中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》點(diǎn)睛提分卷1

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》點(diǎn)睛提分卷1單選題（共10題，共10分）(1.)關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列表述中不正確的是()。A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)（江南博哥）整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)，即資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅僅是指的是與報(bào)告年度報(bào)告有關(guān)的事項(xiàng)，并不是在這個(gè)期間發(fā)生的所有事項(xiàng)。(2.)企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)將投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入()。A.其他綜合收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.資本公積D.資產(chǎn)減值損失正確答案：B參考解析：投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。(3.)某民間非營(yíng)利組織于2×18年初設(shè)立，2×18年度取得捐贈(zèng)收入200萬(wàn)元（其中限定性收入50萬(wàn)元，非限定性收入150萬(wàn)元），取得政府補(bǔ)助收入160萬(wàn)元（其中限定性收入60萬(wàn)元，非限定性收入100萬(wàn)元），取得其他收入50萬(wàn)元（均為非限定性收入），發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)成本180萬(wàn)元，其他費(fèi)用30萬(wàn)元。不考慮其他因素，該民間非營(yíng)利組織2×18年末非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的金額為()萬(wàn)元。A.200B.90C.70D.40正確答案：B參考解析：該民間非營(yíng)利組織2×18年末非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的金額＝150＋100＋50－180－30＝90（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)【彩蛋】壓卷，，借：捐贈(zèng)收入——限定性收入50政府補(bǔ)助收入——限定性收入60貸：限定性?xún)糍Y產(chǎn)110借：捐贈(zèng)收入——非限定性收入150政府補(bǔ)助收入——非限定性收入100其他收入——非限定性收入50貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)300借：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)210貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本180其他費(fèi)用30(4.)2×18年12月31日，甲公司擁有所有權(quán)的某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為600萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)240萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，該無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為280萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為305萬(wàn)元，2×18年12月31日，甲公司應(yīng)對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為()萬(wàn)元。A.80B.15C.55D.360正確答案：C參考解析：2×18年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝600－240＝360（萬(wàn)元），可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值二者孰高者，故本題可收回金額為305萬(wàn)元，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額＝360－305＝55（萬(wàn)元）。無(wú)形資產(chǎn)通過(guò)比較期末賬面價(jià)值與可收回金額來(lái)考慮計(jì)提減值。期末賬面價(jià)值＝無(wú)形資產(chǎn)賬面成本－累計(jì)攤銷(xiāo)－無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；可收回金額，根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。期末，若無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值高于可收回金額，則按二者差額計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；若賬面價(jià)值低于可收回金額，則不計(jì)提減值準(zhǔn)備，原來(lái)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。(5.)國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易日的即期匯率折算。2×19年4月10日甲公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行的H股5000股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股5.1港元，含已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1港元，另支付交易費(fèi)用100人民幣元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1港元＝1.2人民幣元，全部款項(xiàng)以人民幣支付。甲公司取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()元人民幣。A.30000B.30650C.29950D.30600正確答案：A參考解析：甲公司取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝5000×5×1.2＝30000（人民幣元）。借：交易性金融資產(chǎn)——成本30000（5×5000×1.2）應(yīng)收股利——港元600（0.1×5000×1.2）投資收益100貸：銀行存款——人民幣元30700（5.1×5000×1.2+100）(6.)甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×8年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元。為購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元；支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設(shè)備于20×8年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，20×9年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。A.260.6B.291C.232D.232.8正確答案：C參考解析：20×9年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額＝[（500＋20＋50＋12）－2]×4/10＝232（萬(wàn)元）(7.)2×18年3月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，同時(shí)雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，甲公司將以800萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該機(jī)器設(shè)備。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。甲公司確定的該交易類(lèi)型是()。A.捐贈(zèng)交易B.租賃交易C.融資交易D.授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可正確答案：B參考解析：企業(yè)因存在與客戶(hù)的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易。根據(jù)合同，甲公司在五年后回購(gòu)機(jī)器設(shè)備，因此乙公司并未取得該機(jī)器設(shè)備的控制權(quán)。該交易的回購(gòu)價(jià)款（800萬(wàn)元）低于原售價(jià)（2000萬(wàn)元），因此，甲公司應(yīng)將此交易作為租賃交易處理。(8.)某事業(yè)單位在核算國(guó)庫(kù)集中支付授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí)，2×19年1月1日根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃，向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度5萬(wàn)元，2月10日，財(cái)政部門(mén)經(jīng)過(guò)審核后，采用財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了5萬(wàn)元用款額度。