稅法二-稅務師考試《稅法II》點睛提分卷1

稅法二-稅務師考試《稅法II》點睛提分卷1單選題（共59題，共59分）(1.)下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)征稅政策的表述，不正確的是()。A.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當（江南博哥）就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅B.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納企業(yè)所得稅C.居民企業(yè)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象D.居民企業(yè)僅就來源于中國境內(nèi)的所得作為征稅對象正確答案：D參考解析：居民企業(yè)負有無限納稅義務，來源于中國境內(nèi)、境外的所得都需要繳納企業(yè)所得稅。(2.)孫某是一名群眾演員，2019年10月參演某部影視作品，一次取得勞務報酬40000元，則孫某此項所得應預扣預繳個人所得稅()元。A.5800B.6400C.7400D.7600正確答案：D參考解析：孫某此項所得應預扣預繳個人所得稅＝40000×（1－20%）×30%－2000＝7600（元）。(3.)某化工企業(yè)2019年6月購進一批原材料入庫，因管理不善造成原材料被盜，被盜材料賬面成本100萬元（進項稅額已經(jīng)申報抵扣），保險公司經(jīng)過核實賠償85萬元，企業(yè)責任人賠償0.5萬元，允許稅前扣除的原材料損失金額為()萬元。（原材料增值稅稅率為13％）A.14.5B.113C.31D.27.5正確答案：D參考解析：對企業(yè)被盜的存貨，以該存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為存貨被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。準予稅前扣除的，原材料損失金額＝100×13％＋100－85－0.5＝27.5（萬元）(4.)下列車船中，應征收車船稅的是()。A.經(jīng)批準臨時入境的外國車船B.低速載貨汽車C.捕撈、養(yǎng)殖漁船D.純電動乘用車正確答案：B參考解析：選項A、D，均不征收車船稅；選項B，應征收車船稅；選項C，免征車船稅。(5.)根據(jù)規(guī)定，無需開展盡職調(diào)查的退休金賬戶，需同時符合的條件中，錯誤的是()。A.受政府監(jiān)管B.享受稅收優(yōu)惠并向稅務機關(guān)申報賬戶相關(guān)信息C.每年繳款不超過5萬元人民幣，或者終身繳款不超過100萬元人民幣D.達到規(guī)定的退休年齡等條件時才可取款正確答案：C參考解析：選項C應是每年繳款不超過5萬美元，或者終身繳款不超過100萬美元。(6.)甲投資公司2016年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2019年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為()萬元。A.0B.400C.1200D.1600正確答案：C參考解析：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝4000－2400－（600＋400）×40%＝1200（萬元）(7.)下列車船中，應征收車船稅的是()。A.經(jīng)批準臨時入境的外國車船B.低速載貨汽車C.捕撈、養(yǎng)殖漁船D.純電動乘用車正確答案：B參考解析：選項A、D，均不征收車船稅；選項B，應征收車船稅；選項C，免征車船稅。題庫，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫，專注于根據(jù)不同考試的考點、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點考題、考前強化試題、高頻錯題榜等。查看完整試題、答案解析等更多考試資料，盡在考試網(wǎng)……(8.)下列各項中，應征收契稅的是()。A.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)B.買房拆料C.雙方等價交換房屋D.破產(chǎn)企業(yè)職工承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的房屋正確答案：B參考解析：選項A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅；選項C，房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)；選項D，企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。(9.)下列關(guān)于船舶噸稅的表述中，錯誤的是()。A.船舶噸稅的納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日B.船舶噸稅由海關(guān)負責征收，海關(guān)征收船舶噸稅應當制發(fā)繳款憑證C.應稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期滿后尚未離開港口的，應當申領(lǐng)新的《噸稅執(zhí)照》，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳船舶噸稅D.應稅船舶負責人應當自海關(guān)填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起30日繳清稅款正確答案：D參考解析：應稅船舶負責人應當自海關(guān)填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起15日繳清稅款。(10.)根據(jù)約束稅收管轄權(quán)的國際慣例的規(guī)定，自然人居民身份的判定標準不包括()。A.住所標準B.國籍標準C.法律標準D.停留時間標準正確答案：B參考解析：自然人居民身份的判定標準包括住所標準、法律標準、停留時間標準；法人居民身份的判定標準包括注冊地、實際管理機構(gòu)與控制中心所在地、總機構(gòu)所在地、控股權(quán)標準。(11.)下列關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯誤的是()。A.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債選擇股息、紅利稅收處理方法的，投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進行處理B.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債選擇股息、紅利稅收處理方法的，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債選擇股息、紅利稅收處理方法的，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除D.企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策正確答案：C參考解析：企業(yè)發(fā)行永續(xù)債選擇股息、紅利稅收處理方法的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。(12.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述，正確的是()。A.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)出典人納稅C.產(chǎn)權(quán)屬集體所有的，由使用人納稅D.租典糾紛未解決的，由出租人或出典人納稅正確答案：A參考解析：選項B，產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；選項C，產(chǎn)權(quán)屬集體所有的，由集體單位納稅；選項D，租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。(13.)下列各項中，在耕地占用稅征稅范圍的是()。A.占用菜地開發(fā)花圃B.占用農(nóng)用地建房C.占用耕地建設農(nóng)田水利設施D.占用耕地開發(fā)茶園正確答案：B參考解析：占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的，視同占用耕地，繳納耕地占用稅。(14.)創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應納稅額。創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照()項目計算繳納個人所得稅。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得B.利息、股息、紅利所得C.經(jīng)營所得D.綜合所得正確答案：C參考解析：創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅；創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅，創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內(nèi)不得變更。(15.)某市旅游公司2020年擁有符合規(guī)定標準的純電動商用車5輛，符合規(guī)定標準的插電式混合動力汽車5輛，符合規(guī)定標準的節(jié)能汽車4輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人；該公司同時擁有機動船20艘，每艘凈噸位2噸，游艇1艘艇身長度15米，當?shù)厥∪嗣裾?guī)定，8人載客汽車年稅額為500元/輛，機動船舶凈噸位小于或者等于200噸的，稅額為3元/噸，游艇稅額為900元/米。當年該公司應繳納車船稅()元。