涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)-稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試卷1

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)-稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試卷1單選題（共20題，共20分）(1.)下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理的規(guī)定，錯(cuò)誤的是()。A.鑒證業(yè)務(wù)在稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)當(dāng)使（江南博哥）用統(tǒng)一的工作底稿B.項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案C.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所D.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年正確答案：B參考解析：項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。(2.)下列有關(guān)延期辦理納稅申報(bào)與延期繳納稅款的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的，納稅人可以申請(qǐng)延期繳納稅款C.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的，納稅人可以申請(qǐng)延期繳納稅款D.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算正確答案：B參考解析：納稅人滿足以下任何一個(gè)條件，均可以申請(qǐng)延期繳納稅款：一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。(3.)下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式的是()。A.為委托人提供有損于委托人利益的服務(wù)B.出具不恰當(dāng)鑒證報(bào)告C.為委托人提供服務(wù)的過程、成果沒有達(dá)到業(yè)務(wù)約定書的要求D.沒有履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果正確答案：A參考解析：稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種主要表現(xiàn)形式：（1）為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務(wù)；（2）出具不恰當(dāng)鑒證報(bào)告；（3）為委托人提供服務(wù)的過程、成果沒有達(dá)到業(yè)務(wù)約定書的要求；（4）稅務(wù)師沒有履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果。(4.)下列關(guān)于稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的說法，錯(cuò)誤的是()。A.稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有信息負(fù)有保密義務(wù)B.稅務(wù)師可以對(duì)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議C.稅務(wù)師對(duì)委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕D.稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。(5.)下列情形中，委托方在代理期限內(nèi)不能單方終止服務(wù)行為的是()。A.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)為委托方更換稅務(wù)師B.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)解散C.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)因經(jīng)營不善破產(chǎn)D.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)正確答案：A參考解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為：（1）涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)。（2）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格。（3）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散。(6.)下列關(guān)于“稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性”的相關(guān)表述中，正確的是()。A.涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)B.在涉稅專業(yè)服務(wù)過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，是由于納稅人的原因所造成，因?yàn)楹炗喠舜砗贤湄?zé)任承擔(dān)者應(yīng)為代理人C.在涉稅專業(yè)服務(wù)過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，是由于代理人的原因所造成，其責(zé)任承擔(dān)者也應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人，代理人不用承擔(dān)賠償責(zé)任D.在涉稅專業(yè)服務(wù)過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，因代理人的原因造成的其承擔(dān)者應(yīng)為代理人，即可轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BD，在涉稅專業(yè)服務(wù)過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人，而不能因?yàn)榻⒘松娑悓I(yè)服務(wù)關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系，即轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任；選項(xiàng)C，若因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向稅務(wù)師及其所屬涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提出賠償要求。(7.)“多證合一”改革之外的其他組織，應(yīng)當(dāng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。這些組織不包括()。A.事業(yè)單位B.社會(huì)組織C.境外非政府組織D.個(gè)體工商戶正確答案：D參考解析：按照“多證合一”等商事制度改革要求，領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證件的，企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社、個(gè)體工商戶及其他組織無需單獨(dú)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，其領(lǐng)取的證件作為稅務(wù)登記證件使用。“多證合一”改革之外的其他組織，如事業(yè)單位、社會(huì)組織、境外非政府組織等，應(yīng)當(dāng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。(8.)下列有關(guān)稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立的說法，正確的是()。A.省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)（簡(jiǎn)稱省稅務(wù)機(jī)關(guān)）負(fù)責(zé)本地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所行政登記B.