2025年歷年注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律真題及答案

注冊(cè)稅務(wù)師稅法(Ⅱ)模擬及答案(7)(總分140,做題時(shí)間150分鐘)一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是______。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.銀行內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)答案:B企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。2.甲服裝生產(chǎn)企業(yè)5月與乙企業(yè)到達(dá)債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙企業(yè)一年前發(fā)生的債務(wù)150萬(wàn)元，該服裝成本100萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值120萬(wàn)元。此外甲企業(yè)庫(kù)存衣服因管理不善發(fā)生損失，賬面成本為5萬(wàn)元，其中外購(gòu)原材料成本3萬(wàn)元。就這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是______萬(wàn)元。A.6.02B.6.15C.3.62D.7.4答案:A可扣除的財(cái)產(chǎn)損失=5+3×17%=5.51(萬(wàn)元)視同銷售所得=120-100=20(萬(wàn)元)，債務(wù)重組所得=150-(120+120×17%)=9.6(萬(wàn)元)。這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(20+9.6-5.51)×25%=6.02(萬(wàn)元)3.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的______不得直接扣除。A.尚未發(fā)售的已竣工開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本B.房地產(chǎn)企業(yè)已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本C.稅金及附加D.土地增值稅答案:A企業(yè)發(fā)生的已銷開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)視同銷售，所對(duì)應(yīng)的計(jì)稅成本可以在稅前扣除；稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。4.下列各項(xiàng)目中，不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是______。A.國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益B.已作壞賬損失處理後又收回的應(yīng)收款項(xiàng)C.非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)獲得的收入D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)答案:D選項(xiàng)D，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)，屬于不征稅收入。5.某外商投資企業(yè)委托境外企業(yè)在境外銷售其位于境內(nèi)的一棟商品房，簽訂代銷協(xié)議，境外企業(yè)以5000萬(wàn)元售出。該商品房成本費(fèi)用3000萬(wàn)元，另向境外企業(yè)支付傭金、手續(xù)費(fèi)750萬(wàn)元(能提供有效憑證)，銷售過程中繳納有關(guān)稅費(fèi)375萬(wàn)元。該外商投資企業(yè)銷售商品房應(yīng)繳納企業(yè)所得稅______萬(wàn)元。A.281.25B.218.75C.406.25D.500答案:A企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。傭金手續(xù)費(fèi)扣除限額=5000×10%=500(萬(wàn)元)。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(5000-3000-500-375)×25%=281.25(萬(wàn)元)6.某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn)元、國(guó)債利息收入40萬(wàn)元，與收入配比的成本2100萬(wàn)元，整年發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元、銷售費(fèi)用500萬(wàn)元(其中包括廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出300萬(wàn)元)、財(cái)務(wù)費(fèi)用500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元。上年未扣結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的廣告費(fèi)支出100萬(wàn)元。假設(shè)沒有其他有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅______萬(wàn)元。A.84B.90C.100D.52答案:A會(huì)計(jì)利潤(rùn)=4000+40-2100-200-500-500-40=700(萬(wàn)元)廣告費(fèi)扣除限額=4000×15%=600(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了300萬(wàn)元，準(zhǔn)予所有扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)支出也容許扣除。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(700-100-40)×15%=84(萬(wàn)元)7.某居民企業(yè)是增值稅一般納稅人，購(gòu)置安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅為3.4萬(wàn)元。則下列說法對(duì)的的是______。A.可以抵減的企業(yè)所得稅稅額為2.34萬(wàn)元B.可以抵減的企業(yè)所得稅稅額為2萬(wàn)元C.可以抵減的應(yīng)納稅所得額為2.34萬(wàn)元D.可以抵減的應(yīng)納稅所得額為2萬(wàn)元答案:B購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，獲得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，因此投資額中不包括增值稅，可以按照投資額的10%抵減企業(yè)所得稅稅額，選項(xiàng)B對(duì)的。8.下列不屬于尤其納稅調(diào)整管理的內(nèi)容是______。A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理B.成本分?jǐn)倕f(xié)議管理C.資本弱化管理D.關(guān)聯(lián)申報(bào)管理答案:D尤其納稅調(diào)整管理的內(nèi)容包括：轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理、預(yù)約定價(jià)安排管理、成本分?jǐn)倕f(xié)議管理、受控外國(guó)企業(yè)管理、資本弱化管理、一般反避稅管理等尤其納稅調(diào)整事項(xiàng)管理。9.