中級會計實務-中級會計考試《會計實務》模擬考試1

中級會計實務-中級會計考試《會計實務》模擬考試1單選題（共10題，共10分）(1.)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的（江南博哥）差額，正確的會計處理是()。A.計入其他綜合收益B.計入期初留存收益C.計入營業(yè)外收入D.計入公允價值變動損益正確答案：A參考解析：自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額記入“其他綜合收益”科目，小于的差額記入“公允價值變動損益”科目。(2.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司董事會決定于20×1年3月31日對某生產(chǎn)用設備進行技術改造。20×1年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計提折舊3000萬元，未計提減值準備；該固定資產(chǎn)預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費用190萬元，領用工程用物資1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價收入為10萬元（等于替換部分賬面價值）。假定該技術改造工程于20×1年9月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預計可收回金額為3900萬元，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司20×1年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為()萬元。A.125B.127.5C.128.83D.130.25正確答案：B參考解析：20×1年技術改造前該項固定資產(chǎn)應計提的折舊：5000/20×3/12＝62.5（萬元）。技術改造后該項固定資產(chǎn)的價值：5000－3000＋500＋190＋1300－10＝3980（萬元）。由于改造后該固定資產(chǎn)預計可收回金額為3900萬元，按照現(xiàn)行規(guī)定，該項固定資產(chǎn)入賬價值為3900萬元（選擇3980萬元和3900萬元兩者中的較低者）。20×1年技術改造后該項固定資產(chǎn)應計提的折舊：3900/15×3/12＝65（萬元）。甲公司20×1年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額包括改造前和改造后總計為：62.5＋65＝127.5（萬元）。(3.)甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應稅消費品，假設適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲企業(yè)發(fā)出材料成本2500元，支付不含增值稅加工費2000元，若收回該物資用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品對外銷售，則收回時該物資成本()元。A.2500B.4500C.4760D.5000正確答案：B參考解析：委托加工收回的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，消費稅計入應交稅費——應交消費稅。該物資成本＝2500＋2000＝4500（元）。(4.)2×19年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當日開工建造的廠房，2×19年累計發(fā)生建造支出1800萬元；2×20年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計算利息費用資本化金額。2×20年第一季度該企業(yè)應予資本化的一般借款利息費用為()萬元。A.1.5B.3C.4.5D.7.5正確答案：A參考解析：專門借款共2000萬元，2×19年累計支出1800萬元，2×20年支出的300萬元中有200萬元屬于專門借款，一般借款占用100萬元。所以一般借款累計支出加權平均數(shù)＝100×90/90＝100（萬元），2×20年第一季度該企業(yè)應予資本化的一般借款利息費用＝100×6％×3/12＝1.5（萬元）。(5.)2×18年12月11日，甲公司購入某股票20萬股，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購入時每股公允價值為17元，購買該股票另支付手續(xù)費等2.8萬元。2×18年末，該批股票公允價值為408萬元。2×19年6月2日，甲公司以每股19.5元的價格將該股票全部出售，支付手續(xù)費12萬元。假設該甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務報表，按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮其他因素，甲公司出售該股票投資對2×19年6月30日所提供報表留存收益的影響是()萬元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2正確答案：A參考解析：該業(yè)務對半年度中期報表的留存收益的影響額＝（19.5×20－12）－342.8＝35.2（萬元）。相關會計分錄為：2×18年12月11日：借：其他權益工具投資——成本（20×17＋2.8）342.8貸：銀行存款342.82×18年12月31日：借：其他權益工具投資——公允價值變動（408－342.8）65.2貸：其他綜合收益65.22×19年6月2日：借：銀行存款378（19.5×20－12）盈余公積3（30×10%）利潤分配——未分配利潤27（30×90%）貸：其他權益工具投資——成本342.8——公允價值變動65.2借：其他綜合收益65.2貸：盈余公積6.52利潤分配——未分配利潤58.68提示：出售時支付的交易費用沖減收到的價款。