稅務(wù)師事務(wù)所采取公司制組織形式C.合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之三十D.稅務(wù)師事務(wù)所字號(hào)可以與已經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所字號(hào)重復(fù)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式；選項(xiàng)C，稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十；選項(xiàng)D，稅務(wù)師事務(wù)所字號(hào)不得與已經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所字號(hào)重復(fù)。(9.)下列關(guān)于納稅評(píng)估的說法，錯(cuò)誤的是()。A.納稅評(píng)估的對(duì)象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種B.納稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類C.綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象D.發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自行處理正確答案：D參考解析：發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。(10.)下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.實(shí)施稅收保全措施，需經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限D(zhuǎn).個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。(11.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的是()。A.個(gè)體工商戶支付給業(yè)主的工資B.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)C.本企業(yè)的高級(jí)管理人員同時(shí)兼任本企業(yè)董事所取得的董事費(fèi)D.保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入D，保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)按“經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)(12.)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過()元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在()元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。A.10000，60000B.10000，80000C.15000，60000D.15000，80000正確答案：D參考解析：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。(13.)下列開采或生產(chǎn)的產(chǎn)品中，不征收資源稅的是()。A.汽油B.天然氣C.輕稀土D.礦泉水正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，原油屬于資源稅征稅范圍，應(yīng)征收資源稅。汽油不屬于資源稅征稅范圍，不征收資源稅。(14.)下列關(guān)于個(gè)體工商戶繳納的相關(guān)保險(xiǎn)，不符合個(gè)人所得稅規(guī)定的是()。A.個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除B.個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除，超過部分，不得扣除C.個(gè)體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除D.個(gè)體工商戶業(yè)主自行購買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，個(gè)體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。(15.)下列選項(xiàng)中，符合印花稅政策規(guī)定的是()。A.商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、稅務(wù)登記證需繳納印花稅B.已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票C.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額D.在簽訂時(shí)無法確定金額的應(yīng)稅憑證，只需在最終結(jié)算時(shí)按實(shí)際金額計(jì)算貼花正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，需要繳納印花稅的“權(quán)利、許可證照”，包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。衛(wèi)生許可證和稅務(wù)登記證不需要繳納印花稅；選項(xiàng)C，應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)D，在簽訂時(shí)無法確定金額的應(yīng)稅憑證，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。(16.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅的稅法，正確的是()。A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由產(chǎn)權(quán)所有人納稅C.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅D.產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；選項(xiàng)B，產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；選項(xiàng)C，納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。(17.)下列關(guān)于土地增值稅的說法，不正確的是()。A.雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征土地增值稅B.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，不屬于征收土地增值稅的范圍C.“其他扣除項(xiàng)目”只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用D.對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)正確答案：B參考解析：以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。(18.)某企業(yè)2019年1月土地使用證上記載占用土地的面積為50000平方米（其中企業(yè)自辦的技術(shù)培訓(xùn)學(xué)校占地10000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米），另外該企業(yè)9月新征用耕地20000平方米，已繳納耕地占用稅，9月新征用非耕地10000平方米。該企業(yè)適用城鎮(zhèn)土地使用稅為5元/平方米。則該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.187500B.200000C.212500D.237500正確答案：C參考解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（50000－10000）×5＋10000×5×3÷12＝212500（元）。(19.)