A.19700B.14620C.17200D.15620正確答案：B參考解析：符合規(guī)定標準的純電動商用車、插電式混合動力汽車，免征車船稅；符合規(guī)定標準的節(jié)能汽車，減半征收車船稅。應納車船稅＝4×500×50%＋20×2×3＋15×900＝14620（元）。(16.)依據(jù)遠洋船員個人所得稅的相關(guān)政策，下列關(guān)于遠洋船員一個納稅年度內(nèi)在船航行時間符合稅收優(yōu)惠條件的是()。A.在船航行時間累計滿183天B.在船航行時間累計滿90天C.在船航行時間連續(xù)滿183天D.在船航行時間連續(xù)滿90天正確答案：A參考解析：一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額，依法繳納個人所得稅。(17.)創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應納稅額。創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照()項目計算繳納個人所得稅。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得B.利息、股息、紅利所得C.經(jīng)營所得D.綜合所得正確答案：C參考解析：創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅；創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅，創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內(nèi)不得變更。(18.)某市旅游公司2020年擁有符合規(guī)定標準的純電動商用車5輛，符合規(guī)定標準的插電式混合動力汽車5輛，符合規(guī)定標準的節(jié)能汽車4輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人；該公司同時擁有機動船20艘，每艘凈噸位2噸，游艇1艘艇身長度15米，當?shù)厥∪嗣裾?guī)定，8人載客汽車年稅額為500元/輛，機動船舶凈噸位小于或者等于200噸的，稅額為3元/噸，游艇稅額為900元/米。當年該公司應繳納車船稅()元。A.19700B.14620C.17200D.15620正確答案：B參考解析：符合規(guī)定標準的純電動商用車、插電式混合動力汽車，免征車船稅；符合規(guī)定標準的節(jié)能汽車，減半征收車船稅。應納車船稅＝4×500×50%＋20×2×3＋15×900＝14620（元）。(19.)A國和我國簽訂了相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的協(xié)議，2020年2月，自A國港口進入我國港口船舶兩艘，一艘凈噸位為10000噸的貨輪，一艘為發(fā)動機功率為4000千瓦的拖船，這兩艘船舶的執(zhí)照期限均為1年。根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，應繳納船舶噸稅為()元。（超過2000凈噸位，但不超過10000凈噸位的，執(zhí)照期限為1年，其稅率為17.4元/凈噸位）A.197316B.112587C.168422D.189625正確答案：A參考解析：拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸。拖船按照機動船舶稅額的50%計算。應繳納船舶噸稅＝17.4×10000＋4000×0.67×17.4×50%＝197316（元）。(20.)下列各項中不屬于個人居民身份的判定標準的是()。A.停留時間B.國籍C.重要利益中心D.習慣性居處正確答案：A參考解析：個人居民身份的判定標準有：永久性住所、重要利益中心、習慣性居處和國籍。(21.)下列關(guān)于個人所得稅減免稅優(yōu)惠的表述中，正確的是()。A.個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一居住用房取得的所得，減半征收個人所得稅B.個人購買體育彩票，一次中獎收入2萬元的，暫免征收個人所得稅C.個人取得的教育儲蓄存款利息，免征個人所得稅D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅正確答案：C參考解析：選項A，個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅；選項B，個人購買的體育彩票，一次中獎收入超過1萬元的，全額征收個人所得稅；選項D，外籍個人以非現(xiàn)金形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。(22.)2019年9月某化肥廠購進一臺污水處理設備并投入使用（該設備屬于環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄列舉項目），取得增值稅專用發(fā)票注明設備價款100萬元、進項稅額13萬元。該廠可抵免企業(yè)所得稅稅額()萬元。A.10B.11.3C.100D.113正確答案：A參考解析：企業(yè)購置并實際使用相關(guān)規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設備的，該設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵扣。該廠可抵免企業(yè)所得稅稅額＝100×10%＝10（萬元）。(23.)下列關(guān)于個人納稅人辦理年度匯算相關(guān)事宜，表述錯誤的是()。A.納稅人年度匯算申報表以及相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年B.納稅人辦理2019年度匯算的時間為2020年3月1日至6月30日C.納稅人沒有任職受雇單位的，一律向其戶籍所在地主管稅務機關(guān)申報D.扣繳義務人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務人的主管稅務機關(guān)申報正確答案：C參考解析：選項C，納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務機關(guān)申報。(24.)下列各項支出中，可在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)之間支付的管理費C.企業(yè)向銀行支付的罰息D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息正確答案：C參考解析：銀行罰息不是行政性罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。選項A、B、D均不得在稅前扣除。(25.)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，其正確的稅務處理是()。A.法定繼承人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅B.屬于偶然所得，減除20%的費用后征收個人所得稅C.受贈收入的應納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額D.受贈收入的應納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值正確答案：C參考解析：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。按照《財政部國家稅務總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）規(guī)定,符合以下情形的,對當事雙方不征收個人所得稅：（1）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。（2）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。（3）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。受贈收入的應納稅所得額按照財稅〔2009〕78號文件第四條規(guī)定計算，即對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時,其應納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產(chǎn)贈與合同未標明贈與房屋價值的，稅務機關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應納稅所得額。(26.)下列關(guān)于專項附加扣除操作辦法的說法，正確的是()。A.同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過24個月B.住房貸款利息，扣除時間為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過360個月C.納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人辦理上述專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除D.納稅人次年需要由扣繳義務人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應當于每年1月對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認，并報送至扣繳義務人正確答案：C參考解析：選項A，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月；選項B，住房貸款利息，扣除時間為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月；選項D，納稅人次年需要由扣繳義務人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應當于每年12月對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認，并報送至扣繳義務人。(27.)