2月25日，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”。3月1日，購(gòu)入辦公設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際成本為2萬(wàn)元。下列關(guān)于該事業(yè)單位會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是()。A.2月25日確認(rèn)零余額賬戶(hù)用款額度5萬(wàn)元B.2月25日確認(rèn)財(cái)政撥款收入5萬(wàn)元C.3月1日確認(rèn)固定資產(chǎn)2萬(wàn)元D.3月1日確認(rèn)事業(yè)收入2萬(wàn)元正確答案：D參考解析：（1）2月25日①在預(yù)算會(huì)計(jì)中借：資金結(jié)存——零余額賬戶(hù)用款額度5貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入5②同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借：零余額賬戶(hù)用款額度5貸：財(cái)政撥款收入5（2）3月1日按規(guī)定支用額度時(shí)，按照實(shí)際支用的額度①在預(yù)算會(huì)計(jì)中借：事業(yè)支出2貸：資金結(jié)存——零余額賬戶(hù)用款額度2②同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借：固定資產(chǎn)2貸：零余額賬戶(hù)用款額度2(9.)下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是()。A.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期投資收益B.按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益D.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益正確答案：C參考解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)是按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的，不是攤余成本，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益(10.)關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)，下列說(shuō)法正確的是()。A.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體B.法律主體不一定是會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍D.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了必要的手段正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，一般來(lái)說(shuō)，法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，而會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體；選項(xiàng)B，一般來(lái)說(shuō)，法律主體必然是會(huì)計(jì)主體；選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。提示：會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)信息反映的特定單位或者組織。法律主體是法律上承認(rèn)的可以獨(dú)立承擔(dān)義務(wù)和享受權(quán)利的個(gè)體，也可以稱(chēng)為法人。從概念上講，會(huì)計(jì)主體的內(nèi)涵要廣，即會(huì)計(jì)主體包含法律主體。法律主體往往是會(huì)計(jì)主體，任何一個(gè)法人都要按規(guī)定開(kāi)展會(huì)計(jì)核算。但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，比如企業(yè)集團(tuán)、內(nèi)部銷(xiāo)售部門(mén)和生產(chǎn)車(chē)間均可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體核算，但它們不具有法人資格，不是法律主體。多選題（共10題，共10分）(11.)下列各項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.凈額法下企業(yè)已確認(rèn)的政府補(bǔ)助退回時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值B.總額法下企業(yè)提前處置使用不需退回的政府補(bǔ)助購(gòu)建的固定資產(chǎn)，尚未攤銷(xiāo)完畢的遞延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益，不再予以遞延C.凈額法下企業(yè)在購(gòu)入相關(guān)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原已收到并確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助沖減所購(gòu)資產(chǎn)的賬面價(jià)值D.總額法下，企業(yè)收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益正確答案：A、B、C、D(12.)關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)，下列說(shuō)法中正確的有()。A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷(xiāo)售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額來(lái)估計(jì)B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額來(lái)估計(jì)C.不存在銷(xiāo)售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來(lái)估計(jì)，資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣(mài)方出價(jià)確定D.不存在銷(xiāo)售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來(lái)估計(jì)，資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買(mǎi)方出價(jià)確定正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)BC說(shuō)法不正確。資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，首先，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易的資產(chǎn)的銷(xiāo)售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定；其次，在資產(chǎn)不存在銷(xiāo)售協(xié)議但存在活躍市場(chǎng)的情況下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的凈額確定；最后，在既不存在資產(chǎn)銷(xiāo)售協(xié)議又不存在活躍市場(chǎng)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日假定處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的凈額，估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。(13.)W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司，權(quán)益性資本比例分別是73％、35％、26％、30％，此外，甲公司擁有乙公司26％的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司30％的權(quán)益性資本，不考慮其他特殊因素，應(yīng)納入W公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有()。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司正確答案：A、B參考解析：W公司直接擁有甲公司73％權(quán)益性資本，直接和間接擁有乙公司共計(jì)61％的權(quán)益性資本，應(yīng)將甲公司和乙公司納入合并范圍。W公司直接擁有丙公司26%的權(quán)益性資本，沒(méi)有達(dá)到控制，所以不納入合并范圍。W公司直接擁有丁公司30％的權(quán)益性資本，也不形成控制，所以也不納入合并范圍。(14.)甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.