中級會計實務-中級會計考試《會計實務》模擬考試10

中級會計實務-中級會計考試《會計實務》模擬考試10單選題（共10題，共10分）(1.)下列各項中，不能體現謹慎性要求的是()。A.企業(yè)期末對其持有的債權投資計提減值準備（江南博哥）B.為了減少技術更新帶來的無形損耗，企業(yè)對高新技術設備采取加速折舊法C.鑒于本期經營虧損，將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化D.采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計價正確答案：C參考解析：選項C，屬于操縱利潤所作的變更，不符合謹慎性要求。(2.)對于綜合性項目的政府補助，下列說法正確的是()。A.取得時全部確認為遞延收益B.取得時全部計入其他收益C.需要將其區(qū)分為與收益相關的政府補助和與資產相關的政府補助D.難以區(qū)分為與收益相關的政府補助和與資產相關政府補助的，將政府補助歸類為與資產相關的政府補助正確答案：C參考解析：企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助。(3.)甲公司在2018年共發(fā)生凈虧損8000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。2018年末，甲公司預計其在未來5年內能夠產生應納稅所得額10000萬元。甲公司在2019年實際產生的應納稅所得額為零。2019年末，甲公司預計其在未來4年能夠產生的應納稅所得額為6000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定無其他納稅調整事項，則甲公司在2019年末應做的會計處理是()。A.調增遞延所得稅資產賬面價值1500萬元B.調減遞延所得稅資產賬面價值1500萬元C.調減遞延所得稅資產賬面價值2000萬元D.調減遞延所得稅資產賬面價值500萬元正確答案：D參考解析：甲公司在2018年末應確認的遞延所得稅資產＝8000×25％＝2000（萬元）；甲公司在2019年末對該遞延所得稅資產的賬面價值進行復核時，發(fā)現其在未來4年內很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，所以應當減記遞延所得稅資產的賬面價值，減記的金額＝（8000－6000）×25％＝500（萬元）。(4.)2018年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個月后提交乙公司一批產品，合同價格（不含增值稅額）為500萬元，如甲公司違約，將支付違約金100萬元。至2018年年末，甲公司為生產該產品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價格上漲，甲公司預計生產該產品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，2018年12月31日，甲公司因該合同確認的預計負債為()萬元。A.20B.60C.80D.100正確答案：B參考解析：甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=580-500=80（萬元），如違約將支付違約金100萬元并可能承擔已發(fā)生成本20萬元的損失，甲公司應繼續(xù)執(zhí)行合同。執(zhí)行合同發(fā)生的損失80萬元。存貨成本為20萬元，可變現凈值=產品估計售價500-進一步加工成本560（580-20）=-60（萬元），可變現凈值為負數，應對存貨全額計提存貨跌價準備，因此應計提存貨跌價準備20萬元，預計損失超過標的資產減值部分確認為預計負債，則應確認預計負債=80-20=60（萬元）。(5.)2×18年12月10日，甲、乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，合同約定甲公司于2×19年12月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付5臺A產品。2×18年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產上述商品的K材料賬面價值100萬元，市場銷售價值98萬元，預計將K材料加工成上述產品將發(fā)生加工成本40萬元，與銷售上述產品相關稅費15萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，K材料可變現凈值為()萬元。