境內(nèi)某居民企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，合用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國(guó)設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)(我國(guó)與A國(guó)已經(jīng)締結(jié)防止雙重征稅協(xié)定)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，甲分支機(jī)構(gòu)所在地合用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A同繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為______萬(wàn)元。A.200B.252.5C.197.5D.172.5答案:BA國(guó)的扣除限額=50×25%=12.5(萬(wàn)元)在A國(guó)實(shí)際繳納的所得稅=50×20%=10(萬(wàn)元)，不不小于抵扣限額，需要補(bǔ)稅。企業(yè)在匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1000×25%+(50×25%-10)=252.5(萬(wàn)元)10.某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2025萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，商業(yè)折扣50萬(wàn)元，後因商品質(zhì)量問題，發(fā)生銷貨退回25萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入120萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)10萬(wàn)元。該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為______萬(wàn)元。A.2140B.2100C.2150D.2200答案:B銷售商品波及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。國(guó)債利息收入免稅。因此，應(yīng)稅收入=(2025-50-25)+120+20+10=2100(萬(wàn)元)。11.境外某企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，獲得境內(nèi)甲企業(yè)支付的股息紅利30萬(wàn)元；獲得境內(nèi)乙企業(yè)支付的不含稅的設(shè)備租金收入80萬(wàn)元，當(dāng)年該設(shè)備計(jì)提折舊10萬(wàn)元、發(fā)生的修理費(fèi)用5萬(wàn)元；獲得境內(nèi)丙企業(yè)支付的商標(biāo)使用費(fèi)50萬(wàn)元(不含稅)；獲得境內(nèi)丁企業(yè)支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，該財(cái)產(chǎn)凈值為65萬(wàn)元。該境外企業(yè)在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅______萬(wàn)元。A.16.5B.18C.19.5D.26答案:C非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)獲得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=(30+80+50)×10%+(100-65)×10%=19.5(萬(wàn)元)。12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入屬于企業(yè)其他收入的是______。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B.補(bǔ)助收入C.特許權(quán)使用費(fèi)收入D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案:B企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理後又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)助收入、違約金收入、匯兌收益等。13.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，租入的固定資產(chǎn)改建支出的稅務(wù)處理對(duì)的的是______。A.一次性列入成本費(fèi)用B.按照不少于3年的期限分期攤銷C.按照協(xié)議約定的剩余租賃期限分?jǐn)倲備ND.按照固定資產(chǎn)估計(jì)可使用年限分期攤銷答案:C租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照協(xié)議約定的剩余租賃期限分期攤銷。14.根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，下列表述對(duì)的的是______。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓規(guī)定的限售股獲得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅B.專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以核定征收企業(yè)所得稅C.扣繳義務(wù)人對(duì)非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款D.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)沒立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，可在設(shè)置地繳納企業(yè)所得稅答案:A選項(xiàng)B，專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)由納稅人繳納稅款，不是扣繳義務(wù)人繳納；選項(xiàng)D，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。15.某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，上海、青島分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，上海分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入、職工工資、資產(chǎn)總額、三項(xiàng)分別是80萬(wàn)元、30萬(wàn)元、50萬(wàn)元；青島分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入、職工工資、資產(chǎn)總額、三項(xiàng)分別是70萬(wàn)元、40萬(wàn)元、60萬(wàn)元；第一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬(wàn)元，上海分支機(jī)構(gòu)第一季度的預(yù)繳稅款為______萬(wàn)元。A.37.60B.67.2C.75.2D.82.3答案:A上海分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+70)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[50÷(50+60)]=47%上海分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬(wàn)元)16.在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住滿一年而未超過五年的個(gè)人，合用個(gè)人所得稅的規(guī)定是______。