資產(chǎn)負(fù)債表日后銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生的銷(xiāo)售折讓C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)予以確認(rèn)正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)A，盈余公積轉(zhuǎn)增資本不是法律規(guī)定的法定事項(xiàng)，而是由企業(yè)自行決定，因此不是資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B，如果是本期1月份發(fā)生的商品銷(xiāo)售，在日后期間發(fā)生折讓?zhuān)瑢儆诋?dāng)期的正常事項(xiàng)，若為報(bào)告年度的銷(xiāo)售在日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑒t屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，因此需要區(qū)分兩種情況；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)予以確認(rèn)，屬于調(diào)整事項(xiàng)。(15.)下列有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有()。A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核C.企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過(guò)所確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。(16.)下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本B.外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價(jià)款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物的成本正確答案：B、C、D參考解析：本題考核土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)A，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本，單獨(dú)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，只是在廠房建造期間將土地使用權(quán)的攤銷(xiāo)計(jì)入在建工程。(17.)下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，不正確的有()。A.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)1年以上時(shí)間的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的資產(chǎn)B.為無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)而發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本D.購(gòu)入后需要安裝的資產(chǎn)，屬于符合資本化條件的資產(chǎn)正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)A，“相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間”通常為1年以上（含1年），選項(xiàng)中沒(méi)有說(shuō)明含1年，因此不正確；選項(xiàng)B，符合條件的情況下是可以資本化的；選項(xiàng)D，如果購(gòu)入后需要安裝但所需安裝時(shí)間較短的，不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)。(18.)下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算模式的表述中，正確的有()。A.由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成B.實(shí)行“雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報(bào)告”C.預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用D.單位對(duì)于納入部門(mén)預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算；對(duì)于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算正確答案：A、B、D參考解析：預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。(19.)下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有()。A.如為債券類(lèi)投資，滿(mǎn)足一定條件時(shí)可以與債權(quán)投資進(jìn)行重分類(lèi)B.其他權(quán)益工具投資發(fā)生減值后價(jià)值又恢復(fù)的通過(guò)損益轉(zhuǎn)回減值損失C.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D.持有期間取得的利息或股利收入計(jì)入投資收益正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)B，其他權(quán)益工具投資不計(jì)提減值；選項(xiàng)C，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)以取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。提示：債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)均可以相互重分類(lèi)，其他權(quán)益工具投資不可以重分類(lèi)。(20.)關(guān)于負(fù)債，下列說(shuō)法中正確的有()。A.負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)B.符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表C.如果未來(lái)流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)A，負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)；選項(xiàng)C，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)在同時(shí)符合以下三個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。選項(xiàng)C不全面。判斷題（共10題，共10分）(21.)出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，所以它屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所定義的“收入”范疇。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：收入是企業(yè)日常活動(dòng)中形成的，而出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益，是非日常活動(dòng)中產(chǎn)生的，因此不屬于企業(yè)的收入。(22.)以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：不是所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。比如，其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，無(wú)須作納稅調(diào)減。(23.)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。()正確答案：正確參考解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回，處置時(shí)才能結(jié)轉(zhuǎn)。(24.)事業(yè)單位購(gòu)建工程的建設(shè)期間發(fā)生非正常中斷，則專(zhuān)門(mén)借款的利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：工程項(xiàng)目建設(shè)期間發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月（含3個(gè)月）的，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將非正常中斷期間的借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。(25.)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，如果資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的發(fā)生時(shí)間不確定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)在每一種情況下的現(xiàn)值乘以相應(yīng)的發(fā)生概率加總計(jì)算。()?正確答案：正確參考解析：這就是期望現(xiàn)金流量法下的處理思路，需要將各種可能情況下的現(xiàn)金流量乘以相應(yīng)發(fā)生的概率加總計(jì)算，這樣計(jì)算出來(lái)的現(xiàn)金流量更準(zhǔn)確。(26.)對(duì)企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)進(jìn)行充分的信息披露，有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)處置及終止經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)影響，判斷未來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額和不確定性。