稅法二-稅務師考試《稅法II》?？荚嚲?

稅法二-稅務師考試《稅法II》模考試卷5單選題（共57題，共57分）(1.)根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項屬于居民企業(yè)的是()。A.依照中國法律在中國境內成立的合伙企業(yè)（江南博哥）B.依照中國法律在中國境內成立的有限責任公司C.依照外國法律成立且實際管理機構在中國境外的企業(yè)D.依照中國法律在中國境內成立的個人獨資企業(yè)正確答案：B參考解析：居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。這里的企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。(2.)下列關于甲公司所得來源地的確定，不符合企業(yè)所得稅法相關規(guī)定的是()。A.銷售貨物所得按照甲公司所在地確定B.取得由乙公司分配的股息所得按照乙公司所在地確定C.取得丙公司支付的特許權使用費所得按照丙公司所在地確定D.轉讓對丁公司的權益性投資所得按照丁公司所在地確定正確答案：A參考解析：選項A：銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地，而不是按照銷售企業(yè)所在地確定。(3.)居民個人張某2020年4月至10月在乙單位提供兼職咨詢勞務，按照合同規(guī)定，每月提供咨詢4次，每次收入3800元。乙單位當年4月應預扣預繳張某的個人所得稅()元。A.2000B.2400C.2300D.2432正確答案：D參考解析：乙單位當年4月應預扣預繳張某的個人所得稅=3800×4×（1-20%）×20%=2432（元）。(4.)下列行為中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售的是()。A.食品廠將自產(chǎn)的餅干發(fā)放給職工作為節(jié)日福利B.服裝商店將外購童裝捐贈給貧困山區(qū)C.北京甲工業(yè)企業(yè)將自產(chǎn)化工原料移送至英國分公司D.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)電腦用于本企業(yè)辦公正確答案：D參考解析：企業(yè)發(fā)生處置資產(chǎn)，如果資產(chǎn)所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產(chǎn)，不視同銷售。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置，視同銷售。選項AB屬于外部處置，視同銷售；選項C雖為一個企業(yè)內部，但由于移送至境外，也視同銷售；選項D屬于內部處置，不視同銷售。(5.)根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列有關確定所得來源地的表述中，不正確的是()。A.權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定C.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D.不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定正確答案：A參考解析：選項A：權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。(6.)2020年，境內某商貿企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2800萬元，后因商品質量問題，發(fā)生銷售折讓290萬元，接受捐贈收入80萬元，轉讓無形資產(chǎn)所有權所得32萬元，國債利息收入70萬元，債務重組利得18萬元，直接投資于非上市居民企業(yè)取得股息20萬元。2020年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應稅收入為()萬元。A.2640B.2692C.2660D.2500正確答案：A參考解析：企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入，國債利息收入免稅，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅。應稅收入=2800-290+80+32+18=2640（萬元）。(7.)居民個人張某為獨生子女，父母均已年滿65周歲，其獨生子就讀于某小學。2019年取得年終獎60000元，選擇單獨計稅。張某取得的年終獎應繳納個人所得稅額()元。A.3480B.5000C.5790D.6000正確答案：C參考解析：60000÷12=5000（元），適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，張某取得的年終獎應繳納的個人所得稅額=60000×10%-210=5790（元）。(8.)2019年4月30日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂贈與協(xié)議，協(xié)議約定，甲企業(yè)將成本為10萬元的貨物贈與乙企業(yè)，用于乙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。貨物發(fā)出時間為5月2日。5月10日，乙企業(yè)實際收到貨物，并取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅價款12萬元，增值稅1.56萬元。下列各項中，說法正確的是()。A.乙企業(yè)應確認接受捐贈收入11.56萬元B.甲企業(yè)應確認捐贈支出10萬元C.乙企業(yè)應于5月2日確認收入的實現(xiàn)D.乙企業(yè)可以抵扣增值稅進項稅額1.56萬元正確答案：D參考解析：選項A：乙企業(yè)應確認接受捐贈收入13.56（12+1.56）萬元；選項B：甲企業(yè)應確認捐贈支出11.56（10+1.56）萬元；選項C：乙企業(yè)應于實際收到捐贈貨物時確認收入的實現(xiàn)，即5月10日。(9.)根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是()。A.企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額B.被投資企業(yè)將股權溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，但投資方企業(yè)可以增加該項長期投資的計稅基礎C.納稅人簽訂的租賃合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入D.企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應收款項要計入到企業(yè)收入總額中，計算繳納企業(yè)所得稅正確答案：B參考解析：被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。(10.)下列關于企業(yè)接收劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理中，不正確的是()。A.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權投資方式投入企業(yè)，作為國家資本金或資本公積處理，不確認收入B.縣級人民政府無償劃入且指定專門用途并按規(guī)定進行管理的非貨幣性資產(chǎn)，應按公允價值計算確定應稅收入C.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)約定作為資本金且在會計上已作實際處理的，不計入收入總額D.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額正確答案：B參考解析：縣級以上人民政府無償劃入且指定專門用途并按規(guī)定進行管理的非貨幣性資產(chǎn)，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。(11.)下列收入，不應作為廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額基數(shù)中的是()。A.讓渡資產(chǎn)使用權收入B.接受捐贈收入C.視同銷售收入D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權轉讓收入正確答案：B參考解析：廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額基數(shù)指的是銷售（營業(yè)）收入，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入，對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。(12.)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構的銷售費用不超過委托銷售收入()的部分，準予據(jù)實扣除。A.3%B.5%C.10%D.20%正確答案：C參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構的銷售費用不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除(13.)下列各項中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A.企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出B.企業(yè)通過市政府捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金C.企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品D.