算的全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1200萬(wàn)元。2020年3月份委托稅務(wù)師事務(wù)所審核2019年的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題如下：（1）2019年10月，通過(guò)當(dāng)?shù)厥姓畽C(jī)關(guān)向老年福利機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)自產(chǎn)家電產(chǎn)品一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)23萬(wàn)元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出229900貸：庫(kù)存商品200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）29900（2）管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為51萬(wàn)元。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支的借款利息22.5萬(wàn)元，為4月1日向銀行專門(mén)借款500萬(wàn)元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22.5萬(wàn)元，該廠房于2020年6月開(kāi)始建造