()正確答案：正確參考解析：終止經(jīng)營(yíng)是企業(yè)實(shí)施收縮戰(zhàn)略的資產(chǎn)重組方式，企業(yè)進(jìn)行收縮并非是經(jīng)營(yíng)失敗的標(biāo)志，而是企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)合理的戰(zhàn)略選擇。對(duì)終止經(jīng)營(yíng)進(jìn)行充分的信息披露，有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)處置及終止經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)影響，判斷未來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額和不確定性。(27.)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的當(dāng)期期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：應(yīng)該是“按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額”，是列報(bào)前期最早期初，而不是當(dāng)期期初。列報(bào)前期最早期初理解：比如列報(bào)期是2020年，則列報(bào)前期就是2019年，列報(bào)前期的最早期初就是2019年初，即2018年末。(28.)開(kāi)發(fā)階段是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項(xiàng)新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件，因此開(kāi)發(fā)階段的支出全部符合資本化條件，要計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：開(kāi)發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，要計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。(29.)在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款利息扣除該期間與專(zhuān)門(mén)借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。()正確答案：正確參考解析：專(zhuān)門(mén)借款資本化金額＝專(zhuān)門(mén)借款資本化期間利息總額－專(zhuān)門(mén)借款資本化期間閑置資金的投資收益。(30.)對(duì)于附有質(zhì)量保證條款的商品銷(xiāo)售，在評(píng)估質(zhì)量保證是否在向客戶(hù)保證所銷(xiāo)售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項(xiàng)單獨(dú)的服務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮該質(zhì)量保證是否為法定要求、質(zhì)量保證期限以及企業(yè)承諾履行任務(wù)的性質(zhì)等因素。()正確答案：正確問(wèn)答題（共4題，共4分）(31.)長(zhǎng)江公司于2×17年12月31日將一建筑物對(duì)外出租并采用成本模式計(jì)量，租期為2年，每年12月31日收取租金，租金總額為500萬(wàn)元。出租時(shí)，該建筑物的成本為1800萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為13年，當(dāng)日公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2×18年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為880萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬(wàn)元。2×19年12月31日租賃期滿(mǎn)，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)投入行政管理部門(mén)使用。假定轉(zhuǎn)換后建筑物的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均未發(fā)生變化，不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)上述資料編制長(zhǎng)江公司2×17年12月31日至2×19年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）正確答案：正確參考解析：（1）2×17年12月31日借：投資性房地產(chǎn)1800累計(jì)折舊300固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：固定資產(chǎn)1800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊300投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200（2）2×18年12月31日借：銀行存款250（500÷2）貸：其他業(yè)務(wù)收入250借：其他業(yè)務(wù)成本100（1300÷13）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1002×18年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1800-300-200-100=1200（萬(wàn)元），可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額和未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的較高者，即900萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失300貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備300（3）2×19年12月31日借：銀行存款250（500÷2）貸：其他業(yè)務(wù)收入250借：其他業(yè)務(wù)成本75（900÷12）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊752×19年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1800-300-200-100-300-75=825（萬(wàn)元）。借：固定資產(chǎn)1800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊475投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備500貸：投資性房地產(chǎn)1800累計(jì)折舊475固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500(32.)甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：2×20年3月1日，向乙公司銷(xiāo)售保健品100件，每件不含稅價(jià)格10萬(wàn)元，每件成本8萬(wàn)元，增值稅發(fā)票已開(kāi)出。協(xié)議約定，購(gòu)貨方應(yīng)于當(dāng)日付款；本年6月30日前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為10%，2×20年3月未發(fā)生銷(xiāo)售退回。2×20年3月1日，收到全部貨款存入銀行。2×20年3月31日未發(fā)生退貨，甲公司重新估計(jì)該批保健品的退貨率為15%。假定銷(xiāo)售退回實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)支付貨款，且可沖減增值稅稅額。（1）編制2×20年3月與銷(xiāo)售商品相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）2×20年4月30日若退回5件，貨款已經(jīng)支付，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）在第（2）問(wèn)的基礎(chǔ)上，假定2×20年6月30日退回1件，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）在第（2）問(wèn)的基礎(chǔ)上，假定2×20年6月30日退回11件，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。