企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金正確答案：D參考解析：自2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告），企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。(14.)下列有關個人所得稅的說法中，不正確的是()。A.作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按“稿酬所得”計征個人所得稅B.個人取得特許權的經(jīng)濟賠償收入，按“特許權使用費所得”計征個人所得稅C.中央企業(yè)負責人取得任期獎勵符合規(guī)定的在2021年12月31日前，參照居民個人取得全年一次性獎金的計稅規(guī)定執(zhí)行D.證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，扣繳義務人支付傭金收入時，按照三級超額累進預扣率計算預扣稅款正確答案：D參考解析：證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，扣繳義務人支付傭金收入時，按規(guī)定的累計預扣法計算預扣稅款。(15.)國際公認的常設機構利潤計算方法是()。A.歸屬法B.引力法C.分配法D.控股法正確答案：C參考解析：國際公認的常設機構利潤計算的確定一般采用分配法和核定法。(16.)根據(jù)企業(yè)所得稅源泉扣繳的規(guī)定，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起()繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。A.7日內B.15日內C.30日內D.3個月內正確答案：A參考解析：扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表(17.)2018年6月，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時，A企業(yè)支付給B企業(yè)的股權支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件，且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務處理的規(guī)定處理。假定當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%。則可由A企業(yè)彌補的B企業(yè)的虧損額為()萬元。A.0B.150C.570.4D.620正確答案：B參考解析：企業(yè)合并適用特殊性稅務處理方法的，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=（5700-3200）×6%=150（萬元）＜620萬元，因此可由A企業(yè)彌補的B企業(yè)的虧損額為150萬元。(18.)根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是()。A.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅B.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利C.退休人員再任職所得D.個人辦理內部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補貼收入正確答案：B參考解析：選項B，應按“利息、股息、紅利所得”項目計算納稅。(19.)某化妝品銷售企業(yè)2019年取得收入1000萬元，向廣告公司支出廣告費用80萬元，廣告已經(jīng)制作且取得廣告公司發(fā)票，2018年企業(yè)結轉至本年扣除的廣告費用20萬元，該企業(yè)計算2019年企業(yè)所得稅時可以扣除廣告費用()萬元。A.20B.80C.100D.150正確答案：C參考解析：化妝品銷售企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費扣除限額=1000×30%=300（萬元）＞本年發(fā)生金額和以前年度結轉金額合計=80+20=100（萬元），廣告費可以扣除金額為100萬元。(20.)一般適用于企業(yè)及其關聯(lián)方均對利潤創(chuàng)造具有獨特貢獻，業(yè)務高度整合且難以單獨評估各方交易結果的關聯(lián)交易的轉讓定價方法是()。A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.交易凈利潤法D.利潤分割法正確答案：D參考解析：利潤分割法一般適用于企業(yè)及其關聯(lián)方均對利潤創(chuàng)造具有獨特貢獻，業(yè)務高度整合且難以單獨評估各方交易結果的關聯(lián)交易。(21.)根據(jù)個人所得稅專項附加扣除的規(guī)定，同一學歷的繼續(xù)教育扣除期限不得超過()。A.36個月B.48個月C.120個月D.240個月正確答案：B參考解析：同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。(22.)個體工商戶發(fā)生的下列支出，可全額在個人所得稅前扣除的是()。A.生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用B.稅收滯納金C.業(yè)主個人的工資D.為研究開發(fā)新產(chǎn)品購置的價值8萬元的測試儀器的購置費正確答案：D參考解析：選項A：個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除；選項BC：不得在個人所得稅前扣除；選項D：個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除(23.)中國居民陳某是某高校的一名教授，同時擔任一股份有限公司的獨立董事，2020年2月取得董事費收入100000元。根據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，陳某2月份取得董事費收入被預扣預繳的個人所得稅為()元。A.16000B.20000C.22000D.25000正確答案：D參考解析：陳某2月份取得董事費收入被預扣預繳的個人所得稅=100000×（1-20%）×40%-7000=25000（元）。(24.)2020年10月中國公民張某與原任職單位解除勞動合同，取得一次性補償收入120000元。當?shù)厣夏曷毠て骄べY為30000元，張某就解除勞動合同取得的一次性補償收入應繳納個人所得稅()元。A.110B.490C.60D.900正確答案：D參考解析：個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。應納稅額=（120000-30000×3）×3%-0=900（元）。(25.)下列所得，應繳納個人所得稅的是()。A.個人儲蓄存款利息所得B.個人轉讓自用5年以上的家庭唯一生活用房取得的所得C.對個人轉讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得D.縣級人民政府頒發(fā)的教育方面獎金正確答案：D參考解析：選項D：“省級”人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。(26.)2019年5月，張某根據(jù)勞務合同的規(guī)定取得勞務報酬所得20000元，張某應被預扣預繳個人所得稅()元。A.600B.2800C.3200D.4000正確答案：C參考解析：張某應被預扣預繳個人所得稅=20000×（1-20%）×20%=3200（元）。(27.)我國公民劉某為某事業(yè)單位的職員，2020年6月劉某辦理了提前退休手續(xù)，取得一次性補貼收入180000元，劉某辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間共計2年。2020年6月劉某應繳納個人所得稅()元。A.0B.1800C.3480D.12960正確答案：B參考解析：個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。劉某應繳納個人所得稅=（180000÷2-60000）×3%×2=1800（元）。(28.)個人投資者100%收購被收購企業(yè)股權后，將被收購企業(yè)原有盈余積累轉增股本，下列說法正確的是()。A.新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權的，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅B.新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權的，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅C.新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權的，對于股權收購價格減去原股本的差額部分已經(jīng)計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅D.新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權的，對于股權收購價格低于原所有者權益的差額部分未計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅正確答案：D參考解析：選項A，新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權的，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征個人所得稅；選項BCD，新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權收購價格減去原股本的差額部分已經(jīng)計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅；對于股權收購價格低于原所有者權益的差額部分未計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。