下列各項支出中，可在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)之間支付的管理費C.企業(yè)向銀行支付的罰息D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息正確答案：C參考解析：銀行罰息不是行政性罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。選項A、B、D均不得在稅前扣除。(28.)根據(jù)規(guī)定，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的()在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。A.50%B.60%C.70%D.80%正確答案：C參考解析：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。(29.)根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅的是()。A.高校教授為出版社審稿取得的收入B.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利C.個人取得的特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入D.知名畫家以圖書形式出版人物畫專輯取得的收入正確答案：D參考解析：選項A，按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅；選項B，按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；選項C，按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅。(30.)甲企業(yè)持有乙企業(yè)60%的股權(quán)，共計3000萬股。2019年8月丙企業(yè)決定收購甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán)，該股權(quán)每股計稅基礎(chǔ)為10元、收購日每股公允價值為12元。在收購中丙企業(yè)以公允價值為32400萬元的股權(quán)以及3600萬元銀行存款作為支付對價，假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務處理，則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應納稅所得額為()萬元。A.0B.600C.5400D.6000正確答案：B參考解析：對于被收購企業(yè)的股東取得的收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認所得和損失，對于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認所得和損失，依法計算繳納企業(yè)所得稅。甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應納稅所得額＝3000×（12－10）×3600÷（32400＋3600）＝600（萬元）(31.)自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇分國不分項或者()匯總計算其來源于境外的應納稅所得額。A.分地區(qū)不分項B.不分國不分項C.分國又分項D.不分國但分項正確答案：B參考解析：自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇分國不分項或者不分國不分項匯總計算其來源于境外的應納稅所得額。(32.)根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅的是()。A.高校教授為出版社審稿取得的收入B.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利C.個人取得的特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入D.知名畫家以圖書形式出版人物畫專輯取得的收入正確答案：D參考解析：選項A，按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅；選項B，按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；選項C，按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅。(33.)下列各項中，按照屬人原則確立稅收管轄權(quán)，被大多數(shù)國家所采用的是()。A.收入來源地管轄權(quán)B.居民管轄權(quán)C.公民管轄權(quán)D.國籍管轄權(quán)正確答案：B參考解析：居民管轄權(quán)是按照屬人原則確立稅收管轄權(quán)，被大多數(shù)國家所采用。(34.)根據(jù)規(guī)定，無需開展盡職調(diào)查的退休金賬戶，需同時符合的條件中，不正確的是()。A.受政府監(jiān)管B.享受稅收優(yōu)惠并向稅務機關(guān)申報賬戶相關(guān)信息C.每年繳款不超過5萬元人民幣，或者終身繳款不超過100萬元人民幣D.達到規(guī)定的退休年齡等條件時才可取款正確答案：C參考解析：選項C應是每年繳款不超過5萬美元，或者終身繳款不超過100萬美元。(35.)下列關(guān)于車船稅的規(guī)定，表述不正確的是()。A.車船稅是對在中華人民共和國境內(nèi)規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種稅B.《車船稅法》自2012年1月1日起實施C.加強對車船使用的管理，促進車船的合理配置，是車船稅的立法原則之一D.車船稅屬于特定目的稅正確答案：D參考解析：車船稅屬于財產(chǎn)稅。(36.)2019年甲公司從境外公司取得股息、紅利所得100萬元，下列關(guān)于該境外股息、紅利確認收入時間的說法中，正確的是()。A.按照合同約定應付股息的日期確認收入的實現(xiàn)B.按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)C.按照利潤實際匯回的日期確認收入的實現(xiàn)D.按照雙方約定匯回的日期確認收入的實現(xiàn)正確答案：B參考解析：來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入實現(xiàn)；來源于境外的利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入，應按有關(guān)合同約定應付交易對價款的日期確認收入實現(xiàn)。(37.)下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是()。A.事業(yè)單位收到的財政撥款B.收到政府購買服務的補助收入C.收到國家投資的財政性資金D.按規(guī)定取得的出口退稅款正確答案：A參考解析：收入總額中的下列收入為不征稅收入：（1）財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。財政性資金，包括增值稅即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。（4）對社保基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。(38.)根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以()。A.適當提高，但提高額不得超過規(guī)定的最高稅額的30％B.適當提高，但提高額不得超過規(guī)定的最低稅額的30％C.適當提高，但須報經(jīng)國家稅務總局批準D.適當提高，但須報經(jīng)財政部批準正確答案：D參考解析：經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。(39.)2019年甲公司從境外公司取得股息、紅利所得100萬元，下列關(guān)于該境外股息、紅利確認收入時間的說法中，正確的是()。A.按照合同約定應付股息的日期確認收入的實現(xiàn)B.按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)C.按照利潤實際匯回的日期確認收入的實現(xiàn)D.按照雙方約定匯回的日期確認收入的實現(xiàn)正確答案：B參考解析：來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入實現(xiàn)；來源于境外的利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入，應按有關(guān)合同約定應付交易對價款的日期確認收入實現(xiàn)。(40.)2020年2月，自A國港口進入我國港口船舶兩艘，一艘凈噸位為8000噸的貨輪，一艘為發(fā)動機功率為3000千瓦的拖船，這兩艘船舶的執(zhí)照期限均為1年，A國已與我國簽訂了相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的協(xié)議。根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，應繳納船舶噸稅為()元。（超過2000凈噸位，但不超過10000凈噸位的，稅率為17.4元/凈噸位）A.156687B.174174C.165300D.165687正確答案：A參考解析：拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸。拖船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。應繳納船舶噸稅＝17.4×8000＋3000×0.67×17.4×50%＝156687（元）(41.)中國公民王某供職于境內(nèi)某上市公司，2019年度取得下列所得：（1）每月獲得工資薪金6500元，假設王某無專項扣除和專項附加扣除。（2）個人持有2018年8月從股票市場取得某上市公司股票100000股，2019年6月收到派發(fā)的紅利10000元，隨后將上述股票全部轉(zhuǎn)讓。