A.95B.98C.110D.100正確答案：A參考解析：K材料可變現凈值＝A產成品估計售價30×5－至完工估計將要發(fā)生的成本40－銷售產成品估計的銷售費用以及相關稅費15＝95（萬元）。(6.)下列各項中，不應計入在建工程項目成本的是()。A.在建工程試運行收入B.建造期間工程物資盤盈凈收益C.建造期間因管理不善造成的工程物資盤虧凈損失D.總額法下為在建工程項目取得的財政專項補貼正確答案：D參考解析：總額法下為在建工程項目取得的財政專項補貼，屬于與資產相關的政府補助，計入遞延收益中，不影響在建工程項目成本，選項D不正確(7.)2×19年初，甲公司購買了一項剩余年限為5年的公司債券，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，公允價值為1200萬元，交易費用為10萬元，該債券的面值為1500萬元。2×19年末按票面利率3%收到利息。2×19年末甲公司將該債券出售，價款為1400萬元。不考慮其他因素，甲公司因該交易性金融資產影響2×19年投資損益的金額為()萬元。A.200B.235C.245D.135正確答案：B參考解析：本題賬務處理為：借：交易性金融資產——成本1200投資收益10貸：銀行存款1210借：銀行存款45（1500×3%）貸：投資收益45借：銀行存款1400貸：交易性金融資產——成本1200投資收益200所以，交易性金融資產影響2×19年投資損益的金額為235（－10＋45＋200）萬元。提示：本題問對某一年度的損益影響金額，此時將當年的所有損益影響加總即可。(8.)企業(yè)應當按照()確定可變對價的最佳估計數。A.固定價格B.公允價值C.期望值或最可能發(fā)生金額D.歷史價格正確答案：C參考解析：企業(yè)應當按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價的最佳估計數。(9.)2018年1月1日，甲公司發(fā)行1500萬股普通股股票從非關聯方取得乙公司80%股權，發(fā)行的股票每股面值1元，取得股權當日，每股公允價值6元，為發(fā)行股票支付給券商傭金300萬元。相關手續(xù)于當日完成，甲公司取得了乙公司的控制權，該企業(yè)合并不屬于反向購買。乙公司2018年1月1日所有者權益賬面價值總額為12000萬元，可辨認凈資產的公允價值與賬面價值相同。不考慮其他因素，甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為()萬元。A.9000B.9600C.8700D.9300正確答案：A參考解析：非同一控制下企業(yè)合并，長期股權投資初始投資成本＝支付對價公允價值＝1500×6＝9000（萬元）；為發(fā)行股票支付的傭金、手續(xù)費沖減“資本公積——股本溢價”。(10.)2013年4月20日，甲公司以當月1日自銀行取得的專門借款支付了建造辦公樓的首期工程物資款，5月10日開始施工，5月20日因發(fā)現文物需要發(fā)掘保護而暫停施工，7月15日復工興建。甲公司該筆借款費用開始資本化的時點為()。A.2013年4月1日B.2013年4月20日C.2013年5月10日D.2013年7月15日正確答案：C參考解析：借款費用開始資本化的三個條件：①資產支出已經發(fā)生；②借款費用已經發(fā)生；③為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的構建或者生產活動已經開始。借款費用開始資本化的三個條件全部滿足的時點為2013年5月10日，所以此時為開始資本化時點。多選題（共10題，共10分）(11.)下列各項中，不屬于判斷企業(yè)取得商品控制權的要素的有()。A.能力B.商品價值C.市場環(huán)境D.能夠獲得商品大部分的經濟利益正確答案：B、C、D參考解析：取得商品控制權包括以下三個要素：（1）能力；（2）主導該商品的使用；（3）能夠獲得幾乎全部的經濟利益。(12.)在相關資料均能有效獲得的情況下，對上年度財務報告批準報出后發(fā)生的下列事項，企業(yè)應當采用追溯調整法或追溯重述法進行會計處理的有()。A.公布上年度利潤分配方案B.交易性金融資產重分類為債權投資C.發(fā)現上年度金額重大的應費用化的借款費用計入了在建工程成本D.發(fā)現上年度對使用壽命不確定且金額重大的無形資產按10年平均攤銷正確答案：C、D參考解析：選項A和B屬于當期發(fā)生正常事項，作為當期事項在當期處理；選項C和D屬于本年發(fā)現以前年度的重大差錯應當采用追溯重述法調整。(13.)下列各項負債中，不應按公允價值進行后續(xù)計量的有()。A.企業(yè)因產品質量保證而確認的預計負債B.企業(yè)從境外采購原材料形成的外幣應付賬款C.企業(yè)根據暫時性差異確認的遞延所得稅負債D.