(29.)跨國參加比賽的運動員取得的所得，其所得來源地稅收管轄權判定標準是()。A.停留時間標準B.固定基地標準C.所得支付者標準D.活動所在地標準正確答案：D參考解析：對于跨國從事演出、表演或者參加比賽的演員、藝術家和運動員取得的所得，國際上通行的做法是均由活動所在國行使收入來源地管轄權征稅。(30.)2019年1月王某接受朋友李某贈與的房產(chǎn)，該贈與行為手續(xù)齊全、合法，贈與合同上注明該房產(chǎn)原值36萬元，王某支付相關稅費2.5萬元。4月，王某將該受贈房產(chǎn)轉讓，取得轉讓收入50萬元（不含增值稅），并發(fā)生相關稅費4萬元。已知李某在取得該房產(chǎn)時實際付出成本21萬元。王某轉讓房產(chǎn)應繳納個人所得稅()萬元。A.2.8B.4.5C.5D.9.2正確答案：B參考解析：受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以其轉讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費后的余額為應納稅所得額。王某轉讓房產(chǎn)應繳納個人所得稅=（50-21-2.5-4）×20%=4.5（萬元）(31.)2019年5月，A企業(yè)和B企業(yè)簽訂一份貨物購銷合同，合同注明A向B銷售貨物一批，貨物價值為400000元，當月已按規(guī)定貼花。2019年7月A企業(yè)實際向B企業(yè)發(fā)出600000元的貨物，經(jīng)雙方協(xié)商，按實際發(fā)出貨物金額將合同中金額進行了修改。已知購銷合同印花稅稅率為0.3‰。則A企業(yè)2019年7月針對該合同應補繳印花稅()元。A.0B.60C.150D.240正確答案：B參考解析：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。A企業(yè)2019年7月應補繳印花稅=（600000-400000）×0.3‰=60（元）。(32.)下列關于契稅的說法，不正確的是()。A.房屋權屬的典當，不屬于契稅的征稅范圍B.國有控股公司以其部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司在新公司中所占股份超過50%的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬的，免征契稅C.非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，如果妥善安置原企業(yè)全體職工，與原企業(yè)全體職工簽訂不少于3年勞動合同的，對其承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅D.非公司制企業(yè)整體改制為公司的，原投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股份比例超過75%，且改制后公司繼承原企業(yè)權利、義務的，對改制后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅正確答案：B參考解析：對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權屬免征契稅。(33.)下列行為，減按1.5%的稅率征收契稅的是()。A.個人購買家庭唯一住房，面積≤90平方米的B.個人購買家庭唯一住房，面積＞90平方米C.個人購買家庭第二套改善性住房，面積≤90平方米的D.個人購買家庭第二套改善性住房，面積＞90平方米正確答案：B參考解析：選項AC：減按1%的稅率征收契稅；選項D：減按2%的稅率征收契稅。(34.)某建筑公司與甲公司簽訂一份建筑承包合同，合同金額500萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值80萬元的安裝工程分包給乙企業(yè)，并簽訂分包合同。該建筑公司上述合同應繳納印花稅()萬元。A.0.13B.0.34C.0.15D.0.17正確答案：D參考解析：該建筑公司上述合同應繳納印花稅=（500+80）×0.3‰=0.17（萬元）。(35.)2019年5月，甲公司成立，領取了工商營業(yè)執(zhí)照、銀行開戶許可證、土地使用證和房屋產(chǎn)權證各一件。記載資金的賬簿注明實收資本100萬元、資本公積20萬元。當月新啟用其他營業(yè)賬簿6本。已知記載資金的營業(yè)賬簿的印花稅稅率為0.5‰。甲公司2019年5月應繳納印花稅()元。A.300B.315C.300D.645正確答案：B參考解析：工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證和房屋產(chǎn)權證按件貼花；營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額；其他營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)。自2018年5月1日起，對按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅。甲公司2019年5月應繳納印花稅=5×3+（100+20）×10000×0.5‰×50%=315（元）。(36.)下列關于契稅的計稅依據(jù)，說法正確的是()。A.出讓國有土地使用權的，契稅的計稅依據(jù)為承受人支付的全部經(jīng)濟利益B.房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，不包括裝修費用C.以劃撥方式取得的土地使用權，后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權，契稅的計稅依據(jù)為市場價格D.房屋交換，其計稅依據(jù)是所承受房屋的公允價值正確答案：A參考解析：選項B，房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內；選項C，以劃撥方式取得的土地使用權，后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權，以“補交”的土地出讓金和其他出讓費用為計稅依據(jù)；選項D，房屋交換，計稅依據(jù)是所交換的房屋的價格差額。(37.)下列出租車駕駛員取得的收入，屬于“工資、薪金所得”的是()。A.從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入B.出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的C.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入正確答案：D參考解析：選項ABC：屬于“經(jīng)營所得”。(38.)某公司2019年度擁有房產(chǎn)原值200萬元，2019年5月31日將其中原值為80萬元的房產(chǎn)對外出租，租期1年，每月收取不含稅租金0.8萬元。已知當?shù)厥∪嗣裾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。2019年該公司應繳納房產(chǎn)稅()元。A.12880B.16800C.19600D.24400正確答案：C參考解析：2019年該公司應繳納房產(chǎn)稅=［（200-80）×（1-30%）×1.2%+80×（1-30%）×1.2%×5/12+0.8×7×12%］×10000=19600（元）(39.)某公司有一棟辦公樓，賬面原值為4000萬元，2019年5月對該辦公樓進行改擴建，發(fā)生支出300萬元在辦公樓旁邊新建一獨立的玻璃暖房，支出500萬元安裝中央空調系統(tǒng)，同時拆除200萬元的照明設施，再支付350萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，該辦公樓于2019年10月31日改建完畢并投入使用。已知：當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為20%，2019年該公司的上述辦公樓應繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.39.44B.47.52C.38.4D.46.56正確答案：A參考解析：獨立于房屋之外的玻璃暖房不屬于房產(chǎn)，不用計算繳納房產(chǎn)稅；納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值；對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；該公司2019年應繳納房產(chǎn)稅=4000×（1-20%）×1.2%×10/12+[4000+500+（350-200）]×（1-20%）×1.2%×2/12=39.44（萬元）。(40.)2020年某居民企業(yè)向主管稅務機關申報應稅收入總額200萬元，成本費用支出總額212.5萬元，全年虧損12.5萬元。經(jīng)稅務機關檢查，成本費用核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應稅所得率為20%。2020年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.10.07B.10C.13.28D.10.63正確答案：C參考解析：該企業(yè)應納稅所得額=212.5÷（1-20%）×20%=53.13（萬元）；應納所得稅額=應納稅所得額×25%=53.13×25%=13.28（萬元）。(41.)