（3）8月利用業(yè)余時間為某單位設計圖紙，取得勞務收入4000元，從中拿出1000元通過國家機關(guān)捐給農(nóng)村義務教育。（4）2019年3月1日，所在單位授予其10000股股票期權(quán)，該股票期權(quán)的施權(quán)價每股5元，2019年11月30日，按照規(guī)定行權(quán)，行權(quán)日該股票市場平均價格每股14元。（5）從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣20000元，在A國繳納了個人所得稅2800元；從B國取得偶然所得折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅2500元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）王某工資薪金所得全年應預扣預繳個人所得稅合計為()元。A.580B.430C.540D.200正確答案：C參考解析：工資薪金所得全年應預扣預繳個人所得稅＝（6500×12－5000×12）×3%＝540（元）。(42.)中國公民王某供職于境內(nèi)某上市公司，2019年度取得下列所得：（1）每月獲得工資薪金6500元，假設王某無專項扣除和專項附加扣除。（2）個人持有2018年8月從股票市場取得某上市公司股票100000股，2019年6月收到派發(fā)的紅利10000元，隨后將上述股票全部轉(zhuǎn)讓。（3）8月利用業(yè)余時間為某單位設計圖紙，取得勞務收入4000元，從中拿出1000元通過國家機關(guān)捐給農(nóng)村義務教育。（4）2019年3月1日，所在單位授予其10000股股票期權(quán)，該股票期權(quán)的施權(quán)價每股5元，2019年11月30日，按照規(guī)定行權(quán)，行權(quán)日該股票市場平均價格每股14元。（5）從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣20000元，在A國繳納了個人所得稅2800元；從B國取得偶然所得折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅2500元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（2）王某2019年6月紅利所得應繳納個人所得稅為()元。A.0B.500C.8000D.1000正確答案：D參考解析：所持有的上市公司股票，持有期限為11個月，其紅利所得可以減按50%計入應納稅所得額。紅利所得應繳納個人所得稅＝10000×50%×20%＝1000（元）。(43.)中國公民王某供職于境內(nèi)某上市公司，2019年度取得下列所得：（1）每月獲得工資薪金6500元，假設王某無專項扣除和專項附加扣除。（2）個人持有2018年8月從股票市場取得某上市公司股票100000股，2019年6月收到派發(fā)的紅利10000元，隨后將上述股票全部轉(zhuǎn)讓。（3）8月利用業(yè)余時間為某單位設計圖紙，取得勞務收入4000元，從中拿出1000元通過國家機關(guān)捐給農(nóng)村義務教育。（4）2019年3月1日，所在單位授予其10000股股票期權(quán)，該股票期權(quán)的施權(quán)價每股5元，2019年11月30日，按照規(guī)定行權(quán)，行權(quán)日該股票市場平均價格每股14元。（5）從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣20000元，在A國繳納了個人所得稅2800元；從B國取得偶然所得折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅2500元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（3）王某2019年8月兼職收入預扣預繳應納稅所得額為()元。A.3000B.3200C.4000D.4250.52正確答案：B參考解析：兼職收入預扣預繳應納稅所得額＝4000×（1－20%）＝3200（元）。(44.)中國公民王某供職于境內(nèi)某上市公司，2019年度取得下列所得：（1）每月獲得工資薪金6500元，假設王某無專項扣除和專項附加扣除。（2）個人持有2018年8月從股票市場取得某上市公司股票100000股，2019年6月收到派發(fā)的紅利10000元，隨后將上述股票全部轉(zhuǎn)讓。（3）8月利用業(yè)余時間為某單位設計圖紙，取得勞務收入4000元，從中拿出1000元通過國家機關(guān)捐給農(nóng)村義務教育。（4）2019年3月1日，所在單位授予其10000股股票期權(quán)，該股票期權(quán)的施權(quán)價每股5元，2019年11月30日，按照規(guī)定行權(quán)，行權(quán)日該股票市場平均價格每股14元。（5）從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣20000元，在A國繳納了個人所得稅2800元；從B國取得偶然所得折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅2500元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（4）王某2019年8月兼職收入應預扣預繳個人所得稅()元。A.632.00B.581.90C.440.00D.640.00正確答案：D參考解析：居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。應預扣預繳個人所得稅＝3200×20%＝640（元）。(45.)中國公民王某供職于境內(nèi)某上市公司，2019年度取得下列所得：（1）每月獲得工資薪金6500元，假設王某無專項扣除和專項附加扣除。（2）個人持有2018年8月從股票市場取得某上市公司股票100000股，2019年6月收到派發(fā)的紅利10000元，隨后將上述股票全部轉(zhuǎn)讓。（3）8月利用業(yè)余時間為某單位設計圖紙，取得勞務收入4000元，從中拿出1000元通過國家機關(guān)捐給農(nóng)村義務教育。（4）2019年3月1日，所在單位授予其10000股股票期權(quán)，該股票期權(quán)的施權(quán)價每股5元，2019年11月30日，按照規(guī)定行權(quán)，行權(quán)日該股票市場平均價格每股14元。（5）從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣20000元，在A國繳納了個人所得稅2800元；從B國取得偶然所得折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅2500元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（5）王某2019年11月股票期權(quán)所得應繳納個人所得稅()元。A.2465B.1495C.6480D.3655正確答案：C參考解析：應納稅所得額＝（14－5）×10000＝90000（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)2520。股票期權(quán)所得應繳納個人所得稅＝90000×10%－2520＝6480（元）。(46.)中國公民王某供職于境內(nèi)某上市公司，2019年度取得下列所得：（1）每月獲得工資薪金6500元，假設王某無專項扣除和專項附加扣除。（2）個人持有2018年8月從股票市場取得某上市公司股票100000股，2019年6月收到派發(fā)的紅利10000元，隨后將上述股票全部轉(zhuǎn)讓。（3）8月利用業(yè)余時間為某單位設計圖紙，取得勞務收入4000元，從中拿出1000元通過國家機關(guān)捐給農(nóng)村義務教育。（4）2019年3月1日，所在單位授予其10000股股票期權(quán)，該股票期權(quán)的施權(quán)價每股5元，2019年11月30日，按照規(guī)定行權(quán)，行權(quán)日該股票市場平均價格每股14元。（5）從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣20000元，在A國繳納了個人所得稅2800元；從B國取得偶然所得折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅2500元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（6）王某來源于境外的所得在我國應補繳個人所得稅()元。A.0B.300C.350D.400正確答案：A參考解析：境內(nèi)外綜合所得應繳納個人所得稅＝[6500×12＋4000×（1－20%）＋20000×（1－20%）－5000×12－1000]×10%－2520＝1100（元），A國綜合所得抵免限額＝1100×20000×（1－20%）÷[6500×12＋4000×（1－20%）＋20000×（1－20%）]＝181.07（元），在A國已納稅額2800元，超過抵免限額，所以可以抵免個人所得稅181.07元，應補繳稅額為0。超限額部分不允許在應納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度的A國的扣除限額的余額中補扣。B國偶然所得抵免限額＝10000×20%＝2000（元），境外實際繳納2500元，無需補稅。境外所得在我國應補繳個人所得稅＝0（元）(47.)某市甲公司，2018年—2019年發(fā)生以下應稅行為：（1）為改善辦公條件，報經(jīng)有關(guān)部門批準于2018年8月16日開始，將原四層的辦公樓擴建。原辦公樓賬面原值為500萬元，已計提折舊16年，累計折舊為400萬元；原辦公樓占用的土地單獨作為無形資產(chǎn)核算，原值360萬元，累計攤銷120萬元。辦公樓于2019年4月8日擴建完成并投入使用，樓內(nèi)配有中央空調(diào)和電梯，擴建辦公樓及附屬設施的購建成本為2000萬元，辦公樓裝修費用為600萬元，中央空調(diào)購置成本為120萬元，電梯購置成本為80萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)該公司財務制度規(guī)定，中央空調(diào)和電梯單獨作為固定資產(chǎn)核算。