正確答案：正確參考解析：（1）2×20年3月1日：借：銀行存款1130貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900預(yù)計(jì)負(fù)債100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）130（1.5分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本720應(yīng)收退貨成本80貸：庫(kù)存商品800（1.5分）2×20年3月31日，甲公司對(duì)退貨率重新評(píng)估：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50（0.5分）借：應(yīng)收退貨成本40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40（0.5分）（2）2×20年4月30日，退回5件：借：庫(kù)存商品40（5×8）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6.5（5×10×13%）預(yù)計(jì)負(fù)債50貸：銀行存款56.5（5×10×1.13）應(yīng)收退貨成本40（2分）（3）2×20年6月30日，退貨1件：借：庫(kù)存商品8（1×8）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.3（1×10×13%）預(yù)計(jì)負(fù)債100主營(yíng)業(yè)務(wù)成本72［（15－5－1）×8］貸：銀行存款11.3（1×10×1.13）應(yīng)收退貨成本80主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90［（15－5－1）×10］（3分）（4）2×20年6月30日，退貨11件：借：庫(kù)存商品88（11×8）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）14.3（11×10×13%）預(yù)計(jì)負(fù)債100主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10（1×10）貸：銀行存款124.3（11×10×1.13）應(yīng)收退貨成本80主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8（1×8）（3分）(33.)甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司2×19年度和2×20年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）甲公司2×19年度發(fā)生的相關(guān)交易和事項(xiàng)資料如下：①甲公司與A公司簽訂一份X產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2×20年5月10日以650萬(wàn)元的價(jià)格總額向A公司銷(xiāo)售1000件X產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的30%。2×19年12月31日，甲公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)X產(chǎn)品，因生產(chǎn)X產(chǎn)品所需原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)X產(chǎn)品的總成本為800萬(wàn)元。不考慮相關(guān)銷(xiāo)售稅費(fèi)。②2×19年12月5日，B公司（為甲公司的子公司）向銀行借款3000萬(wàn)元，期限2年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為B公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，B公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。③2×19年12月20日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格被消費(fèi)者起訴，要求賠償所造成的財(cái)產(chǎn)損失100萬(wàn)元；12月31日，法院尚未對(duì)該案作出判決。在咨詢(xún)法律顧問(wèn)后，甲公司認(rèn)為該案很可能敗訴，賠償50萬(wàn)元的可能性為70%，賠償80萬(wàn)元的可能性為30%。甲公司很可能從直接責(zé)任人處追償10萬(wàn)元。（2）甲公司2×20年1月1日至4月15日，發(fā)生的相關(guān)交易和事項(xiàng)資料如下：①1月14日，甲公司收到C公司退回的2×19年10月4日購(gòu)入的一批商品，同時(shí)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向C公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）為300萬(wàn)元，增值稅為39萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為200萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售該批商品時(shí)，銷(xiāo)售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件，預(yù)計(jì)退貨率為0。至2×20年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。甲公司已于2×19年度針對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。②2月10日，董事會(huì)審議通過(guò)2×19年度利潤(rùn)分配方案，決定以公司2×19年末總股本為基數(shù)，分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。③2月1日，甲公司經(jīng)修訂的某業(yè)務(wù)的進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)履約進(jìn)度有誤，2×19年實(shí)際已完成合同30%，款項(xiàng)未結(jié)算。該業(yè)務(wù)系2×19年2月，甲公司與D公司簽訂一項(xiàng)為期3年、金額900萬(wàn)元的勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)合同總成本600萬(wàn)元，甲公司采用投入法來(lái)確定履約進(jìn)度，從而確認(rèn)長(zhǎng)期合同的收入和成本。至2×19年12月31日，甲公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。假定稅法規(guī)定該勞務(wù)采用投入法確定履約進(jìn)度，進(jìn)而確認(rèn)長(zhǎng)期合同的收入和成本。④3月10日，甲公司獲知E公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收E公司賬款500萬(wàn)元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2×19年12月31日已被告知E公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收E公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。⑤2×20年3月20日，企業(yè)持有的一項(xiàng)劃分為其他權(quán)益工具投資核算的股票市價(jià)下跌，該股票賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，現(xiàn)行市價(jià)為300萬(wàn)元。（3）其他資料：①甲公司適用的所得稅稅率為25%；2×19年度報(bào)表于2×20年4月15日對(duì)外報(bào)出，2×19年度所得稅匯算清繳于2×20年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2×19年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。②不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。（1）根據(jù)資料一中相關(guān)交易或事項(xiàng)，判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，如確認(rèn)，計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如不確認(rèn)，說(shuō)明理由。（2）根據(jù)資料二中相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，判斷哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。判斷為調(diào)整事項(xiàng)的，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。（合并編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）正確答案：正確參考解析：（1）事項(xiàng)①需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（0.5分）。屬于虧損合同，且不存在合同標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司應(yīng)當(dāng)按照履行合同造成的損失與違約金兩者中的較低者確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。若執(zhí)行合同，發(fā)生的損失＝800－650＝150（萬(wàn)元）（0.5分）；若不執(zhí)行合同，則需支付違約金＝650×30%＝195（萬(wàn)元）（0.5分）；執(zhí)行合同損失小于不執(zhí)行合同損失，因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元（0.5分）。借：營(yíng)業(yè)外支出150貸：預(yù)計(jì)負(fù)債150（0.5分）事項(xiàng)②不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（0.5分）。