下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人的說法，正確的是()。A.受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的單位和個(gè)人為被申請(qǐng)人B.稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人C.申請(qǐng)人對(duì)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，申請(qǐng)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人D.作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務(wù)人為被申請(qǐng)人正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人；選項(xiàng)C，申請(qǐng)人對(duì)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人；選項(xiàng)D，申請(qǐng)人對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。(20.)下列對(duì)于稅務(wù)行政復(fù)議的理解，正確的是()。A.對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國務(wù)院申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出已處罰款和加處罰款都不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議；選項(xiàng)C，對(duì)國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請(qǐng)裁決，國務(wù)院的裁決為最終裁決；選項(xiàng)D，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。多選題（共10題，共10分）(21.)下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)的法律責(zé)任，說法正確的有()。A.如果委托方違反涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定，致使涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員不能履行或不能完全履行涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議，由此而產(chǎn)生法律后果的法律責(zé)任應(yīng)全部由委托方承擔(dān)B.代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法仍然進(jìn)行代理活動(dòng)的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法不表示反對(duì)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任C.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款D.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員因工作失誤而給委托方造成不應(yīng)有的損失的，不需要承擔(dān)責(zé)任E.稅務(wù)師事務(wù)所使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記且逾期不改正的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照正確答案：A、B、C、E參考解析：選項(xiàng)D，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員如因工作失誤或未按期完成涉稅專業(yè)服務(wù)事務(wù)等未履行涉稅專業(yè)服務(wù)職責(zé)，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由受托方負(fù)責(zé)。(22.)下列有關(guān)稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)、執(zhí)業(yè)范圍和規(guī)則的表述，錯(cuò)誤的有()。A.稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助B.專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，只能由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，稅務(wù)代理公司等其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)不能從事C.經(jīng)委托人認(rèn)可，稅務(wù)師可以購買其發(fā)行的債券D.稅務(wù)師可以授權(quán)他人以本人名義執(zhí)業(yè)E.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)C，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間不得買賣委托人的股票、債券；選項(xiàng)D，稅務(wù)師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。(23.)甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅，下列稅務(wù)處理正確的有()。A.對(duì)乙企業(yè)處應(yīng)收未收稅款30%以上3倍以下罰款B.對(duì)乙企業(yè)處應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款C.對(duì)乙企業(yè)處應(yīng)收未收稅款30%以上5倍以下罰款D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向甲企業(yè)追繳稅款E.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向乙企業(yè)追繳稅款正確答案：B、D參考解析：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款。(24.)下列關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的說法，正確的有()。A.減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)B.納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還并加算銀行同期存款利息C.納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息D.納稅人接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，可以拒絕提供相關(guān)證明資料E.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的經(jīng)營信息、個(gè)人隱私和欠稅情況等保守秘密正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)，并沒有加算銀行同期存款利息的規(guī)定；選項(xiàng)D，納稅人有接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查的義務(wù)，應(yīng)主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序進(jìn)行的稅務(wù)檢查,如實(shí)地向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報(bào)表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督；選項(xiàng)E，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法為納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密，主要包括納稅人的技術(shù)信息、經(jīng)營信息和納稅人、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個(gè)人事項(xiàng)。