（2）甲公司廠房賬面原值3000萬元，2019年3月1日，公司將其中原值500萬元的閑置部分出租，租期3年，月租金10萬元，合同約定免收第1個月的租金。（3）2019年8月，甲公司與乙公司簽訂一份設備采購合同，價款為2000萬元；兩個月后因采購合同作廢，又改簽為融資租賃合同，合同約定租賃期10年，年租金為210萬元。（說明：上述金額均為不含增值稅金額，當?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20％的余值計算房產(chǎn)稅，辦公樓擴建前后的容積率分別為0.6和0.8）根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2018年辦公樓應繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.5.50B.4.82C.3.20D.2.80正確答案：A參考解析：2018年辦公樓應繳納的房產(chǎn)稅＝（500＋360）×（1－20％）×1.2％×8/12＝5.50（萬元）(48.)某市甲公司，2018年—2019年發(fā)生以下應稅行為：（1）為改善辦公條件，報經(jīng)有關(guān)部門批準于2018年8月16日開始，將原四層的辦公樓擴建。原辦公樓賬面原值為500萬元，已計提折舊16年，累計折舊為400萬元；原辦公樓占用的土地單獨作為無形資產(chǎn)核算，原值360萬元，累計攤銷120萬元。辦公樓于2019年4月8日擴建完成并投入使用，樓內(nèi)配有中央空調(diào)和電梯，擴建辦公樓及附屬設施的購建成本為2000萬元，辦公樓裝修費用為600萬元，中央空調(diào)購置成本為120萬元，電梯購置成本為80萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)該公司財務制度規(guī)定，中央空調(diào)和電梯單獨作為固定資產(chǎn)核算。（2）甲公司廠房賬面原值3000萬元，2019年3月1日，公司將其中原值500萬元的閑置部分出租，租期3年，月租金10萬元，合同約定免收第1個月的租金。（3）2019年8月，甲公司與乙公司簽訂一份設備采購合同，價款為2000萬元；兩個月后因采購合同作廢，又改簽為融資租賃合同，合同約定租賃期10年，年租金為210萬元。（說明：上述金額均為不含增值稅金額，當?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20％的余值計算房產(chǎn)稅，辦公樓擴建前后的容積率分別為0.6和0.8）根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2019年辦公樓應繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.17.88B.18.26C.23.42D.21.80正確答案：C參考解析：2019年辦公樓應繳納的房產(chǎn)稅＝（500＋2000＋600＋120＋80＋360）×（1－20％）×1.2％×8/12＝23.42（萬元）(49.)某市甲公司，2018年—2019年發(fā)生以下應稅行為：（1）為改善辦公條件，報經(jīng)有關(guān)部門批準于2018年8月16日開始，將原四層的辦公樓擴建。原辦公樓賬面原值為500萬元，已計提折舊16年，累計折舊為400萬元；原辦公樓占用的土地單獨作為無形資產(chǎn)核算，原值360萬元，累計攤銷120萬元。辦公樓于2019年4月8日擴建完成并投入使用，樓內(nèi)配有中央空調(diào)和電梯，擴建辦公樓及附屬設施的購建成本為2000萬元，辦公樓裝修費用為600萬元，中央空調(diào)購置成本為120萬元，電梯購置成本為80萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)該公司財務制度規(guī)定，中央空調(diào)和電梯單獨作為固定資產(chǎn)核算。（2）甲公司廠房賬面原值3000萬元，2019年3月1日，公司將其中原值500萬元的閑置部分出租，租期3年，月租金10萬元，合同約定免收第1個月的租金。（3）2019年8月，甲公司與乙公司簽訂一份設備采購合同，價款為2000萬元；兩個月后因采購合同作廢，又改簽為融資租賃合同，合同約定租賃期10年，年租金為210萬元。（說明：上述金額均為不含增值稅金額，當?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20％的余值計算房產(chǎn)稅，辦公樓擴建前后的容積率分別為0.6和0.8）根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2019年廠房應繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.34.00B.28.80C.36.00D.33.60正確答案：C參考解析：對出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。原值3000萬元的房產(chǎn)出租前1～3月從價計征的房產(chǎn)稅：3000×（1－20％）×1.2％×3÷12＝7.2（萬元）原值2500萬元的房產(chǎn)出租后4～12月從價計征的房產(chǎn)稅：（3000－500）×（1－20％）×1.2％×9÷12＝18（萬元）原值500萬元的房產(chǎn)出租后4～12月從租計征的房產(chǎn)稅：10×12％×9＝10.8（萬元）2019年廠房應繳納房產(chǎn)稅合計＝7.2＋18＋10.8＝36（萬元）(50.)某市甲公司，2018年—2019年發(fā)生以下應稅行為：（1）為改善辦公條件，報經(jīng)有關(guān)部門批準于2018年8月16日開始，將原四層的辦公樓擴建。原辦公樓賬面原值為500萬元，已計提折舊16年，累計折舊為400萬元；原辦公樓占用的土地單獨作為無形資產(chǎn)核算，原值360萬元，累計攤銷120萬元。辦公樓于2019年4月8日擴建完成并投入使用，樓內(nèi)配有中央空調(diào)和電梯，擴建辦公樓及附屬設施的購建成本為2000萬元，辦公樓裝修費用為600萬元，中央空調(diào)購置成本為120萬元，電梯購置成本為80萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)該公司財務制度規(guī)定，中央空調(diào)和電梯單獨作為固定資產(chǎn)核算。（2）甲公司廠房賬面原值3000萬元，2019年3月1日，公司將其中原值500萬元的閑置部分出租，租期3年，月租金10萬元，合同約定免收第1個月的租金。（3）2019年8月，甲公司與乙公司簽訂一份設備采購合同，價款為2000萬元；兩個月后因采購合同作廢，又改簽為融資租賃合同，合同約定租賃期10年，年租金為210萬元。（說明：上述金額均為不含增值稅金額，當?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20％的余值計算房產(chǎn)稅，辦公樓擴建前后的容積率分別為0.6和0.8）根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司設備采購合同和融資租賃合同應繳納印花稅()萬元。A.0.27B.0.81C.0.71D.0.75正確答案：C參考解析：設備采購合同和融資租賃合同應繳納印花稅＝2000×0.3‰＋210×10×0.05‰＝0.71（萬元）(51.)大華智造是我國居民企業(yè)，2018年在A國投資設立甲企業(yè)，控股60%；又通過A國的甲企業(yè)投資B國乙企業(yè)，占股30%。2019年部分企業(yè)經(jīng)營及利潤分配狀況如下：（1）B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，乙企業(yè)應納稅所得總額1000萬元，乙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。（2）A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%。甲企業(yè)應納稅所得總額（該應納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）2000萬元，其中來自乙企業(yè)的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預提所得稅12萬元；甲企業(yè)在A國享受稅收抵免后實際繳納的稅額380萬元，甲企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。（3）大華智造適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其中來自境內(nèi)的應納稅所得額為2000萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關(guān)于間接抵免的說法中，正確的是()。A.我國在計算境外所得抵免限額時，限于按照規(guī)定持股方式確定的四層外國企業(yè)B.甲企業(yè)符合間接抵免條件C.乙企業(yè)符合間接抵免條件D.符合單一或多層間接抵免的外國企業(yè)持股比例應在25%以上正確答案：B參考解析：選項A，自2017年1月1日起，我國在計算境外所得抵免限額時，限于按照規(guī)定持股方式確定的五層外國企業(yè)；選項C，乙企業(yè)持股比例＝60%×30%＝18%，沒到達到規(guī)定的20%的持股比例；選項D，符合單一或多層間接抵免的外國企業(yè)持股比例應在20%以上。(52.)大華智造是我國居民企業(yè)，2018年在A國投資設立甲企業(yè)，控股60%；又通過A國的甲企業(yè)投資B國乙企業(yè)，占股30%。2019年部分企業(yè)經(jīng)營及利潤分配狀況如下：（1）B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，乙企業(yè)應納稅所得總額1000萬元，乙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。（2）A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%。