(6.)A公司對持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2×18年6月10日購入一棟房地產(chǎn)，總價款為9800萬元，其中土地使用權的價值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權及地上建筑物的預計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預計凈殘值均為0。購入當日即開始對外經(jīng)營出租。不考慮其他因素，則A公司2×18年度應確認的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷額總計為()萬元。A.265B.245C.125D.490正確答案：A參考解析：A公司2×18年度應確認的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷額＝5000/20×（6/12）＋4800/20×（7/12）＝265（萬元）。相關會計分錄為：2×18年6月10日：借：投資性房地產(chǎn)——土地使用權4800——建筑物5000貸：銀行存款98002×18年12月31日：借：其他業(yè)務成本265貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊[5000/20×（6/12）]125投資性房地產(chǎn)累計攤銷[4800/20×（7/12）]140(7.)下列各事項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的是()。A.已出售但未運走的商品B.已購買但暫時放置在被購買方的商品C.預收款項D.或有資產(chǎn)正確答案：B參考解析：選項A，已經(jīng)出售，說明商品上的權利和風險已經(jīng)轉(zhuǎn)移，雖然沒有運走，但是商品已經(jīng)不屬于企業(yè)所有，因此不屬于企業(yè)的資產(chǎn)；選項C，屬于負債；選項D，或有資產(chǎn)作為一種潛在資產(chǎn)，其結(jié)果具有較大的不確定性，只有隨著經(jīng)濟情況的變化，通過某些未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生才能證實其是否會形成企業(yè)真正的資產(chǎn)。(8.)A公司于20×7年1月5日購入專利權支付價款225萬元。該無形資產(chǎn)預計使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20×8年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。假定無形資產(chǎn)按照直線法進行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20×9年底，無形資產(chǎn)的累計攤銷額為()萬元。A.30B.45C.135D.120正確答案：D參考解析：無形資產(chǎn)攤銷年限應按預計使用壽命與合同（法定）年限中的較低者確定。計算過程如下：（1）20×7年攤銷額＝225÷5年＝45（萬元）；（2）20×8年攤銷額＝225÷5年＝45（萬元）；（3）無形資產(chǎn)賬面價值＝225－45×2＝135（萬元）；可收回金額＝90（萬元）；應計提減值＝135－90＝45（萬元）；（4）20×9年攤銷額＝90÷3年＝30（萬元）；（5）20×7～20×9年無形資產(chǎn)的累計攤銷額＝45＋45＋30＝120（萬元）。(9.)下列關于可能性的劃分標準，說法正確的是()。A.“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95%但小于100%B.“很可能”指發(fā)生的可能性大于或等于50%但小于95%C.“可能”指發(fā)生的可能性大于或等于5%但小于50%D.“極小可能”指發(fā)生的可能性大于0但小于5%正確答案：A參考解析：“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95%但小于100%；“很可能”指發(fā)生的可能性大于50%但小于或等于95%；“可能”指發(fā)生的可能性大于5%但小于或等于50%；“極小可能”指發(fā)生的可能性大于0但小于或等于5%。(10.)企業(yè)的資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，這滿足了()會計信息質(zhì)量要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關性正確答案：A參考解析：以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量，將符合會計要素定義及其確認條件的資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等如實反映在財務報表中，符合可靠性的要求。歷史成本屬于會計要素計量屬性，不屬于會計信息質(zhì)量要求。多選題（共10題，共10分）(11.)2018年2月5日，A公司收到當?shù)卣嚓P部門劃撥的“科技三項費用撥款”共計5000萬元，該筆款項專門用于支持A公司正在進行的某一重大科研項目。該科研項目屬于綜合性項目，且難以分解成與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分。2018年9月末，該科研項目完成。2018年12月20日，當?shù)卣嘘P部門經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)A公司的該科研項目并不符合“科技三項費用撥款”的基本條件，A公司需退還全部款項。A公司對其政府補助采用總額法核算。不考慮其他因素，針對A公司的會計處理，下列表述不正確的有()。