上述事項(xiàng)，如無法律、行政法規(guī)明確規(guī)定或者納稅人的許可，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不會(huì)對(duì)外部門、社會(huì)公眾和其他個(gè)人提供。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。(25.)下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有()。A.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記B.從事成品油銷售的加油站、航空運(yùn)輸企業(yè)、電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人C.個(gè)體工商戶不能登記為一般納稅人D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不需要辦理一般納稅人登記E.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起（按季申報(bào)納稅人自下一季度開始；按月申報(bào)納稅人自下月開始），按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅正確答案：A、B、D、E參考解析：選項(xiàng)C，除另有規(guī)定外，個(gè)體工商戶年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，也應(yīng)辦理一般納稅人登記。(26.)下列關(guān)于“五證合一”、“多證合一”稅務(wù)登記改革的說法，正確的有()。A.“五證合一”登記制度改革取消了稅務(wù)登記B.新設(shè)立企業(yè)、農(nóng)業(yè)合作社領(lǐng)取由市場(chǎng)監(jiān)督部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無須再次進(jìn)行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證C.企業(yè)辦理涉稅事宜時(shí)，在完成補(bǔ)充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用D.個(gè)體工商戶實(shí)施營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”登記制度，暫未取得加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶，其營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證繼續(xù)有效E.“多證合一”改革之外的其他組織，應(yīng)當(dāng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件正確答案：B、C、D、E參考解析：選項(xiàng)A，“五證合一”登記制度改革并非是將稅務(wù)登記取消了，稅務(wù)登記的法律地位仍然存在，只是政府簡(jiǎn)政放權(quán)將此環(huán)節(jié)改為由市場(chǎng)監(jiān)督部門“一口受理”，核發(fā)一個(gè)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營業(yè)執(zhí)照，這個(gè)營業(yè)執(zhí)照在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄后具備稅務(wù)登記證的法律地位和作用。(27.)下列業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有()。A.金融商品轉(zhuǎn)讓B.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入C.酒店為客人開具的住宿費(fèi)發(fā)票D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目E.某知名企業(yè)為老客戶興旺公司開具的葡萄酒發(fā)票正確答案：C、E參考解析：選項(xiàng)A，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)B，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D，向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票。(28.)在開具發(fā)票時(shí)，必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務(wù)包括()。A.提供建筑勞務(wù)B.出租不動(dòng)產(chǎn)C.貨物運(yùn)輸服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)E.保險(xiǎn)公司代收車船稅正確答案：A、B、C、E參考解析：在開具時(shí)必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有：（1）提供建筑勞務(wù)；（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)；（3）出租不動(dòng)產(chǎn)；（4）貨物運(yùn)輸服務(wù)；（5）單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款；（6）保險(xiǎn)公司代收車船稅；（7）個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開等。(29.)個(gè)體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有()。A.業(yè)主的工資B.罰金、罰款和被沒收的財(cái)物損失C.各種稅收的滯納金D.參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)E.從業(yè)人員的工資正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出不得稅前扣除；選項(xiàng)BC，下列稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出，要從成本費(fèi)用中剔除：①個(gè)人所得稅稅款；②稅收滯納金；③罰金、罰款和被沒收的財(cái)物損失；④贊助支出；⑤不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；⑥用于個(gè)人和家庭的支出；⑦與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；⑧國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。(30.)下列關(guān)于預(yù)繳增值稅的計(jì)算公式，正確的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（1＋適用稅率或征收率）×3％B.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1＋9％）×2％C.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋3％）×3％D.一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋9％）×3％E.一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋3％）×3％正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋9％）×2％；選項(xiàng)E，一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定需要預(yù)繳稅款，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋5％）×5％。題庫，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫，專注于根據(jù)不同考試的考點(diǎn)、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點(diǎn)考題、考前強(qiáng)化試題、高頻錯(cuò)題榜等。