甲企業(yè)應納稅所得總額（該應納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）2000萬元，其中來自乙企業(yè)的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預提所得稅12萬元；甲企業(yè)在A國享受稅收抵免后實際繳納的稅額380萬元，甲企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。（3）大華智造適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其中來自境內(nèi)的應納稅所得額為2000萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲企業(yè)所納稅額屬于大華智造負擔的稅額為()萬元。A.235.2B.250C.225.2D.280正確答案：A參考解析：甲企業(yè)所納稅額屬于大華智造負擔的稅額＝[甲企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額（380＋12）＋甲企業(yè)間接負擔的稅額0]×60%＝235.2（萬元）。(53.)大華智造是我國居民企業(yè)，2018年在A國投資設立甲企業(yè)，控股60%；又通過A國的甲企業(yè)投資B國乙企業(yè)，占股30%。2019年部分企業(yè)經(jīng)營及利潤分配狀況如下：（1）B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，乙企業(yè)應納稅所得總額1000萬元，乙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。（2）A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%。甲企業(yè)應納稅所得總額（該應納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）2000萬元，其中來自乙企業(yè)的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預提所得稅12萬元；甲企業(yè)在A國享受稅收抵免后實際繳納的稅額380萬元，甲企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。（3）大華智造適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其中來自境內(nèi)的應納稅所得額為2000萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：大華智造取得來源于甲企業(yè)投資收益的抵免限額為()萬元。A.207.8B.259.8C.239.2D.300正確答案：D參考解析：甲企業(yè)凈利潤＝2000－380－12＝1608（萬元）大華智造境外所得＝1608×60%＝964.8（萬元）來自A國的應納稅所得額＝964.8＋235.2＝1200（萬元）抵免限額＝1200×25%＝300（萬元）(54.)大華智造是我國居民企業(yè)，2018年在A國投資設立甲企業(yè)，控股60%；又通過A國的甲企業(yè)投資B國乙企業(yè)，占股30%。2019年部分企業(yè)經(jīng)營及利潤分配狀況如下：（1）B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，乙企業(yè)應納稅所得總額1000萬元，乙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。（2）A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%。甲企業(yè)應納稅所得總額（該應納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）2000萬元，其中來自乙企業(yè)的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預提所得稅12萬元；甲企業(yè)在A國享受稅收抵免后實際繳納的稅額380萬元，甲企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。（3）大華智造適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其中來自境內(nèi)的應納稅所得額為2000萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：大華智造取得來源于甲企業(yè)投資收益的實際可抵免稅額為()萬元。A.259.8B.268.9C.300D.331.68正確答案：C參考解析：可抵免境外稅額＝235.2＋964.8×10%＝331.68（萬元），抵免限額300萬元，所以當年實際可抵免的稅額為300萬元。(55.)某科技型中小企業(yè)，系增值稅一般納稅人。該企業(yè)職工人數(shù)200人，資產(chǎn)總額3000萬元。企業(yè)會計核算2019年度主營業(yè)務收入3000萬元，成本、費用等支出金額合計2750萬元，實現(xiàn)會計利潤250萬元，年末增值稅留抵稅額0萬元。2020年3月聘請稅務師對其2019年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務未作調(diào)整：（1）5月將自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務未反映在賬務中。除此以外其他業(yè)務的增值稅處理均正確。（2）發(fā)生銷售費用600萬元（其中廣告費500萬元）、管理費用390萬元（其中業(yè)務招待費28萬元、新產(chǎn)品研發(fā)費用120萬元，未形成無形資產(chǎn)）。（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、發(fā)生職工福利費35萬元、撥繳職工工會經(jīng)費4萬元（取得專用收據(jù)）、發(fā)生職工教育經(jīng)費10萬元。（4）10月購進《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護專用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、增值稅稅額3.9萬元，該設備當月投入使用，會計按直線法計提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時，企業(yè)選擇一次性扣除政策。（注：該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率7%，教育費附加、地方教育附加征收比率分別為3%、2%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年該企業(yè)實際的會計利潤是()萬元。A.228.44B.248.44C.278.44D.280正確答案：C參考解析：用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，應視同銷售，繳納增值稅，同時繳納城建稅及附加。城建稅、教育費附加和地方教育附加＝100×13%×（7%＋3%＋2%）＝1.56（萬元），城建稅及附加可以從會計利潤中減除，所以調(diào)減會計利潤1.56萬元。自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，確認收入100萬元，成本70萬元，調(diào)增會計利潤＝100－70＝30（萬元）。實際的會計利潤＝250＋30－1.56＝278.44（萬元）(56.)某科技型中小企業(yè)，系增值稅一般納稅人。該企業(yè)職工人數(shù)200人，資產(chǎn)總額3000萬元。企業(yè)會計核算2019年度主營業(yè)務收入3000萬元，成本、費用等支出金額合計2750萬元，實現(xiàn)會計利潤250萬元，年末增值稅留抵稅額0萬元。2020年3月聘請稅務師對其2019年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務未作調(diào)整：（1）5月將自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務未反映在賬務中。除此以外其他業(yè)務的增值稅處理均正確。（2）發(fā)生銷售費用600萬元（其中廣告費500萬元）、管理費用390萬元（其中業(yè)務招待費28萬元、新產(chǎn)品研發(fā)費用120萬元，未形成無形資產(chǎn)）。（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、發(fā)生職工福利費35萬元、撥繳職工工會經(jīng)費4萬元（取得專用收據(jù)）、發(fā)生職工教育經(jīng)費10萬元。（4）10月購進《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護專用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、增值稅稅額3.9萬元，該設備當月投入使用，會計按直線法計提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時，企業(yè)選擇一次性扣除政策。（注：該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率7%，教育費附加、地方教育附加征收比率分別為3%、2%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年該企業(yè)廣告費和業(yè)務招待費的納稅調(diào)整額是()萬元。A.12.5B.35C.46.2D.47.5正確答案：D參考解析：廣告費扣除限額＝（3000＋100視同銷售收入）×15%＝465（萬元），實際發(fā)生500萬元，廣告費應調(diào)增應納稅所得額＝500－465＝35（萬元）；業(yè)務招待費扣除限額＝（3000＋100視同銷售收入）×0.5%＝15.5（萬元），實際發(fā)生額的60%＝28×60%＝16.8（萬元），稅前準予扣除15.5萬元，業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額＝28－15.5＝12.5（萬元）。