甲企業(yè)為服裝生產(chǎn)企業(yè)，2020年6月發(fā)生以下業(yè)務：（1）領取土地使用證、商標注冊證、衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證各一份；（2）銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，簽訂銷售合同，合同注明銷售額為400000元；（3）簽訂受托加工合同，為乙企業(yè)加工工作服。根據(jù)合同規(guī)定，由乙企業(yè)提供面料和主要襯料800000元，本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費30000元，該合同本月簽訂但當月未執(zhí)行；（4）轉讓一項專利申請權，簽訂轉讓合同，協(xié)議轉讓金額10000元，在當月取得轉讓收入。已知：購銷合同印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，技術合同印花稅稅率為0.3‰。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答以下問題。甲企業(yè)領取權利、許可證照應繳納印花稅合計()元。A.5B.10C.15D.20正確答案：B參考解析：房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證應當按件貼花，每件5元。衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證均不繳納印花稅。甲企業(yè)領取權利、許可證照應繳納印花稅合計=5×2=10（元）。(42.)甲企業(yè)為服裝生產(chǎn)企業(yè)，2020年6月發(fā)生以下業(yè)務：（1）領取土地使用證、商標注冊證、衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證各一份；（2）銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，簽訂銷售合同，合同注明銷售額為400000元；（3）簽訂受托加工合同，為乙企業(yè)加工工作服。根據(jù)合同規(guī)定，由乙企業(yè)提供面料和主要襯料800000元，本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費30000元，該合同本月簽訂但當月未執(zhí)行；（4）轉讓一項專利申請權，簽訂轉讓合同，協(xié)議轉讓金額10000元，在當月取得轉讓收入。已知：購銷合同印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，技術合同印花稅稅率為0.3‰。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答以下問題。甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品銷售合同應繳納印花稅()元。A.102.56B.170.94C.120D.200正確答案：C參考解析：甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品銷售合同應繳納印花稅=400000×0.3‰=120（元）。(43.)甲企業(yè)為服裝生產(chǎn)企業(yè)，2020年6月發(fā)生以下業(yè)務：（1）領取土地使用證、商標注冊證、衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證各一份；（2）銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，簽訂銷售合同，合同注明銷售額為400000元；（3）簽訂受托加工合同，為乙企業(yè)加工工作服。根據(jù)合同規(guī)定，由乙企業(yè)提供面料和主要襯料800000元，本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費30000元，該合同本月簽訂但當月未執(zhí)行；（4）轉讓一項專利申請權，簽訂轉讓合同，協(xié)議轉讓金額10000元，在當月取得轉讓收入。已知：購銷合同印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，技術合同印花稅稅率為0.3‰。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答以下問題。甲企業(yè)簽訂受托加工合同應繳納印花稅()元。A.25B.50C.265D.425正確答案：A參考解析：甲企業(yè)簽訂受托加工合同應繳納印花稅=（20000+30000）×0.5‰=25（元）。(44.)甲企業(yè)為服裝生產(chǎn)企業(yè)，2020年6月發(fā)生以下業(yè)務：（1）領取土地使用證、商標注冊證、衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證各一份；（2）銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，簽訂銷售合同，合同注明銷售額為400000元；（3）簽訂受托加工合同，為乙企業(yè)加工工作服。根據(jù)合同規(guī)定，由乙企業(yè)提供面料和主要襯料800000元，本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費30000元，該合同本月簽訂但當月未執(zhí)行；（4）轉讓一項專利申請權，簽訂轉讓合同，協(xié)議轉讓金額10000元，在當月取得轉讓收入。已知：購銷合同印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，技術合同印花稅稅率為0.3‰。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答以下問題。甲企業(yè)簽訂轉讓專利申請權合同應繳納印花稅()元。A.0.5B.3C.5D.10正確答案：B參考解析：甲企業(yè)簽訂專利申請權轉讓合同應繳納印花稅=10000×0.3‰=3（元）。(45.)甲企業(yè)2020年基本情況及業(yè)務開展情況如下：（1）合同簽訂情況：簽訂貨物銷售合同，價值總計2000萬元；與金融機構簽訂融資租賃合同，租賃費為1000萬元；簽訂貨物運輸保管合同，注明所運輸貨物價值1000萬元、運輸費用25萬元、保管費1萬元。（2）房產(chǎn)情況：有一棟獨立的地下工業(yè)用廠房，原價為5000萬元；另有一棟原值1000萬元的房產(chǎn)，于2020年7月1日對外出租，租期為10年，月不含增值稅租金10萬元，同時合同約定2020年7月1日至12月31日為免租期。（3）占地情況：廠房占地60000平方米，辦公樓占地4000平方米，廠辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)內綠化用地3000平方米，廠辦幼兒園占地2000平方米。其中，幼兒園占地為甲企業(yè)本年度與當?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤〉?，支付土地出讓?200萬元、拆遷補償費300萬元，市政建設配套費200萬元。（已知：當?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為20%，工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50%作為應稅房產(chǎn)原值；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額4元/平方米，契稅稅率為4%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務（1）甲企業(yè)應繳納印花稅()元。A.16135B.6637.5C.6635D.6155正確答案：C參考解析：購銷合同應納印花稅=20000000×0.3‰=6000（元）；融資租賃合同應納印花稅=10000000×0.05‰=500（元）；貨物運輸保管合同分別按照運費和保管費計算繳納印花稅，應納印花稅=250000×0.5‰+10000×1‰=135（元）；業(yè)務（1）甲企業(yè)應繳納印花稅合計=6000+500+135=6635（元）。(46.)甲企業(yè)2020年基本情況及業(yè)務開展情況如下：（1）合同簽訂情況：簽訂貨物銷售合同，價值總計2000萬元；與金融機構簽訂融資租賃合同，租賃費為1000萬元；簽訂貨物運輸保管合同，注明所運輸貨物價值1000萬元、運輸費用25萬元、保管費1萬元。（2）房產(chǎn)情況：有一棟獨立的地下工業(yè)用廠房，原價為5000萬元；另有一棟原值1000萬元的房產(chǎn)，于2020年7月1日對外出租，租期為10年，月不含增值稅租金10萬元，同時合同約定2020年7月1日至12月31日為免租期。（3）占地情況：廠房占地60000平方米，辦公樓占地4000平方米，廠辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)內綠化用地3000平方米，廠辦幼兒園占地2000平方米。其中，幼兒園占地為甲企業(yè)本年度與當?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤〉茫Ц锻恋爻鲎尳?200萬元、拆遷補償費300萬元，市政建設配套費200萬元。（已知：當?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為20%，工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50%作為應稅房產(chǎn)原值；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額4元/平方米，契稅稅率為4%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：2020年甲企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅()元。