查看完整試題、答案解析等更多考試資料，盡在考試網(wǎng)……問答題（共7題，共7分）(31.)2019年春節(jié)以來，由于客流量持續(xù)下滑，某餐廳因資金緊張一直未繳納稅款，A縣稅務(wù)局幾次通知其申報(bào)，該餐廳均未申報(bào)。2019年5月10日，A縣稅務(wù)局制作對(duì)該餐廳補(bǔ)繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定書和處以少繳納稅款0.5倍的行政處罰決定書，上述文書于5月13日送達(dá)該餐廳并簽收，該餐廳對(duì)A縣稅務(wù)局的處理決定和處罰決定有異議，擬提起稅務(wù)行政復(fù)議，請(qǐng)逐一回答如下問題：（1）若餐廳對(duì)稅務(wù)局作出的補(bǔ)繳稅款和加收滯納金的稅務(wù)處理決定不服，餐廳應(yīng)于何時(shí)提出行政復(fù)議申請(qǐng)？（2）若餐廳對(duì)稅務(wù)局作出的處以少繳納稅款0.5倍的行政處罰決定不服，餐廳應(yīng)于何時(shí)提出行政復(fù)議申請(qǐng)？（3）如果復(fù)議申請(qǐng)被稅務(wù)機(jī)關(guān)受理，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在多少日作出復(fù)議決定？什么情況下可以延期？最長可以延多少天？（4）納稅人需要滿足何種條件，才可以申請(qǐng)延期繳納稅款？正確答案：參考解析：（1）補(bǔ)繳稅款和加收滯納金均屬于征稅行為。申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依法先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。（2）罰款不屬于征稅行為。申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的，可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。（3）行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但是延期不得超過30日。（4）納稅人滿足以下任何一個(gè)條件，均可以申請(qǐng)延期繳納稅款：一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。(32.)某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，在2020年3月購進(jìn)符合《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額300000元，稅款39000元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。問題：（1）該工業(yè)企業(yè)購入的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備在企業(yè)所得稅上有何優(yōu)惠政策。（2）若該工業(yè)企業(yè)丟失了增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)或者發(fā)票聯(lián)，應(yīng)如何處理？（3）若該工業(yè)企業(yè)同時(shí)丟失了增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，應(yīng)如何處理？正確答案：參考解析：（1）該工業(yè)企業(yè)購入的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，單位價(jià)值未超過500萬元，所以可以選擇一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該專用設(shè)備的投資額的10%（即300000×10%）可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（2）若該工業(yè)企業(yè)丟失了增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；若該工業(yè)企業(yè)丟失了增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。（3）若該工業(yè)企業(yè)同時(shí)丟失了增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。(33.)王某擬投資境內(nèi)一家生產(chǎn)制造企業(yè)，現(xiàn)有下面兩種投資方案。方案一：以自有設(shè)備投資入股，該設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為800000元，獲得該設(shè)備的原值和合理稅費(fèi)為550000元。方案二：以自有技術(shù)成果投資入股，技術(shù)成果的公允價(jià)值為800000元，獲得該技術(shù)成果的原值和合理稅費(fèi)為500000元。假設(shè)上面兩種方案被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）。問題：（1）個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)何時(shí)確認(rèn)收入？（2）請(qǐng)說明王某轉(zhuǎn)讓自有設(shè)備的所得適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目并計(jì)算王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）上述兩個(gè)方案有何個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策？正確答案：參考解析：（1）【正確答案】（1）個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。（2）【正確答案】對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（800000－550000）×20％＝50000（元）。（3）【正確答案】方案一：個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。方案二：個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，個(gè)人可選擇適用方案一的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。(34.)某日化企業(yè)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月與乙企業(yè)簽訂加工合同，為乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，合同約定乙企業(yè)提供原材料金額12萬元，當(dāng)月將加工完畢的高檔化妝品交付乙企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取的輔助材料費(fèi)金額2萬元、加工費(fèi)10萬元。甲企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅。乙企業(yè)收回的化妝品已直接銷售，取得不含稅銷售額為35萬元。（高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%）問題：（1）判斷該業(yè)務(wù)是否為消費(fèi)稅法規(guī)定的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)并說明理由。（2）指出該業(yè)務(wù)應(yīng)由誰補(bǔ)繳消費(fèi)稅并簡(jiǎn)述補(bǔ)繳稅款的計(jì)稅依據(jù)。（3）計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金額并作出計(jì)提消費(fèi)稅的賬務(wù)處理。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理？正確答案：參考解析：（1）該業(yè)務(wù)為委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。本題中委托方乙企業(yè)提供原材料，受托方甲企業(yè)收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工高檔化妝品，因此屬于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)。