A.應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外所有所得納稅B.僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得納稅C.就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)工作期間獲得的中國(guó)境內(nèi)雇主支付和由中國(guó)境外雇主支付的工資、薪金以及境外工作期間境內(nèi)支付部分納稅D.不負(fù)有納稅義務(wù)答案:C在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住滿1年而未超過5年的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)所有依法繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于其來(lái)源于中國(guó)境外的多種所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可以只就由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅。17.某企業(yè)雇員王某9月領(lǐng)取工資8500元，領(lǐng)取加班獎(jiǎng)金350元，季度獎(jiǎng)金1500元。王某當(dāng)月將自已一處商業(yè)用房進(jìn)行拍賣處理，拍賣成交價(jià)格為15萬(wàn)元，但無(wú)法向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供合法的財(cái)產(chǎn)原值憑證。王某9月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為______元。A.5315B.5505C.9005D.9425答案:A個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得合用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人如不能提供合法、完整、精確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能對(duì)的計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(8500+350+1500-3500)×20%-555=815(元)拍賣的個(gè)人所得稅=15×3%×10000=4500(元)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)=815+4500=5315(元)18.1月王某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡尚有12個(gè)月，獲得一次性補(bǔ)助收入60000元。王某就一次性補(bǔ)助收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為______元。A.600B.540C.480D.340答案:B應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(60000÷12-3500)×3%×12=540(元)19.按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述不對(duì)的的是______。A.若個(gè)人刊登一篇作品，出版單位分三次支付稿酬，則三次稿酬應(yīng)合并為一次征稅B.若個(gè)人在兩處出版同一作品而分別獲得稿酬，則應(yīng)分別納稅C.若因作品加印而獲得稿酬，應(yīng)合并為一次征稅D.作者去世後，對(duì)獲得其遺作稿酬的個(gè)人，不再征收個(gè)人所得稅答案:D作者去世後，對(duì)獲得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征稅。20.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅的是______。A.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運(yùn)行，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)獲得的所得B.個(gè)人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟(jì)賠償所得C.有限責(zé)任企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資本金為本人購(gòu)置的汽車D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)置的住房答案:D選項(xiàng)A，出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運(yùn)行，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)獲得的所得，按“工資、薪金所得”征稅；選項(xiàng)B，個(gè)人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟(jì)賠償所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合作企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資本金為本人購(gòu)置的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅。二、多選題1.非居民企業(yè)獲得的下列所得，免征企業(yè)所得稅的有______。A.外國(guó)政府向居民企業(yè)提供貸款獲得的利息所得B.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款獲得的利息所得C.國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款獲得的利息所得D.外國(guó)企業(yè)向中國(guó)居民企業(yè)提供貸款獲得的利息所得E.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款獲得的利息所得答案:B,C,E非居民企業(yè)獲得下列所得免征企業(yè)所得稅：(1)外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款獲得的利息所得；(2)國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款獲得的利息所得；(3)經(jīng)國(guó)務(wù)院同意的其他所得。2.下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有______。A.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時(shí)該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值B.計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)C.協(xié)議違約金D.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息E.企業(yè)所得稅稅款答案:B,D,E選項(xiàng)B，計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)不得在稅前扣除，只有實(shí)際發(fā)生不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予後來(lái)納稅年度扣除；選項(xiàng)D、E不可以在稅前扣除。3.下列資產(chǎn)的入賬計(jì)稅基礎(chǔ)符合稅法規(guī)定的有______。