A.2018年2月5日，A公司應將收到的5000萬元計入遞延收益B.2018年2月5日，A公司應將收到的5000萬元計入當期損益C.2018年12月20日，A公司應將退還的5000萬元計入當期損益D.2018年12月20日，A公司應將退還的5000萬元計入遞延收益正確答案：B、D參考解析：A公司該科研項目屬于綜合性項目，且難以分解成與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，應該作為與收益相關的政府補助處理。A公司對其政府補助采用總額法核算，且用于補償以后期間的相關成本費用或損失的，因此，應該計入遞延收益，在確認相關費用或損失的期間轉(zhuǎn)入當期損益，選項A、C正確，選項B、D不正確。遞延收益是負債類科目，其他收益是損益類科目。2018年2月5日借：銀行存款5000貸：遞延收益50002018年9月末，該科研項目完成借：遞延收益5000貸：其他收益50002018年12月20日,退還全部款項借：其他收益5000貸：銀行存款5000(12.)下列各項中，屬于我國的政府會計標準體系的組成部分的有()。A.政府會計基本準則B.政府會計具體準則及應用指南C.政府會計制度D.政府會計主體正確答案：A、B、C參考解析：我國的政府會計標準體系由政府會計基本準則、具體準則及應用指南和政府會計制度等組成。(13.)企業(yè)對長期股權投資采用權益法核算時，下列有關會計處理不正確的有()。A.長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不需調(diào)整初始投資成本B.長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，需按差額調(diào)整初始投資成本，并計入投資收益C.長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，需按差額調(diào)整初始投資成本，并確認為商譽D.長期股權投資的初始投資成本與投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，不需要做會計處理正確答案：B、C、D參考解析：選項B，應將差額計入營業(yè)外收入，而不是投資收益。選項C，不需要調(diào)整初始投資成本，不確認商譽。選項D，初始投資成本小于享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，需要調(diào)增長期股權投資賬面價值；反之，如果大于，那么不做會計處理。(14.)關于資產(chǎn)負債表日外幣項目折算，下列表述中不正確的有()。A.外幣貨幣性項目的期末匯兌差額均應計入當期損益B.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，不會產(chǎn)生匯兌差額C.外幣非貨幣性項目均應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其初始入賬時的記賬本位幣金額D.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，其公允價值變動金額不受匯率變動影響正確答案：A、C、D參考解析：選項A，滿足資本化條件的應當資本化；以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，如果期末的公允價值以外幣反映，則應考慮匯率變動的影響，調(diào)整原記賬本位幣金額，因此選項CD不正確。(15.)企業(yè)按成本法核算時，下列事項中不會引起長期股權投資賬面價值變動的有()。A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本B.持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.期末計提長期股權投資減值準備D.被投資單位實現(xiàn)凈損益正確答案：A、B、D參考解析：選項AD，成本法下不作處理；選項B，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利的，投資企業(yè)應將其確認為投資收益，不影響長期股權投資賬面價值的變化，分錄為：借：應收股利貸：投資收益選項C，期末計提長期股權投資減值準備，會引起長期股權投資賬面價值減少，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權投資減值準備(16.)關于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有()。A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應按轉(zhuǎn)換日的原價、累計折舊（或攤銷）、減值準備等，分別轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)累計折舊（或攤銷）、投資性房地產(chǎn)減值準備B.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目C.存貨轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應按轉(zhuǎn)換日的公允價值，作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應按轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為投資性房地產(chǎn)入賬價值正確答案：A、B、C、D參考解析：自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，是對應科目對應結(jié)轉(zhuǎn)；存貨轉(zhuǎn)換為成本模式下的投資性房地產(chǎn)，將存貨賬面價值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)科目；而轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，都是以轉(zhuǎn)換日的公允價值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值。