（2）該業(yè)務(wù)應(yīng)由乙企業(yè)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。受托方甲企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅，委托方乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。對(duì)委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是：收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售的，按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征。（3）乙企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金額＝35×15%＝5.25（萬元）借：稅金及附加52500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅52500（4）受托方甲企業(yè)沒有代收代繳稅款，則應(yīng)按照《稅收征收管理法》規(guī)定，對(duì)受托方甲企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。(35.)2019年4月5日，某增值稅一般納稅人購進(jìn)大樓一座，該大樓用于公司辦公，該企業(yè)將其計(jì)入固定資產(chǎn)并于次月開始計(jì)提折舊。4月20日，該企業(yè)取得大樓的增值稅專用發(fā)票并勾選確認(rèn)，專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬元、增值稅稅額為90萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：?（1）請(qǐng)簡(jiǎn)述進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方法并根據(jù)上述資料作出該企業(yè)2019年4月份的會(huì)計(jì)分錄。（2）2020年3月，該企業(yè)決定將此辦公樓改造成員工專用食堂，改變用途時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)凈值率為90.83％。請(qǐng)計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。四、綜合分析題（共2題，每題25分。）36.某建筑安裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事建筑安裝業(yè)務(wù)。2020年3月發(fā)生與增值稅相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）本地A建筑項(xiàng)目釆取用一般計(jì)稅辦法，當(dāng)月竣工結(jié)算。收取含稅工程款4580萬元，開具增值稅專用發(fā)票；另因提前竣工收取獎(jiǎng)勵(lì)款30萬元，開具企業(yè)自制的收款收據(jù)，款項(xiàng)已收到。（2）外市C建筑項(xiàng)目采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，當(dāng)月竣工結(jié)算，收取含稅工程款5150萬元，開具增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到；發(fā)生含稅分包支出1030萬元，取得分包商（采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）開具的增值稅普通發(fā)票，已向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)繳增值稅，取得項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證。（3）2020年1月完工已開具增值稅專用發(fā)票的B建筑項(xiàng)目（采取一般計(jì)稅辦法），因存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商退還含稅工程款109萬元，開具紅字專用發(fā)票，款項(xiàng)已退還。（4）將營改增前以200萬元購置的本地一間商鋪出售，取得含稅收入252.5萬元。選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，開具增值稅專用發(fā)票。（5）將一批舊的建筑設(shè)備（均為營改增前購置）出售，取得含稅收入30.9萬元，開具增值稅普通發(fā)票。（6）從國外進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，國外買價(jià)折合人民幣80萬元，運(yùn)抵我國入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣4.2萬元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣3.8萬元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.09萬元。該進(jìn)口設(shè)備既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，該企業(yè)未分開核算。（7）為A建筑項(xiàng)目采購材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額共計(jì)1000萬元，稅額共計(jì)130萬元；為C建筑項(xiàng)目采購材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額共計(jì)800萬元。稅額共計(jì)104萬元。（8）A建筑項(xiàng)目工地上月購入的一批板材被盜，經(jīng)盤點(diǎn)確認(rèn)被盜板材的實(shí)際成本為10萬元（其進(jìn)項(xiàng)稅額已在上月抵扣）。（其它相關(guān)資料：假定關(guān)稅稅率為10％，上述取得的相關(guān)票據(jù)均合規(guī)，當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的均已登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)選擇、確認(rèn)。）問題：（1）請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額。（單位元，保留2為小數(shù)，下同）（2）請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。（3）請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額。（4）請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅。（6）請(qǐng)?zhí)盍小对鲋刀惣{稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》正確答案：參考解析：（1）【正確答案】外市C建筑項(xiàng)目在外市C預(yù)繳的增值稅＝（5150－1030）×10000÷（1＋3％）×3％＝1200000（元）（2）【正確答案】A建筑項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額＝（4580＋30）×10000÷（1＋9％）×9％＝3806422.02（元）B建筑項(xiàng)目退還工程款抵減本期的銷項(xiàng)稅額＝109×10000÷（1＋9％）×9％＝90000（元）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝3806422.02－90000＝3716422.02（元）（3）【正確答案】板材被盜應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10×10000×13％＝13000（元）（4）【正確答案】進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅＝（80＋4.2＋3.8）×10000×（1＋10％）×13％＝125840（元）【提示】因?yàn)橹挥袑Ｓ糜诤?jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，該設(shè)備既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。