企業(yè)持有的其他債權投資正確答案：A、B、C參考解析：選項D，企業(yè)持有的其他債權投資采用公允價值計量。(14.)投資性房地產轉換日的確定方法，正確的有()。A.投資性房地產轉為自用房地產，其轉換日為房地產達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產用于生產商品、提供勞務或者經營管理的日期B.作為存貨的房地產改為出租，其轉換日為租賃期開始日C.作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉換日為租賃期開始日D.自用土地使用權停止自用，改用于資本增值，其轉換日為自用土地使用權停止自用后確定用于資本增值的日期正確答案：A、B、C、D(15.)下列各項中，應確認遞延所得稅負債的有()。A.投資性房地產賬面價值大于其計稅基礎B.投資性房地產賬面價值小于其計稅基礎C.未彌補虧損D.負債賬面價值小于其計稅基礎正確答案：A、D參考解析：選項B，投資性房地產賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產；選項C，未彌補虧損得以彌補時會抵減彌補期間的應納稅所得額，所以與轉回的可抵扣暫時性差異用途一致，因此未彌補虧損產生時會增加可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產。(16.)以下“可能性”劃分的標準中正確的有()。A.“基本確定”是指發(fā)生概率大于或等于95%，但小于100%B.“很可能”是指發(fā)生的概率大于50%，但小于或等于95%C.“很可能”是指發(fā)生的概率大于或等于50%，但小于95%D.“可能”是指發(fā)生的概率大于5%，但小于或等于50%正確答案：B、D(17.)2×16年2月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為500000元，增值稅進項稅額為65000元，取得運費增值稅專用發(fā)票，其中運費2500元，增值稅225元，款項已通過銀行存款支付；安裝設備時，領用本公司原材料一批，價值30000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為3900元；支付安裝工人工資4900元。假定不考慮其他稅費。下列基于上述資料的會計論斷中，正確的有()。A.該固定資產購入時形成可抵扣的進項稅額為65225元B.安裝固定資產領用原材料的進項稅額可以抵扣C.安裝固定資產領用原材料應視同銷售處理D.固定資產的入賬成本為537400元正確答案：A、B、D參考解析：備選項A，該固定資產購入時的可抵扣進項稅額＝65000＋225＝65225（元）；備選項BC，安裝生產用設備領用原材料時，進項稅額可以抵扣；備選項D，固定資產的入賬成本＝500000＋2500＋30000＋4900＝537400（元）。安裝固定資產領用的原材料視同銷售嗎?不算.因為風險沒有轉移!如果可以算收入,那么企業(yè)把自己生產的東西都用掉就可以產生營業(yè)額了!這個顯然不合理!(18.)2017年1月1日，甲公司對子公司乙公司的長期股權投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權中的一半以1200萬元出售給非關聯方，喪失對乙公司的控制權但具有重大影響。甲公司原取得乙公司80%股權時，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為2500萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權至部分處置投資前，乙公司實現凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元（為其他債權投資的累計公允價值變動）。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。下列關于2017年1月1日甲公司個別財務報表中對長期股權投資的會計處理表述中，正確的有（）。A.增加未分配利潤540萬元B.增加盈余公積60萬元C.增加投資收益320萬元D.增加其他綜合收益120萬元正確答案：A、B、D參考解析：相關會計分錄如下：出售時：借：銀行存款1200貸：長期股權投資1000投資收益200成本法轉為權益法追溯調整：剩余部分的初始投資成本是1000萬元，享有的被投資方可辨認凈資產公允價值份額＝2500×40%＝1000（萬元），前者等于后者，不調整初始投資成本。借：長期股權投資——損益調整600（1500×40%）貸：盈余公積60利潤分配——未分配利潤540借：長期股權投資——其他綜合收益120（300×40%）貸：其他綜合收益120(19.)