A.312000B.240000C.360000D.336000正確答案：D參考解析：2020年甲企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅=[5000×50%×（1-20%）×1.2%+1000×（1-20%）×1.2%]×10000=336000（元）。題庫，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫，專注于根據(jù)不同考試的考點、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點考題、考前強化試題、高頻錯題榜等。查看完整試題、答案解析等更多考試資料，盡在考試軟件……(47.)甲企業(yè)2020年基本情況及業(yè)務開展情況如下：（1）合同簽訂情況：簽訂貨物銷售合同，價值總計2000萬元；與金融機構簽訂融資租賃合同，租賃費為1000萬元；簽訂貨物運輸保管合同，注明所運輸貨物價值1000萬元、運輸費用25萬元、保管費1萬元。（2）房產(chǎn)情況：有一棟獨立的地下工業(yè)用廠房，原價為5000萬元；另有一棟原值1000萬元的房產(chǎn)，于2020年7月1日對外出租，租期為10年，月不含增值稅租金10萬元，同時合同約定2020年7月1日至12月31日為免租期。（3）占地情況：廠房占地60000平方米，辦公樓占地4000平方米，廠辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)內綠化用地3000平方米，廠辦幼兒園占地2000平方米。其中，幼兒園占地為甲企業(yè)本年度與當?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤〉?，支付土地出讓?200萬元、拆遷補償費300萬元，市政建設配套費200萬元。（已知：當?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為20%，工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50%作為應稅房產(chǎn)原值；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額4元/平方米，契稅稅率為4%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：2020年甲企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.276000B.264000C.268000D.256000正確答案：C參考解析：2020年甲企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000+4000+3000）×4=268000（元）。(48.)甲企業(yè)2020年基本情況及業(yè)務開展情況如下：（1）合同簽訂情況：簽訂貨物銷售合同，價值總計2000萬元；與金融機構簽訂融資租賃合同，租賃費為1000萬元；簽訂貨物運輸保管合同，注明所運輸貨物價值1000萬元、運輸費用25萬元、保管費1萬元。（2）房產(chǎn)情況：有一棟獨立的地下工業(yè)用廠房，原價為5000萬元；另有一棟原值1000萬元的房產(chǎn)，于2020年7月1日對外出租，租期為10年，月不含增值稅租金10萬元，同時合同約定2020年7月1日至12月31日為免租期。（3）占地情況：廠房占地60000平方米，辦公樓占地4000平方米，廠辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)內綠化用地3000平方米，廠辦幼兒園占地2000平方米。其中，幼兒園占地為甲企業(yè)本年度與當?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤〉茫Ц锻恋爻鲎尳?200萬元、拆遷補償費300萬元，市政建設配套費200萬元。（已知：當?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為20%，工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50%作為應稅房產(chǎn)原值；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額4元/平方米，契稅稅率為4%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲企業(yè)應繳納契稅()元。A.680000B.600000C.480000D.0正確答案：A參考解析：契稅的計稅依據(jù)一般為成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內。甲企業(yè)應繳納契稅=（1200+300+200）×4%×10000=680000（元）。(49.)位于某市區(qū)的醫(yī)藥制造企業(yè)（以下稱該企業(yè)），為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2019年銷售藥品取得不含稅收入9500萬元，對外投資取得收益460萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和相關費用共計6650萬元，繳納稅金及附加495萬元，發(fā)生營業(yè)外支出650萬元，12月末企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額為2165萬元。該企業(yè)2018年度有未扣除的公益性捐贈支出20萬元。2020年1月經(jīng)聘請的稅務師事務所審核2019年業(yè)務，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月中旬以預收款方式銷售一批藥品，收到不含增值稅預收款120萬元，到12月底，企業(yè)已將該批藥品發(fā)出，企業(yè)已結轉商品銷售成本，但尚未將預收款轉為收入；將公允價值為100萬元的一批保健藥品用于職工獎勵，該批保健藥品的成本為60萬元，企業(yè)未進行賬務處理。（2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進項稅額1.3萬元，企業(yè)未進行賬務處理。（3）10月購置并投入使用一臺安全生產(chǎn)專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額60萬元、進項稅額7.8萬元，假定企業(yè)按直線法計提折舊，折舊年限為8年，預計凈殘值為0，企業(yè)選擇一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。（4）管理費用中包含業(yè)務招待費90萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用139萬元，銷售費用中包括廣告費1800萬元，業(yè)務宣傳費200萬元。（5）投資收益中有12.6萬元是從其他未上市居民企業(yè)分回的股息，48.2萬元為國債利息收益，其余為股權轉讓收益，營業(yè)外支出中包括稅收滯納金20萬元，通過公益性社會組織向希望小學捐款260萬元，直接捐贈50萬元。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額1342萬元（在合理的范圍內），撥繳職工工會經(jīng)費32萬元，職工福利費實際支出190萬元，職工教育經(jīng)費實際支出108萬元。（其他相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；以上金額均為不含稅金額；除非特別說明，不考慮其他稅費）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)應補繳的增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加為()萬元。A.35.02B.16.13C.30.58D.55.21正確答案：C參考解析：采用預收款方式銷售貨物，應于發(fā)出商品時確認增值稅銷項稅額和收入；將產(chǎn)品用于職工獎勵，應于貨物移送時視同銷售確認增值稅銷項稅額；接受捐贈，企業(yè)應該確認進項稅額和營業(yè)外收入。該企業(yè)應補繳增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加=（120×13%+100×13%-1.3）×（1+7%+3%+2%）=30.58（萬元）。(50.)位于某市區(qū)的醫(yī)藥制造企業(yè)（以下稱該企業(yè)），為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2019年銷售藥品取得不含稅收入9500萬元，對外投資取得收益460萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和相關費用共計6650萬元，繳納稅金及附加495萬元，發(fā)生營業(yè)外支出650萬元，12月末企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額為2165萬元。該企業(yè)2018年度有未扣除的公益性捐贈支出20萬元。2020年1月經(jīng)聘請的稅務師事務所審核2019年業(yè)務，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月中旬以預收款方式銷售一批藥品，收到不含增值稅預收款120萬元，到12月底，企業(yè)已將該批藥品發(fā)出，企業(yè)已結轉商品銷售成本，但尚未將預收款轉為收入；將公允價值為100萬元的一批保健藥品用于職工獎勵，該批保健藥品的成本為60萬元，企業(yè)未進行賬務處理。（2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進項稅額1.3萬元，企業(yè)未進行賬務處理。