2019年該企業(yè)廣告費和業(yè)務招待費的納稅調(diào)整額合計＝35＋12.5＝47.5（萬元）(57.)某科技型中小企業(yè)，系增值稅一般納稅人。該企業(yè)職工人數(shù)200人，資產(chǎn)總額3000萬元。企業(yè)會計核算2019年度主營業(yè)務收入3000萬元，成本、費用等支出金額合計2750萬元，實現(xiàn)會計利潤250萬元，年末增值稅留抵稅額0萬元。2020年3月聘請稅務師對其2019年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務未作調(diào)整：（1）5月將自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務未反映在賬務中。除此以外其他業(yè)務的增值稅處理均正確。（2）發(fā)生銷售費用600萬元（其中廣告費500萬元）、管理費用390萬元（其中業(yè)務招待費28萬元、新產(chǎn)品研發(fā)費用120萬元，未形成無形資產(chǎn)）。（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、發(fā)生職工福利費35萬元、撥繳職工工會經(jīng)費4萬元（取得專用收據(jù)）、發(fā)生職工教育經(jīng)費10萬元。（4）10月購進《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護專用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、增值稅稅額3.9萬元，該設備當月投入使用，會計按直線法計提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時，企業(yè)選擇一次性扣除政策。（注：該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率7%，教育費附加、地方教育附加征收比率分別為3%、2%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年該企業(yè)研發(fā)費用的納稅調(diào)整額是()萬元。A.60B.90C.120D.180正確答案：B參考解析：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。2019年該企業(yè)研發(fā)費用的納稅調(diào)整額＝120×75%＝90（萬元）(58.)某科技型中小企業(yè)，系增值稅一般納稅人。該企業(yè)職工人數(shù)200人，資產(chǎn)總額3000萬元。企業(yè)會計核算2019年度主營業(yè)務收入3000萬元，成本、費用等支出金額合計2750萬元，實現(xiàn)會計利潤250萬元，年末增值稅留抵稅額0萬元。2020年3月聘請稅務師對其2019年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務未作調(diào)整：（1）5月將自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務未反映在賬務中。除此以外其他業(yè)務的增值稅處理均正確。（2）發(fā)生銷售費用600萬元（其中廣告費500萬元）、管理費用390萬元（其中業(yè)務招待費28萬元、新產(chǎn)品研發(fā)費用120萬元，未形成無形資產(chǎn)）。（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、發(fā)生職工福利費35萬元、撥繳職工工會經(jīng)費4萬元（取得專用收據(jù)）、發(fā)生職工教育經(jīng)費10萬元。（4）10月購進《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護專用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、增值稅稅額3.9萬元，該設備當月投入使用，會計按直線法計提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時，企業(yè)選擇一次性扣除政策。（注：該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率7%，教育費附加、地方教育附加征收比率分別為3%、2%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年該企業(yè)職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整額是()萬元。A.7B.10C.16D.27正確答案：A參考解析：職工福利費扣除限額＝200×14%＝28（萬元），實際發(fā)生額為35萬元，職工福利費應納稅調(diào)增＝35－28＝7（萬元）；工會經(jīng)費扣除限額＝200×2%＝4（萬元），實際發(fā)生額為4萬元，可以全額扣除，無需納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費扣除限額＝200×8%＝16（萬元），實際發(fā)生額為10萬元，未超過限額，可以全額扣除，無需納稅調(diào)整。2019年該企業(yè)職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整額＝7＋0＋0＝7（萬元）(59.)某科技型中小企業(yè)，系增值稅一般納稅人。該企業(yè)職工人數(shù)200人，資產(chǎn)總額3000萬元。企業(yè)會計核算2019年度主營業(yè)務收入3000萬元，成本、費用等支出金額合計2750萬元，實現(xiàn)會計利潤250萬元，年末增值稅留抵稅額0萬元。2020年3月聘請稅務師對其2019年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務未作調(diào)整：（1）5月將自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務未反映在賬務中。除此以外其他業(yè)務的增值稅處理均正確。（2）發(fā)生銷售費用600萬元（其中廣告費500萬元）、管理費用390萬元（其中業(yè)務招待費28萬元、新產(chǎn)品研發(fā)費用120萬元，未形成無形資產(chǎn)）。（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、發(fā)生職工福利費35萬元、撥繳職工工會經(jīng)費4萬元（取得專用收據(jù)）、發(fā)生職工教育經(jīng)費10萬元。（4）10月購進《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護專用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、增值稅稅額3.9萬元，該設備當月投入使用，會計按直線法計提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時，企業(yè)選擇一次性扣除政策。（注：該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率7%，教育費附加、地方教育附加征收比率分別為3%、2%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.13.42B.18.42C.39.84D.50.55正確答案：A參考解析：應納稅所得額＝278.44＋47.5－90＋7－28.75＝214.19（萬元）稅法規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。2019年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅＝100×25%×20%＋（214.19－100）×50%×20%－30×10%＝13.42（萬元）多選題（共21題，共21分）(60.)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，發(fā)生特殊情形會導致其自行分攤的成本不得稅前扣除，這些情形包括()。A.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)B.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年C.沒有遵循成本與收益配比原則D.未按有關(guān)規(guī)定備案或準備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料E.符合獨立交易原則正確答案：A、B、C、D參考解析：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：（1）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)；（2）不符合獨立交易原則；（3）沒有遵循成本與收益配比原則；（4）未按有關(guān)規(guī)定備案或準備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料；（5）自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。(61.)下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除規(guī)定的表述，正確的有()。A.財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%計算扣除限額B.人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%計算扣除限額C.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在稅前扣除D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除E.