A.外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)置價(jià)款為計(jì)稅基礎(chǔ)B.自行建造的固定資產(chǎn)，以交付使用前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)C.融資租入的固定資產(chǎn)，以最低租賃付款額為計(jì)稅基礎(chǔ)D.通過非貨幣性資產(chǎn)互換方式獲得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的有關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)E.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)答案:D,E選項(xiàng)A，外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)置價(jià)款和支付的有關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)B，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃協(xié)議約定的付款總額和承租人在簽訂租賃協(xié)議過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。4.下列有關(guān)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的表述中對(duì)的的有______。A.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅B.新設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)置當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅C.匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)置的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅D.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將查補(bǔ)所得稅款、滯納金和罰款的50%就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)E.總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)擱綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的損失，由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專題申報(bào)答案:A,B,C,E總機(jī)構(gòu)應(yīng)將查補(bǔ)所得稅款(包括滯納金、罰款)的50%按照規(guī)定計(jì)算的分?jǐn)偙壤謹(jǐn)偨o各分支機(jī)構(gòu)繳納，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偛檠a(bǔ)稅款就地辦理繳庫(kù)；50%分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)繳納，其中25%就地辦理繳庫(kù)，25%就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)。5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月購(gòu)置并使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的設(shè)備一臺(tái)，含稅價(jià)格117萬(wàn)元(獲得增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定認(rèn)證)，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元，12月因企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)，將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓給小規(guī)模納稅人乙企業(yè)，獲得含稅價(jià)格105萬(wàn)元，甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，乙企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為36萬(wàn)元。如下說法對(duì)的的有______。A.甲企業(yè)可以抵免10萬(wàn)元應(yīng)納稅額B.轉(zhuǎn)讓時(shí)按合用稅率計(jì)算繳納增值稅C.甲企業(yè)可以抵免1.17萬(wàn)應(yīng)納稅額D.乙企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為0E.乙企業(yè)可以按該專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額答案:A,B,D,E購(gòu)置時(shí)獲得了增值稅專用發(fā)票，抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，因此，增值稅部分不作為投資額。由于購(gòu)置時(shí)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，因此，銷售時(shí)按合用稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅。甲企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅=150×25%-100×10%=27.5(萬(wàn)元)甲企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅=200×25%+100×10%=60(萬(wàn)元)乙企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅=36×25%-105×10%=-1.5(萬(wàn)元)，因此當(dāng)年乙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，局限性抵免的稅額1.5萬(wàn)元可以在後來(lái)5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。6.根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，企業(yè)提供勞務(wù)竣工進(jìn)度確實(shí)定，可以選用的措施有______。A.已竣工作的測(cè)量B.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例C.以可否發(fā)售的比例D.發(fā)生成本占總成本的比例E.估計(jì)成本占總成本的比例答案:A,B,D企業(yè)提供勞務(wù)竣工進(jìn)度確實(shí)定，可以選用的措施有：已竣工作的測(cè)量、已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例、發(fā)生成本占總成本的比例。7.下列有關(guān)預(yù)約定價(jià)安排的陳說，對(duì)的的有______。A.企業(yè)可以就其未明年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算措施到達(dá)定價(jià)B.分析評(píng)估階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行功能和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)地訪談C.