（3）10月購置并投入使用一臺安全生產(chǎn)專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額60萬元、進項稅額7.8萬元，假定企業(yè)按直線法計提折舊，折舊年限為8年，預計凈殘值為0，企業(yè)選擇一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。（4）管理費用中包含業(yè)務招待費90萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用139萬元，銷售費用中包括廣告費1800萬元，業(yè)務宣傳費200萬元。（5）投資收益中有12.6萬元是從其他未上市居民企業(yè)分回的股息，48.2萬元為國債利息收益，其余為股權轉讓收益，營業(yè)外支出中包括稅收滯納金20萬元，通過公益性社會組織向希望小學捐款260萬元，直接捐贈50萬元。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額1342萬元（在合理的范圍內），撥繳職工工會經(jīng)費32萬元，職工福利費實際支出190萬元，職工教育經(jīng)費實際支出108萬元。（其他相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；以上金額均為不含稅金額；除非特別說明，不考慮其他稅費）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)2019年度經(jīng)審核后的會計利潤總額為()萬元。A.961.0B.2216.57C.2215.42D.2333.02正確答案：D參考解析：業(yè)務（1）應調增會計利潤=120+（100-60）-（120×13%+100×13%-1.3）×（7%+3%+2%）=156.72（萬元）；業(yè)務（2）應調增會計利潤=10+1.3=11.3（萬元）。該企業(yè)2019年度經(jīng)審核后的會計利潤總額=2165+156.72+11.3=2333.02（萬元）。(51.)位于某市區(qū)的醫(yī)藥制造企業(yè)（以下稱該企業(yè)），為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2019年銷售藥品取得不含稅收入9500萬元，對外投資取得收益460萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和相關費用共計6650萬元，繳納稅金及附加495萬元，發(fā)生營業(yè)外支出650萬元，12月末企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額為2165萬元。該企業(yè)2018年度有未扣除的公益性捐贈支出20萬元。2020年1月經(jīng)聘請的稅務師事務所審核2019年業(yè)務，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月中旬以預收款方式銷售一批藥品，收到不含增值稅預收款120萬元，到12月底，企業(yè)已將該批藥品發(fā)出，企業(yè)已結轉商品銷售成本，但尚未將預收款轉為收入；將公允價值為100萬元的一批保健藥品用于職工獎勵，該批保健藥品的成本為60萬元，企業(yè)未進行賬務處理。（2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進項稅額1.3萬元，企業(yè)未進行賬務處理。（3）10月購置并投入使用一臺安全生產(chǎn)專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額60萬元、進項稅額7.8萬元，假定企業(yè)按直線法計提折舊，折舊年限為8年，預計凈殘值為0，企業(yè)選擇一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。（4）管理費用中包含業(yè)務招待費90萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用139萬元，銷售費用中包括廣告費1800萬元，業(yè)務宣傳費200萬元。（5）投資收益中有12.6萬元是從其他未上市居民企業(yè)分回的股息，48.2萬元為國債利息收益，其余為股權轉讓收益，營業(yè)外支出中包括稅收滯納金20萬元，通過公益性社會組織向希望小學捐款260萬元，直接捐贈50萬元。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額1342萬元（在合理的范圍內），撥繳職工工會經(jīng)費32萬元，職工福利費實際支出190萬元，職工教育經(jīng)費實際支出108萬元。（其他相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；以上金額均為不含稅金額；除非特別說明，不考慮其他稅費）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務招待費、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用和廣告宣傳費合計應調整的應納稅所得額為()萬元。A.調增41.4B.調減62.85C.調減104.25D.0正確答案：B參考解析：業(yè)務招待費扣除限額1=90×60%=54（萬元），扣除限額2=（9500+120+100）×5‰=48.6（萬元），可以稅前扣除的業(yè)務招待費支出為48.6萬元，應納稅調增=90-48.6=41.4（萬元）；新產(chǎn)品研究開發(fā)費用加計75%扣除，應調減研發(fā)費用=139×75%=104.25（萬元）；化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除，所以廣告宣傳費扣除限額=（9500+120+100）×30%=2916（萬元），實際發(fā)生額=1800+200=2000（萬元），小于限額，所以據(jù)實扣除，無需調整。合計應調減應納稅所得額=104.25-41.4=62.85（萬元）。(52.)位于某市區(qū)的醫(yī)藥制造企業(yè)（以下稱該企業(yè)），為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2019年銷售藥品取得不含稅收入9500萬元，對外投資取得收益460萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和相關費用共計6650萬元，繳納稅金及附加495萬元，發(fā)生營業(yè)外支出650萬元，12月末企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額為2165萬元。該企業(yè)2018年度有未扣除的公益性捐贈支出20萬元。2020年1月經(jīng)聘請的稅務師事務所審核2019年業(yè)務，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月中旬以預收款方式銷售一批藥品，收到不含增值稅預收款120萬元，到12月底，企業(yè)已將該批藥品發(fā)出，企業(yè)已結轉商品銷售成本，但尚未將預收款轉為收入；將公允價值為100萬元的一批保健藥品用于職工獎勵，該批保健藥品的成本為60萬元，企業(yè)未進行賬務處理。（2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進項稅額1.3萬元，企業(yè)未進行賬務處理。（3）10月購置并投入使用一臺安全生產(chǎn)專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額60萬元、進項稅額7.8萬元，假定企業(yè)按直線法計提折舊，折舊年限為8年，預計凈殘值為0，企業(yè)選擇一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。（4）管理費用中包含業(yè)務招待費90萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用139萬元，銷售費用中包括廣告費1800萬元，業(yè)務宣傳費200萬元。（5）投資收益中有12.6萬元是從其他未上市居民企業(yè)分回的股息，48.2萬元為國債利息收益，其余為股權轉讓收益，營業(yè)外支出中包括稅收滯納金20萬元，通過公益性社會組織向希望小學捐款260萬元，直接捐贈50萬元。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額1342萬元（在合理的范圍內），撥繳職工工會經(jīng)費32萬元，職工福利費實際支出190萬元，職工教育經(jīng)費實際支出108萬元。（其他相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；以上金額均為不含稅金額；除非特別說明，不考慮其他稅費）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。捐贈支出應調整的應納稅所得額為()萬元。A.50.09B.50C.0.09D.30.04正確答案：D參考解析：直接捐贈支出不得在稅前扣除，公益性捐贈的稅前扣除限額為會計利潤的12%，所以可以扣除的公益性捐贈支出限額=2333.02×12%=279.96（萬元），先扣除上年度結轉本年的捐贈支出20萬元，本年度可以扣除的捐贈=279.96-20=259.96（萬元），捐贈支出應納稅調增=50+260-259.96-20=30.04（萬元）。(53.)位于某市區(qū)的醫(yī)藥制造企業(yè)（以下稱該企業(yè)），為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2019年銷售藥品取得不含稅收入9500萬元，對外投資取得收益460萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和相關費用共計6650萬元，繳納稅金及附加495萬元，發(fā)生營業(yè)外支出650萬元，12月末企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額為2165萬元。