(17.)下列項目中，屬于職工薪酬的有()。A.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費B.住房公積金C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付D.職工子女贍養(yǎng)福利正確答案：A、B、C、D參考解析：工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，住房公積金，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，職工子女贍養(yǎng)福利，均屬于職工薪酬。(18.)下列項目中，不屬于授予知識產(chǎn)權許可的事項有()。A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產(chǎn)使用費收入D.材料銷售收入正確答案：A、B、D參考解析：授予知識產(chǎn)權許可，是指企業(yè)授予客戶對企業(yè)擁有的知識產(chǎn)權享有的權利，常見的知識產(chǎn)權包括軟件和技術、影視和音樂等的版權、特許經(jīng)營權以及專利權、商標權和其他版權。因此，選項ABD均不屬于授予知識產(chǎn)權許可的情況。(19.)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，上市公司的下列行為中，不違反會計信息質(zhì)量可比性要求的有()。A.將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費用化B.因執(zhí)行企業(yè)會計準則，將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法C.鑒于債務人發(fā)生財務狀況惡化，本期對該企業(yè)的應收賬款改按全額提取壞賬準備D.對于某項原采用成本法核算的長期股權投資，因減少投資導致持股比例下降，對被投資單位由控制轉(zhuǎn)為施加重大影響或?qū)嵤┕餐刂疲瑢⒑怂惴椒ㄓ沙杀痉ㄞD(zhuǎn)為權益法正確答案：A、B、C、D參考解析：選項A，達到預定可使用狀態(tài)之后的利息支出應費用化，達到預定可使用狀態(tài)之前的利息支出可以資本化；選項C，如果債務人財務狀況惡化應相應提高壞賬計提比例，如果債務人財務狀況良好可以降低壞賬計提比例，這是符合準則規(guī)定的。會計【彩蛋】壓卷，，，上述會計處理均正確，不違反可比性要求。提示：只要是符合準則規(guī)定的，都不違反可比性要求。(20.)關于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始計量，下列表述不正確的有()。A.初始確認時按面值計量入賬成本B.取得時的相關交易費用計入投資收益的借方C.取得金融資產(chǎn)時所支付的對價中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，應一并計入金融資產(chǎn)的入賬成本D.收到取得金融資產(chǎn)時所支付的對價中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息時，計入投資收益正確答案：A、B、C、D參考解析：選項A，初始確認時按公允價值計量；選項B，取得時的相關交易費用計入金融資產(chǎn)的初始確認金額；選項C，取得金融資產(chǎn)時所支付的對價中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為應收項目進行處理；選項D，收到取得金融資產(chǎn)時所支付的對價中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息時，應借記“銀行存款”，貸記“應收利息”。本題選項Ｄ易錯，注意該利息是買來的，不是取得投資后確認的，所以取得該利息時，單獨做分錄的話，是：借：應收利息貸：銀行存款收到利息是：借：銀行存款貸：應收利息所以不影響投資收益。判斷題（共10題，共10分）(21.)與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時直接計入其他收益。()正確答案：錯誤參考解析：與收益相關的政府補助，如果用于補償企業(yè)以后期間相關成本費用或損失，則應當確認遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。(22.)在不考慮內(nèi)部交易及其他因素情況下，在子公司為非全資子公司時，母公司本期對子公司股權投資收益與本期少數(shù)股東損益之和等于調(diào)整后子公司本期實現(xiàn)的凈利潤。()正確答案：正確參考解析：母公司本期確認的凈利潤份額+少數(shù)股東確認的凈利潤份額=子公司本期調(diào)整后的凈利潤(23.)銷售已計提存貨跌價準備的存貨，應結(jié)轉(zhuǎn)相應的存貨跌價準備，同時調(diào)整“主營業(yè)務成本”科目或“其他業(yè)務成本”科目。()正確答案：正確參考解析：分錄為：借：存貨跌價準備貸：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本(24.)民間非營利組織在受托代理業(yè)務中只是起中介作用，沒有權力改變受托代理資產(chǎn)的用途或者變更受益人。()正確答案：正確參考解析：在受托代理業(yè)務中，民間非營利組織只是起到中介人的作用，幫助委托人將資產(chǎn)轉(zhuǎn)增或轉(zhuǎn)交給指定的受益人，并沒有權利改變受益人和受托代理資產(chǎn)的用途。(25.)