下列各項，表明所購建固定資產達到預定可使用狀態(tài)的有()。A.與固定資產購建有關的支出不再發(fā)生B.固定資產的實體建造工作已經全部完成C.固定資產與設計要求或者合同要求相符D.試生產結果表明固定資產能夠正常生產出合格產品正確答案：A、B、C、D參考解析：A選項符合上述資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的第3個條件；B選項符合第1個條件；C選項符合第2個條件；D選項符合第4個條件，所以全部是正確答案。(20.)下列關于企業(yè)外幣財務報表折算會計處理表述中，正確的有()。A.“營業(yè)收入”項目按照資產負債表日的即期匯率折算B.“貨幣資金”項目按照資產負債表日的即期匯率折算C.“長期借款”項目按照借款當日的即期匯率折算D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當日的即期匯率折算正確答案：B、D參考解析：選項A，屬于利潤表中收入項目，應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率近似的匯率折算；選項C，屬于資產負債表中負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算。判斷題（共10題，共10分）(21.)根據《政府會計準則——基本準則》的規(guī)定行政事業(yè)單位對于納入預算管理的現金收支業(yè)務，在采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算。()正確答案：正確(22.)如果合同中存在兩項或兩項以上的商品，其銷售價格變動幅度較大或尚未確定，企業(yè)需要采用多種方法相結合的方式，對合同所承諾的商品的單獨售價進行估計。()正確答案：正確(23.)企業(yè)在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間取得確鑿證據，表明某項資產在報告日已發(fā)生減值的，應作為非調整事項進行處理。()正確答案：錯誤(24.)企業(yè)對會計要素進行計量時，只能采用歷史成本計量。()正確答案：錯誤參考解析：企業(yè)對會計要素計量時，一般采用歷史成本，但是，在某些情況下，為了提高會計信息質量，企業(yè)還可以采用重置成本、可變現凈值、現值和公允價值。(25.)企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產或者發(fā)生投資性房地產毀損時，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益即投資收益。()正確答案：錯誤參考解析：本題考核投資性房地產的處置。企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產或者發(fā)生投資性房地產毀損時，應當將實際收到的處置收入計入其他業(yè)務收入，所處置投資性房地產的賬面價值計入其他業(yè)務成本。(26.)企業(yè)針對特定批次產品的質量保證確認預計負債的，在該產品保修期結束時，應將確認的“預計負債——產品質量保證”余額沖銷，同時沖銷銷售費用。()正確答案：正確參考解析：題目中所說是為銷售發(fā)生的法定質保，屬于有保修期的業(yè)務，是企業(yè)正常的交易事項，不通過以前年度損益調整核算。計提時，借記“銷售費用”，貸記“預計負債——產品質量保證”，沖銷時會計分錄借記“預計負債——產品質量保證”，貸記“銷售費用”。(27.)按暫估價值入賬的固定資產在辦理竣工決算后，企業(yè)應當根據暫估價值與竣工決算價值的差額調整原已計提的折舊金額。()正確答案：錯誤參考解析：辦理竣工決算后，應按照暫估價值與竣工決算價值的差額調整入賬價值，但是，不需要調整已經計提的折舊金額。(28.)非同一控制下增資由權益法轉成本法核算，增資后的長期股權投資成本為原權益法下的公允價值與購買日新支付對價的公允價值之和。()正確答案：錯誤參考解析：非同一控制下增資由權益法轉成本法核算，增資后的長期股權投資成本為原權益法下的賬面價值與購買日新支付對價的公允價值之和。(29.)企業(yè)發(fā)生外幣交易的，應在初始確認時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，按照折算后的記賬本位幣金額登記有關賬戶。()正確答案：正確(30.)房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售房屋建筑物的，相關的土地使用權按照無形資產核算，不計入到該房屋建筑物的成本中。