該企業(yè)2018年度有未扣除的公益性捐贈支出20萬元。2020年1月經(jīng)聘請的稅務師事務所審核2019年業(yè)務，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月中旬以預收款方式銷售一批藥品，收到不含增值稅預收款120萬元，到12月底，企業(yè)已將該批藥品發(fā)出，企業(yè)已結轉商品銷售成本，但尚未將預收款轉為收入；將公允價值為100萬元的一批保健藥品用于職工獎勵，該批保健藥品的成本為60萬元，企業(yè)未進行賬務處理。（2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進項稅額1.3萬元，企業(yè)未進行賬務處理。（3）10月購置并投入使用一臺安全生產(chǎn)專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額60萬元、進項稅額7.8萬元，假定企業(yè)按直線法計提折舊，折舊年限為8年，預計凈殘值為0，企業(yè)選擇一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。（4）管理費用中包含業(yè)務招待費90萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用139萬元，銷售費用中包括廣告費1800萬元，業(yè)務宣傳費200萬元。（5）投資收益中有12.6萬元是從其他未上市居民企業(yè)分回的股息，48.2萬元為國債利息收益，其余為股權轉讓收益，營業(yè)外支出中包括稅收滯納金20萬元，通過公益性社會組織向希望小學捐款260萬元，直接捐贈50萬元。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額1342萬元（在合理的范圍內），撥繳職工工會經(jīng)費32萬元，職工福利費實際支出190萬元，職工教育經(jīng)費實際支出108萬元。（其他相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；以上金額均為不含稅金額；除非特別說明，不考慮其他稅費）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)2019年應繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.535.23B.546.15C.552.05D.571.96正確答案：B參考解析：從其他未上市居民企業(yè)分回的股息收入和國債利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入，應納稅調減60.8（12.6+48.2）萬元。營業(yè)外支出中，稅收滯納金不得扣除，調增20萬元。2019年的應納稅所得額=2333.02+60/8/12×2-60+41.4-104.25-60.80+20+30.04+5.16+2.12+0.64=2208.58（萬元），2019年應繳納的企業(yè)所得稅=2208.58×25%-60×10%=546.15（萬元）。(54.)中國公民李某任職于某省會城市一家A上市公司，2019年取得下列收入：（1）每月工資15000元，誤餐補助800元，公務交通、通訊補貼1000元（所在省規(guī)定的標準為800元/月），自行負擔的符合規(guī)定標準的三險一金合計為1700元。（2）愛好文學的李某于當年7月發(fā)表長篇小說一篇，取得稿酬10000元。（3）6月出售自己持有的限售股，取得轉讓收入100000元，無法準確計算全部限售股原值。（4）2017年12月31日李某被授予100000股的股票期權（不可公開交易），授予價為每股3元。2019年8月31日，李某以每股3元的價格購買A公司股票100000股，當日市價為每股11元。2019年12月10日，李某以每股12元的價格將100000股股票全部賣出。（5）9月份將一件經(jīng)文物部門認定的海外回流文物拍賣，轉讓收入額為120000元，財產(chǎn)原值憑證金額欄沒有填寫。（6）10月取得國債利息收入2000元。（7）12月通過人民政府對公益慈善事業(yè)捐贈20000元，取得捐贈票據(jù)。李某選擇在綜合所得匯算清繳時扣除公益性捐贈。（其他相關資料：李某利用工作之余接受專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育并于當年3月取得相關證書，為接受繼續(xù)教育所發(fā)生的支出為4000元；由于沒有住房，李某每月需要支付租金2600元；10月份生病，扣除醫(yī)保報銷后李某負擔符合規(guī)定的醫(yī)藥費20000元，李某已向甲公司提供有關信息并依法要求辦理專項附加扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：李某取得的全年工資薪金所得，共應被預扣預繳個人所得稅()元。A.7640B.5520C.7680D.7860正確答案：B參考解析：誤餐補助，不屬于應稅的工資、薪金所得，不繳納個人所得稅；公務交通、通訊補貼超過標準的部分計入工資薪金所得征稅，所以李某每月工資、薪金收入=15000+（1000-800）=15200（元），扣除項目及標準如下：①法定減除費用5000元/月；②符合規(guī)定標準的三險一金屬于專項扣除，1700元可據(jù)實扣除；③接受專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除；④由于在省會城市，所以住房租金支出每月可以扣除1500元。⑤在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據(jù)實扣除，李某個人負擔20000元，其中5000元的部分，應該在匯算清繳時申報扣除。李某全年工資薪金所得預扣預繳應納稅所得額=15200×12-5000×12-1700×12-3600-1500×12=80400（元）李某全年工資薪金所得應被預扣預繳稅額=80400×10%-2520=5520（元）。(55.)中國公民李某任職于某省會城市一家A上市公司，2019年取得下列收入：（1）每月工資15000元，誤餐補助800元，公務交通、通訊補貼1000元（所在省規(guī)定的標準為800元/月），自行負擔的符合規(guī)定標準的三險一金合計為1700元。（2）愛好文學的李某于當年7月發(fā)表長篇小說一篇，取得稿酬10000元。（3）6月出售自己持有的限售股，取得轉讓收入100000元，無法準確計算全部限售股原值。（4）2017年12月31日李某被授予100000股的股票期權（不可公開交易），授予價為每股3元。2019年8月31日，李某以每股3元的價格購買A公司股票100000股，當日市價為每股11元。2019年12月10日，李某以每股12元的價格將100000股股票全部賣出。（5）9月份將一件經(jīng)文物部門認定的海外回流文物拍賣，轉讓收入額為120000元，財產(chǎn)原值憑證金額欄沒有填寫。（6）10月取得國債利息收入2000元。（7）12月通過人民政府對公益慈善事業(yè)捐贈20000元，取得捐贈票據(jù)。李某選擇在綜合所得匯算清繳時扣除公益性捐贈。（其他相關資料：李某利用工作之余接受專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育并于當年3月取得相關證書，為接受繼續(xù)教育所發(fā)生的支出為4000元；由于沒有住房，李某每月需要支付租金2600元；10月份生病，扣除醫(yī)保報銷后李某負擔符合規(guī)定的醫(yī)藥費20000元，李某已向甲公司提供有關信息并依法要求辦理專項附加扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：李某取得的稿酬所得，支付單位應該為李某預扣預繳的個人所得稅為()元。A.1120B.1600C.168D.240正確答案：A參考解析：預扣預繳應納稅所得額=10000×（1-20%）×70%=5600（元）應預扣預繳稅額=5600×20%=1120（元）。(56.)中國公民李某任職于某省會城市一家A上市公司，2019年取得下列收入：（1）每月工資15000元，誤餐補助800元，公務交通、通訊補貼1000元（所在省規(guī)定的標準為800元/月），自行負擔的符合規(guī)定標準的三險一金合計為1700元。（2）愛好文學的李某于當年7月發(fā)表長篇小說一篇，取得稿酬10000元。（3）6月出售自己持有的限售股，取得轉讓收入100000元，無法準確計算全部限售股原值。（4）2017年12月31日李某被授予100000股的股票期權（不可公開交易），授予價為每股3元。2019年8月31日，李某以每股3元的價格購買A公司股票100000股，當日市價為每股11元。2019年12月10日，李某以每股12元的價格將100000股股票全部賣出。（5）9月份將一件經(jīng)文物部門認定的海外回流文物拍賣，轉讓收入額為120000元，財產(chǎn)原值憑證金額欄沒有填寫。（6）10月取得國債利息收入2000元。（7）12月通過人民政府對公益慈善事業(yè)捐贈20000元，取得捐贈票據(jù)。李某選擇在綜合所得匯算清繳時扣除公益性捐贈。（其他相關資料：李某利用工作之余接受專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育并于當年3月取得相關證書，為接受繼續(xù)教育所發(fā)生的支出為4000元；由于沒有住房，李某每月需要支付租金2600元；10月份生病，扣除醫(yī)保報銷后李某負擔符合規(guī)定的醫(yī)藥費20000元，李某已向甲公司提供有關信息并依法要求辦理專項附加扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：李某綜合所得應繳納個人所得稅()元。A.6080B.5580C.3580D.5520正確答案：C參考解析：扣除公益捐贈前應納稅所得額=［15200×12+10000×（1-20%）×70%］-60000-1700×12-（1500×12+3600+5000）=81000（元），公益捐贈扣除限額=81000×30%=24300（元），大于20000元，可以全額稅前扣除，所以全年應納稅額=（81000-20000）×10%-2520=3580（元）。