企業(yè)應(yīng)在年度終了後6個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排狀況的紙質(zhì)版和電子版年度匯報(bào)D.企業(yè)申請(qǐng)雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，需要同步向國(guó)家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交談簽意向書E.企業(yè)應(yīng)在年度終了後5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排狀況的紙質(zhì)版和電子版年度匯報(bào)答案:A,B,C,D選項(xiàng)E，企業(yè)應(yīng)在年度終了後6個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排狀況的紙質(zhì)版和電子版年度匯報(bào)。8.下列對(duì)于上市企業(yè)采用鼓勵(lì)機(jī)制為員工發(fā)放期權(quán)的個(gè)人所得稅稅務(wù)處理中，對(duì)的的有______。A.員工接受股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅B.員工在行權(quán)曰之前，因特殊狀況轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅C.員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)獲得股票的實(shí)際購(gòu)置價(jià)低于購(gòu)置曰公平市場(chǎng)價(jià)的差額．應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅D.員工將行權(quán)之後的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購(gòu)置曰公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免個(gè)人所得稅E.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅後利潤(rùn)分派的所得，應(yīng)免征個(gè)人所得稅答案:A,C,D選項(xiàng)B，員工在行權(quán)曰之前，股票期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)讓；因特殊狀況轉(zhuǎn)讓，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅後利潤(rùn)分派的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利”所得征稅。9.下列情形中，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有______。A.某電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)B.出租土地使用權(quán)獲得的收入C.作者將自已的文學(xué)作品手稿拍賣獲得的收入D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)獲得的收入E.獲得侵犯專利權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入答案:A,C,E選項(xiàng)B，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”稅目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個(gè)人所得稅。10.有關(guān)個(gè)人所得稅，下列說法對(duì)的的有______。A.提供著作權(quán)使用權(quán)獲得的所得，包括同步獲得的稿酬所得都按照特許權(quán)使用費(fèi)稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅B.個(gè)人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向青少年活動(dòng)中心的捐贈(zèng)，容許在稅前全額扣除C.個(gè)人獲得保險(xiǎn)賠償款，免征個(gè)人所得稅D.財(cái)產(chǎn)繼承人獲得的去世作者的遺作稿酬，免征個(gè)人所得稅E.納稅人的所得為有價(jià)證券的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)格核定其應(yīng)納稅所得額答案:B,C,E提供著作權(quán)使用權(quán)所得屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得，不包括稿酬，應(yīng)分開計(jì)稅；作者去世後，財(cái)產(chǎn)繼承人獲得的遺作稿酬，依法繳納個(gè)人所得稅。11.根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，如下項(xiàng)目的收入應(yīng)作為一次收入計(jì)算個(gè)人所得稅的有______。A.張某8月份在校外舉行的補(bǔ)習(xí)班上講三次課，即8月5曰、8月15曰和8月25曰各講一次課，共獲得講課收入3000元B.李某出書一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元C.趙某轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)專利，分別為5萬(wàn)元、3萬(wàn)元，合計(jì)8萬(wàn)元D.孫某一房出租，期限1年，8月份獲得本月租金收入為5000元E.王某從兩個(gè)上市企業(yè)分別獲得股利2萬(wàn)元、3萬(wàn)元答案:A,B,D選項(xiàng)C，特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓獲得的收入為一次，因此轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)專利應(yīng)鑒定為獲得兩次收入。選項(xiàng)E，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)獲得的收入為一次，因此分別獲得的股息所得，應(yīng)鑒定為兩次獲得所得。三、計(jì)算題4月，位于A市的甲企業(yè)實(shí)行重組，改建為有限責(zé)任企業(yè)。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)4月，有限責(zé)任企業(yè)將從甲企業(yè)承繼的位于A市的價(jià)值1000萬(wàn)元、占地面積9000平方米的廠房抵償乙企業(yè)債務(wù)。(2)4月，有限責(zé)任企業(yè)承受甲企業(yè)在A市的價(jià)值800萬(wàn)元、占地面積為6000平方米的廠房，之後該廠房處在閑置狀態(tài)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了有關(guān)政府部門同意的文獻(xiàn)。(3)6月，有限責(zé)任企業(yè)在A市購(gòu)置一種占地24000平方米的停車場(chǎng)，協(xié)議總價(jià)款為萬(wàn)元，協(xié)議約定分三期付款，當(dāng)年付款800萬(wàn)元。(4)3月，有限責(zé)任企業(yè)為了在B地建立生產(chǎn)車間和儲(chǔ)存?zhèn)}庫(kù)，購(gòu)置了價(jià)值4000萬(wàn)元、占地面積24000平方米的廠房；并購(gòu)置了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，繳納土地出讓金1000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣枰猿鲎尳饻p免100萬(wàn)元。