理由：由于B公司經(jīng)營(yíng)狀況良好、預(yù)計(jì)不存在還款困難，甲公司因該財(cái)務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性不是很大，不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，因此不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（0.5分）事項(xiàng)③需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（0.5分）。預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)為50萬(wàn)元。（0.5分）借：營(yíng)業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50（0.5分）（2）事項(xiàng)①屬于調(diào)整事項(xiàng)。（0.5分）借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）39貸：應(yīng)收賬款339（1分）借：庫(kù)存商品200貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)成本200（0.5分）借：壞賬準(zhǔn)備10貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整信用減值損失10（0.5分）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25[（300－200）×25%]貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用25（0.5分）借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用2.5（10×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5（0.5分）事項(xiàng)②屬于非調(diào)整事項(xiàng)。（0.5分）事項(xiàng)③屬于調(diào)整事項(xiàng)。（0.5分）借：應(yīng)收賬款90貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)收入90（900×10%）（0.5分）借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)成本60貸：合同履約成本60（600×10%）（0.5分）借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用7.5[（90－60）×25%]貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅7.5（0.5分）事項(xiàng)④屬于調(diào)整事項(xiàng)。（0.5分）借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整信用減值損失250（500×50%）貸：壞賬準(zhǔn)備250（0.5分）借：遞延所得稅資產(chǎn)62.5（250×25%）貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用62.5（0.5分）事項(xiàng)⑤屬于非調(diào)整事項(xiàng)。（0.5分）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目的分錄：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)232.5貸：以前年度損益調(diào)整232.5（1分）借：盈余公積23.25貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)23.25（1分）(34.)甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2×19年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：（1）A產(chǎn)品庫(kù)存100臺(tái)，單位成本為15萬(wàn)元，A產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)18萬(wàn)元，預(yù)計(jì)運(yùn)雜費(fèi)等銷(xiāo)售稅費(fèi)為平均每臺(tái)1萬(wàn)元，未簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同。（2）B產(chǎn)品庫(kù)存500臺(tái)，單位成本為4.5萬(wàn)元，B產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)4萬(wàn)元。甲公司已經(jīng)與長(zhǎng)期客戶(hù)某企業(yè)簽訂一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，約定在2×20年2月10日向該企業(yè)銷(xiāo)售B產(chǎn)品300臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái)5萬(wàn)元。向長(zhǎng)期客戶(hù)銷(xiāo)售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷(xiāo)售稅費(fèi)為每臺(tái)0.3萬(wàn)元；向其他客戶(hù)銷(xiāo)售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷(xiāo)售稅費(fèi)為每臺(tái)0.4萬(wàn)元。B產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為50萬(wàn)元。（3）C產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期初余額為270萬(wàn)元，2×19年銷(xiāo)售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備195萬(wàn)元。年末C產(chǎn)品庫(kù)存1000臺(tái)，單位成本為3.7萬(wàn)元，C產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)4.5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷(xiāo)售稅費(fèi)為每臺(tái)0.5萬(wàn)元。未簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同。（4）D原材料400公斤，單位成本為2.25萬(wàn)元，合計(jì)900萬(wàn)元，D原材料的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每公斤1.2萬(wàn)元?，F(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺(tái)D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成D產(chǎn)品還需每臺(tái)投入成本0.38萬(wàn)元。D產(chǎn)品已簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，約定次年按每臺(tái)3萬(wàn)元價(jià)格銷(xiāo)售400臺(tái)。預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷(xiāo)售稅費(fèi)為每臺(tái)0.3萬(wàn)元。（5）E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為20萬(wàn)元。該批配件可用于加工80件E產(chǎn)品，估計(jì)每件加工成本尚需投入34萬(wàn)元。E產(chǎn)品2×19年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件57.4萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)2.4萬(wàn)元。E配件期初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。（6）甲公司與乙公司簽訂一份F產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，該合同為不可撤銷(xiāo)合同，約定在2×20年2月底以每件0.45萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售300件F產(chǎn)品，如果違約應(yīng)支付違約金60萬(wàn)元。2×19年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出F產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬(wàn)元，總額為180萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為每件0.4萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售F產(chǎn)品不發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用。（1）判斷A產(chǎn)品期末是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，說(shuō)明A產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目列示的金額。（2）計(jì)算B產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說(shuō)明B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額。（3）計(jì)算C產(chǎn)品本期計(jì)提或者轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，