(57.)中國公民李某任職于某省會城市一家A上市公司，2019年取得下列收入：（1）每月工資15000元，誤餐補助800元，公務交通、通訊補貼1000元（所在省規(guī)定的標準為800元/月），自行負擔的符合規(guī)定標準的三險一金合計為1700元。（2）愛好文學的李某于當年7月發(fā)表長篇小說一篇，取得稿酬10000元。（3）6月出售自己持有的限售股，取得轉讓收入100000元，無法準確計算全部限售股原值。（4）2017年12月31日李某被授予100000股的股票期權（不可公開交易），授予價為每股3元。2019年8月31日，李某以每股3元的價格購買A公司股票100000股，當日市價為每股11元。2019年12月10日，李某以每股12元的價格將100000股股票全部賣出。（5）9月份將一件經(jīng)文物部門認定的海外回流文物拍賣，轉讓收入額為120000元，財產(chǎn)原值憑證金額欄沒有填寫。（6）10月取得國債利息收入2000元。（7）12月通過人民政府對公益慈善事業(yè)捐贈20000元，取得捐贈票據(jù)。李某選擇在綜合所得匯算清繳時扣除公益性捐贈。（其他相關資料：李某利用工作之余接受專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育并于當年3月取得相關證書，為接受繼續(xù)教育所發(fā)生的支出為4000元；由于沒有住房，李某每月需要支付租金2600元；10月份生病，扣除醫(yī)保報銷后李某負擔符合規(guī)定的醫(yī)藥費20000元，李某已向甲公司提供有關信息并依法要求辦理專項附加扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：李某6月出售限售股應繳納個人所得稅()元。A.20000B.19445C.17000D.12000正確答案：C參考解析：限售股轉讓應納的個人所得稅=100000×（1-15%）×20%=17000（元）。多選題（共23題，共23分）(58.)根據(jù)船舶噸稅的有關規(guī)定，下列船舶免征船舶噸稅的有()。A.噸稅執(zhí)照期滿后48小時內不上下客貨的船舶B.軍隊、武裝警察部隊專用的船舶C.非機動駁船D.養(yǎng)殖漁船E.依照法律規(guī)定應當給予免稅的外國駐華使領館的船舶正確答案：B、D、E參考解析：選項A：噸稅執(zhí)照期滿后24小時內不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅。選項C：非機動船舶（不包括非機動駁船）免征船舶噸稅，非機動駁船要按照規(guī)定征收船舶噸稅。(59.)符合條件的企業(yè)混合性投資業(yè)務，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資雙方應分別按被投資企業(yè)應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)以及利息支出，并按“非金融企業(yè)之間借款利息支出”的規(guī)定進行稅前扣除，對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益，分別計入當期應納稅所得額。則下列各項中，屬于應同時符合的條件的有()。A.被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息B.有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或者償還本金C.投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權D.投資企業(yè)不具有選舉權和被選舉權E.投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動正確答案：A、B、D、E參考解析：選項C：投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權。(60.)下列關于企業(yè)所得稅相關規(guī)定的說法，正確的有()。A.企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)B.被投資企業(yè)將股權溢價所形成的資本公積轉為股本的，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入C.關聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為，投資協(xié)議生效后12個月內尚未完成股權變更登記手續(xù)的，于投資協(xié)議生效時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實現(xiàn)D.交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，于收到租賃款時確認為當年租金收入E.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)正確答案：A、C、E參考解析：選項B，被投資企業(yè)將股權溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎；選項D，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。(61.)依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，在中國境內從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件的，應視為已經(jīng)完工的有()。A.開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權證明B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品入住手續(xù)D.開發(fā)產(chǎn)品工程質量尚未通過驗收合格，但開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用E.開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料尚未報房地產(chǎn)管理部門備案，且開發(fā)產(chǎn)品尚未開始投入使用正確答案：A、B、C、D參考解析：在中國境內從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)，除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應視為已經(jīng)完工：（1）開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案；（2）開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用（是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）或已開始實際投入使用）；（3）開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權證明。選項E：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品無論工程質量是否通過驗收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會計決算手續(xù)，當其開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用時均應視為已經(jīng)完工。(62.)依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列對所得來源地的確定，正確的有()。A.銷售貨物所得，按照機構所在地確定B.權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定C.不動產(chǎn)轉讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定D.動產(chǎn)轉讓所得，按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定E.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定正確答案：B、C、D、E參考解析：選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。(63.)境內甲公司是一家在上海證劵交易所掛牌交易的上市公司，居民企業(yè)乙公司、非居民企業(yè)丙公司以及居民李某均持有甲公司股票，其中乙公司持有甲公司股票24個月，丙公司持有甲公司股票10個月，李某持有甲公司股票8個月。甲公司于2020年1月向股東分配股息。乙公司分得股息30萬元，丙公司分得股息10萬元，居民李某分得股息1萬元。根據(jù)有關規(guī)定，下列說法正確的有()。A.甲公司向股東分配的股息，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除B.乙公司從甲公司分得的股息收入不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額中征稅C.丙公司如果在境內未設立機構、場所，則其取得的股息所得應繳納企業(yè)所得稅1萬元D.丙公司如果在境內設立機構、場所且取得的股息與所設機構、場所有實際聯(lián)系，則其取得的股息10萬元為免稅收入E.李某從甲公司分得的股息收入應繳納個人所得稅0.1萬元正確答案：B、C、E參考解析：選項A：企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除。選項C：丙公司如果未在境內設