(5)5月，有限責(zé)任企業(yè)啟用A市占地6000平方米的閑置廠房，經(jīng)裝修後，用于企業(yè)銷售部使用。(注：以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格。A市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額8元/平方米，B地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額2.5元/平方米，契稅稅率均為3%。)根據(jù)上述資料，回答問題：1.乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅______萬(wàn)元。A.0B.10C.15D.30答案:D乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=1000×3%=30(萬(wàn)元)2.甲企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅______元。A.0B.30000C.40000D.10答案:C甲企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅=(9000+6000)×8÷12×4=40000(元)3.有限責(zé)任企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅______元。A.278375B.294375C.306500D.312500答案:A有限責(zé)任企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅=24000×8+(24000+5000)×2.5÷12×9+6000×8÷12×8=278375(元)4.有限責(zé)任企業(yè)于～重組業(yè)務(wù)中，波及的不動(dòng)產(chǎn)承受行為應(yīng)繳納契稅______萬(wàn)元。A.171B.200C.210D.330答案:C非企業(yè)制企業(yè)按照規(guī)定整體改建為有限責(zé)任企業(yè)或股份有限企業(yè)，對(duì)改建後的企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金，而減免契稅。應(yīng)繳納契稅=(+4000+1000)×3%=210(萬(wàn)元)。A市甲企業(yè)占地35000平方米，其中廠內(nèi)綠化用地5000平方米，廠區(qū)外公共綠化用地4700平方米，附屬學(xué)校占地7000平方米，其他為生產(chǎn)車間和辦公樓用地；生產(chǎn)車間和辦公樓房產(chǎn)原值560萬(wàn)元。企業(yè)原有接送職工上下班載客汽車4輛，整備質(zhì)量為5噸的貨車5輛。初企業(yè)新征耕地5000平方米用于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，每平方米價(jià)格0.6萬(wàn)元，當(dāng)月簽訂協(xié)議并辦好土地使用證；6月30曰簽訂房屋租賃協(xié)議一份，將價(jià)值50萬(wàn)元的辦公樓從7月1曰起出租給其他企業(yè)使用，租期12個(gè)月，月不含稅租金0.4萬(wàn)元；10月購(gòu)進(jìn)1輛3.0升小轎車自用，簽訂購(gòu)銷協(xié)議，協(xié)議注明不含稅價(jià)格150萬(wàn)元，當(dāng)月辦理了注冊(cè)登記。(其他有關(guān)資料：①城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元，耕地占用稅每平方米20元；②計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%；③載客汽車車船稅額是500元/輛，載貨汽車單位稅額為50元/噸，3.0升小汽車的單位稅額為1800元/輛)根據(jù)上述資料，回答問題：5.應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅為______元。A.116500B.216500C.141500D.241500答案:B應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(35000-4700-7000)×5=116500(元)應(yīng)繳納的耕地占用稅=5000×20=100000(元)合計(jì)=116500+100000=216500(元)6.應(yīng)繳納的車船稅為______元。A.2900B.2750C.3700D.3680答案:C應(yīng)繳納的車船稅=4×500+5×5×50+1×1800÷12×3=3700(元)7.應(yīng)繳納的印花稅為______元。A.15048B.15503C.15498D.15053答案:B應(yīng)繳納的印花稅=5000×0.6×0.5‰×10000+5+0.4×12×0.1%×10000+150×0.3‰×10000=15503(元)8.應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為______萬(wàn)元。A.51360B.51503C.54240D.54053答案:C應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=560×(1-20%)×1.2%×6÷12×10000+(560-50)×(1-20%)×1.2%×6÷12×10000+0.4×6×12%×10000=54240(元)四、綜合分析題某空調(diào)企業(yè)以境內(nèi)、境外所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)銷售空調(diào)10萬(wàn)臺(tái)，合計(jì)不含稅銷售額50000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本24000萬(wàn)元。(2)將1萬(wàn)臺(tái)同類型空調(diào)用于抵償?shù)阮~的債務(wù)，成本2400萬(wàn)元。(3)稅前準(zhǔn)予扣除的稅金及附加(不包括房產(chǎn)稅)1249.66萬(wàn)元。(4)發(fā)生銷售費(fèi)用2500萬(wàn)元，其中含整年實(shí)際支出的廣告費(fèi)2370萬(wàn)元。(5)發(fā)生管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元、環(huán)境保護(hù)專題資金支出40萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開發(fā)支出120萬(wàn)元。(6)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，其中向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1000萬(wàn)元，支付利息100萬(wàn)元，同期同類銀行利率是5%。(7)6月份，企業(yè)接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)贈(zèng)與的原材料一批，金額為550萬(wàn)元，未獲得增值稅專用發(fā)票，企業(yè)自已承擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)35萬(wàn)元。(8)當(dāng)年自建兩棟完全同樣的辦公樓，6月30曰建成投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，入賬金額共為800萬(wàn)元；8月1曰將一棟辦公樓用于出租，收取三年不含稅租金72萬(wàn)元；已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。(9)當(dāng)年從境外A國(guó)被投資方分回所得萬(wàn)元，A國(guó)的稅率為20%。根據(jù)上述資料，回答問題：9.企業(yè)當(dāng)年的收入總額為______萬(wàn)元。A.51010B.52510C.5