為A建筑項(xiàng)目采購的材料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1300000（元）當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝125840＋1300000＋0.09×10000＝1426740（元）（5）【正確答案】外市C建筑項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅＝（5150－1030）×10000÷（1＋3％）×3％＝1200000（元）商鋪出售應(yīng)繳納的增值稅＝（252.5－200）×10000÷（1＋5％）×5％＝25000（元）舊建筑設(shè)備出售應(yīng)繳納的增值稅＝30.9×10000÷（1＋3％）×2％＝6000（元）當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅＝3716422.02＋（1200000＋25000＋6000）－（1426740－13000）－1200000＝2333682.02（元）（6）【正確答案】【提示】按適用稅率計(jì)稅銷售額＝（4580＋30）×10000÷（1＋9%）－109×10000÷（1＋9%）＝41293577.98（元）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額＝5150×10000÷（1＋3%）＋252.5×10000÷（1＋5%）＋30.9×10000÷（1＋3%）＝52704761.9（元）簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝（5150－1030）×10000÷（1＋3%）×3%＋（252.5－200）×10000÷（1＋5%）×5%＋30.9×10000÷（1＋3%）×3%＝1234000（元）應(yīng)納稅額減征額＝30.9×10000÷（1＋3%）×1%＝3000（元）(36.)一、基本情況某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營果汁飲料生產(chǎn)銷售。未實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法。2019年6月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”各欄合計(jì)數(shù)為：銷項(xiàng)稅額122200元；進(jìn)項(xiàng)稅額113215元；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出6150元，轉(zhuǎn)出未交增值稅15135元。該公司銷售產(chǎn)品和包裝物的增值稅稅率：2018年5月1日-2019年3月31日為16%；2019年4月1日起為13%。二、審核獲取的資料稅務(wù)師受托審核該公司2019年6月的增值稅相關(guān)情況，發(fā)現(xiàn)如下一些業(yè)務(wù)：1.與某商場(chǎng)結(jié)算5月份代銷的果汁飲料，開具增值稅專用發(fā)票并收取貨款。賬務(wù)處理：借：銀行存款101700貸：主營業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11700后附原始憑證：（1）商場(chǎng)代銷果汁結(jié)算清單1份：代理果汁價(jià)稅合計(jì)收入113000元，商場(chǎng)代銷手續(xù)費(fèi)11300元，實(shí)收101700元；（2）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)1份：金額為90000元，稅額為11700元；（3）銀行進(jìn)賬單1份：金額為101700元。2.購置臨街商鋪?zhàn)鳛榱闶坶T市部，取得增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)——商鋪1030000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90000貸：銀行存款1120000后附原始憑證：（1）增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)各1份：金額為1000000元，稅率為9%，稅額為90000元，備注欄注明了不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址；（2）契稅完稅憑證1份：金額為30000元；（3）銀行付款憑證回執(zhí)2份，金額分別為1090000元和30000元。3.向林場(chǎng)購進(jìn)蘋果，取得增值稅普通發(fā)票。賬務(wù)處理：借：原材料——蘋果108000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12000貸：銀行存款120000后附原始憑證：（1）增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)1份，數(shù)量為25噸，金額為120000元，稅率為免稅，稅額為**；（2）銀行付款憑證回執(zhí)1份：金額為120000元；（3）入庫單1份：蘋果入庫25噸。注：根據(jù)倉庫記錄，蘋果的期初余額0噸；入庫25噸；生產(chǎn)領(lǐng)用20噸。4.包裝物被市場(chǎng)監(jiān)督部門沒收。賬務(wù)處理：借：營業(yè)外支出33900貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3900后附原始憑證：（1）市場(chǎng)監(jiān)督管理部門出具的處理決定書1份：飲料包裝瓶塑化劑超標(biāo)，予以沒收；（2）市場(chǎng)監(jiān)督管理部門出具的收據(jù)1份：飲料包裝瓶1批，金額30000元。經(jīng)核查，該批飲料包裝瓶于2019年2月購入，取得增值稅專用發(fā)票，金額為30000元，稅額為4800元。進(jìn)項(xiàng)稅額已于2019年2月申報(bào)抵扣。5.銷售2010年購進(jìn)的小轎車一輛，開具增值稅普通發(fā)票共收款120510元。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款120510貸：固定資產(chǎn)清理118170應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2340后附原始憑證：（1）增值稅普通發(fā)票記賬聯(lián)1份：金額為118170元，稅率為***，稅額為2340元；（3）銀行進(jìn)賬單1份：金額為120510元。6.銷售人員報(bào)銷差旅費(fèi)，賬務(wù)處理（匯總）：借：銷售費(fèi)用16645應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1335貸：庫存現(xiàn)金17980后附原始憑證：（1）住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票10份：合計(jì)金額8000元，稅額480元；（2）注明本公司銷售人員信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單4份：其中2份為境內(nèi)航空運(yùn)輸，票價(jià)1320元、燃油附加費(fèi)80元、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)100元；另2份為國際航空運(yùn)輸，票價(jià)5000元、燃油附加費(fèi)320元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)180元；合計(jì)金額7000元；（3）注明本公司銷售人員信息的國內(nèi)公路客票12份：合計(jì)金額2500元。7.因管理不善，2019年1月購入的一批蘋果霉?fàn)€變質(zhì)。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用27250貸：原材料——蘋果25000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2250后附原始憑證：報(bào)損單一份：品名為蘋果，數(shù)量為5噸，報(bào)損原因?yàn)閭}庫管理人員調(diào)溫失誤導(dǎo)致所存放的蘋果霉?fàn)€變質(zhì)，相關(guān)人員已經(jīng)簽字。經(jīng)核查，該批蘋果自一般納稅人處購入，購入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明數(shù)量為10噸，不含稅金額50000元，稅率為10%，稅額為5000元。進(jìn)項(xiàng)稅額已于2019年2月申報(bào)抵扣。8.