企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益；部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。()正確答案：錯誤參考解析：企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益；部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當期損益（投資收益）。(26.)企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間不再作為投資性房地產(chǎn)核算，也不再計提折舊或攤銷。()正確答案：錯誤參考解析：企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應繼續(xù)作為投資性房地產(chǎn)，不再計提折舊或攤銷。(27.)非日?；顒赢a(chǎn)生的損益應以同一交易或一組類似交易形成的收入扣減費用后的凈額列示，并不屬于抵銷。()正確答案：正確參考解析：比如非流動資產(chǎn)處置形成的利得和損失，應按處置收入扣除該資產(chǎn)的賬面金額和相關銷售費用后的余額列示。(28.)企業(yè)不管是采用哪種折舊方法，每一年計提折舊時，都應該考慮其凈殘值的問題。()正確答案：錯誤參考解析：雙倍余額遞減法下，在固定資產(chǎn)使用初期計算折舊額時是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。(29.)企業(yè)對可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失計提資產(chǎn)減值準備體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量的實質(zhì)重于形式要求。()正確答案：錯誤參考解析：企業(yè)對可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失計提資產(chǎn)減值準備體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量的謹慎性要求。(30.)購入上市公司的股票且對其達不到重大影響的，應作為長期股權投資并采用成本法核算。()正確答案：錯誤參考解析：購入的股票投資屬于對被投資單位不具有控制、共同控制、重大影響，因此應作為金融資產(chǎn)核算。問答題（共4題，共4分）(31.)A公司相關資料如下：（1）2×17年1月1日，A公司向B公司的母公司乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股，自乙公司購入B公司80%的股份，對B公司形成合并。所發(fā)行股票市價為每股9.6元。合并前A公司與乙公司無關聯(lián)方關系。A、B公司適用的所得稅稅率均為25%。B公司2×17年1月1日股東權益總額為12000萬元（與公允價值相等），其中股本為8000萬元、資本公積為1000萬元、盈余公積為1000萬元、未分配利潤為2000萬元。（2）B公司2×17年實現(xiàn)凈利潤1500萬元，提取盈余公積150萬元。當年購入的其他債權投資因公允價值上升確認其他綜合收益250萬元（已考慮所得稅影響）。2×17年B公司從A公司購進X商品200件，購買價格為每件5萬元。A公司X商品每件成本為3萬元。2×17年B公司對外銷售X商品150件，每件銷售價格為5萬元；年末結(jié)存X商品50件。2×17年12月31日，X商品每件可變現(xiàn)凈值為3.6萬元。（3）B公司2×18年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，提取盈余公積200萬元，分配現(xiàn)金股利1000萬元。2×18年B公司因其他債權投資公允價值上升確認其他綜合收益150萬元（已考慮所得稅影響）。2×18年B公司對外銷售X商品30件，每件銷售價格為2.9萬元。2×18年12月31日，X商品每件可變現(xiàn)凈值為2.8萬元。（不考慮合并現(xiàn)金流量表的有關抵銷分錄）（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明理由。（2）編制A公司購入B公司80％股權的會計分錄，并計算合并商譽。（3）編制A公司2x17年末合并B公司財務報表時與內(nèi)部商品銷售相關的抵銷分錄。（4）計算A公司2×17年末按照權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額并編制相關的抵銷分錄。（5）編制A公司2×18年末合并B公司財務報表時與內(nèi)部商品銷售相關的抵銷分錄。（6）計算A公司2×18年末按照權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額并編制相關的抵銷分錄。正確答案：錯誤參考解析：（1）上述企業(yè)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并。（0.5分）理由：合并前A公司與乙公司無關聯(lián)方關系。（0.5分）（2）借：長期股權投資9600（1000×9.6）貸：股本1000資本公積8600（0.5分）合并商譽＝9600－12000×80%＝0（0.5分）（3）借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本900存貨100借：存貨——存貨跌價準備70貸：資產(chǎn)減值損失70（0.5分）借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5貸：所得稅費用7.5（0.5分）（4）A公司2×17年末按照權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額＝9600＋1500×80%＋250×80%＝11000（萬元）。（0.5分）調(diào)整后B公司所有者權益＝12000＋1500＋250＝13750（萬元）。