企業(yè)可以將手續(xù)費及傭金計入進場費等費用扣除正確答案：A、B、C、D參考解析：企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。(62.)根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于收入的確認金額的表述中，正確的有()。A.納稅人的所得為實物的，應當按照所取得的憑證上注明的價格計算應納稅所得額B.無憑證的實物或憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額C.納稅人的所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額D.納稅人的所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，報主管稅務機關(guān)核定E.個人取得收入的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益正確答案：A、B、C、E參考解析：納稅人的所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參考市場價格核定應納稅所得額。(63.)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，發(fā)生特殊情形會導致其自行分攤的成本不得稅前扣除，這些情形包括()。A.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)B.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年C.沒有遵循成本與收益配比原則D.未按有關(guān)規(guī)定備案或準備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料E.符合獨立交易原則正確答案：A、B、C、D參考解析：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：（1）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)；（2）不符合獨立交易原則；（3）沒有遵循成本與收益配比原則；（4）未按有關(guān)規(guī)定備案或準備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料；（5）自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。(64.)下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除規(guī)定的表述，正確的有()。A.財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%計算扣除限額B.人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%計算扣除限額C.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在稅前扣除D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除E.企業(yè)可以將手續(xù)費及傭金計入進場費等費用扣除正確答案：A、B、C、D參考解析：企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。(65.)國際稅法原則包括()。A.優(yōu)先征稅原則B.無差異原則C.稅收分享原則D.稅收公平原則E.獨占征稅原則正確答案：A、B、C、E參考解析：國際稅法原則包括優(yōu)先征稅原則、獨占征稅原則、稅收分享原則、無差異原則。(66.)下列選項，屬于認定非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)具有合理商業(yè)目的的條件有()。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓方直接或間接擁有股權(quán)受讓方80%以上的股權(quán)B.股權(quán)受讓方直接或間接擁有股權(quán)轉(zhuǎn)讓方80%以上的股權(quán)C.境外企業(yè)股權(quán)75%以上價值直接或間接來自于中國應稅財產(chǎn)D.間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)交易在境外應繳所得稅稅負低于直接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)交易在中國的可能稅負E.股權(quán)受讓方全部以本企業(yè)或與其具有控股關(guān)系的企業(yè)的股權(quán)（不含上市企業(yè)股權(quán)）支付股權(quán)交易對價正確答案：A、B、E參考解析：選項C、D，屬于認定非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)不具有合理商業(yè)目的的條件。(67.)下列資產(chǎn)損失屬于以清單申報形式申報扣除的有()。A.企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失B.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失C.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失D.企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失E.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣股票發(fā)生的損失正確答案：B、C、E參考解析：選項A，企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除；選項D，企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失不屬于以清單申報形式申報扣除的損失，需要專項申報扣除。(68.)下列關(guān)于國際避稅方法的表述中，正確的有()。A.跨國法人可以將其總機構(gòu)或?qū)嶋H管理機構(gòu)移居到低稅區(qū)，避免成為高稅國的居民納稅人，來降低整個公司的稅收負擔B.企業(yè)可以通過跨國并購，將自己變成低稅區(qū)企業(yè)的組成部分，實行稅收從高稅區(qū)到低稅區(qū)的倒置C.跨國公司集團可以通過內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格處理關(guān)聯(lián)交易，將費用和成本從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)，將利潤從低稅區(qū)轉(zhuǎn)移至高稅區(qū)，以減輕整個集團的所得稅D.資本弱化是跨國公司進行國際避稅的一個重要手段，跨國公司在高稅國投資常利用這個手段進行避稅E.利用信托轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，可以通過在避稅港設立個人持股信托公司、受控信托公司和訂立信托合同的方式實現(xiàn)正確答案：A、B、D、E參考解析：跨國公司集團可以通過內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格處理關(guān)聯(lián)交易，將費用和成本從低稅區(qū)轉(zhuǎn)移到高稅區(qū)，將利潤從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)，以減輕整個集團在全球負擔的所得稅。(69.)下列選項，屬于認定非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)具有合理商業(yè)目的的條件有()。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓方直接或間接擁有股權(quán)受讓方80%以上的股權(quán)B.股權(quán)受讓方直接或間接擁有股權(quán)轉(zhuǎn)讓方80%以上的股權(quán)C.境外企業(yè)股權(quán)75%以上價值直接或間接來自于中國應稅財產(chǎn)D.間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)交易在境外應繳所得稅稅負低于直接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)交易在中國的可能稅負E.股權(quán)受讓方全部以本企業(yè)或與其具有控股關(guān)系的企業(yè)的股權(quán)（不含上市企業(yè)股權(quán)）支付股權(quán)交易對價正確答案：A、B、E參考解析：選項C、D，屬于認定非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)不具有合理商業(yè)目的的條件。(70.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間及納稅人的表述中，不正確的有()。A.委托施工企業(yè)建設的房屋，自建成之日的次月起，計征房產(chǎn)稅B.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，計征房產(chǎn)稅C.自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，計征房產(chǎn)稅D.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅E.納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)，應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅正確答案：A、C、D參考解析：選項A，委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起計