除上述審核業(yè)務(wù)外，該企業(yè)還購進(jìn)調(diào)味品等原材料，均取得增值稅專用發(fā)票，合計(jì)金額76000元，稅額9880元。當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)選擇、確認(rèn)。問題：（1）根據(jù)上述材料，對(duì)公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的，請(qǐng)逐項(xiàng)指出錯(cuò)誤之處。（2）分別計(jì)算確認(rèn)該公司2019年6月的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出及應(yīng)納增值稅額。請(qǐng)列出計(jì)算過程，金額單位為元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。（3）填寫該公司2019年6月的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（摘要）及《增值稅納稅申報(bào)表》（摘要）相關(guān)欄目中的金額?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表附列資料（二）》（摘要）《增值稅納稅申報(bào)表》（摘要）正確答案：參考解析：（1）錯(cuò)誤之處：①代銷手續(xù)費(fèi)直接沖抵代銷收入不符合規(guī)定，少確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。②購入蘋果進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵扣錯(cuò)誤。購入時(shí)不得加計(jì)抵扣，生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)可以加扣1%。③沒收包裝物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出適用稅率錯(cuò)誤。應(yīng)使用原購入時(shí)的稅率，而非罰沒時(shí)適用的稅率。④銷售小轎車采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不應(yīng)在銷項(xiàng)稅額中核算。⑤差旅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣計(jì)算錯(cuò)誤。⑥蘋果霉?fàn)€變質(zhì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出適用稅率錯(cuò)誤。應(yīng)使用原購入時(shí)的稅率做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，而非損失發(fā)生時(shí)適用的稅率。（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝122200-11700＋113000÷（1＋13%）×13%-2340＝121160（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝113215-12000＋120000×9%＋120000÷25×20×1%-1335＋480＋（1320＋80）÷（1＋9%）×9%＋2500÷（1＋3%）×3%＝112308.41（元）或：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝90000＋120000×9%＋120000÷25×20×1%＋480＋（1320＋80）÷（1＋9%）×9%＋2500÷（1＋3%）×3%＋9880＝112308.41（元）【提示】代銷手續(xù)費(fèi)未取得專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝4800＋5000÷10×5＝7300（元）應(yīng)納增值稅＝121160-（112308.41-7300）＋2340＝18491.59（元）（3）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（摘要）【提示】100360＝90000＋480＋988010800＝120000×9%960＝120000÷25×20×1%188.41＝（1320＋80）÷（1＋9%）×9%＋2500÷（1＋3%）×3%11948.41＝10800＋960＋188.41112308.41＝11948.41＋100360《增值稅納稅申報(bào)表》（摘要）【提示】105008.41＝112308.41－730016151.59＝121160－105008.413510＝120510÷（1＋3%）×3%1170＝120510÷（1＋3%）×1%18491.59＝16151.59＋3510－1170(37.)（1）基本情況：甲市區(qū)內(nèi)某股份有限公司，系增值稅一般納稅人，并實(shí)行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事高檔防盜門的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營良好。稅務(wù)師于2020年4月15日受托審核該公司2019年全年的納稅情況，該企業(yè)2019年已結(jié)帳。（2）審核資料：①7月8日，第10號(hào)憑證：公司將自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為120000元，成本為70000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：營業(yè)外支出70000貸：庫存商品70000②12月13日，第18號(hào)憑證，本月對(duì)一倉庫進(jìn)行改擴(kuò)建，支出金額為10萬元，該倉庫原值18萬元，尚未提足折舊，該倉庫在2020年1月4日完成驗(yàn)收，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用100000貸：銀行存款100000③該公司2019年6月與附近一商場(chǎng)簽訂了一份租賃合同，合同約定該公司將其購置多年，暫不使用的倉庫租給商場(chǎng)儲(chǔ)放貨物，租期為半年（當(dāng)年7月-12月），合同注明含稅租金2萬元，合同約定商場(chǎng)應(yīng)于當(dāng)年12月31日支付租金，當(dāng)年租金未收到，公司未做賬務(wù)處理；④審核“其他應(yīng)付款”賬戶，有貸方余額3.8萬元，經(jīng)核實(shí)，其中含非應(yīng)稅消費(fèi)品出租的包裝物押金2.26萬元，該押金已逾期；⑤審核“管理費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：A.為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬元B.向其他企業(yè)支付的管理費(fèi)用10萬元⑥審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：A.利息支出10萬元（系年初向某企業(yè)借款利息支出，借款本金為50萬元，借款期限一年，同期同類銀行貸款年利率為6％）B.支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)2萬元C.現(xiàn)金折扣6萬元（系購貨方按約定時(shí)間還款享受的銷售折扣）⑦審核“投資收益”賬戶，2019年3月購買上市公司股票，當(dāng)年取得股息、紅利所得10萬元；獲得2019直接投資的境內(nèi)B公司分得的股息、紅利20萬元。⑧審核“營業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：A.稅收罰款及滯納金6萬元B.對(duì)希望小學(xué)直接捐款3萬元（3）其他情況說明：①企業(yè)所得稅稅率25％（已按企業(yè)計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤預(yù)繳了企業(yè)所得稅），不動(dòng)產(chǎn)租賃選擇按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％，教育費(fèi)附加征收率3％，不考慮地方教育附加，租賃合同印花稅稅率1‰。②增值稅按月繳納，各月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。③題目未涉及的納稅事項(xiàng)，視為全部已按規(guī)定繳納。要求：（1）根據(jù)上述審核資料，扼要指出企業(yè)存在的影響納稅的問題，并作出跨年度的賬務(wù)調(diào)整分錄。（城建稅與教育費(fèi)附加在最后統(tǒng)一調(diào)整）（2