()正確答案：錯誤參考解析：房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售房屋建筑物的，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本。問答題（共4題，共4分）(31.)甲公司在2019年發(fā)生了如下交易或事項：（1）2019年11月7日，甲公司因侵犯乙公司的專利權而被乙公司起訴，乙公司要求甲公司賠償500萬元。截至2019年12月31日，法院尚未判決。甲公司經調查并咨詢法律顧問后認為，在該訴訟中敗訴的可能性為90%，如果敗訴，最可能賠償的金額為400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因專利侵權行為而產生的賠償損失在實際發(fā)生時允許稅前列支。（2）2019年下半年，甲公司開始對外銷售其新開發(fā)的A產品。為順利推廣該產品，甲公司對該產品實行三包政策，消費者購買該產品后3年內如出現質量問題，甲公司將免費維修。甲公司在2019年下半年銷售A產品10萬件，實現銷售收入8000萬元，銷售成本為4500萬元。甲公司預計所售出的A產品中，90%不會出現質量問題，4%可能發(fā)生較大的質量問題，6%可能發(fā)生較小的質量問題。發(fā)生較大質量問題的維修費用為A產品銷售收入的20%，發(fā)生較小質量問題的維修費用為A產品銷售收入的10%。按照稅法規(guī)定，與產品質量保證相關的支出實際發(fā)生時允許稅前列支。（3）甲公司共有兩項債務擔保：①丙公司從銀行貸款500萬元，期限3年，甲公司為該筆貸款提供全額擔保；②丁公司從銀行貸款1000萬元，期限為5年，甲公司為該筆貸款的本金部分提供60%的擔保；丙公司和丁公司均為甲公司的子公司。截至2019年12月31日，丙公司的銀行貸款尚未到期，預期能夠按期歸還利息，不存在不能還款的可能；丁公司的銀行貸款在半年前已到期，因經營狀況嚴重惡化，無力償還該筆貸款的本金和最后一期的利息，銀行已起訴丁公司和甲公司，但法院尚未作出判決。甲公司預計很可能敗訴。稅法規(guī)定，因債務擔保發(fā)生的支出不允許稅前列支。（4）2019年11月20日，甲公司與戊公司簽訂了一項銷售合同，合同約定，甲公司于2020年1月5日向戊公司銷售一批B產品，不含稅銷售價格為600萬元，戊公司需于合同簽訂日向甲公司預付定金200萬元，如甲公司違約，甲公司將雙倍返還定金。當日，甲公司收到該預付款項。至2019年年末，甲公司尚未開始生產相關B產品，也未購入生產B產品所需的原材料。由于生產B產品所需原材料的成本在2019年末已大幅上漲，預計生產該批B產品的成本將上升至840萬元。稅法規(guī)定，與虧損合同相關的損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。（5）其他資料：甲公司2019年的利潤總額為10000萬元。除上述事項外，甲公司未發(fā)生其他需要納稅調整的事項。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。（1）根據上述資料，逐筆計算應確認的預計負債和遞延所得稅資產，并做出相應的會計分錄。（2）計算甲公司2019年的應納稅所得額和應交所得稅，并編制相關會計分錄。正確答案：正確參考解析：（1）資料（1），應確認的預計負債為400萬元。（1分）由于稅法規(guī)定企業(yè)因專利侵權行為而產生的賠償損失在實際發(fā)生時允許稅前列支，所以該項預計負債的計稅基礎＝400－400＝0，而賬面價值為400萬元，形成可抵扣暫時性差異，應確認的遞延所得稅資產＝400×25%＝100（萬元）。（1分）相關會計分錄為：借：營業(yè)外支出400貸：預計負債400（1分）借：遞延所得稅資產100貸：所得稅費用100（1分）資料（2），應確認的預計負債＝8000×（0×90%＋20%×4%＋10%×6%）＝112（萬元）（1分）按照稅法規(guī)定，與產品質量保證相關的支出實際發(fā)生時允許稅前列支，因此該項預計負債的計稅基礎＝112－112＝0，而賬面價值為112萬元，形成可抵扣暫時性差異，應該確認的遞延所得稅資產＝112×25%＝28（萬元）。（1分）相關會計分錄為：借：銷售費用112貸：預計負債112（1分）借：遞延所得稅資產28貸：所得稅費用28（1分）資料（3），對丁公司的擔保很可能需要承擔連帶還款責任，需要確認預計負債，應確認的預計負債＝1000×60%＝600（萬元）。（1分）按照稅法規(guī)定，因債務擔保發(fā)生的支出不允許稅前列支，所以該項預計負債的計稅基礎＝600-0＝600萬元，等于賬面價值，不形成暫時性查差異，不需要確認遞延所得稅。