（0.5分）借：股本8000資本公積1000其他綜合收益250盈余公積1150（1000＋150）未分配利潤——年末3350（2000＋1500－150）貸：長期股權投資11000少數(shù)股東權益2750（13750×20%）（1分）借：投資收益1200（1500×80%）少數(shù)股東損益300（1500×20%）未分配利潤——年初2000貸：提取盈余公積150未分配利潤——年末3350（1分）（5）借：未分配利潤——年初100貸：營業(yè)成本100（0.5分）借：存貨——存貨跌價準備70貸：未分配利潤—年初70借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5貸：未分配利潤——年初7.5（0.5分）借：營業(yè)成本42（70×30/50）貸：存貨——存貨跌價準備42（0.5分）借：營業(yè)成本40貸：存貨40（0.5分）借：存貨——存貨跌價準備12貸：資產(chǎn)減值損失12（0.5分）借：所得稅費用7.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)7.5（0.5分）（6）A公司2×18年末按照權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額＝11000＋2000×80%－1000×80%＋150×80%＝11920（萬元）。（0.5分）調(diào)整后B公司所有者權益＝13750＋2000＋150－1000＝14900（萬元）（0.5分）借：股本8000資本公積1000其他綜合收益400盈余公積1350（1150＋200）未分配利潤——年末4150（3350＋2000－200－1000）貸：長期股權投資11920少數(shù)股東權益2980（14900×20%）（1分）借：投資收益1600（2000×80%）少數(shù)股東損益400（2000×20%）未分配利潤——年初3350貸：提取盈余公積200對所有者（或股東）的分配1000未分配利潤——年末4150（1分）(32.)甲公司2×18年影響所得稅計算的交易或事項如下：（1）2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為60萬元，遞延所得稅負債余額為30萬元，適用的所得稅稅率為15%。2×18年年中，甲公司接到稅務部門通知，自2×19年1月1日起，該公司不再滿足享有優(yōu)惠稅率的條件，適用的所得稅稅率將變更為25%。（2）甲公司自2×18年1月1日開始研發(fā)一項新技術（管理用），研究階段共發(fā)生支出200萬元，開發(fā)階段共發(fā)生支出500萬元，其中100萬元不滿足資本化條件，400萬元滿足資本化條件。該項新技術已于2×18年7月5日研發(fā)成功，達到預定用途。預計年限為5年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定的攤銷年限、攤銷方法以及預計凈殘值與會計上是一致的。按照稅法規(guī)定，該內(nèi)部研發(fā)項目符合加計扣除50%的條件。（3）2×18年6月30日，甲公司以2000萬元的不含稅價格取得一棟寫字樓，并于當日對外出租，年租金100萬元，租期3年。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。稅法上該寫字樓應作為固定資產(chǎn)核算，按照直線法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為0。2×18年年末該寫字樓公允價值為2200萬元。稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售或轉(zhuǎn)換時一并計入應納稅所得額。（4）2×18年1月1日，甲公司購入當日發(fā)行的國債300萬元，票面利率4%，每年末付息，期限為5年，支付價款297萬元，另支付手續(xù)費3萬元，劃分為債權投資。當年末此債券公允價值為320萬元。稅法規(guī)定，購入國債取得的利息收入免稅。（5）2×18年6月20日，甲公司因廢水超標排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已用銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（6）2×18年8月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款495萬元，另支付交易費5萬元。甲公司將該股票作為其他權益工具投資核算。2×18年12月31日，該股票的公允價值為1000萬元。假定稅法規(guī)定，其他權益工具投資持有期間的公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。（7）2×18年10月10日，甲公司由于一項商品購銷合同違約而被客戶起訴。客戶要求甲公司賠償經(jīng)濟損失2500萬元，截止2×18年12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預計很可能敗訴，如果敗訴，預計賠償金額估計為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)合同違約損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。（8）甲公司2×18年的利潤總額為12000萬元。（9）其他有關資料如下：①甲公司預計2×18年1月1日存在的暫時性差異將在2×19年1月1日以后轉(zhuǎn)回。②甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。③甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)上述交易或事項，填列“甲公司2×18年12月31日暫時性差異計算表”。甲公司2×18年12月31日暫時性差異計算表單位：萬元（2）計算甲公司2×18年應納稅所得額和應交所得稅。（3）計算甲公司2×18年應確認的遞延所得稅和所得稅費用。（4）編制甲公司2×18年確認所得稅費用的相關會計分錄。正確答案：錯誤參考解析：（1）甲公司2×18年12月31日暫時性差異計算表單位：萬元（2）應納稅所得額＝12000－300×50%－400/5/2×50%－（2200－2000）－2000/10/2－300×4%＋300＋2000＝13818（萬元）（1分）應交所得稅＝13818×15%＝2072.7（萬元）（1分）（3）“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝（60/15%＋2000）×25%＝600（萬元）（1分）“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝600－60＝540（萬元）（1分）“遞延所得稅負債”余額＝（30/15%＋800）×25%＝250（萬元）（1分）“遞延所得稅負債”發(fā)生額＝250－30＝220（萬元）（1分）所得稅費用＝2072.7－540＋（220－500×25%）＝1627.7（萬元）（1分）（4）借：所得稅費用1627.7其他綜合收益125（500×25%）遞延所得稅資產(chǎn)540貸：應交稅費——應交所得稅2072.7遞延所得稅負債220（2分）(33.)甲公司為一家高新技術企業(yè)，2×18年至2×20年，甲公司自行研究開發(fā)一項新專利技術，有關資料如下：資料一：2×18年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準開始自行研發(fā)X專利技術以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×18年1月1日至6月30日發(fā)生材料費450萬元、研發(fā)人員薪酬350萬元、研發(fā)用設備的折舊費200萬元，此期間全部為研究階段。2×18年7月1日，X專利技術的研發(fā)活動進入開發(fā)階段，在開發(fā)階段，發(fā)生材料費1000萬元、研發(fā)人員薪酬600萬元、研發(fā)用設備的折舊費200萬元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。資料二：2×19年1月10日，該專利技術研發(fā)成功并達到預定用途。甲公司預計X專利技術的使用壽命為10年，預計凈殘值為0,按年采用直線法攤銷。資料三：2×19年12月31日，X專利技術出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術的可收回金額為1270萬元。計提減值后預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為10萬元,仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×20年3月1日，甲公司將X專利技術轉(zhuǎn)讓給乙公司，以取得乙公司30%的股權，取得投資后甲公司對乙公司具有重大影響，當日X專利技術的公允價值為1500萬元。其他資料：假定不考慮增值稅及其他因素。（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2×18年研發(fā)X專利技術發(fā)生相關支出的會計分錄。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司2×19年1月1日X專利技術達到預定用途時的會計分錄。（3）根據(jù)資料二，計算甲公司2×19年度X專利技術應計提的攤銷金額，并編制相關會計分錄。（4）根據(jù)資料三，計算甲公司2×19年12月31日對X專利技術應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。（5）根據(jù)資料四，計算甲公司2×20年3月1日將X專利技術對外投資應確認的損益金額，并編制相關會計分錄。正確答案：錯誤參考解析：（1）發(fā)生相關支出時：借：研發(fā)支出——費用化支出1000貸：原材料450應付職工薪酬350累計折舊200（1分）借：研發(fā)支出——資本化支出1800貸：原材料1000應付職工薪酬600累計折舊200（1分）當期期末，將費用化金額轉(zhuǎn)入當期損益：借：管理費用1000貸：研發(fā)支出——費用化支出1000（1分）（2）2×19年1月10日，研發(fā)成功時：借：無形資產(chǎn)1800貸：研發(fā)支出——資本化支出1800（2分）（3）甲公司2×19年X專利技術應攤銷的金額＝1800/10＝180（萬元）。（1分）借：制造費用180貸：累計攤銷180（1分）（4）甲公司該項無形資產(chǎn)在2×19年12月31日計提減值前的賬面價值＝1800－180＝1620（萬元）?？墒栈亟痤~為1270元，應計提減值準備金額＝1620－1270＝350（萬元）。（1分）借：資產(chǎn)減值損失350貸：無形資產(chǎn)減值準備350（1分）（5）甲公司X專利技術至2×20年3月1日的累計攤銷額＝180＋（1270－10）/8×2/12＝206.25（萬元），投資時X專利技術應確認的損益＝1500－（1800－206.25－350）＝256.25（萬元）。（1分）借：長期股權投資1500累計攤銷206.25無形資產(chǎn)減值準備350貸：無形資產(chǎn)1800資產(chǎn)處置損益256.25（2分）(34.)甲公司為上市金融企業(yè)，2×18年至2×20年期間有關投資如下：（1）2×18年1月1日，按面值購入100萬份乙公司公開發(fā)行的分次付息、到期一次還本債券，款項已用銀行存款支付，該債券每份面值100元，票面年利率為5%，每年年末支付利息，期限為5年。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年6月1日，自公開市場購入1000萬股丙公司股票，每股20元，實際支付價款20000