（1分）相關會計分錄為：借：營業(yè)外支出600貸：預計負債600（1分）資料（4），甲公司執(zhí)行合同損失＝840－600＝240（萬元）不執(zhí)行合同損失＝違約金損失＝200（萬元）因此，應選擇不執(zhí)行合同，應確認的預計負債為200萬元。（1分）按照稅法規(guī)定，與虧損合同有關的損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除，因此該項預計負債的計稅基礎＝200－200＝0，而賬面價值為200萬元，形成可抵扣暫時性差異，應該確認的遞延所得稅資產＝200×25%＝50（萬元）。（1分）相關會計分錄為：借：營業(yè)外支出200貸：預計負債200（1分）借：遞延所得稅資產50貸：所得稅費用50（1分）（2）甲公司2019年的應納稅所得額＝10000＋400＋112＋600＋200＝11312（萬元）（1分）甲公司2019年的應交所得稅＝11312×25%＝2828（萬元）（1分）相關會計分錄為：借：所得稅費用2828貸：應交稅費——應交所得稅2828（1分）(32.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，其中2×19年至2×23年與固定資產有關的業(yè)務資料如下：（1）2×19年3月12日，甲公司購進一臺需要安裝的生產用設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為450萬元，增值稅額為58.5萬元，另發(fā)生運雜費2萬元，款項以銀行存款支付；在安裝期間，領用企業(yè)的原材料50萬元，該批原材料取得時的增值稅進項稅額為6.5萬元；領用一批工程物資，不含稅價款為25萬元，以銀行存款支付其他相關支出為33萬元。該設備于2×19年6月20日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（2）2×20年12月31日，甲公司對該設備進行檢查時發(fā)現其已經發(fā)生減值，預計可收回金額為240萬元；計提減值準備后，該設備預計剩余使用年限為3年，預計凈殘值、折舊方法保持不變。（3）2×21年12月31日，甲公司因生產經營方向調整，決定采用出包方式對該設備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。（4）2×22年3月12日，改良工程完工并驗收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價款56萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限為8年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為16萬元。2×12年12月31日，該設備發(fā)生日常維護修理支出0.5萬元，已用銀行存款支付。（5）2×23年12月31日，該設備因遭受自然災害發(fā)生嚴重毀損，甲公司決定對其進行出售，取得殘料變價收入30萬元，應收保險公司賠償款50萬元，發(fā)生清理費用2萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮設備出售的相關稅費。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）編制2×19年固定資產購建的會計分錄。（2）計算2×19、2×20年度該設備計提的折舊額。（3）計算2×20年12月31日該設備計提的固定資產減值準備，并編制相應的會計分錄。（4）計算2×21年度該設備計提的折舊額。（5）編制2×21年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄。（6）編制2×22年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄。（7）編制2×22年的日常修理支出的賬務處理。（8）計算2×22、2×23年度該設備計提的折舊額。（9）計算2×23年12月31日處置該設備實現的凈損益，并編制處置該設備相關的會計分錄。正確答案：正確參考解析：1.借：在建工程452應交稅費——應交增值稅（進項稅額）58.5貸：銀行存款510.5（0.5分）借：在建工程50貸：原材料50（0.5分）借：在建工程25貸：工程物資25（0.5分）借：在建工程33貸：銀行存款33（0.5分）借：固定資產560貸：在建工程560（0.5分）2.2×19年度該設備計提的折舊額＝560×2/5/2＝112（萬元）（0.5分）2×20年度該設備計提的折舊額＝560×2/5/2＋（560－560×2/5）×2/5/2＝179.2（萬元）（0.5分）3.2×20年12月31日該設備計提的固定資產減值準備＝（560－112－179.2）－240＝28.8（萬元）借：資產減值損失28.8貸：固定資產減值準備28.8（0.5分）4.2×21年度該設備計提的折舊額＝240×2/3＝160（萬元）（0.5分）5.借：在建工程80累計折舊451.2（112＋179.2＋160）固定資產減值準備28.8貸：固定資產560（0.5分）6.借：在建工程56貸：銀行存款56（0.5分）借：固定資產136貸：在建工程136（0.5分）7.借：管理費用0.5貸：銀行存款0.5（0.5分）8.2×22年度該設備計提的折舊額＝（136－16）/8×9/12＝11.25（萬元）（0.5分）2×23年度該設備計提的折舊額＝（136－16）/8＝15（萬元）（0.5分）9.處置時的賬面價值＝136－11.25－15＝109.75（萬元）處置凈損失＝109.75－30－50＋2＝31.75（萬元）借：固定資產清理109.75累計折舊26.25貸：固定資產136（0.5分）借：銀行存款30貸：固定資產清理30（0.5分）借：其他應收款50貸：固定資產清理50（0.5分）借：固定資產清理2貸：銀行存款2（0.5分）借：營業(yè)外支出31.75貸：固定資產清理31.75（0.5分）(33.)甲公司是一家股份制有限責任公司，所得稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅，法定盈余公積按凈利潤的10%提取。甲公司每年實現稅前會計利潤800萬元。每年的財務報告批準報出日為次年的4月16日。（1）2×14年1月1日，甲公司采用分期付款的方式購入一臺大型設備，合同價款為1800萬元，約定于每年年末支付600萬元。當日甲公司收到該設備并投入安裝，2×14年末設備達到預定可使用狀態(tài)。安裝期間，發(fā)生安裝費用299.97萬元。甲公司確定的折現率為6%，已知（P/A，6%，3）＝2.6730。假定實際支付合同價款時開具增值稅專用發(fā)票；假定稅法認可會計上確認的固定資產入賬成本。（2）甲公司將分期付款購入的設備用于銷售部門，預計凈殘值為0，會計上采用5年期直線法折舊口徑，稅務上的折舊口徑為10年期直線折舊。2×16年末該設備的可收回金額為690萬元，2×18年末的可收回金額為250萬元。固定資產的預計凈殘值、預計使用壽命和折舊方法始終未變。（3）甲公司于2×19年7月1日外購取得一項專利權，支付購買價款200萬元，另支付專業(yè)服務費用32萬元和測試費用38萬元。甲公司對外購取得的專利權按4年期攤銷其價值，假定稅務上認可此無形資產的入賬口徑但攤銷期限采用6年期標準。（4）2×20年2月14日注冊會計師在審計甲公司2×19年報告時發(fā)現上述專利權自取得后一直未作攤銷，提醒甲公司作出差錯更正。其他資料：甲公司為增值稅一般納稅人。不考慮除增值稅、所得稅之外的其他稅費影響。（計算結果保留兩位小數）（1）計算甲公司購入大型設備的入賬成本，并編制2×14年與該設備相關的會計分錄；（2）作出甲公司2×16～2×19年計提設備折舊及減值準備的會計處理；（3）作出甲公司2×16～2×18年與設備相關的所得稅的會計處理；（4）作出甲公司與專利權相關的前期差錯更正的會計處理。正確答案：正確參考解析：（1）設備的入賬成本＝600×2.6730＋600×2.6730×6%＋299.97＝2000（萬元）（1分）2×14年1月1日借：在建工程（600×2.6730）1603.8未確認融資費用196.2貸：長期應付款1800（1分）2×14年末借：長期應付款600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）78貸：銀行存款678（1分）借：在建工程96.23貸：未確認融資費用（1603.8×6%）96.23（1分）借：在建工程299.97貸：銀行存款299.97（0.5分）借：固定資產2000貸：在建工程2000（0.5分）（2）甲公司2×16～2×19年設備折舊及減值準備的會計處理如下：①2×16年的折舊處理如下：借：銷售費用400貸：累計折舊400（1分）②2×16年計提減值準備510萬元：借：資產減值損失510貸：固定資產減值準備510（1分）③2×17年、2×18年的折舊處理如下：借：銷售費用230貸：累計折舊230（1分）④2×18年末該固定資產的賬面價值為230萬元，而其可收回金額為250萬元，說明其賬面價值有所恢復，但按照會計準則規(guī)定，固定資產的價值一旦貶值不得恢復，所以2×18年末應不作調整。（1分）（3）甲公司2×16～2×18年的所得稅會計處理①2×16年的所得稅處理：借：所得稅費用200遞延所得稅資產（710×25%）177.5貸：應交稅費——